Luận văn thạc sĩ xây dựng mô hình kế toán trách nhiệm quản lý tại công ty tnhh vina korea

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  HÀ THỊ NHƯ QUỲNH ận Lu n vă XÂY DỰNG MƠ HÌNH KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM QUẢN LÝ TẠI CƠNG TY TNHH VINA KOREA ạc th sĩ h n hí ic Tà Hà Nội - 2016 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  HÀ THỊ NHƯ QUỲNH Lu ận XÂY DỰNG MƠ HÌNH KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM QUẢN LÝ TẠI CƠNG TY TNHH VINA KOREA n vă ạc th sĩ Chuyên ngành: KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH h n hí ic Tà Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN MINH PHƯƠNG Hà Nội - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng chưa công bố Các kết quả, phân tích, kết luận luận văn kết làm việc cá nhân tơi Số liệu dùng để phân tích có nguồn gốc rõ ràng, trung thực Mọi thông tin trích dẫn có nguồn gốc Hà nội, ngày tháng năm 2016 Lu Tác giả ận n vă th Hà Thị Như Quỳnh ạc sĩ h n hí ic Tà LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập nghiên cứu Khoa Kế toán, Kiểm toán trường Đại học Kinh tế Quốc dân xin chân thành cảm ơn tới Ban Giám hiệu nhà trường cho có mơi trường học tập nghiên cứu Chân thành cảm ơn tới Thầy Cô Khoa Kế tốn, Kiểm tốn trang bị cho tơi kiến thức bổ ích hữu hiệu cho việc học tập, nghiên cứu làm việc Đặc biệt q trình làm luận văn thạc sỹ tơi xin gửi lời cảm Lu ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Minh Phương hướng dẫn nhiệt tình cho tơi ận suốt trình nghiên cứu n vă Cảm ơn tới tất anh, chị em Cơng ty CTNHH Vina Korea q trình cung cấp thông tin số liệu để làm luận văn tác giả./ ạc th Xin chân thành cảm ơn./ sĩ h n hí ic Tà MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU i CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU “XÂY DỰNG MƠ HÌNH KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY TNHH VINA KOREA” Lu 1.1.Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài nghiên cứu ận vă 1.2.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu nước ngồi 1.2.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu nước n 1.3 Mục tiêu nghiên cứu th 1.4 Câu hỏi nghiên cứu ạc 1.5 Phạm vi nghiên cứu sĩ 1.6 Phương pháp nghiên cứu luận văn Tà 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.8 Kết cấu luận văn .9 ic h n hí CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM QUẢN LÝ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 10 2.1 Bản chất, vai trị nhiệm vụ kế tốn trách nhiệm quản lý mơ hình kế tốn trách nhiệm quản lý doanh nghiệp sản xuất 10 2.1.1 Bản chất, vai trò, nhiệm vụ KTTN quản lý doanh nghiệp sản xuất .10 2.1.2 Bản chất, vai trị mơ hình KTTN quản lý doanh nghiệp sản xuất 14 2.2 Sự phân cấp quản lý mối quan hệ với KTTN quản lý 15 2.2.1 Sự phân cấp quản lý mơ hình phân cấp quản lý .15 2.2.2 Hệ thống KTTN quản lý mối quan hệ với câu tổ chức quản lý kinh doanh 30 2.3 Hệ thống phương pháp sử dụng KTTN quản lý 32 2.3.1 Hệ thống phương pháp dự toán 32 2.3.2.Hệ thống phương pháp cung cấp thông tin thực trung tâm trách nhiệm 34 2.3.3 Hệ thống phương pháp phân tích đánh giá trách nhiệm trung tâm trách nhiệm 36 2.4 Nội dung KTTN quản lý doanh nghiệp 48 2.4.1 Nội dung kế toán trung tâm chi phí .48 2.4.2 Nội dung kế toán trung tâm doanh thu 52 2.4.3 Nội dung kế toán trung