Chế độ kế toán áp dụng:Hệ thống kế tốn áp dụng theo thơng tư số 200/2014/TT – BTC ban hành ngày 22tháng 12 năm 2014.Hình thức ghi sổ kế toán: Nhật ký chungPhương pháp hạch toán hàng tồn
LỜI NÓI ĐẦU hi ệp Trong năm gần đây, hoạt động sản xuất kinh doanh ngày mang tính cạnh tranh cao Điều đồng nghĩa với việc nhu cầu thông tin trở lên quan trọng Sự hội nhập kinh tế đem đến thay đổi sâu sắc hệ thống kế toán doanh nghiệp Hệ thống kế toán doanh nghiệp lúc khơng cịn phận kế tốn tài mà cịn bao gồm phận kế tốn quản trị hó a an h ng Ở Việt Nam, hệ thống kế toán quản trị đề cập ứng dụng thời gian gần Vì vậy, việc hiểu vận dụng kế toán quản trị vào doanh nghiệp mang lại hiệu cao có ý nghĩa to lớn đặc biệt việc hội nhập tạo an tâm với việc có tay công cụ mạnh mẽ, khoa học hỗ trợ đắc lực cho trình quản lý, đưa định kinh doanh nhà quản trị doanh nghiệp Kh óa lu ận vă n Để góp phần đưa kế toán quản trị vào thực tiễn đáp ứng nhu cầu thiết yếu thông tin quản lý, điều hành doanh nghiệp, mơn Hệ thống thơng tin kế tốn – Khoa Kế tốn Kiểm tốn, trường đại học cơng nghiệp Hà Nội kết hợp với công ty cổ phần ACMAN xây dựng nên tài liệu thực hành kế toán quản trị Những số liệu sử dụng số liệu thực tế mà công ty cổ phần ACMAN thu thập trình hoạt động Với tài liệu mang tính thực hành cơng tác kế tốn quản trị doanh nghiệp, hy vọng có ích cơng tác nghiên cứu, giảng dạy đào tạo sinh viên Q trình biên soạn tài liệu khó tránh khỏi sai sót Chúng tơi mong nhận góp ý bạn đọc để chúng tơi hoàn thiện nội dung tài liệu Xin chân thành cảm ơn! BÀI THỰC HÀNH KẾ TOÁN QUẢN TRỊ - TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN COVICO – SX 102 1.1 Thông tin doanh nghiệp 1.1.1 Thông tin doanh nghiệp Tên công ty: Công ty Cổ Phần COVICO – SX102 Mã số thuế: 0104908371; Cấp ngày 05/01/2005 Số TK: 4002119070 Tại Ngân hàng VIBank – Chi nhánh Đống Đa Số 102 - Đường Hàm Nghi - Phường Cầu Diễn - Nam Từ Liêm – hi ệp Địa chỉ: Hà Nội www.acman.vn ng Website: Fax: 04 6269 8540 Email: Thông tin giấy phép kinh doanh: a Ngành nghề kinh doanh chính: Vốn điều lệ: 25.000.000.000 đồng phongketoanao@acman.vn h 04 6282 2459 an Điện thoại: hó Sản xuất dép bình nước nhựa n Thương mại bn bán máy móc, vật tư ngành nhựa vă Dịch vụ xuất nhập ận Hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 10% lu Người đại diện trước pháp luật công ty: Kh óa Họ tên: Nguyễn Văn Thái Chức danh: Giám đốc Cơ quan thuế quản lý trực tiếp: Chi cục thuế Đống Đa – Hà Nội 1.1.2 Mơ hình tổ chức, cấu phòng ban Bộ phận văn phòng công ty Ban giám đốc gồm 03 người: 01 Giám đốc; 02 phó Giám đốc Phịng hành nhân sự: Trưởng phịng: 01 người Nhân viên hành (kiêm thủ quỹ) 01 người Phịng kế tốn: Kế toán trưởng: 01 người Kế toán viên: 01 người Phòng kế hoạch: 01 Trưởng phòng, 01 nhân viên Phòng kinh