CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV IN BÁO HÀ NỘI MỚI
2.1 Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu tại Công ty TNHH MTV In báo Hà Nội mới
2.1.3 Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu
Trong công tác kế toán chi tiết nguyên, vật liệu, công ty In báo Hà Nội mới đã áp dụng phương pháp thẻ song song:
Thủ kho, kế toán vật tư tại phòng tài vụ và kế toán kho là 3 người thực hiện kế toán chi tiết nguyên, vật liệu tại kho.
Khi hàng về, kế toán vật tư tiến hành kiểm kê nguyên, vật liệu nhập kho
và lập phiếu giao nhận nguyên, vật liệu. Phiếu này được lập thành 2 liên có chữ ký xác nhận của thủ kho và người giao hàng. 1 liên sẽ được gửi lên cho kế toán vật tư tại phòng vật tư dùng để lập phiếu nhập kho.
Thủ kho có nhiệm vụ theo dõi nguyên, vật liệu nhập kho, tồn kho nhưng chỉ theo dõi về số lượng không theo dõi về giá trị. Khi có các nghiệp vụ nhập kho, xuất kho, thủ kho sẽ căn cứ vào phiếu nhập kho xuất kho của kế toán vật tư tại phòng vật tư để ghi chép sự biến động về số luợng, khối lượng của vật tư vào thẻ kho. Thẻ kho được mở theo từng loại vật tư và được đăng ký ở Sổ đăng ký thẻ kho trước khi giao cho thủ kho. Mỗi nghiệp vụ được ghi vào một dòng trên thẻ kho dựa trên số thực nhập thực xuất. Cuối ngày thủ kho tiến hành tính ra số tồn kho của từng thẻ kho. Cuối tháng thẻ kho được đối chiếu với sổ chi tiết nguyên, vật liệu của phòng kế toán.
Việc ghi chép phế liệu thu hồi sau sản xuất do kế toán kho đảm nhận.
Hàng ngày kế toán kho ghi số lượng phế liệu nhập kho và sổ phế liệu do mình quản lý. Khi bán phế liệu lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho cùng hoá đơn sẽ được chuyển về cho kế toán tổng hợp để ghi nhận doanh thu.
VĂN PHÒNG THÀNH UỶ HÀ NỘI
CÔNG TY IN BÁO HÀ NỘI MỚI
Mẫu số : S12-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ KHO
Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/01/2010 Tên, nhãn hiệu, qui cách vật tư: Giấy cuộn Tân Mai IB 58/42-79-84
Đơn vị tính : kg
Mã kho : 1511
Tên kho: Kho 35 Nhà Chung- NVL chính
STT Ngày, tháng Số hiệu chứng từ
Diễn giải Số lượng Ký xác nhận
của kế toán
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
A B C D Ngày nhập, xuất F 1 2 3 G
1 31/12/2009 ( Số tồn đầu kỳ) 31/12/2009 1150
2 14/01/2010 NG007 Công ty CP tập đoàn Tân Mai 14/01/2010 30 000 31150 3 17/01/2010 G005 In ANHP tết, KTĐT tết, ĐĐK tết 17/01/2010 20300 10850 4 25/01/2010 NG015 Công ty CP tập đoàn Tân Mai 25/01/2010 14000 24850
5 29/01/2010 G006 In DDK MN55, BVPL tết 29/01/2010 15800 9050
……
Cộng cuối kỳ 44.000 36100 9050
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
Tại phòng vật tư khi nhận được các chứng từ do thủ kho chuyển lên (đối với nghiệp vụ xuất nguyên, vật liệu), do quản đốc phân xưởng hoặc các nhân viên khác cho Công ty chuyển lên, kế toán vật tư sẽ kiểm tra tính hợp lệ của các chứng tứ đó. Khi các chứng từ gửi lên hợp lệ, theo đúng qui định của Công ty, kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ đó tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính. Máy tính sẽ chạy theo chương trình đuợc thiết kế sẵn tự động vào sổ chi tiết từng loại vật tư liên quan.
