Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại công ty tnhh tuyết yên

Khi chuyển nguyờn vật liệu- cụng cụ dụng cụ tới cụng trỡnh thường phỏtsinh những chi phớ vận chuyển, kế toỏn phải phản ỏnh chớnh xỏc cỏc nghiệp vụkinh tế phỏt sinh và tổ chức phõn bố một

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

Hà Nội, ngày….tháng….năm 2008

Giáo viên hướng dẫn

MỤC LỤ

MỞ ĐẦU

Chương I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN

NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG NGÀNH XÂY

DỰNG 7

1.1 Đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản 7

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh xây dựng có ảnh hưởng đến công tác kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 8

1.3 Lý luận chung về hạch toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp xây dựng 9

1.3.1 Sự cần thiết và yêu cầu của quản lý nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 9

1.3.2 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 11

1.3.3 Khái niệm, đặc điểm của nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 12

1.3.4 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 13

1.3.4.1 Phân loại nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 13

1.3.5 Đánh giá nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 15

1.4 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 20

1.4.1 Chứng từ sử dụng 21

1.4.2 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 22 2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển : 24

3 Phương pháp sổ số dư ( mức dư ) : 25

1.5 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 26

1.5.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên : 26

1.5.2 Kế toán tổng hợp NLVL theo phương pháp " kiểm kê định kỳ" :31 1.6 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 35

1.6.1 Sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ 35

1.6.2 Tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ 36

1.6.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký – sổ cái 36

1.6.4 Tổ chức kế toán theo hình thức sổ nhật ký chung 37

1.6.5 Tổ chức kế toán theo hình thức kế toán máy 38

CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TUYẾT YÊN 39

2.1 Quá trình hoàn thành và phát triển của Công ty TNHH Tuyết

2.1.1 Quá trình hình thành của Công ty TNHH Tuyết Yên 39

2.1.2 Quá trình phát triển của Công ty TNHH Tuyết Yên 39

2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh trong Công ty TNHH Tuyết Yên 40

2.1.4 Sơ đồ bộ máy của Công ty TNHH Tuyết Yên 40

2.1.4 Bộ máy kế toán 42

2.1.5 Đặc điểm quy trình công nghệ 43

2.2 Thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH Tuyết Yên 44

2.2.1 Nội dung công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Tuyết Yên 44

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY TNHH TUYẾT YÊN 83

3.1 Nhận xét chung về công tác hạch toán kế toán của Công ty TNHH Tuyết Yên 83

3.2 Ưu điểm của công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Tuyết Yên 84

3.3 Nhược điểm của công tác hạch toán nguyên vạt liệu – công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Tuyết Yên 86

3.4 Hoàn thiện công tác quản lý nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Tuyết Yên 88

KẾT LUẬN 89

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91

MỞ ĐẦU

Năm 2006 đánh dấu sự kiện nổi bật của nền kinh tế nước ta, đặc biệt là sựkiện Việt Nam trở thành thành viên của tổ chức thương mại thế giới (WTO) Điềunày mang lại rất nhiều cơ hội để chúng ta có thể hội nhập mạnh mẽ vào nền kinh

tế thế giới nhưng cũng đặt ra rất nhiều thách thức cho các doanh nghiệp, đặc biệt

là các doanh nghiệp xây dựng Vì ngành xây dựng cơ bản là ngành sản xuất tạo cơ

sở và tiền đề phát triển cho nền kinh tế quốc dân Hàng năm, ngành cơ bản này thuhút vốn đầu tư của các nước Với nguồn đầu tư như vậy cùng với các đặc điểm sảnxuất của ngành là thi công kéo dài và thường trên quy mô lớn Vấn đề đặt ra ở đây

là quản lý vốn tốt, khắc phục tình trạng thất thoát và lãng phí vật liệu – công cụdụng cụ trong sản xuất thi công, giảm chi phí, tăng tính cạnh tranh cho doanhnghiệp Muốn vậy, các doanh nghiệp phải chú trọng công tác hạch toán kinh tế

Hạch toán kinh tế là một phạm trù kinh tế khách quan gắn liền với quan hệhàng hóa – tiền tệ, là một phương pháp quản lý kinh tế Đặc biệt trong điều kiệnnước ta đang phát triển theo cơ chế thị trường, thì hoạt động kinh doanh phải cólãi, lấy doanh thu để bù đắp chi phí Xong trên thực tế, tỉ lệ thất thoát vốn đầu tưxây dựng tương đối cao do chưa quản lý tốt nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ Vìthế, các doanh nghiệp cần quan tâm đến vấn đề hạ thấp chi phí sản xuất, tránh gâythất thoát, lãng phí nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ Tất nhiên, doanh nghiệpphải thông qua công tác kế toán – một công cụ có hiệu quả nhất trong quản lý kinh

tế Trong đó, kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ luôn được xác định làkhâu quan trọng có quyền quyết định công tác kế toán trong doanh nghiệp xâydựng

Nếu tổ chức các vấn đề khác mà thiếu đi việc tổ chức kế toán nguyên vậtliệu – công cụ dụng cụ một cách khoa học , hợp lý thì hoạt động kinh doanh củadoanh nghiệp khó có thể đạt được hiệu quả cao Chính vì vậy, việc hoàn thiện kếtoán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ có ý nghĩa hết sức quan trọng đối với

Với những kiến thức đã học tại trường và qua thời gian thực tập tại Công tyTNHH Tuyết Yên, em đã có những kiến thức thực tế về công tác kế toán nguyênvật liệu, công cụ dụng cụ Vì vậy,em đã chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu –công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Tuyết Yên” cho bài báo cáo tốt nghiệp củamình Chuyên đề gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận chung về công tác kế toán nguyên vật liệu – công

cụ dụng cụ trong ngành xây dựng

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ

tại Công ty TNHH Tuyết Yên

Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán

nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Tuyết Yên

Trong quá trình nghiên cứu về lí luận, thực tế để hoàn thiên chuyên đề, emnhận được sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Đinh Thị Thúy Hà và các cán bộ phòngtài chính kế toán Công ty TNHH Tuyết Yên Kết hợp với kiến thức học hỏi ởtrường và sự lỗ lực của bản thân nhưng do thời gian và trình độ chuyên môn cònhạn chế, nên chuyên đề của em không tránh khỏi những sai sót Vì vậy, em rấtmong nhận được những ý kiến đóng góp, chỉ bảo để em có thể nâng cao kiến thứccủa mình phục vụ tốt hơn trong nghiệp vụ kế toán sau này

Em xin chân thành cảm ơn!

