Quản lý thu ngân sách nhà nước tại huyện kim bảng, tỉnh hà nam

Quản lý thu ngân sách Nhànước nhằm đảm bảo tập trung nguồn lực tài chính của quốc gia vào tay Nhànước để đảm bảo các nhiệm vụ chi tiêu, điều tiết một cách hiệu quả các hoạtđộng sản xuất

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO -/ - BỘ NỘI VỤ -/ - HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA MAI ĐỨC KHƯƠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI HUYỆN KIM BẢNG, TỈNH HÀ NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO -/ - BỘ NỘI VỤ -/ - HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA MAI ĐỨC KHƯƠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI HUYỆN KIM BẢNG, TỈNH HÀ NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Chuyên ngành Mã số : TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG : 60 34 02 01 Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN THU HÀ LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ “Quản lý thu ngân sách Nhà nước huyện Kim Bảng, tỉnh Hà Nam” kết nghiên cứu riêng cá nhân hướng dẫn khoa học TS Trần Thu Hà, dựa kiến thức tơi học trường Học viện Hành kinh nghiệm thực tiễn q trình cơng tác Phịng Tài Kế hoạch huyện Kim Bảng tỉnh Hà Nam Các thông tin, số liệu, liệu sử dụng luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Kết nghiên cứu Luận văn chưa công bố hình thức Tác giả luận văn Mai Đức Khương LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành Luận văn nhận giúp đõ nhiều tổ chức cá nhân Trước hết, cho phép bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Trần Thu Hà tận tình dành nhiều thời gian trí lực trực tiếp hướng dẫn tơi suốt q trình xây dựng đề cương, nghiên cứu hồn thành Luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu Học Viện Hành Chính Quốc gia, tồn thể quý Thầy, cô giảng viên giúp đỡ q trình học tập nghiên cứu Tơi xin chân thành cảm ơn Phịng Tài Kế hoạch, Phịng ban chuyên môn thuộc UBND huyện Kim Bảng tỉnh Hà Nam, xã, thị trấn địa bàn huyện nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình thu thập số liệu, nắm tình hình thực tế đơn vị Cuối cùng, xin trân trọng cảm ơn Lãnh đạo quan, đồng nghiệp nơi tơi cơng tác, gia đình bạn bè tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ, cổ vũ, động viên tơi q trình học tập nghiên cứu Tuy có nhiều cố gắng, song khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong q thầy, cô giảng viên chuyên gia người quan tâm đến đề tài, đồng nghiệp bạn bè tiếp tục giúp đỡ, đóng góp ý kiến để Luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn./ Mai Đức Khương MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU VỀ HÌNH VẼ PHẦN MỞ ĐẦU .1 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NGÂN SÁCH VÀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP HUYỆN 1.1 TỔNG QUAN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP HUYỆN 1.1.1 Thu ngân sách Nhà nước .8 1.1.1.1 Ngân sách Nhà nước 1.1.1.2 Khái niệm, đặc điểm thu ngân sách Nhà nước 1.1.1.3 Các nội dung thu ngân sách Nhà nước .11 1.1.1.4 Vai trò thu ngân sách Nhà nước 12 1.1.2 Các nhân tố tác động đến thu NSNN 15 1.1.2.1 Thu nhập GDP bình quân đầu người 15 1.1.2.2 Tỷ suất doanh lợi kinh tế 15 1.1.2.3 Mức độ trang trải khoản chi phí Nhà nước 15 1.1.2.4 Tổ chức máy thu nộp 16 1.2 QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 17 1.2.1 Khái niệm quản lý thu ngân sách Nhà nước 17 1.2.2 Mục đích, u cầu, phương thức, cơng cụ quản lý thu ngân sách Nhà nước .18 1.2.2.1 Mục đích, yêu cầu quản lý thu ngân sách Nhà nước 18 1.2.2.2 Phương thức công cụ quản lý thu ngân sách Nhà nước 21 1.2.3 Nội dung quản lý thu ngân sách Nhà nước 24 1.2.3.1 Quy định phân cấp nguồn thu ngân sách Nhà nước cấp huyện 24 1.2.3.2 Nội dung quản lý thu ngân sách Nhà nước cấp huyện .24 Chương THỰC TRẠNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KIM BẢNG, TỈNH HÀ NAM GIAI ĐOẠN 2012 2014 .31 2.1 MỘT SỐ TÌNH HÌNH VÀ ĐẶC ĐIỂM VỀ KINH TẾ XÃ HỘI CỦA HUYỆN KIM BẢNG TỈNH HÀ NAM 31 2.