Tổ Chức Công Tác Kế Toán Vật Tư Tại Công Ty Cổ Phần Cơ Khí Xây Dựng Cpt1.Docx

Lêi nãi ®Çu 1 Häc viÖn tµi chÝnh Chuyªn ®Ò cuèi kho¸ Lêi nãi ®Çu Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng ngµy mét ph¸t triÓn, ®Æc biÖt trong xu thÕ héi nhËp kinh tÕ quèc tÕ hiÖn nay, mét doanh nghiÖp muèn tån t¹i[.]

Lý luận chung về kế toán Vật t tại các doanh nghiệp sản xuất

Khái niệm, đặc điểm của Vật t

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu

- Khái niệm nguyên vật liệu

SV: Nguyễn Thu Hơng Lớp LC12.21.29

2 Để tiến hành sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp cần phải có đầy đủ các yếu tố cơ bản đó là: Lao động, t liệu lao động và đối tợng lao động Vật liệu là đối tợng lao động, là một trong các yếu tố cơ bản của quá trình sản xuÊt.

Vật liệu là đối tợng lao động đã trải qua tác động của lao động con ng- ời và đợc các đơn vị sản xuất sử dụng làm chất liệu ban đầu để tạo ra sản phÈm.

- Đặc điểm nguyên vật liệu

Sau mỗi chu kỳ sản xuất, vật liệu đợc tiêu dùng toàn bộ hình thái vật chất ban đầu của nó không tồn tại Nói khác đi, vật t bị tiêu hao hoàn toàn hay bị biến dạng đi trong quá trình sản xuất và cấu thành hình thái vật chất của sản phÈm.

Giá trị vật liệu đợc chuyển dịch toàn bộ và chuyển dịch một lần vào giá trị sản phẩm sản xuất ra, vật liệu không hao mòn dần nh tài sản cố định.

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm Công cụ dụng cụ

- Khái niệm công cụ dụng cụ

Công cụ dụng cụ là những t liệu lao động không có đủ tiêu chuẩn ghi nhận là TSCĐ về giá trị và thời gian sử dụng

- Đặc điểm của công cụ dụng cụ: Công cụ dụng cụ có hai đặc điểm sau: Công cụ dụng cụ loại phân bổ 1 lần là những công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ và thời gian sử dụng ngắn và giá trị chuyển hết vào giá trị sản phẩm

Công cụ dụng cụ loại phân bổ 2 lần trở lên là những công cụ dụng cụ có giá trị lớn hơn và thời gian sử dụng nhiều hơn loại công cụ dụng cụ phân bổ 1 lần, giá trị chuyển dịch dần vào giá trị sản phẩm.

Nguyên tắc đánh giá vật t

Các loại vật t thuộc hàng tồn kho của doanh nghiệp, do có về nguyên tắc đánh giá vật t cũng phải tuân thủ nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 “Tổ chức công tác kế toán vật tHàng tồn kho” hàng tồn kho của doanh nghiệp đợc đánh giá theo giá gốc (trị giá vốn thực tế) và trong trờng hợp giá trị thuần có thể thực hiện đợc thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đợc.

Giá trị thuần có thể thực hiện đợc của vật t là giá ớc tính của vật t trong kỳ SXKD bình thờng trừ đi chi phí ớc tính để hoàn chỉnh sản phẩm và chi phí ớc tính phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm.

Giá gốc vật t đợc xác định cụ thể cho từng loại, bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí khác có liên quan đến việc sở hữu của loại vật t đó.

Chi phí mua của vật t bao gồm : Giá mua, các loại thuế không đợc hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình thu mua vật t trừ ra các khoản chiết khấu thơng mại và giảm giá hàng mua.

Chi phí chế biến vật t bao gồm các chi phí có liên quan trực tiếp đến sản xuất chế biến ra các loại vật t đó.

Trờng hợp sản xuất nhiều loại vật t trên một quy trình công nghệ trong cùng một thời gian mà không thể tách đợc các chi phí chế biến thì phải phân bổ các chi phí này theo tiêu chuẩn thích hợp.

Trờng hợp có sản phẩm phụ thì sản phẩm phụ đợc tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đợc, giá trị này đợc loại trừ khỏi chi phí chế biến đã tập hợp chung cho sản phẩm chính.

Các khoản chi phí vật t, chi phí nhân công và các khoản chi phí khác phát sinh trên mức bình thờng, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp không đợc tính vào giá gốc vật t.

1.2.1 Đánh giá vật t trong trờng hợp nhập kho

1.2.1.1 Đánh giá vật t theo trị giá vốn thực tế

Trị giá vốn thực tế nhập kho đợc xác định theo từng nguồn nhập.

- Đối với vật t mua ngoài, trị giá vốn thực tế bao gồm: Giá mua ghi trên hoá đơn (cả thuế nhập khẩu-nếu có) cộng với các chi phí mua thực tế Chi phí mua thực tế bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, chi phí phân loại, bảo hiểm, công tác phí của cán bộ mua hàng, chi phí của bộ phận mua hàng độc lập và khoản hao hụt tự nhiên trong định mức thuộc quá trình mua vật t

+ Nếu vật t mua ngoài dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thì giá trị vật t đợc phản ánh ở tài khoản vật t (TK 152, 153) theo giá mua cha có thuế GTGT, số thuế GTGT đợc khấu trừ đợc phản ánh ở TK 133- Thuế GTGT đầu vào đợc khÊu trõ.

+ Nếu vật t mua ngoài dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế GTGT hoặc dùng vào hoạt động sự nghiệp, phúc lợi, dự án thì giá trị vật t mua đợc phản ánh trên tài khoản vật t (TK 152, 153) theo tổng giá thanh toán.

- Đối với vật t tự chế biến, trị giá vốn thực tế bao gồm giá thực tế của vật t xuÊt chÕ biÕn céng víi chi phÝ chÕ biÕn.

- Đối với vật t thuê ngoài gia công, trị giá vốn thực tế bao gồm giá thực tế của vật t xuất gia công chế biến, chi phí vận chuyển từ doanh nghiệp đến nơi chế biến và ngợc lại, chi phí thuê gia công chế biến.

- Đối với vật t nhận vốn góp liên doanh , vốn góp cổ phần, trị giá vốn thực tế là giá đợc các bên tham gia liên doanh góp vốn chấp nhận

1.2.2 Đánh giá vật t trong trờng hợp xuất kho

Theo Chuẩn mực kế toán 02 – Hàng tồn kho, tính trị giá vật t xuất kho đ- ợc thực hiện theo các phơng pháp sau đây:

- Phơng pháp tính theo giá đích danh: Theo phơng pháp này, doanh nghiệp phải quản lý vật t theo từng lô hàng Khi xuất lô hàng nào thì lấy giá thực tế của lô hàng đó.

- Phơng pháp bình quân gia quyền tại thời điểm xuất kho hoặc cuối kỳ: Theo phơng pháp này, kế toán phải tính đơn giá bình quân gia quyền tại thời điểm xuất kho hoặc tại thời điểm cuối kỳ, sau đó lấy số lợng vật t xuất kho nhân với đơn giá bình quân đã tính Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ =

Giá trị thực tế vật liệu

Tồn đầu kỳ + Giá trị thực tế vật liệu nhËp trong kú

Tồn đầu kỳ + Số lợng vật liệu nhËp trong kú Đơn giá bình qu©n tõng lÇn nhËp =

Giá trị thực tế vật liệu

Tồn đầu kỳ + Giá trị thực tế lần nhËp kÕ tiÕp

Tồn đầu kỳ + Số lợng vật liệu nhËp kÕ tiÕp

Trị giá Vật t xuất dùng = Số lợng Vật t xuất dùng X Đơn giá thực tế b×nh qu©n

- Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc: Theo phơng pháp này, giả thiết số vật t nào nhập trớc thì xuất trớc và lấy giá thực tế của lần đó là giá của vật t xuất kho Do đó vật t tồn cuối kỳ đợc tính theo đơn giá của những lần nhập sau cùng.

Phơng pháp phân loại vật t

Phân loại vật t là việc sắp xếp các loại vật t thành từng nhóm, từng loại và từng thứ vật t theo những tiêu chuẩn nhất định phục vụ cho yêu cầu quản lý Mỗi doanh nghiệp hay mỗi loại hình doanh nghiệp, do tính đặc thù trong sản xuất kinh doanh nên sử dụng các loại vật t cũng khác nhau cả về tỷ trọng

5 cũng nh danh điểm từng loại Căn cứ vào nội dung và yêu cầu quản trị doanh nghiệp, các vật t đợc chia thành nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ

1.3.1 Phân loại Nguyên liệu, vật liệu

Căn cứ vào yêu cầu quản lý, nguyên liệu, vật liệu bao gồm:

- Nguyên liệu, vật liệu chính

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản

- Các loại vật liệu khác

(-) Nguyên liệu, vật liệu chính: Đặc điểm chủ yếu của nguyên liệu, vật liệu chính là khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh sẽ cấu thành nên thực thể sản phẩm; toàn bộ giá trị của vật t đợc chuyển vào giá trị sản phẩm míi

(-) Vật liệu phụ: Là các loại vật liệu đợc sử dụng trong sản xuất để làm tăng chất lợng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm hoặc phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm… một Các loại vật liệu này không cấu thành nên thực thể sản phẩm.

(-) Nhiên liệu: Là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trong quá trình sản xuất kinh doanh, phục vụ cho công nghệ sản xuất, phơng tiện vận tải, công tác quản lý… một Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, thể rắn hay thể khí.

(-) Phụ tùng thay thế: Là những vật t dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết, phơng tiện vận tải, công cụ, dụng cụ… một

(-) Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Là những vật t đợc sử dụng cho công việc xây dựng cơ bản, Đối với thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm cả thiết bị cần lắp và thiết bị không cần lắp, công cụ, khí cụ và vật kết cấu dùng để lắp đặt cho công trình xây dựng cơ bản.

(-) Vật liệu khác: Là các loại vật liệu không đợc xếp vào các loại trên.

Các loại vật liệu này do quá trình sản xuất loại ra nh các loại phế liệu, vật liệu thu hồi do thanh lý TSCĐ,… một

Căn cứ vào nguồn gốc , nguyên liệu, vật liệu đợc chia thành:

-Nguyên liệu, vật liệu mua ngoài;

- Nguyên liệu, vật liệu tự chế biến, gia công;

Căn cứ vào mục đích sử dụng, nguyên liệu, vật liệu đợc chia thành

- Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh

- Nguyên liệu, vật liệu dùng cho công tác quản lý;

- Nguyên liệu, vật liệu dùng cho các mục đích khác;

1.3.2 Phân loại Công cụ, dụng cụ:

Căn cứ vào nội dung công cụ, dụng cụ đợc chia thành:

- Lán trại tạm thời, đà giáo, cốt pha dùng trong xây dựng cơ bản, dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất, vận chuyển hàng hoá.

- Dụng cụ, đồ dùng bằng đồ thuỷ tinh, sành sứ.

- Công cụ,dụng cụ khác.

Căn cứ vào yêu cầu quản lý và công việc ghi chép kế toán, công cụ, dụng cụ đợc chia thành:

Căn cứ vào mục đích sử dụng, công cụ, dụng cụ đợc chia thành:

- Công cụ, dụng cụ dùng cho SXKD.

- Công cụ, dụng cụ dùng cho quản lý.

- Công cụ, dụng cụ dùng cho các mục đích khác.

Kế toán chi tiết vật t

- PhiÕu nhËp kho- MÉu 01-VT

- PhiÕu xuÊt kho- MÉu 02- VT

- Biên bản kiểm nghiệm vật t, công cụ, sản phẩm hàng hoá-Mẫu 03- VT

- Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ- Mẫu 04- VT

- Bảng kê mua hàng – Mẫu 06- VT

- Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ- Mẫu 07-VT Vật t trong doanh nghiệp đợc hạch toán chi tiết theo từng ngời chịu trách nhiệm vật chất và theo từng lô, từng loại, từng thứ vật t Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp để lựa chọn phơng pháp hạch toán chi tiết thích hợp.

Tổ chức hạch toán chi tiết vật t trong các doanh nghiệp cần kết hợp chặt chẽ với hạch toán nghiệp vụ ở kho bảo quản nhằm giảm bớt việc ghi chép trùng lặp giữa các loại hạch toán, đồng thời tăng cờng công tác kiểm tra, giám sát của kế toán đối với hạch toán nghiệp vụ ở nơi bảo quản.

Hiện nay, các doanh nghiệp thờng hạch toán chi tiết vật t theo một trong 3 phơng pháp chủ yếu, đó là phơng pháp mở sổ song song, phơng pháp số d và phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển.

1.4.1 Phơng pháp thẻ song song:

- Tại kho: Việc ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn kho hàng ngày do thủ kho tiến hành trên thẻ kho và chỉ ghi về mặt số lợng Khi nhận đợc chứng

7 từ nhập, xuất Vật t thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi ghi sổ số d thực nhập, thực xuất của chứng từ vào thẻ kho Định kỳ thủ kho chuyển (hoặc kế toán xuống kho nhận) các chứng từ nhập, xuất đã đợc phân loại theo từng thứ vật liệu cho phòng kế toán.

- Tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị

- Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu

- Nhợc điểm: Việc ghi chép giữa thủ kho và phòng kế toán còn trùng lắp các chỉ tiêu về số lợng Ngoài việc kiểm tra đối chiếu các yếu tố tiến hành vào cuối tháng, do vậy hạn chế chức năng cung cấp thông tin kịp thời của kế toán.

- Phạm vi áp dụng: Thích hợp với các doanh nghiệp ít chủng loại vật liệu, khối lợng các nghiệp vụ (chứng từ) nhập xuất ít không thờng xuyên và nghiệp vụ chuyên môn của kế toán còn hạn chế.

- Tại kho: Thủ kho cũng dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn kho

- Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ theo dõi từng kho chung cho các loại vật liệu để ghi chép tình hình nhập – xuất từ bảng kê nhập, bảng kê xuất Kế toán lập bảng luỹ kế nhập, luỹ kế xuất rồi từ bảng luỹ kế lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho theo từng nhóm, loại vật liệu thei chỉ tiêu giá trị Cuối tháng khi nhận sổ số d do thủ kho gửi lên kế toán căn cứ vào số tồn kho cuối tháng do thủ kho tính và ghi sổ số d đóng sổ hạch toán tính ra giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền trên sổ số d và việc kiểm tra đối chiếu căn cứ vào cột số tiền tồn kho trên sổ số d và bảng kê tổng hợp nhập – xuất – tồn (cột số tiền) và số liệu kế toán tổng hợp

- Ưu điểm: Tránh đợc việc ghi trùng lắp giữa kho và phòng kế toán giảm bớt khối lợng ghi chép của kế toán, công việc đợc tiến hành đều trong tháng.

- Nhợc điểm: Do kế toán chỉ theo dõi về mặt giá trị, nên muốn biết số hiện có và tình hình tăng giảm của từng loại vật liệu về mặt hiện vật thì phải xem số liệu trên thẻ kho

- Phạm vi áp dụng: Thích hợp cho các doanh nghiệp sản xuất có khối lợng công tác nghiệp vụ nhập, xuất (chứng từ nhập – xuất) nhiếu, thờng xuyên nhiều chủng loại vật t và với điều kiện doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để hạch toán nhập – xuất.

1.4.3 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

- Tại kho: Thủ kho ghi thẻ kho theo dõi tình hình hiện có và sự biến động của từng thứ vật t theo chỉ tiêu số lợng và giá trị

- Tại phòng kế toán: Căn cứ vào chứng từ nhập (xuất) để lập bảng kê nhập (xuất) hoặc tổng hợp để ghi lên sổ đối chiếu luân chuyển vào cuối kỳ theo từng thứ vật t theo cả số lợng và giá trị

- Ưu điểm: Khối lợng ghi chép kế toán đợc giảm bớt do chỉ ghi một lần vào cuối tháng

- Nhợc điểm: Việc ghi sổ kế toán trùng lặp giữa kho và phòng kế toán về chỉ tiêu hiện vật, việc kiểm tra đối chiếu giữa kho và phòng kế toán cũng chỉ tiến hành vào cuối tháng nên công tác kiểm tra còn hạn chế.

