GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ NHÓM KIỂM TOÁN VIÊN
Giới thiệu chung về Công ty Kiểm toán
1.1.1 Giới thiệu chung về quá trình thành lập và phát triển công ty:
Deloitte Touche Tohmatsu Limited, commonly referred to as DTTL or Deloitte Global, is a limited liability company established in 1845 in England and Wales by William Welch Deloitte in London In 1989, Deloitte, Haskins & Sells merged with Touch Ross to form Deloitte Touche, marking a significant milestone in the company's history.
Deloitte là một thương hiệu toàn cầu với khoảng 330,000 chuyên gia tận tâm, hoạt động tại các công ty thành viên độc lập trên khắp thế giới Họ cung cấp đa dạng dịch vụ bao gồm kiểm toán và đảm bảo, tư vấn tài chính, tư vấn rủi ro, thuế và các dịch vụ liên quan đến khách hàng.
Công ty TNHH Kiểm toán Deloitte Việt Nam, cùng với các công ty thành viên và chi nhánh, cung cấp dịch vụ chuyên ngành tại Việt Nam Được thành lập theo pháp luật Việt Nam, Deloitte Việt Nam là công ty TNHH với ít nhất hai thành viên, có trụ sở tại tầng 15, tòa nhà Vinaconex.
34 Láng Hạ, phường Láng Hạ, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội
Deloitte Việt Nam, tiền thân là công ty kiểm toán VACO, được thành lập vào ngày 13 tháng 05 năm 1991, là công ty kiểm toán độc lập đầu tiên tại Việt Nam Năm 1992, VACO hợp tác với DTTL để mở rộng chuyên môn, và đến năm 1995, hai công ty này đã hợp nhất thành VACO Deloitte.
Vào năm 2007, VACO đã trở thành công ty đầu tiên chuyển đổi thành công quyền sở hữu, đánh dấu sự ra đời của VACO Deloitte Từ đó, công ty chính thức hoạt động dưới tên gọi Deloitte Việt Nam cho đến nay Dưới đây là thông tin cụ thể về công ty TNHH Kiểm toán Deloitte Việt Nam.
Tên đầy đủ: Công ty TNHH Kiểm toán Deloitte Việt Nam
Tên quốc tế: Deloitte Vietnam Audit Company Limited
Tên viết tắt: Deloitte Vietnam Audit Co.Ltd
Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH 2 thành viên trở lên ngoài nhà nước Website: www.deloitte.com/vn
Văn phòng Hà Nội Địa chỉ: Tầng 15, Tòa nhà Vinaconex, 34 Láng Hạ, phường Láng Hạ, quận Đống Đa, Hà Nội.
Văn phòng TP HCM Địa chỉ: Tầng 19, tòa nhà Times Square, 57-69F Đồng Khởi, quận 1, TP. HCM
1.1.2 Đặc điểm bộ máy quản lý và tổ chức công ty:
* Cơ cấu tổ chức quản lý của Deloitte Việt Nam gồm:
- Hội đồng thành viên và chủ tịch Hội đồng thành viên
- Hội đồng thành viên điều hành
- Ban Kiểm soát của Hội đồng thành viên
- Các Ủy ban giám sát thuộc Hội đồng thành viên điều hành
- Ban giám đốc điều hành, Tổng giám đốc và các Phó Tổng giám đốc phụ trách khách hàng và dịch vụ (gọi tắt là “Ban giám đốc”)
* Người đại diện pháp luật:
- Hà Thị Thu Thanh – Chủ tịch Hội đồng thành viên
- Phạm Văn Thinh – Tổng giám đốc
Chủ tịch hội đồng thành viên và Tổng giám đốc của Deloitte Việt Nam đảm nhận trách nhiệm quản lý và giám sát hoạt động Kiểm toán và Đảm bảo (A&A) Lãnh đạo khối A&A tại Deloitte Việt Nam có vai trò quan trọng trong việc thiết lập và giám sát các tiêu chuẩn chất lượng, đồng thời triển khai các sáng kiến nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ, với sự hỗ trợ từ bộ phận quản trị chất lượng của mạng lưới Deloitte.
* Các công ty trong hệ thống Deloitte Việt Nam:
- Công ty TNHH Tư vấn thuế Deloitte Việt Nam
- Công ty TNHH Kiểm toán Deloitte Việt Nam
- Công ty TNHH Phát triển nguồn nhân lực Deloitte Việt Nam
- Công ty TNHH Dịch vụ kế toán và giải pháp doanh nghiệp
- Công ty Luật TNHH Deloitte Việt Nam
* Ban Lãnh đạo khối Kiểm toán và Đảm bảo (A&A) – Các Phó Tổng Giám đốc
Bà Trần Thị Thúy Ngọc Ông Vũ Đức Nguyên Ông Trần Huy Công Ông Phạm Hoài Nam
Văn phòng TP Hồ Chí Minh Ông Trần Đình Nghi Hạ Ông Võ Thái Hòa Ông Đài Thái Thịnh Ông Lê Đình Tứ
Bà Khúc Thị Lan Anh Ông Phạm Nam Phong Ông Trần Xuân Ánh
Bà Hoàng Lan Hương Ông Đỗ Hồng Dương Ông Nguyễn Minh Thao Ông Nguyễn Quang Trung
Bà Nguyễn Thị Thu Sang Ông Cheah You Ming Ông Bùi Văn Trịnh
1.1.3 Đặc điểm hoạt động công ty:
Công ty TNHH Kiểm toán Deloitte Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực cung cấp các dịch vụ chuyên ngành: Kiểm toán và đảm bảo.