tâm lợi nhuận 54 2.4.4 Nội dung kế toán trung tâm đầu tư 57 2.5.KTTN quản lý số nước giới học kinh nghiệm cho Lu doanh nghiệp Việt Nam .59 ận 2.5.1.KTTN quản lý số nước giới .59 2.5.2 Bài học kinh nghiệm cho doanh nghiệp Việt Nam 63 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆMQUẢN LÝ TẠI CƠNG TY TNHH VINA KOREA .65 n vă th 3.1 Khái quát công ty TNHH Vina Korea 65 ạc sĩ 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 65 3.1.2 Tình hình kinh doanh cơng ty qua năm gần .66 3.1.3 Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty 68 3.1.4 Tổ chức kế tốn cơng ty 70 3.1.5.Phương pháp thu nhận thông tin thực Công ty TNHH Vina Korea 72 n hí ic Tà h 3.2 Thực trạng phân cấp quản lý 73 3.3 Thực trạng kế tốn trách nhiệm quản lý cơng ty TNHH Vina Korea 76 3.2.1 Trung tâm chi phí 76 3.2.2 Trung tâm doanh thu 84 3.2.3 Trung tâm lợi nhuận 86 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ VÀ ĐỀ XUẤT MƠ HÌNH KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM QUẢN LÝ TẠI CƠNG TY TNHH VINA KOREA 88 4.1 Đánh giá thực trạng mơ hình kế tốn trách nhiệm quản lý TNHH Vina Korea 88 4.1.1 Ưu điểm 88 4.1.2 Hạn chế .89 4.2.Nguyên tắc xây dựng mơ hình KTTN quản lý cơng ty TNHH Vina Korea .90 4.2.1 Phù hợp với mơ hình tổ chức quản lý 90 4.2.2.Phù hợp với yêu cầu trình độ quản trị doanh nghiệp .91 4.2.3 Phù hợp hài hịa chi phí lợi ích mà công ty đề thời kỳ 91 4.2.4 Phù hợp với chế quản lý kinh tế Việt Nam 92 4.2.5 Phù hợp với q trình tồn cầu hóa .92 4.3 Đề xuất mơ hình KTTN quản lý cơng ty TNHH Vina Korea .92 ận Lu 4.3.1 Đối với trung tâm chi phí 93 4.3.2 Đối với trung tâm doanh thu .98 4.3.3.Đối với trung tâm lợi nhuận .100 4.3 Điều kiện để thực giải pháp xây dựng mơ hình kế tốn trách nhiệm vă quản lý công ty TNHH Vina Korea 102 4.4 Những hạn chế đề tài nghiên cứu số gợi ý cho nghiên cứu n th tương lai 104 ạc KẾT LUẬN 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC sĩ h n hí ic Tà DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU I/ SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức chức doanh nghiệp sản xuất [6] 17 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức phân chia theo địa dư [6] .19 Sơ đồ 2.3 Cơ cấu tổ chức phân chia theo sản phẩm[6] 20 Sơ đồ 2.4 Cơ cấu tổ chức phân chia theo khách hàng[6] .21 Sơ đồ 2.5 Cơ cấu tổ chức theo đơn vị chiến lược [6] .22 Sơ đồ 2.6 Cơ cấu tổ chức ma trận [6] 23 Sơ đồ 2.7 Cơ cấu tổ chức trực tuyến [6] .25 Lu Sơ đồ 2.8 Cấu trúc tổ chức trực tuyến - chức [6] 26 ận Sơ đồ 2.9: Hệ thống KTTN quản lý mối quan hệ với cấu tổ chức quản lý doanh nghiệp[10] 31 vă Sơ đồ 2.10: Hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh[tr180,10] 33 n th Sơ đồ 2.11: Mơ hình phân tích Dupont [tr36,13) 38 ạc Sơ đồ 2.12 Mối quan hệ phân cấp quản lý trung tâm trách nhiệm doanh nghiệp Châu Âu(tr50, 4) .61 sĩ Sơ đồ 3.1 Sơ đồ máy quản lý 70 Tà Sơ đồ 3.