Trường hợp nguyên, vật liệu không đúng như ghi trên hợp đồng, kế toán vật tư tại phòng tài vụ sẽ ghi vào phiếu nhập kho số lượng thực nhập.
Kế toán vật tư tại phòng vật tư sẽ căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn nhập dữ liệu vào máy với số lượng nhập như trên phiếu nhập kho và đơn giá như trên hoá đơn.
Trường hợp hàng về mà hoá đơn chưa về xảy ra ít, nhưng nếu xảy ra kế toán vật tư tại phòng tài vụ vẫn tiến hành lập phiếu giao nhận vật tư và chuyển lên cho kế toán vật tư tại phòng vật tư nhưng tại đây kế toán vật tư sẽ không tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính mà sẽ giữ lại phiếu nhập kho này chờ khi hoá đơn về mới tiến hành nhập dữ liệu.
Khi kế toán nhập các nghiệp vụ nhập kho, xuất kho vào máy tính, máy tính sẽ tự động cập nhập dữ liệu vào các sổ chi tiết, vật liệu, dụng cụ sản phẩm hàng hoá, sổ chi tiết công nợ phải trả.
Biểu 10:
VĂN PHÒNG THÀNH UỶ HÀ NỘI
CÔNG TY IN BÁO HÀ NỘI MỚI
Mẫu số S10-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM HÀNG HOÁ
Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/01/2010 Mã kho: 1511 Tên kho: Kho 35 Nhà Chung- NVL chính Đơn vị tính: kg
Ngày Số Diễn giải Nhập kho Xuất kho Tồn kho
SL GT SL GT SL GT
Mã hàng GC- 001 Tên hàng Giấy cuộn Tân Mai IB 58/42-79-84 ĐVT: kg
31/12//200 Số tồn đầu kỳ 1150 15870000
14/01/2010 NG007 Công ty CP tập đoàn Tân Mai 30000 414000000 31150 429870000
17/01/2010 G005
In ANHP tết, KTĐT tết, ĐĐK tết, CĐ điện lực tết
20300 280140000 10850 149730000
25/01/2010 NG015 Công ty CP tập đoàn Tân Mai 14.000 193200000 24850 342930000
29/01/2010 G007 In DDK MN 55, BVPL tết. TT 24h tết 15800 218040000 9050 124890000
Cộng 44000 607200000 36100 498180000 9050 124890000
Tổng cộng 44000 607200000 36100 498180000 9050 124890000
Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
VĂN PHÒNG THÀNH UỶ HÀ NỘI CÔNG TY IN BÁO HÀ NỘI MỚI
BẢNG KÊ TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU (trích) Kho 35 Nhà Chung- NVL chính ( tháng 1 năm 2010)
Loại Giấy Đơn giá
Dư đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Dư cuối tháng Số
lượng Thành tiền Số
lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số
lượng Thành tiền Giấy cuộn Tân Mai IB
58/42-79-84 13800 1150 158700000 44000 607200000 36100 498180000 9050 124890000
Giấy cuộn Tân Mai IB
58/60 12830 700 8981000 23000 295090000 21600 277128000 1400 17962000
Giấy cuộn Bãi Bằng GI90 21500 1300 27950000 10000 215000000 10500 225750000 800 17200000 Giấy cuộn VĐ 92-58-84 15000 250 3750000 15000 225000000 14500 217500000 750 11250000 Giấy cuộn Indo 48,8g/m2 15950 700 11165000 14000 156310000 14500 231275000 200 3190000 Giấy cuộn Indo 45g/m2 17600 500 8800000 25000 440000000 24900 438240000 600 10560000
……….. ….. ……
….. ….. ….. ……. ...… …..… ………. ………..
Tổng 39500 916076000 339500 2793800000 337600 2569000000 41400 1140876000
Ngày 31 tháng 01 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Thẻ kế toán chi tiết vật liệu
Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu (Bảng kê tính
giá) Sơ đồ 02:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối tháng