CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV IN BÁO HÀ NỘI MỚI
2.2 Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu tại Công ty TNHH MTV In báo Hà Nội mới
2.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu xuất kho
Tại công ty xuất kho nguyên, vật liệu chủ yếu phục vụ cho sản xuất.
Đối với nghiệp vụ xuất kho cho sản xuất, tất cả các nguyên, vật liệu xuất
kho đều được thực hiện theo qui trình giống nhau ngoai trừ chủng loại giấy in cuộn. Các nguyên, vật liệu khác khi xuất kho cho sản xuất thực hiện theo qui trình người yêu cầu xuất viết giấy đề nghị xuất, sau đó gửi kế toán vật tư. Kế toán vật tư căn cứ vào giấy đề nghị xuất, nhập dữ liệu vào máy tính và in ra một phiếu xuất kho. Riêng đối với giấy in cuộn do là loại giấy sử dụng trong tất cả các loại sách báo ấn phẩm, nghiệp vụ xuất diễn ra nhiều trong cả ngày và đêm. Do vậy để đảm bảo cho sản xuất diễn ra liên tục nhân viên làm việc tại phân xưởng in sẽ không cần làm phiếu đề nghị xuất kho mà thủ kho sẽ xuất giấy ngay cho phân xưởng khi có yêu cầu, hàng ngày Công ty tiến hành kiểm kê giấy cuộn vào buổi sáng để xác định số lượng giấy cuộn đã xuất kho, lập bảng kiểm kê giấy cuộn gửi cho kế toán vật tư.
Biểu 13:
BẢNG KIỂM KÊ GIẤY IN CUỘN
Tên các sản phẩm: Hà Nội Mới, ĐĐK dân tộc, pháp luật Việt Nam, giao thông vận tải.
ST
T Loại giấy Số cuộn Trọng lượng(kg) Ghi chú
1 Giấy cuộn INĐÔ 4 cuộn 2156
2 Giấy cuộn Bãi Bằng 60g/m2 6 cuộn 3074
3 Giấy cuộn TM 0,84 8 cuộn 3560
Cộng
Ngày 20 tháng 1 năm 2010
Quản đốc Thủ kho
Kế toán vật tư sẽ dựa vào bảng này để nhập dữ liệu vào máy tính in ra phiếu xuất kho như các nguyên, vật liệu khác.
Nghiệp vụ xuất kho nguyên, vật liệu cho sản xuất được định khoản như sau:
Nợ TK 621
Có TK 152( 152.1, 152.2, 152.3)
Tuy nhiên việc định khoản trên thực tế chỉ được thực hiện vào cuối tháng khi mà máy tính đã tính ra được giá trị nguyên, vật liệu xuất kho.
Việc nhập dữ liệu vào máy tính được tiến hành như sau : kế toán vào phân hệ quản lý kho, chọn xuất kho.
Kế toán nhập các thông tin:
Sản phẩm mà nguyên, vật liệu xuất ra để sản xuất.
Ngày xuất, số chứng từ xuất.
Mã nguyên, vật liệu xuất.
Tài khoản đối ứng ( xuất cho sản xuất hoặc quản lý chung là tài khoản 621, xuất cho quản lý phân xưởng là TK 627)
Số lượng nguyên, vật liệu xuất.
Phần đơn giá nguyên, vật liệu, kế toán bỏ trống đến cuối tháng máy tính tổng hợp số liệu nhập kho xuất kho và tính ra đơn giá xuất nguyên, vật liệu bình quân và tự nhập vào.
Vd nghiệp vụ xuất kho giấy cuộn Tân Mai IB 58/42-79-84 xuất theo phiếu đề nghị xuất số 28 ngày 17 tháng 01 năm 2010. Kế toán nhập dữ liệu vào máy tính như sau:
Sản phẩm : In ANHP tết, KTĐT tết, ĐĐK tết.
Ngày 17/01/2010, máy tính sẽ tự nhập vào số nhật kí chung và sổ cái nguyên vật liệu.
Mã nguyên, vật liệu xuất GC - 001, máy tính sẽ tự nhập tài khoản kho và tài khoản chi tiết nguyên, vật liệu.
Tên tài khoản đối ứng: 621 Số lượng xuất : 20300
+ Xuất kho nguyên, vật liệu dùng cho sản xuất chung:
Xuất kho nguyên, vật liệu cho sản xuất chung chủ yếu là nghiệp vụ xuất nguyên, vật liệu không qua kho, tức là nguyên, vật liệu mua về xuất ngay cho sản xuất. Kế toán nhập định khoản nghiệp vụ này vào máy tính, nghiệp vụ này sẽ được phản ánh trên sổ Nhật ký chung và sổ cái tài khoản 627
Nợ TK 627 Nợ TK 1331
Có TK 111, 112, 331
Ví dụ : Nghiệp vụ xuất điều khiển IC lắp cho máy in ngày 26/1/2010.
Tiền hàng là 2600000d, thuế suất 10%, thanh toán bằng tiền mặt, nghiệp vụ này được phản ánh trên sổ Nhật kí chung và sổ cái TK 627
Ngày 26/1/2010 máy tính sẽ tự nhập.
Mã hàng: DKIC – 01 Tên TK đối ứng: 627 Số phát sinh Nợ: 2600000
……
o Xuất kho nguyên, vật liệu dùng cho quản lý phân xưởng.
Nghiệp vụ này diễn ra ít và giá trị không đáng. Nghiệp vụ này được phản ánh trên nhật ký chung để từ đó làm căn cứ vào sổ cái tài khoản 627 và 152.
Nợ TK 627
Có TK 152 (152.1, 152.2…) o
o Thanh lý phế liệu.
Xuất kho phế liệu bán do kế toán kho lập phiếu xuất kho. Khi bán kế toán thanh toán viết hoá đơn, thủ quỹ thu tiền.
Nợ TK 111
Có TK 3331( Thuế GTGT phải nộp) Có TK 711.
VD: Nghiệp vụ xuất kho bán phế liệu giấy xước Tân Mai, giấy ở lõi, lõi giấy ngày 13 tháng 1 năm 2010 hoá đơn số 0026460. Tiền hàng là 5.798.500d, thuế suất 5%, nghiệp vụ này được thể hiện vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 111.
Nợ TK 111: 5.798.500 Có TK 3331: 276.119 Có TK 711: 5.522.381