Chương I

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG NGÀNH XÂY DỰNG

1.1 Đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản

Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất vật chất độc lập có chức năng tạo ra vàtrang bị tài sản cố định cho tất cả các ngành kinh tế quốc daangops phần quantrọng trong việc xây dựng cơ sở hạ tầng xã hội

So với các ngành sản xuất khác, xây dựng cơ bản dcos những đặc điểmkinh tế kĩ thuật đặc trưng thể hiện rất rõ ở sản phẩm xây dựng và quy trình thựchiện

Quá trình thi công xây dựng từ khi khởi công đến khi công trình hoàn thànhbàn giao đưa vào sử dụng thường dài, phụ thuộc vào quy mô tính chất phức tạpcủa từng công trình Quá trình thi công xây dựng công trình này được chia thànhnhiều giai đoạn, mỗi giai đoạn được chia thành nhiều cụm,việc khác nhau Cáccông việc này chủ yếu được thực kiện ngoài trời nên chịu ảnh hưởng lớn củacác yếu tố thiên nhiên: nắng mưa, gió, bão, Do quá trình và điều kiện thi côngkhông có tính ổn định, di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm và theo từng giaiđoạn thi công công trình Qúa trình thi công xây dựng này được chia thành nhiềugiai đoạn, mỗi giai đoạn được chia thành nhiều cụm, nhiều việc khác nhau Cáccông việc này chủ yếu được thực hiện ngoài trời nên chịu ảnh hưởng lớn của yếu

tố thiên: nắng mưa, gió bão do quá trình và điều kiện thi công không có tính ổnđịnh, di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm và theo từng giai đoạn thi công côngtrình

Sản phẩm xây dựng là những công trình, và những kiến trúc có qyu môlớn, kết cấu phức tạp, mang tính chất đơn chiếc, thời gian xây dựng, sử dụng lâudài và có giá trị rất lớn Nó mang tính cố định, mở sản xuất ra sản phẩm cũng đồng

vậy, quá trình và điều kiện thi công không có tính ổn định, nó luôn luôn biến độngtheo địa điểm xây dựng và theo từng giai đoạn thi công công trình Mỗi công trìnhđều được tiến hành thi công theo đơn đặt hàng, đơn vị xây dựng bàn giao theođúng tiến độ, đúng thiết kế kĩ thuật, đảm bảo chất lượng công trình.

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh xây dựng có ảnh hưởng đến công tác kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ.

Ngày nay, cùng với sự phát triển của các nghành xây dựng cơ bản ngàycàng thích nghi và khẳng định được vị trí của mình trong nền kinh tế quốcdân.Điều này được thể hiện ở sự ra đời của nhiều doanh nghiệp xây dựng dướinhiều hình thức khác nhau như: Các tổng Công ty xây dựng ( doanh nghiệp Nhànước ), các Công tyTNHH (doanh nghiệp tư nhân ), các Công ty liên doanh, cácCông ty cổ phần tuy khá khác nhau về quy mô sản xuất, hình thức quản lí nhưngcác doanh nghiệp đều phải đảm bảo yêu cầu nguyên tắc tổ chức một đơn vị sảnxuất đó là: ghi chép, phản ánh đầy đủ các hoạt động của Công ty từ những yếu tốđầu vào của quá trình sản xuất sản phẩm cho đến khi nó chuyển toàn bộ giá trị vàosản phẩm và xác định kết quả hoạt động

Nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ có vị trí hết sức quan trọng trong cácdoanh nghiệp xây dựng, chi phí nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ thường chiếm tỉtrọng lớn trong tổng giá trị công trình Tùy theo mỗi công trình với yêu cầu kĩthuật, kết cấu, địa điểm khác nhau đòi hỏi số lượng, chủng loại, quy cách nguyênvật liệu- công cụ dụng cụ khác nhau Điều này được xác định trên từng thiết kế, dựtoán của từng công trình xây dựng, do sản xuất xây dựng là một loại sản phẩmcông nghiệp đặc biệt theo đơn đặt hàng, sản phẩm xây dựng mang tính chất đơn lẻnên chi phí nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ để xây dựng các công trình có nộidung và cơ cấu đồng bộ như các sản phẩm công ty khác Mặt khác, đối tượng sản

cách kĩ càng, tránh các trường hợp nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ có thể bị biếnđộng vì thời gian thi công dài, đồng thời phải tổ chứa tốt kho tàng, biến thái, thựchiện chế độ bảo quản đối với từng nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ vì sản xuấtxây dựng cơ bản thường xuyên diễn ra ngoài trời và chịu tác động trực tiếp củayếu tố môi trường, thời tiết Các yếu tố môi trường, thời tiết ảnh hưởng đến kĩthuật thi công, đến nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ để ở công trường, việc thicông diễn ra ngoài trời còn tạo ra nhiều nhân tố gây lên các khoản thiệt hại bấtngờ mà thiệt hại nguyên vât liệu- công cụ dụng cụ sẽ làm ảnh hưởng đến chấtlượng công trình

Do vậy thi công xây dựng mang tính thời vụ

Kế toán phải có kế hoạch bảo quản nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ, chọnnhững phương pháp hợp lý để xác định những chi phí của công trình xây dựng vànhững khoản thiệt hại một cách đúng đắn

Một điểm quan trọng nữa của nghanh săn xuất xây dựng là thực hiện ởnhiều địa điềm, địa phương khác nhau, việc thi công xây dựng phải thường xuyên

di chuyến địa điểm, do vậy phải tổ chức tốt khâu quản lí và sử dụng nguyên vậtliệu- công cụ dụng cụ ( đặc biệt là nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ ở chân côngtrình ) Khi chuyển nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ tới công trình thường phátsinh những chi phí vận chuyển, kế toán phải phản ánh chính xác các nghiệp vụkinh tế phát sinh và tổ chức phân bố một cách hợp lý

Từ những đặc điểm của những sản phẩm trong các đơn vị xây dựngmàcông tác kế toán ở các đơn vị này vừa phải đảm bảo yêu cầu phản ánh chung củamột đơn vị sản xuất, vừa phải thực hiện đúng chức năng kế toán phù hợp vớingành nghề Công ty đang hoạt động

1.3 Lý luận chung về hạch toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp xây dựng

1.3.1 Sự cần thiết và yêu cầu của quản lý nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ

Quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ là một trong những nộidung quan trọng trong công tác quản lý tài sản ở DN Quản lý từ khâu thu mua đếnkhâu bảo quản, sử dụng Đây là một yêu cầu cấp bách đối với doanh nghiệp hiệnnay Nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ về: số lượng,chất lượng, chủng loại giá cả Chính vì vậy, quản lý nguyên vật liệu – công cụdụng cụ là yếu tố khách quan của mọi nền sản xuất xã hội, tuy nhiên do trình độsản xuất khác nhau nên phạm vi, mức độ và phương pháp quản lý cũng khác nhau.

