Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh một thành viên vật tư công nghiệp quốc phòng

Trong cơ chế quản lý tài chính luôn là mối quan hệ kinh tế, tổng thể cácnội dung và các giải pháp tài chính, tăng thu nhập, tăng trưởng về kinh tế vàsử dụng hiệu quả mọi nguồn lực.Trong

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN VẬT TƯ CÔNG NGHIỆP QUỐC PHÒNG

Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH một thành viên Vật tư công nghiệp Quốc phòng

Công ty chuyên cung cấp vật liệu nổ công nghiệp, đóng góp một phần lớn vào doanh thu tổng thể Chúng tôi nhập khẩu thuốc nổ từ các nhà máy trong nước như Z121, Z131, Z115, Z114, Z113, và từ dây chuyền sản xuất ABS15 của Công ty liên kết với Z195 Sản phẩm của chúng tôi phục vụ cho các công trình thủy điện, xây dựng, giao thông và khai khoáng, góp phần phát triển nền kinh tế quốc dân Một số dự án trọng điểm quốc gia mà chúng tôi tham gia bao gồm Hầm đường bộ Đèo Hải Vân, thủy điện Sơn La, thủy điện Đồng Nai 3, thủy điện Đồng Nai 4, thủy điện Sông Tranh tại Quảng Nam và thủy điện Sêrêpôk.

Công ty TNHH một thành viên vật tư CNQP đã cung ứng vật tư cho các công trình lớn như thủy điện Buôn Kuốp tại Đắc Lắc và đường Hồ Chí Minh Để nâng cao dịch vụ, công ty mở rộng hệ thống kinh doanh dịch vụ nổ mìn, cam kết phục vụ tận nơi và cung cấp tư vấn kỹ thuật chi tiết cũng như dịch vụ trọn gói cho khách hàng Ngoài ra, công ty còn đảm bảo việc bán hàng kết hợp với vận chuyển an toàn và đúng thời gian.

Nhập khẩu trang thiết bị chống khủng bố và trang thiết bị trinh sát hóa học là cần thiết để cải tiến vũ khí Chúng tôi tiến hành mời chuyên gia về công ty để chuyển giao công nghệ cho các Quân Binh chủng Sau khi tiếp nhận công nghệ và máy móc, bạn hàng sẽ thanh toán ngay hoặc chậm tùy thuộc vào hợp đồng đã ký kết.

4 các cấp có thẩm quyền.

Công ty TNHH một thành viên Vật tư công nghiệp quốc phòng hiện có 10 công ty con và xí nghiệp thành viên, bao gồm: Công ty Vật liệu nổ công nghiệp, Công ty T608, Công ty Đào tạo nghề và xuất nhập khẩu lao động, Công ty T622, Công ty Trường Sơn, và Công ty TNHH một thành viên vật tư tổng hợp.

I, Công ty TNHH một thành viên sản xuất kinh doanh tổng hợp, Xí nghiệp

197, Xí nghiệp Lam Kinh, Xí nghiệp 179 Mỗi công ty con, các xí nghiệp thành viên có kinh doanh một số mặt hàng riêng chủ yếu phục vụ dân sự.

1.1.1 Danh mục hàng bán của Công ty TNHH một thành viên Vật tư công nghiệp Quốc phòng

- Máy móc công nghệ cao

- Các sản phẩm cơ khí

- Các sản phẩm mỹ nghệ đồ gỗ, hòm, hộp

- Một số loại vũ khí

- Một số loại khoáng sản

- Các sản phẩm nội thất

1.1.2 Thị trường của Công ty TNHH một thành viên Vật tư công nghiệp Quốc phòng

Công ty TNHH một thành viên Vật tư công nghiệp quốc phòng chuyên cung cấp các sản phẩm phục vụ cho quốc phòng và an ninh quốc gia Đặc thù của công ty là yêu cầu bảo mật cao và đảm bảo an toàn tuyệt đối trong mọi hoạt động kinh doanh.

Trong quá trình kinh doanh, công ty luôn chú trọng đào tạo đội ngũ nhân viên có nghiệp vụ tốt và tinh thần trách nhiệm cao trong công tác lưu chuyển và bán hàng hoá, nhằm đảm bảo chữ tín và thu hút khách hàng Công ty đặc biệt tập trung vào các mặt hàng chủ đạo như thuốc nổ, muối chế biến thuốc nổ và máy móc công nghệ cao Hiện nay, chỉ có hai công ty trên toàn quốc đủ khả năng cung cấp những mặt hàng này, tạo nên lợi thế cạnh tranh cho công ty Mặt hàng thuốc nổ không chỉ phục vụ nhiệm vụ quốc phòng mà còn được sử dụng bởi các công ty như Tổng công ty Xi măng Việt Nam và các dự án giao thông Tất cả khách hàng mua thuốc nổ đều phải có sự cho phép của nhà nước, trong khi muối được cung cấp cho các nhà máy sản xuất thuốc nổ Công ty cũng cung cấp máy móc công nghệ cao cho các Bộ như Giao thông Vận tải, Tư lệnh Phòng không, Không quân và Tư lệnh Công binh.

