Đang tải... (xem toàn văn)
Cõc giải phõp hoỏn thiện kế toõn nguyởn vật liệu tại cừng ty TNHH sảnxuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh...56 Trang 3 DANH MỤC CạC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Trang 4 DANH MỤC BẢNG BIỂUBảng 1.1: Danh mục
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán nguyên vật liệu MỤC LỤC Nội dung Trang DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BIỂU DANH MỤC BẢNG - SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN .3 1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh 1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.1.3 Mã hoá nguyên vật liệu 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh .5 1.2.1 Phương thức hình thành nguyên vật liệu .5 1.2.2 Phương thức sử dụng nguyên vật liệu sản xuất sứ .6 1.2.3 Hệ thống kho tàng, bến, bãi chứa đựng nguyên vật liệu công ty 1.2.4 Đánh giá Nguyên vật liệu Nhập Kho – Xuất kho 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh 12 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT KINH DOANH SỨ HẢO CẢNH .15 2.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu cơng ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh 15 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán 15 2.1.2 Qui trình ghi sổ kế tốn chi tiết 29 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh 39 SV: Vũ Thị Hòa – K14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế tốn ngun vật liệu CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIÊM HỮU HẠN 54 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh 54 3.1.1 Ưu điểm 54 3.1.2 Tồn 55 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh 56 KẾT LUẬN 59 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 60 SV: Vũ Thị Hòa – K14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán nguyên vật liệu DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Stt 10 11 Ký hiệu viết tắt ĐK GTGT NVL PC PNK PT PXK SL SXKD TNHH XNK SV: Vũ Thị Hịa – K14 Giải thích Đầu kỳ Giá trị gia tăng Nguyên vật liệu Phiếu chi Phiếu nhập kho Phiếu thu Phiếu xuất kho Số lượng Sản xuất kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn Xuất nhập kho Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán nguyên vật liệu DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Danh mục nguyên vật liệu phụ sử dụng sản xuất Bảng 1.2: Bảng mã hoá nguyên vật liệu Biểu số: 2.1 Đề nghị mua vật tư 17 Biểu số: 2.2 Giấy báo giá 18 Biểu số 2.3 Biên duyệt giá mua vật tư 19 Biểu số 2.4 Hợp đồng kinh tế .20 Biểu số 2.5 Hoá đơn giá trị gia tăng .22 Biểu số 2.6 Biên kiểm nghiệm .23 Biểu số 2.7 Phiếu nhập kho 25 Biểu số 2.8 Phiếu đề nghị cấp vật tư .27 Biểu số 2.9 Phiếu xuất kho 28 Biểu số 2.10 Thẻ kho 31 Biểu số 2.11 Thẻ kho 32 Biểu số 2.12 Bảng kê chi tiết nhập nguyên vật liệu 33 Biếu số 2.13 Bảng kê chi tiết nhập nguyên vật liệu 34 Biểu số 2.14 Bảng kê chi tiết xuất nguyên vật liệu .35 Biểu số 2.15 Bảng kê chi tiết xuất nguyên vật liệu .36 Biểu số 2.16 Sổ đối chiếu luân chuyển 37 Biểu số 2.18 Sổ chi tiết tài khoản 43 Biểu số 2.19 Sổ chi tiết tài khoản 44 Biểu số 2.20 Sổ chi tiết tài khoản 45 Biểu số 2.21 Sổ chi tiết tài khoản 46 Biểu số 2.22 Sổ chi tiết tài khoản 47 Biểu số 2.23 Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại 48 Biểu số 2.24 Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại 49 Biểu số 2.25 Chứng từ ghi sổ .50 Biểu số 2.26 Chứng từ ghi sổ .51 Biểu số 2.27 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 52 Biểu số 2.28 Sổ kế toán 53 Biểu số 3.1 Biên kiểm kê nguyên vật liệu 58 SV: Vũ Thị Hòa – K14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Vũ Thị Hòa – K14 Kế toán nguyên vật liệu Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán nguyên vật liệu DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm cách sử dụng nguyên vật liệu sản xuất Sơ đồ 1.2: Hệ thống kho phân xưởng công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh Sơ đồ 1.3: Mơ hình tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty 