Trang 7 Phó tổng giám đốc kinh doanh: là người chịu trách nhiệm trước tổng giámđốc về chỉ đạo và tiến hành các phương án kinh doanh, điều hành sản xuất ở cácphân xưởng, trực tiếp điều hà
Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường thời kỳ mở cửa hội nhập, kế tốn với chức trở nên đặc biệt quan trọng việc phản ánh cung cấp thơng tin kinh tế tài phục vụ trực tiếp cho cơng tác quản lý tài tổ chức, doanh nghiệp Nhà nước Để tồn phát triển theo quy luật khắt khe kinh tế, doanh nghiệp phải thật động mặt, phải biết tận dụng biện pháp kinh tế cách linh hoạt khéo léo Trong việc tổ chức cơng tác kế toán phù hợp, khoa học đem lại hiệu mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Một máy kế toán làm việc hiệu đảm bảo phản ánh đầy đủ kịp thời thơng tin, từ tham mưu cho cấp quản lý việc đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh có định đắn, kịp thời Xuất phát từ lý qua thời gian tìm hiểu tại Công ty TNHH Thiết bị Y tế Khoa học Kỹ thuật , với kiến thức thu nhận trình học tập, giúp đỡ bảo nhiệt tình anh, chị phịng Tài Kế tốn tồn cơng ty, đặc biệt hướng dẫn tận tình THS Nguyễn Thị Lan Anh em sâu tìm hiểu thực tế công ty, thực báo cáo Về mặt kết cấu, phần mở đầu kết luận, phần nội dung báo cáo chia thành ba phần chính: Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thiết bị Y tế Khoa học Kỹ thuật Phần 2: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế tốn Cơng ty TNHH Thiết bị Y tế Khoa học Kỹ thuật Phần 3: Một số đánh giá tình hình hạch tốn Cơng ty TNHH Thiết bị Y tế Khoa học Kỹ thuật Do thời gian tìm hiểu có hạn, cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty phức tạp nên báo cáo khơng tránh khỏi khiếm khuyết, thiếu sót Em mong đóng góp ý kiến thầy giáo anh, chị phịng Tài Kế tốn cơng ty để báo cáo hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Lan Dung Lớp: Kế toán - 40B Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ Y TẾ VÀ KHOA HỌC KỸ THUẬT 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CƠNG TY TNHH THIẾT BỊ Y TẾ VÀ KHOA HỌC KỸ THUẬT Công ty TNHH Thiết bị Y tế Khoa học Kỹ thuật thành lập theo định số 3424/1998/BYT- QĐ ngày 05/12/1998 Bộ Y tế, thành viên hạch tốn độc lập trực thuộc Tổng cơng ty Thiết bị y tế Việt Nam thuộc Bộ Y tế Ngày 10 tháng 11 năm 2009 cơng ty thức đấu giá phát hành cổ phiếu chuyển sang công ty cổ phần Hình thức cổ phần hóa bán phần vốn Nhà nước có doanh nghiệp theo quy định khoản điều nghị định số 187/2007/NĐ- CP ngày 16/11/2007 phủ việc chuyển công ty Nhà nước thành công ty cổ phần với tên gọi thức Cơng ty TNHH Thiết bị Y tế Khoa học Kỹ thuật Hiện để phù hợp với thông lệ quốc tế để thuận lợi cho việc kinh doanh thị trường quốc tế công ty sử dụng tên giao dịch quốc tế EQUIPMENT MEDICINE AND SCIENCE TCHNOLOGY COMPANY LIMTED Trụ sở cơng ty đặt 191 E1 Phố Phương Mai, Phường Phương Mai, Quận Đống Đa, Hà Nội Tính đến nay, công ty vào hoạt động gần 10 năm với số lượng công nhân viên 195 người Trong có 23 cán có trình độ đại học đại học Số cịn lại cán trình độ trung cấp cao đẳng, cơng nhân kỹ thuật có tay nghề cao Trong suốt q trình hoạt động mình, quy mơ công ty không ngừng mở rộng Tổng tài sản vốn chủ sở hữu liên tục gia tăng năm Với phương châm không ngừng đổi thiết bị để nâng cao chất lượng sản phẩm, hàng năm cơng ty cải tiến máy móc thiết bị, nhà xưởng với tổng diện tích tồn cơng ty 11.189m2 diện tích nhà xưởng: 4.050 m2 Từ thành lập đến nay, công ty bước khẳng định chỗ đứng thị trường Sản phẩm công ty sử dụng rộng rãi thị trường nước thị trường quốc tế Các bệnh viện lớn bệnh viện Bạch Mai, bệnh viện Nhi Thụy Điển, Bệnh viện Việt Đức,… khách hàng thường xuyên công ty Các sản phẩm xuất sang Nigiêria, Đài Loan, Lào, Ucraina, Cơng ty cịn cung cấp sản phẩm cho chương trình quốc gia y tế chương trình tiêm chủng mở rộng, chương trình phịng chống lao, tổ chức phi phủ HELM, DKT với số lượng lớn bơm tiêm, hộp đựng an toàn… Nguyễn Thị Lan Dung Lớp: Kế toán - 40B Báo cáo thực tập tổng hợp Biểu 1: Sản lượng bơm kim tiêm quy đổi sản xuất tiêu thụ hàng năm Năm Đơn vị Sản xuất Tiêu thụ 2006 Triệu 84,52 79,20 2007 Triệu 100,47 96,13 2008 Triệu 88,542 75,61 2009 Triệu 102,65 98,33 2010 Triệu 100,45 97,22 Biểu 2: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Thiết bị Y tế Khoa học Kỹ thuật T T Chỉ tiêu ĐVT 2006 2007 2008 2009 2010 Vốn kinh doanh Tr.đồn g 71.23 79.82 75.187 78.96 76.127 Số lao động(người) Người 237 226 206 192 195 Thu nhập bình quân Tr.đồn g 1.041 1.320 1.570 1.675 2.120 Doanh thu Tr.đồn g 33,40 50,23 37,996 55.42 41.985 Tổng chi phí Tr.đồn g 33.22 49.69 43.665 54.29 44.419 Lợi nhuận trước thuế Tr.đồn g 179 540 (5,669 ) (2.434 ) 1.136 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ Y TẾ VÀ KHOA HỌC KỸ THUẬT 1.2.1 Chức nhiệm vụ Công ty Sản xuất buôn bán dụng cụ trang thiết bị y tế 1.2.