Công tác quản lý nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ yêu cầu phải tổ chứctốt kho tàng, bến bãi trang bị đầy đủ các phương tiện cân đo, thực hiện chế độ bảoquản đối với từng loại nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tránh hư hoảng, mất mát,hao hụt đảm bảo an toàn Ngoài ra còn có đầy đủ các thông ti tổng hợp nguyên vậtliệu – công cụ dụng cụ, kể cả chi tiêu hiện vật và giá trị về tình hình nhập – xuất –tồn kho Nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ phải phân biệt chủng loại, chất lượng,quy cách đảm bảo an toàn vật tư và quản lý định mức dự trữ vật liệu hàng cungcấp kipj thời, đầy đủ trong qua trình sản xuất tránh làm ảnh hưởng đến tình hìnhtài chính hoặc tiến độ sản xuất kinh doanh của Công ty Vì vậy, việc quản lýnguyên vật liệu – công cụ dụng cụ trong các Công ty xây dựng phải đảm bảo cácyêu cầu sau:

Quản lý chặt chẽ quá trình thu mua nguyên vật liệu cả về số lượng, chấtlượng và chủng loại giá cả Công ty phải thường xuyên phân tích tình hình thumua nguyên vật liệu, tìm hiểu nguồn thu mua đảm bảo về số lượng chủng loại, quycách với giá cả và chi phí thu mua thấp nhất

Trong khâu bảo quản phải đảm bảo tổ chức tốt trong kho tàng bến bãi , thựchiện đúng chế độ bảo quản đối với nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ Hệ thốngkho tàng, phương tiện vận chuyển phải phù hợp với tính chất đặc điểm của từngloại vật tư nhằm hạn chế nhưngc hư hỏng, hao hụt, mất mát vật tư trong quá trình

Sự dụng hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở xác định mức dự toán, nó có ý nghĩaquan trọng trong việc hạ thấp chi phí và giá đấu thầu các công trình Do đó, trongthi công cần tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng và sử dụngnguyên vật liệu, để tính được giá trị nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ dùn xâydựng công trình.

1.3.2 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ

Để đáp ứng được yêu cầu quản lý nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ trongxây dựng cần thực hiện các nhiệm vụ sau:

Thực hiện việc đánh giá, phân loại nguyên vật liệu phù hợp với nguyên tắc,yêu cầu quản lý thống nhất của nhà nước và yêu cầu quản trị doanh nghiệp

Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán phù hợp với phương pháp kế toánhàng kho áp dụng trong doanh nghiệp để phân loại, ghi chép, tổng hợp số liệu vềtình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của nguyên vật liệu – công cụ dụngcụtrong quá trình hoạt động

Tham gia việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, tìnhhình thanh toán với người bán, người cung cấp và tình hình sử dụng nguyên vậtliệu – công cụ dụng cụ trong quá trình thi công

Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vậnchuyển bảo quản, tình hình nhập – xuất – tồn kho nguyên vật liệu – công cụ dụng

cụ Tính giá thực tế của nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ đã thu mua về các mặt

số lượng, chất lượng Nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời, đúng chủng loạinguyên vật liệu – công cụ dụng cụ cho quá trình xây dựng

Áp dụng đúng đắn các biện pháp và kĩ thuật hạch toán nguyên vật liệu –công cụ dụng cụ, thực hiện đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu, xác định đúng chứng

từ sử dụng ở doanh nghiệp, lập chứng từ luân chuyển chứng từ, mở sổ kế toán chitiết thực hiện hạch toán đúng chế độ hiện hành

Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu– công cụ dụng cụ phát hiện ngăn ngừa và đề xuất biện pháp xử lý về thừa thiếu, ứđọng, mất mát Kém phẩm chất.

Tính toán chính xác số lượng và giá trị nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ

đã tiêu hao trong quá trình thi công, phân bổ chính xác giá trị nguyên vật liệu –công cụ dụng cụ đã tiêu hao vào các đói tượng sử dụng của ác bộ phận sử dụng

1.3.3 Khái niệm, đặc điểm của nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ

Khái niệm:

Nguyên vật liệu

Trong các doanh nghiệp xây dựng, nguyên vật liệu là đói tượng lao dộng dodoanh nghiệp mua ngoài hay tự sản xuất hoặc nhận của bên giao thầu (Bên A), đểdùng cho mục đích kinh doanh xxaay dựng và các hoạt động khác của doanhnghiệp

Công cụ dụng cụ

Là những tư liệu lao đọng không thỏa mãn định nghĩa và ghi nhận tài sản

cố định hữu hình, công cụ dụng cụ thường có giá trị nhỏ hơn thời gian sử dụngngắn

Đặc điểm

Nguyên vật liệu

Phần lớn nguyên vật liệu trong hoạt động xây dựng vẫn mang đặc điểmchung của nguyên vật liệu trong các nghành sản xuất khác là: khi tham gia vào quátrình sản xuất sản phẩm xây dựng, nguyên vật liệu bị tiêu hao toàn bộ, không giữunguyên hình thái vật chất ban đầu và chuyển toàn bộ vào chi phí sản xuất kinhdoanh trong kì

Tuy nhiên, do đặc điểm của hoạt động xây dựng nên có một bộ phận không

Công cụ dụng cụ

Tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh, chế tạo sản phẩm như:gạch, khi tham gia vào quá trình sản xuất vẫn giữu nguyên hình thái vật chấtban đầu, giá trị hao mòn được chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kì

Công cụ dụng cụ thường có giá trị nhỏ hơn thời gian sử dụng ngắn đượcquản lý và hạch toán như tài sản lưu động

1.3.4 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ

1.3.4.1 Phân loại nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ

Trong các doanh nghiệp xây dựng, nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ baogồm nhiều loại, nhiều thứ với nội dung kinh tế, cồn dụng, tính năng lý hóa yêu cầuquản lý khác nhau Vì vậy, việc phân chia nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ giúp

kế toán quản lý chặt chẽ từng loại, thứ nguyên vật liệu Từ đó, có biện pháp thíchhợp trong công việc tổ chức quản lý và sử dụng có hiệu quả, phục vụ cho công tácquản trị Doanh nghiệp cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu – công cụdụng cụ

a, Phân loại nguyên vật liệu

Phân loại theo vai trò, tác dụng của nguyên vật liệu

Nguyên liệu, vật liệu chính: là các nguyên liệu, vật liệu khi tham gia vào

quá trình sản xuất cấu thàng thực thể vật chất của sản phẩm xây dựng: gạch, cát,sỏi, đá, xi măng trong nguyên vật liệu chính còn bao gồm bán thành phẩm màdoanh nghiệp mua ngoài