13 Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh .29 Sơ đồ 2.2: Trình tự hạch tốn Ngun vật liệu Cơng ty sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh 40 SV: Vũ Thị Hòa – K14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán nguyên vật liệu LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường ngày đổi phát triển mạnh mẽ hình thức lẫn quy mơ sản xuất - kinh doanh Hồ nhập với xu hướng tất yếu tổ chức đơn vị kinh tế ta tiến hành sản xuất kinh doanh phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu Các loại hình kinh tế góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trường đẩy mạnh kinh tế thị trường bước vững ổn định phát triển chế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp sản xuất phải tự chủ kinh tế lấy thu để bù đắp chi phí có lãi Doanh nghiệp sản xuất đơn vị tiếp tạo cải, vật chất cho xã hội loại hình doanh nghiệp khác, việc khẳng định vai trị vị kinh tế thị trường quan trọng khơng phải dễ dàng Vì điều kiện cạnh tranh thực sách ban hành tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng kết bán hàng có ảnh hưởng lớn tới doanh số bán lợi nhuận doanh nghiệp cung cấp thông tin kịp thời doanh thu kế hoạch đạt doanh thu kỳ Cùng với phát triển kinh tế xã hội thu nhập người lao động ngày nâng cao, sức mạnh người lao động đẩy mạnh Họ đòi hỏi sản phẩm phải có chủng loại, hình thức, bao bì, chất lượng tốt giá phù hợp…Để đáp ứng điều đó, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải ln tìm thị trường tạo sản phẩm phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng Vật liệu yếu tố đầu vào trình sản xuất kinh doanh, tổ chức tốt cơng tác vật liệu giúp cho nhà lãnh đạo có định sản xuất kinh doanh đắn, xây dựng kế hoạch sản xuất loại sản phẩm phù hợp với yêu cầu thị trường tiết kiệm chi phí đầu vào, để Cơng ty xác định hiệu tồn q trình sản xuất kinh doanh Với ý nghĩa hạch tốn vật liệu chiếm vị trí vơ quan trọng Nó ln mối quan tâm hàng đầu Cơng ty, sở để hạch tốn chi phí vật liệu giá thành sản phẩm, tăng hiệu sản xuất doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh, giúp đỡ thầy cô giáo ban lãnh đạo Công ty phòng ban với nỗ lực thân Em sâu tìm hiểu phân tích tình hình nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu Công ty Với kiến thức trang bị nhà trường cộng với hiểu biết thực tế thời gian thực tập Công ty em lựa chọn chuyên đề: "Kế toán nguyên vật liệu Công ty sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh ” SV: Vũ Thị Hòa – KT4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán nguyên vật liệu Nội dung chuyên đề thực tập gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất kinh doanh Hảo Cảnh Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất kinh doanh Hảo Cảnh Chương 3: Hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất kinh doanh Hảo Cảnh Với nỗ lực học tập, nghiên cứu học hỏi nghiệp vụ thời gian học tập viết chuyên đề thực tập, đến nội dung chuyên đề em hoàn thành Do chưa có kinh nghiệm thực tế cộng với trình độ kiến thức chun mơn cịn hạn chế q trình làm chun đề thực tập khơng tránh khỏi sai sót, em mong bảo thầy giáo góp ý bạn để hoàn thiện Qua đây, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo Viện kế tốn – trường Kinh Tế Quốc Dân, đặc biệt PGS.TS.Nguyễn Thị Thu Liên tập thể cán cơng nhân viên phịng kế tốn Cơng ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập Hà Nội, ngày 22 tháng 05 năm 2015 Sinh Viên Vũ Thị Hồ SV: Vũ Thị Hịa – KT4 Chun đề thực tập tốt nghiệp Kế toán nguyên vật liệu CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT KINH DOANH HẢO CẢNH 1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh 1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu Để tiến hành sản xuất kinh doanh Công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh cần phải có đầy đủ yếu tố bản, là: lao động, tư liệu lao động đối tượng lao động Nguyên vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất tham gia vào chu kỳ sản