Trang 15 - Chịu trách nhiệm trước Giám đốc và pháp luật về những công việc đượcgiao phụ trách và các văn bản thừa lệnh Giám đốc ký, đóng dấu cơng ty.● Kế tốn công nợ- Nhận phiếu giao hàn
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG MẠNH LÂN
Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
1.1.1 Khái quát chung về công ty
- Tên đơn vị: Công ty TNHH Đầu tư Thương Mại và Xây Dựng Mạnh Lân
- Địa chỉ trụ sở chính: Số 4 ngách 83, Ngõ Quỳnh, phường Thanh Nhàn, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội
- Giám đốc công ty: Nguyễn Mạnh Cường
Vốn điều lệ: 3.400.000.000đ (Ba tỷ bốn trăm triệu đồng)
Từ khi có quyết định của Sở kế hoạch & Đầu tư Hà Nội, Công ty TNHH Đầu
Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại và Xây Dựng Mạnh Lân là một tổ chức kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân và hạch toán riêng Công ty sở hữu tài khoản ngân hàng và con dấu mang tên của mình.
1.1.2 Quá trình phát triển của công ty
Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại và Xây Dựng Mạnh Lân được thành lập và hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số
0102022501 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 07/10/2005
Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh của công ty
1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty
- Xây dựng các công trình dân dụng
- Kinh doanh mua bán sửa chữa ô tô
- Huy động vốn để tái đầu tư phát triển qui mô của Công ty.
SV: Vũ Thị Hải Yến 2 Lớp : LT15KT
- Lợi ích của khách hàng sẽ được đảm bảo một cách tốt nhất.
- Cam kết không ngừng sáng tạo, nâng cao chất lượng các dịch vụ cho khách hàng.
- Cam kết mang đến cho khách hàng sản phẩm, dịch vụ tốt nhất.
- Tôn trọng tính liêm chính, minh bạch và bảo mật nhằm xây dựng niềm tin từ khách hàng.
- Khách hàng đến với Công ty Thắng Hà là đến với sự lựa chọn của niềm tin.
- Khẳng định và phát triển thương hiệu Thắng Hà vững mạnh.
1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty
● Các lĩnh vực hoạt động của công ty:
- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông.
- Lập dự án đầu tư xây dựng.
- Kinh doanh mua bán sửa chữa ô tô, linh kiện ô tô
● Sản phẩm/ dịch vụ của công ty
- Cung cấp đồ nội thất, mua bán ô tô.
● Khách hàng của Công ty
Thị trường Công ty đang cung cấp chủ yếu là trong tỉnh và các tỉnh lân cận trong phạm vi bán kính 40 km
Phương thức thanh toán được quy định trong từng hợp đồng cụ thể giữa hai bên, có thể bao gồm thanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản hoặc đặt cọc trước Ngoài ra, có thể có hình thức thanh toán trả chậm trong khoảng thời gian từ 03 đến 05 tháng.
● Tình hình cạnh tranh trên thị trường
Hiện nay trên thị trường có khoảng 10 đơn vị kinh doanh cùng loại mặt hàng.
Hiện nay, Công ty phải đối mặt với nhiều đối thủ cạnh tranh, điều này yêu cầu Công ty cung cấp sản phẩm chất lượng tốt nhất và đáp ứng tốt nhu cầu của khách hàng Tính đến cuối năm 2012, Công ty đã ký kết nhiều hợp đồng quan trọng.
Vũ Thị Hải Yến, lớp LT15KT, cho biết rằng trong những năm tới, Công ty sẽ đầu tư thêm thiết bị nhằm hỗ trợ kinh doanh, theo chỉ đạo phát triển đã được đề ra Đây là thách thức lớn, đòi hỏi Công ty phải có định hướng rõ ràng cho dự án Để đối phó với sự cạnh tranh trên thị trường, Công ty sẽ chuyển hướng và mở rộng phát triển tài sản, từ đó nâng cao khả năng cung ứng hàng hóa kịp thời và mở rộng xu hướng phát triển trên thị trường.