doanh: 01 Trưởng phòng, 05 nhân viên Bộ phận sản xuất Phân xưởng sản xuất dép nhựa: 12 người (trong quản đốc) hi ệp Phân xưởng sản xuất dép da: 11 người (trong quản đốc) Phân xưởng đúc chai 0,5 L: người (trong quản đốc) ng Phân xưởng đúc chai L: 10 người (trong quản đốc) h Phân xưởng đúc bình 20L: 14 người (trong quản đốc) an 1.1.3 Chế độ kế toán áp dụng: Hệ thống kế tốn áp dụng theo thơng tư số 200/2014/TT – BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 hó a Hình thức ghi sổ kế tốn: Nhật ký chung Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên ận vă n Phương pháp tính giá vật tư, công cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa xuất kho: Nhập trước, xuất trước Phương pháp tính giá thành sản phẩm: Theo phương pháp giản đơn lu Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ Kh óa Đánh giá sản phẩm dở dang: Theo chi phí NVL trực tiếp Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng Phương pháp phân bổ chi phí trả trước: Theo phương pháp đường thẳng 1.2 Sổ sách thu thập từ phận kế toán: Từ chứng từ chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng năm N, phận kế toán tài tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán ACMAN kết xuất excel sổ sách chuyển cho phận kế toán quản trị thực nhiệm vụ theo yêu cầu nhà quản trị Các sổ sách mà phận kế toán tài chuyển bao gồm: BÀI THỰC HÀNH SỐ 01 PHÂN LOẠI CHI PHÍ VÀ ỨNG DỤNG TRONG KẾ TỐN QUẢN TRỊ hi ệp Giám đốc công ty cổ phần COVICO - SX 102 yêu cầu nhân viên kế toán quản trị công ty từ số liệu phận kế tốn tài với số liệu phận kế toán quản trị thu thập tiến hành phân tích chi phí phát sinh tính toán số liệu lợi nhuận với phương pháp phân loại chi phí tương ứng kỳ để ban quản trị đánh giá kết hoạt động đưa phương án kinh doanh phù hợp 1.1 Với số liệu có phận kế tốn tài Yêu cầu: an h ng 1.1.1 Hãy nhận diện chi phí lập bảng phân loại chi phí với cách phân loại chi phí theo cách sau: a Theo mức độ hoạt động Số tiền a Nội dung chi phí Phân loại theo mức độ hoạt động Biến phí Định phí Hỗn hợp Kh óa lu ận vă n hó Khoản mục phí Bảng 1.1 Phân loại chi phí theo mức độ hoạt động b Theo chức hoạt động Bảng 1.2 Phân loại chi phí theo chức hoạt động Khoản mục phí Nội dung chi phí Số tiền Phân loại theo chức chi phí Sản xuất Ngồi sản xuất 1.1.2 Xây dựng phương trình chi phí hỗn hợp Bộ phận kế tốn tiến hành thực theo yêu cầu ban giám đốc Ngoài số liệu thu thập từ số liệu phận kế tốn tài tháng năm N, nhân viên kế toán quản trị thu thập thêm số liệu tháng trước năm N-1 chi phí hỗn hợp sản xuất (chi phí sản xuất chung) chi phí hỗn hợp ngồi sản xuất (bao gồm chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp) Số liệu thu thập sau: hi ệp a Số liệu thu thu thập chi phí hỗn hợp sản xuất chi phí nguyên vật liệu tương ứng 06 tháng