Công ty TNHH Kiểm toán Deloitte Việt Nam là một phần của mạng lưới Deloitte toàn cầu, kết nối với các công ty khác trong hệ thống Deloitte tại Việt Nam thông qua Deloitte Châu Á Thái Bình Dương, thuộc Deloitte Touche Tohmatsu Limited.
DTTL và các hãng thành viên của mình là những pháp nhân độc lập, không liên đới trách nhiệm với nhau trước các bên thứ ba Mỗi đơn vị chỉ chịu trách nhiệm về hành vi và thiếu sót của chính mình, không phải cho các hành vi của các đơn vị khác.
Theo báo cáo minh bạch năm 20XX, tổng doanh thu năm tài chính kết thúc vào ngày 30/06/20XX đạt 1111 tỷ VNĐ, tăng 52 tỷ VNĐ so với năm 20X1, tương ứng với mức tăng trưởng 4.6% Doanh thu từ dịch vụ kiểm toán đạt hơn 474 tỷ VNĐ, chiếm khoảng 43% tổng doanh thu, với mức tăng 17 tỷ VNĐ so với năm 20X0, tương ứng tăng trưởng 4.1% Doanh thu từ các hoạt động khác chiếm khoảng 56%, trong khi phần còn lại là các khoản doanh thu tài chính và thu nhập khác.
1.1.4 Đặc điểm quy trình kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán Deloitte Việt Nam:
* Đặc điểm tổ chức quá trình:
Căn cứ pháp lý cho cuộc kiểm toán bao gồm các quy định hiện hành về kế toán và kiểm toán, các thông tư hướng dẫn, cùng với các chuẩn mực do Bộ Tài chính ban hành Ngoài ra, các hướng dẫn cụ thể và quy chế, quy định áp dụng trong nội bộ doanh nghiệp cũng đóng vai trò quan trọng trong quá trình kiểm toán.
Để đưa ra ý kiến nhận xét về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính (BCTC) của đơn vị được kiểm toán, cần thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán liên quan đến hiệu lực và hiệu quả, tập trung vào các khía cạnh trọng yếu.
+ Đồng thời tìm hiểu và đánh giá tính hiệu quả của hệ thống kế toán cũng như KSNB tại đơn vị.
Phạm vi công việc kiểm toán bao gồm thực hiện các thủ tục cần thiết để đánh giá tính trung thực, hợp lý và độ tin cậy của báo cáo tài chính, bao gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính.
Phương pháp kiểm toán được xây dựng dựa trên các lý thuyết cơ bản và chuẩn mực kiểm toán hiện hành Quy trình này chú trọng vào việc xác định các cơ sở dẫn liệu, sai sót và rủi ro phổ biến liên quan đến các khoản mục, từ đó thiết lập các thủ tục kiểm toán phù hợp nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
* Đặc điểm quy trình kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán Deloitte Việt Nam thực hiện:
Quy trình kiểm toán BCTC tại Deloitte Việt Nam được phân làm 03 giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán
Deloitte Việt Nam phân chia chương trình kiểm toán thành hai phần mềm chính là EMS và Levvia, tùy thuộc vào độ phức tạp và quy mô của khách hàng Levvia, giải pháp kiểm toán quy mô nhỏ, sử dụng nền tảng điện toán đám mây của Deloitte, hỗ trợ cho các cuộc kiểm toán nhỏ đến siêu nhỏ Bài luận này sẽ tập trung vào quy trình kiểm toán thực hiện trên phần mềm EMS.
- Giai đoạn 1: Lập kế hoạch
Sau khi kiểm tra đặc điểm chung của khách hàng và xử lý rủi ro trong cuộc kiểm toán, KTV tiến vào giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Các bước công việc trong giai đoạn này bao gồm việc xác định mục tiêu kiểm toán, phát triển chiến lược kiểm toán và phân bổ nguồn lực cần thiết.
+ Tìm hiểu thông tin chung của khách hàng để có hiểu biết chung về ngành nghề, đặc điểm kinh doanh.
+ Thiết lập và ký kết các điều khoản trong hợp đồng kiểm toán.
+ Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết; lựa chọn, phân công nhân sự và soạn thảo chương trình kiểm toán.
- Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toán
Dựa theo kế hoạch kiểm toán chi tiết đã lập, KTV thực hiện các bước công việc gồm:
+ Thực hiện khảo sát về kiểm soát nội bộ.
+ Thực hiện phân tích tổng quát, giải thích biến động.
+ Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết.
- Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm toán
Giới thiệu về nhóm Kiểm toán viên
Để đảm bảo chất lượng và tiến độ của cuộc kiểm toán BCTC, kiểm toán công ty ABC cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/20X1 sẽ diễn ra từ ngày 14/01/20X2 đến ngày 19/01/20X2 Cơ cấu đoàn kiểm toán được trình bày trong sơ đồ 2.1.
Tổ chức nhân sự đoàn kiểm toán tại Deloitte Việt Nam)
- Thành viên Ban giám đốc hay Phó Tổng giám đốc (Partner)
- Các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán (Audit Assistant)
KTV và trợ lý kiểm toán
Reading - full kiểm toán bctc 100% (6) 6
BÀI TẬP KIỂM TOÁN BCTC đã ch ữ a kiểm toán bctc 100% (6) 14
Kiểm-toán-Báo- cáo-Tài-chính Final kiểm toán bctc 100% (4) 125
Báo cáo thực tập lần
1 - dádg kiểm toán bctc 100% (4) 10 ôn thi kiểm toán - nd ôn t ậ p kiểm toán bctc 100% (3) 12
KT-cơ-bản - Câu 1: Phân bi ệ t s ự gi ố ng … kiểm toán bctc 100% (4)37
Họ tên Chức vụ Nhiệm vụ
IJK Thành viên Ban giám đốc (Partner)
Người đại diện của Deloitte Việt Nam có trách nhiệm ký kết hợp đồng với khách hàng và thực hiện báo cáo kiểm toán Đồng thời, người này cũng là cấp cao nhất trong việc soát xét, tổng hợp và phê duyệt báo cáo kiểm toán trước khi quyết định phát hành.
XYZ Chủ nhiệm kiểm toán
Giúp tăng tính độc lập, giảm thiểu những sai sót có thể có trước khi phát hành báo cáo, giúp cho chất lượng kiểm toán được tăng lên
MNP Trưởng nhóm kiểm toán
Vũ Mai Anh Nhân viên kiểm toán Phụ trách các phần hành Đỗ Quỳnh Anh Nhân viên kiểm toán Phụ trách các phần hành
Nguyễn Hà Trang Nhân viên kiểm toán Phụ trách các phần hành
Trần Thủy Tiên Nhân viên kiểm toán Phụ trách các phần hành
GIỚI THIỆU VỀ KHÁCH HÀNG VÀ CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐÃ ĐƯỢC KIỂM TOÁN
Giới thiệu về khách hàng
Công ty ABC đã là khách hàng của Deloitte Việt Nam trong 03 năm liên tiếp Sau khi xem xét tình hình tài chính và sự ổn định kinh doanh của công ty, cũng như đánh giá rằng hợp đồng kiểm toán không gặp rủi ro đáng kể, Phó Tổng giám đốc phụ trách khách hàng đã quyết định chấp nhận và ký hợp đồng kiểm toán cho báo cáo tài chính của công ty ABC cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/20X1.
Tên Công ty đầy đủ Công ty Cổ phần ABC
Tên giao dịch – viết tắt ABC JSC
Trụ sở hoạt động: Địa chỉ Tầng 1, tòa nhà N02-T1 Khu Đoàn Ngoại giao, phố Đỗ Nhuận, phường Xuân Tảo, quận Bắc
Từ Liêm, thành phố Hà Nội, Việt Nam. Điện thoại 024 3 793 2525
Loại hình doanh nghiệp Công ty Cổ phần
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh/Giấy phép đầu tư/Giấy chứng nhận đầu tư
Cơ quan cấp Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội
Người đại diện theo pháp luật Bà Trần Thị Thu Phương
Tóm tắt nội dung các giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh/Giấy phép đầu tư/Giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh
Giấy Chứng nhận Đăng ký Doanh nghiệp số XXX được Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp vào ngày 24 tháng 4 năm 2019, cùng với Giấy Chứng nhận Đăng ký Doanh nghiệp sửa đổi lần thứ nhất vào ngày 25 tháng 10 năm 2019.
Các ngân hàng giao dịch Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam
BIDV Chi nhánh Quang Trung;
Lĩnh vực kinh doanh bao gồm sản xuất và gia công thuốc lá, thuốc lào, cùng với sản xuất thực phẩm Các sản phẩm và dịch vụ chủ yếu tập trung vào việc bán buôn các sản phẩm thuốc lá và thuốc lào.