1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty
Sơ đồ 1.1: Đặc điểm tổ chức sản xuất – kinh doanh của công ty
SV: Vũ Thị Hải Yến 4 Lớp : LT15KT Đơn đặt hàng
Ký hợp đồng kinh tế
1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
1.3.1 Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty
Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại và Xây Dựng Mạnh Lân là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân độc lập, với quy mô hoạt động vừa phải Công ty sở hữu tài khoản và con dấu riêng, đảm bảo hạch toán kinh tế độc lập Mỗi phòng ban trong công ty được quy định quản lý và thực hiện các chức năng riêng biệt, tạo nên một cấu trúc tổ chức rõ ràng và hiệu quả.
Sơ đồ 1.2: Bộ máy quản lý Công ty
1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban
Theo mô hình cơ cấu tổ chức, mỗi phòng ban có chức năng và nhiệm vụ riêng trong hoạt động kinh doanh, giúp doanh nghiệp phát triển ổn định và đáp ứng tốt yêu cầu thị trường Sự liên kết chặt chẽ giữa các phòng ban đảm bảo chu trình kinh doanh diễn ra liên tục và hiệu quả.
SV: Vũ Thị Hải Yến 5 Lớp : LT15KT
Phòng kế toán Phòng kinh doanh Phòng nhân sự Phòng KT,VT
Kế toán Lái xe Thủ kho Bảo vệ
* Giám đốc kinh doanh: Là người trợ giúp Giám đốc, chịu trách nhiệm phụ trách quản lý trực tiếp mảng hoạt động kinh doanh của công ty
Phòng kế toán là bộ phận chịu trách nhiệm quản lý tài chính và kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Đồng thời, phòng kế toán cũng đảm bảo tuân thủ các quy định tài chính kế toán theo pháp luật hiện hành.
* Phòng kinh doanh: Là bộ phận trực tiếp tham gia kinh doanh, tìm hiểu khách hàng và trực tiếp giao dịch với khách hàng.
Phòng kỹ thuật và vật tư đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý chất lượng sản phẩm, hỗ trợ Quản đốc nhà máy trong việc xây dựng và ban hành các chính sách liên quan đến chất lượng sản phẩm và quy trình sản xuất của Công ty.
Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty
1.4.1 Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty Để đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty ta phân tích bảng số liệu sau:
Bảng 1.1: Chỉ tiêu phản ánh khả năng sinh lời của Công ty
Chỉ tiêu Năm 2011(%) Năm 2012(%) Năm 2013(%)
Tỷ suất sinh lời trên DT 6,2 8,4 9,3
Tỷ suất sinh lời trên chi phí 1,01 0,9 0,5
Tỷ suất sinh lời trên ∑ TS 4,5 7,24 8,3
Tỷ suất sinh lời trên ∑
Tỷ suất sinh lời trên doanh thu phản ánh lợi nhuận tạo ra từ doanh thu, cho thấy rằng Công ty đã duy trì mức lãi trong cả ba năm qua, với tỷ lệ tăng trưởng liên tục Cụ thể, năm 2011, tỷ suất này đạt 6,2%, tương ứng với 6,2 đồng lợi nhuận gộp trên mỗi 100 đồng doanh thu thuần; năm 2012 tăng lên 8,4%; và đến năm 2013, con số này tiếp tục cải thiện đạt 9,3%.
2013 doanh thu thuần tăng và lợi nhuận ròng của Công ty cũng cao hơn năm
SV: Vũ Thị Hải Yến 6 Lớp : LT15KT
2012 và năm 2011 Điều này cho thấy hiệu suất sử dụng vốn của Công ty và chiến lược kinh doanh khá hiệu quả.
Tỷ suất sinh lời trên chi phí của công ty đã giảm từ 1,01% năm 2011 xuống 0,9% năm 2012 và chỉ còn 0,5% vào năm 2013 Điều này cho thấy công ty chưa quản lý chi phí hiệu quả, dẫn đến tình trạng chi phí cao nhưng lợi nhuận thu về lại thấp.