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên huyện Kim Bảng 31 2.1.1.1 Vị trí địa lý .31 2.1.1.2 Địa hình 32 2.1.1.3 Khí hậu thời tiết 32 2.1.1.4 Các nguồn tài nguyên .33 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Kim Bảng 35 2.1.2.1 Đất đai 35 2.1.2.2 Dân số lao động 36 2.1.2.3 Một số kết phát triển kinh tế - xã hội 38 2.1.3 Đánh giá chung 40 2.1.3.1 Thuận lợi 40 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KIM BẢNG 41 2.2 Phân cấp quản lý ngân sách Nhà nước huyện Kim Bảng 41 2.2.2 Quy trình quản lý ngân sách Nhà nước huyện Kim Bảng .45 2.2.3 Tình hình thực dự tốn thu ngân sách Nhà nước huyện Kim Bảng 47 2.2.3.1 Tình hình thực dự tốn chung 47 2.2.3.2 Tình hình thực dự toán theo lĩnh vực .49 2.2.3.3 Tình hình thực dự tốn theo sắc thuế .51 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA HUYỆN KIM BẢNG TỪ NĂM 2012 ĐẾN NAY 61 2.3.1.Những kết đạt quản lý thu ngân sách Nhà nước 61 2.3.2 Những hạn chế quản lý thu ngân sách Nhà nước 64 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế, yếu quản lý thu ngân sách Nhà nước .65 Chương GIẢI PHÁP GIA TĂNG NGUỒN THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KIM BẢNG ĐẾN NĂM 2020 70 3.1 MỤC TIÊU PHÁT TRIỂN KINH TẾ XÃ HỘI HUYỆN KIM BẢNG 70 3.1.1 Mục tiêu tổng quát 70 3.1.2 Mục tiêu cụ thể .70 3.1.3 Quan điểm công tác quản lý phát triển nguồn thu ngân sách Nhà nước trình phát triển kinh tế - xã hội huyện Kim Bảng 72 3.2 CÁC GIẢI PHÁP TĂNG NGUỒN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CHO HUYỆN KIM BẢNG 73 3.2.1 Các giải pháp chủ yếu để tăng cường nguồn thu cho ngân sách Nhà nước .73 3.2.1.1 Nhóm giải pháp hỗ trợ, khuyến khích phát triển nguồn thu .73 3.2.1.2 Nhóm giải pháp quản lý thu thuế 75 3.2.1.3 Nhóm giải pháp khác 81 3.2.2 Các biện pháp quản lý thu khác xã, thị trấn 85 3.3 KIẾN NGHỊ 86 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội, Chính phủ, Bộ tài .86 3.3.2 Kiến nghị với quyền tỉnh Hà Nam 87 3.3.3 Kiến nghị với Ban, ngành liên quan .88 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO .92 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Dân số lao động địa bàn huyện Kim Bảng .36 Bảng 2.2: Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ: .43 Bảng 2.3 Tình hình thực dự toán thu ngân sách Nhà nước huyện Kim Bảng giai đoạn 2012 - 2014 47 Biểu 2.4 Tình hình thu ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Kim Bảng theo lĩnh vực giai đoạn 2012 - 2014 49 Bảng 2.5 Tình hình thu ngân sách địa bàn huyện Kim Bảng theo sắc thuế giai đoạn 2012 - 2014 .51 Bảng 2.6 Tình hình thực thu thuế CTN-NQD huyện Kim Bảng giai đoạn 2012 -2014 54 Bảng 2.7 Tình hình thực thu lệ phí trước bạ huyện Kim Bảng giai đoạn 2012 - 2014 55 Bảng 2.8 Tình hình thực khoản thu thuế sử dụng đất nơng nghiệp huyện Kim Bảng giai đoạn 2012 - 2014 56 Bảng 2.9 Tình hình thực khoản thu thuế nhà, đất huyện Kim Bảng giai đoạn 2012 - 2014 57 Bảng 2.10 Tình hình thực khoản thu thuế thu nhập cá nhân huyện Kim Bảng giai đoạn 2012 - 2014 57 Bảng 2.11 Tình hình thực khoản thu phí lệ phí Huyện Kim Bảng giai đoạn 2012 - 2014 58 Bảng 2.12 Tình hình thực thu cấp quyền sử dụng đất Huyện Kim Bảng giai đoạn 2012 - 2014 59 Bảng 2.13 Tình hình thực thu khác huyện Kim Bảng giai đoạn 2012 - 2014 60 Bảng 2.14 Tình hình thực khoản thu cho thuê đất, mặt nước Huyện Kim Bảng giai đoạn 2012 - 2014 .61 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU CNXD Công nghiệp - xây dựng CTN NQD Cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh HH Hiện hành KTTT Kinh tế thị trường NLTS Nơng lâm thủy sản NQD Ngồi quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nước QSD Quyền sử dụng SS So sánh TB Trung bình TNDN Thu nhập doanh nghiệp XHCN Xã hội chủ nghĩa PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Ngân sách Nhà nước có vai trị đặc biệt quan trọng quốc gia nói chung Việt Nam Ngân sách Nhà nước phản ánh quan hệ kinh tế phát sinh gắn liền với trình tạo lập, phân phối, sử dụng quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước nhằm thực chức của sở luật định bao gồm hoạt động thu chi Quản lý thu ngân sách Nhà nước nhằm đảm bảo tập trung nguồn lực tài quốc gia vào tay Nhà nước để đảm bảo nhiệm vụ chi tiêu, điều tiết cách hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế, kiểm sốt, phát hiện, khai thác, bồi dưỡng, tính tốn xác nguồn tài đất nước động viên vào ngân sách Nhà nước cách công bằng, hợp lý vấn đề Nhà nước quyền địa phương quan tâm Ngân sách Nhà nước (NSNN) phận chủ yếu hệ thống tài quốc gia NSNN có vai trị quan trọng toàn hoạt động kinh tế, xã hội, an ninh, quốc phòng đối ngoại đất nước Là công cụ điều chỉnh vĩ mô kinh tế xã hội, định hướng phát triển sản xuất, điều tiết thị trường, bình ổn giá cả, điều chỉnh đời sống xã hội Quản lý thu NSNN khâu quan trọng sách tài quốc gia Tăng cường quản lý thu ngân sách nhằm động viên đầy đủ, hợp lý nguồn thu vào NSNN, tạo nguồn lực tài để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội (KT-XH), củng cố quốc phịng, an ninh Chính quyền địa phương cấp cần cải tiến công tác quản lý thu ngân sách phù hợp với tình hình đặc điểm địa phương Huyện Kim Bảng huyện, thị nằm phía tây bắc tỉnh Hà Nam Trong năm qua, huyện Kim Bảng đẩy mạnh chương phát triển tốt, nguồn thu từ khu vực chiếm 20% tổng thu thuế từ khu vực kinh tế công thương nghiệp NQD hàng năm huyện, nhiên thất thu thuế từ khu vực không nhỏ Do đối tượng nộp thuế cần quan tâm mức cần có đổi cơng tác quản lý thu thuế đối tượng Cải cách công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể phải nhằm mục tiêu quản lý tất hộ thực tế có kinh doanh, quản lý sát doanh thu kinh doanh, đôn đốc hộ kinh doanh tự giác nộp đầy đủ kịp thời khoản thuế phải nộp vào ngân sách, hạn chế thất thu Nội dung cải cách tập trung vào số giải pháp sau: + Đơn giản hóa phương pháp tính thuế hộ kinh doanh cá thể theo hướng hộ kinh doanh tự xác định nghĩa vụ nộp thuế Có thể gộp thuế trực thu thuế gián thu thành tỷ lệ tính doanh thu (tỷ lệ dựa việc nghiên cứu thật kỹ đặc điểm kinh doanh lợi nhuận ngành nghề) Phương pháp vừa thuận lợi cho hộ kinh doanh thuận lợi cho quan thuế, đồng thời giảm nhẹ cơng tác giám sát ngành quyền + Đơn giản hóa thủ tục kê khai nộp thuế, trọng giảm nhẹ nội dung kê khai cho phù hợp với trình độ hộ kinh doanh cá thể + Tăng cường công tác quản lý hộ.Những năm qua số đối tượng nộp thuế đăng ký kinh doanh địa bàn không ổn định Số sở kinh doanh thực tế cao song số sở kinh doanh thực đăng ký kinh doanh lại thấp, gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế khâu nộp thuế Để quản lý đối tượng thuế cách chặt chẽ, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu thuế, Chi cục thuế phối hợp ngành có liên quan (Phịng tài kế hoạch, đội quản lý thị trường…) UBND xã, thị trấn tổ chức kiểm tra đăng ký kinh doanh để phát sở kinh doanh chưa đăng ký để đưa vào quản lý thu thuế Lâu tình trạng thất thu thuế huyện Kim 79 Bảng có nhiều nguyên nhân, có nguyên nhân không quản lý đối tượng nộp thuế khơng nắm địa doanh số bán hàng Thứ hai, đẩy mạnh công tác tuyên truyền hướng dẫn, hỗ trợ đối tượng nộp thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế lâu tiến hành hiệu thấp, chưa vào chiều sâu, nặng phổ biến quy định sách thuế mới, phương thức tuyên truyền đơn điệu, cứng nhắc, chưa thường xun liên tục có tính hình thức, chưa áp dụng công nghệ thông tin đại vào công tác này, đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế thiếu yếu Do thời gian đến cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, muốn huyện cần làm tốt nội dung sau: - Thành lập tổ tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế trực thuộc chi cục thuế huyện để đẩy mạnh công tác tuyên truyền Luật thuế đến tổ chức, cá nhân hỗ trợ họ vướng mắc phát sinh trình thực Luật thuế - Chú trọng việc xây dựng nội dung tuyên truyền, biên tập tài liệu tuyên truyền phong phú, đa dạng, dễ hiểu - Đa dạng hóa hình thức tun truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế như: tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng với nội dung phong phú hơn, xây dựng phim tài liệu, tiểu phẩm tổ chức thi tìm hiểu sách, pháp luật thuế; tun truyền thơng qua công cụ trực quan tranh cổ động, panơ áp phích… Thiết kế nội dung sách thuế, thủ tục hành thuế dạng tờ rơi, sổ tay phát miễn phí quan thuế, kể trung tâm công cộng nơi đối tượng nộp thuế thường giao dịch 80 - Thường xuyên tổ chức tập huấn, bồi dưỡng chuẩn mực kế toán, hệ thống kế toán, chế độ kế toán cho doanh nghiệp, đồng thời cung cấp kịp thời thông tin sách, chế độ thuế cho doanh nghiệp để chấp hành Thiết lập đường dây điện thoại nóng để kịp thời hướng dẫn, giải thích vướng mắc cho đối tượng nộp thuế - Phải dựa vào đóng góp ý kiến đối tượng nộp thuế có biện pháp theo dõi phát có hành động lợi dụng thủ tục thuế để nhũng nhiễu, gây phiền hà tổ chức, cá nhân nộp thuế, tự đặt thủ tục thuế trái qui định phải kiên xử lý nghiêm minh Thứ ba, tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế, kiên xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để tăng cường pháp chế XHCN việc thực luật thuế cần phải nâng cao hiệu hoạt động hệ thống tra, kiểm tra thuế, điều kiện thực thí điểm tiến đến mở rộng đại trà việc tự kê khai, tự nộp thuế đối tượng nộp thuế Công tác tra, kiểm tra khơng tìm đối tượng trốn, lậu thuế mà thể hai mặt: phát vi phạm pháp luật thuế thông qua xử lý đối tượng cố tình vi phạm luật thuế chống đối khơng nộp thuế, từ tác dụng răn đe tượng tiêu cực nảy sinh Mặt khác tra, kiểm tra góp phần quan trọng việc kiểm nghiệm tính chất phù hợp sách thuế từ mà phát sơ hở, bất hợp lý văn qui định thuế Luật thuế nhằm chấn chỉnh, bổ sung, sửa đổi cho phù hợp Để tăng cường công tác tra, kiểm tra giai đoạn cần thực tốt số giải pháp sau: - Chi cục thuế huyện cần phải chọn đội ngũ cán làm cơng tác tra, kiểm tra phải có đầy đủ lực, trình độ chun mơn phẩm chất tốt để đảm đương tốt nhiệm vụ giao Đồng thời có phối hợp chặt chẽ, 81 nhịp nhàng tra, kiểm tra với quyền địa phương ngành có liên quan, quan bảo vệ pháp luật, nhằm đấu tranh chống hành vi vi phạm gian lận, trốn lậu thuế - Trong tra, kiểm tra cần thực sách qui định, tránh lạm dụng chức quyền để tiêu cực Quá trình tra, kiểm tra cần xây dựng kế hoạch, phương án cụ thể, tránh chồng chéo, gây phiền hà cho đối tượng kiểm tra, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường doanh nghiệp Cần xác định có chọn lọc đối tượng tra, kiểm tra, theo cần tập trung tra đối tượng thường xuyên gian lận thuế, có nhân thân q trình kinh doanh khơng tốt, hoạt động lĩnh vực có khả vi phạm cao, có địa kinh doanh khơng rõ ràng hay thường xuyên thay đổi địa điểm ngành nghề kinh doanh - Thực quy trình tra, kiểm tra hồn thuế, tốn thuế doanh nghiệp - Xử lý kiên nghiêm minh trường hợp trốn thuế, lậu