Bán buôn vải, hàng may sẵn, giày dép Bán buôn thực phẩm
Vận tải hàng hóa bằng đường bộ
Vị thế trong ngành Ở mức thấp, chưa có nhiều tiếng tăm trên thị trường
Các đối thủ cạnh tranh chính Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Javi,
Công Ty TNHH Một Thành Viên Thương MạiXuất Nhập Khẩu T.Q.A
Báo cáo tài chính đã được kiểm toán
Báo cáo tài chính của Công ty Cổ phần ABC cho kỳ kế toán kết thúc ngày 31/12/20X0 đã được Công ty TNHH Kiểm toán Deloitte Việt Nam kiểm toán và nhận được ý kiến chấp nhận toàn phần.
“Kết luận của Kiểm toán viên:
Dựa trên kết quả kiểm toán, báo cáo tài chính kèm theo phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính của Công ty tính đến ngày 31/12/20X0 Kết quả hoạt động kinh doanh và lưu chuyển tiền tệ của Công ty cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/20X0 phù hợp với Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam và các quy định pháp lý liên quan.
Báo cáo tài chính tính đến ngày 31/12/20X0 bao gồm báo cáo tình hình tài chính, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho kỳ kế toán kết thúc vào ngày 31/12/20X0 Đơn vị tính được sử dụng là VND.
110 I Tiền và các khoản tương đương tiền 3 7.444.817.339 7.461.769.900
120 II Đầu tư tài chính ngắn hạn 6.300.000.000 6.300.000.000
123 1 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 4 6.300.000.000 6.300.000.000
130 III Các khoản phải thu ngắn hạn 549.609.804.744 595.530.544.883
131 1 Phải thu ngắn hạn của khách hàng 5 471.405.813.213 482.148.700.397
132 2 Trả trước cho người bán ngắn hạn 7 8.381.305.019 53.941.617.289
135 3 Phải thu và cho vay ngắn hạn 8 - 52.050.000.000
136 4 Phải thu ngắn hạn khác 9 70.049.386.067 7.616.926.752
137 5 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (226.699.555) (226.699.555)
150 V Tài sản ngắn hạn khác 1.509.626.993 262.377.762
151 1 Chi phí trả trước ngắn hạn 15 54.652.968 -
152 2 Thuế GTGT được khấu trừ 1.454.974.025 262.377.762
210 I Các khoản phải thu dài hạn 76.212.316.210 80.499.563.590
216 1 Phải thu dài hạn khác 8 76.212.316.210 80.499.563.590
220 II Tài sản cố định 167.729.342.371 163.168.489.790
221 1 Tài sản cố định hữu hình 10 156.982.666.820 146.702.096.020
223 Giá trị hao mòn lũy kế (51.972.333.180) (48.626.279.950)
227 2 Tài sản cố định vô hình 11 10.746.675.551 16.466.393.770
229 Giá trị hao mòn lũy kế (708.728.849) (6.320.853.330)
240 IV Tài sản dở dang dài hạn 2.373.146.616 2.025.759.716
242 1 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 13 2.373.146.616 2.025.759.716
250 V Đầu tư tài chính dài hạn 14 20.010.000.000 20.010.000.000
251 1 Đầu tư vào công ty con 20.010.000.000 20.010.000.000
260 VI Tài sản dài hạn khác 333.941.502 333.941.502
261 1 Chi phí trả trước dài hạn 15 333.941.502 333.941.502
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Mã số TÀI SẢN TM Đơn vị tính: VND
311 1 Phải trả người bán ngắn hạn 16 44.870.549.265 62.057.895.533
312 2 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 3.009.610.373 490.433.098
313 3 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 17 157.995.780 855.980.578
314 4 Phải trả người lao động 150.825.397 123.733.000
315 5 Chi phí phải trả ngắn hạn 806.864.963 406.789.034
319 6 Phải trả ngắn hạn khác 18 49.209.922.865 180.000.000
320 7 Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn 19 338.145.161.958 293.787.689.003
322 8 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 1.356.427.931 1.356.789.034
337 1 Phải trả dài hạn khác 18 115.300.000.000 135.677.890.000
411 1 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 525.000.000.000 525.000.000.000
411a - Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu quyết 525.000.000.000 525.000.000.000
412 2 Thặng dư vốn cổ phần 3.811.400.000 3.811.400.000
418 3 Quỹ đầu tư phát triển 4.180.283.793 2.786.904.526
421 4 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 38.757.908.256 56.801.278.934 421a - LNST lũy kế đến cuối năm trước 55.227.976.585 54.242.567.890 421b - LNST chưa phân phối kỳ này (16.470.262.777) 2.716.890.456
01 1 Doanh thu bán hàng và dịch vụ 23 1.905.792.806.244 1.882.052.806.221
10 3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.905.792.806.244 1.882.052.806.221
20 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và dịch vụ 18.695.383.771 19.234.040.245
21 6 Doanh thu hoạt động tài chính 25 1.305.949.468 2.585.914.298
23 - Trong đó: Chi phí lãi vay 24.261.700.618 24.950.757.640
25 10 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 5.312.154.372 7.463.665.300
26 11 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (9.824.112.209) 3.988.078.596
30 15 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (16.312.266.997) 3.646.587.900
31 16 Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành 29 157.995.780 930.767.988
32 18 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (16.470.262.777) 2.716.598.032