Tỷ suất sinh lời trên tổng tài sản (ROA) đo lường lợi nhuận thu được từ mỗi 100 đồng tài sản Cụ thể, trong năm 2011, tỷ suất này đạt 4,5%, nghĩa là mỗi 100 đồng tài sản mang lại 4,5 đồng lợi nhuận Đến năm 2012, tỷ suất tăng lên 7,24%, và tiếp tục tăng lên 8,3% vào năm 2013 So với năm trước, ROA năm 2013 tăng 1,06%.
2011 và tăng 3,8% so với năm 2010 Nguyên nhân là do công ty đã tiết kiệm được chi phí bán hàng.
Tỷ suất sinh lời trên vốn cổ phần phản ánh khả năng sinh lợi của mỗi đồng vốn mà chủ sở hữu đầu tư Năm 2013, chỉ số này của công ty đã tăng 2,9% so với năm 2011 và 7,2% so với năm 2012.
Dựa trên các chỉ số đo lường khả năng sinh lời, hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đang diễn ra hiệu quả Việc sử dụng nguồn vốn hợp lý đã góp phần nâng cao khả năng sinh lời đáng kể.
1.4.2 Tình hình tài chính của công ty :
Tài sản và nguồn vốn đóng vai trò thiết yếu trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Đảm bảo nhu cầu tài chính là yếu tố quan trọng để duy trì quy trình sản xuất liên tục và hiệu quả Để đánh giá khả năng kinh doanh thực sự của doanh nghiệp, có thể tham khảo bảng số liệu liên quan.
SV: Vũ Thị Hải Yến 7 Lớp : LT15KT
1.4.2.1 Cơ cấu tài sản, nguồn vốn: (Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
Chỉ tiêu Đơn vị Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Bảng 1.2: Cơ cấu tài sản, nguồn vốn của Công ty
Theo bảng CĐKT, công ty sở hữu tài sản lưu động vượt trội hơn tài sản cố định, điều này phù hợp với mô hình hoạt động chính của công ty.
Tỷ trọng tài sản ngắn hạn trong năm 2011 đạt 44,6%, giảm 12% so với năm 2012 Đến năm 2013, tỷ trọng tài sản ngắn hạn tăng lên 62,9%, chênh lệch 6,3% so với năm 2012 Sự chênh lệch này nhỏ cho thấy sự ổn định của tỷ lệ tài sản ngắn hạn trên tổng tài sản của công ty trong hai năm qua.
Chỉ tiêu tài sản cố định và đầu tư dài hạn trên tổng tài sản: Năm 2013 là 70,3% tăng so với năm 2012 là 3,9
Nợ phải trả luôn chiếm tỷ trọng thấp hơn so với nguồn vốn chủ sở hữu trong ba năm 2011, 2012 và 2013 và chênh lệch giảm không đáng kể Năm
2011 giảm 3,2% so với năm 2012, năm 2012 giảm 3,9% so với năm 2013.
SV: Vũ Thị Hải Yến 8 Lớp : LT15KT
1.4.2.2.Phân tích khả năng thanh toán: Nguồn: Phòng tài chính kế toán Bảng 1.3: Bảng phân tích khả năng thanh toán của Công ty
Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn
Hệ số khả năng thanh toán nhanh 4,48 7,3 8,7
Hệ số khả năng thanh toán tức thời
So với năm 2011, Công ty đã cải thiện khả năng thanh toán ngắn hạn đáng kể vào năm 2013, với ba chỉ tiêu hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn, khả năng thanh toán nhanh và khả năng thanh toán tức thời đều tăng mạnh Cụ thể, vào năm 2012, ba chỉ tiêu này lần lượt đạt 3,78; 2,82; 2,92, và năm 2013 tiếp tục tăng lên 0,8; 1,4; 1,375 so với năm 2012 Điều đáng chú ý là chỉ tiêu thanh toán tức thời của công ty trong cả ba năm đều lớn hơn 1, cho thấy công ty có đủ tài sản lưu động để trang trải các khoản nợ ngắn hạn.