Thị trường khách hàng của công ty TNHH một thành viên Vật tư công nghiệp quốc có tiềm năng lớn do số lượng nhà cung cấp hạn chế Hơn nữa, sự hỗ trợ từ nhà nước về đầu ra cũng tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển bền vững trong hiện tại và tương lai.

6 tạo được nơi khách hàng

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty TNHH một thành viên Vật tư công nghiệp Quốc phòng

Hiện nay công ty áp dụng chủ yếu phương thức bán hàng là giao hàng tại công trình của khách hàng.

Theo phương thức bán hàng này, khách hàng sẽ ký nhận vào hóa đơn sau khi nhận hàng, xác nhận hàng hóa đã được tiêu thụ và cũng là thời điểm ghi nhận doanh thu từ việc bán hàng.

Công ty có một số quy định về phương thức bán hàng như sau:

- Tất cả các khách hàng có nhu cầu mua hàng tại công ty bắt buộc phải ký hợp đồng kinh tế, hợp đồng kinh tế phải đảm bảo:

+ Được lập theo đúng pháp lệnh hợp đồng kinh tế nhà nước.

+ Phải có thẻ chấp nhận hoặc bảo lãnh đúng pháp luật đối với cá nhân và các đơn vị ngoài quốc doanh.

- Việc bán hàng cho khách hàng phải được quyết định trên cơ sở đã tìm hiểu kỹ khả năng thanh toán của khách hàng để hạn chế rủi ro.

-Tất cả các hợp đồng kinh tế phải đảm bảo thanh toán theo đúng quy định

Công ty ưu tiên phục vụ khách hàng quen thuộc dựa trên hợp đồng đã ký kết Nếu khách hàng tự vận chuyển, họ cần cử người đến kho để nhận hàng theo đúng thời gian và địa chỉ ghi trong hợp đồng Trong trường hợp không thể nhận hàng, khách hàng phải thông báo cho công ty trước một tuần Nếu khách hàng yêu cầu công ty vận chuyển hàng hóa, công ty sẽ sử dụng phương tiện vận tải của mình để giao hàng tận nơi, và chi phí vận chuyển sẽ được tính thêm.

7 chuyển khách hàng sẽ thanh toán cho công ty sau khi đã nhận được hàng.

Các hóa đơn, chứng từ được sử dụng khi hạch toán bán hàng tại Công ty TNHH một thành viên Vật tư Công nghiệp Quốc Phòng bao gồm:

Hóa đơn GTGT là chứng từ do doanh nghiệp lập và đăng ký tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, xác nhận thông tin về tên mặt hàng, số lượng, đơn giá và tổng số tiền bán hàng Đây là căn cứ quan trọng để kế toán ghi nhận doanh thu và xác định thuế GTGT đầu ra Hóa đơn này được lập thành 3 liên để phục vụ các mục đích khác nhau.

+ Liên 1: Để lưu sổ gốc.

+ Liên 2: Giao cho khách hàng.

Phiếu xuất kho là tài liệu quan trọng trong quy trình xuất hàng bán, nơi kế toán thực hiện các thủ tục và chứng từ theo quy định Tại kho, thủ kho mở thẻ kho để theo dõi chi tiết từng loại vật tư hàng hóa, mỗi loại được ghi nhận trên một tờ thẻ riêng Sau khi xuất kho theo chứng từ, thủ kho cập nhật thông tin vào thẻ kho Vào cuối tháng, thủ kho sẽ tổng hợp số liệu từ thẻ kho để tính toán số lượng nhập, xuất và tồn của từng loại hàng hóa, đồng thời đối chiếu với sổ chi tiết hàng hóa Phiếu xuất kho được lập thành ba liên để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý hàng hóa.

+ Liên 1: Liên gốc lưu tại quyển.

+ Liên 2: Thủ kho giữ lại để lưu kho.

+ Liên 3: Giao cho phòng kế hoạch.

Phiếu thu là chứng từ quan trọng để theo dõi việc thu hồi tiền hàng từ khách hàng Khi khách hàng chuyển tiền, nhân viên kế toán sẽ lập phiếu thu với 3 liên Sau khi ghi đầy đủ thông tin, phiếu sẽ được người nộp tiền ký, rồi chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt trước khi gửi cho thủ quỹ để thực hiện thủ tục nhập quỹ Thủ quỹ sẽ ghi số tiền nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu và ký xác nhận Một liên sẽ được giao cho thủ quỹ để ghi sổ quỹ, một liên cho người nộp tiền, và một liên lưu tại nơi lập phiếu Cuối ngày, toàn bộ phiếu thu cùng chứng từ gốc sẽ được chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán.