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Mã số CHỈ TIÊU TM Đơn vị tính: VND
Mã số CHỈ TIÊU TM 20X0 20XX
I LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG
2 Điều chỉnh cho các khoản
02 - Khấu hao tài sản cố định và bất động sản đầu tư 1.580.499.746 841.276.761
04 - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái (863.227.763) 638.661.728
05 - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư (115.687.936.928) (1.315.040.377)
08 thay đổi vốn lưu động (61.610.427.089) 26.976.838.925
09 - Tăng, giảm các khoản phải thu 269.786.137.422 (7.964.064.947)
10 - Tăng, giảm hàng tồn kho 17.804.567.699 (36.446.694.147)
11 - Tăng, giảm các khoản phải trả (52.650.801.626) 14.222.066.541
12 - Tăng, giảm chi phí trả trước (488.457.069) (335.467)
14 - Lãi tiền vay đã trả (24.124.438.342) (22.764.487.950)
15 - Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp (157.995.780) (908.039.143)
17 - Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh (204.000.000) (180.000.000)
20 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 148.354.585.215 (27.064.716.188)
II LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ
1 Tiền chi để mua sắm, XD TSCĐ và các TSDH khác (2.301.562.142) (1.516.586.363) 22
2 Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ & TSDH khác 267.306.987.460 9.090.909 23
3 Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác (7.000.000.000) (27.280.600.000) 24
4 Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đvị khác 6.300.000.000 79.330.600.000 25
5 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (333.656.054.296) - 26
6 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 20.000.000.000 - 27
7 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 1.736.147.276 1.305.949.468
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư (47.614.481.702) 51.848.454.014 III LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNGTÀI CHÍNH
1 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 737.115.180.038 804.030.168.567 34
2 Tiền chi trả nợ gốc vay (837.869.308.507) (760.049.505.696)
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính (100.754.128.469) (24.816.386.233) 50
LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TRONG KỲ (14.024.956) (32.648.407) 60
Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 3 7.461.769.900 7.490.871.212
61 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ (2.927.605) 3.547.095 70
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ 3 7.444.817.339 7.461.769.900
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
CÁC CÔNG VIỆC ĐƯỢC THỰC HIỆN CHO KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI KHÁCH HÀNG X DO CÔNG TY
Lập kế hoạch và soạn thảo chương trình kiểm toán khoản mục TSCĐ
Dựa vào đặc thù khách hàng không phải là công ty lớn và phạm vi kiểm toán hạn chế, KTV đã quyết định bỏ qua bước lập kế hoạch chiến lược và tiến hành lập kế hoạch tổng thể ngay lập tức.
3.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể với khoản mục TSCĐ: Ở bước lập kế hoạch kiểm toán tổng thể, KTV cần thu thập một số thông tin cũng như thực hiện các thủ tục như sau:
Công ty ABC chuyên sản xuất và thương mại các sản phẩm thuốc lá, với tài sản cố định chủ yếu là nhà xưởng, kho bãi, thiết bị văn phòng và máy móc sản xuất như máy cuốn điều, máy thái lá, máy sấy và phương tiện vận tải Tài sản vô hình của công ty bao gồm thương hiệu từ việc mua lại và phần mềm máy tính Do hoạt động lâu năm, máy móc thường đã cũ, và trong mùa cao điểm như lễ, Tết, tần suất sử dụng máy móc tăng cao, dẫn đến nhu cầu bảo trì và nâng cấp Kỹ thuật viên có thể phỏng vấn thêm hoặc thu thập tài liệu liên quan đến chu kỳ sửa chữa để ghi nhận hợp lý các chi phí phát sinh.
Qua việc nghiên cứu, KTV tiếp tục khám phá sâu hơn về chu trình TSCĐ Các tài liệu liên quan đến việc tìm hiểu chu trình TSCĐ được trình bày trong các giấy tờ dưới đây.
- Bước 2: Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ:
KTV đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống này theo 05 yếu tố của KSNB theo:
Môi trường kiểm soát là yếu tố quan trọng trong đánh giá chất lượng kiểm soát nội bộ (KSNB) tại đơn vị, bao gồm cam kết về năng lực của ban điều hành thông qua cơ chế lương, thưởng và phạt; cấu trúc tổ chức phù hợp với mục tiêu hoạt động, phân chia trách nhiệm và quyền hạn rõ ràng, như việc bố trí nhân sự phòng kiểm toán nội bộ độc lập với phòng kế toán Ngoài ra, các chính sách về nhân sự và tuyển dụng cần nhấn mạnh yêu cầu về năng lực và đạo đức, cùng với các quy định về thăng tiến, khen thưởng và kỷ luật Cuối cùng, việc đánh giá rủi ro trong quy trình lập và trình bày báo cáo tài chính là cần thiết để đảm bảo tính tin cậy và trung thực, đặc biệt khi có sự thay đổi trong môi trường hoạt động hoặc nhân sự chủ chốt, điều này có thể làm tăng rủi ro gian lận trong kinh doanh.