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty Với mơ hình hoạt động công ty cổ phần, mục tiêu hoạt động Công ty TNHH Thiết bị Y tế Khoa học Kỹ thuật huy động sử dụng vốn có hiệu việc phát triển sản xuất kinh doanh sản xuất dụng cụ phục vụ cho y tế nhằm thu lợi nhuận tối đa cho công ty, cổ đông cải thiện điều kiện làm việc, nâng cao thu nhập, đời sống người lao động, làm tròn nghĩa vụ ngân Nguyễn Thị Lan Dung Lớp: Kế toán - 40B Báo cáo thực tập tổng hợp sách nhà nước phát triển công ty lớn mạnh Cụ thể công ty tiến hành kinh doanh ngành nghề sau: - Các loại bơm, kim tiêm nhựa, tiệt trùng dùng lần loại thông thường - Các loại bơm tiêm tiên tiến, đặc biệt tự khóa K1( có chức chống tái sử dụng bơm tiêm dùng để hạn chế lây nhiễm chéo qua bệnh lây truyền nhiễm khuẩn, viêm gan B, vi rút HIV/AIDS…qua đường tiêm truyền - Các loại dây truyền dịch, dây truyền cánh bướm, ống xông loại dụng cụ y tế nhựa dùng lần khác - Các sản phẩm nhựa dùng y tế công nghiệp thực phẩm - Các dụng cụ thu gom rác thải y tế( hộp an toàn, hộp hủy kim, túi đựng rác) - Kinh doanh bất động sản: cho thuê văn phòng, cửa hàng, kho, bãi đỗ xe Tổng giám đốc người điều hành hoạt động công ty Bộ phận sản xuất định tất vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất hàng ngày công ty, tổ chức kế hoạch sản xuất hàng tháng công ty Q trình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty tiến hành dựa kế hoạch sản xuất phịng kinh doanh có phê duyệt Tổng giám đốc Kế hoạch chuyển cho phòng kỹ thuật để tiến hành lên kế hoạch cung ứng nguồn lực cho sản xuất: xác định số lượng NVL, công cụ dụng cụ cần mua Tiến hành nhập kho nguồn lực đầu vào tiến hành xuất kho có lệnh sản xuất theo kế hoạch định theo lô, lệnh phục vụ cho sản xuất phân xưởng Mỗi loại sản phẩm cần phải có chế độ bảo quản chặt chẽ nơi khơ ráo, thống để tránh bị hoen rỉ biến dạng Bên cạnh đó, nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm công ty có gioăng, kim tiêm,… chủ yếu phải nhập ngoại Để đảm bảo tiến độ sản xuất, vật liệu cần phải cung cấp cách kịp thời đảm bảo mặt số lượng chất lượng, thỏa mãn cho nhu cầu sản xuất Kế toán nguyên vật liệu phải cung cấp thơng tin cách kịp thời, có hệ thống để phục cho quản trị doanh nghiệp, cho việc lập kế hoạch thu mua vật liệu cơng tác tính giá thành sản phẩm Do cơng ty chủ yếu sản xuất sản phẩm bơm tiêm nên quy trình sản xuất cơng ty công ty nhận đơn đặt hàng Khi nhận đơn đặt hàng khách hàng, theo quy định pháp luật công ty khách hàng thoả Nguyễn Thị Lan Dung Lớp: Kế toán - 40B Báo cáo thực tập tổng hợp thuận hợp đồng kinh tế ghi rõ thoả thuận giá trị đơn đặt hàng, thời gian hoàn thành, phương tức tạm ứng, phương thức toán, tỷ lệ bảo hành… Khi hợp đồng kinh tế có hiệu lực bên kỹ thuật tiến hành lập lập kế hoạch sản xuất( lô, lệnh) Dựa kế hoạch sản xuất công ty lên kế hoạch cung ứng nguồn lực cho đơn đặt hàng, ví dụ: kế hoạch cung ứng vật tư, kế hoạch cung ứng máy móc…sau tiến hành phân phối nguyên vật liệu cho tổ, máy Ở giai đoạn sản xuất, công ty thường giao trực tiếp cho phân xưởng ép nhựa – điện để tiến hành ép nhựa tạo bán thành phẩm Trong trình sản xuất bên kỹ thuật tiến hành kiểm tra sản phẩm đầu, cuối lô bán thành phẩm Tiến hành ghi báo cáo mẫu mã cho loại bán thành phẩm kết thúc giai đoạn ép nhựa nhập kho bán thành phẩm Các bán thành phẩm xuất kho chuyển cho phân xưởng thành phẩm Bộ phận tiếp tục hồn thành cơng việc cịn lại in vạch, gắn đầu gioăng, lắp ráp bán thành phẩm…tạo thành phẩm Cuối tiến hành tiệt trùng sản phẩm đảm bảo an toàn cho người sử dụng Các sản phẩm hoàn thành sau kiểm tra, giám sát bên sản xuất điều phối viên chất lượng tiến hành nhập kho Sau hồn thiện cơng ty nghiệm thu bàn giao cho khách hàng toàn đơn đặt hàng theo giai đoạn tùy thuộc theo thỏa thuận theo hợp đồng Phịng kế tốn chịu tách nhiệm tập hợp chi phí xác định kết phần hợp đồng bàn giao Cơng ty tiến hành tốn với khách hàng Với mơ hình sản xuất kinh doanh hợp lý, công ty ngày ổn định số lượng chất lượng loại sản phẩm Để nâng cao lợi nhuận, vị nâng cao khả cạnh tranh thị trường công ty tập trung khai thác biện pháp kinh doanh để thu hút nhiều khách hàng mới, mở rộng thị trường tiêu thụ Thị trường tiêu thụ công ty tương đối rộng, nước công ty chuyên cung cấp sản phẩm cho bệnh viện lớn Bạch Mai, Việt Đức…, viện vệ sinh dịch tễ, chương trình quốc gia chương trình tiêm chủng mở rộng… Ngồi cơng ty cịn có thị trường nước ngồi, thường xun xuất sản phẩm sang Ucraina, Thái Lan, Lào, Nhật Bản…tuy nhiên khả cạnh tranh không cao, chủ yếu kinh doanh thị trường truyền thống Nguyễn Thị Lan Dung Lớp: Kế toán - 40B Báo cáo thực tập tổng hợp 1.3 Tổ chức máy sản xuất hoạt động kinh doanh Công ty Cơng ty tiến hành cổ phần hóa vào năm 2009 chủ yếu hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh dụng cụ y tế từ nhựa Do đặc điểm lĩnh vực sản xuất sản xuất qua nhiều giai đoạn theo quy trình liên tục, hàng loạt, kết cấu phức tạp, địa bàn hoạt động rộng, trình sản xuất sản phẩm nhiều cơng đoạn phân xưởng…nên cơng ty bố trí phương thức tổ chức máy quản lý theo kiểu trực tuyến Việc quản lý điều hành công ty thực dựa nguyên tắc sau: Thứ nhất, nguyên tắc tự nguyện, bình đẳng, dân chủ, tôn trọng pháp luật Thứ hai, quan định cao Đại hội đồng cổ đông Thứ ba, Đại hội đồng cổ đông bầu Hội đồng quản trị để quản trị công ty hai kỳ đại hội, bầu Ban kiểm soát để kiểm tra hoạt động kinh doanh, quản trị