Vật liệu phụ: là các loại nguyên liệu, vật liệu khi tham gia vào quá trình sản

xuất không cấu thành thực thể, mà nó có thể kết hợp với nguyên liệu, vật liệuchính làm thay đổi màu sắc, hình dáng bề ngoài của sản phẩm hoặc tạo điều kiệncho quá trình tạo sản phẩm được thực hiện bình thường

Nhiên liệu: cũng là vật liệu phụ nhưng có tính chất lý hóa đặc biệt và có vai

trò trong sản xuất kinh doanh nên được xếp thành một loại riêng để có chế độ bảo

phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho các phương tiện vận tải, máy mócthiết bị hoạt động trong quá trình kinh doanh như: mỡ, dầu

Phụ tùng thay thế: gồm các loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế sủa chữa

máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải

Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: gồm các loại vật liệu và thiết bị được

sử dụng cho công việc XDCB ( thiết bị cần lắp, không cần lắp và vật kết cấu dùng

để lắp đặt vào các công trình xây dựng cơ bản)

Phế liệu: là các loại vật liệu thừa ra trong quá trình xây dựng công trình

như: gỗ, sắt vụn hoặc phế liệu thu hồi trong quá trình thanh lý tài sản cố định

Phân loại theo công dụng, mục đích cũng như nội dung quy định phản ánhchi phí nguyên vật liệu trên các tài khoản kế toán, vật liệu của doanh nghiệp chiathành

Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất chế tạo sản phẩm

Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: phục vụ quản lý doanh nghiệp,phục vụ đội thi công, xây dựng

Căn cứ vào nguồn nhập nguyên vật liệu của doanh nghiệp

Nguyên vật liệu mua ngoài

Nguyên vật liệu tự gia công chế biến

Nguyên vật liệu thuên ngoài gia công chế biến

Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh

b, Phân loại công cụ dụng cụ

Phân loại công cụ dụng cụ theo nội dung kinh tế

- Dụng cụ, đò nghề chuyên dùng cho sản xuất

- Công cụ dụng cụ dùng cho công tác quản lý

- Quần áo bảo hộ lao động

- Khuôn mẫu đúc sẵn

Để phục vụ cho cụng tỏc quản lý và kế toỏn nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng

cụ trong quỏ trỡnh hoạt động, doanh nghiệp cú thể căn cứ vào cỏc đặc điểm tớnh lýhúa của từng loại để phõn chia thành từng nhúm, từng thứ nguyờn vật liệu, cụng cụdụng một cỏch tỉ mỉ, chi tiết hơn

1.3.5 Đỏnh giỏ nguyờn vật liệu – cụng cụ dụng cụ

- Nguyờn tắc đỏnh giỏ nguyờn liệu vật liệu :

Là dựng thước đo tiền tệ để biểu hiện giỏ trị của chỳng theo những nguyêntắc nhất định Về nguyờn tắc kế toỏn hàng tồn kho (trong đú bao gồm cả nguyênliệu vật liệu) phải được ghi nhận theo nguyờn tắc giỏ gốc.Trường hợp giỏ trị thuần

cú thể thực hiện được thấp hơn giỏ gốc thỡ phải tớnh theo giỏ trị thuần cú thể thựchiện được Sổ danh điểm nguyên liệu vật liệu

1.3.5.1 Đỏnh giỏ nguyờn liệu vật liệu theo nguyờn tắc giỏ gốc:

Giá gốc hàng tồn kho bao gồm : chi phí mua, chi phí chế biến và các chiphí liờn quan trực tiếp khỏc phỏt sinh để cú được hàng tồn kho ở địa điểm và trạngthỏi hiện tại

Nguyên liệu vật liệu trong doanh nghiệp đợc hình thành từ nhiều nguồnkhác nhau, nên nội dung các yếu tố cấu thành giá gốc của nguyên liệu vật liệu đợcxác định theo từng trơng hợp nhập xuất

Giỏ gốc của nguyên liệu vật liệu nhập kho :

- Giỏ gốc NLVL mua ngoài nhập kho được tớnh theo cụng thức sau:

Giỏ gốc nguyờn Giỏ mua ghi trờn Cỏc loại thuế Chi phi cú

liệu,vật liệu mua = hoỏ đơn sau khi trừ + khụng được + liờn quan

ngoài nhập kho đi cỏc khoản chiết hoàn lại trực tiếp đến

khấu giảm giỏ việc mua hàng

Cỏc chi phí cú liờn quan trực tiếp đến việc mua hàng bao gồm: chi phí vậnchuyển, bốc xếp,bảo quản trong quỏ trỡnh mua hàng và cỏc chi phớ khỏc cú liờnquan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho (chi phí bao bỡ, chi phí của bộ phận thumua độc lập ,chi phí thuờ kho , thuờ bói … )

- Giỏ gốc của NLVL tự chế biến nhập kho được tớnh theo cụng thức :

Giỏ gốc nguyờn liệu, Giỏ gốc nguyờn liệu Chi phớ

vật liệu nhập kho = vật liệu xuất kho + chế biến

Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồmnhững chi phí cú liờn quan trực tiếpđến sản phẩm sản xuất như :Chi phí nhân công trực tiếp ,chi phí sản xuất chung cốđịnh Chi phí sản xuất chung biến đổi phỏt sinh trong quỏ trỡnh chế biến nguyênliệu vật liệu

-Giỏ gốc NLVL thuờ ngoài gia công chế biến nhập kho được tớnh theo cụng thức :

Chi phớ vận

Giỏ gốc nguyờn Giỏ gốc nguyờn Tiền cụng Chuyển bốc dỡ

liệu vật liệu thuờ = liệu vật liệu xuất + phải trả cho + và cỏc chi phớ

GCCB nhập kho kho thuờ GCCB người chế biến cú liờn quan trực

tiếp khỏc

- Giỏ gốc của NLVL nhận gúp vốn liờn doanh ,vốn cổ phần hoặc thu hồi vốn gúp :

Được ghi nhận theo giỏ thực tế do Hội đồng định giỏ lại và đó được chấp

thuận cộng với cỏc chi phí tiếp nhận (nếu cú)

nhập kho vật liệu tương đương tiếp nhận

-Giỏ gốc của nguyên liệu vật liệu được cấp :