thuế, nợ đọng thuế kéo dài Đối với trường hợp có khả trả nợ chây ỳ, thách thức cần tham mưu UBND huyện tổ chức cưỡng chế, kê biên tài sản để thu hồi nợ thuế nhằm thể tính nghiêm minh pháp luật, răn đe trường hợp tương tự - Cần tham mưu cho UBND huyện có quy định cụ thể để tuyên dương, khen thưởng để khích lệ cá nhân, tổ chức kinh tế có số nộp thuế cao, thực tốt nghĩa vụ nộp thuế 3.2.1.3 Nhóm giải pháp khác Thứ nhất, nâng cao phẩm chất, lực đội ngũ cán quản lý thu thuế Đây giải pháp có ý nghĩa quan trọng, định đến thành cơng cơng tác cải cách đại hóa ngành thuế, bối cảnh hội 82 nhập kinh tế khu vực quốc tế Trong công tác quản lý thu vai trò máy trực tiếp quản lý thu thuế có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Xuất phát từ thực trạng trình độ lực đội ngũ cán chi cục thuế Kim Bảng nay, việc xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế có phẩm chất trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có đủ lực kiến thức kinh tế, tài để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế thời kỳ vấn đề bách Thực tế cán chi cục thuế huyện yếu, đào tạo trình độ am hiểu kế tốn, khả phân tích đánh giá tài doanh nghiệp chưa đáp ứng yêu cầu, đặc biệt khả tổ chức quản lý thu Đòi hỏi chi cục thuế phải xác định chức năng, nhiệm vụ phận, cán thuế, tổ chức phân loại cán thuế phận, đội thuế xã, thị trấn theo trình độ chun mơn lực thực tiễn lực quản lý thu thuế Trên sở kiểm tra, đánh giá, xem xét lại chất lượng, hiệu công tác cán bộ, lĩnh vực mà bố trí, xếp lại cách hợp lý có hiệu quả, qua mà khắc phục tình trạng vừa thiếu lại vừa thừa cán quản lý thuế Thường xuyên tổ chức luân chuyển cán chi cục, chủ yếu đội thuế, địa bàn nhằm phát nhân tố mới, ngăn ngừa tiêu cực cán thuế Kiên loại bỏ người không đủ tiêu chuẩn kể chuyên môn thực tiễn có vi phạm cơng tác thu thuế, xếp, bố trí lại máy cán thuế theo hướng chun mơn hố nhằm nâng cao lực quản lý cán Có kế hoạch đào tạo, đào tạo lại để nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán thuế, trọng đào tạo kỹ quản lý thuế đại như: tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, quản lý xử lý nợ, kiểm tra thuế, đôi với bồi dưỡng kiến thức tổng hợp gắn với cơng tác thuế kế tốn, tin học, kiến thức quản lý Nhà nước… 83 Thứ hai, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế nhằm nâng cao hiệu công tác thuế Trong thời đại ngày nay, phát triển công nghệ thông tin mang lại kết to lớn nhiều lĩnh vực, công tác quản lý thu thuế việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ tin học vào công tác thuế yêu cầu khách quan cấp bách, điều giúp chuyển quản lý thu thuế theo dạng thủ công sang phương pháp quản lý đại dựa việc thu thập, phân tích thơng tin tình trạng nộp thuế tình hình hoạt động kinh doanh đối tượng để áp dụng biện pháp quản lý cho phù hợp Chi cục thuế cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác chủ yếu sau: - Đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý tờ khai thuế, tính thuế, tính nợ, tính phạt, kiểm tra hồ sơ hồn thuế qua tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế - Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, tra, kiểm tra thuế - Cung cấp thơng tin nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ phục vụ công tác lãnh đạo đạo công tác thuế huyện - Kết nối mạng tin học quan thuế với quan tài chính, KBNN huyện để khai thác thông tin phục vụ công tác quản lý thuế, công tác đối chiếu, kiểm tra số liệu (hiện phần mềm TABMIS) Thứ ba, mở rộng công tác ủy nhiệm thu thuế cho xã, thị trấn nhằm tăng cường trách nhiệm địa phương cơng tác thuế, chống thất thu giảm chi phí quản lý thu thuế Việc thực ủy nhiệm thu thời gian qua mang lại kết tích cực, UBND