- Phạm vi áp dụng: áp dụng thích hợp cho các doanh nghiệp sản xuất có không nhiều nghiệp vụ nhập – xuất, không bố trí riêng nhân viên kế toán vật liệu, do vậy không có điều kiện ghi chép theo dõi tình hình nhập xuất hàng ngày.

Kế toán tổng hợp vật t

Hạch toán tổng hợp vật liệu là việc ghi chép sự biến động về mặt giá trị của Vật t trên các sổ kế toán tổng hợp Trong hệ thống kế toán hiện hành, Vật t thuộc nhóm hàng tồn kho nên hạch toán tổng hợp Vật t có thể tiến hành theo một trong hai phơng pháp sau: Phơng pháp kê khai thờng xuyên, phơng pháp kiểm kê định kỳ.

1.5.1 Kế toán tổng hợp Vật t theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

Phơng pháp kê khai thờng xuyên là việc nhập, xuất vật t đợc thực hiện thờng xuyên liên tục căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho để ghi vào tài khoản vật t (TK 152, 153).

Mọi trờng hợp tăng giảm vật t đều phải có đầy đủ chứng từ kế toán làm cơ sở pháp lý cho việc ghi chép kế toán Các chứng từ ghi tăng, giảm vật t bao gồm các chứng từ bắt buộc và các chứng từ hớng dẫn đã đợc chế độ kế toán quy định cụ thể nh phiếu nhập kho (Mẫu 01- VT); Phiếu xuất kho (Mẫu 02- VT); Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu 02- BH); Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu 03- VT); Biên bản kiểm kê vật t (Mẫu 08- VT); Biên bản kiểm nghiệm (Mẫu hớng dẫn 05- VT); Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ (Mẫu híng dÉn sè 07- VT), … mét.

Các chứng từ kế toán bắt buộc phải đợc lập kịp thời, đúng mẫu quy định và đầy đủ các yếu tố đảm bảo tính pháp lý để ghi sổ kế toán Việc luân chuyển chứng từ cần có kế hoạch cụ thể nhằm đảm bảo công việc ghi chép kế toán đ- ợc kịp thời và đầy đủ.

9 Để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của vật t, kế toán sử dụng các tài khoản sau đây:

TK 151- Hàng mua đang đi đờng Tài khoản này phản ánh trị giá vật t, hàng hoá doanh nghiệp đã mua, đã thanh toán tiền hoặc đã chấp nhận thanh toán nhng cha nhập kho và số hàng đang đi đờng cuối tháng trớc.

Kết cấu của tài khoản này nh sau:

+ Trị giá gốc của vật liệu, hàng hoá đang đi đờng đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp.

+ Kết chuyển trị giá vật t, hàng hoá đang đi đờng cuối tháng từ TK 611 (Phơng pháp kiểm kê định kỳ)

+ Trị giá vật t, hàng hoá đang đi đờng cuối tháng trớc, tháng này đã về nhập kho hay đa vào sử dụng ngay.

+ Kết chuyển trị giá vật t, hàng hoá đang đi đờng đầu kỳ sang TK 611 (Phơng pháp kiểm kê định kỳ)

Số d Nợ: Phản ánh trị giá vật t, hàng hoá đang đi đờng cuối tháng.

- TK 152- Nguyên liệu và vật liệu Tài khoản này phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của Nguyên liệu, vật liệu theo giá gốc.

Kết cấu của tài khoản này nh sau:

+ Trị giá gốc của nguyên vật liệu nhập trong kỳ.

+ Số tiền điều chỉnh tăng khi đánh giá lại nguyên vật liệu

+ Trị giá vật t phát hiện thừa khi kiểm kê

+ Kết chuyển giá gốc của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ từ tài khoản

611 (Phơng pháp kiểm kê định kỳ)

+ Trị giá gốc của nguyên vật liệu xuất dùng.

+ Số điều chỉnh giảm do đánh giá lại nguyên vật liệu.

+ Số tiền đợc giảm giá nguyên vật liệu khi mua

+ Trị giá vật liệu phát hiện thiếu khi kiểm kê

+ Kết chuyển trị giá gốc của nguyên vật liệu tồn đầu kỳ sang TK 611 (Phơng pháp kiểm kê định kỳ).

Tài khoản 152 “Tổ chức công tác kế toán vật tNguyên liệu vật liệu” có 6 tài khoản cấp 2:

TK 1524- Phụ tùng thay thế

TK 1526- Thiết bị xây dựng cơ bản

- TK 153- Công cụ dụng cụ: Tài khoản này phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của công cụ, dụng cụ trong kỳ theo giá gốc.

+ Trị giá gốc của Công cụ, dụng cụ nhập trong kỳ.

+ Số tiền điều chỉnh tăng khi đánh giá lại công cụ, dụng cụ

+ Trị giá công cụ, dụng cụ phát hiện thừa khi kiểm kê

+ Kết chuyển giá gốc của công cụ, dụng cụ tồn kho cuối kỳ từ tài khoản

611 (Phơng pháp kiểm kê định kỳ)

+ Trị giá gốc của công cụ, dụng cụ xuất dùng.

+ Số điều chỉnh giảm do đánh giá lại công cụ, dụng cụ.

+ Số tiền đợc giảm giá công cụ, dụng cụ khi mua

+ Trị giá công cụ, dụng cụ phát hiện thiếu khi kiểm kê

+ Kết chuyển trị giá gốc của công cụ, dụng cụ tồn đầu kỳ sang TK 611 (Phơng pháp kiểm kê định kỳ).

Tài khoản 153 có 3 Tài khoản cấp 2:

TK 1531- Công cụ, dụng cụ phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại CCDC sử dụng cho mục đích SXKD của Doanh nghiệp

TK 1532- Bao bì luân chuyển, phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của bao bì luân chuyển sử dụng cho SXKD của doanh nghiệp.

1533- Đồ dùng cho thuê, phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động về đồ dùng cho thuê của doanh nghiệp

Phơng pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu:

- Khi mua vật t, căn cứ vào hoá đơn để kiểm nhận và lập phiếu nhập kho, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho, ghi:

+ Đối với vật t mua ngoài dùng vào SXKD hàng hoá dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ, kế toán ghi:

Nợ TK 152- Nguyên liệu và vật liệu (Giá mua cha có thuế GTGT)

Nợ TK 153- Công cụ, dụng cụ

Nợ TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ (Tiền thuế GTGT đầu vào)

Có TK 111, 112, 141, 331… một (Tổng giá thanh toán)

+ Đối với vật t mua ngoài dùng để SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phơng pháp trực tiếp hoặc không thuộc diện chịu thuế GTGT hoặc dùng cho hoạt động sự nghiệp, phúc lợi, dự án, kế toán ghi:

Nợ TK 152- Nguyên liệu và vật liệu (Tổng giá thanh toán)

Có TK 111, 112, 141, 331, (Tổng giá thanh toán)

- Trơng hợp vật t đã về, đến cuối tháng vẫn cha có hoá đơn, doanh nghiệp đối chiếu với hợp đồng, tiến hành kiểm nhận, lập phiếu nhập kho theo số thực nhận và giá tạm tính để ghi sổ kế toán

Cã TK 331 Khi hoá đơn về sẽ điều chỉnh theo giá thực tế:

+ Căn cứ vào hoá đơn, nộp thuế GTGT khấu trừ, kế toán ghi:

Cã TK 331… mét + So sánh giá vốn thực tế theo hoá đơn với giá tạm tính ghi trớc đây để điều chỉnh theo giá thực tế… một

- Trờng hợp doanh nghiệp đã nhận đợc hoá đơn mua hàng nhng vật t cha về nhập kho thì kế toán lu hoá đơn vào tập hồ sơ riêng “Tổ chức công tác kế toán vật tHàng mua đang đi đờng”

+ Nếu trong tháng vật t về, tiến hành kiểm nhận, lập phiếu nhập kho và ghi vào TK 152- Vật t hoặc TK 153- Công cụ, dụng cụ.