điều hành công ty Thứ tư, quản lý điều hành hoạt động công ty Tổng giám đốc công ty Hội đồng quản trị bổ nhiệm miễn nhiệm Dựa nguyên tắc chức năng, nhiệm vụ quyền hạn phận, phòng ban phân chia cụ thể sau: Đại hội đồng cổ đông: quan quyền lực cao công ty, định vấn đề liên quan đến chiến lược phát triển dài hạn công ty Đại hội đồng cổ đông bầu Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt Trong Hội đồng quản trị quan thực định đại hội đồng cổ đông, hoạt động tuân thủ quy định pháp luật điều lệ công ty Đứng đầu Hội đồng quản trị Chủ tịch hội đồng quản trị, thay mặt Hội đồng quản trị điều hành công ty Tổng giám đốc Và Ban kiểm soát quan giám sát hoạt động Hội đồng quản trị báo cáo lại họp Đại hội đồng cổ đông Số lượng quyền hạn, trách nhiệm lợi ích ban kiểm soát quy định Luật doanh nghiệp Điều lệ công ty Hội đồng quản trị bầu Tổng giám đốc, thay mặt công ty chịu trách nhiệm trước Nhà nước Hội đồng quản trị việc thực quyền nhiệm vụ giao, kết hoạt động sản xuất kinh doanh Giúp việc trực tiếp cho Tổng giám đốc bao gồm bốn người với chức danh phó Tổng giám đốc điều phối viên, cụ thể: Nguyễn Thị Lan Dung Lớp: Kế toán - 40B Báo cáo thực tập tổng hợp Phó tổng giám đốc kinh doanh: người chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc đạo tiến hành phương án kinh doanh, điều hành sản xuất phân xưởng, trực tiếp điều hành quản lý phịng kinh doanh Phó tổng giám đốc tài chính: người trực dõi, quản lý tình hình tài cơng ty, chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc Hội đồng quản trị, trực tiếp quản lý phịng tài kế tốn cơng ty Phó tổng giám đốc kỹ thuật: người chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc kỹ thuật, mẫu mã, quy cách, định mức chất lượng sản phẩm phân xưởng, trực tiếp quản lý phòng kỹ thuật Điều phối viên chất lượng: người chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc kiểm soát quy trình sản xuất từ đầu vào NVL đến sản xuất đầu sản phẩm tồn cơng ty Phịng Tài kế tốn: có nhiệm vụ đảm bảo vốn hoạt động cho sản xuất kinh doanh, tham mưu cho giám đốc tài chính, thực nghiệp vụ giao dịch toán phân phối lợi nhuận , tổ chức hạch toán kế toán Lập báo cáo, phân tích tình hình tài chính, báo cáo thuế tư vấn cho nhà quản trị đua định đắn Phịng kỹ thuật: có chức kiểm tra theo dõi thực quy trình cơng nghệ đảm bảo chất lượng sản phẩm, xác định tiêu chuẩn định mức tiêu dùng NVL, nghiên cứu cải tiến chất lượng sản phẩm phát triển sản phẩm Phòng tổ chức hành chính: giải vấn đề mang tính hành thủ tục, bố trí, xếp theo dõi nhân lực… Phịng kinh doanh: có chức lập kế hoạch tổ chức sản xuất kinh doanh( ngắn hạn dài hạn), cân đối kế hoạch, điều độ sản xuất đạo kế hoạch cung ứng vật tư sản xuất, ký hợp đồng theo dõi việc thực hợp đồng thu mua vật tư thiết bị, tiêu thụ sản phẩm, tổ chức hoạt động marketing từ trình sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm, lập phương án phát triển công ty Phân xưởng ép nhựa – điện: tiến hành sản xuất theo kế hoạch phòng kinh doanh phòng kỹ thuật, chịu quản lý giám đốc phân xưởng Phân xưởng thành phẩm: hoàn thiện bán thành phẩm phân xưởng ép nhựa chuyển sang, chịu quản lý trực tiếp giám đốc phân xưởng Nguyễn Thị Lan Dung Lớp: Kế toán - 40B Báo cáo thực tập tổng hợp Như công ty xây dựng phương thức tổ chức máy quản lý tương đối hợp lý, quyền hạn, trách nhiệm, lợi ích phận, phịng ban xác định rõ ràng, cụ thể khái quát sơ đồ sau: Nguyễn Thị Lan Dung Lớp: Kế toán - 40B Báo cáo thực tập tổng hợp Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt Tổng giám đốc Phó TGĐ tài Phịng TC - HC Phịng tài Phân xưởng ép nhựa- điện Phó TGĐ kinh doanh Phó TGĐ kỹ thuật Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật Điều phối viên CL Phân xưởng thành phẩm Trong đó: Quản lý điều hành chung Quản lý chất lượng 1.4 Tình hình tài kết kinhdoanh Cơng ty Quản lý tài nhiệm vụ hàng đầu công tác quản lý công ty, bao gồm lên kế hoạch sử dụng nguồn vốn, đảm bảo thực dự án sản xuất kinh doanh, theo dõi đánh giá, điều chỉnh kịp thời kế hoạch tài chính, quản lý cơng nợ khách hàng, đối tác để từ thực báo cáo cho cấp lãnh đạo… Tất công việc cần cho nhà quản lý việc hoạch định nguồn lực tài Do cơng ty nói chung cơng ty TNHH Thiết bị Y tế Khoa học Kỹ thuật nói riêng phải thực rõ ràng, minh bạch việc phân cấp quản lý tài Nguyễn Thị Lan Dung Lớp: Kế toán - 40B Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty TNHH Thiết bị Y tế Khoa học Kỹ thuật đơn vị kinh tế độc lập, tự chủ tài chính, có tư cách pháp nhân, chịu quản lý trực tiếp Bộ Y Tế Công ty Cổ Phần Nhựa Y tế doanh nghiệp có quy mơ nhỏ đà tăng trưởng phát triển với hình thức tổ chức cơng ty có nhiều phịng ban, phân xưởng bao gồm phịng ban( P Chủ tịch HĐQT, p TGĐ, p.Kiểm soát chất lượng, p TC – HC, p Tài chính, p Kỹ thuật, p Kinh doanh) phân xưởng ( PX ép nhựa điện, PX thành phẩm) có chức sản xuất Mỗi phịng ban, phân xưởng có chức nhiệm vụ khác nên việc thu chi phịng ban khác Đây đặc điểm phân cấp quản lý công ty Người đại diện điều hành hoạt động công ty Tổng giám đốc cơng ty Kế tốn trưởng phụ trách tồn cơng tác kế tốn cơng ty, có nhiệm vụ giúp Ban giám đốc