Chỉ tiêu khả năng thanh toán nhanh của công ty đã có sự tăng trưởng đáng kể, với mức tăng 2,925% trong năm 2012 so với năm 2011 và 1,375% trong năm 2013 so với năm 2012 Điều này chứng tỏ rằng công ty đang cải thiện khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn và chi phí phát sinh kịp thời Ngoài ra, việc sử dụng hợp lý các khoản vay ngắn hạn và tổng tài sản lưu động của công ty cũng được thể hiện rõ ràng.
SV: Vũ Thị Hải Yến 9 Lớp : LT15KT
TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG MẠNH LÂN
2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại va Xây dựng Mạnh Lân
Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty được thể hiện qua phòng tài chính kế toán, nhằm đáp ứng yêu cầu hạch toán kinh tế phù hợp với đặc thù doanh nghiệp Mô hình kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung, với đội ngũ nhân viên kế toán có kinh nghiệm phong phú cả về lý luận và thực tiễn.
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau
Chức năng nhiệm vụ của các phòng kế toán
- Kiểm tra, giám sát quá trình hoạt động kinh doanh của toàn công ty
- Kiểm tra các hợp đồng cung cấp nội thất, mua bán ô tô cũng như các giao dịch khác của công ty.
Hàng tháng báo cáo cho Giám đốc tình hình hoạt động kinh doanh của công ty.
SV: Vũ Thị Hải Yến 10 Lớp : LT15KT
KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG- BHXH
Chịu trách nhiệm trước Giám đốc và pháp luật về các nhiệm vụ được giao, bao gồm việc quản lý các văn bản do Giám đốc ký và đóng dấu công ty.
- Nhận phiếu giao hàng, báo cáo hàng ngày vào công nợ hàng ngày.
- Nhập sổ phụ tài khoản các ngân hàng, phiếu thu, phiếu chi vào công nợ khách hàng.
- Đối chiếu khối lượng đã vào trong tháng kết hợp với khối lượng kinh doanh mang về để làm biên bản đối chiếu công nợ và khối lượng.
- Viết hóa đơn VAT trả các công ty vào ngày 15 và 30 hàng tháng theo các hợp đồng kinh tế đã kí kết.
- Hàng ngày gọi điện thu nợ các kinh doanh và các công ty đã bán hàng số nợ đến hạn.
● Kế toán tiền lương – BHXH
- Viết theo dõi thu, chi.
- Tiếp nhận các hồ sơ, công văn giấy tờ vào sổ lưu.
- Tính lương cho nhân viên toàn bộ trong công ty.
- Làm các thủ tục Bảo hiểm xã hội, y tế Giải quyết chế độ bảo hiểm khi phát sinh.
- Kê khai, nộp các báo cáo thuế theo đúng quy định của nhà nước.
- Giao nhận hóa đơn đầu ra, vào, chứng từ ngân hàng.
- Nhận, lưu, bảo quản các hợp đồng mua, bán hàng, biên bản xác nhận khối lượng, công nợ.
- Theo dõi nhập- xuất - tồn các hàng hóa đầu vào Cuối tháng kiểm tra số dư trong kho và sổ kho xem có khớp không.
- Nhận và đóng dấu các văn bản của công ty Nhận công văn đi, đến, vào sổ theo dõi công văn.
SV: Vũ Thị Hải Yến 11 Lớp : LT15KT
- Soạn thảo các hợp đồng kinh tế với khách hàng, làm biên bản thanh lý hợp đồng sau khi kết thúc hợp đồng.
- Làm nhật trình hàng ngày, chuyển kế toán công nợ vào nợ khách hàng.
Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt, thu tiền và thanh toán theo chứng từ được phê duyệt Hàng tháng, thủ quỹ cần ghi chép vào sổ quỹ, lập báo cáo quỹ và kiểm kê số tiền trong két để đảm bảo khớp với số dư báo cáo Bên cạnh đó, thủ quỹ phải bồi thường khi xảy ra thất thoát tiền mặt do sự chủ quan và tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của Nhà nước về quản lý tiền mặt, cũng như theo dõi việc gửi và rút tiền tại ngân hàng một cách kịp thời và chính xác Đồng thời, thủ quỹ cần lập kế hoạch thu chi hàng tháng để đảm bảo hoạt động kinh doanh của Công ty diễn ra bình thường.