Có 8 ngân hàng do người mua thiết lập Khi khách hàng thanh toán nợ cho công ty, ngân hàng mà hai bên đã thỏa thuận sẽ thực hiện giao dịch chuyển tiền từ tài khoản của khách hàng sang tài khoản của công ty.

Các chứng từ quan trọng bao gồm giấy biên nhận, báo cáo kết quả kinh doanh, bảng kê chi phí, bảng kê doanh thu, giấy đề nghị thanh toán và hợp đồng mua bán hàng hóa Những tài liệu này đóng vai trò thiết yếu trong việc quản lý tài chính và đảm bảo tính minh bạch trong các giao dịch thương mại.

* Các phương thức thanh toán:

Sau khi hoàn tất việc viết hóa đơn, hãy giao cho khách hàng để tiến hành thủ tục thanh toán Phương thức thanh toán thường được thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế Hiện nay, công ty đang áp dụng các hình thức thanh toán trước.

- Thanh toán ngay có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng

- Hình thức trả chậm: Có thể trả dần theo từng đợt hàng được chuyển đến tuỳ thuộc vào hợp đồng khi ký kết.

Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH một thành viên Vật tư công nghiệp Quốc phòng

* Các bộ phận liên quan đến hoạt động bán hàng của công ty:

Phòng có trách nhiệm mở rộng thị trường cả trong nước và quốc tế, đồng thời quảng bá sản phẩm của công ty đến với khách hàng thông qua các hội chợ Ngoài ra, phòng cũng đưa ra các đề xuất về phương án mở rộng thị trường và thu hồi các khoản thu khó đòi cho công ty.

KD Xuất nhập khẩu III:

Phòng tìm kiếm khách hàng có nhu cầu tiêu thụ sản phẩm kinh doanh và báo cáo với Tổng giám đốc về các dự án lớn Sau khi ký kết hợp đồng với khách hàng, phòng sẽ tiến hành thực hiện các dự án Nhiệm vụ chính của phòng là xuất nhập khẩu muối phục vụ sản xuất thuốc nổ cho các nhà máy của Bộ Quốc phòng, đồng thời tiến hành nhập xuất thép và một số máy móc cho các đơn vị thuộc Bộ Quốc phòng.

- Phòng Dự án Quân binh chủng:

Phòng sẽ nghiên cứu nhu cầu sử dụng trang thiết bị còn thiếu của các Quân Binh chủng, đặc biệt là máy móc công nghệ cao Sau khi có sự đồng thuận từ các Quân Binh chủng và Nhà nước, phòng sẽ tìm kiếm các nhà cung cấp uy tín tại một số quốc gia để đảm bảo hàng hóa đáp ứng tiêu chuẩn và nhu cầu Sau khi hoàn tất thủ tục, công ty sẽ nhập hàng và mời chuyên gia tổ chức huấn luyện sử dụng thiết bị Công việc sẽ được coi là hoàn thành khi các Quân Binh chủng nhận được thiết bị và phòng đã thanh toán đầy đủ cho bên bán, đồng thời công ty nhận được khoản thanh toán từ các Quân Binh chủng.

- Phòng Kinh doanh I, Phòng Kinh doanh II, Phòng Dịch vụ nổ mìn (thuộc về công ty Vật liệu nổ công nghiệp):

Công ty cung cấp vật liệu nổ cho khách hàng quen thuộc và tìm kiếm thêm đối tác mới Tất cả các hợp đồng đều được ký kết trực tiếp bởi công ty Đội ngũ áp tải hàng hóa đảm bảo an toàn tuyệt đối khi giao vật liệu nổ đến địa điểm yêu cầu của khách hàng.

Công ty sở hữu đội ngũ lái xe chuyên nghiệp cùng với phương tiện vận tải hiện đại, có khả năng vận chuyển hàng hóa đến mọi vùng miền trên toàn quốc Khi khách hàng có nhu cầu vận chuyển, công ty sẽ phối hợp với hai công ty con để đảm bảo quá trình giao hàng diễn ra nhanh chóng và hiệu quả.

Công ty TNHH một thành viên Vật tư công nghiệp quốc phòng cho phép thanh toán trực tiếp cho người đại diện khu vực gần khách hàng Sau khi nhận tiền, người đại diện sẽ chuyển khoản về công ty.

- Tổng giám đốc Công ty: Xem xét và tiến hành ký kết các hợp đồng mua bán Chịu trách nhiệm trước pháp luật với việc mua bán này.