Giỏ gốc nguyờn Giỏ ghi trờn sổ của đơn vị Chi phớ vận chuyển

liệu, vật liệu = cấp trờn hoặc giỏ được đỏnh + bốc dỡ, chi phớ cú

nhập kho giỏ lại theo giỏ trị thuần liờn quan trực tiếp ≠

- Giỏ gốc của phế liệu thu hồi: Là giỏ ước tớnh theo giỏ trị thuần cú thể thực hiện

được

Giỏ gốc của nguyên liệu vật liệu xuất kho :

Do giá gốc của nguyên liệu vật liệu nhập kho từ các nguồn nhập khác nhau

nh đã trình bày ở trên ,để tính giá gốc hàng xuất kho, kế toán có thể sử dụng mộttrong các phơng pháp tính giá trị hàng tồn kho sau :

- Phương phỏp tớnh theo giỏ đớch danh :

Giỏ trị thực tế của nguyên liệu vật liệu xuất kho tớnh theo giỏ thực tế củatừng lụ hàng nhập Áp dụng đối với những doanh nghiệp sử dụng ớt thứ nguyênliệu vật liệu cú giỏ trị lớn và cú thể nhận diện đợc

- Phương phỏp bỡnh quõn gia quyền :

Giỏ trị của loại nguyên liệu vật liệu tồn kho được tớnh theo giỏ trị trung bỡnhcủa từng loại nguyên liệu vật liệu tồn kho tương tự đầu kỳ và giỏ trị từng loạinguyên liệu vật liệu tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ (bỡnh quõn giaquyền cuối kỳ ) Giỏ trị trung bỡnh cú thể được tớnh theo thời kỳ hoặc mỗi khi lụhàng về , phụ thuộc vào tỡnh hỡnh doanh nghiệp (bỡnh quõn gia quyền sau mỗi lầnnhập )

Giỏ trị thực tế Số lượng nguyờn Đơn giỏ bỡnh

Nguyờn liệu, vật = liệu , vật liệu + quõn gia quyền

liệu xuất kho xuất kho

Trong đó giá đơn vị bình quân có thể tính một trong các phương án sau :

Phương án 1: Tính theo giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ

Giá trị thực tế NLVL Giá trị thực tế NLVL

Đơn giá bình tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ

quân gia quyền =

cả kỳ dự trữ Số lượng NLVL tồn Số lượng NLVL nhập

kho trước khi nhập + kho trong kỳ

Phương pháp 2: Tính theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập

( còn gọi là giá bình quân gia quyền liên hoàn ) :

Giá trị thực tế NLVL Giá trị thực tế NLVL nhập

Đơn giá bình tồn kho trước khi nhập + kho của từng lần nhập

quân gia quyền =

sau mỗi lần nhập Số lượng NLVL tồn Số lượng NLVL nhập kho

kho trước khi nhập + của từng lần nhập

- Phương pháp nhập trước xuất trước :

Trong phương pháp này áp dụng dựa trên giả định là nguyªn liÖu vËt liÖu tồn kho được mua trước hoặc s¶n xuÊt trước thì được xuất trước , và nguyªn liÖuvËt liÖu tồn kho còn lại cuối kỳ là nguyªn liÖu vËt liÖu được mua hoặc s¶n xuÊtgần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp này thì trị giá nguyªn liÖu vËt liÖu xuấtkho được tính theo giá của lô nguyªn liÖu vËt liÖu nhập kho tại thời điÓm đầu kỳhoặc gần đầu kỳ , giá trị của nguyªn liÖu vËt liÖu tồn kho được tính theo giá củanguyªn liÖu vËt liÖu nhập kho ë thêi ®iÓm cuèi kú hoÆc gÇn cuèi kú cßn tån kho

- Ph¬ng ph¸p nhËp sau xuÊt tríc :

liÖu tồn kho còn lại cuối kỳ là nguyªn liÖu vËt liÖu được mua hoÆc s¶n xuÊt trước

đó Theo phương pháp này thì trị giá nguyªn liÖu vËt liÖu xuÊt kho được tính theogiá của lô nguyªn liÖu vËt liÖu nhập sau hoặc gần sau cùng , giá trị của nguyªn liÖuvËt liÖu tồn kho được tính theo giá trị của nguyªn liÖu vËt liÖu nhập kho đầu kỳhoặc gần đầu kỳ còn tồn kho

- Phương pháp giá hạch toán :

Áp dụng với những doanh nghiÖp có quy mô lớn, s¶n xuÊt nhiều mặt hàngthường sử dụng nhiều lo¹i, nhãm, thø nguyªn liÖu vËt liÖu, hoạt động nhập, xuấtnguyªn liÖu vËt liÖu diễn ra thêng xuyªn ,liên tục nếu áp dụng nguyên tắc tínhtheo giá gốc (giá trị thực tế ) thì rất phức tạp,khó đảm bảo yêu cầu kịp thời của kếtoán doanh nghiÖp có thể xây dựng hệ thống giá hạch toán để ghi chép hàng ngàytrên phiếu nhập,phiếu xuất,và sổ kế toán chi tiết nguyªn liÖu vËt liÖu

Giá hạch toán lµ gi¸ do kế toán của doanh nghiÖp tự xây dựng có thể là giá

kế hoạch, hoÆc giá trị thuần có thể thực hiện được trên thị trường Giá hạch toánđược sử dụng thống nhất trong toàn doang nghiÖp và được sử dụng tương đối ænđịnh lâu dài.Trường hợp có sự biến động lớn về giá cả doanh nghiÖp cần xây dựnglại hệ thống giá hạch toán

Kế toán tổng hợp nguyªn liÖu vËt liÖu phải tuân thủ nguyên tắc tính theo giáthực tế Cuối tháng kế toán phải xác định hệ số chênh lệch giữa giá trị thực tế vàgiá trị hạch toán của từng thứ (nhóm hoặc loại ) nguyªn liÖu vËt liÖu để điều chỉnhgiá hạch toán xuất kho thành giá thực tế

Hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán của từng loại nguyên liệu,

vật liệu được tính theo công thức sau :

Giá trị thực tế NLVL Giá trị thực tế NLVL

Hệ số chênh tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ

lệch giá =

Giá trị hạch toán NLVL Giá trị hạch toán NLVL

tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ

Giá trị thực tế Giá trị hạch toán nguyên Hệ số chênh

nguyên liệu,vật = liệu,vật liệu xuất kho x lệch giá

liệu xuất kho

1.4 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ

Theo chế độ kế toán hiện hành kế toán phải thực hiên việc lâpk và xử lýđầy đủ các chứng từ sau Các chứng từ kế toán này được nhà nước ban hành theo