2.2 Tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty TNHH Đầu tư Thương Mại Và Xây Dựng Mạnh Lân
2.2.1 Các chính sách kế toán chung
- Các chế độ, chuẩn mực kế toán áp dụng:
+ Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006.
+ Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009.
+ Công ty thực hiện các quy định về sổ kế toán trong Luật kế toán theo nghị định số 139/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2005.
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 -> 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ kế toán: Việt nam đồng.
- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Hình thức Chứng từ ghi sổ.
- Phương pháp kế toán TSCĐ:
SV: Vũ Thị Hải Yến 12 Lớp : LT15KT
+ Nguyên tắc xác định nguyên giá: Theo giá thực tế.
+ Phương pháp khấu hao: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc đánh giá: Theo giá gốc.
+ Phương pháp xác định trị giá HTK cuối kỳ: Căn cứ kết quả kiểm kê cuối kỳ.
+ Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.
Công ty áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo hình thức khấu trừ, đảm bảo các loại thuế được tính toán đúng theo quy định của Bộ Tài Chính.
- Phương pháp kế toán ngoại tệ:
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 10 (VAS), được ban hành theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC và Thông tư số 105/2003/TT-BTC, ngày 04/11/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, các quy định về kế toán đã được thiết lập nhằm đảm bảo tính minh bạch và nhất quán trong báo cáo tài chính.
Đối với doanh thu và chi phí liên quan đến mua sắm vật tư, hàng hóa, tài sản cố định (TSCĐ) và dịch vụ có gốc ngoại tệ, cần áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế để đảm bảo tính chính xác trong việc ghi nhận và báo cáo tài chính.
Đối với các khoản phải thu, phải trả và vay ngân hàng, giá trị được quy đổi theo tỷ giá thực tế tại thời điểm nhận nợ Khi thanh toán các khoản nợ, giá trị cũng được quy đổi theo tỷ giá thực tế vào ngày nhận nợ Lãi suất sẽ được hạch toán vào tài khoản 515, trong khi lỗ sẽ được hạch toán vào tài khoản 635.
Đối với các giao dịch xuất ngoại tệ, tỷ giá xuất được xác định là tỷ giá bình quân sau mỗi lần nhập Lãi chênh lệch tỷ giá sẽ được hạch toán vào tài khoản 515, trong khi lỗ chênh lệch tỷ giá sẽ được ghi nhận vào tài khoản 635.
Trong giao dịch ngoại tệ, tỷ giá quy đổi được xác định là tỷ giá mua hoặc tỷ giá bán thực tế Vào cuối niên độ, kế toán sẽ tiến hành đánh giá lại số dư tài khoản tiền có gốc ngoại tệ dựa trên tỷ giá do Ngân hàng Nhà nước công bố vào cuối năm tài chính.
SV: Vũ Thị Hải Yến 13 Lớp : LT15KT
2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Công ty áp dụng chủ yếu các chứng từ quan trọng sau cho phù hợp với tình hình công ty:
- Chứng từ tiền tệ gồm có: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, biên lai thu tiền, bảng kiểm kê quỹ.
- Chứng từ tài sản cố định gồm có: Biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ.
- Chứng từ nhập xuất tồn vật tư, hàng hóa: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, biên bản kiểm kê.
- Chứng từ bán hàng gồm có: Hoá đơn bán hàng, hoá đơn cước vận chuyển, hoá đơn giá trị gia tăng.
- Chứng từ lao động tiền lương gồm có: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền bảo hiểm xã hội.
2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Doanh nghiệp lựa chọn hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với hoạt động của công ty dựa trên chế độ ban hành Theo Quyết định 144/2001/QĐ-BTC và Quyết định 48/2006/QĐ-BTC hiện hành, công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản tương thích với chế độ kế toán, đồng thời mở các tài khoản cấp 3.