+ Nếu cuối tháng vật t vẫn cha về nhng doanh nghiệp đã trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền, kế toán ghi:

Nợ TK 151- Hàng mua đang đi đờng

Nợ TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ

Cã TK 111, 112, 331 Sang tháng sau, khi vật t về nhập kho, kế toán ghi:

Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu

Có TK 151- Hàng mua đang đi đờng

- Khi mua vật t,nếu doanh nghiệp thanh toán sớm tiền hàng theo quy định của hợp đồng thì sẽ đợc bên bán dành cho một khoản tiền chiết khấu thanh toán hoặc nếu vật t kém chất lợng có thế đợc giảm giá, kế toán ghi:

Nợ TK 331- Phải trả cho ngời bán

Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK 152, 153- (Giảm giá… một)

- Trờng hợp vật t nhập khẩu, doanh nghiệp tính thuế nhập khẩu theo giá nhập khẩu và tính thuế GTGT phải nộp cho NSNN.

+ Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán ghi:

Có TK 331- Phải trả cho ngời bán

Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nớc (3333) + Tính thuế GTGT phải nộp nếu đợc khấu trừ, ghi:

Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nớc Đối với vật t nhập khẩu dùng cho SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hoặc hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế hoặc dùng vào hoạt động phúc lợi, dự án, kế toán ghi:

Có TK 331- Phải trả cho ngời bán

Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nớc

- Các chi phí liên quan đến quá trình mua vật t đợc tính vào giá vật t, kế toán ghi:

- Vật t sản xuất chế biến, gia công nhập kho, kế toán ghi:

Có TK 154- Chi phí SXKD dở dang

- Thừa vật t cha rõ nguyên nhân:

Có TK 338- Phải trả phải nộp khác

- Tăng vật t do đánh giá lại, Kế toán ghi:

Có TK 412- Chênh lệch, đánh giá lại tài sản

- Khi xuất vật t ra sử dụng cho SXKD

+ Đối với vật t, căn cứ vào phiếu xuất kho , kế toán ghi:

Nợ TK 621- Chi phí vật t trực tiếp

Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chung

Nợ TK 641- Chi phí bán hàng

Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 152- Nguyên liệu, vật liệu

- Khi xuất vật t để góp vốn liên doanh (góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát), kế toán phản ánh trị giá vốn góp theo giá Hội đồng liên doanh đã xác định:

+ Nếu chênh lệch lỗ: Giá do hội đồng liên doanh đánh giá nhỏ hơn trị giá vật t xuất kho, kế toán ghi:

Nợ TK 222- Vốn góp liên doanh

Nợ TK 811- Chi phí khác

Cã TK 152, 153 + Nếu chênh lệch lãi: Giá do hội đồng liên doanh đánh giá lớn hơn trị giá vật t xuất kho, kế toán ghi:

Nợ TK 222- Vốn góp liên doanh

Có TK 711- Thu nhập khác

- Nếu vật t thiếu trong kiểm kê, cha rõ nguyên nhân, căn cứ vào biên bản kiểm kê, kế toán ghi:

Nợ TK 138- Phải thu khác (1381)

Có TK 153- Công cụ, dụng cụ

- Vật t đã xuất ra sử dụng cho SXKD nhng không sử dụng hết nhập lại kho, kế toán ghi:

Cã TK 621- Chi phÝ vËt t trùc tiÕp

Có TK 627- Chi phí sản xuất chung

Có TK 642- Chi phí quản lý Doanh nghiệp

- Giảm vật t do đánh giá lại, Kế toán ghi:

Nợ TK 412: Chênh lệch, đánh giá lại tài sản

- Đối với công cụ, dụng cụ loại phân bổ 1 lần khi xuất kho sử dụng cho SXKD, kế toán ghi ngay vào chi phí 100% của giá trị công cụ, dụng cụ:

Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chung

Nợ TK 641- Chi phí bán hàng

Giá trị CC, DC phân bổ từng lần = Giá trị CC, DC xuất dùng

Nợ TK 642- Chi phí QLDN

- Đối với công cụ, dụng cụ loại phân bổ nhiều lần , khi xuất sử dụng, kế toán ghi:

Nợ TK 142- Chi phí trả trớc ngắn hạn

Nợ TK 242- Chi phí trả trớc dài hạn

Có TK 153- Công cụ, dụng cụ Tính giá trị phân bổ từng lần vào chi phí

Sau khi tính đợc,kế toán ghi:

Sơ đồ số 1.1: Sơ đồ kế toán tổng hợp vật t theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

Nhập kho hàng đang đi đờng Xuất cho sản xuất trực tiếp tháng trớc

Nhập kho vật liệu mua ngoài (giá Xuất NVL dùng cho sản xuất kinh doanh và xây mua gồm cả thuế GTGT-theo dựng cơ bản phơng pháp trực tiếp)

Nhập kho vật liệu mua ngoài (giá Xuất vật t thuê mua cha có thuế GTGT-theo ngoài gia công phơng pháp khấu trừ)

Xuất trả lại ngời cung cấp

Thuế GTGT do không đúng chất lợng

TK 333(3333) Xuất góp vốn liên doanh, liên kết Thuế nhập khẩu phải nộp

Nhập kho vật liệu tự chế biến, thuê ngoài gia công

1.5.2 Kế toán tổng hợp vật t theo phơng pháp kiểm kê định kỳ

Phơng pháp kiểm kê định kỳ không phản ánh thờng xuyên liên tục tình hình nhập, xuất vật t ở các tài khoản vật t (TK 152, 153) Các tài khoản này chỉ phản ánh giá trị vật t tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ Việc nhập xuất vật t hàng ngày, đợc phản ánh ở TK 611- Mua hàng Cuối kỳ, kiểm kê vật t, sử dụng ph- ơng pháp cân đối theo công thức sau:

TK 1381, 642 Thiếu phát hiện khi KK

Xuất thuê ngoài gia công

TK 412 Đánh giá giảm Đánh giá tăng

Nhận cấp phát, khen thởng

Thừa phát hiện khi kiểm kê

Nhận lại vốn góp liên doanh, liên kết

Trị giá vật t xuất kho

Trị giá vật t tồn đầu kỳ=

Trị giá vật t nhập trong kỳ+

Trị giá vật t còn cuối kỳ+ Để ghi chép vật t theo phơng pháp kiểm kê định kỳ, kế toán áp dụng TK

Kết cấu cơ bản của tài khoản này nh sau:

- Kết chuyển trị giá thực tế vật t tồn đầu kỳ

- Trị giá thực tế của vật t nhập trong kỳ

- Kết chuyển trị giá thực tế vật t tồn đầu kỳ

- Trị giá thực tế vật t xuất kho trong kỳ cho các mục địch khác nhau

Tài khoản 611- Mua hàng không có số d cuối kỳ và gồm 2 tài khoản

- TK 6111- Mua nguyên liệu, vật liệu

Phơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

- Đầu tháng kết chuyển trị giá vật t đầu kỳ, kế toán ghi:

Có TK 152- Nguyên liệu và vật liệu

Có TK 151- Hàng mua đang đi đờng

- Trong kỳ, căn cứ vào phiếu nhập kho vật t mua vào dùng cho SXKD hàng hoá, dịch vụ tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, kế toán ghi:

- Vật t nhận vốn góp liên doanh, kế toán ghi:

Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh

- Cuối kỳ trị giá vật t kiểm kê và giá trị vật t đang đi đờng đợc kết chuyển , kế toán ghi:

Có TK 611- Mua hàng Trị giá thực tế vật t xuất kho cho các mục đích khác nhau, kế toán ghi:

Các hình thức sổ kế toán

1 7 Để tiến hành ghi chép sổ sách và xác định giá trị vật liệu nhập, xuất, tồn kho,kế toán Vật t có thể áp dụng một trong các hình thức ghi sổ kế toán Mỗi hình thức có một hệ thống sổ sách riêng, cách thức hạch toán riêng Để vận dụng một cách có hiệu quả, doanh nghiệp phải căn cứ vào trình độ của nhân viên kế toán để lựa chọn và áp dụng một hình thức sổ kế toán cho phù hợp.