xã, thị trấn tăng cường khai thác nguồn thu, bao quát nguồn thu, gắn thu ngân sách với nhu cầu chi, tăng cường phối hợp với ngành thuế cơng tác thu, chống thất thu thuế có hiệu cao Trong thời gian tới cần tiếp tục mở rộng công tác ủy nhiệm thu cho xã, thị trấn kiến nghị tỉnh 84 cho phép mở rộng sắc thuế phép ủy nhiệm thu điều tiết 100% khoản thuế cho ngân sách xã, thị trấn thực điều tăng cường tính tích cực, chủ động địa phương, chống thất thu đạt hiệu hơn, đồng thời giúp ngành thuế tiết giảm chi phí Chi cục thuế phải có kế hoạch tiếp tục bồi dưỡng, tập huấn cho cán làm cơng tác ủy nhiệm thu sách thuế, quy trình nghiệp vụ thu thuế, sử dụng biên lai ấn tăng cường kiểm tra cán trực tiếp làm công tác ủy nhiệm thu để kịp thời chấn chỉnh sai sót; thường xuyên tổ chức sơ tổng kết để kịp thời rút kinh nghiệm công tác ủy nhiệm thu để nâng cao hiệu công tác ủy nhiệm thu Thứ tư, tăng cường vai trò lãnh đạo Huyện ủy, UBND huyện ngành thuế; xây dựng, củng cố mối quan hệ ngành thuế với ngành có liên quan với UBND xã, thị trấn Thời gian qua Huyện ủy, UBND huyện dành nhiều công sức để lãnh đạo công tác quản lý thu thuế, mang lại kết to lớn, huyện ln hồn thành kế hoạch giao, nhiên kết chưa tương xứng với tiềm kinh tế huyện Vấn đề đặt công tác quản lý thu thuế thời gian tới phải tăng cường lãnh đạo Huyện ủy, UBND huyện ngành thuế, xây dựng củng cố mối quan hệ ngành thuế với ngành có liên quan UBND xã, thị trấn công tác thuế, cụ thể là: - Cần đổi tổ chức việc quản lý thu thuế cho thực gắn bó ngành thuế với quyền cấp, xác định rõ nhiệm vụ Đảng lãnh đạo quyền công tác thuế, đặc biệt cá nhân người đứng đầu cấp quyền phải đảm bảo trước Nhà nước việc chấp hành nộp thuế địa phương - Các cấp quyền (huyện, xã, thị trấn) cần xây dựng kế hoạch nội dung đạo, kiểm tra, đôn đốc việc thu thuế, giám sát ngành thuế theo 85 nguyên tắc song trùng lãnh đạo, muốn làm điều cần phải thực hiện: cụ thể hoá văn pháp quy: qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quyền địa phương (huyện, xã, thị trấn), ngành việc đạo thực quản lý thu thuế, quản lý máy thuế địa bàn việc thực Luật thuế - Có phân cơng, phân cấp cụ thể phối hợp ngành thuế với quyền địa phương tổ chức đạo, lãnh đạo thu thuế Tránh tình trạng đùn đẩy trách nhiệm khốn trắng cho ngành thuế - Huyện phải xây dựng kế hoạch, giao nhiệm vụ cụ thể cho ngành thuế, thơng qua kiểm tra, đôn đốc, giám sát uốn nắn xử lý vấn đề liên quan đến công tác quản lý thu địa bàn huyện Đồng thời lãnh đạo, đạo ngành hữu quan, phối, kết hợp việc thực nhiệm vụ thu địa bàn 3.2.2 Các biện pháp quản lý thu khác xã, thị trấn - Đối với xã, thị trấn: + Nâng cao nhận thức lãnh đạo địa phương việc tổ chức khoản thu thuế + Phải kiện toàn lại máy cán tổ chức thực cơng tác Khắc phục tình trạng cán quản lý thu thuế thường xuyên thay đổi dẫn đến bị động hiệu quản lý thấp - Đối với huyện : Huyện phải thực phân cấp cách cụ thể máy cán làm công tác quản lý khoản thu thuế theo biên chế 86 3.3 KIẾN NGHỊ Để thực thi giải pháp trên, tác giả luận văn đề xuất kiến nghị: 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội, Chính phủ, Bộ tài Kiến nghị với Quốc hội, Chính phủ, Bộ tài có điều chỉnh lịch biểu lập dự toán hàng năm có điều chỉnh dài thời gian lập dự toán dài cho địa phương (hiện từ khoảng 10/6 đến 20/7 cho việc lập dự toán tỉnh gồm ba cấp ngân sách cấp tỉnh, cấp huyện cấp xã) Kiến nghị Quốc hội, Bộ tài : - Hồn thiện sách thuế, q trình hồn thiện sách thuế cần qn triệt quan điểm Đảng Nhà nước đổi sách thuế Chính sách thuế cần phải góp phần nâng cao lực cạnh tranh, tăng cường đầu tư đối cơng nghệ đáp ứng nhu cầu cơng nghiệp hóa, đại hóa, hội nhập kinh tế quốc tế Theo yêu cầu phát triển