cơng ty đạo thực tồn cơng tác thống kê thơng tin kinh tế hạch tốn kinh tế công ty, chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty Pháp luật cơng tác tài kế tốn Phịng tài có trách nhiệm quản lý trực tiếp thu chi nội cơng ty tốn tạm ứng, tốn lương, thưởng cho cơng nhân viên; toán giao dịch với khách hàng mua bán sản phẩm, hàng hóa… Hàng tháng, hàng q phịng ban lại hai phân xưởng thu chi theo kế hoạch cơng ty Tuy nhiên trưởng phịng quản đốc phân xưởng tự chủ hạn mức chi định Việc phân cấp quản lý tài rõ ràng giúp cơng ty quản lý tài cách cụ thể có hiệu Đồng thời giúp cho nhà quản lý có định kịp thời nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty Nguyễn Thị Lan Dung 10 Lớp: Kế toán - 40B Báo cáo thực tập tổng hợp Quy trình luân chuyển phiếu thu: Người nộp tiền: Đề nghị nộp tiền KT tiền mặt: Lưu trữ KT tiền mặt: Lập phiếu thu Người nộp tiền: Đề nghị nộp Kếtiền toánmặt: trưởng: Lập phiếu Ký phiếu thu thu Thủ quỹ: Thu tiền KT tiền mặt: Ghi sổ Còn chi tiền từ quỹ tập trung đơn vị phải có lệnh chi (Giấy đề nghị tốn, Giấy đề nghi tạm ứng) có chữ ký giám đốc, kế tốn trưởng Trên sở kế toán tiền mặt lập phiếu chi Phiếu chi chuyển cho kế tốn trưởng ký duyệt Sau chuyển cho thủ quỹ chi tiền ghi vào sổ quỹ Phiếu thu chuyển trả lại kế toán tiền mặt để hạch toán, ghi sổ kẹp chứng từ Quy trình : Quy trình luân chuyển phiếu chi Đề nghị chi tiền KT trưởng: Duyệt chi KT tiền mặt: Viết phiếu chi KT trưởng: Ký phiếu chi KT tiền mặt: Kẹp chứng từ KT tiền mặt: Ghi sổ Thủ quỹ: Xuất quỹ Thứ hai, tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt” Tài khoản có số dư bên nợ, kỳ có nghiệp vụ làm tăng quỹ tiền mặt kế toán tiền mặt ghi vào bên nợ, giảm tiền mặt ghi vào bên có TK Sau thu thập đầy đủ chứng từ kế tốn phần hành kế toán tiền mặt tiến hành hạch toán quỹ tiền mặt Do thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty khối lượng tốn lớn giao dịch tốn chủ yếu qua tài khoản ngân hàng, nghiệp vụ thường xuyên làm tăng quỹ tiền mặt chủ yếu là: rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ, vay ngắn hạn nhập quỹ… Quỹ tiền mặt công ty dùng để chi nhu cầu thường xuyên chi mua văn phòng phẩm, thiết bị văn phòng giá trị nhỏ, chi tạm ứng cho cán công Nguyễn Thị Lan Dung 20 Lớp: Kế toán - 40B Báo cáo thực tập tổng hợp nhân viên, chi tiếp khách, hội họp, chi tiền điện, điện thoại….Ngồi ra, TK TGNH khơng đủ để chi trả xuất quỹ tiền mặt, thường trường hợp: trả lãi ngân hàng, trả phí chuyển tiền…và khoản chi khác… Về tổ chức sổ kế tốn cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung, nhiên có sử dụng phần mềm kế toán nên nhận chứng từ tiền mặt, kế toán tiền mặt nhập số liệu vào máy phần mềm kế toán tự động hạch toán vào tài khoản liên quan lên sổ kế tốn Trình tự ghi sổ kế tốn tiền mặt sau: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn quỹ tiền mặt Sổ quỹ Chứng từ tiền mặt Nhập liệu vào máy Sổ chi tiết TK 111 Sổ chi tiết TK liên quan Sổ Nhật ký chung Sổ TK 111 Sổ TK liên quan Kế tốn ngun vật liệu Ngun vật liệu cơng ty đa dạng phong phú chủng loại quy cách Công tác phân loại nguyên vật liệu liên quan đến kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp cơng tác quản lý ngun vật liệu công ty trọng đến việc phân loại nguyên vật liệu cách hợp lý Nguyên vật liệu Công ty TNHH Thiết bị Y tế Khoa học Kỹ thuật chia thành loại sau: - Ngun vật liệu chính: để hình thành nên sản phẩm, công ty phải sử dụng lượng lớn loại nguyên vật liệu chính, phần làm nên thực thể sản phẩm gọi chung nguyên vật liệu hạch tốn vào tài khoản 152.1 Việc quản lý nguyên vật liệu tiến hành phần mềm kế tốn KTSYS việc mã hóa theo nguyên liệu Cụ thể: loại nguyên vật liệu công ty: Nhựa hạt; Kim; Gioăng - Vật liệu phụ: loại sản phẩm dùng để hoàn thiện bao gói sản phẩm, hạch tốn vào tài khoản 152.2 Nguyễn Thị Lan Dung 21 Lớp: Kế toán - 40B Báo cáo thực tập tổng hợp Các loại vật liệu phụ như: hộp đựng nhỏ duplex (hộp đựng 100 bơm tiêm); thùng đựng lớn carton (thùng đựng 100 hộp duplex); mực in; giẻ lau; vật liệu khác băng keo, đề can… - Nhiên liệu: thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất như: dầu Diezen, ga dùng để tiệt trùng bơm tiêm Nhiên liệu cơng ty hạch tốn vào tài khoản 152.3 - Phế liệu: phế liệu sau trình sản xuất: nhựa cục bẩn, phế phẩm từ bán thành phẩm phế phẩm từ thành phẩm Phế liệu công ty theo dõi tài khoản 152.6 Công ty sử dụng giá thực tế để hạch tốn chi tiết tổng hợp tình hình nhập xuất kho Nguyên tắc đánh giá vật tư: - Nguyên tắc giá gốc: vật tư đánh giá theo giá gốc, tức tồn chi phí mà cơng ty bỏ để có vật tư trạng thái địa điểm - Nguyên tắc thận trọng: Thực ngun tắc thận trọng cơng ty có trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho - Nguyên tắc quán: Phương pháp hạch toán vật tư nhập xuất kho công ty áp dụng thống niên độ kế tốn Ở Cơng ty TNHH Thiết bị Y tế Khoa học Kỹ thuật nguyên vật liệu nhập kho chủ yếu mua thu hồi phế liệu Do đó, để đánh giá trị giá nguyên vật liệu, kế toán sử dụng giá vốn thực tế để đánh giá - Giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho mua ngoài: Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho