Hoàn thiện công tác kế toán thuế gtgt tại công ty cổ phần thương mại hà lan 1

1 Lời mở đầu Thuế nguồn thu chủ yếu nhà Nớc mà công cụ đắc lực để Nhà Nớc thực mục tiêu kinh tế xà hội mình.Có nhiều loại thuế khác đợc sử dụng kinh tế nh: thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, thuÕ xuÊt nhËp khÈu, thuÕ tài nguyên, thuế môn bài, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng(GTGT) hay gọi tắt làThuế giá trị gia tăng(GTGT) hay gọi tắt VAT đợc sử dụng rộng rÃi 100 qc gia Sì dÜ nh vËy lµ th GTGT đà tỏ có nhiều u việt hẳn thuế doanh thu Thuế GTGT đợc sử dụng thức lần Pháp năm 1954.ở Việt Nam thuế GTGT thức áp dụng vào ngày 01/01/1999 Trong năm qua (từ 1999-2005) thuế GTGT đà cho thấy u điểm Không đem lại lợi ích cho Nhà Nớc mà nhiều thành phần kinh tế a thích nó, chí ngời tiêu dùng chấp nhËn nã Tõ ®êi ®Õn nay, thuÕ GTGT Việt Nam đà đợc sửa đổi, bổ sung nhiều, tác động trực tiếp đến thân doanh nghiệp Trong doanh nghiệp thuế GTGT đầu trách nhiệm doanh nghiệp nộp hộ ngời tiêu dùng cho Ngân sách Nhà Nớc Thuế GTGT đầu vào quyền lợi đợc hoàn lại doanh nghiệp Tuy nhiên việc tổ chức công tác kế toán thuế GTGT doanh nghiệp nhiều tồn thiếu xót Kết công tác kế toán thuế ảnh hởng trực tiếp đến kết phần kế toán khác Vì doanh nghiệp phải hoàn thiện công tác kế toán GTGT cách xác, kịp thời, phù hợp với ngành nghề, đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp Với mong muốn nâng cao hiệu quản lý thuế phát huy tốt u điểm thuế GTGT công tác kế toán thuế GTGT doanh nghiệp, đồng thời với kiến thức tiếp thu nhà trờng thời gian ngắn tìm hiểu thực tế Công ty Cổ phần Thơng mại Hà Lan hớng dẫn nhiệt tình giáo viên hớng dẫn em đà lựa chọn đề tài : Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT công ty cổ phần th Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT công ty cổ phần th ơng mại Hà Lan Ngoài phần mở đầu, kết luận chuyên đề bao gồm phần : Phần : Thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế GTGT công ty cổ phần thơng mại Hà Lan Phần 2: Một số nhận xét giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT công ty cổ phần thơng mại Hà Lan Chơng I Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT công ty cổ phần thơng mại Hà Lan 1.1.Khái quát chung công ty CPTM Hà Lan 1.1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty CFTM Hà Lan Công ty CPTM Hà Lan tiền thân công ty TNHH TM Hà Lan.Ra đời vào ngày 10/08/2000 Hoạt động chủ yếu kinh doanh dợc phẩm.Lúc đầu thành lập công ty có qui mô nhỏ bé vốn điều lệ 1.000.000.000 đồng, số lợng nhân viên cha đến 10 ngời Sau năm hoạt động hiệu kinh doanh dợc phÈm c«ng ty tiÕp tơc më réng qui m« vèn đồng thời giám đốc công ty đà có định đắn, chuyển công ty TNHH TM Hà Lan sang thành công ty cổ phần TM Hà Lan vào ngày 03/06/2002 Với việc chuyển đổi nh công ty trở nên lớn mạnh qui mô vốn nh sở vật chất hạ tầng kĩ thuật nguồn nhân lực Công ty đăng ký kinh doanh nhiều lĩnh vực nh buôn bán hàng thủ công mỹ nghê, hàng điện tử, tin học, buôn bán trang thiết bị y tế Thuế giá trị gia tăng(GTGT) hay gọi tắt lành ng hoạt động kinh doanh buôn bán dợc phẩm.Vốn điều lệ công ty tăng lên 2.000.000.000 đồng,đội ngũ nhân viên công ty có khoảng 30 ngời.Bên cạnh công ty ®· më réng trơ së, chun tõ 27-B19 Nam Thµnh Công ( vừa chỗ vừa văn phòng hoạt động công ty) sang 13 lô 1A khu đô thị Trung Yên Ngoài thay mua lại sở dợc lớn, công ty đà tiến hành nhập uỷ thác thông qua công ty dợc Nhà nớc_ công ty Dợc phẩm TW I Điều đà góp phần thúc đẩy hoạt động kinh doanh công ty nh đóng góp vào NSNN Nh với trình hoạt động trởng thành, công ty cổ phần thơng mại Hà Lan