Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh một thành viên in báo hà nội mới

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV IN BÁO HÀ NỘI MỚI .2 1.1 Đặc điểm nguyên, vật liệu Công ty TNHH MTV In báo Hà Nội 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu sử dụng công ty 1.1.2 Phân loại nguyên, vật liệu 1.1.3 Tính giá nguyên, vật liệu 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV In báo Hà Nội 1.3 Tổ chức quản lý nguyên, vật liệu Công ty TNHH MTV In báo Hà Nội 1.4 Đặc điểm vận dụng chế độ kế tốn Cơng ty TNHH MTV In báo Hà Nội 16 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV IN BÁO HÀ NỘI MỚI 18 2.1 Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu Công ty TNHH MTV In báo Hà Nội .18 2.1.1 Thủ tuc chứng từ nhập kho nguyên, vật liệu 18 2.1.2 Thủ tục chứng từ xuất kho nguyên, vật liệu 21 2.1.3 Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu 23 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu Công ty TNHH MTV In báo Hà Nội 29 2.2.1 Tài khoản sử dung 29 SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan 2.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu nhập kho 31 2.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu xuất kho 34 2.2.4 Kiểm kê, đánh giá lại nguyên, vật liệu 37 CHƯƠNG III: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV IN BÁO HÀ NỘI MỚI……………………… 42 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty TNHH MTV In báo Hà Nội phương hướng hoàn thiện 42 3.1.1 Ưu điểm 42 3.1.2 Nhược điểm 43 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty TNHH MTV In báo Hà Nội .44 3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty TNHH MTV In báo Hà Nội 45 3.3.1 Về công tác quản lý nguyên, vật liệu .45 3.3.2 Về tài khoản sử dụng, phương pháp tính giá phương pháp kế toán 46 3.3.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 48 3.3.4 Về phương pháp kế toán chi tiết nguyên, vật liệu 51 3.3.5 Điều kiện thực 52 KẾT LUẬN 53 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .54 SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BIỂU MẪU Biểu 01: Bảng danh mục giấy in Biểu 02: Bảng mã loại mực in Biểu 03: Bảng danh điểm nguyên, vật liệu Biểu 04: Định mức giấy in tồn kho tối đa Biểu 05: Hóa đơn GTGT, Mẫu số: 01GTKT-3LL Biểu 06: Phiếu nhập kho, Mẫu số: 01-VT Biểu 07: Phiếu đề nghị xuất giấy cuộn Biểu 08: Phiếu xuất kho, Mẫu số: 02- VT Biểu 09: Thẻ kho, Mẫu số: S12-DT Biểu 10: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hang hóa, Mẫu số: S10-DN Biểu 11: Bảng kê tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu Biểu 12: Phiếu giao nhận vật tư Biểu 13: Bảng kiểm kê giấy in cuộn Biểu 14: Trích sổ Nhật ký chung, Mẫu số: S03- DN Biểu 15: Trích sổ Cái TK 1521, Mẫu số: S03b-DN Biểu 16: Trích báo cáo tổng hợp tồn kho Biểu 17: Phiếu xuất vật tư theo hạn mức Biểu 18: Bảng phân bổ nguyên, vật liệu Sơ đồ 01: Sơ đồ luân chuyển nguyên, vật liệu công ty In báo Hà Nội Sơ đồ 02: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu theo phương pháp thẻ song song công ty In báo Hà Nơi Sơ đồ 03: Sơ đồ hạch tốn ngun, vật liệu theo phương pháp số dư SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn MTV : Một thành viên GTGT : Giá trị gia tăng TK : Tài khoản ĐVT : Đơn vị tính VNĐ : Việt Nam đồng SL : Số lượng GT : Giá trị SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường ngày phát triển, đặc biệt hội nhập vào tổ chức thương mại Thế giới nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững cần phải biết tự chủ mặt sản xuất kinh doanh từ việc đầu tư tiêu thụ sản phẩm Mỗi đơn vị hoạt động kinh doanh có mục đích lợi nhuận Muốn tăng lợi nhuận: tăng doanh thu, hai giảm chi phí Tuy nhiên với điều kiện nay, mà doanh thu khó tăng