Xuất phát từ vị trí và tầm quan trọng của công tác quản lý và hạch toán vậtliệu kết hợp với việc tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn vật liệu và qua thời gianthực tập tại công ty cổ phần Vậ
Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – cơng cụ dụng cụ GVHD: Mẫn Thị Mai LỜI NĨI ĐẦU Trong kinh tế thị trường xu cạnh tranh tất yếu, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cần quan tâm đến nhu cầu thị trường cần sản phẩm gì? Vì doanh nghiệp cần quan tâm phấn đấu sản xuất sản phẩm có chất lượng cao với giá thành thấp để thu lợi nhuận nhiều Muốn doanh nghiệp sản xuất phải tổ chức quản lý tốt hoạt động sản xuất kinh doanh Quá trình sản xuất doanh nghiệp bị gián đoạn thực thiếu nguyên vật liệu Do yếu yếu tố đầu vào trình sản xuất vật tư, để trình sản xuất kinh doanh tiến hành đặn doanh nghiệp phải có kế hoạch mua dự trữ loại vật tư hợp lý, phải đảm bảo cung cấp vật tư đầy đủ, kịp thời số lượng chất lượng Mà vật liệu chiếm tỷ trọng lớn đối tượng lao động cấu thành lên sản phẩm Muốn có thơng tin kinh tế cần thiết để tiến hành phân tích đề biện pháp quản lý đúng, kịp thời nhu cầu vật liệu cho sản xuất, sử dụng vật liệu tiết kiệm có lợi doanh nghiệp sản xuất cần phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu Xuất phát từ vị trí tầm quan trọng cơng tác quản lý hạch tốn vật liệu kết hợp với việc tìm hiểu thực tế cơng tác kế toán vật liệu qua thời gian thực tập công ty cổ phần Vận tải Biển Bắc với kiến thức thu nhận đựơc trường, với hướng dẫn, bảo tận tình giáo Mẫn Thị Mai, anh chị phịng tài kế tốn cơng ty , em nhận thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu – cơng cụ dụng cụ có tầm quan trọng lớn với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Bởi em chọn viết báo cáo thực tập với đề tài: "Kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ công ty cổ phần Vận tải Biển Bắc" - Tên doanh nghiệp phát hành: Công ty Cổ phần Vận tải Biển Bắc Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 Báo cáo thực tập kế tốn ngun vật liệu – cơng cụ dụng cụ GVHD: Mẫn Thị Mai - Tên giao dịch: NORTHERN SHIPPING JOINT STOCK COMPANY - Tên viết tắt: NOSCO - Vốn điều lệ: 114.560.000.000 đồng - Giấy ĐKKD số: 0103018721 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp ngày 01/08/2007 thay đổi lần cuối ngày 25/01/ 2008 - Địa : Số 278 – Tôn Đức Thắng – Đống Đa – Hà Nội Ngoài phần mở đầu phần kết luận, nội dung chuyên đề gồm phần sau đây: Chương I: Các vấn đề chung kế tốn ngun vật liệu – cơng cụ dụng cụ Chương II: Đặc điểm chung công ty cổ phần vận tải Biển Bắc Chương III:Thực tế cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần vận tải Biển Bắc Trong q trình hồn thành báo cáo thực tập, có cố gắng nỗ lực thời gian kinh nghiệm nghiên cứu thực tiễn hạn chế nên đề tài khó tránh khỏi thiếu sót Rất mong Thầy Cô giáo, cán lãnh đạo, anh chị kế tốn cơng ty thơng cảm góp ý bảo để đề tài hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ GVHD: Mẫn Thị Mai CHƯƠNG I CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ I Khái niệm, đặc điểm nhiệm vụ kế toán NVL – CCDC Khái niệm, đặc điểm a Nguyên vật liệu - NVL đối tượng lao động, tham gia vào q trình sản xuất kinh doanh bị biến dạng NVL tham gia vào kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị chuyển hết vào lần giá trị sản phẩm b Công cụ dụng cụ - CCDC tư liệu lao động tham gia vào q trình sản xuất khơng bị biến dạng mà giữ nguyên trạng thái ban đầu giá trị chuyển dần vào giá trị sản phẩm Nhiệm vụ - Ghi chép, phản ánh cách đầy đủ, kịp thời số liệu có tình hình luân chuyển NVL giá trị vật, tính tốn đắn giá vốn NVL nhập - xuất kho nhằm cung cấp thông tin kịp thời, xác phục vụ yêu cầu quản lý cho doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán - Kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch mua sử dụng vật tư II Phân loại đánh giá NVL - CCDC 1.1 Phân loại Phân loại NVL Căn vào nội dung kế toán, yêu cầu quản lý DN, NVL gồm: - Nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu phụ - Nhiên liệu Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ GVHD: Mẫn Thị Mai - Phụ tùng thay - Thiết bị xây dựng - Vật liệu khác Căn vào nguồn hình thành, NVL gồm: - NVL mua ngồi - NVL tự sản xuất Căn vào nhiệm vụ công dụng NVL gồm: - NVL dùng trực tiếp vào sản xuất - NVL dùng gián tiếp cho sản xuất kinh doanh - NVL dùng cho nhu cầu khác 1.2 Phân loại CCDC Căn vào yêu cầu quản lý ghi chép kế toán CCDC gồm có: - CCDC: 1531 - Bao bì ln chuyển: 1532 - Đồ dùng cho thuê: 1533 Căn vào nội dung mục đích sử dụng CCDC gồm: - CCDC dùng cho sản xuất - CCDC dùng cho quản lý - CCDC dùng cho yêu cầu khác Căn vào phương pháp phân bổ CCDC gồm có: - CCDC phân bổ lần - CCDC phân bổ hai lần - CCDC phân bổ nhiều lần Phương pháp đánh giá cách đánh giá NVL - CCDC 2.1 Nguyên tắc đánh giá NVL - CCDC NVL có doanh nghiệp phản ánh sổ sách kế toán theo giá thực tế Giá thực tế NVL – CCDC trường hợp khác Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ GVHD: Mẫn Thị Mai tuỳ thuộc vào nguồn giai đoạn nhập xuất NVL , hạch tốn phải tn theo ngun tắc quán cách tính giá NVL - CCDC 2.2 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho Tính giá nguyên vật liệu nhập kho tuân thủ theo nguyên tắc giá phí Nguyên vật liệu nhập kho kỳ doanh nghiệp bao gồm nhiều nguồn nhập khác Tuỳ theo nguồn nhập mà giá trị thực tế vật liệu nhập kho xác định khác Giá thực tế NVL mua Giá mua = ghi + hố đơn Chi phí thu mua Các khoản thuế + khơng CKTM, - hồn lại Giảm giá hàng mua Trong đó: – Chi phí thu mua: bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt ĐM – Các khoản thuế khơng hồn lại: thuế nhập khẩu, thuế GTGT (nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) +) Đối với vật liệu th ngồi gia cơng chế biến: Giá thực tế VL thuê gccb = Giá thực tế Chi phí Chi phí VL xuất thuê + th ngồi ngồi gccb gccb + vận chuyển (nếu có) +) Đối với vật liệu tự chế: Giá thực tế VL tự chế = Giá thành + sản xuất VL Chi phí vận chuyển (nếu có) +) Đối với vật liệu cấp: Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ Giá thực tế Giá theo = VL cấp GVHD: Mẫn Thị Mai biên giao nhận +) Đối với vật liệu nhận góp vốn liên doanh: Giá thực tế vật liệu Giá trị vốn góp hợp đồng liên = nhận góp vốn liên doanh doanh đánh giá +) Đối với vật liệu biếu tặng, viện trợ: Giá thực tế vật liệu Giá thị trường = biếu tặng, viện trợ thời điểm nhận +) Đối với phế liệu thu hồi từ sản xuất: Giá thực tế phế liệu thu hồi = Giá sử dụng lại giá bán 2.3 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Có phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: Phương pháp nhập trước, xuất trước Phương pháp nhập sau, xuất trước — Phương pháp giá thực tế đích danh Theo phương pháp này, vật tư xuất thuộc lô theo giá tính theo đơn giá Phương pháp thường áp dụng cho doanh nghiệp có loại mặt hàng mặt hàng ổn định nhận diện — Phương