đà đạt đợc bớc đáng kể Không tăng cờng vốn, nhân lực sở hạ tầng mà theo định hớng Đảng Nhà nớc cổ phần hoá để hội nhập vào kinh tế giới Đặc biệt tới năm 2007 Việt Nam gia nhËp WTO, nỊn kinh tÕ níc ta sÏ đứng trớc nhiều thách thức, thân doanh nghiệp phải đối đầu với khó khăn, thử thách Kinh doanh dợc phẩm có nhiều cạnh tranh từ thời điểm doanh nghiệp phải tự trang bị cho tiềm lực vốn, nhân lực, khoa học kĩ thuật phải nắm bắt đợc đờng lối, sách Đảng Nhà nớc năm tới để hội nhập với kinh tế quốc tế Tên công ty: Công ty cổ phần thơng mại Hà Lan Trụ sơ :số nhà 13, lô 1A, khu đô thị Trung Yên,phờng Trung Hoà, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội Điện thoại : 04.7830890 Fax : 04.7830892 1.1.2.C¬ cÊu tỉ chøc bé máy quản lý công ty 1.1.2.1.Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty: -Hình thức sở hữu vốn: Công ty cổ phần -Lĩnh vực kinh doanh : +Buôn bán hàng thủ công mỹ nghệ, hàng điện tử, tin học, hàng nông, lâm, thuỷ hải sản, công nông nghiệp; +Buôn bán trang thiết bị y tế ; +Đại lý mua,đại lý bán, ký gửi hàng hoá; +Buôn bán dợc phẩm (Đăng ký kinh doanh số 0103001088 ngày 03/06/2002,đăng ký thay đổi lần thứ ngày 19/07/2005) Do công ty hoạt động lĩnh vực đặc biệt dợc phẩm nên giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đòi hỏi cần phải có giấy chứng nhận hành nghề së y tÕ Hµ Néi cÊp.( phơ lơc 1.1) -Những khó khăn thuận lợi hoạt động kinh doanh công ty năm 2005 nh sau : +Thuận lợi : Là doanh nghiệp cổ phần hoạt động lĩnh vực dợc phẩm đợc năm nhiều nhng đủ để doanh nghiệp tự tích luỹ cho số kinh nghiệm hoạt động thơng mại.Đồng thời kinh tế nớc ta ngày khởi sắc, ngời có đời sống cao việc chăm lo đến sức khoẻ nhu cầu thiết yếu Vì hoạt động lĩnh vực thân doanh nghiệp có lợi lớn thị trờng tiêu dùng +Khó khăn : năm vừa qua cạnh tranh gay gắt nh biến động thờng xuyên thị trừơng dợc phẩm đà ảnh hởng đến kết hoạt động kinh doanh công ty Hơn chuyển đổi địa điểm kinh doanh từ quận Đống Đa sang quận Cầu Giấy đà làm công ty tốn , khiến chi phí tăng Đồng thời thiếu hụt vốn lu động công ty khiến cho kết kinh doanh công ty cha đạt hiệu Cụ thể theo báo cáo kết kinh doanh ta có: Biểu 1.1 Kết qủa hoạt động kinh doanh CTY năm 2004-2005 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Mà số Năm 2004 Năm 2005 10.Tỉng lỵi nhn tríc th TNDN 50 63.310.492 26.320.291 11.Thuế TNDN phải nộp 60 17.726.937 12.Lợi nhuận sau thuế 70 45.583.555 18.950.291 7.370.000 ( sè liƯu lÊy tõ b¸o cáo kết kinh doanh công ty) 1.1.2.2.Tổ chức máy quản lý cúa công ty a.Sơ đồ tổ chức máy công ty CPTM Hà Lan Sơ đồ số 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Giám đốc Phó giám đốc Phòng tài Phòng tổ chức LĐTL Phòng kinh doanh b.Tổ chức máy quản lý điều hành sản xuất kinh doanh công ty Công ty cổ phần thơng mại Hà Lan tổ chức theo cấp, đứng đầu giám đốc công ty chịu trách nhiệm điều hành hoạt động chung công ty, trợ giúp giám đốc phó giám đốc phòng ban chức - Giám đốc công ty:do hội đồng quản trị bổ nhiệm, ngời chịu trách nhiệm quản lý, điều hành công ty - Phó giám đốc : ngời giúp giám đốc điều hành việc kinh doanh, phát triển công ty - Phòng tài :thực chức kế toán tài công ty, tập hợp chi phí, hạch toán kết kinh doanh, thực toán, toán, định kỳ lập báo cáo kết kinh doanh tài - Phòng tổ chức lao động tiền lơng:có nhiệm vụ tổ chức lao động, tiền lơng, giải vấn đề tiền lơng, thởng - Phòng kinh doanh:thực chức kinh doanh, mở rộng doanh thu 1.1.3.Tổ chức công tác kế toán công ty CPTM Hà Lan 1.1.3.1.Tổ chức máy kế toán công ty Phòng tài kế toán công ty có nhiệm vụ tổng hợp số liệu chung toàn công ty lập báo cáo kế