Đặc điểm hệ thống tài khoản và hệ thống sổ kế toán của Công ty TNHH một thành viên Vật tư công nghiệp Quốc phòng

ty TNHH một thành viên Vật tư công nghiệp Quốc phòng

Công ty áp dụng phần lớn các tài khoản trong hệ thống kế toán doanh nghiệp hiện hành, tuy nhiên do không hoạt động trong lĩnh vực sản xuất mà chủ yếu tập trung vào kinh doanh thương mại và dịch vụ, nên không sử dụng các tài khoản sản xuất như TK621, TK622, TK627, TK154, TK155 Công ty thực hiện hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, do đó không sử dụng các tài khoản TK611 và TK631 Các tài khoản chính được công ty sử dụng trong hoạt động bán hàng bao gồm TK156, TK632, TK511, TK641, TK131, TK136, TK3331, TK512, TK111, và TK112.

Cách thức mở tài khoản cấp 1 đối với các đối tượng chủ yếu:

Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

Tài khoản 131: Phải thu của khách hàng

Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng

Tài khoản 641: Chi phí bán hàng Đặc điểm hệ thống sổ kế toán:

- Tên hình thức sổ kế toán: Công ty TNHH một thành viên Vật tư Công nghiệp Quốc phòng đang áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ.

- Các loại sổ kế toán công ty đang dùng:

+ Sổ kế toán tổng hợp: Công ty lập sổ cái cho tất cả các tài khoản công ty sử dụng.

Một số sổ kế toán chi tiết quan trọng mà doanh nghiệp cần lập bao gồm sổ chi tiết doanh thu (TK511), sổ chi tiết giá vốn (TK632), sổ chi tiết phải thu khách hàng (TK131), sổ chi tiết chi phí bán hàng (TK641) và sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp (TK642), giúp doanh nghiệp quản lý và theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách chính xác và hiệu quả.

Hàng ngày, kế toán thu thập và phân loại các chứng từ gốc đã được kiểm tra Dựa vào những chứng từ này, kế toán ghi chép vào sổ và thẻ kế toán chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đối với các giao dịch liên quan đến thu, chi tiền, kế toán sẽ ghi vào sổ quỹ để theo dõi Định kỳ khoảng 5 ngày, kế toán cập nhật vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và các sổ tài khoản chi tiết Cuối tháng, dựa vào tổng cộng trên các sổ cái, kế toán lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết, sau đó đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết và bảng cân đối phát sinh tài khoản để hoàn thiện báo cáo tài chính.

Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ đăng ký chứng từ – Ghi sổ

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính công tác kiểm tra, đối chiếu khi cần.

- Khái quát sơ đồ ghi sổ: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ - ghi sổ tại Công ty

Ghi chú : Ghi hàng ngày

Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

Kế toán doanh thu bán hàng

Công ty TNHH một thành viên Vật tư Công nghiệp Quốc phòng chuyên hoạt động trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ, bao gồm cả nội thương và ngoại thương Bài viết này sẽ tập trung vào phân tích tình hình bán hàng trong nước của công ty.

Doanh thu bán hàng của công ty là tổng số tiền thu được từ hoạt động bán hàng và các khoản phụ thu, không bao gồm thuế GTGT do công ty áp dụng phương pháp khấu trừ Để xác định doanh thu này, kế toán dựa vào hóa đơn bán hàng (Hóa đơn GTGT) và các chứng từ liên quan.

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Công ty TNHH một thành viên Vật tư công nghiệp quốc phòng chuyên kinh doanh nhiều mặt hàng, trong đó mặt hàng chủ đạo là vật liệu nổ Do đó, bài viết này sẽ trình bày về thủ tục kế toán liên quan đến việc bán vật liệu nổ của công ty.

Khi Công ty bán hàng cho khách hàng qua kho, hàng hóa sẽ được giao trực tiếp tại kho hoặc vận chuyển đến địa điểm yêu cầu Kế toán sẽ dựa vào phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT và phiếu thu để ghi nhận doanh thu, tăng TK tiền mặt và TGNH, cũng như ghi tăng khoản phải thu Đồng thời, công ty cũng phản ánh trị giá vốn hàng bán, xác định theo phương pháp tính giá đích danh, yêu cầu kế toán xác định rõ đơn giá hàng hóa xuất kho.

1 4 dùng đơn giá của lần mua đó để tính trị giá hàng xuất.

Sơ đồ 01: Trình tự hạch toán bán hàng qua kho:

TK 156 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111,112,131

Ghi chú : Ghi hàng ngày

Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

(1): Trị giá vốn của hàng xuất bán từ kho.

(2): Phản ánh doanh thu bán hàng hóa.

(3): Chi phí bán hàng do đơn vị chịu.

(4): Chi phí vận chuyển khách hàng chịu nhưng công ty thanh toán trước hộ khách hàng.