Có bốn hình thức ghi sổ kế toán sau:

1.6.1 Hình thức Nhật ký- Sổ cái

Hình thức này thích hợp với các đơn vị sự nghiệp và ở những doanh nghiệp nhỏ sử dụng ít tài khoản kế toán.

Sơ đồ số 1.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký sổ cái

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng §èi chiÕu, kiÓm tra.

1 6.2 Hình thức chứng từ ghi sổ

Hình thức này thích hợp với mọi loại hình đơn vị, thuận tiện cho việc áp dụng máy tính Tuy nhiên, việc ghi chép bị trùng lặp nhiều nên việc lập báo cáo dễ bị chậm trễ nhất là trong điều kiện thủ công

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ, thẻ kế toán chi tiÕt

Bảng tổng hợp chi tiết

Sơ đồ số 1.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng §èi chiÕu, kiÓm tra

1.6.3 Hình thức nhật ký chứng từ

Hình thức này thích hợp với doanh nghiệp lớn, số lợng nghiệp vụ nhiều và điều kiện kế toán thủ công, dễ chuyên môn hoá cán bộ kế toán tuy nhiên đòi hỏi trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán phải cao Mặt khác, nó không phù hợp với việc sử dụng kế toán máy.

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiÕt

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Thẻ và sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết Bảng kê

Sơ đồ số 1.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng §èi chiÕu, kiÓm tra

1.6.4 Hình thức nhật ký chung

Sử dụng nhật ký chung để ghi chép tất cả các hoạt động kinh tế tài chính phát sinh theo thời gian và theo quan hệ đối ứng tài khoản,sau đó sử dụng số liệu ở sổ nhật ký chung để ghi sổ cái các tài khoản liên quan.

Sơ đồ số 1.5: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng §èi chiÕu, kiÓm tra.

Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán

Bảng tổng hợp chi tiÕtNhật ký chuyên dùng

Thực trạng kế toán vật t Tại Công ty Cổ phần cơ khí xây dựng cpt

quá trình hình thành-phát triển, tổ chức bộ máy quản lý, tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần cơ khí xây dựng cpt

lý, tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần cơ khí x©y dùng cpt

2.1.1 Quá trình hình thành, phát triển của Công ty Cổ phần cơ khí xây dùng CPT

Công ty cổ phần cơ khí xây dựng CPT tên giao dịch là CPT mechanical contruction joint stock com pany tên viết tắt meconex.

Công ty cổ phần cơ khí xây dựng CPT đợc thành lập vào tháng 03 năm

2001, tiền thân là hợp tác xã cơ khí Hà Thơ Sau 5 năm thành lập và hoạt động, tháng 03 năm 2006 hợp tác xã cơ khí Hà Thơ chuyển thành công ty TNHH Hà Thơ.Đến tháng 5 năm 2007 để mở rộng quy mô sản xuất và đáp ứng nhu cầu phát triển công ty TNHH Hà Thơ đã chuyển thành công ty cổ phần cơ khí xây dựng CPT

Lĩnh vực hoạt động của công ty cổ phần cơ khí xây dựng CPT:

- Chế tạo và thi công lắp dựng khung nhà thép tiền chế, khung kết cấu thép công nghiệp.

- Thi công xây dựng các công trình công nghiệp

- Sản xuất, lắp đặt các loại cửa, vách khung nhôm kính

- Chế tạo và lắp đặt các hệ thống cửa đơn, cửa thủy lực, cửa tự động Địa chỉ trụ sở chính:Lô 8-9, cụm công nghiệp Hiệp Hòa, Bắc Giang

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần cơ khí xây dựng CPT.

Bộ máy quản lý của công ty đợc thành lập và hoạt động chặt chẽ, hợp lý và hiệu quả.

- Hội đồng quản trị: là nơi đề ra đờng lối và định hớng phát triển kinh doanh của doanh nghiệp, đồng thời kiểm tra giám sát tình hình hoạt động SXKD do giám đốc điều hành.

- Giám đốc: là ngời điều hành, chỉ đạo mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Các phòng ban trực thuộc bao gồm:

- Phòng Tài vụ: thực hiện tổ chức hạch toán kế toán, phân tích thông tin, cung cấp thông tin cho việc ra quyết định quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh.

- Phòng Kỹ thuật: chịu trách nhiệm về kỹ thuật sản xuất, quy trình công nghệ, tính toán đề ra định mức, chế tạo sản phẩm mới.

+ Phòng kinh tế kế hoạch: Tham mu cho Hội đồng quản trị về kế hoạch, giao nhiệm vụ cho các đội thi công Theo dõi và thực hiện kế hoạch đã giao

+ Phòng Kinh doanh: có nhiệm vụ cung ứng vật t, nghiên cứu thị trờng, lập kế hoạch sản xuất, đề ra các biện pháp tiêu thụ sản phẩm hợp lý, đảm bảo cho các yếu tố cho quá trình sản xuất kinh doanh.

Hội đồng quản trị đội Cơ khí Chế tạo số2 đội Thi công Xây lắp

Tổ Cơ khÝ Ch Õ tạo 1.3

Tổ Cơ khÝ Ch Õ tạo 2.3 đội X© y lắp

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quản lý của Công ty cổ phần cơ khí xây dựng CPT

2.1.3 Tổ chức công tác kế toán của công ty

Bộ máy kế toán tại công ty đợc tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, nghĩa là công tác kế toán đợc thực hiện tại phòng tài vụ của công ty Tổ chức theo mô hình sau:

- Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp: Là ngời phụ trách và chỉ đạo chung cho hoạt động của phòng tài vụ và là ngời chịu trách nhiệm về toàn bộ phần hành kế toán còn lại, chỉ đạo hạch toán toàn công ty, đồng thời đa ra ý kiến hoạt động kinh doanh, kiểm tra đôn đốc công tác hạch toán hàng ngày, lập các báo cáo tổng hợp

- Bộ phận kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền lơng: Tổ chức hạch toán chi tiết và tổng hợp tình hình thu chi, tồn quỹ tiền mặt, cuối ngày đối chiếu với sổ quỹ của thủ quỹ,có nhiệm vụ tổng hợp tình hình thanh toán nội bộ và bên ngoài qua tài khoản thanh toán ở Ngân hàng, đối chiếu với sổ kế toán tại Ngân hàng, đồng thời tính lơng thanh toán lơng cho công nhân viên trong công ty

- Bộ phận Kế toán vật t, thanh toán: Theo dõi chi tiết, tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn từng loại vật t, định kỳ phải đối chiếu về mặt hiện vật với thủ kho, theo dõi chi tiết tình hình công nợ đối với từng đối tợng cung cấp.

- Bộ phận Kế toán TSCĐ và XDCB: Theo dõi sự biến động của tài sản cố định, tính khấu hao tài sản cố định, theo dõi tình hình sửa chữa tài sản cố định và các khoản xây dựng cơ bản đầu t theo dự án.

2.1.3.1 Sổ kế toán sử dụng trong công tác kế toán Vật t tại công ty cổ phần cơ khí xây dựng CPT:

Do tình hình đặc điểm của công ty nên công ty sử dụng hình thức nhật ký chung làm hình thức sổ kế toán.

+ Sổ nhật ký đặc biệt

+ Các sổ chi tiết, bảng phân bổ, thẻ chi tiết khác,… một.