cuối năm N-1: Bảng 1.3 Bảng theo dõi chi phí hỗn hợp sản xuất ng CƠNG TY CỔ PHẦN COVICO - SX102 Số 102- Đường Hàm Nghi-Phường Cầu Diễn - Nam Từ Liêm - Hà Nội an h BẢNG THEO DÕI MỨC ĐỘ HOẠT ĐỘNG Năm N a Chi phí hỗn hợp sản xuất hó Tháng vă n Kh óa 11 lu 10 ận 12 Đơn vị tính: Đồng Chi phí vật liệu 15.567.500 3.445.134.750 12.300.400 290.096.280 13.455.000 1.405.093.500 15.000.300 2.897.389.710 13.400.300 1.352.269.710 14.565.000 2.477.020.500 b Số liệu thu thu thập chi phí hỗn hợp sản xuất số liệu doanh thu tương ứng 06 tháng cuối năm N: Bảng 1.4 Bảng theo dõi chi phí hỗn hợp ngồi sản xuất CÔNG TY CỔ PHẦN COVICO - SX102 Số 102- Đường Hàm Nghi-Phường Cầu Diễn - Nam Từ Liêm - Hà Nội BẢNG THEO DÕI MỨC ĐỘ HOẠT ĐỘNG Năm N Chi phí hỗn hợp bán hàng QLDN 158.500.000 2.618.498.333 160.675.800 2.681.452.241 173.200.000 10 175.300.235 11 172.454.500 3.022.253.416 12 166.678.565 2.855.134.342 h ng hi ệp an Tháng Đơn vị tính: Đồng Doanh thu bán hàng Yêu cầu: 3.043.823.476 3.104.591.011 Kh óa lu ận vă n hó a Hãy thiết lập phương trình chi phí hỗn hợp sản xuất sản xuất theo phương pháp cực đại, cực tiểu Dự tính tháng 02/N công ty tiêu thụ sản phẩm để đạt mức doanh thu bán hàng 3.050.249.550 đồng Với mức doanh thu đó, cơng ty COVICO – SX102 phải bỏ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp bao nhiêu? 1.1.3 Lập báo cáo tổng hợp chi phí theo mức độ hoạt động báo cáo tổng hợp theo chức hoạt động a Báo cáo tổng hợp chi phí theo mức độ hoạt động Bảng 1.5 Báo cáo tổng hợp chi phí theo mức độ hoạt động CÔNG TY CỔ PHẦN COVICO - SX102 Số 102- Đường Hàm Nghi-Phường Cầu Diễn - Nam Từ Liêm - Hà Nội BÁO CÁO TỔNG HỢP CHI PHÍ THEO MỨC ĐỘ HOẠT ĐỘNG Tháng …Năm … NỘI DUNG Số tiền I Biến phí II Định phí Trong sản xuất Ngoài sản xuất hi ệp STT Đơn vị tính: Đồng Ghi Chi phí hỗn hợp Trong sản xuất IV h ng + Biến phí + Định phí Tổng hợp chi phí - Biến phí - Định phí lu ận b Báo cáo tổng hợp chi phí theo chức hoạt động Kh óa an + Định phí Ngồi sản xuất a + Biến phí hó n vă III Bảng 1.6 Báo cáo tổng hợp chi phí theo chức hoạt động CƠNG TY CỔ PHẦN COVICO - SX102 Số 102- Đường Hàm Nghi-Phường Cầu Diễn - Nam Từ Liêm - Hà Nội BÁO CÁO TỔNG HỢP CHI PHÍ THEO CHỨC NĂNG Tháng … Năm … Đơn vị tính: Đồng Chi phí sản xuất chung hi ệp ng Chi phí hoạt động tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí ngồi sản xuất Giá vốn hàng bán Kh óa an lu Chi phí nhân công trực tiếp Ghi II a Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp n vă Số tiền Chi phí sản xuất ận I NỘI DUNG h STT hó Tổng cộng 1.1.4 Lập bảng kê chi phí sản xuất tính tổng giá thành sản phẩm tháng năm N Bảng 1.7 Bảng kê chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm CÔNG TY CỔ PHẦN COVICO - SX102 Số 102- Đường Hàm Nghi-Phường Cầu Diễn - Nam Từ Liêm - Hà Nội