từ mua ngồi bao gồm: Trị giá mua, chi phí vận chuyển, chi phí bốc dỡ, thuế khơng hồn lại ( có) Nếu chi phí vận chuyển, bốc dỡ bên bán chịu trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho bao gồm: + Trị giá mua – giá bán ghi hóa đơn (giá chưa có thuế GTGT) + Thuế khơng hồn lại (nếu có) + Chi phí mua hàng( chi phí vận chuyển bốc dỡ ) + Trừ khoản giảm giá, chiết khấu có Đối với chi phí mua mà liên quan đến nhiều loại vật tư hàng hóa, kế tốn tiến hành phân bổ theo giá mua loại hàng hóa - Giá vốn thực tế phế liệu nhập kho: giá ước tính bán phế liệu thời điểm nhập kho (giá trị thị trường thời điểm nhập kho), phế liệu nhập kho khơng có khả bán coi giá trị nhập kho 0, nhập đơn mặt số lượng Nguyễn Thị Lan Dung 22 Lớp: Kế toán - 40B Báo cáo thực tập tổng hợp Còn nguyên vật liệu Công ty TNHH Thiết bị Y tế Khoa học Kỹ thuật xuất kho chủ yếu dùng cho sản xuất, có trường hợp xuất kho NVL để bán nghiệp vụ xảy khơng thường xun, ngồi cịn có xuất phế liệu đem bán Trị giá vốn nguyên vật liệu xuất kho tính theo phương pháp bình qn gia quyền kỳ Phần tính giá vốn xuất kho tiến hành tự động phần mềm kế toán Cuối tháng, sau nhập hết tất số lượng đơn giá nguyên vật liệu nhập kho số lượng nguyên vật liệu xuất kho, kế toán tiến hành tính giá vốn xuất kho Kế tốn phải tiến hành xếp lại mục sổ chứng từ gốc, từ hình chức năng, ấn phím F8 để xếp cố định bảng theo danh sách cột, theo thứ tự: loại chứng từ, ngày chứng từ, số chứng từ Sau đó, tiến hành chạy đơn giá xuất kho, chon mục: “nhập liệu từ chứng từ gốc xử lý” , sau từ hình vừa chọn: ‘cơng cụ tiện ích cho nhập liệu”, từ hình cho danh mục công cụ, chọn “ xử lý lại đơn giá bút tốn xuất kho” , chương trình cửa sổ hỏi: “ có sửa đơn giá thành tiền sổ chứng từ gốc khơng?” chọn “ Có”, chương trình tự động tính đơn giá xuất kho cho tất loại nguyên vật liệu xuất kho kỳ Để thực tốt công tác quản lý nhập xuất vật tư hàng hố cơng ty đồng thời nhằm đảm bảo thông tin kịp thời cho hạch tốn kế tốn phục vụ cho cơng tác quản lý chung, cơng ty quy định trình tự thủ tục nhập kho xuất kho, kiểm sốt q trình thực chặt chẽ Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đến việc nhập xuất NVL phải có chứng từ kế toán kèm theo theo quy định BTC, chứng từ pháp lý để tổ chức hạch toán NVL ghi sổ kế tốn đơn vị Hiện cơng ty áp dụng chứng từ kế toán để hạch toán NVL bao gồm chứng từ sau: - Phiếu xuất kho - Phiếu nhập kho - Hoá đơn bán hàng (GTGT) - Thẻ kho Trình tự thủ tục nhập xuất kho nguyên vật liệu công ty thực sau: * Thủ tục nhập kho Trong kỳ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh, vào kế hoạch thu mua nguyên vật liệu, vào hợp đồng kinh tế ký kết mà Nguyễn Thị Lan Dung 23 Lớp: Kế toán - 40B Báo cáo thực tập tổng hợp phòng kinh doanh tiến hành đặt mua nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất kinh doanh kỳ Khi nguyên vật liệu mua đến công ty, phận KCS ( kiểm tra chất lượng) tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng quy cách sản phẩm đảm bảo số lượng, chủng loại, chất lượng yêu cầu đơn đặt hàng hóa đơn GTGT Các bên tham gia kiểm nhận vật tư lập “Biên kiểm nghiệm vật tư hàng hóa” để làm nhập kho Vật tư sau kiểm định phải tiến hành nhập kho nguyên vật liệu Căn vào hóa đơn GTGT cán thu mua mang công ty biên kiểm nghiệm nhập kho hàng mua, phịng kinh doanh kiểm tra tính hợp lý hợp lệ hóa đơn viết “Phiếu nhập kho” Phiếu nhập kho lập thành liên giấy than, có chữ ký người giao hàng cán phịng kinh doanh Sau vật tư chuyển vào kho, thủ kho nhận hàng ký vào liên phiếu nhập kho Phiếu nhập kho sau có đầy đủ chữ ký lưu giữ phận khác Một liên : Được lưu phòng kinh doanh Một liên : Thủ kho giữ để làm ghi vào thẻ kho Một liên : Gửi lên phịng kế tốn để kế tốn vật tư làm ghi sổ Một liên: giao cho bên giao hàng Nhân viên phòng kinh doanh dựa vào nhu cầu nguyên vật liệu công ty tiến hành thỏa thuận giá số lượng với nhà cung cấp vật tư Bên cạnh cịn thỏa thuận trước phương thức toán Đối với trường hợp mua nguyên vật liệu trả tiền ngay, công ty ứng trước tiền cho cán cơng ty để mua nguyên vật liệu Trường hợp này, cán mua vật tư lập “giấy đề nghị tạm ứng” để ứng trước tiền toán cho người bán Kế toán tiền mặt lập “phiếu chi” giao cho thủ quỹ chi tiền để tạm ứng mua vật tư Khi vật tư đến công ty, cán mua vật tư đưa “Hóa đơn GTGT” người bán kèm theo “phiếu nhập kho” “giấy toán toán tạm ứng” cho kế toán để toán khoản tạm ứng Nếu người mua vật tư không ứng trước tiền, vật tư nhập kho, người mua vật tư nộp hóa đơn GTGT phiếu nhập kho để tốn Quy trình ln chuyển phiếu nhập kho: Đề nghị nhập hàng Cán P.Quản lý VT, Giám đốc: ký Kế toán vật tư: Ghi Nguyễn Thị Lan Dung sổ, kẹp chứng từ 24 P.Quản lý VT: mua hàng, lập phiếu nhập Thủ kho: NhậpLớp: kho Kế toán - 40B Báo cáo thực tập tổng hợp * Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu Căn vào kế hoạch sản xuất kinh doanh kỳ, vào định mức tiêu hao NVL cho loại sản phẩm, NVL xuất kho phục vụ sản xuất phân xưởng Phụ trách phân xưởng làm phiếu đề nghị xuất vật tư gửi lên phòng kế hoạch kinh doanh, phòng kế hoạch kinh doanh viết phiếu xuất kho, lập làm liên Nhân viên lập phiếu