Bé phËn KÕ toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,tiền l- ơng

Bé phËn KÕ toán vật t và thanh toán

Bé phËn kÕ toán TSCĐ,XDCB

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ các đối tợng cần theo dõi chi tiết, kế toán chi tiết ghi vào sổ, thẻ chi tiết liên quan,đồng thời ghi vào sổ nhật ký chung Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi vào số nhật ký chung để ghi vào sổ cái các tài khoản kế toán phù hợp, đối với nghiệp vụ phát sinh nhiều nh: Thu – chi tiền (thanh toán tiền mua hàng với khách hàng, thanh toán tiền với ngời bán… một) kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc (hoá đơn bán hàng, hoá đơn mua hàng, hoá đơn thanh toán… một.) mở các sổ nhật ký đặc biệt (nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, nhật ký mua hàng, nhật ký bán hàng, ) để ghi Sổ nhật ký đặc biệt tơng tự nh sổ nhật ký chung đợc ghi căn cứ vào chứng tõ gèc. Định kỳ hoặc cuối tháng, kế toán tổng hợp cộng số liệu từng sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào sổ cái các tài khoản phù hợp, sau đó đối chiếu lấy số liệu ghi trên sổ cái tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết chính xác (đợc lập từ các sổ chi tiết chính xác), kế toán sử dụng số liệu trên các sổ cái để lập báo cáo tài chính

Sơ đồ số 2.4 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật Ký chung

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ, thẻ kế toán chi tiÕt TK 152, 331

Bảng tổng hợp chi tiÕt 152, 331

Sổ nhật ký đặc biệt

2.1.3.2 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng

Thông thờng kế toán tại công ty sử dụng khoảng 40 tài khoản cấp 1 trong hệ thống tài khoản kế toán DN do Nhà nớc ban hành, đồng thời mở các sổ tài khoản chi tiết cho các tài khoản cấp 1 phù hợp với yêu cầu quản lý của đơn vị.

2.1.3.3 Một số nội dung khác thuộc về kế toán doanh nghiệp

- Niên độ kế toán: Công ty quy định niên độ kế toán trùng với năm tài chính, tức là kéo dài từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 hàng năm.

- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng hạch toán kế toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

- Phơng pháp tính trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho: Công ty áp dụng phơng pháp tính trị giá vốn xuất kho theo phơng pháp đích danh.

- Phơng pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

- Phơng pháp khấu hao TSCĐ: Công ty áp dụng theo phơng pháp khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng

Các chính sách kế toán đợc lựa chọn và áp dụng hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý của công ty và chế độ kế toán hiện hành.

2.2.1 Quản lý chung về kế toán vật t tại công ty cổ phần cơ khí xây dựng CPT

Căn cứ vào đặc điểm vật liệu của công ty, kế toán vật t đã tiến hành phân loại vật liệu trên cơ sở công dụng của từng loại vật liệu đối với quá trình sản xuất sản phẩm, nhằm giúp cho công tác hạch toán đợc chính xác một khối lợng vật liệu có nhiều chủng loại Do vậy, vật liệu đợc sử dụng ở công ty đợc phân loại nh sau:

- Vật liệu chính: Là đối tợng lao động chủ yếu của công ty khi tham gia vào quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm, nó chiếm tỷ trọng từ 6075 % trong tổng số vật liệu nh: Tôn mạ màu, thép hình,xà gồ, thép ống hộp không mạ, thép tấm, kính xây dựng Trong mỗi loại đợc chia thành nhiều nhóm khác nhau, ví dụ:Thép hình chữ u, v,i, Xà gồ mạ kẽm C175x64x20x2.4ly,Xà gồ đen C200x50x20x2ly… một

- Vật liệu phụ nh: Sơn tổng hợp, que hàn các loại, dây hàn các loại, thuốc hàn, tôn phụ kiện các loại ( ke, máng nớc ) Vật liệu phụ có những tác dụng khác nhau để phục vụ quá trình sản xuất của Công ty

+ Nhiên liệu: Là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt l- ợng cho các loại máy móc, xe cộ nh xăng, dầu.

+ Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng của các loại máy móc thiết bị mà công ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay thế các loại máy móc, máy cẩu, máy khoan và phụ tùng thay thế của xe ô tô nh: các mũi khoan, săm lốp ô tô.

Bằng việc tổ chức kế toán chi tiết vật liệu ở công ty theo từng cấp dới đây thì đã đảm bảo đợc một trong những yêu cầu của công tác quản lý vật liệu

- đó là đòi hỏi phải theo dõi chặt chẽ tình hình nhập - xuất - tồn kho theo từng thứ, từng loại cả về số lợng, chất lợng, chủng loại và giá trị Tài khoản 152 đ- ợc chi tiết thành.

- Tài khoản 1521 “Tổ chức công tác kế toán vật t Vật liệu chính”.:

+ Tài khoản1521.1: Tôn mạ màu

+ Tài khoản 1521.5: Kính xây dựng

- Tài khoản 1522 : Vật liệu phụ.

+ Tài khoản 1522.1: Sơn tổng hợp

- Tài khoản 1524: Phụ tùng thay thế.

+… mét… mét… mét… mét… mét

Trích sổ danh điểm vật liệu, công cụ dụng cụ của Công ty

Sổ danh điểm vật liệu tại công ty

T Tên , nhãn hiệu, quy cách, vật t ĐVT ĐG Ghi chú

2.2.1.2 Tình hình quản lý Vật t :

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức kỹ thuật, phòng kế hoạch vật t có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch vật t, tìm các nguồn cung ứng, so sánh giá cả, chất lợng để đảm bảo cung cấp cho bộ phận sản xuất Vật t đúng về số l- ợng, chất lợng, chủng loại và đúng tiến độ Cán bộ phòng vật t phải luôn bám sát, kiểm tra kho một cách thờng xuyên, đối chiếu sổ sách với thực tế để phát hiện ra những vấn đề phát sinh, kịp thời giải quyết, giảm thiệt hại đến mức thÊp nhÊt.

Tại kho của Công ty, thủ kho có nhiệm vụ quản lý Vật t xem có đúng quy cách về chủng loại, chất lợng, có đầy đủ số lợng hay không ? Thủ kho chịu trách nhiệm toàn bộ về số Vật t nhập kho của mình, nghiêm cấm việc vay mợn nhập hàng trớc Hàng về nhập kho phải có hoá đơn chứng từ, mọi việc ngoài quy định phải xin ý kiến và đợc sự đồng ý của giám đốc, ban lãnh đạo Thủ kho còn có trách nhiệm ghi chép cẩn thận, nắm chắc các con số để thông báo cho phòng vật t, sắp xếp cho khoa học và hợp lý.

Song song với sự quản lý của thủ kho, tại phòng kế toán, kế toán Vật t căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ để tiến hành tổng hợp, phản ánh đầy đủ, chính xác số liệu về tình hình mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập - xuất - tồn kho Vật t; kiểm tra tình hình mua vật t về số lợng, chất lợng, giá cả, nhằm cung cấp đầy đủ, kịp thời vật liệu cho sản xuất.

Nh vậy, có thể nói thủ kho quản lý Vật t về mặt hiện vật còn kế toán Vật t quản lý về mặt giá trị.

2.2.1.3 Đánh giá Vật t Đối với những nguồn cung cấp khác nhau thì việc đánh giá vật liệu cũng khác nhau Do vật liệu là tài sản lu động nên đòi hỏi phải đợc đánh giá theo giá thực tế Song để thuận lợi cho công tác kế toán vật liệu còn có thể đánh giá theo giá hạch toán Nhng thực tế tại Công ty cổ phần cơ khí xây dựng CPT thì kế toán chỉ sử dụng giá thực tế để hạch toán.

-§èi víi VËt t nhËp kho :

Giá thực tế của vật liệu mua ngoài nhập kho đợc tính bằng giá mua ghi trên hoá đơn từng lần nhập.