có nhiều đối thủ cạnh tranh thị phần giảm chi phí trở thành mối quan tâm hàng đầu Trong doanh nghiệp sản xuất hang hóa chi phí ngun vật liệu đầu vào thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất Do doanh ngiệp muốn phát triển phải thiết lập biện pháp để kiểm sốt chặt chẽ chi phí ngun, vật liệu đầu vào Nhận thức vai trị quan trọng q trình kế tốn ngun, vật liệu, em chọn: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH thành viên In báo Hà Nội mới” làm chuyên đề tốt nghiệp sau thực tập đơn vị Chuyên đề phần mở đầu kết luận, gồm có chương: Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên, vật liệu Công ty TNHH MTV In báo Hà Nội Chương II: Thực trạng kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty TNHH MTV In báo Hà Nội Chương III: Hoàn thiện kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty TNHH MTV In báo Hà Nội SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV IN BÁO HÀ NỘI MỚI 1.1 Đặc điểm nguyên, vật liệu Công ty TNHH MTV In báo Hà Nội 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu sử dụng công ty Nguyên, vật liệu yếu tố quan trọng , cần thiết, tham gia vào trình sản xuất, trực tiếp hình thành nên hình dáng, kết cấu sản phẩm Chất lượng sản phẩm phụ thuộc lớn vào chất lượng nguyên, vật liệu Tại công ty In báo Hà Nội mới, nguyên, vật liệu thể tính đặc thù cơng ty hoạt động lĩnh vực in Do sản xuất nhiều ấn phẩm, tạp chí khác nhau, phục vụ nhu cầu nhiều loại khách hàng nên chất lượng sản phẩm mà có nhiều khác biệt, đòi hỏi nguyên, vật liệu công ty phải đa dạng, phong phú Hiện nguyên, vật liệu cơng ty gồm 400 loại, giấy mực in nguyên, vật liệu đặc thù, trực tiếp tạo nên hình thái sản phẩm Đây nguyên, vật liệu quan trọng định đến chất lượng sản phẩm Giấy in có đặc điểm dễ hư hỏng điều kiện bảo quản chưa tốt, không bảo quản thời gian dài, để lâu bị ố vàng khơng sử dụng Vì nhập giấy in, cơng ty phải tính tốn trước số lượng, chủng loại giấy theo số lượng sản phẩm đặt trước, từ lên kế hoạch mua hàng đảm bảo thời gian sử dụng hết khoảng đến ngày Khoảng thời gian giúp cho cơng ty giảm chi phí lưu kho mặt khác lại gây khó khăn thị trường biến động, đầu vào khan hiếm, không dự trữ nguyên, vật liệu SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan Mực in bao gồm nhiều loại, đa dạng phong phú với chất lượng khác Đối với sản phẩm cần chất lượng cao cơng ty sử dụng mực in chất lượng tốt Mực in nhập từ nước ngồi Đức, Nhật, Hàn Quốc có chất lượng tốt nước, loại mực sử dụng cho sản phẩm yêu cầu chất lượng cao Mực in bảo quản thời gian dài tỷ lệ hao hụt thấp, mực in thường nhập với số lượng lớn sử dụng thời gian dài Ngồi ngun, vật liệu giấy in mực in cơng ty cịn sử dụng loại nguyên, vật liệu mang tính đặc thù khác in, dung dịch làm ẩm máy, thuốc hiên Kodak, bảng in, mực Lazer…Do mức độ quan trọng nguyên, vật liệu trình sản xuất nên yêu cầu quản lý nguyên, vật liệu đặc biệt trọng 1.1.2 Phân loại nguyên, vật liệu Dựa mức độ phong phú đa dạng với 400 chủng loại nguyên, vật liệu khác đặc điểm, công dụng đặc thù nguyên, vật liệu q trình sản xuất, kế tốn chia ngun, vật liệu thành nhóm sau: Thứ nhất: Nguyên, vật liệu chính: nguyên, vật liệu trực tiếp tham gia vào trình sản xuất tạo nên hình thái sản phẩm , mực in giấy in Giấy in cơng ty có 80 loại với chất liệu, kích thước khác VD: Giấy Couché Hàn Quốc có loại 100g, 120g, 150g… khối lượng cịn có kích thước khác khổ loại 79*109, 65*85…Hiện nay, thị trường giấy nước phát triển với chủng loại phong phú chất lượng đảm bảo nên công ty thường sử dụng giấy nước cho đơn đặt hàng thông thường giấy cuộng Tân Mai IB 58, giấy offset Bãi Bằng, giấy bìa Vĩnh Phúc khổ 79*109… SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan Biểu 01: BẢNG DANH MỤC