xuất kho ký vào phiếu xuất kho, sau chuyển xuống kho, thủ kho xuất vật tư cho phân xưởng theo số lượng chủng loại ghi phiếu xuất kho Nhân viên phân xưởng thủ kho sau kiểm tra số lượng quy cách NVL ký vào liên phiếu xuất kho Một liên: giữ phòng kế hoạch kinh doanh Một liên: giao cho thống kê phân xưởng nhận vật tư Một liên: Thủ kho giữ để làm ghi thẻ kho Một liên: gửi lên phịng kế tốn để làm ghi sổ kế tốn Trên phiếu xuất kho khơng ghi đơn giá thành tiền mà theo dõi số lượng thực xuất loại vật tư Trình tự luân chuyển phiếu xuất kho Đề nghị xuất hàng Giám đốc,P.Vật tư: ký duyệt P.Vật tư: Lập phiếu xuất KT Vật tư: Ghi sổ, bảo quản Thủ kho: Xuất kho Giám đốc,KT trưởng: Ký phiếu Hiện cơng ty hạch tốn chi tiết NVL theo phương pháp ghi thẻ song song Phương pháp tiến hành sau: * kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho thứ theo tiêu số lượng (ghi theo chứng từ) Mỗi loại nguyên vật liệu ghi thẻ kho, sau thủ kho xếp thẻ kho theo nhóm loại, thứ nguyên vật liệu cho tiện sử dụng kiểm tra đối chiếu Thẻ kho kế toán lập, sau chuyển xuống cho thủ kho quản lý, sử dụng Hàng ngày sau thực nghiệp vụ nhập, xuất vật tư thủ kho ghi số lượng thực nhập, xuất vào chứng từ phiếu nhập kho phiếu xuất kho Căn vào chứng từ nhập, xuất thủ kho ghi vào thẻ kho theo số lượng nhập, xuất thứ vật tư Mỗi chứng từ ghi dòng thẻ kho, cuối ngày thủ kho tính Nguyễn Thị Lan Dung 25 Lớp: Kế toán - 40B Báo cáo thực tập tổng hợp số lượng tồn kho để ghi vào cột tồn thẻ kho Sau sử dụng để ghi thẻ kho, chứng từ nhập, xuất kho xếp hợp lý để chuyển lên cho kế toán * phịng kế tốn : Định kỳ, sau nhận chứng từ gốc, kế toán vật tư tiến hành nhập liệu cho chứng từ nhập, xuất Quá trình nhập liệu tiến hành cho loại vật tư chứng từ Phần mềm kế toán tự động chạy chương trình, cho phép kết xuất in “sổ kế toán chi tiết vật tư” với mã vật tư có danh mục khai báo Cuối tháng, kế toán vật tư in sổ tổng hợp số nhập xuất tồn kho loại vật tư đối chiếu với thủ kho số lượng nhập xuất tồn kho Trình tự kế tốn chi tiết công ty Nhập liệu vào máy Phiếu nhập kho Bảng tổng hợp N-X -T Sổ chi tiêt vật tư _T Thẻ kho Phiếu xuất kho Chú thích: Ghi chép, vào sổ Đối chiếu Kế tốn NVL cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, hình thức kế toán Nhật ký chung Mọi biến động NVL theo dõi tài khoản sau: TK 152 gồm TK152.1( Nguyên vật liệu chính), TK 152.2( Nguyên vật liệu phụ), TK 152.3( Nhiên liệu), TK 152.6( Phế phẩm, phế liệu) Kế tốn cơng ty tiến hành hạch toán nhập kho nguyên vật liệu sau: Tuỳ thuộc vào nguồn nhập mà kế toán sử dụng chứng từ có cách hạch tốn khác * Trường hợp nhập kho mua : Phần lớn NVL công ty nhập kho mua ngồi, thơng thường mua NVL nhập kho có hóa đơn GTGT kèm theo Cơng việc kế tốn thường hạch tốn trường hợp đơn giản hàng hóa đơn Khi NVL nhập kho, kế tốn cập nhật liệu tình hình nhập NVL mua ngồi dựa sở hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho phận kho, phòng kinh doanh chuyển đến để định khoản Trong số trường hợp, NVL nhập kho mà hóa Nguyễn Thị Lan Dung 26 Lớp: Kế toán - 40B Báo cáo thực tập tổng hợp đơn chưa về, kế tốn định khoản dựa vào phiếu báo giá bên bán, giá thỏa thuận theo hợp đồng hai bên Việc định khoản sau : Nợ TK 152 ( TK152.1, TK 152.2, TK152.3) Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 * Trường hợp nguyên vật liệu không sử dụng hết nhập lại kho Căn phiếu nhập kho NVL thừa phiếu xuất kho nội NVL thừa để ghi theo định khoản: Nợ TK 152.1( TK 152.2, TK152.3) Có TK 154 Đơn giá nhập kho đơn giá đầu kỳ NVL nhập lại kho * Trường hợp nhập kho phế liệu Sau quy trình cơng nghệ, phế liệu nhập kho chủ yếu công ty nhựa cục bẩn, phế phẩm bơm tiêm phế phẩm khác Phế phẩm làm thủ tục nhập kho hạch toán vào tài khoản 152.6 : phế phẩm, phế liệu Nợ TK 152.6 Có TK 154 Đơn giá nhập kho đơn giá bán phế liệu Các chi phí mua NVL, thuế khơng hồn lại chi phí khác kế tốn ghi sổ chi tiết phản ánh vào TK 152 - nguyên liệu vật liệu Đối với nguyên vật liệu công ty Cổ phần Nhựa Y tế xuất kho chủ yếu phục vụ cho sản xuất sản phẩm cho quản lý Bởi kế toán xuất vật liệu phải phản ánh kịp thời, tính tốn phân bổ xác Các trường hợp xuất vật liệu kế toán hạch toán sau: * Xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất Định kỳ kế toán nhập liệu từ phiếu xuất kho vào máy tính, nhiên, nhập kế tốn phải nhập phần số lượng mà khơng phải nhập phần đơn giá thành tiền Đến cuối kỳ, sau xác định giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ vật liệu nhập kỳ, phần mềm kế tốn tự động tính đơn giá vật liệu xuất kho kỳ Căn vào phiếu xuất kho, trường hợp xuất kho cho phân xưởng ép nhựa, kế toán ghi : Nợ TK 621- Chi phí NVL trực tiếp Có TK 152.1 ( TK 152.2, TK152.3) - NL, VL Số liệu sau nhập vào máy tự động chuyển vào sổ kế toán bảng liên quan theo trình tự xử lý thơng tin xây dựng Máy Nguyễn Thị Lan Dung 27 Lớp: Kế toán - 40B Báo cáo thực tập tổng hợp tiến hành ghi vào sổ chi tiết vật tư ( theo loại vật tư cụ thể ), Sổ chi tiết tài khoản 621( theo phân xưởng), bảng kê xuất vật tư, bảng kê nhập xuất tồn NVL * Trường hợp xuất NVL cho quản lý doanh nghiệp Căn vào phiếu xuất kho, kế toán tiến hành