BẢNG KÊ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Tháng …năm … Đơn vị tính: Đồng Số tiền Ghi STT Chỉ tiêu Chi phí nhân công trực tiếp Tiền lương cơng nhân sản xuất Các khoản trích theo lương ng hi ệp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí vận chuyển vật liệu Cơng cụ dụng cụ xuất dùng cho phân xưởng Chi phí bảo trì máy móc Khấu hao tài sản cố định cho phân xưởng Chi phí tiền điện, nước cho nhu cầu phân xưởng Chi phí tốn vệ sinh Tổng chi phí phát sinh Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ Tổng giá thành sản xuất Kh óa lu ận n hó a an h vă Chi phí sản xuất chung 1.2 Lập báo cáo kết kinh doanh Với số liệu có, lập báo cáo kết kinh doanh theo dạng truyền thống ( Phân loại chi phí theo chức năng) Bảng 1.8 Báo cáo kết kinh doanh – Dạng truyền thống CÔNG TY CỔ PHẦN COVICO - SX102 Số 102- Đường Hàm Nghi-Phường Cầu Diễn - Nam Từ Liêm - Hà Nội BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH (Dạng truyền thống) Tháng…… Năm … Đơn vị tính: Đồng STT Chỉ tiêu Số tiền Ghi Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán +Thành phẩm tồn kho đầu kỳ + Thành phẩm nhập kho kỳ + Thành phẩm tồn kho cuối kỳ - Giá vốn hàng bán thành phẩm + Hàng hóa tồn đầu kỳ + Hàng hóa nhập mua kỳ + Hàng hóa tồn kho cuối kỳ - Giá vốn hàng bán hàng hóa an ng h a Chi phí bán hàng hó Chi phí hoạt động tài n Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh vă Lãi gộp Doanh thu hoạt động tài hi ệp lu ận 1.3 Lập bảng phân bổ chi phí sản xuất ngồi sản xuất cho sản phẩm (Bảng 1.9) Kh óa Biết: Hiện nay, công ty thực phân bổ chi phí chung phận sản xuất cho sản phẩm cho sản phẩm dép nhựa: dép da: chai 0,5 lít: chai lít: vỏ bình 20 lít theo tỷ lệ (%) 25:25:10:20:20 Chi phí ngồi sản xuất phân bổ cho sản phẩm tiêu thụ theo doanh thu thực tế phát sinh hi ệp ng h an a Hình 2.1 Bảng tính giá thành sản xuất toàn mặt hàng dép nhựa Kh óa lu ận vă n hó b Giá thành sản xuất theo biến phí 16 hi ệp ng h an a hó n vă lu ận Hình 2.2 Bảng tính giá thành sản xuất theo chi phí biến đổi mặt hàng dép nhựa Kh óa 2.2 Lập báo cáo kết kinh doanh mặt hàng toàn doanh nghiệp a Theo phương pháp giá thành sản xuất toàn Bảng 2.4 Báo cáo kết kinh doanh theo phương pháp giá thành sản xuất toàn - Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng lấy từ sheet PBCP - Thành phẩm tồn đầu kỳ cuối kỳ lấy từ bảng tổng hợp tồn kho - Thành phẩm nhập kho: dựa giá thành sản xuất số lượng hồn thành - Chi phí bán hàng quản lý: lấy từ số liệu phân bổ sheet PBCP 17 n vă a hó h an hi ệp ng lu ận Kh óa 18 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán +Thành phẩm tồn kho đầu kỳ + Thành phẩm nhập kho kỳ + Thành phẩm tồn kho cuối kỳ - Giá vốn hàng bán thành phẩm Giá vốn bán hàng hóa Lãi gộp Chi phí bán hàng quản lý