xuất bị tiêu hao tồn tham gia vào q trình sản xuất ngun vật liệu thay đổi hồn tồn hình thái vật chất ban đầu giá trị chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất kinh doanh Công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh doanh nghiệp sản xuất sứ phục vụ nhu cầu sử dụng nước xuất Do vậy, để phục vụ cho q trình sản xuất Cơng ty sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác với số lượng lớn đa dạng chủng loại, tính chất, màu sắc Vì để dễ dàng cơng tác quản lý, cơng tác tổ chức hạch tốn theo dõi chặt chẽ tình hình tăng, giảm, nhập, xuất ngun vật liệu Cơng ty loại nguyên vật liệu phân thành danh mục, theo bảng 1.1: SV: Vũ Thị Hòa – KT4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Stt 10 11 12 13 14 15 Kế toán nguyên vật liệu Bảng 1.1: Danh mục nguyên vật liệu phụ sử dụng sản xuất Nguyên vật liệu phụ Đvt Stt Nguyên vật liệu Men Màu Kg Cao Lanh Baco3(baricacbonnat) Kg Đất cát lăn làm bát Cao Lanh Men Kg Đất Sét Khô CMC Kg Thạch Anh Đá Vôi( Bột đá) Kg Thuỷ Tinh Hoá chất nước Grysêrin trắng Kg Trường Thạch Hoá chất nước Kg Tan Xương Kẽm Kg Bột xương sứ Màu Ngọc Kg Thạch Cao Muối Kg Màu Vàng Kg Màu Xanh KB Kg Tan Men Kg Trường Thạch Men Kg Zéc Côn Kg Đvt Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Để phục vụ cho sản xuất kinh doanh tiến hành cách liên hồn, sản phẩm sản xuất có chất lượng tốt, mẫu mã đẹp Công ty phải sử dụng khối vật liệu gồm nhiều loại Mỗi loại có vai trị công dụng khác Để quản lý tốt vật liệu quản lý xác số vật liệu sử dụng, kế toán vật liệu tiến hành phân loại vật liệu sau: Tại công ty vào cơng dụng vật liệu q trình sản xuất, vật liệu chia thành loại sau: + Vật liệu: Là vật tư chủ yếu Cao lanh, trường thạch, đất sét, tan xương, thạch anh, loại men màu… - Nguyên vật liệu chính: Cao Lanh, Đất cát lăn làm bát, Đất Sét Khô, Thạch Anh, Thuỷ Tinh, Trường Thạch, Tan Xương, Bột xương sứ, Thạch cao - Nguyên vật liệu phụ: Men Màu, Baco3(baricacbonnat), Cao Lanh Men, CMC, Đá Vơi( Bột đá), Hố chất nước Grysêrin trắng, Hoá chất nước, Kẽm, Màu Ngọc, Muối, Màu Vàng, Màu Xanh KB, Tan Men, Trường Thạch Men, Zéc Côn + Nhiên liệu: Chất đốt : Than, xăng, dầu, ga có tác dụng cung cấp nhiệt lượng q trình sản xuất SV: Vũ Thị Hịa – KT4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán nguyên vật liệu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu số 2.21 Sổ chi tiết tài khoản Đơn vị: CÔNG TY TNHH SXKD SỨ HẢO CẢNH Địa chỉ: ĐƠNG CƠ - TIỀN HẢI - THÁI BÌNH Mã số thuế: 1000265248 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày: 01/11/2014 đến ngày: 30/11/2014 Tài khoản: 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Chứng từ CT Ngày TK đối ứng Diễn giải Số Số dư đầu kỳ PC 01/11/2014 262 Phụ cấp tổ bát tháng năm 2014 PC 03/11/2014 276 Tiền mua bảo hiểm xe 17L-0606 … /// … … PC 30/11/2014 384 Chi tiền ăn công nhân Cộng PK 04/11/2014 002 Trả tiền BHXH quý III năm 2014 … /// … … PK 22/11/2014 043 Trả tiền hàng HĐ: 29028 ngày 30/11 Cộng PK 25/11/2014 016 Trả tiền hàng 12,634USD, phí 38 Cộng PX 30/11/2014 006 Xuất dầu chạy xe Cộng PX 30/11/2014 005 Xuất bao bì đóng gói hàng Cộng PK 30/11/2014 Phân bổ kháu hao TSCĐ Cộng PK 15/11/2014 12890 Dỗu chạy xe Cộng PK 30/11/2014 050 Tiền lương công nhân sx, bán hàng, cán qly Cộng PK 30/11/2014 079 Trích nộp BHXH = 26%, y tế = 4.5% Cộng PX 19/11/2014 039 Miễn giảm thuế đất theo QĐ: 815/QĐ Cộng PK 30/11/2014 07 Kết chuyển chi phí bán hàng 6421 PK 30/11/2014 08 Kết chuyển chi phí quản lý 6422 Cộng Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Nợ 46 Có 1,880,000 701,000 … 117,600,000 238,275,850 41,271 … 36,216 1,421,908 777,400 777,400 33,636,374 33,636,374 239,172,981 239,172,981 1,487,500 1,487,500 15,000,000 15,000,000 637,391,882 637,391,882 22,935,920 22,935,920 54,402,600 54,402,600 430,690,675 813,811,740 1,244,502,415 1,244,502,415 1,244,502,415 Ngày… tháng… năm 2014 Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ SV: Vũ Thị Hòa – KT4 1111 1111 … 1111 1111 1121 … 1121 