(5): Kết chuyển doanh thu thuần cuối kỳ.

(6): Kết chuyển giá vốn hàng bán cuối kỳ.

(7): Kết chuyển chi phí bán hàng cuối kỳ.

Vào ngày 05 tháng 11 năm 2010, Công ty TNHH một thành viên Vật tư Công nghiệp Quốc phòng đã bán 15.400 kg thuốc nổ cho Công ty Khai thác đá Tràng Kênh với đơn giá 35.000 đồng/kg chưa bao gồm VAT 5% Theo thỏa thuận trong hợp đồng, Công ty Khai thác đá Tràng Kênh phải thanh toán 100% số tiền bằng tiền mặt trước khi nhận hàng Kế toán đã tiến hành lập hóa đơn và phiếu thu tiền mặt cho khách hàng.

Ngày 05 tháng 11 năm 2010 dụng theo công văn số 16819/CT-AC ngày

24/10/2006 của Cục thuế thành phố - Hà Nội)

Công ty TNHH một thành viên Vật tư Công nghiệp Quốc phòng, có địa chỉ tại 102 Kim Mã Thượng, Cống Vị, Ba Đình, Hà Nội, đã phát hành ký hiệu AA/2010T với số 000 5512.

Tại: Ngân hàng Cổ phần Quân Đội Điện thoại : 04 38 325 377 Fax: 04 38 327 710

Người mua hàng: Nguyễn Văn Thành

Tên đơn vị : Công ty Khai thác đá Tràng Kênh Địa chỉ : Minh Tân – Minh Đức - Thuỷ Nguyên - Thành phố Hải Phòng

Hình Thức thanh toán: TM MST:

STT TÊN HÀNG HOÁ, DỊCH

SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN

1 Thuốc nổ AD1 phi 32 kg 15.400 35.000 539.000.000

Cộng tiền hàng: 539.000.000 Thuế suất GTGT: 5 % Tiền Thuế GTGT: 26.950.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 565.950.000

Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm sáu nhăm triệu, chín trăm năm mươi nghìn đồng./.

(Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ, tên) Thủ trưởng công ty

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Đơnvị: Công ty TNHH

Mẫu số: C21-HD Theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC Ngày 30 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

Họ tên người nhận hàng : Công ty Khai thác đá Tràng Kênh Địa chỉ : Minh Tân – Minh Đức - Thuỷ Nguyên - Thành phố Hải Phòng

Lý do xuất kho : Bán hàng theo hợp đồng số 50 ngày 20 tháng 10 năm 2010.

Xuất tại kho : Hải Phòng

Tên nhãn hiệu, qui cách phẩm chất vật tư (hàng hoá)

Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn trăm chín mươi hai triệu, tám trăm nghìn đồng./.

Số chứng từ gốc kèm theo: 01 bộ

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Thành Địa chỉ: Công ty Khai thác đá Tràng Kênh

Lý do nộp: Trả tiền mua vật liệu nổ

Số tiền: 565.950.000 (Bằng chữ): Năm trăm sáu nhăm triệu, chín trăm năm mươi nghìn đồng./.

Kèm theo: 01 chứng từ gốc:

Tổng Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập biểu Người nộp tiền

Căn cứ vào hoá đơn thanh toán GTGT và phiếu xuất kho kế toán ghi

Kế toán thực hiện việc nhập liệu vào bảng tổng hợp chứng từ gốc và tiến hành lập chứng từ ghi sổ sau khoảng 5 ngày, cụ thể là chứng từ ghi sổ số 2472.11 Sau khi hoàn tất, kế toán sẽ ghi chép vào sổ chi tiết bán hàng.

Công ty TNHH một thành viên Vật tư Công nghiệp Quốc Phòng chủ yếu áp dụng phương thức bán chuyển thẳng Đối với các công trình lâu dài, công ty thường dự trữ hàng hóa tại các kho gần công trình để đảm bảo tiến độ cho khách hàng Ngoài ra, công ty cũng đã thiết lập mối liên kết chặt chẽ với các đơn vị khác để nâng cao hiệu quả cung ứng.

QĐ số: 15/2006/QĐ-BTCNgày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Công ty thực hiện quy trình bán hàng trực tiếp cho khách hàng tại nhà máy, trong đó hàng hóa được mua và nhận nhưng không được đưa vào kho Thay vào đó, công ty sử dụng phương tiện vận tải của mình hoặc thuê ngoài để giao hàng đến địa điểm đã thỏa thuận với bên mua Trong suốt quá trình này, hàng hóa vẫn thuộc quyền sở hữu của công ty Chỉ khi nhận được thanh toán từ bên mua hoặc giấy xác nhận đã nhận hàng, hàng hóa mới được công nhận là đã tiêu thụ Quy trình hạch toán bán hàng chuyển thẳng cho khách được thể hiện rõ qua sơ đồ minh họa.