+ Ví dụ 1: Theo Hoá đơn GTGT số 0028830 ngày 02/02/2010 Công ty mua Vật liệu “Tổ chức công tác kế toán vật tTôn mạ mầu” của công ty TNHH Đại Hoàng Nam Số lợng: 920,86 kg, đơn giá mua cha có thuế GTGT là: 18.500đ/kg, Công ty đã trả bằng tiền mặt

Nh vậy giá thực tế của Vật liệu “Tổ chức công tác kế toán vật t Tôn mạ mầu” nhập kho theo giá cha có thuế GTGT là: 920,86 x 18.500= 17.035.910đ, Thuế GTGT (10%): 1.703.591đ Vậy tổng giá thanh toán là: 18.739.501đ

+ Ví dụ 2: Theo Hoá đơn GTGT số 0075273 ngày 06 tháng 02 năm

2010 Công ty mua Vật liệu “Tổ chức công tác kế toán vật tthép hình” của Công ty TNHH sản xuất và thơng mại Đức Mạnh Số lợng: 1.427 kg, đơn giá mua cha có thuế GTGT là: 11.466,2đ/kg,công ty cha trả tiền

Nh vậy giá thực tế của Vật liệu “Tổ chức công tác kế toán vật tthép hình” nhập kho theo giá cha có thuế GTGT là:1.427 x 11.466,2= 16.362.267đ, Thuế GTGT (10%): 1.636.227đ Vậy tổng giá thanh toán là: 17.998.494đ

+ Ví dụ 3: Theo Hoá đơn GTGT số 0029274 ngày 09 tháng 02 năm 2010.Công ty mua vật liệu “Tổ chức công tác kế toán vật t Tôn mạ mầu,xà gồ” của Công ty TNHH Ngọc Dần Tôn mạ mầu (Số lợng(Số lợng: 2.250kg, đơn giá mua cha có thuế GTGT là: 18.500đ/kg): Xà gồ (Số lợng: 7.045kg, đơn giá mua cha có thuế GTGT là 12.200đ/kg) Công ty cha trả tiền

Nh vậy giá thực tế của Vật lệu nhập kho theo giá cha có thuế GTGT là: 2.250x18.500+7.045x12.200 = 127.574.000đ, Thuế GTGT (10%) là: 12.757.400đ Vậy tổng giá thanh toán là: 140.331.400đ

+ Ví dụ 4: Theo hoá đơn GTGT số 0003175 ngày 10 tháng 02 năm

Các giảI pháp đa ra nhằm hoàn thiện kế toán vật t tại công ty cổ phần cơ khí xây dựng Cpt

Nhận xét, đánh giá chung về kế toán Vật t tại công ty

Công ty cổ phần cơ khí xây dựng CPT từ ngày thành lập đến nay đã có quá trình phát triển liên tục về cả quy mô và trình độ quản lý Cho đến nay công ty có đội ngũ Kế toán có trình độ cao, giàu kinh nghiệm, lực lợng công nhân lành nghề, các máy móc thiết bị hiện đại và sản phẩm ngày càng đa dạng Ban giám đốc luôn luôn muốn hợp tác và tìm kiếm những đối tác kinh doanh mới nhằm đem lại sự lớn mạnh của công ty và đảm bảo ngày mang lại thu nhập ổn định cho cán bộ công nhân viên trong công ty

Bộ máy Kế toán của công ty nhỏ gọn và cũng đợc tổ chức phù hợp với trình độ và khả năng của từng bộ phận Kế toán Nhìn chung việc vận dụng chế độ Kế toán mới của công ty tơng đối nhanh, công tác Kế toán Vật t cơ bản đảm bảo tuân thủ chế độ Kế toán mới ban hành, hệ thống sổ sách tơng đối đầy đủ và chi tiết rõ ràng Công ty đã quan tâm đúng mức đến công tác quản lý Vật t từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản đến khâu sử dụng Điều đó chứng tỏ Công ty đã nhận thức đợc ảnh hởng của Chi phí Vật t đến giá thành Sản phẩm.

Qua thời gian thực tập tại công ty em cũng thấy đợc những u điểm và nh- ợc điểm về quá trình quản lý Vật t nh sau:

- Về khâu thu mua Vật t: Công ty đã tổ chức đợc bộ phận tiếp liệu chuyên đảm nhận công tác thu mua Vật t trên cơ sở đã xem xét, cân đối giữa kế hoạch sản xuất và nhu cầu.

- Về khâu dự trữ: Với khối lợng vật liệu sử dụng tơng đối lớn, chủng loại vật t nhiều, đa dạng mà đơn vị vẫn đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời cho sản xuất, không để tình trạng ứ đọng nhiều Vật t hoặc ngừng sản xuất Công ty đã xác định mức dự trữ cần thiết, hợp lý đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh không bị gián đoạn

- Về bảo quản: Hệ thống kho tàng đợc bố trí tơng đối hợp lý, phù hợp với cách phân loại vật liệu mà Công ty đã thu mua

- Về khâu sử dụng: Vật t đợc dùng đúng mục đích sản xuất và quản lý sản xuất dựa trên định mức vật liệu trớc khi xuất vật liệu sản xuất

Bên cạnh những u điểm, công tác quản lý và sử dụng Vật t còn gặp phải những hạn chế nhất định cần phải đợc cải tiến để Vật t trong Công ty đợc quản lý và sử dụng hợp lý hơn

- Trong công tác quản lý Vật t: Vật liệu bao gồm rất nhiều loại, nhiều quy cách khác nhau, nhng Công ty lại cha sử dụng sổ danh điểm vật t với quy định mã của từng loại để tạo điều kiện theo dõi vật t đợc dễ dàng, chặt chẽ hơn

- Vật t mua về không đợc kiểm tra tỉ mỉ, khách quan cả về số lợng, chất lợng cũng nh chủng loại Điều này có thể dẫn tới tình trạng vật t nhập kho không đảm bảo đúng quy cách phẩm chất.

- Việc sử dụng phơng pháp đích danh để tính giá thực tế vật liệu xuất kho ở Công ty là cha hợp lý, bởi vì nó cha phản ánh đúng giá thành sản phẩm ở thời điểm hiện tại.

Một số kiến nghị hoàn thiện kế toán Vật t tại công ty

Sau một thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế công tác kế toán vật t tại Công ty cổ phần cơ khí xây dựng CPT, trên cơ sở những nhận xét đánh giá đã nêu, em nhận thấy công tác kế toán vật liệu ở Công ty còn một số vấn đề cha thật hợp lý cần tìm hiểu, xem xét để hoàn thiện hơn Do vậy, cần xác định một phơng hớng đúng đắn để hoàn thiện các vấn đề đó một cách tốt nhất Đó là phải đa ra đợc các ý kiến, giải pháp để khắc phục những hạn chế mà Công ty đang gặp phải Nh vậy, xuất phát từ thực trạng công tác kế toán vật liệu ở Công ty, với mục đích hoàn thiện hơn nữa kế toán vật liệu thì việc đa ra các ý kiến, giải pháp phải đảm bảo đợc các nguyên tắc sau :

-Phù hợp với cơ chế quản lý hiện hành, có khả năng thực hiện trong tơng lai gÇn.

-Phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý sản xuất của Công ty.

-Tính khả thi cao trên cơ sở hiệu quả và tiết kiệm.

Sau đây là một số ý kiến đề xuất của em:

Trên cơ sở phơng hớng đã nêu, là một sinh viên thực tập em xin mạnh dạn nêu ra một số ý kiến đề xuất nhằm khắc phục, củng cố và hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán Vật t ở Công ty cổ phần cơ khí xây dựng CPT

-ý kiến 1 : Phân loại và lập sổ danh điểm vật liệu : Để đảm bảo cho việc quản lý và hạch toán vật liệu đợc chính xác thì phân loại vật liệu phải đảm bảo tính khoa học và hợp lý Nhìn chung, Công ty đã thực hiện khá tốt việc phân loại vật liệu nh sau :

Loại 1 : ( 1521 ) - Vật t chính : Tôn mạ mầu, thép hình, xà gồ, thép tấm

Loại 2 : ( 1522 ) - Vật liệu phụ : Sơn tổng hợp, que hàn, dây hàn … một… một Loại 3 : ( 1523 ) - Nhiên liệu : Xăng, dầu … một

Loại 4 : ( 1524) - Phụ tùng thay thế : Mũi khoan, lốp ô tô… một.