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 72 n hí ic II/ ĐỒ THỊ h Đồ thị 2.1: Đồ thị Chi phí – Sản lượng – Lợi nhuận 43 Đồ thị 2.2: Đồ thị Sản lượng – Lợi nhuận .44 II/ BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Mối quan hệ chiến lược cấu tổ chức [6] 29 Bảng 3.1: Một số kết đạt năm qua .67 Bảng 4.1: Bảng phân tích biến động nhân tố 96 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải KTTC Kế tốn tài KTQT Kế toán quản trị KTTN Kế toán trách nhiệm CP NVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CP NCTT tiếp CP SXC Chi phí bán hàng n Hội đồng thành viên th Hội đồng quản trị ạc HĐQT Chi phí quản lý doanh nghiệp vă HĐTV ận CP QLDN CPBH Chi phí sản xuất Lu chung Chi phí nhân cơng trực Giám đốc KH Kế hoạch TSCĐ Tài sản cố định SXKD Sản xuất kinh doanh PX Phân xưởng SX Sản xuất LN Lợi nhuận CSDL Cơ sở liệu DT Doanh thu GVHB Giá vốn hàng bán LNTT Lợi nhuận trước thuế CVP Cost-volume- Profit relationship analysics (Phân sĩ GĐ h n hí ic Tà tích mối quan hệ chi phí- khối lượng- lợi nhuận) TC Total costs (Tổng chi phí) TVC Total variable costs (Tổng biến phí) TFC Total Fixed costs (Tổng định phí) P Giá bán đơn vị VC Biến phí đơn vị Q Sản lượng S Doanh thu ROI Return on Investment (Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư) RI Residual Income(Thu nhập lại) Balanced Scorecard method (Bảng điểm cân bằng) Enterprise Resource Planing(Hoạch định nguồn n ERP Thực tế vă BSC Economic value added(Giá trị gia tăng) ận TT Lu EVA th lực doanh nghiệp) ạc sĩ h n hí ic Tà Lợi nhuận gộp (20 = 10-11) 20 86.362.034.369,02 76.594.644.623,14 21 VI.2 22.325.320.245,98 23.482.881.325,20 22 VI.3 Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài -Trong đó: Lãi vay phải trả Chi phí quản 25 30 40.640.824.276,04 35.504.701.205,24 sĩ ic Tà 22)-(24+25)] 28.070.488.946,40 ạc [30 = 20+(21- VI.4 29.132.447.876,19 th từ hoạt động kinh doanh 26.380.361.396,70 n 10 Lợi nhuận 27.451.743.050,76 24 vă lý doanh nghiệp 10.121.974.400 23 ận hàng Lu Chi phí bán 11.462.339.412 (Nguồn: Phịng kế tốn tài chính- Cơng ty TNHH Vina Korea) h n hí II/ Nhóm kiến nghị tác giả Phụ lục 33 Dự tốn chi phí sản xuất Thời gian: Quý III/2015 Đơn vị tính : đồng Chỉ tiêu Quý I Quý II Quý III Quý IV 34,555,935,677 CP NC TT 7,114,500,000 CPSXC 5,529,994,627 Tổng cộng 47,200,430,30 Lu CP NVLTT ận n vă Phụ lục 34 Cả năm Công ty: th ạc Đơn vị: BÁO CÁO THỰC HIỆN VÀ BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT sĩ Thời gian: Quý III/2015 Tà Chỉ tiêu CPNVLT T Dự toán Thực tế 34,555,935,677 CHênh lệch 3=2-1 36,910,250,00 2,354,314,32 h B Tổng cộng n hí A ic TT Đơn vị tính: đồng 2,354,314,323 CPNCTT 7,114,500,000 7,995,000,000 880,500,000 880,500,000 CPSXC 5,529,994,627 5,650,744,927 120,750,300 120,750,300 Cộng 47,200,430,304 50,555,994,92 3,355,564,62 3,355,564,623 Phụ lục 35 Cơng ty: Đơn vị: BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Thời gian: Quý Đơn vị tính: đồng Tên NVL Định mức Lượng Thực hiên Giá Lượng Giá ận cho N sp hiện/định mức Lượng Thực Tổng x ĐM cộng 5= 6=2x3x 7=3x4x 1x2x 8=7-5 N N N n vă Vải Biến động thực ĐM Lu A Tổng chi phí NVL tính ạc th Cộng Lượng Giá 9=6-5 10=76 sĩ h n hí ic Tà Phụ lục 36 Cơng ty: Đơn vị: BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP Thời gian: Qúy Đơn vị tính: đồng Tên NVL Định mức Lượng Giá Thực hiên Lượng cho N sp hiện/định mức ĐM 5= 1x2 xN Lượng Thực Tổng x ĐM cộng 6=2x3 xN 7=3x4 xN 8=75 n vă bậc ận Thợ Biến động thực Giá Lu A Tổng chi phí NC tính ạc th Cộng Lượng Giá 9=6-5 10=7 -6 sĩ h n hí ic Tà Phụ lục 37 Cơng ty: Đơn vị: BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Thời gian: Quý III/2015 Đơn vị tính: đồng Chệnh lệch thực Yếu tố chi phí Dự tốn Lu A ận Chi phí nhân viên phân xưởng 2.953.535.191 916.512.521 