DN Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh VC 0,5l VC 1l Bình 20L ĐVT : Đồng Mãy đúc chai Khn bình nước TỔNG CỘNG Ghi a Dép da h Dép nhựa Chỉ tiêu STT an ng Tháng Năm N hi (Tính theo phương pháp giá thành sản xuất toàn bộ) ệp Số 102- Đường Hàm Nghi-Phường Cầu Diễn - Nam Từ Liêm - Hà Nội vă n hó lu ậ n óa Kh 14 b Theo phương pháp giá thành sản xuất theo biến phí Bảng 2.5 Báo cáo kết kinh doanh theo phương pháp giá thành sản xuất theo chi phí biến đổi CÔNG TY CỔ PHẦN COVICO SX102 Số 102- Đường Hàm Nghi-Phường Cầu Diễn Nam Từ Liêm - Hà Nội Chỉ tiêu Biến phí ngồi sx Lãi biến phí Trừ: Định phí Chi phí cố định sản xuất Chi phí cố định bán hàng QLDN Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Bình 20L Mãy đúc chai Khn bình nước TỔNG CỘNG Ghi Tỷ lệ lu ậ n VC 1l ĐVT : Đồng a Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trừ: Biến phí Biến phí sx (giá vốn hàng hóa) óa Kh VC 0,5l hó Dép da an Chỉ tiêu Dép nhựa STT h vă n ng hi (Tính theo phương pháp lãi biến phí) Tháng Năm N ệp BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH 14 BÀI THỰC HÀNH SỐ 03 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN hi ệp Mục tiêu nhà quản trị công ty cổ phần COVICO – SX 102 mục tiêu lợi nhuận, vậy, ban giám đốc tiến hành đưa phương án kinh doanh khác để có thơng tin hữu ích cho việc định Ban giám đốc yêu cầu phận kế toán quản trị nhanh chóng đưa số liệu, báo cáo liên quan trình bày trước ban quản trị Đứng cương vị nhân viên kế toán quản trị công ty, Anh (chị) thực yêu cầu sau: ng 3.1 Lập bảng tính tiêu cho sản phẩm mặt hàng theo mẫu sau: Bảng 3.1 Bảng tính tiêu cho sản phẩm an h CÔNG TY CỔ PHẦN COVICO - SX102 Số 102- Đường Hàm Nghi-Phường Cầu Diễn - Nam Từ Liêm - Hà Nội BẢNG TÍNH CÁC CHỈ TIÊU CHO SẢN PHẨM Kh óa Đơn giá bán ĐVT Dép nhựa vă CHỈ TIÊU lu ận STT n hó a Tháng năm N Biến phí đơn vị Mặt hàng Dép da Chai Chai 0,5l 1l Vỏ chai 20l Máy đúc chai Khn bình nước Biến phí sản xuất Biến phí BH & QLDN Lãi biến phí đơn vị Tỷ lệ lãi biến phí 3.2 Lập báo cáo kết kinh doanh dạng lãi biến phí chung cho tồn doanh nghiệp mặt hàng Xác định sản lượng hòa vốn doanh thu hịa vốn cho tồn doanh nghiệp mặt hàng 14 Bảng 3.2 Báo cáo kết kinh doanh ệp CÔNG TY CỔ PHẦN COVICO - SX102 Số 102- Đường Hàm Nghi-Phường Cầu Diễn - Nam Từ Liêm - Hà Nội ng Tháng năm N hi BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Đơn vị tính: Tổng số a Khn bình nước Chỉ tiêu Dép nhựa Dép da Chai 0,5l STT an h Mặt hàng Đồng Chai 1l Máy đúc chai Vỏ chai 20l Số lượng tiêu thụ (SP) Giá bán Doanh thu Chi phí biến đổi Lãi biến phí Định phí Lợi nhuận Tỷ lệ lãi biến phí Tỷ lệ kết cấu doanh thu 10 Tỷ lệ lãi biến phí bình qn chung 11 Doanh thu hòa vốn 12 Sản lượng hòa vốn n vă n hó Tỷ lệ lu ậ óa Kh Số tiền 18 Kh óa lu ận vă n hó a an h ng hi ệp 3.3 Hãy nhận