Trong mỗi loại căn cứ vào tính chất lý hoá vật liệu để chia thành các nhóm cho phù hợp Đồng thời để phục vụ cho công tác quản lý vật liệu đợc tốt thì phải mở sổ danh điểm Vật liệu ở công ty đã có sổ danh điểm vật liệu,những sổ danh điểm ở công ty chỉ lập cột số thứ tự mà không thực hiện mã hoá bằng các tài khoản chi tiết nh đã phân loại Việc mã hoá tên các vật liệu bằng danh điểm và sắp xếp thứ tự các vật liệu ở sổ danh điểm cũng phải khoa học, đúng đối tợng và để việc tập hợp chi phí sản xuất đợc chính xác kế toán cần xác định đúng đắn các chủng loại vật t xem đâu là vật liệu chính, vật

SV: Nguyễn Thu Hơng 67 Lớp LC12.21.29 liệu phụ, Nh vậy, việc xây dựng hệ thống danh điểm và mã hoá vật liệu trên sổ sách danh điểm theo thứ tự các loại vật liệu sẽ giúp cho việc quản lý, hạch toán vật liệu đợc tiện lợi, chính xác, tạo điều kiện cho công tác vi tính hoá phần hành kế toán vật liệu Nếu công việc này đợc thực hiện tốt, chắc chắn sẽ giảm bớt đợc khối lợng công việc tính toán thủ công, việc xử lý và cung cấp thông tin đợc nhanh chóng, kịp thời.

- ý kiến 2: Vật t mua về phải đợc kiểm tra tỉ mỉ, khách quan cả về số lợng, chất lợng cũng nh chủng loại Điều này giúp cho quá trình sản xuất đạt năng suất lao động cao, sản phẩm sản xuất ra đạt chất lợng tốt có thể cạnh tranh trên thị trờng và đáp ứng tốt đợc các đơn đặt hàng của khách hàng Vì vậy khi mua vật t về trớc khi nhập kho thì vật t phải đợc kiểm tra kỹ lỡng và có biên bản kiểm tra vật t

Biên bản kiểm nghiệm vật t đợc xây dựng theo mẫu sau:

Công ty cổ phần cơ khí Mẫu số : 05 - VT xây dựng CPT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)

Biên bản kiểm nghiệm vật t

Ngày … một tháng … một năm … một.

- Căn cứ vào hoá đơn bán hàng số … một ngày … một tháng … một năm … một… một của Công ty … một

- Ban kiểm nghiệm gồm có : Ông, bà : - Trởng ban. Ông, bà : - Uỷ viên. Ông, bà : - Uỷ viên. Ông, bà : - Uỷ viên.

- Đã kiểm nghiệm vật t sau :

Ký mã vật t Đơn vị tính

Số lợng theo chứng từ

Số lợng vật t đúng quy cách

Số lợng vật t không đúng quy

Sinh viên: Nguyễn Thu Hơng Lớp: LC.12.21.29 phẩm chất cách-phẩm chất

1 … mét… mét … mét … mét… mét … mét… mét … mét… mét … mét

2 … mét… mét… mét … mét … mét … mét… mét … mét… mét … mét ý kiến của ban kiểm nghiệm : Đã đạt tiêu chuẩn nhập kho

Ngày … một tháng… một năm … một

Cán bộ kỹ thuật Thủ kho Trởng ban Cán bộ mua vật t

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

Sinh viên: Nguyễn Thu Hơng Lớp: LC.12.21.29

Căn cứ vào các Hoá đơn GTGT ta có các Biên bản kiểm nghiệm vật t nh sau:

- Căn cứ vào hoá đơn bán hàng số 0028830 ngày 02 tháng 02 năm 2010 của Công ty TNHH Đại Hoàng Nam

- Ban kiểm nghiệm gồm có : Ông, bà : Nguyễn Văn Hà - Trởng ban. Ông, bà : Đặng Thị Thơ - Uỷ viên. Ông, bà : Trần Bích Lan - Uỷ viên. Ông, bà : Hoàng Hữu Toàn - Uỷ viên.

Tên hàng hoá, ký mã vật t Đơn vị tÝnh

Số lợng theo chứng tõ

Số lợng vật t đúng quy cách phÈm chÊt

Số lợng vật t không đúng quy cách-phẩm chất

1 Tôn mạ mầu Kg 920,86 920,86 0 ý kiến của ban kiểm nghiệm : Đã đạt tiêu chuẩn nhập kho

- Căn cứ vào hoá đơn bán hàng số 0075273 ngày 06 tháng 02 năm 2010 của Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Đức Mạnh

1 ThÐp h×nh Kg 1.427 1.427 0 ý kiến của ban kiểm nghiệm : Đã đạt tiêu chuẩn nhập kho

- Căn cứ vào hoá đơn bán hàng số 0029274 ngày 09 tháng 02 năm 2010 của Công ty TNHH Ngọc Dần

2 Xà gồ Kg 7.045 7.045 0 ý kiến của ban kiểm nghiệm : Đã đạt tiêu chuẩn nhập kho

- Căn cứ vào hoá đơn bán hàng số 0003175 ngày 10 tháng 02 năm 2010 của Công ty cổ phần hoá chất sơn Hà Nội

Tên hàng hoá, ký mã vật t Đơn vị tính

Số lợng theo chứng từ

1 Sơn tổng hợp Kg 455 455 0 ý kiến của ban kiểm nghiệm : Đã đạt tiêu chuẩn nhập kho

- ý kiến 3: Về công tác đánh giá vật t

Việc sử dụng phơng pháp đích danh để tính giá thực tế vật liệu xuất kho ở Công ty là cha hợp lý, bởi vì nó cha phản ánh đúng giá thành sản phẩm ở thời điểm hiện tại, Do đó, căn cứ vào tình hình sản xuất và đặc điểm của vật liệu ở Công ty thì theo em, kế toán vật liệu ở Công ty nên sử dụng phơng pháp giá bình quân gia quyền để tính giá thực tế vật liệu xuất kho với công thức tính là :

Trị giá thực tế vật liệu xuất kho =

Trị giá thực tế vật liệu Tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế vật liệu nhËp trong kú

Tồn đầu kỳ + Số lợng vật liệu nhËp trong kú

Sử dụng cách đánh giá này tuy cuối tháng mới tính đợc giá trị vật liệu xuất dùng trong tháng, nhng nó phù hợp với điều kiện thực tế của Công ty. Hơn nữa, phơng pháp này cũng đơn giản, dễ tính toán, dễ hiểu, giảm bớt khối lợng công việc kế toán

Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần cơ khí xây dựng CPT, nhờ sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo hớng dẫn và các cô chú phòng kế toán cùng ban lãnh đạo công ty, em đã nhận thức rõ mối quan hệ mật thiết giữa lí luận và thực tế trong hoạt động hạch toán kế toán tại doanh nghiệp,đồng thời em đã có điều kiện nghiên cứu tìm hiểu và hoàn thành bài luận văn với đề tài: “Tổ chức công tác kế toán vật tTổ chức công tác kế toán vật t” Bên cạnh đó, em còn thấy đợc sự cần thiết cũng nh tầm quan trọng của hạch toán kế toán nói chung và kế toán vật t nói riêng Đó là một trong những công cụ quản lý sắc bén, có hiệu quả phục vụ cho quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh trong điều kiện hạch toán kinh tế độc lập nh hiện nay.

Thông qua đề tài tốt nghiệp này, em muốn đề cập đến cơ sở lý luận của công tác quản lý và hạch toán vật t nói chung cũng nh thực tế về công tác quản lý của Công ty cổ phần cơ khí xây dựng CPT nói riêng.

Bên cạnh những mặt u điểm cần phát huy, công tác kế toán vật t ở Công ty cũng bộc lộ một số hạn chế nhất định cần khắc phục và hoàn thiện Từ những kiến thức mang tính lí luận học tập ở nhà trờng và qua tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại công ty, em đã mạnh dạn nêu một số quan điểm của mình với hy vọng để công ty tham khảo nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán vật t ở công ty Từ đó, em mong muốn hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng phát triển và đạt hiệu quả cao nhất.

Định dạng
Số trang	77
Dung lượng	156,94 KB