QĐ số 1141/TC/CĐKT ngày 01/11/1995 của bộ trưởng bộ tài chính và các quyếtđịnh khác có liên quan bao gồm:

Chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc:

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( Mẫu 03 – VT –

3LL)Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm hàng

hóa

( Mẫu 08 – VT)

Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho ( Mẫu 02 – BH)

phương phỏp lập DN phải chịu trỏch nhiệm về tớnh hợp lý, hợp phỏp cuae chứng

từ về cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh

Chứng từ kế toỏn hướng dẫn:

1.4.1 Chứng từ sử dụng

- Chứng từ kế toỏn thống nhất bắt buộc :

Chứng từ kế toỏn sử dụng được quy định theo chế độ chứng từ kế toỏn ban hànhtheo QĐ số 1141/ TC/ CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh và cỏcquyết định khỏc cú liờn quan , bao gồm :

+ Phiếu nhập kho ( mẫu số 01- VT )

+ Phiếu xuất kho ( mẫu số 02-VT )

+ Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ ( mẫu số 03-VT )

+ Biờn bản kiểm kờ vật tư , sản phẩm, hàng hoỏ ( mẫu số 08-VT)

+ Hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho ( mẫu số 02- BH )

+ Hoỏ đơn bỏn hàng

Hoỏ đơn GTGT

Đối với các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của nhà nớc,phải lập kịp thời , đầy đủ theo quy định về mẫu biểu , nội dung và phơng pháp lập Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm về tính hợp lí, hợp pháp của chứng từ về cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngoài ra tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể của từngdoanh nghiệp kế toán có thể sử dụng những chứng từ sau :

- Cỏc chứng từ hướng dẫn :

+ Phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức ( mẫu 04-VT )

+ Biờn bản kiểm nghiệm vật tư ( mẫu 05- VT )

+ Phiếu bỏo vật tư cũn lại cuối kỳ ( mẫu 07-VT )

1.4.2 Phương phỏp kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu – cụng cụ dụng cụ

Nguyên liệu vật liệu sử dụng trong doanh nghiệp đa dạng, phong phú vềchủng loại Để phục vụ cho công tác quản lí nguyên liệu vật liệu trong doanhnghiệp đảm bảo cho sản xuất kinh doanh đợc tiến hành nhịp nhàng cân đối , tránh

ứ đọng vật t ,đảm bảo an toàn tài sản thì kế toán phải theo dõi chi tiết về mặt giá trịcũng nh hiện vật theo từng kho và theo từng loại , nhóm ,thứ nguyên liệu vật liệu

có giá trị, quy cách ,chất lợng riêng biệt

Kế toán của doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ kế toán , mở sổ

kế toán chi tiết có liên quan phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp nhằmphục vụ cho công tác quản lí tài sản nói chung và quản lí nguyên liệu vật liệu nóiriêng

Hiện nay chế độ kế toán quy định việc hạch toán chi tiết nguyên liệu vậtliệu đợc thực hiện đồng thời ở kho và ở phòng kế toán đợc tiến hành theo các ph-

lí , trình độ của nhân viên kế toán , mức độ ứng dụng tin học trong công tác kế toánnguyên liệu vật liệu để áp dụng phơng pháp kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệuthích hợp, phát huy hiệu quả của công tác kế toán

1 Phương pháp thẻ song song :

-Ưu điểm , nhược điểm :

+ Ưu điểm : Việc ghi sổ đơn giản , rõ ràng , dễ kiểm tra đối chiếu số liệu phát

hiện sai sót trong việc ghi chép và quản lí

+ Nhược điểm : Việc ghi chép giữa kho và kế toán bị trùng lặp , việc kiểm tra đối

chiếu dồn hết vào cuối tháng không đảm bảo yêu cầu kịp thời của kế toán

Sổ chi tiết vật liệu

Bảng tổng hợp N-X-T

Sổ tổng hợp Thẻ kho

2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển :

Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp sổ đối chiếu luân

- Ưu điểm , nhược điểm :

+ Ưu điểm : giảm được khối lượng ghi sổ kế toán do chỉ ghi một lần vào cuối

tháng

Thẻ kho

Sổ kế toán tổng hợp

Bảng kê

nhập

Bảng kê xuất

Sổ đối chiếu luân chuyển

+ Nhược điểm : Việc ghi sổ kế toán vẫn bị trùng lặp với thể kho về mặt số lượng

Việc kiểm tra , đối chiếu chỉ tiến hành vào kỳ kế toán do đó hạn chế chức năngcủa kế toán

3 Phương pháp sổ số dư ( mức dư ) :

- Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp sổ số dư :

- Ưu điểm , nhược điểm :

+ Ưu điểm: giảm nhẹ khối lượng ghi chép hàng ngày , do kế toán chi tiết NLVL

chỉ theo dõi về mặt giá trị , tránh việc trùng lặp , công việc kế toán tiến hành hàngngày , kiểm tra , giám sát thường xuyên

từ xuất

Sổ tổng hợp N-X-T

Bảng luỹ kế N-X-T

+Nhược điểm : khú phỏt hiện được nguyờn nhõn khi đối chiếu phỏt hiện ra sai sút, yờu cầu trỡnh độ quản lớ của Thủ kho và Kế toỏn phải cao

1.5 Hạch toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu – cụng cụ dụng cụ

1.5.1 Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn :

Phương phỏp kê khai thờng xuyên theo dừi phản ỏnh tỡnh hỡnh hiện cú, tỡnh hỡnh

biến động tăng, giảm hàng tồn kho một cỏch thường xuyờn, liờn tục trờn cỏc tàikhoản phản ỏnh từng loại hàng tồn kho …Hiện nay

phương phỏp này được sử dụng phổ biến ở nước ta

- Tài khoản kế toỏn chủ yếu sử dụng :

TK 152: nguyờn liệu vật liệu TK151: hàng mua đang đi đường

TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ TK 331: phải trả cho người bỏn

Cụng dụng ,kết cấu và nội dung của từng tài khoản :

+ TK 152 –Nguyên liệu vật liệu : Để phản ỏnh giỏ trị hiện cú tỡnh hỡnh tăng giảm

cỏc loại nguyên liệu vật liệu trong kho của doanh nghiệp

Nợ TK 152 Cú

- Trị giỏ thực tế nguyên liệu, vật liệu -Trị giỏ thực tế nguyên liệu vật liệu

mua ngoài , tự chế biến , thuờ ngoài xuất dựng cho sản xuất kinh doanh, GCCB ,nhận gúp vốn liờn doanh để bán, thuê ngoài GCCB ,hoặc gúp hoặc nhập từ cỏc nguồn khỏc vốn liên doanh

-Trị giỏ nguyên liệu vật liệu phát - Trị giỏ nguyên liệu vật liệu trả lại

hiện thừa khi kiểm kờ ngời bán hoặc được giảm giỏ

- Trị giỏ nguyên liệu , vật liệu thiếu

hụt phỏt hiện khi kiểm kê.