n xưởng 2.920.212.311 vă Chi phí vật liệu phân 3=2-1 4=3/1 0,01 1.017.631.242 101.118.721 0,11 324.255.523 10.677.743 0,03 841.332.515 0 245.566.223 -67.558.189 -0,22 43.189.145 0,19 5.650.744.927 120.750.300 0,02 841.332.515 313.124.412 225.235.088 268.424.233 h n hí 5.529.994.627 ic Chi phí tiền khác Tỷ lệ % 33.322.880 Tà So sánh 313.577.780 sĩ Chi phí dịch vụ mua hiện/Dự tốn ạc Chi phí khấu hao TSCĐ th Chi phí công cụ dụng cụ Cộng Thực Phụ lục 38 Công ty: Đơn vị: BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC TRUNG TÂM CHI PHÍ DỰ TỐN (Khối kinh doanh) Thời gian: Quý III/2015 - Báo cáo cho trưởng phòng kinh doanh thuộc khu vực Đơn vị tính: Đồng Tích lũy kế từ đầu năm đến Thực Chênh Chênh lệch KH lệch Tháng hành Nội dung Lu Kế hoạch Thực ận A Chi phí nhân viên 4.623.243.525 4.890.212.129 266.968.604 bán hàng Chi phí vật liệu 509.130.223 518.012.121 8.881.898 bán hàng Chi phí đồ dùng 330.133.206 340.123.142 9.989.936 bán hàng Chi phí KHTSCĐ 200.543.122 200.543.122 Chi phí bảo hàng 234.300.423 249.021.414 14.720.991 Chi phí dịch vụ 545.234.252 569.765.245 24.530.993 mua ngồi Chi phí tiền 505.672.133 598.753.123 93.080.990 khác Tổng cộng 6.948.256.884 7.366.430.296 418.173.412 n vă ạc th sĩ h n hí ic Tà - Báo cáo cho giám đốc kinh doanh Đơn vị tính: Đồng Tháng hành Nội dung Kế hoạch A Khu vực Cộng 6.948.256.884 Thực Chênh lệch 3=2-1 7.366.430.296 418.173.412 Tích lũy kế từ đầu năm đến Thực Chênh KH lệch 6=5-4 Phụ lục 39 Công ty: Đơn vị: BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ BÁN HÀNG Thời gian: Quý III/2015 Đơn vị tính: Đồng Yếu tố chi phí Dự toán Chệnh lệch thực hiện/Dự toán Tỷ lệ So sánh % Thực Đánh giá biến động Chi phí Lu nhân viên 330.133.206 0,030 Không tốt 200.543.122 200.543.122 234.300.423 249.021.414 545.234.252 0 Tốt h bảo hàng 9.989.936 340.123.142 n hí Chi phí 0,017 Khơng tốt ic KHTSCĐ 8.881.898 Tà hàng Chi phí 518.012.121 sĩ dùng bán 0,056 Khơng tốt ạc Chi phí đồ 266.968.604 th hàng 509.130.223 n liệu bán vă Chi phí vật 4.890.212.129 ận bán hàng 4.623.243.525 14.720.991 0,062 Không tốt 569.765.245 24.530.993 0,045 Không tốt 505.672.133 598.753.123 93.080.990 0,184 Không tốt 6.948.256.884 7.366.430.29 418.173.412 0,060 Khơng tốt Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Tổng cộng Phụ lục 40 Công ty: Đơn vị: BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC TRUNG TÂM CHI PHÍ DỰ TỐN (Khối quản lý) Thời gian: Quý III/2015 - Báo cáo cho trưởng phịng KTTC Đơn vị tính: Đồng Lu Nội dung Tháng hành Thực ận Kế hoạch A Chi phí nhân 3.984.011.984 4.023.124.444 viên quản lý Chi phí vật 367.332.000 374.124.223 liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn 426.750.200 438.900.221 phịng Chi phí 332.466.209 332.466.209 KHTSCĐ Thuế, phí, lệ 356.799.244 369.002.121 phí Chi phí dự 445.952.337 458.002.121 phịng Chi phí dịch 235.550.324 250.989.234 vụ mua ngồi Chi phí 444.035.026 569.022.423 tiền khác n vă Chênh lệch Tổng cộng 6.592.897.324 6.815.630.996 12.202.877 h 12.150.021 n hí 6.792.223 ic 39.112.460 Tà sĩ ạc th 3=2-1 Tích lũy kế từ đầu năm đến Thực Chênh KH lệch 6=5-4 12.049.784 15.438.910 124.987.39 222.733.67 Phụ lục 41 Công ty: Đơn vị: BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUẢN LÝ DN Thời gian: Quý III/2015 Đơn vị tính: Đồng Yếu tố chi phí Chi phí nhân Thực 