Hoạt động kiểm soát tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm việc kiểm tra quy định bảo quản TSCĐ có giá trị lớn, phân công nhân sự kiểm kê theo nguyên tắc kiểm soát, và đảm bảo việc kiểm kê tuân thủ quy chế của đơn vị KTV cần xác minh các phần mềm bảo mật có hạn chế truy cập lạ và quy trình phê duyệt thông tin kế toán được kiểm soát chặt chẽ Việc phân công chuyên môn hóa cho cá nhân đủ trình độ thực hiện quy trình mua sắm TSCĐ, phân biệt trách nhiệm giữa kế toán và nhân viên kỹ thuật, và yêu cầu phê duyệt tờ trình mua TSCĐ bởi BGĐ hoặc cấp trên là cần thiết để đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ quy định.
Đơn vị kiểm toán thiết lập bộ phận kiểm toán nội bộ nhằm giám sát các hoạt động kiểm soát và đánh giá mức độ tuân thủ của nhân viên đối với các quy định hiện hành.
Hệ thống thông tin và truyền thông đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo chất lượng thông tin từ hệ thống kế toán và quy trình kinh doanh Điều này bao gồm việc cung cấp tài liệu, chính sách và hướng dẫn cho việc lập và trình bày báo cáo tài chính, cũng như cập nhật quy chế kinh doanh, luật pháp và chuẩn mực kế toán cho nhân sự.
Hệ thống kế toán của một đơn vị bao gồm cơ cấu tổ chức với các vị trí như kế toán trưởng, kế toán tổng hợp và kế toán các phần hành như TSCĐ, tiền, lương, và hàng tồn kho Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm cao nhất về quy trình kế toán và lập báo cáo tài chính (BCTC) Quy trình này bắt đầu bằng việc thu thập thông tin và nhập liệu vào phần mềm kế toán, sau đó kế toán trưởng sẽ phê duyệt các dữ liệu này.
- Bước 3: Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ:
Kết hợp các kỹ thuật phân tích như phân tích ngang và phân tích dọc để đánh giá tình hình biến động số dư tài sản cố định (TSCĐ) từ đầu kỳ đến cuối kỳ, cũng như chi phí khấu hao TSCĐ phát sinh trong kỳ này và kỳ trước Việc này giúp phát hiện những biến động bất thường trong các chỉ tiêu, từ đó chỉ ra và giải thích những vùng có rủi ro cao trên báo cáo tài chính (BCTC).
Trong việc phân tích khoản mục TSCĐ, các thủ tục có thể được phân loại thành TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình và TSCĐ thuê tài chính Cụ thể, TSCĐ hữu hình bao gồm nhà xưởng, máy móc thiết bị, và phương tiện vận tải, trong khi TSCĐ vô hình bao gồm quyền sử dụng đất, bản quyền, và bằng sáng chế Để đánh giá hiệu quả, cần so sánh doanh thu, chi phí khấu hao (CPKH), và số dư tài sản giữa năm ngoái và năm nay, cũng như tổng chi phí của hai năm để có cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính.
- Bước 4: Xác định mức độ trọng yếu:
Tiếp cận theo 03 phương diện:
M – Materiality: Mức trọng yếu tổng thể được xác định bằng công thức
(tham khảo bảng 2.1 Bảng xác định căn cứ tính mức trọng yếu tổng thể M). Bảng 2.1: Bảng xác định căn cứ tính mức trọng yếu tổng thể M:
Bench mark (tiêu chí lựa chọn) Material rate
Mức trọng yếu thực hiện (Performance Materiality – PM): Thường bằng 50 – 75% mức trọng yếu tổng thể, có thể thay đổi tùy theo rủi ro của cuộc kiểm toán.
Ngưỡng sai sót có thể chấp nhận được (Clearly Trivial Threshold - CTT) là mức độ sai sót mà có thể được xem là không đáng kể trong các khoản mục chi tiết, thường nằm gần ngưỡng cho phép.
Trong quá trình kiểm toán cho khách hàng ABC, trưởng nhóm kiểm toán nhận thấy công ty đã bước vào giai đoạn hoạt động ổn định, với mối quan tâm chính của người sử dụng BCTC là kết quả kinh doanh Do đó, trưởng nhóm đã quyết định lấy tổng doanh thu 1.280.000.000.000 VNĐ làm căn cứ xác định mức trọng yếu tổng thể (M) KTV áp dụng tỷ lệ trọng yếu là 0.5% để đảm bảo tính thận trọng, dẫn đến mức trọng yếu tổng thể cho BCTC năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2022 của công ty ABC là M = 1.280.000.000.000 * 0.5% = 6.400.000.000 VNĐ.