xét số liệu tính tốn doanh số giá bán với sản lượng tiêu thụ doanh thu thực tế 3.4 Giả định công ty sản xuất tiêu thụ sản phẩm mặt hàng dép nhựa, số liệu mặt hàng sử dụng theo số liệu báo cáo tài cho sử dụng số liệu từ bảng phân bổ chi phí lập với mặt hàng dép nhựa 3.4.1 Công ty dự kiến đầu tư thêm cho quảng cáo 20.000.000 đồng/ tháng cho sản phẩm dép nhựa Dự kiến tăng sản lượng tiêu thụ 11.000 SP Hãy lập bảng phân tích đưa ý kiến có nên thực phương án hay không? 3.4.2 Công ty dự định sử dụng nguyên vật liệu tốt để sản xuất sản phẩm dép nhựa, làm cho biến phí tăng lên 53.000 đồng/ SP Do chất lượng sản phẩm tăng nên số lượng sản phẩm tiêu thụ dép nhựa tháng tăng lên 10.500 sp Hãy lập bảng phân tích đưa ý kiến có nên thực phương án hay khơng? 3.4.3 Cơng ty dự định tăng chi phí quảng cáo tiếp thị (tới cửa hàng thành phố) thêm tháng 12.000.000 đồng, đồng thời giảm giá bán sản phẩm 5.000đồng/sản phẩm sản phẩm dép nhựa, hy vọng mức tiêu thụ sản phẩm tăng lên 40% Hãy phân tích lợi ích mà phương án mang lại cho biết doanh nghiệp có nên thực phương án hay không? 3.4.4 Đối với mặt hàng dép nhựa, công ty dự định thay đổi phương thức trả lương cho nhân viên tiếp thị, thay hàng tháng trả 8.000.000 đồng/nhân viên trả theo hình thức hoa hồng cho sản phẩm tiêu thụ kỳ 2.000 đ/sp Với cách thức trả lương này, giám đốc cơng ty hy vọng kích thích người lao động, sản lượng tiêu thụ sản phẩm tăng lên 20% (giả định doanh nghiệp có nhân viên tiếp thị, mức lương nhau) Hãy cho biết, doanh nghiệp có nên thực phương án hay không? 19 HƯỚNG DẪN THỰC HÀNH: BÀI THỰC HÀNH SỐ 03 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN hi ệp Mục tiêu nhà quản trị công ty cổ phần COVICO – SX 102 mục tiêu lợi nhuận, vậy, ban giám đốc tiến hành đưa phương án kinh doanh khác để có thơng tin hữu ích cho việc định Ban giám đốc yêu cầu phận kế tốn quản trị nhanh chóng đưa số liệu, báo cáo liên quan trình bày trước ban quản trị Đứng cương vị nhân viên kế toán quản trị công ty, Anh (chị) thực yêu cầu sau: Kh óa lu ận vă n hó a an h ng 3.1 Lập bảng tính tiêu cho sản phẩm mặt hàng Hình 3.1 Bảng tính tiêu cho sản phẩm Bảng tính tiêu cho sản phẩm thiết lập để xác định tiêu lãi biến phí, tỷ lệ lãi biến phí cho mặt hàng Số liệu tiêu đơn giá sảm phẩm, biến phí đơn vị lấy từ số liệu bảng tính trước Sau điền đầy đủ số liệu vào tiêu đơn giá, biến phí sử dụng cơng thức để xác định tiêu lãi biến phí đơn vị tỷ lệ lãi biến phí cho mặt hàng 3.2 Lập báo cáo kết kinh doanh dạng lãi biến phí chung cho tồn doanh nghiệp mặt hàng Xác định sản lượng hòa vốn doanh thu hịa vốn cho tồn doanh nghiệp mặt hàng 20 hi ệp ng Hình 3.2 Báo cáo kết kinh doanh tiêu thụ sản phẩm kỳ a an h Báo cáo kết kinh doanh xây dựng cho sản phẩm toàn doanh nghiệp Báo cáo lập số liệu báo cáo số