Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Doanh và công nghệ Hà Nội BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI NGUYỄN HUY THIÊM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG T[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CƠNG NGHỆ HÀ NỘI NGUYỄN HUY THIÊM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI COMA 25 THUỘC TỔNG CƠNG TY CƠ KHÍ XÂY DỰNG Chun ngành : Kế toán Mã số : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ NHUNG HÀ NỘI - NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố bất cơng trình khác TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Huy Thiêm MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Những vấn đề lý luận thuế thuế GTGT .4 1.1.1 Những vấn đề lý luận thuế 1.1.2 Những vấn đề lý luận thuế GTGT 1.2 Kế toán thuế GTGT .20 1.2.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 20 1.2.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp cho hoạt động SXKD 37 1.2.3 Báo cáo tài 39 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI COMA 25 .43 2.1 Sơ lược Công ty Cổ phần xây lắp thương mại COMA 25 43 2.2 Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần xây lắp thương mại COMA25 47 2.2.1 Thực trạng máy kế tốn Cơng ty .47 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty 49 2.2.3 Thực trạng kế toán chi tiết thuế GTGT 49 2.2.4 Những ưu điểm tồn kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Xây lắp Thương mại COMA25 66 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI COMA 25 70 3.1 Bối cảnh thuế GTGT Việt Nam 70 3.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần xây lắp Thương mại COMA25 .72 3.2.1 Yêu cầu việc hoàn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần xây lắp Thương mại COMA25 72 3.2.2 Nguyên tắc việc hồn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần xây lắp Thương mại COMA25 73 3.3 Quan điểm, phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại COMA25 73 3.3.1 Quan điểm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Xây lắp Thương mại COMA25 73 3.3.2 Phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại COMA25 74 3.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn GTGT Cơng ty Cổ phần Xây lắp Thương mại COMA25 75 3.4.1 Giải pháp hoàn thiện tổ chức máy kế tốn 75 3.4.2 Giải pháp hồn thiện quy trình luân chuyển chứng từ 76 3.4.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT 77 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO .81 DANH MỤC VIẾT TẮT - Thuế giá trị gia tăng : GTGT (VAT) - Doanh nghiệp : DN - Kinh tế xã hội : KT-XH - Ngân sách nhà nước : NSNN - Tài sản cố định : TSCĐ - Hàng hóa, dịch vụ : HH,DV - Cán công nhân viên : CBCNV - Sản xuất kinh doanh : SXKD DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán thuế GTGT 42 Sơ đồ 2.1: tổ chức danh sách đơn vị trực thuộc công ty Coma 25 46 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán 47 LỜI NÓI ĐẦU Sự đời luật Thuế giá trị gia tăng bước ngoặt lớn kinh tế đất nước Tạo tiền đề cho kinh tế phát triển hội nhập đồng thời đem lại cho nhiều kết thành công việc phát triển kinh tế - xã hội Đây bước tiến quản lý kinh tế, quản lý tài Việt Nam Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 văn Luật hướng dẫn chi tiết thực hiiện Luật thuế giá trị gia tăng (Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 Nghị định số 23/2008/BĐ-CP ngày 27 tháng 12 năm 2011 sửa đổi bổ sung Nghị định 123/2008/NĐ-CP; Thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 11 tháng 01 năm 2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng) tạo đà cho doanh nghiệp phát triển đồng thời đem lại nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước (NSNN) Nhận thức tầm quan trọng thuế giá trị gia tăng (GTGT), với vốn kiến thức trang bị từ nhà trường với trình thực tế cơng tác, em chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty Công ty Cổ phần xây lắp thương mại COMA25 thuộc Tổng Cơng ty Cơ khí xây dựng” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Đặc biệt điều kiện hội nhập kinh tế nay, việc nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng nghiên cứu có ý nghĩa lớn mặt lý luận thực tiễn Tình hình nghiên cứu đề tài Từ trước đến nay, có nhiều tác giả nghiên cứu đề tài liên quan đến kế toán thuế GTGT, nhiên Công ty Công ty Cổ phần xây lắp thương mại COMA25 chưa có đề tài nghiên cứu nghiên cứu vấn đề để đưa giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Mục đích nghiên cứu - Làm rõ vấn đề lý luận thuế GTGT kế toán thuế GTGT - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại COMA25; nêu rõ thành tựu đạt được, tồn nguyên nhân mặt tồn cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Xây lắp Thương mại COMA25 - Đưa giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Xây lắp Thương mại COMA25 bối cảnh tái cấu kinh tế Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: thuế GTGT, kế toán thuế GTGT Phạm vi nghiên cứu: Trong phạm vi luận văn thạc sĩ, tác giả sâu nghiên cứu thuế GTGT công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Xây lắp Thương mại COMA25 Phương pháp nghiên cứu Luận văn lấy nguyên lý, lý luận kế toán quản lý thuế làm phương pháp luận chung Lấy phương pháp phân tích, so sánh tổng hợp định tính kết hợp định lượng làm phương pháp luận trực tiếp Ngồi cịn sử dụng phương pháp thống kê định tính, mơ hình, bảng biểu đồ thị hố , tạo thành hệ thống tổng hợp phương pháp tiếp cận mục tiêu đối tượng nghiên cứu Kết cấu luận văn Tên luận văn: “Nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty Cổ phần xây lắp thương mại COMA25 thuộc Tổng Cơng ty Cơ khí Xây dựng” Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn em kết cấu gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng kế toán thuế giá trị gia tăng Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty Cổ phần xây lắp thương mại COMA25 Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty Cổ phần xây lắp thương mại COMA25 CHƯƠNG LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Những vấn đề lý luận thuế thuế GTGT 1.1.1 Những vấn đề lý luận thuế 1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai trò thuế Thuế phạm trù kinh tế xuất hiện, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước Sự xuất Nhà nước đòi hỏi phải có sở vật chất để đảm bảo điều kiện cho Nhà nước tồn thực chức Như vậy, thuế đời tất yếu khách quan xuất phát từ nhu cầu đáp ứng chức Nhà nước Nhà nước sử dụng thuế công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế, thuế nguồn thu quan trọng chủ yếu Ngân sách nhà nước (NSNN) mà cịn có ảnh hưởng to lớn đến cơng phát triển kinh tế Do đó, thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc gắn liền với quyền lực trị Nhà nước sắc lệnh Nhà nước quy định Nó thể thơng qua Luật văn luật quan có thẩm quyền ban hành mà cơng dân tổ chức kinh tế phải tuân thủ Khoản nộp thuế khơng mang tính hồn trả trực tiếp, phần số trả người dân dạng trợ cấp xã hội, phúc lợi công cộng quỹ tiêu dùng xã hội khác a) Khái niệm thuế Thuế hình thức huy động cổ xưa Tài Nhà nước, Nhà nước xuất thuế xuất Tuy nhiên, với Nhà nước khác chất thuế lại phụ thuộc vào chất Nhà nước, đồng thời xuất thuế xuất mối quan hệ Nhà nước người nộp thuế ... THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI COMA 25 .43 2.1 Sơ lược Công ty Cổ phần xây lắp thương mại COMA 25 43 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần xây lắp thương. .. tồn kế toán thuế GTGT Công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại COMA2 5 66 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI COMA 25. .. hướng hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Xây lắp Thương mại COMA2 5 74 3.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn GTGT Cơng ty Cổ phần Xây lắp Thương mại COMA2 5 75