Ngưỡng sai sót có thể bỏ qua được xác định là 5% mức trọng yếu tổng thể CTT
= M * 5% = 320.000.000 VNĐ Tức là bất cứ sai sót nào vượt quá 320.000.000, KTV cần đưa ra biên bản họp và trao đổi với khách hàng.
Như vậy, mức trọng yếu được thiết lập cho kiểm toán khoản mục TSCĐ của công ty ABC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X1 là:
Mức trọng yếu tổng thể - M 6.400.000.000 VNĐ
Mức trọng yếu thực hiện - PM 4.800.000.000 VNĐ
Ngưỡng sai sót có thể bỏ qua - CTT 320.000.000 VNĐ
3.1.2 Soạn thảo chương trình kiểm toán:
Chương trình kiểm toán TSCĐ bao gồm các thủ tục như sau:
Thủ tục Giấy tờ làm việc Đối chiếu số liệu, kết hợp phân tích biến động Reconcile rollforwad to GL + Tichmark
Kiểm tra tính hiện hữu thông qua đối chiếu với biên bản kiểm kê tài sản cố định
Kiểm tra chọn mẫu tăng (mua sắm, đầu tư nâng cấp)
Sampling and Testing for Additions
Kiểm tra chọn mẫu giảm (thanh lý nhượng bán)
Sampling and Testing for sale and disposal
Tính toán lại chi phí khấu hao Recalculation
Kiểm tra tính chính xác và đầy đủ của bảng tính khấu hao Test IPE
Kiểm tra trình bày và công bố Note to FS
Giấy tờ làm việc chương trình kiểm toán chi tiết được trình bày trong WP D730.1 và D730.2
Thực hiện kiểm toán khoản mục TSCĐ
3.2.1 Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và khảo sát về KSNB:
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, các kiểm toán viên cần khảo sát kiểm soát nội bộ để làm rõ các cơ sở dữ liệu của kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp, bao gồm sự hiện hữu, tính hiệu lực và hiệu lực liên tục, khác với giai đoạn lập kế hoạch mà mục tiêu là nhận diện rủi ro kiểm soát.
Kết quả khảo sát sẽ là cơ sở để đánh giá tính thích hợp và hiệu quả của các thủ tục kiểm soát tại đơn vị, giúp các kiểm toán viên quyết định phạm vi của các thử nghiệm cơ bản Các kỹ thuật chính được áp dụng trong đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) bao gồm
- Khảo sát đánh giá về khâu thiết kế của KSNB với khoản mục TSCĐ:
+ Sự đầy đủ của các quy định kiểm soát nội bộ đối với các bước công việc trong chu kỳ mua sắm, thanh lý TSCĐ.
+ Tính chặt chẽ và phù hợp của quy chế KSNB với đặc điểm hoạt động của khoản mục.
Bảng 2.2: Một số thủ tục khảo sát về mặt thiết kế KSNB với từng bước công việc trong quy trình mua sắm, thanh lý TSCĐ.
Bước KSNB trong thủ tục khảo sát thiết kế quy chế KSNB bao gồm việc xác định nhu cầu đầu tư và đưa ra quyết định đầu tư Kỹ thuật viên kiểm tra các quy chế liên quan đến quy trình phê duyệt đầu tư, trong đó trưởng bộ phận có nhu cầu đầu tư phải lập tờ trình gửi phòng kế hoạch, kế toán trưởng và ban giám đốc Đối với các tài sản có giá trị lớn, việc phê duyệt thêm của giám đốc tài chính là bắt buộc.
- Đơn vị nhất thiết có quy định về việc cần thu thập báo giá từ các bên độc lập về TSCĐ cần đầu tư
Tổ chức tiếp nhận tài sản cố định (TSCĐ) cần kiểm tra các quy định liên quan đến việc tiếp nhận, bàn giao và kiểm kê Đồng thời, bộ phận kỹ thuật phải
Quy trình kế toán phải đảm bảo chặt chẽ, quy định rõ các chi phí phát sinh khi đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Tất cả các bút toán liên quan cần được phê duyệt và chịu trách nhiệm bởi kế toán TSCĐ cũng như kế toán trưởng.
Tổ chức quản lý và bảo quản
TSCĐ về mặt hiện vật trong quá trình sử dụng
Để ngăn chặn mất cắp tài sản cố định (TSCĐ), cần kiểm tra các văn bản quy định về phân công nhân sự bảo vệ TSCĐ Đồng thời, các quy định về việc kiểm kê TSCĐ định kỳ cũng cần được thực hiện, trong đó phân công trách nhiệm rõ ràng cho từng cá nhân trong quy trình kiểm kê nhằm đảm bảo tính độc lập và chính xác.