Dck : Trị giỏ thực tế nguyên liệu ,

vật liệu tồn kho cuối kỳ

+ TK 151- hàng đang đi trờn đường : Để phản ỏnh giỏ trị vật tư hàng hoỏ mua

ngoài đó thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp , cũn đang trờn đường vận chuyển ,đang ở bến cảng bến bói hoặc đó về tới doanh nghiệp

nhưng đang chờ kiểm nhận nhập kho

Nợ TK 151 Cú

- Trị giỏ vật tư hàng hoỏ đó mua - Trị giỏ vật tư hàng hoỏ đang đi trờn

đang đi đường đường đó nhập kho hoặc chuyển

thẳng cho cỏc bộ phận sử dụng ,cho

khỏch hàng

Dck : Trị giỏ vật tư hàng hoỏ

đó mua nhưng chưa về nhập

kho ( hàng đi đờng )

+ TK 133 – Thuế GTGT đợc khấu trừ : Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu

vào đợc khấu trừ , đẫ khấu trừ và còn đợc khấu trừ

Nợ TK 133 Có

- Số thuế GTGT đầu vào đã đợc

- S ố thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ

khấu trừ - Kết chuyển số thuế GTGT đầu

vào không đợc khấu trừ

- Thuế GTGT của hàng mua phải trả lại

- Số thuế GTGT đầu vào đã đợc hoàn lại

Dck:Số thuế GTGT đầu vào còn

đợc khấu trừ,số thuế GTGT đầu

vào đợc hoàn lại nhng ngân

sách nhà nớc cha hoàn

+ TK 331 - phải trả cho người bỏn : Để phản ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn về cỏc

khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho ngời bán , cho người nhận thầu xõy lắpchớnh,phụ

Nợ TK 331 Có

- Số tiền đã trả ngêi b¸n vật tư, -Số tiền phải trả cho người bán vật

hµng ho¸, người cung cấp dịch vụ người cung cấp dịch vụ và nhận

vµ ngêi nhËn thầu xây lắp thầu xây lắp

- Số tiền ứng trước cho người bán, -Điều chỉnh giá tạm tính về giá thực

người cung cấp …nhưng chưa nhận tế của số vật tư , hàng hoá dịch vụ được sản phẩm … đã nhận khi có hoá đơn hoặc thông

- Số tiền ngêi b¸n chấp nhận giảm báo giá chính thức

gi¸ hàng bán hoặc dịch vụ đã giao

theo hợp đồng

- chiÕt khÊu thanh toán được ngêi

b¸nchấp thuận cho doanh nghiÖp trừ

vào nợ phải trả

- Số kết chuyển về giá trị vật tư ,

hàng hoá thiếu hụt kém phẩm chất

khi kiểm nhận và trả lại người bán.

Dck ( nếu có ) : Phản ánh số tiền đã Dck : Số tiền còn phải trả cho người ứng trước cho người bán hoặc số đã bán , người cung cấp , người nhận trả nhiều hơn số phải trả cho người thầu xây lắp

bán theo chi tiết của từng đối tượng

cụ thể

TK 331: Phải trả cho người bán cần phải mở chi tiết theo từng người bán, từng khoản thanh toán , từng lần thanh toán

-Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến NLVL :

Sơ đồ kế toán tổng hợp NLVL theo phương pháp kê khai thường xuyên ( tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ):

vật liệu thuê ngoài chế xuất vật liệu tự chế hay

biến, tự chế nhập kho thuê ngoài chế biến

TK 128,222 TK632

nhận lại vốn góp LD xuất bán trả lương, trả

thưởng, tặng biếu

TK 632,338(3381) TK 632,138.334 phát hiện thừa khi phát hiện thiếu khi kiểm kê

kiểm kê

TK 711 TK412

đánh giá tăng vật liệu

1.5.2 Kế toán tổng hợp NLVL theo phương pháp " kiểm kê định kỳ" :

Phương pháp KK§K là phương pháp không theo dõi một cách thường xuyên

liên tục về tình hình biến động của các loại vật tư , hàng hoá , sản phẩm trên cáctài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho mà chỉ phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ

và cuối kỳ của chúng trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ , xác định lượng tồn kho thực tế

Từ đó xác định lượng xuất dùng cho SXKD và các mục đích khác trong kỳ theocông thức :

Giá trị vật Giá trị vật Tổng giá trị Giá trị vật

liệu xuất = liệu tồn + vật liệu tăng + liệu tồn

trong kỳ đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ

- Tài khoản kế toán chủ yếu sử dụng :

TK 611: mua hàng TK 152 : nguyên liệu vật liệu

TK151 : hàng mua đang đi đường

Công dụng ,kết cấu và nội dung của từng tài khoản :

+ TK 611- mua hàng : Dùng để phản ánh trị giá nguyên liệu, vật liệu công cụ,

dụng cụ, hàng hoá mua vào trong kỳ

Nợ TK 611 Có

- Kết chuyển trị giá thực tế của vật - Kết chuyển trị giá thực tế của vật

tư , hàng hoá tồn kho đầu kỳ tư, hàng hoá tồn kho cuối kỳ ( theo

- Trị giá thực tế của vật tư, hàng kết quả kiểm kê

hoá mua vào trong kỳ ,hàng hoá đã - Trị giá thực tế vật tư hàng hoá xuất

bán bị trả lại dùng trong kỳ hoặc trị giá thực tế

của hàng hoá xuất bán ( chưa xác

định là tiêu thụ trong kỳ).

- Trị giá vật tư hàng hoá mua vào trả lại cho người bán hoặc được giảm giá

+TK 152- nguyên liệu vật liệu : Dùng để phản ánh số kết chuyển giá trị các

loại nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ

Nợ TK 152 Có

- Kết chuyển trị giá thực tế nguyên - Kết chuyển trị giá thực tế nguyên

vật liệu tồn kho cuối kỳ vật liệu đầu kỳ

Dck: Phản ánh trị giá thực tế

nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ.