TK 111,112,331 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111,112,131

(1): Trị giá vốn hàng chuyển bán thẳng.

(3): Các khoản chi phí bán hàng.

(4): Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần cuối kỳ.

(5): Kết chuyển giá vốn hàng bán cuối kỳ.

(6): Kết chuyển chi phí bán hàng cuối kỳ.

1 9 kinh doanh trình Tổng Giám đốc Công ty để được chấp nhận thực hiện thương vụ :

Vào ngày 08 tháng 11 năm 2010, Công ty TNHH một thành viên Vật tư Công nghiệp Quốc phòng đã thực hiện giao dịch mua hàng từ Công ty cơ điện hoá chất 15 theo hóa đơn GTGT số 3952 Sản phẩm được chuyển thẳng đến Công ty khai thác đá Tràng Kênh, Minh Tân, Minh Đức, Thủy Nguyên, TP Hải Phòng, theo hóa đơn GTGT tương ứng.

Số lượng thuốc nổ AD1 phi 32 là 1.800kg, với đơn giá mua 32.000đ/kg và đơn giá bán 35.000đ/kg Khách hàng sẽ thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt sau khi nhận được hàng.

Phòng Kinh doanh sẽ lập phương án kinh doanh trình Tổng giám đốc duyệt.

TỔNG CỤC CÔNG NGHỆP QUỐC PHÒNG

CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN

VẬT TƯ CÔNG NGHIỆP QUỐC PHÒNG

CÔNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh Phúc

Kính gửi: Thủ trưởng Công ty TNHH một thành viên Vật tư CNQP. Căn cứ vào hợp đồng mua bán Vật tư thông dụng số 51 ngày 02 tháng

11 năm 2010 giữa Công ty TNHH một thành viên Vật tư Công nghiệp Quốc phòng với Công ty Khai thác đá Tràng Kênh

1.Tên thương vụ : Mua bán vật liệu nổ công nghiệp.

Mua của : Công ty cơ điện Hoá chất 15

Bán cho : Công ty Khai thác đá Tràng Kênh

3 Phương thức : Dùng tiền của khách hàng để trả cho bên bán

4 Phần bán ra : Tiền hàng: 63.000.000đ

5 Phần mua vào : Tiền hàng mua của Hoá chất 15: 57.600.000đ

Chi phí vận chuyển: 2.500.000đ Chi phí áp tải: 300.000đ

Sau khi đạt được sự đồng thuận về phương án kinh doanh, phòng kinh doanh sẽ tiến hành hoạt động mua bán Sau khi hoàn tất giao dịch, công ty sẽ nhận được tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, hoặc khoản nợ từ khách hàng theo hợp đồng đã ký kết.

Liên 2 : Giao cho khách hàng

Mẫu số: 01 GTKT-3LL -01 được phép sử dụng theo công văn số 16819/CT-AC ngày 24/10/2006 của Cục thuế thành phố - Hà Nội)

Ký hiệu: AA/2010T Số: 000 3952 Đơn vị bán hàng : Công ty cơ điện hoá chất 15 Địa chỉ : Xã Thịnh Đáo TP Thái Nguyên Số Tài khoản :… Điện thoại : … Mã số :

Họ tên người mua : Đơn vị : Công ty TNHH một thành viên Vật tư Công nghiệp Quốc phòng Địa chỉ: 102 Kim Mã Thượng – Cống Vị - Ba Đình – Hà Nội

Hình thức thanh toán : Thanh toán sau MS :

T Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán :

Số tiền viết bằng chữ : Sáu mươi triệu, bốn trăm tám mươi nghìn đồng chẵn./.

(ký, ghi rõ họ tên)

(ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Khi thực hiện mua hàng để bán trực tiếp, kế toán cần ghi chép các chứng từ sổ sách nhằm phản ánh khoản phải trả cho nhà cung cấp Đơn vị thực hiện giao dịch này là Công ty TNHH MTV Vật tư CNQP.

Số: 102 Kim Mã Thượng – Ba Đình - HN Mẫu số : S02 a – DN

(Ban hành theo QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày 08 tháng 11 năm 2010 Đơn vị tính: Đồng

Diễn giải Tài khoản Số tiền

Trả tiền Công ty cơ điện

Kèm theo: 01bộ chứng từ gốc

* Hoá đơn công ty bán hàng cho công ty khai thác đá Tràng Kênh

Liên 3 : Dùng để thanh toán

Mẫu số: 01 GTKT-3LL -01 được phép sử

Số: 000 5610 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH một thành viên Vật tư Công nghiệp Quốc phòng Địa chỉ : 102 Kim Mã Thượng – Cống Vị - Ba Đình – Hà Nội

Số Tài khoản : Điện thoại : 04 38 325 377 Fax: 04 38 327 710

Họ tên người mua : Đơn vị : Công ty khai thác đá Tràng Kênh Địa chỉ: Minh Tân – Minh Đức - Thuỷ Nguyên – TP Hải Phòng

Hình thức thanh toán : Thanh toán sau Mã số : 0100283055

TT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ : Sáu mươi chín triệu, một trăm năm mươi nghìn đồng./.

Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán phản ánh:

Kế toán vào chứng từ ghi sổ: Đơn vị: Công ty TNHH MTV Vật tư CNQP

Diễn giải Tài khoản Số tiền

Doanh thu bán hàng cho

Công ty Khai thác đá Tràng

Ký, họ tên ) Đơn vị: Công ty TNHH MTV Vật tư CNQP Mẫu số : S02 a – DN

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 2476.11

Trị giá vốn hàng bán ra ngày 08/11/2010

Kèm theo: 01 bộ chứng từ gốc.

2 6 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Vật tư CNQP Địa chỉ: 102 Kim Mã Thượng - Cống Vị -

(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Năm 2010 Đơn vị tính: Đồng

Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng

- Cộng lũy kế từ đầu quý

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Sau đó kế toán vào sổ chi tiết doanh thu

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

Lập các chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ của nghiệp vụ ngày 05/11/2010 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Vật tư CNQP

Doanh thu bán hàng cho

Công ty Khai thác đá Tràng

Ký, họ tên ) Đơn vị: Công ty TNHH MTV Vật tư CNQP

Diễn giải Tài khoản Số tiền Ghi chú

Trị giá vốn hàng bán ra ngày 05/11/2010 632 156 492.800.000

Ký, họ tên ) Đơn vị: Công ty TNHH MTV Vật tư CNQP Địa chỉ: 102 Kim Mã Thượng - Cống Vị -

Vào ngày 15 tháng 11 năm 2010, Công ty TNHH một thành viên Vật tư Công nghiệp Quốc phòng đã mua 3.000 kg thuốc nổ Hecxozen từ nhà máy Z121 với đơn giá 38.500đ/kg Sau đó, công ty bán lại số thuốc nổ này cho Công ty cổ phần Sông Đà 5 với giá 42.000đ/kg, chưa bao gồm VAT 5% Theo thỏa thuận trong hợp đồng, Công ty cổ phần Sông Đà 5 sẽ thanh toán sau cho Công ty TNHH một thành viên Vật tư Công nghiệp Quốc phòng.

Ngày 25 tháng 11 năm 2010 Công ty TNHH một thành viên Vật tưCông nghiệp Quốc phòng mua thuốc nổ Hecxozen của nhà máy Z121 số lượng 2.500 kg với đơn giá là 35.500đ/kg bán thẳng cho công ty Liên doanh công trình Miền Trung 2.500 kg với đơn giá 42.000 đồng/kg chưa bao gồm

VAT 5% cho Công ty Liên doanh công trình Miền Trung sẽ trả tiền cho công ty khi nhận được hàng.

Mẫu số: 01 GTKT-3LL -01 được phép sử dụng theo công văn số 16819/CT-AC ngày 24/10/2006 của Cục thuế thành phố - Hà Nội)

Ký hiệu: AA/2010T Số: 000 5421 Đơn vị bán hàng : Nhà máy Z121 Địa chỉ : xã Phú Hộ - thị xã Phú Thọ - Tỉnh Phú Thọ

Số Tài khoản :… Điện thoại : … Mã số :

Họ tên người mua: Công ty TNHH một thành viên Vật tư Công nghiệp Quốc phòng Đơn vị : Địa chỉ: 102 Kim Mã Thượng – Cống Vị - Ba Đình – Hà Nội

Hình thức thanh toán : Thanh toán sau MST: 0100283055 T

Số tiền viết bằng chữ : Một trăm hai mươi mốt triệu, hai trăm bảy mươi lăm nghìn đồng./.

(ký ghi rõ họ tên)

Mẫu số: 01 GTKT-3LL -01 được phép sử dụng theo công văn số 16819/CT-AC ngày

Ngày 25 tháng11 năm 2010 24/10/2006 của Cục thuế thành phố - Hà Nội)

Ký hiệu: AA/2010T Số: 000 5496 Đơn vị bán hàng : Nhà máy Z121 Địa chỉ : xã Phú Hộ - thị xã Phú Thọ - Tỉnh Phú Thọ

Số Tài khoản :… Điện thoại : … Mã số :

Họ tên người mua: Đơn vị : Công ty TNHH một thành viên Vật tư Công nghiệp Quốc phòng Địa chỉ: 102 Kim Mã Thượng – Cống Vị - Ba Đình – Hà Nội

Hình thức thanh toán : Thanh toán sau MST: 0100283055 T

Số tiền viết bằng chữ : Một trăm linh một triệu, năm trăm tám mươi bảy nghìn, năm trăm đồng./.