Tổ chức ghi nhận và quản lý
TSCĐ về mặt giá trị yêu cầu kiểm tra các quy định liên quan đến tổ chức quản lý và ghi nhận giá trị của tài sản cố định Điều này bao gồm việc xác định những yêu cầu cần thiết về bộ hồ sơ đi kèm với mỗi TSCĐ.
Khi thực hiện trích khấu hao tài sản cố định, đơn vị cần tuân thủ các quy định về mức trích khấu hao theo Thông tư 45/BTC hoặc các quy định liên quan khác Nếu có bất kỳ thay đổi nào trong phương pháp trích khấu hao, đơn vị phải cung cấp văn bản giải thích lý do và tác động của sự thay đổi đó đến các thông tin tài chính.
Tổ chức ghi nhận các khoản nợ phải trả phát sinh trong quá trình đầu tư mua sắm
Yêu cầu đơn vị cung cấp các văn bản quy định chi tiết về quy trình kế toán tài sản cố định (TSCĐ) để các phòng ban liên quan như phòng mua hàng, phòng kế hoạch và phòng kỹ thuật có thể thực hiện đúng theo hướng dẫn.
Xử lý và ghi sổ các khoản chi thanh toán tiền mua sắm, đầu tư TSCĐ
Đơn vị cần cung cấp các quy định liên quan đến các bộ phận chịu trách nhiệm phê duyệt và thanh toán các nghiệp vụ, bao gồm kế toán trưởng, thủ quỹ và ban giám đốc Đối với các tài sản có giá trị lớn, việc phê duyệt của giám đốc tài chính là bắt buộc.
- Yếu cầu về việc lưu giữ, bảo quản các chứng từ kế toán.
Tổ chức xem xét, phê chuẩn nghiệp vụ sửa chữa, thanh lý nhượng bán TSCĐ
Yêu cầu các đơn vị cung cấp kế hoạch sửa chữa và đại tu cho tài sản cố định (TSCĐ), đồng thời thực hiện quy trình ghi nhận các nghiệp vụ liên quan Điều này đảm bảo rằng các chi phí phát sinh phải đủ điều kiện để được ghi tăng nguyên giá của TSCĐ.
- Với thanh lý, nhượng bán TSCĐ, đơn vị cũng cần cung cấp được các quy trình về kế hoạch thanh lý TSCĐ tới bước xóa sổ các TS đó.
- Khảo sát đánh giá về khâu vận hành của KSNB với khoản mục TSCĐ: + Quan sát quá trình vận hành của KSNB.
+ Phỏng vấn những người có trách nhiệm trong xây dựng và duy trì các quy trình liên quan tới TSCĐ.
+ Kiểm tra các tài liệu và dấu hiệu chứng minh cho các thủ tục kiểm soát đã được thực hiện.
Bảng 2.3 Một số thủ tục khảo sát về mặt vận hành KSNB với từng bước công việc trong quy trình mua sắm, thanh lý TSCĐ.
Bước KSNB Thủ tục khảo sát về mặt vận hành quy chế KSNB Xác định nhu cầu đầu tư và đưa ra quyết định đầu tư
- Kiểm tra các báo giá TSCĐ, đảm bảo là từ các nhà cung cấp độc lập và các báo giá được thu thập trước ngày mua TSCĐ.
Tổ chức tiếp nhận các
Kiểm tra các bộ hồ sơ bàn giao tài sản cố định (TSCĐ) là bước quan trọng, đảm bảo rằng biên bản bàn giao và nghiệm thu có đầy đủ chữ ký của các bộ phận liên quan, bao gồm bộ phận kỹ thuật và kế toán TSCĐ.
- Phỏng vấn hoặc quan sát trực tiếp quy trình này của đơn vị
Tổ chức quản lý và bảo quản TSCĐ về mặt hiện vật trong quá trình sử dụng
Kiểm tra định kỳ các biên bản kiểm kê tài sản cố định (TSCĐ) là rất quan trọng, đảm bảo có đủ chữ ký từ bộ phận kỹ thuật và bộ phận kế toán Việc phân công này cần tuân thủ các nguyên tắc kiểm soát như không kiêm nhiệm và phân công phân nhiệm để tăng cường tính minh bạch và trách nhiệm trong quản lý tài sản.
Tổ chức ghi nhận và quản lý tài sản cố định (TSCĐ) cần thực hiện kiểm tra và phỏng vấn khách hàng để đánh giá quy trình kế toán Việc này giúp xác định tính hợp lý của quy trình và đảm bảo rằng nó tuân thủ các chuẩn mực và quy định kế toán hiện hành.
Tổ chức ghi nhận các khoản nợ phải trả phát sinh trong quá trình đầu tư mua sắm