toán định kỳ - Kế toán trởng:phụ trách chung, chịu trách nhiệm trớc giám đốc hoạt động phòng, tham mu với giám đốc, đạo, tổ chức thực công tác kế toán - Kế toán tổng hợp: trực tiếp hớng dẫn kế toán viên giải xử ký thông tin kế toán cuối kỳ vào chứng từ ghi sổ lập kế toán tổng hợp lên sổ cái, tài khoản, lập báo cáo kết kinh doanh, bảng cân đối kế toán - Kế toán hàng hoá: theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn hàng hoá kho công ty, kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, xác phiếu nhập, phiếu xuất đồng thời mở thẻ kho, kiểm tra thẻ kho, chốt thẻ kho, thực kiểm kê - Kế toán toán : theo dõi tất nghiệp vụ liên quan tới thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, nghiệp vụ toán với hải quan, quan thuế, ngân sách - Kế toán TSCĐ: theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh TSCĐ, theo dõi khoản khấu hao lý( công ty tính khấu hao theo phơng pháp khÊu hao l kÕ) - Thđ q : cã nhiƯm vụ quản lý loại tiền mặt, nhập xuất quỹ có đủ mặt phiếu thu, phiếu chi kế toán lập, có đầy đủ chữ ký ngời lập chứng từ, ngời nhận, ngời giao, kế toán trởng Sơ đồ số 1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty: Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán hàng hoá Kế toán TSCĐ Kế toán toán Thủ quỹ 1.1.3.2.Chế độ kế toán áp dụng công ty +Niên độ kế toán công ty ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 +Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán nguyên tắc phơng pháp chuyển đổi đồng tiền khác: Việt nam đồng +Hình thức sổ kế toán ¸p dơng : Chøng tõ ghi sỉ +Ph¬ng ph¸p kÕ toán TSCĐ:nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ theo chế độ kế toán hành, phơng pháp khấu hao theo định 166/1999/QĐBTC ngày 30/12/1999 +Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thờng xuyên +Phơng pháp tính thuế: GTGT theo phơng pháp khấu trừ Công tác kế toán công ty đợc tiến hành thực máy vi tính đợc cài đặt phần mềm kế toán Bravo Sơ đồ số 1.3 Sơ đồ trình tự sổ kế toán công ty theo hình thức Chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế toán chứng từ loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ(thẻ) kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổcái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Đối chiếu, kiểm tra : Ghi cuối tháng Bảng tổng hợp chi tiết 1.2.Thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế GTGT công ty CPTM Hà Lan 1.2.1.Phơng pháp tính thuế thuế suất áp dụng công ty Công ty cổ phần thơng mại Hà Lan doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thơng mại công ty vừa ngời cung cấp vừa ngời mua đòi hỏi công tác kế toán thuế công ty đợc thực cách khoa học xác Hiện công ty áp dụng phơng pháp tính thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế, hàng kỳ kế toán thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, thuế GTGT đầu thuế GTGT phải nộp Công ty chủ yếu kinh doanh dợc phẩm theo qui định luật tất loại dợc phẩm công ty chịu thuế suất GTGT 5% Sơ đồ số 1.4 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo hình thức Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc (Hoá đơn GTGT) Sỉ q Chøng tõ ghi sỉ Sỉ c¸i TK133,333 Tê kê chi tiết, bảng kê HĐ,CT mua vào,bán Bảng tổng hợp thuế GTGT đầu vào, đầu Báo cáo tµi chÝnh Ghi chó: : Ghi hµng ngµy : Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối tháng 1.2.2.Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu vào 1.2.2.1.Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán Khi hoàn tất hoạt động mua hàng, phải tập hợp hóa đơn chứng từ có liên quan đến việc mua hàng hoá gửi phòng Tài chính-Kế toán Tại đây,