kinh tế việc hoàn thiện sách thuế phải nhằm thiết lập hệ thống thuế công hiệu quả, phải đơn giản, ổn định, minh bạch, cơng khai có tính pháp luật cao Áp dụng hệ thống thuế không phân biệt thành phần kinh tế doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, cần phải tách sách xã hội khỏi sách thuế - Sửa đổi điều 67 quy định thẩm quyền xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, mục 2, Luật quản lý thuế 2007 cụ thể: chuyển thẩm quyền xóa nợ tiền thuế, tiền phạt cho Tổng cục trưởng Tổng cục thuế, Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan theo nội dung thuế mà ngành quản lý thay Bộ trưởng Bộ tài vì: + Các quy định đối tượng áp dụng xóa nợ tiền thuế, tiền phạt quy định rõ 87 + Trong số nợ thuế có nhiều khoản nợ thời gian q lâu khơng có khả thu hồi khơng xóa nợ gây nên tình trạng quản lý khoản nợ tốn so với khả thu hồi nợ + Tạo chủ động cho ngành Thuế, ngành Hải quan quản lý, định xử lý khoản nợ - Sửa đổi Luật quản lý thuế Bộ tài sửa đổi Thơng tư 61/2007/TT-BTC Bộ Tài chính, hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế, nên quy định mức lãi nộp chậm thuế theo lãi suất hành theo công bố Ngân hàng Nhà nước mức tính lãi chậm trả tiền thuế chậm nộp quy định thấp 0,05%/ngày - Tổng cục thuế phân tiêu, tổ chức đào tạo thêm tra viên thuế, chuyên viên chính, kiểm sốt viên cho ngành thuế Hà Nam nói chung cho huyện Kim Bảng nói riêng để đảm bảo đủ cán cho tổ chức tra thuế - Kiến nghị Chính phủ (qua Bộ Tài chính) sớm giao dự tốn thu chi NSNN cho địa phương trước ngày 10 tháng 11 hàng năm Đồng thời, giao cho quan có liên quan nghiên cứu cải tiến qui trình lập dự tốn phù hợp với qui định Luật NSNN tình hình thực tế địa phương theo hướng HĐND tỉnh định phân bổ NSNN trước ngày 20 tháng 11 hàng năm (sớm 20 ngày) để tạo điều kiện cho HĐND, UBND huyện, xã, đơn vị dự toán cấp có nhiều thời gian nhằm nâng cao chất lượng cơng tác lập dự tốn NSNN 3.3.2 Kiến nghị với quyền tỉnh Hà Nam Tăng cường phân cấp quản lý ngân sách cho huyện, tăng số lượng khoản thu huyện hưởng 100% để huyện có điều kiện điều tiết cho ngân sách xã, thị trấn 88 UBND tỉnh thường xuyên đạo ban, ngành có liên quan sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Sở Công Thương, Công an…phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế Trong việc quản lý đạo thực dự án để phát triển sản xuất địa bàn, đề nghị UBND tỉnh xem xét cải tiến chế quản lý tạo điều kiện cho huyện quyền chủ động hơn, rộng rãi quản lý sử dụng ngân sách quản lý khai thác, sử dụng nguồn lực (trước hết đất đai) địa bàn nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu phát triển, nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực 3.3.3 Kiến nghị với Ban, ngành liên quan Đề nghị đơn vị liên quan công tác quản lý thu NSNN thực tốt quy chế phối hợp thực nhiệm vụ thu ngân sách, cụ thể: - Ngành Thuế phối hợp với Kho bạc Ngân hàng thương mại địa bàn thực tốt công tác ủy nhiệm thu, phối hợp với Ban quản lý dự án trích thu thuế DN q trình tốn nguồn vốn đầu tư từ NSNN khoản thuế xây dựng (cả tỉnh) - Cơ quan Thuế phối hợp với Quản lý thị trường nhằm ngăn chặn hành vi gian lận thương mại, phối hợp với Sở, Ban ngành địa bàn có liên, chống thất thu thuế đặc biệt thuế NQD Các quan quản lý thu phối hợp với Thanh tra Nhà nước, Thanh tra tài chính, Viện kiểm sát Tăng cường công tác kiểm tra, tra đối tượng nộp thuế, xử lý kịp thời nghiêm khắc đối tượng có hành vi vi phạm thuế Các trường hợp vi phạm thuế vượt thẩm quyền xử lý quan thuế cấp quyền, quan thuế phải lập hồ sơ gửi qua quan Công an, Viện kiểm sát để thụ lý, giải theo luật định 89 Tăng cường phối kết hợp quan thuế, hải quan quan quản lý Nhà nước chuyên ngành quan