4 phù hợp với đặc điểm ngành nghề mà Công ty sản xuất kinh doanh
- Sau đây là hệ thống tài khoản tổng hợp áp dụng từ hệ thống kế toán thống nhất:
Nhóm 1: Tài sản ngắn hạn: TK111, 112, 113, 131, 133…
Nhóm 2: Tài sản dài hạn: TK 211, 212, 213, 241…
Nhóm 3: Công nợ phải trả: TK 311, 331, 334, 338…
Nhóm 4: Vốn chủ sở hữu: TK 411, 412, 413, 421…
Nhóm 7: Doanh thu khác: TK 711
Nhóm 8: Chi phí khác: TK 811
SV: Vũ Thị Hải Yến 14 Lớp : LT15KT
Nhóm 9: Xác định kết quả: TK911
- Hướng mở các tài khoản chi tiết tại đơn vị:
TK 112: Tiền gửi ngân hàng
11211: Tiền gửi Ngân hàng công thương Bắc Giang
11212: Tiền gửi ngân hàng VPbank Bắc Giang
11213: Tiền gửi ngân hàng BIDV Bắc Giang
1123: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý
TK 131: Phải thu khách hàng – chi tiết theo khách hàng
TK 141: Tạm ứng – chi tiết theo đối tượng trong công ty
+ Các TK khác được chi tiết như theo hệ thống TK chung thống nhất.
2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán
Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ, bao gồm các loại sổ như: Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái, và các sổ thẻ kế toán chi tiết.
Quy trình được thực hiện theo sơ đồ sau:
SV: Vũ Thị Hải Yến 15 Lớp : LT15KT
Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán của Công ty
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Trình tự ghi sổ như sau:
Hằng ngày, kế toán sử dụng các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ đã kiểm tra để lập Chứng từ ghi sổ (CTGS) CTGS sau đó được ghi vào sổ đăng ký CTGS và tiếp tục được sử dụng để ghi vào Sổ cái Các chứng từ kế toán này cũng được dùng làm căn cứ để ghi vào Sổ và Thẻ kế toán chi tiết liên quan.
SV: Vũ Thị Hải Yến Lớp : LT15KT
SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại
Cuối tháng, cần thực hiện khóa sổ để tổng hợp số tiền của các nghiệp vụ kinh tế và tài chính đã phát sinh trong tháng Việc này được ghi lại trên Sổ Đăng ký CTGS nhằm tính toán tổng số phát sinh.
Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu và khớp đúng số liệu, thông tin từ Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết, được lập từ các sổ và thẻ kế toán chi tiết, sẽ được sử dụng để lập Báo cáo tài chính (BCTC).
Quan hệ đối chiếu và kiểm tra cần đảm bảo rằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, đồng thời bằng tổng số tiền phát sinh trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Ngoài ra, tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh cũng phải tương đương, và số dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải khớp với số dư của từng tài khoản.
TK tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
Công ty thực hiện Báo cáo tài chính hàng năm theo Quyết Định số 144/2001/QĐ- BTC và hiện nay theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC.
ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG MẠNH LÂN
DỰNG MẠNH LÂN 3.1 Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Đầu Tư
Thương Mại Và Xây dựng Mạnh Lân :
Trong quá trình thực tập tại Công ty, em nhận thấy rằng thành công hiện tại của công ty là kết quả của sự nỗ lực không ngừng nghỉ của toàn thể nhân viên Công ty đã duy trì hoạt động có lãi trong nhiều năm, tạo ra nhiều cơ hội việc làm và tích cực thực hiện nghĩa vụ thuế với nhà nước Sự phát triển này chủ yếu nhờ vào sự sáng tạo và cần cù của đội ngũ quản lý, những người đã không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm và mở rộng thị trường Hiện nay, sản phẩm của công ty đã có mặt ở nhiều tỉnh thành trên cả nước, và điều này còn được hỗ trợ bởi bộ phận kế toán giàu kinh nghiệm, đóng góp đáng kể vào thành công chung của công ty.