1121 138 138 152 152 153 153 2141 2141 331 331 334 334 338 338 711 711 911 911 911 Phát sinh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán nguyên vật liệu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 2.22 Sổ chi tiết tài khoản Đơn vị: CÔNG TY TNHH SXKD SỨ HẢO CẢNH Địa chỉ: ĐƠNG CƠ - TIỀN HẢI - THÁI BÌNH Mã số thuế: 1000265248 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày: 01/11/2014 đến ngày: 30/11/2014 Tài khoản: 142- Chi phí trả trước ngắn hạn Chứng từ CT Ngày Diễn giải Số PC PC PC PC PC 04/11/2014 06/11/2014 06/11/2014 12/11/2014 21/11/2014 277 288 291 310 348 PX PK 20/11/2014 30/11/2014 008 068 Số dư đầu kỳ Tiền mô tơ loại Tiền vật tư cho sản xuất Mua ăc quy cho máy phát điện, Tiền lốp xe 17K -8794 Mua vật tư cho sản xuất Cộng Xuất thạch cao đổ khuôn dự trữ cho xưởng Phân bổ khoản trích trước Cộng Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) SV: Vũ Thị Hịa – KT4 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) 47 TK đối ứng 1111 1111 1111 1111 1111 1111 152 627 152 Phát sinh Nợ Có 2,183,039,023 3,710,000 8,122,000 5,400,000 16,880,000 6,238,000 40,350,000 988,942,187 150,000,000 988,942,187 1,029,292,187 3,062,331,210 150,000,000 Ngày… tháng… năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán nguyên vật liệu Biểu số 2.23 Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại Đơn vị: CÔNG TY TNHH SXKD SỨ HẢO CẢNH Địa chỉ: ĐÔNG CƠ - TIỀN HẢI - THÁI BÌNH Mã số thuế: 1000265248 BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Tháng 11 năm 2014 Số: 005 Chứng từ gốc Số Ngày Diến giải 05787 2/11 Nhập Tan Xương PN:223 06388 4/11 Nhập Oxit kẽm 99,8% PN:469 07511 … 5/11 // Nhập Tan Xương PN:316P … 001 20853 11/11 15/11 Nhập Cao Lanh PN:319P Nhập bao bì đóng gói PN:210 17326 … 16/11 // Nhập Đất sét PN:435P … 004 27/11 Nhập Cao Lanh PN:547P 331 30/11 Nhập Trường Thạch PN:620P 20759 … 30/11 … Nhập Cao Lanh PN: 827 … Tổng cộng Ngày… tháng… năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) SV: Vũ Thị Hòa – KT4 Số hiệu tài khoản Nợ Có 152 331 1331 331 152 331 1331 331 152 331 1331 331 … … 152 331 1331 331 153 331 1331 331 152 331 1331 331 … … 152 331 1331 331 152 331 1331 331 152 331 1331 331 … … 48 Số tiền 7,250,000 725,000 71,250,000 7,125,000 5,895,000 589,500 … 5,010,000 501,000 3,970,911 397,091 20,399,500 2,039,950 … 3,967,600 396,760 34,650,000 3,465,000 218,255,332 21,825,533 … 8,853,946,242 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán nguyên vật liệu Biểu số 2.24 Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại Đơn vị: CÔNG TY TNHH SXKD SỨ HẢO CẢNH Địa chỉ: ĐÔNG CƠ - TIỀN HẢI - THÁI BÌNH Mã số thuế: 1000265248 BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Tháng 11 năm 2014 Số: 007 Chứng từ gốc Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Số Ngày Nợ Có 00 30/11/2014 Xuất thạch cao đổ khuôn dự trữ cho 142 152 988,942,187 xưởng Cộng 142 152 988,942,187 00 30/11/2014 Xuất sơn nhà kho, nhà thí nghiệm tầng 241 152 17,820,000 Cộng 241 152 17,820,000 25 30/11/2014 Xuất trường thạch cho sản xuất 621 152 291,642,372 00 30/11/2014 Xuất cao lanh cho sản xuất 621 152 345,613,314 00 30/11/2014 Xuất thạch anh cho sản xuất 621 152 32,641,875 … // … … … Cộng 621 152 1,038,594,412 00 30/11/2014 Xuất nguyên liệu hóa chất cho sản xuất 627 152 481,426,735 … … … … … … Cộng 627 152 1,229,934,981 00 30/11/2014 Xuất dầu chạy xe 6421 152 33,636,374 Cộng 6421 152 33,636,374 Tổng cộng 3,308926,954 Ngày… tháng… năm 2014 Kế toán trưởng Người lập SV: Vũ Thị Hòa – KT4 49 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán nguyên vật liệu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 2.25 Chứng từ ghi sổ Đơn vị: CÔNG TY TNHH SXKD SỨ HẢO CẢNH Địa chỉ: ĐÔNG CƠ - TIỀN HẢI - THÁI BÌNH Mã số thuế: 1000265248 Mẫu số: S02b-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 005 Ngày 30/11/2014 Chứng từ gốc Số Ngày 30/11 30/11 Diến giải Số hiệu tài khoản Nợ Có 152 331 133 331 Mua nguyên vật liệu Thuế GTGT mua