GIẤY IN Công ty TNHH thành viên In báo Hà Nội mới: STT Tên vật tư Couché 105g, khổ 60x84 Couché 105g, khổ 65x86 Couché 105g, khổ 79x109 Couché Matt 85g, khổ 64x88 … ………………… Mực in có 40 loại với chất lượng, màu Mã vật tư CO105- 6084 CO105- 6586 CO105, 79x109 CO85M- 6488 ……………… sắc khác sử dụng tùy theo đơn đặt hàng khách, thị trường mực in nước chưa phát triển nên công ty sử dụng chủ yếu loại mực in nhập từ Đức, Trung Quốc, Hàn Quốc Biểu 02: BẢNG MÃ CÁC LOẠI MỰC IN Công ty TNHH thành viên In báo Hà Nội mới: STT Tên vật tư Mã vật tư Mực đen, loại 1kg/ hộp M1_001 Mực đỏ, loại 1kg/ hộp M1_002 Mực vàng, loại 1kg/ hộp M1_003 Mực xanh, loại 1kg/ hộp M1_004 … …………………………………… ………………… Thứ hai nguyên, vật liệu phụ: ngun, vật liệu khơng trực tiếp hình thành nên hình thái sản phẩm bao gồm in, dung dịch làm ẩm máy, thuốc Kodak, thuốc Agfa, bảng in, băng keo, mực can Đức, mực Lazer… Thứ ba nhiên liệu: để tạo lượng trình sản xuất dung cho xe chạy, máy phát điện điện… Các loại nhiên liệu sử dụng dầu máy Total, dầu máy BP, dầu hỏa, dung dịch làm mát động cơ, xăng… Thứ tư: phụ tùng thay dung để thay phận máy in, SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan bao gồm 120 loại khác vòng bi, cao su, dây ống, thép, ốc vít,… Năm vật liệu khác: thiết bị điện phục vụ cho trình sản xuất phân xưởng bong đèn, chấn lưu,… số vật liệu sử dụng xốp, dao trổ, băng dính, giấy can… Phế liệu nguyên, vật liệu bị hư hỏng q trình sản xuất loại ngồi giấy xước ngồi lơ giấy cuộn, tờ in bị hư hỏng… 1.1.3 Tính giá nguyên, vật liệu Nguyên, vật liệu tài sản ngắn hạn, có thời gian chu chuyển ngắn Tại Công ty In báo Hà Nội Mới số lượng loại nguyên, vật liệu Cơng ty phong phú tính giá ngun, vật liệu để xác định chi phí sản xuất nội dung quan trọng Tính giá nguyên, vật liệu thực chất xác định giá trị ghi sổ vật liệu Giá nguyên, vật liệu xác định mặt giá nhập kho giá xuất kho Tính giá nguyên, vật liệu nhập kho Giống doanh nghiệp khác nguyên, vật liệu nhập kho Công ty tính theo giá thực tế, bao gồm giá trị nguyên, vật liệu chi phí thu mua nguyên, vật liệu Do Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên khoản thuế GTGT phài nộp khơng tính vào giá ngun, vật liệu Giá nguyên, vật liệu nhập kho = Giá ghi hóa đơn chưa có thuế giá trị gia tăng + Chi phí thu mua Giá ngun,vật = Giá ghi hóa đơn chưa + Chi phí thu liệu nhập kho thuế giá trị gia tăng mua Đối với loại nguyên, vật liệu giấy mực Cơng ty nhận kho phí vận chuyển hao hụt bên bán chịu nên SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Đặng Thị Loan giá nguyên, vật liệu nhập kho giá ghi hóa đơn chưa có thuế GTGT VD: Ngày 14/01/2010 nhập kho giấy cuộn Tân Mai IB 58/42-79-84 theo giá ghi hóa đơn: 414000000đ Thuế suất thuế GTGT 10% Giá giấy Couché 150 khổ 65*68 thực tế nhập kho = 414000000đ Đối với mặt hàng phải mua từ nước mực in, giấy in phải nộp thêm khoản thuế thuế nhập nên giá nguyên, vật liệu nhập kho tính bằng: Giá thực tế nguyên, vật liệu Giá ghi = Thuế hóa đơn chưa nhập kho + có thuế GTGT nhập Chi phí + thu mua VD: Ngày 13/01/2010 nhập giấy Couché Hàn Quốc loại 100g, khổ 79*109 Thuế suất thuế nhập 4%, giá ghi hóa đơn chưa thuế: 359000000đ, chi phí vận chuyển 750000đ Giá thực tế nguyên, vật = 359000000 + 359000000*0.04 + 750000 liệu nhập kho = 374110000 đ Trong cơng thức tính giá trên, giá ghi hóa đơn chưa có thuế giá trị gia tăng giá trừ khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hưởng Về phương pháp tính giá nguyên, vật liệu xuất kho: Với đặc điểm kinh doanh lĩnh vực in, nên nguyên, vật liệu Công ty phong phú đa dạng nhiều chủng loại nguyên, vật liệu khác phân loại thành nhóm là: ngun, vật liệu chính, ngun, vật SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền Lớp:Kế toán - K40