định khoản sau : Nợ TK 6422 Có TK 152.1( TK 152.2, TK 152.3) * Trường hợp xuất kho cho quản lý phân xưởng : Kế toán tiến hành nhập liệu vào máy theo định khoản : Nợ TK 6272 Có TK 152.1( TK 152.2, TK 152.3) * Xuất bán phế liệu : Trong trình sản xuất thường sinh phế liệu, số phế liệu bị thải loại, số có giá trị thu hồi nhập kho Khi có điều kiện cơng ty xuất bán phế liệu Về bước hạch toán trường hợp Tuy nhiên điều khác biệt là, xuất bán phế liệu hạch tốn qua tài khoản 642.2 – chi phí quản lý doanh nghiệp Nguyễn Thị Lan Dung 28 Lớp: Kế toán - 40B Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THIẾT BỊ Y TẾ VÀ KHOA HỌC KỸ THUẬT Công ty TNHH Thiết bị Y tế Khoa học Kỹ thuật có 10 năm xây dựng phát triển, đến nay, công ty bước trưởng thành mặt Đến nay, công ty doanh nghiệp tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty không ngừng nâng cao suất hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, phấn đấu đạt mục tiêu “chất lượng uy tín hàng đầu” thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước Kết hôm cố gắng nỗ lực tồn cơng ty, đặc biệt vai trị tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Cùng với lớn mạnh hệ thống quản lý nói chung máy kế tốn khơng ngừng hồn thiện đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh Hiện nước ta thời kỳ hội nhập, hệ thống kế tốn bắt đầu thích ứng với thời kỳ Với đội ngũ cán giàu kinh nghiệm, có lực nắm bắt chế sách Nhà nước, góp phần tích cực cơng tác phản ánh, giám đốc chặt chẽ toàn diện tài sản cơng ty, cung cấp thơng tin kịp thời hữu ích phục vụ cho cơng tác quản lý, phân tích ban lãnh đạo Với thời gian thực tập công ty chưa nhiều em có số nhận xét sau 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Về tổ chức máy kế toán Là doanh nghiệp cổ phần hoạt động lĩnh vực sản xuất, công ty áp dụng, tuân thủ chế độ, chuẩn mực kế toán Nhà nước ban hành cho doanh nghiệp nói chung cho doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất nói riêng đầy đủ, đắn linh hoạt nhằm phản ánh đầy đủ trung thực tình hình tài công ty Cụ thể sau: Công ty tổ chức hệ thống kế tốn theo hình thức tập trung, phù hợp với thực tế tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất nói chung cơng ty nói riêng, điều tạo thuận lợi cho cơng ty chủ động mặt tài chính, từ tạo tính động sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu cơng việc Bên cạnh đó, tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức tập trung giúp phản ánh,cung cấp thông tin cách đầy đủ sát điều kiện địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh trải rộng Bên cạnh đó, máy kế tốn bố trí cách khoa học Việc phân công đảm nhiệm phần hành kế toán hợp lý, phần hành kế tốn bố trí phù hợp với khả người Nguyễn Thị Lan Dung 29 Lớp: Kế tốn - 40B Báo cáo thực tập tổng hợp Hình thức kế tốn áp dụng hình thức Nhật ký chung Đây hình thức kế tốn thích hợp điều kiện áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn, mẫu sổ đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu số liệu Hình thức kế tốn tập trung có điểm phù hợp với doanh nghiệp nhiên bộc lộ số nhược điểm sau: Phịng kế tốn cơng ty quản lý mặt giấy tờ, sổ sách xưởng báo cáo điều mặt giúp giảm bớt khối lượng cơng việc nhân viên phịng kế tốn làm giảm tính kịp thời xác thơng tin kế tốn số trường hợp Ví dụ như: NVL, nhập xuất kho kế toán dựa vào chứng từ gửi để hạch tốn mà khơng có kiểm kê NVL tồn kho, đánh giá lại NVL… việc phản ánh giá trị NVL khơng đắn có gian lận, mát xảy Bên cạnh đó, tiến độ cơng việc phịng kế tốn cơng ty chịu ảnh hưởng khơng nhỏ từ hình thức kế tốn Trong trường hợp kế toán phân xưởng chậm nộp báo cáo theo hạn định kéo theo báo cáo công ty bị chậm lại ảnh hưởng không đến việc thực nghĩa vụ doanh nghiệp Nhà nước mà làm suy giảm chức quan trọng kế toán tham mưu cho cấp quản lý, thơng tin tài bị chậm có nghĩa định nhà quản lý khơng xác chậm trễ làm lỡ hội kinh doanh, điều tối kỵ doanh nghiệp cổ phần hố bối cảnh kinh tế thị trường Khơng công ty áp dụng phần mềm kế tốn KTSYS cơng ty phần mềm INFOBUS, phần mềm đưa vào sử dụng từ năm 2000, có nhiều điểm chưa cập nhật cơng cụ tiện ích phần mềm kế tốn khác Chẳng hạn, phần mềm dạng DOS gây khó khăn cho người sử dụng, nữa, chương trình chưa cho phép cập nhật lúc nhiều nghiệp vụ chứng từ Ngoài ra, phần mềm kế toán chưa cho phép sửa trực tiếp nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ sổ kế tốn…do đó, tính tự động hóa cơng tác kế tốn cịn chưa cao, cơng tác kế tốn máy chưa phát huy hết ưu điểm vốn có Ngồi hệ thống máy tính cơng ty chưa nối mạng nội với nhau, cuối kỳ, nhân viên kế toán phải chép số liệu từ máy tính phần hành liên quan Nhược điểm làm giảm tính tự động hóa phần mềm máy tính, làm cho số liệu kế tốn chưa có tính đồng cao Phần mềm kế tốn cơng ty sử dụng có nhiều ưu điểm vượt trội chưa cho phép kế toán theo dõi tiêu thức riêng theo yêu cầu Nguyễn Thị Lan Dung 30 Lớp: Kế toán - 40B Báo cáo thực tập tổng hợp doanh nghiệp, việc kế toán thực thủ cơng ngồi phần mềm Cơng ty nên nâng cấp phần mềm kế toán sử dụng cho đảm bảo yêu cầu mặt sổ sách Nhà nước mà đáp ứng nhu cầu theo dõi quản lý riêng