hàng 8,049,042,039 804,904,203 8,853,946,242 Tổng Ngày… tháng… năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) SV: Vũ Thị Hòa – KT4 Số tiền 50 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán nguyên vật liệu Biểu số 2.26 Chứng từ ghi sổ Đơn vị: CÔNG TY TNHH SXKD SỨ HẢO CẢNH Địa chỉ: ĐÔNG CƠ - TIỀN HẢI - THÁI BÌNH Mã số thuế: 1000265248 Mẫu số: S02b-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 007 Ngày 30/11/2014 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Chứng từ gốc Số Ngày 008 30/11 Xuất thạch cao đổ khuôn dự trữ cho xưởng Cộng 001 30/11 Xuất sơn nhà kho, nhà thí nghiệm tầng Cộng 30/11 Xuất nguyên liệu cho sản xuất Cộng 004 30/11 Xuất nguyên nhiên liệu cho sản xuất 006 Cộng 30/11 Xuất dầu chạy xe Cộng Tổng cộng Có 152 142 241 152 152 988,942,187 241 621 621 627 152 152 152 152 17,820,000 1,038,954,412 1,038,954,412 627 6421 6421 152 152 152 1,229,934,981 33,636,374 33,636,374 3,308926,954 988,942,187 17,820,000 1,229,934,981 Ngày… tháng… năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) SV: Vũ Thị Hòa – KT4 Nợ 142 51 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán nguyên vật liệu Biểu số 2.27 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: CÔNG TY TNHH SXKD SỨ HẢO CẢNH Địa chỉ: ĐƠNG CƠ - TIỀN HẢI - THÁI BÌNH Mã số thuế: 1000265248 Mẫu số: S02b-DNN ( Ban hµnh theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trởng BTC S ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 001 002 003 004 005 006 007 Từ ngày 01/11/2014 đến ngày 30/11/2014 Ngày Trích yếu 29/11/2014 Chứng từ BT 14/11/2014 Chứng từ HD 27/11/2014 Chứng từ PC 30/11/2014 Chứng từ PK 30/11/2014 Chứng từ PN 22/11/2014 Chứng từ PT 30/11/2014 Chứng từ PX // Tổng cộng Số tiền 9,841,194,590 10,514,275,588 5,590,439,248 37,580,840,657 8,853,946,242 4,300,000,000 3,308926,954 79,989,623,279 Sổ có trang, đánh số từ trang đến trang Ngày mở sổ: 01/11/2014 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) SV: Vũ Thị Hịa – KT4 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) 52 Ngày… tháng… năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Chun đề thực tập tốt nghiệp Kế tốn nguyên vật liệu Biểu số 2.28 Sổ kế toán Đơn vị: CÔNG TY TNHH SXKD SỨ HẢO CẢNH Địa chỉ: ĐƠNG CƠ - TIỀN HẢI - THÁI BÌNH Mã số thuế: 1000265248 Mẫu số: S02c1-DNN ( Ban hµnh theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trởng BTC S CÁI KẾ TOÁN Từ ngày: 01/11/2014 đến ngày 30/11/2014 Tài khoản: 152 – Nguyên liệu, vật liệu Mã CT CT Ngày Diễn giải Số dư đầu kỳ GS005 PN 30/11/2014 Nhập nguyên liệu phục vụ Sx Cộng GS007 PX 30/11/2014 Xuất thạch cao đổ khuôn dự trữ cho xưởng Cộng GS001 PX 30/11/2014 Xuất sơn nhà kho, nhà thí nghiệm tầng Cộng GS002 PX 30/11/2014 Xuất nguyên vật liệu phục vụ Sx trực tiếp Cộng GS004 PX 30/11/2014 Xuất nguyên vật liệu phục vụ sản xuất chung Cộng GS006 PX 30/11/2014 Xuất nguyên vật liệu phục vụ bán hàng Cộng Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) SV: Vũ Thị Hịa – KT4 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) 53 Tkhoản Phát sinh ĐƯ Nợ Có 5,552,721,125 331 8,049,042,039 331 8,049,042,039 142 988,942,187 142 241 241 621 621 988,942,187 17,820,000 17,820,000 1,038,954,412 1,038,954,412 627 1,229,934,981 627 6421 6421 1,229,934,981 33,636,374 33,636,374 8,049,042,039 3,308926,954 10,292,836,210 Ngày… tháng… năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế tốn ngun vật liệu CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIÊM HỮU HẠN SẢN XUẤT KINH DOANH SỨ HẢO CẢNH 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hướng tới mục đích cuối lợi nhuận Để đạt mục đích doanh nghiệp có cách làm khác Song biện pháp nhiều doanh nghiệp quan tâm khơng ngừng tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Trong doanh nghiệp công nghiệp chi phí nguyên vật liệu yếu tố quan trọng, chiếm tỷ lệ lớn giá thành sản phẩm, việc tăng cường quản lý hoàn thiện cơng tác kế tốn vấn đề quan trọng để tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Tại