thống kê để nắm tình hình sản xuất kinh doanh lĩnh vực, việc kê khai đăng ký kinh doanh, cấp giấy phép kinh doanh Phối hợp với Sở Kế hoạch- Đầu tư xử lý trường hợp đơn vị phá sản giải thể nợ thuế Cơ quan thuế thường xuyên phối hợp với Ban tuyên giáo, Ban dân vận, Mặt trận tổ quốc Việt nam, với đồn thể, quan thơng tin đại chúng tun truyền, vận động chấp hành nghĩa vụ nộp thuế theo Luật 90 * * * Tóm tắt chương Trình bày định hướng phát KT-XH huyện đến năm 2020, đánh giá nhu cầu vốn đặc biệt vốn từ NSNN cần thiết nhu cầu chi tiêu tỉnh theo định hướng đề Trên sở nhu cầu vốn đầu tư từ NSNN, nêu lên quan điểm công tác quản lý thu NSNN nhằm góp phần vào việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách đáp ứng nhu cầu chi tiêu theo kế hoạch Đề xuất hệ thống giải pháp cụ thể kiến nghị nhằm hoàn thiện quản công tác quản lý thu NSNN huyện Kim Bảng tỉnh Hà Nam thời gian tới 91 KẾT LUẬN NSNN nói chung NS huyện Kim Bảng nói riêng cơng cụ sách tài nhà nước địa phương để quản lý kinh tế vĩ mô nhằm đáp ứng mục tiêu ổn định Kinh tế - Xã hội theo hướng xã hội chủ nghĩa Vì tăng cường quản lý NSNN có ý nghĩa quan trọng việc thúc đẩy phát triển kinh tế, đáp ứng tốt nhu cầu chi tiêu máy Nhà nước thực nhiệm vụ kinh tế, trị, xã hội, an ninh, quốc phòng Xuất phát từ mục tiêu nội dung chủ yếu sau tập trung giải luận văn: Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận Ngân sách Nhà nước quản lý thu Ngân sách làm sở khoa học cho đề tài Trên sở đánh giá tình hình thực so với dự toán giao kết luận số thu ngân sách đạt vượt cao so dự toán, tỷ lệ thực có xu hướng tăng dần qua năm Điều cần có thay đổi hợp lý thời gian tới lập giao dự toán ngân sách Theo nguồn thu ngân sách, kết nghiên cứu xác định xác định nguồn thu chủ yếu từ tiền sử dụng đất, nguồn thu tiềm thu CTN - NQD Trên sở xu hướng biến động qua năm để đánh giá kết đạt được, rút tồn rõ nguyên nhân để có sở cho việc đưa giải pháp tăng thu ngân sách địa bàn huyện thời gian tới Trên sở lý luận chung ngân sách thu NSNN, thực trạng công tác quản lý thu ngân sách, luận văn đề xuất nhóm giải pháp để tăng nguồn thu ngân sách thời gian tới 92 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng hợp quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội 2011, Huyện Kim Bảng đến năm 2020, tầm nhìn 2025 Bộ Tài (2000), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức kinh tế - tài chính, Tập 2, Nhà xuất Tài Hà Nội Bộ Tài (2006), Luật Ngân sách Nhà nước hệ thống văn hướng dẫn thực hiện, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài chính, Bộ Nội vụ, Thơng tư Liên tịch số 115/2003/TTLT/BTC-BNV ngày 28 tháng 11 năm 2003 hướng dẫn chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức quan chun mơn lĩnh vực tài thuộc UBND cấp Bộ Tài chính, Thơng tư số 59/2003/TT - BTC ngày 23 tháng 06 năm 2003 việc hướng dẫn Nghị định số 60/2003/NĐ - CP ngày 06/06/2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN, Hà Nội Chính phủ, Nghị định số 60/2003/NĐ - CP ngày 06/06/2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN, Hà Nội Đinh Tích Linh (2003), Những điều cần biết NSNN NXB Thống kê, Hà Nội Học viện Tài (2007), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức quản lý tài cơng dành cho lãnh đạo tài địa phương, Hà Nội Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2002), Luật NSNN, Hà Nội 10 PGS.TS Dương Đăng Chính, TS Phạm Văn Khoan (2005), Giáo trình quản lý tài cơng, NXB Tài chính, Hà Nội 11 PGS.TS Trần Văn Giao (2011), "Tài liệu học tập mơn Quản lý tài cơng cơng sản", Học viện Hành chính, Khoa Quản lý Tài cơng 12.TS Nguyễn Ngọc Thao (2013), "Tập giảng tài ciính cơng", Học viện Hành chính, Khoa Quản lý Tài công 93