3.984.011.984 4.023.124.444 39.112.460 0,01 Không tốt 374.124.223 6.792.223 0,018 Không tốt 438.900.221 12.150.021 0,028 Khơng tốt phịng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Tổng cộng Tốt 356.799.244 369.002.121 445.952.337 458.002.121 h Chi phí dự 12.202.877 12.049.784 0,027 Không tốt 235.550.324 250.989.234 15.438.910 0,066 Không tốt 444.035.026 569.022.423 124.987.397 0,281 Không tốt 6.592.897.324 6.815.630.996 222.733.672 0,034 Khơng tốt n hí phí 332.466.209 ic Thuế, phí, lệ 332.466.209 Tà KHTSCĐ sĩ Chi phí ạc phịng 426.750.200 th dùng văn n Chi phí đồ 367.332.000 vă liệu quản lý ận Chi phí vật Đánh giá biến động Dự toán Lu viên quản lý Chệnh lệch thực hiện/Dự toán Tỷ lệ So sánh % 0,034 Không tốt Phụ lục 42 Công ty: Đơn vị: BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM CỦA TRUNG TÂM DOANH THU Thời gian: Quý III/2015 - Báo cáo cho trưởng phòng kinh doanh thuộc khu vực Đơn vị tính: Đồng Biến động nhân tố Nội dung DT thực tế Lu toán lệch 25.300.000 22.000.00 vă mi Chênh Cơ cấu Đơn giá Số lượng mặt hàng tiêu thụ ận Áo sơ DT dự 3.300.000 n … th Cộng ạc Báo cáo cho giám đốc khu vực sĩ - Tà - Đơn vị tính: Đồng ic Biến động nhân tố DT dự Chênh thực tế toán lệch Cơ cấu Đơn giá Số lượng mặt hàng h DT n hí Nội dung tiêu thụ Đại lý số Đại lý số … Cộng - Báo cáo cho giám đốc kinh doanh công ty DT thực tế Nội dung DT dự tốn Đơn vị tính: Đồng Biến động nhân tố Cơ cấu mặt Đơn giá Số lượng hàng tiêu thụ Chênh lệch Mỹ Pháp … Cộng Lu Phụ lục 43 ận Công ty: vă Đơn vị: n BÁO CÁO CHI TIẾT DOANH THU ạc th Đơn vị (bộ phận) Thời gian báo cáo: 2015 sĩ Đơn vị tính: Đồng Kế hoạch Tổng cộng Thực 979.922.431.049,02 h n hí ic Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu - Chiết khấu thương mại - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế XK, TTBĐ Doanh thu (3= 1-2) … Tà Chỉ tiêu Áo sơ mi A055 Kế Thực hoạch 979.922.431.049,02 Phụ lục 44 Công ty: Đơn vị: BÁO CÁO PHÂN TÍCH CHI PHÍ SO VỚI DOANH THU Thời gian báo cáo: Tháng, quý, năm Các khoản mục chi phí Dự tốn Chi phí So sánh thực hiện/Dự tốn Chi % CP/DT % CP/DT phí Thực % CP/DT Chi phí I/ CP sản xuất CPSXC ận CPNCTT Lu CPNVLTT h n hí ic Tà cung cấp dịch vụ sĩ Doanh thu bán hàng ạc Cộng th CPQLDN n CPBH vă II/ CP ngồi sản xuất Phụ lục 45 Cơng ty: Đơn vị: BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC TRUNG TÂM LỢI NHUẬN Đơn vị: Thời gian báo cáo: (tháng, quý, năm) - Báo cáo cho GĐ chi nhánh thuộc khu vực Tháng thực Nội dung Tính từ đầu năm đến Lu Kế Thực Chênh hoạch lệch Kế hoạch Biến phí ận Doanh thu sĩ nhánh bán hàng ạc Lợi nhuận góp chi th sốt n Định phí kiểm vă Định phí Thực Chêch lệch h n hí ic Tà Phụ lục46 Cơng ty: Đơn vị: BÁO CÁO BỘ PHẬN Thời gian: (Tháng, quý, năm ) Toàn Doanh nghiệp Chỉ tiêu Chi nhánh Mỹ Doanh thu Biến phí: Lu - Sản xuất ận - Bán hàng quản lý Lợi nhuận góp (=1-2) vă Định phí phận kiểm soát n Lãi phận kiểm soát (= 3- ạc th 4) Định phí khơng kiểm sốt h n hí ic Lợi nhuận trước thuế (=7-8) Tà Định phí chung DN sĩ Lãi phận (= 5-6) Chi nhánh Pháp … Phụ lục 47 BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH LỢI NHUẬN Thời gian: Quý Đơn vị tính: Đồng Lượng Chỉ tiêu KH Biến động thực Thực với giá KH Tổng Lượn số g Lượng tiêu thụ Biến phí ận Lu Doanh thu Lợi nhuận góp ạc th trước thuế n Lợi nhuận vă Định phí Giá sĩ h n hí ic Tà