Công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh, vấn đề ban lãnh đạo quan tâm sâu sắc Qua thời gian thực tập Công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh, vận dụng lý luận vào thực tiễn cơng tác kế tốn nguyên vật liệu em xin có nhận xét sau: 3.1.1 Ưu điểm - Nhìn chung Cơng ty xây dựng thực tốt kế hoạch thu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Với khối lượng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ lớn, chủng loại đa dạng mà cung cấp đầy đủ cho nhu cầu sản xuất, khơng làm gián đoạn quy trình sản xuất Qua ta thấy tinh thần trách nhiệm lỗ lực phòng, ban nhà máy cao - Phòng kế hoạch vật tư nơi tổ chức trực tiếp thu mua, nhập kho, bảo quản xuất phục vụ sản xuất đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ vật liệu, công cụ dụng cụ để đáp ứng yêu cầu sản xuất - Các kho vật liệu xếp cách có hệ thống hợp lý Đội ngũ thủ kho có tinh thần trách nhiệm cao nên việc tổ chức, quản lý vật liệu, tổ chức nhập kho, cấp phát vật liệu, công cụ dụng cụ tiến hành cách khoa học - Về chế độ kế toán ghi chép ban đầu: Đối với cơng tác hạch tốn ban đầu lập chứng từ đến luân chuyển chứng từ cụ thể: + Phiếu nhập kho vật tư + Phiếu xuất kho vật tư + Hố đơn (GTGT) Đã Cơng ty quy định cách rõ ràng theo quy định ban hành SV: Vũ Thị Hòa – KT4 54 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán nguyên vật liệu - Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn: Cơng ty áp dụng mơ hình tổ chức cơng tác kế toán tập trung phù hợp với quy mô phạm vi hoạt động đơn vị việc luân chuyển chứng từ đảm bảo kịp thời phục vụ cho cơng tác kế tốn tốt đồng thời trao đổi thông tin thuận lợi nhanh chóng - Hình thức kế tốn: Cơng ty sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ nhìn chung cho thấy việc áp dụng hình thức kế tốn đáp ứng yêu cầu quản lý đơn vị Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho phân cơng lao động kế tốn - Về phân loại ngun, vật liệu: Đơn vị tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo nội dung kinh tế có tác dụng cho thấy tình hình sử dụng loại nguyên vật liệu vào sản xuất sản phẩm từ có kế hoạch khai thác, mua sắm loại nguyên vật liệu để đảm bảo cho trình sản xuất thuận lợi, liên tục giúp cho kế tốn tính tốn xác thứ vật liệu đưa vào sản xuất cách hợp lý - Cơng tác hạch tốn chi phí ngun vật liệu Cơng ty sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh, tuân thủ nghiêm chỉnh sách, chế độ nguyên tắc quản lý tài kế tốn nhà nước quy định quy định ngành Bộ tài cho phép ban hành - Hệ thống chứng từ nhà máy hợp lệ, rõ ràng Công ty đào tạo cho đội ngũ cán kế toán vững vàng Sự giám đốc kế toán trưởng nhân viên tiến hành nhanh chóng Nên kế tốn viên ln chủ động tiến hành tốt phần việc phụ trách - Cơng ty có hệ thống máy vi tính nối mạng đáp ứng nhu cầu thông tin cho quản lý cho cơng tác kế tốn Cơng ty Cán cơng nhân viên Cơng ty hầu hết có trình độ chun mơn, có tinh thần đồn kết trí nội bộ, có tinh thần trách nhiêm cong việc ý thức xây dựng Công ty ngày phát triển Với phần mềm kế tốn phù hợp với cơng tác kế tốn Cơng ty nên việc hạch tốn dễ dàng, thuận lợi nhanh chóng Máy vi tính trở thành cơng cụ đắc lực cơng tác hạch nói chung cơng tác kế tốn nguyên vật liệu nói riêng 3.1.2 Tồn Bên cạnh ưu điểm Cơng ty cịn tồn hạn chế sau: - Việc ghi vào chứng từ ghi sổ thực vào ngày cuối tháng làm công việc tập trung lớn vào ngày cuối tháng - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho có đầy đủ chữ ký, hợp lý, hợp lệ thống kê phịng vật tư nhập liệu vào máy tính để quản lý chi tiết, theo dõi biến động vật liệu làm đối chiếu với thủ kho Kế toán nhận phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiểm tra chứng từ nhập liệu vào máy tính Như kế tốn vật tư thống kê phòng vật tư phải thực cơng việc trùng tính khơng đáng có này, nghiệp vụ nhập, xuất kho xảy thường xun cơng tác SV: Vũ Thị Hòa – KT4 55 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán nguyên vật liệu tốn nhiều thời gian - Việc tập hợp đúng, đủ chi phí sản xuất phát sinh kì sở để tính giá thành xác Cơng ty lựa chọn phương pháp bình quân gia quyền kì dự trữ Như vậy, đến cuối tháng Công ty xác định đơn giá vật liệu xuất kho để từ tính trị giá thực tế vật liệu xuất dùng kì, lên bảng kê phiếu xuất lắp giá thực tế vào phiếu xuất kho, công việc dồn nhiều vào cuối tháng nên chưa đáp ứng thông tin nhanh vật tư, không tối ưu Cơng ty ứng dụng tin học hố kế tốn - Cơng ty sử dụng phương pháp tính giá xuất bình qn gia quyền cuối kỳ để tính giá xuất kho Phương pháp có nhược điểm là: độ xác khơng cao, nữa, cơng việc tính toán dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến tiến độ phần hành khác Ngoài ra, phương pháp chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời thông tin kế toán thời điểm phát sinh nghiệp vụ - Do áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ theo quy định, việc ghi chép sổ chi tiết với sổ tổng hợp nhiều trùng lặp như: Sổ chi tiết theo dõi tài khoản phản ánh toàn nội dung kinh tế chứng từ kế tốn, Chứng từ ghi sổ phản ánh tồn nội dung chứng từ kế toán sổ phản ánh toàn nội dung kinh tế chứng từ kế toán - Hiện công tác kiểm kê Công ty không thực hiện, diễn thi sơ sài không trọng Vì Cơng ty gần khơng sử dụng biên kiểm kê nguyên vật liệu Điều cho thấy việc theo dõi nguyên vật liệu thực tế yếu kém, cần khắc phục… 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh Việc hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu xuất phát từ nhu cầu Cơng ty Mục đích việc hồn thiện cho cơng tác kế toán trở nên gọn nhẹ, đơn giản mà hiệu cao vưa cung cấp thơng tin kịp thời, xác cho nhà quản lý vừa mang lại lợi ích thiết thực cho cơng ty Phương hướng chung để hồn thiện hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty tiếp tục phát huy ưu điểm có, tìm giải pháp khắc phục tồn tại, đảm bảo hạch toán chế độ kế toán nhà nước quy định đáp ứng yêu cầu công tác quản lý tài cơng ty Với mong muốn em xin đề xuất số ý kiến sau: + Ý kiến : Về quản lý cơng tác kế tốn Khi làm thủ tục xuất - nhập kho nguyên vật liệu doanh nghiệp có kế tốn viên làm thủ tục bao quát tất cả, lượng công việc nhiều khiến cho kế toán viên cảm thấy tải Qua doanh nghiệp cần có thêm kế tốn viên làm cơng tác kế tốn xuất – nhập kho để giảm bớt lượng công việc, tránh gây SV: Vũ Thị Hòa – KT4 56 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế tốn ngun vật liệu sai sót làm thủ tục xuất – nhập nguyên vật liệu cho sản xuất + Ý kiến 2: Về yếu tố người Công ty nên cho cán học thêm để nâng cao nhiệm vụ chuyên môn lĩnh vực tin học để đem lại hiệu cao quản lý Cần đào tạo tuyển thêm cán phịng kế tốn Cơng ty đưa phần mềm kế toán máy vào cơng tác kế tốn nên cần phải đào tạo cho kế toán viên việc sử dụng thành thạo phần mềm kế tốn máy tiện ích khác máy tính phục vụ cho cơng tác kế tốn Hiện số lượng kế tốn viên cịn thiếu, Cơng ty chưa có phận kế tốn quản trị, kế tốn tiền lương Cơng ty cần tuyển thêm nhân viên vào phận để công tác hạch toán, kế toán ty thực dễ dàng hơn, tránh chồng chéo công việc phận với + Ý kiến 3: Về sổ sách kế tốn Sổ chi tiết kế tốn của Cơng ty sử dụng chất sổ kế toán, nguyên nhân trình chiết xuất liệu từ máy tính ngồi chất sổ thay đổi Công ty cần phải xem xét lại phương pháp ghi sổ chi tiết để ghi sổ cho đúng, để tránh gây nhầm lẫn sổ, đặc biệt sổ chi tiết với sổ Việc ghi chép vào sổ sách, công ty cần làm thường xuyên việc ghi vào chứng từ ghi sổ phải thường xun ghi chép, ngày lần tránh để cuối tháng công ty làm + Ý kiến 4: Về phương pháp tính giá xuất Cơng ty sử dụng phương pháp tính giá xuất bình qn gia quyền cuối kỳ để tính giá xuất kho Theo phương pháp này, đến cuối kỳ tính trị giá vốn hàng xuất kho kỳ Tuỳ theo kỳ dự trữ Công ty áp dụng mà kế toán hàng tồn kho vào giá nhập, lượng hàng tồn kho đầu kỳ nhập kỳ để tính giá đơn vị bình qn Ưu điểm phương pháp là: đơn giản, dễ làm, cần tính tốn lần vào cuối kỳ Nhưng bên cạnh phương pháp có nhược điểm nêu mục 3.1.2 nên Công ty cần phải có phương