liệu liên quan đến hoạt động bán hàng tạo doanh thu, hoạt động tài khơng sử dụng báo cáo lu ận vă n hó Các tiêu số lượng sản phẩm tiêu thụ, giá bán, doanh thu, chi phí biến dổi, tổng định phí, lợi nhuận lấy số liệu sổ kế tốn tài báo cáo lập từ trước Sử dụng cơng thức để xác định tiêu tỷ lệ lãi biến phí, tỷ lệ kết cấu doanh thu, tỷ lệ lãi biến phí bình qn chung, doanh thu hịa vốn sản lượng hịa vốn Kh óa 3.3 Yêu cầu sinh viên nhận xét số liệu tính toán doanh số giá bán với sản lượng tiêu thụ doanh thu thực tế giải thích khác 3.4 Một số phương án kinh doanh công ty thời gian tới 3.4.1 Giả định công ty sản xuất tiêu thụ sản phẩm mặt hàng dép nhựa, số liệu mặt hàng sử dụng theo số liệu báo cáo tài chó sử dụng số liệu từ bảng phân bổ chi phí lập với mặt hàng dép nhựa 3.4.1 Công ty dự kiến đầu tư thêm cho quảng cáo 20.000.000 đồng/ tháng cho sản phẩm dép nhựa Dự kiến tăng sản lượng tiêu thụ 11.000 SP Hãy lập bảng phân tích đưa ý kiến có nên thực phương án hay không? 21 hi ệp ng Hình 3.3 Báo cáo kết kinh doanh (dạng lãi biến phí) - phương án hó a an h Với phương án kinh doanh này, cần sử dụng thơng tin phương án thay đổi định phí sản lượng điều kiện yếu tố khác không đổi Định phí mặt hàng lấy từ số liệu bảng phân bổ chi phí thực từ thực hành số Từ tính tốn lợi nhuận phương án kinh doanh so sánh với phương án kinh doanh ban đầu đưa nhận xét nên lựa chọn phương án kinh doanh lu ận vă n 3.4.2 Công ty dự định sử dụng nguyên vật liệu tốt để sản xuất sản phẩm dép nhựa, làm cho biến phí tăng lên 53.000 đồng/ SP Do chất lượng sản phẩm tăng nên số lượng sản phẩm tiêu thụ dép nhựa tháng tăng lên 10.500 sp Giữa phương án ban đầu phương án phương án mang lại hiệu cao hơn? Doanh nghiệp nên lựa chọn phương án nào? Kh óa Hình 3.4 Báo cáo kết kinh doanh (dạng lãi biến phí) - phương án 22 Phương án kinh doanh có số thay đổi so với phương án kinh doanh thay đổi biến phí đơn vị sản lượng điều kiện yếu tố khác không thay đổi Sử dụng cơng thức tính tốn để đưa phương án lựa chọn n hó a an h ng hi ệp 3.4.3 Công ty dự định tăng chi phí quảng cáo tiếp thị (tới cửa hàng thành phố) thêm tháng 12.000.000 đồng, đồng thời giảm giá bán sản phẩm 5.000/sản phẩm sản phẩm dép nhựa, hy vọng mức tiêu thụ sản phẩm tăng lên 40% Hãy phân tích lợi ích mà phương án mang lại cho biết doanh nghiệp có nên thực phương án hay khơng? vă Hình 3.5 Báo cáo kết kinh doanh (dạng lãi biến phí) - phương án Kh óa lu ận Với phương án kinh doanh 3, công ty thay đổi số yếu tố tăng định phí, giảm giá bán tăng sản lượng điều kiện yếu tố khác không thay đổi Với phương án kinh doanh lợi nhuận thay đổi so với phương án ban đầu Sử dụng công thức để tính tốn số liệu phương án mới, tính chênh lệch đưa nhận xét nên lựa chọn phương án kinh doanh 3.4.4 Đối với mặt hàng dép