3.2 Đánh giá về tổ chức công tác kế toán tại Công ty
3.2.1 Ưu điểm: a, Về hệ thống chứng từ:
Chứng từ của công ty được lập theo đúng quy định của Luật Kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP, đồng thời áp dụng các mẫu chứng từ đặc thù phù hợp với lĩnh vực xây dựng mà công ty hoạt động.
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế và tài chính của công ty đều được ghi nhận bằng chứng từ Chứng từ kế toán thường chứa đầy đủ thông tin, rõ ràng và trung thực, phản ánh chính xác các hoạt động kinh tế và tài chính phát sinh.
SV: Vũ Thị Hải Yến 32 Lớp : LT15KT
Các chứng từ được thu thập, phân loại và sắp xếp theo thời gian, loại chứng từ, và từng phần hành để thuận tiện cho việc theo dõi và kiểm tra khi cần thiết, đồng thời được lưu trữ theo quy định.
Quá trình luân chuyển chứng từ thực hiện nhanh chóng đảm bảo cho quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. b, Về hệ thống tài khoản:
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài chính, đồng thời chi tiết hóa các tiểu khoản phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh và cơ cấu tổ chức của mình Việc này không chỉ phục vụ yêu cầu quản lý mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho công tác hạch toán kế toán, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời khi cần thiết, từ đó thực hiện hiệu quả chức năng của bộ phận kế toán trong Công ty.
Công ty xây dựng đã thiết lập một hệ thống sổ kế toán hoàn chỉnh để ghi chép, hệ thống hóa và lưu trữ tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến công ty, theo nội dung kinh tế và trình tự thời gian Hệ thống báo cáo kế toán cũng được xây dựng để đảm bảo việc theo dõi và phân tích các hoạt động tài chính một cách hiệu quả.
Hệ thống báo cáo tài chính của công ty là tương đối đầy đủ và phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh.
Các báo cáo tài chính được lập đúng nội dung, phương pháp và trình bày nhất quán giữa các kỳ kế toán
Việc lập và trình bày báo cáo tài chính phải tuân thủ các yêu cầu về tính trung thực và hợp lý, đảm bảo tính khách quan và nguyên tắc thận trọng.
3.2.2 Những tồn tại và nguyên nhân:
- Về tổ chức công tác kế toán
Bộ máy kế toán đã được tổ chức để đáp ứng nhu cầu hạch toán, với công việc được phân chia đồng đều cho từng cá nhân Tuy nhiên, việc này dẫn đến tình trạng hạch toán kiêm nhiệm cao, gây khó khăn trong việc quản lý và kiểm tra chéo.
SV: Vũ Thị Hải Yến 33 Lớp : LT15KT
- Về hệ thống chứng từ:
Chứng từ đôi khi còn bị mất mát, hư hỏng do điều kiện bảo quản không tốt, nhân viên thiếu năng lực, trách nhiệm.
- Về hệ thống báo cáo kế toán:
Báo cáo kế toán có khi còn nộp chậm đến cơ quan chức năng
- Về hệ thống tài khoản:
Hệ thống tài khoản của công ty đã được xây dựng theo quy định của Luật kế toán và chuẩn mực, phù hợp với đặc thù ngành nghề Tuy nhiên, vẫn còn thiếu một số tài khoản chi tiết liên quan đến tài sản cố định, nguyên vật liệu và lương công nhân.
- Về phương pháp kế toán:
Công ty sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước để tính giá xuất, nhưng phương pháp này không phản ánh đúng giá thị trường Thông tin về giá không được cập nhật kịp thời, dẫn đến việc giảm hiệu quả quản lý.
Tổ chức kế toán tại công ty gặp nhiều tồn tại do nguyên nhân chủ quan như thiếu nhân sự, trang thiết bị và cơ sở vật chất Bên cạnh đó, năng lực kế toán viên còn hạn chế dẫn đến sai sót Ngoài ra, còn có nguyên nhân khách quan từ các bên liên quan và đặc thù hoạt động kinh doanh của công ty.
SV: Vũ Thị Hải Yến 34 Lớp : LT15KT