doanh nghiệp 3.2 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn Nhân viên kế tốn có trình độ, có tinh thần trách nhiệm cao, sử dụng thành thạo phần mềm kế tốn cơng việc kế tốn đạt hiệu cao Do vậy, cơng tác kế tốn đảm bảo yêu cầu việc thu nhận, hệ thống hóa cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ tốt yêu cầu quản lý kinh tế tài cơng ty Tuy nhiên kế tốn chưa nhận thức cách đầy đủ vai trị thơng tin kế tốn bối cảnh kinh tế thị trường có nhiều biến động cạnh tranh gay gắt nay, đặc biệt mà công ty vừa vào cổ phần hố Do vậy, có số điểm cơng tác kế tốn cơng ty chưa đảm bảo yêu cầu xác kịp thời thơng tin kế tốn nêu phần tồn Thêm vào đó, quản lý phịng kế tốn cơng ty hoạt động kế tốn cơng trường mặt chun môn nghiệp vụ chưa thật đem lại hiệu quả, cộng thêm lực chuyên môn nhân viên kế tốn, thống kê đội có lúc có nơi cịn chưa đáp ứng u cầu cơng việc dẫn đến chậm trễ sai sót khơng đáng có ảnh hưởng đến tiến độ cơng tác kế tốn tồn cơng ty Để giảm thiểu ảnh hưởng tiêu cực xảy xuất phát từ đặc điểm ngành nghề lĩnh vực kinh doanh mang tính cố hữu khó khắc phục, cơng ty nên có quan tâm mức đến công tác đào tạo bồi dưỡng cán kế tốn, đặc biệt cơng tác kế tốn thống kê cơng trường Nâng cao quản lý mặt chuyên môn nghiệp vụ phịng kế tốn cơng ty kế tốn cơng trường Nâng cao hiểu biết kế toán tầm quan trọng thơng tin kế tốn phát triển lớn mạnh công ty Đảm bảo thông tin kế tốn có độ xác cao mà đảm bảo tính kịp thời đáp ứng yêu cầu quản trị kinh tế thị trường KẾT LUẬN Công ty TNHH Thiết bị Y tế Khoa học Kỹ thuật doanh nghiệp chuyên sản xuất sản phẩm nhựa phục vụ cho ngành y tế Với 10 năm hình Nguyễn Thị Lan Dung 31 Lớp: Kế toán - 40B Báo cáo thực tập tổng hợp thành phát triển công ty bước lớn mạnh khẳng định uy tín thương trường đơn vị sản xuất hàng đầu lĩnh vực cung cấp thiết bị y tế từ nhựa Việt Nam Cùng với bước phát triển cơng ty, cơng tác tổ chức kế toán ngày coi trọng củng cố phát triển cho phù hợp với tình hình mới, luôn đảm bảo công cụ đắc lực cho cấp quản lý nắm bắt tình hình tài công ty, kịp thời đạo hoạt động sản xuất kinh doanh cho đạt hiệu cao nhất, nâng cao sức cạnh tranh thị trường, đảm bảo đời sống cán công nhân viên, quyền lợi cổ đông thực nghĩa vụ Nhà nước Trong thời gian tìm hiểu cơng ty, bảo tận tình anh chị phịng Tài Kế tốn, hướng dẫn tận tình PGS.TS Nguyễn Văn Cơng, em có hiểu biết định thực tế tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp, nêu lên ưu điểm, hạn chế tổ chức công tác kế tốn cơng ty mạnh dạn đưa số đề xuất với mong muốn cơng tác kế tốn cơng ty khơng ngừng hồn thiện phát huy ưu điểm, khắc phục tồn Tuy nhiên thời gian tìm hiểu hạn chế, cơng tác kế tốn phức tạp nên báo cáo đề cập đến vấn đề cịn có nhiều sai sót Em kính mong đóng góp ý kiến thầy giáo, anh chị phịng Tài Kế tốn để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ anh chị phòng Tài Kế tốn Cơng ty TNHH Thiết bị Y tế Khoa học Kỹ thuật PGS.TS Nguyễn Văn Công thời gian qua tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Hà Nội, ngày 18 tháng 01 năm 2011 Nguyễn Thị Lan Dung 32 Lớp: Kế toán - 40B Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Đặng Thị Loan 2009 Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp NXB: Đại học Kinh tế quốc dân Bộ Tài Chính 2009 Chế độ kế toán Việt Nam ban hành kèm QĐ15/2009/QĐ-BTC ngày 20/3/2009 Bộ trưởng Bộ Tài Chính NXB: Tài PGS.TS Đồn Xn Tiên 2009 Tổ chức cơng tác kế tốn NXB: Thống kê Hà Nội Sổ sách, số liệu phịng Kế tốn tài tài liệu Công ty TNHH Thiết bị Y tế Khoa học Kỹ thuật PGS.TS Nguyễn Văn Cơng 2006 201 sơ đồ kế tốn doanh nghiệp NXB: Tài Bộ Tài Chính 2008 Hệ thống Kế toán Việt Nam – Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ NXB: Lao động TS Nguyễn Văn Cơng 2002.Lập, đọc, kiểm tra, phân tích báo cáo tài NXB: Tài Nguyễn Thị Lan Dung 33 Lớp: Kế toán - 40B Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ Y TẾ VÀ KHOA HỌC KỸ THUẬT 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ Y TẾ VÀ KHOA HỌC KỸ THUẬT 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ Y TẾ VÀ KHOA HỌC KỸ THUẬT 1.2.1 Chức nhiệm vụ Công ty .3 1.2.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty .3 1.4 Tình hình tài kết kinhdoanh Công ty .8 PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THIẾT BỊ Y TẾ VÀ KHOA HỌC KỸ THUẬT 10 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 10 2.1.1 Đặc điểm lao động kế toán 10 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán .11 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN 12 2.2.1 Khái quát chung 12 2.2.2 Đặc điểm tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán .14 2.2.3 Đặc điểm tổ chức vận dụng tài khoản kế toán 15 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 16 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 17 PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THIẾT BỊ Y TẾ VÀ KHOA HỌC KỸ THUẬT 28 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 28 3.2 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn 30 KẾT LUẬN 31 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 32 Nguyễn Thị Lan Dung 34 Lớp: Kế toán - 40B