nhựa, công ty dự định thay đổi phương thức trả lương cho nhân viên tiếp thị, thay hàng tháng trả 8.000.000 đồng/nhân viên trả theo hình thức hoa hồng cho sản phẩm tiêu thụ kỳ 2.000 đ/sp Với cách thức trả lương này, giám đốc cơng ty hy vọng kích thích người lao động, sản lượng tiêu thụ sản phẩm tăng lên 20% (giả định doanh nghiệp có nhân viên tiếp thị, mức lương nhau) Hãy cho biết, doanh nghiệp có nên thực phương án hay không? 23 hi ệp ng Hình 3.6 Báo cáo kết kinh doanh (dạng lãi biến phí) - phương án Kh óa lu ận vă n hó a an h Cách thực để so sánh phương án kinh doanh tương tự trường hợp Tính tốn đưa số liệu để xuất phương án lựa chọn cho công ty 24 BÀI THỰC HÀNH SỐ 4: ĐỊNH MỨC CHI PHÍ VÀ LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Đầu năm N, công ty tiến hành điều chỉnh định mức chi phí phục vụ sản xuất sản phẩm sau đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh năm N-1 Bảng định mức chi phí sản xuất sản phẩm năm N sau n hó a an h ng hi ệp Bảng 4.1 Định mức chi phí sản xuất sản phẩm Kh óa lu ận vă Số liệu từ phịng kinh doanh công ty số lượng tiêu thụ dự kiến giá bán dự kiến sản phẩm sau: Bảng 4.2 Dự kiến tiêu thụ 25 hi ệp Kinh nghiệm cho thấy, 65% công nợ thu tháng bán hàng, 35% tiền bán hàng thu tháng Số dư công nợ phải thu khách hàng tháng 12/N-1 công ty 820.000.000 đồng Nhu cầu thành phẩm tồn cuối kỳ sản phẩm sau: Dép nhựa 20%; Dép da 80%; Chai nhựa 0,5 lít 40%; Chai nhựa lít 60% sở nhu cầu tiêu thụ tháng kế tiếp, riêng bình 20 lít thực sản xuất tháng phục vụ nhu cầu tiêu thụ tháng dự toán dự trữ cho tháng 7; Hàng hóa mà cơng ty tiêu thụ mua có đơn đặt hàng khách hàng Số lượng tiêu thụ dự kiến sản phẩm tháng với lượng tiêu thụ tháng Thành phẩm hàng hóa tồn kho đầu kỳ sản phẩm vào ngày 31/12/N-1 sau: Tên vật tư N01 : Nhóm dép Dép nhựa Dép da N02 : Nhóm chai, bình Chai nhựa 0,5 lít Chai nhựa lít Vỏ bình nước 20 lít Đơn vị tính ng Mã VT Dư đầu kỳ Kh óa lu ận vă n hó a an h N0100001 Đôi 1.000 N0100002 Đôi 6.000 N0200001 Cái 200.000 N0200002 Cái 150.000 N0200003 Cái 7.500 Yêu cầu: Căn vào bảng định mức chi phí thẻ tính giá thành thực tế sản phẩm tháng 1/N, đánh giá tình hình biến động định mức chi phí sản phẩm cơng ty nêu giải pháp hoàn thiện Xây dựng dự toán ngân sách hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty tháng đầu năm, gồm có: - Dự toán doanh thu tiêu thụ, - Dự toán thu tiền hàng, - Dự toán số lượng sản xuất - Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp - Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp - Dự tốn chi phí sản xuất chung Đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch doanh thu, thu tiền công ty tháng 1/N nêu biện pháp giúp doanh nghiệp hoàn thành vượt kế hoạch kinh doanh, nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh 26