+ TK151- hàng mua đang đi đường : Dùng để phản ánh số kết chuyển đầu kỳ và

cuối kỳ giá trị của từng loại hàng đang đi trên đường

Nợ TK151 Có

+ Kết chuyển trị giá thực tế hàng + Kết chuyển trị giá thực tế hàng mua

mua đang đi đường cuối kỳ đang đi trên đường đầu kỳ

Dck: Giá trị hàng đang đi đường

- Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến NLVL:

+ Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu theo phương pháp

kiểm kê định kỳ ( thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ ) :

Báo cáo tài chính

1.6 Tổ chức hệ thống sổ kế toán

Tùy thuộc vào hình thức kế toán mà doanh nghiệp sử dụng sổ kế toán dùng

để phản ánh tình hình nhập – xuất nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ có thể khácnhau

chi tiếtChứng từ gốc

1.6.2 Tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Trình tự hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

1.6.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký – sổ cái

Trình tự kế toán ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký – sổ cái

Báo cáo tài chính

Sổ (thẻ) kế toán chi tiếtChứng từ gốc

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ ( thẻ) kế toán chi tiết

1.6.4 Tổ chức kế toán theo hình thức sổ nhật ký chung

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung

1.6.5 Tổ chức kế toán theo hình thức kế toán máy

Trình tự ghi sổ kế toan theo hình thức kế toán trên máy vi tính

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối nămĐối chiếu, kiểm tra

Chương 2:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ

DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TUYẾT YÊN

2.1 Quá trình hoàn thành và phát triển của Công ty TNHH Tuyết Yên

2.1.1 Quá trình hình thành của Công ty TNHH Tuyết Yên

Công ty TNHH Tuyết Yên là một doanh nghiệp tư nhân Tiền thân là đại lýbuôn bán vật liệu xây dựng Được thành lập ngày 27 tháng 06 năm 2003 theoquyết định của sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hà Tây Công ty là doanh nghiệp hoạt đọngtheo hình thức thanh toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân, được mở tàikhoản tại ngân hàng, có con dấu riêng

Tên Công ty: Công ty TNHH Tuyết Yên

Tên giao dịch: Công ty TNHH Tuyết Yên

Địa chỉ: Đội 9 – Dương Liễu- Hoài Đức – Hà Tây

Xây dựng trang trí nội ngoại thất các công trình xây dựng

Kinh doanh lữ hành nội địa, sản xuất và mua bán các cấu kiện bê tông đúcsẵn

Kinh doạnh vật liệu xây dựng

2.1.2 Quá trình phát triển của Công ty TNHH Tuyết Yên

Là một doanh nghiệp tư nhân mới được thành lập, là một Công ty còn nontrẻ Từ khi thành lập đến nay Công ty đã không ngừng nghiên cứu, mở rộn thị

Phó giám đốc kế hoạch kinh doanh

Phòng kinh doanh

Phòng

kỹ thuật công nghệ

Thiết

bị vật tư

số 3

Đội thi công

số 2

Đội thi công

số 1

Phó Goám đốc phụ trách thi côngGiám đốc Công ty

bi, đào tọa và nâng cao trình đọ cán bộ quản lý, cán bộ kỹ thuật và công nhân vớitay nghề cao Chính vì vậy, Công ty đã đạt được mức kế hoạch vượt chỉ tiêu là từ

7 – 9 %

Cùng với sự trưởng thành, Công ty tiến hành cải tạo cơ sở vật chất Mụctiêu trong thời kỳ này phải dựa trên nhu cầu đổi mới, tư duy đặc biệt Tư duy đặcbiệt – tư duy kinh tế Cùng với đà phát triển của Công ty nên thu nhập bình quâncủa cán bộ công nhân viên đạt từ 900 – 1.353.000 Ngoài ra, công nhân viên cònđược hưởng các quyền lợi trong bộ luật lao động đã quy định

2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh trong Công ty TNHH Tuyết Yên

Là một doanh nghiệp tư nhân nên Công ty TNHH Tuyết Yên thực hiệnhạch toán kinh tế tự do, độc lập Bộ máy quản lý của Công ty được bố trí, sắp xếpmột cách khoa học taọ điều kiện cho Công ty quản lý chặt chẽ

2.1.4 Sơ đồ bộ máy của Công ty TNHH Tuyết Yên

Ban giám đốc Công ty gồm có: 1 giám đốc và 2 phó giám đốc

Giám đốc Công ty là người chịu trách nhiệm điều hành chung của Công ty,chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc, hội đồng quản trị cũng như pháp luật

Các phòng ban bao gồm: Phòng tổ chức hành chính, phòng thiết bị vật tư,phòng kỹ thuật công nghệ, phòng kinh doanh

Phòng tổ chức hành chính của Công ty có cơ cấu: 1 trưởng phòng và một sốcán bộ công nhân viên làm các công tác chuyên môn nghiệp vụ theo sự phân côngcủa Công ty và chịu sự điều hành trực tiếp của trưởng phòng

Phòng tổ chức hành chính có chức năng tham mưu cho Giám đốc trong lĩnh vựcquản lý nhân sự, sắp xếp cải tiến tổ chức quản lý, bồi dưỡng đào tạo cán bộ, thựchiện chế độ chính sách nhà nước đối với người lao động Thực hiện chức năng laođộng tiền lương và quản lý hành chính văn phòng Công ty

Phòng thiết bị vật tư: Tham mưu cho Giám đốc về kế hoạch vật tư Lập vàtheo dõi việc thực hiện kế hoạch sản xuất cung ứng vật tư, nhiên liệu, tiêu thụ sảnphẩm Nghiên cứu sự biến động của vật tư để có kế hoạch tốt nhất trong sử dụngnguyên vật liệu

Phòng kĩ thuật công nghệ: Giúp cho Giám đốc về công tác kyc thuật, lập vàtheo dõi việc thực hiện quy trình công nghệ chế tạo Lên kế hoạch xây dựng địnhmức cho từng snr phẩm, kiểm tra, giám sát chất lượng sản phẩm Thường xuyênkiểm tra, xem xét, để nắm bắt và phát hiện kịp thời những hỏng hóc, thay đổi trongvận hành máy móc

Phòng kinh doanh: Tham mưu cho Giám đốc về công tác tổ chức nhân sự,nhân viên kinh doanh, tìm kiếm thị trường Lên kế hoạch, tổ chức quản lý laođộng, bố trí sắp xếp lực lượng cán bộ công nhân viên sao cho hợp lý, gọn nhẹ vàphù hợp Quản lý hồ sơ tài kiệu về lao động và các công tác khác của Công ty.Dưới sự chỉ đạo của Giám đốc phụ trách công tác tuyển dụng và sa thải lao động