pháp bình quân: Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ GVHD: Mẫn Thị Mai +) Phương pháp bình quân cuối kỳ trước: Đơn giá bình quân cuối kỳ trước Trị giá vật tư tồn đầu kỳ = Số lượng vật tư tồn đầu kỳ +) Phương pháp bình quân kỳ dự trữ: Đơn giá bình quân kỳ dự trữ = (Trị giá vật tư tồn đầu kỳ + Trị giá vật tư nhập kỳ) / (S.lượng vật tư tồn đầu kỳ + S.lượng vật tư nhập kỳ) Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có danh điểm vật tư số lần nhập, xuất danh điểm nhiều +) Phương pháp bình qn liên hồn ( bình qn sau lần nhập): Theo phương pháp này, sau lần nhập VL, kế tốn tính đơn giá bình qn sau vào đơn giá bình qn lượng VL xuất để tính giá VL xuất Đơn giá bình qn liên hồn = (Trị giá VT tồn trước lần nhập n + Trị giá VT nhập lần n) / (Số lượng VT tồn trước lần nhập n + Số lượng VT nhập lần n) Phương pháp nên áp dụng doanh nghiệp có danh điểm vật tư số lần nhập loại không nhiều III Thủ tục quản lý nhập - xuất kho NVL – CCDC chứng từ liên quan Thủ tục nhập - xuất kho Thủ tục nhập kho: có giấy báo nhận hàng đến nơi phải lập ban kiểm nghiệm (về số lượng, quy cách, chất lượng…) Ban kiểm nghiệm lập biên kiểm nghiệm, phận cung ứng lập phiếu nhập kho dựa hoá đơn mua hàng, giấy báo nhận hàng biên kiểm nhận chuyển cho thủ kho Thủ kho kiểm tra nhận hàng ghi thẻ kho sau chuyển lên phịng kế tốn làm thủ Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 Báo cáo thực tập kế tốn ngun vật liệu – cơng cụ dụng cụ GVHD: Mẫn Thị Mai tục ghi sổ chi tiết sổ tổng hợp nhập NVL- CCDC Trường hợp hàng thừa, thiếu thủ kho phải báo cho phận cung ứng người giao lập biên chờ xử lý Các chứng từ cần thiết - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá - Biên kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá - Thẻ kho - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ - Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý IV Kế toán tổng hợp chi tiết NVL - CCDC A Kế toán chi tiết NVL -CCDC Để kế toán chi tiết vật liệu nước ta doanh nghiệp áp dụng phương pháp sau: Phương pháp thẻ song song Sơ đồ1: Sơ đồ hạch toán: Phương pháp thẻ song song Phiếu nhập kho Thẻ kho Thẻ sổ chi tiết vật tư Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư Kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ Ghi : GVHD: Mẫn Thị Mai Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: Sơ đồ2: Sơ đồ hạch toán: Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: Phiếu nhập kho Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển Thẻ kho Kế toán Tổng hợp Phiếu xuất kho Ghi : Bảng kê xuất Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Phương pháp sổ số dư: Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán : Phương pháp sổ số dư Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6 Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ GVHD: Mẫn Thị Mai Phiếu giao nhận chứng từ nhập Phiếu nhập kho Sổ số dư Bảng lũy kế nhập, xuất, tồn kho vật tư Thẻ kho Kế toán tổng hợp Phiếu giao nhận chứng từ xuất Phiếu xuất kho Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Ghi định kỳ B Hạch toán tổng hợp NVL - CCDC Tài khoản sử dụng Tài khoản 152 "nguyên liên, vật liệu", Tài khoản 151 "hàng đường", Tài khoản 153 "công cụ dụng cụ" Kết cấu TK 152, 153 - Bên nợ : giá trị NVL – CCDC tồn kho đầu kỳ, phản ánh nghiệp vụ phát sinh làm tăng giá trị thực tế NVL – CCDC kỳ - Dư nợ : giá thực tế NVL – CCDC tồn kho Sinh viên : Nguyễn Thị Linh Lớp : B3KT6