pháp khắc phục điểm áp dụng chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn để tìm phương pháp tạo độ xác cao đáp ứng kịp thời thơng tin kế toán thời điểm phát sinh + Ý kiến 5: Hồn thiện kế tốn kiểm kê ngun vật liệu Cơng tác kiểm kê nhằm xác định xác số lượng, chất lượng, giá trị loại nguyên vật liệu có Cơng ty, kiểm tra tình hình bảo quản nhập, xuất sử dụng, phát kịp thời xử lý trường hợp thiếu hụt, hư hỏng, ứ đọng, mát, phẩm chất, Công ty cần tiến hành kiểm kê định kỳ tháng năm trước lập báo cáo tốn ban kiểm kê tài sản Cơng ty tiến hành Hội đồng kiểm kê tiến hành phương pháp kiểm kê cân, đong, đo, đếm…để xác định số nguyên vật liệu có mặt kho vào thời điểm kiểm kê SV: Vũ Thị Hòa – KT4 57 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán nguyên vật liệu Biên kiểm kê lập cho kho, địa điểm sử dụng, người phụ trách Kết kiểm kê gửi lên phòng kế tốn tài để đối chiếu Biểu số 3.1 Biên kiểm kê nguyên vật liệu Đơn vị:… Bộ phận:… BIÊN BẢN KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU Ngày…tháng…năm - Hội đồng kiểm kê gồm: + Ông / bà:……………Chức vụ……… Đại diện……….Trưởng ban + Ông / bà:……………Chức vụ……… Đại diện……….ủy viên + Ông / bà:……………Chức vụ……… Đại diện……….ủy viên Đã tiến hành kiểm kê loại NVL, CCDC sau: STT Tên NVL, CCDC Mã Phương Số thức lượng kiểm kê theo chứng từ Số lượng theo chứng từ Kết kiểm kê Số Số lượng lượng không quy cách quy cách Ghi Ý kiến hội đồng kiểm kê: …………………………………… Đại diện kỹ thuật (Ký, họ tên) SV: Vũ Thị Hòa – KT4 Thủ kho (Ký, họ tên) 58 Trưởng ban (Ký, họ tên) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán nguyên vật liệu KẾT LUẬN Ngay từ đầu khẳng định tầm quan trọng tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu quản lý kinh tế doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Và lần lại khẳng định vai trị Kế tốn ngun vật liệu giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh theo dõi quản lý số lượng, chất lượng, chủng loại đặc biệt giá trị vật liệu nhập xuất, tồn kho Vì biện pháp quản lý khoa học đem lại việc tiết kiệm vật liệu quản lý chung cách tốt để đem lại hiệu kinh tế cao cho cơng ty Nhìn chung tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tương đối tốt Một phần cố gắng công tác quản lý sản xuất cộng với nỗ lực thân cán công nhân viên Cơng ty Về cơng tác kế tốn ngun vật liệu, Công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh thực đảm bảo chế độ kế toán nhà nước ban hành Phát huy tối đa trình độ, kinh nghiệm cộng với sáng tạo, đồng tâm CBCNV, cơng tác giúp cho Công ty nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận Thời gian thực tập Công ty TNHH sản xuất kinh doanh sứ Hảo Cảnh không dài, phần giúp thân em có hiểu biết cơng tác kế tốn thực tế, đặc biệt q trình thực tập em tìm hiểu kỹ ưu nhược điểm quản lý kế toán nguyên vật liệu Cơng ty Ngồi việc tìm hiểu thấy mối quan hệ lý thuyết thực tế, em cịn hiểu biết thêm nhiều điều bổ ích củng cố thêm kiến thức học trường thấy mặt mạnh cơng tác kế tốn sáng kiến quản lý kế tốn cơng ty Do tài liệu nghiên cứu thời gian có hạn, nên việc thu thập tài liệu không đầy đủ q trình làm luận văn khơng tránh khỏi sai sót, giúp đỡ nhiệt tình PGS.TS Nguyễn Thị Thu Liên thầy khoa kế tốn trường đại học Kinh Tế Quốc Dân cô chú, anh chị Công ty TNHH sản xuất kinh doanh Hảo Cảnh quan tâm, nhiệt tình giúp đỡ em để hồn thành chun đề thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 22 tháng 05 năm 2015 Sinh viên Vũ Thị Hồ SV: Vũ Thị Hịa – KT4 59 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán nguyên vật liệu DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài kế tốn doanh nghiệp – NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân – GS.TS Đặng Thị Loan Hệ thống kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Quyết định số 15/2006 QĐ – BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Bộ tài chính: Chế độ kế tốn doanh nghiệp – nhà xuất Thống Kê năm 2008 Tài liệu chuyên đề luận văn bạn khoá trước SV: Vũ Thị Hòa – KT4 60