(ký ghi rõ họ tên)

Hoá đơn bán hàng ngày 15 và ngày 25 tháng 11 năm 2010:

Ngày 15 tháng11 năm 2010 24/10/2006 của Cục thuế thành phố - Hà Nội)

Số: 000 6065 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH một thành viên Vật tư Công nghiệp Quốc phòng Địa chỉ: 102 Kim Mã Thượng – Cống Vị - Ba Đình – Hà Nội.

Số tài khoản: Điện thoại: 04 38 325 377 Fax: 04 38 327 710

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Anh

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Sông Đà 5 Địa chỉ: Ân Bình – Yên Sơn – Tuyên Quang.

Hình thức thanh toán: TM MS: 0100283055

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 6.300.000

Tổng cổng tiền thanh toán 132.300.000

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm ba mươi hai triệu, ba trăm nghìn đồng./

(Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán bao gồm giá trị thực tế của hàng hóa xuất kho và chi phí thu mua phân bổ cho hàng hóa đó Để phản ánh giá vốn hàng bán, Công ty sử dụng tài khoản TK632 “Giá vốn hàng bán”, tài khoản này không có số dư vào cuối kỳ.

Công ty xác định giá vốn hàng bán theo phương pháp giá đích danh, theo dõi hàng xuất theo từng đợt nhập và đơn giá cụ thể Đơn giá nhập được sử dụng làm giá vốn cho hàng hóa xuất bán Để quản lý hiệu quả, kế toán lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn, giúp theo dõi số lượng và đơn giá từng mặt hàng Sau khi hoàn tất chứng từ, kế toán ghi sổ vào sổ đăng ký, sổ cái giá vốn và sổ chi tiết giá vốn.

BẢNG KÊ TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN

Chủng loại Đơ n vị tính

Tồn đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng

SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Kế toán bán hàng sử dụng tài khoản 632 để ghi nhận giá vốn hàng hóa xuất bán Trong tháng, kế toán theo dõi tình hình nhập, xuất, và tồn kho hàng hóa qua sổ chi tiết tài khoản 156 và tài khoản 632, nhằm phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán Cuối tháng, dựa vào sổ chi tiết hàng hóa, phiếu xuất kho và sổ chi tiết tài khoản 632, kế toán lập bảng kê tổng hợp các mặt hàng xuất bán theo giá vốn.

Dựa vào các chứng từ ghi sổ, Công ty TNHH MTV Vật tư CNQP thực hiện lập sổ chi tiết giá vốn hàng bán và sổ cái giá vốn Địa chỉ công ty tại 102 Kim Mã Thượng, Cống Vị, Ba Đình, Hà Nội, theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Tháng 11 năm 2010 Loại sản phẩm: Thuốc nổ AD1 – 32 Đơn vị tính: Đồng

Chứng từ ghi sổ Khách hàng Diễn giải

30/11 2473.11 05/11 Công ty Khai thác đá

Giá vốn VLN xuất kho - Đông

Triều 30/11 2476.11 08/11 Công ty Khai thác đá

Tràng Kênh Giá vốn VLN bán ra ngày 08/11

Kết chuyển giá vốn VLN bán tháng 11/2010 Tổng phát sinh: cộng luỹ kế từ đầu kỳ:

Công ty TNHH MTV Vật tư CNQP, có địa chỉ tại 102 Kim Mã Thượng, Cống Vị, Ba Đình, Hà Nội, đã ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Tháng 11 năm 2010Loại sản phẩm: Thuốc nổ Hecxozen Đơn vị tính: Đồng

Chứng từ ghi sổ Khách hàng Diễn giải

30/11 2479.11 15/11 Công ty cổ phần Sông Đà 5 Giá vốn VLN bán ra ngày

15/11 30/11 2494.11 30/11 Công ty Liên doanh Công

Giá vốn VLN bán ra ngày

25/11 Kết chuyển giá vốn VLN bán tháng 11/2010

Tổng phát sinh: cộng luỹ kế từ đầu kỳ:

2.2.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên Vật tư Công nghiệp Quốc phòng Địa chỉ: 102 Kim Mã Thượng – Cống Vị - Ba Đình – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán

Từ ngày: 01/11/2010 đến ngày 30/11/2010 Đơn vị tính: Đồng

Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối

Giá vốn VLN xuất kho Đông Triều 156 492.800.000

Giá vốn VLN xuất ngày 08/11 331 57.600.000

30/11 Kết chuyển giá vốn sang TK 911 911

Cộng lũy kế từ đầu kỳ:

Số dư nợ cuối kỳ:

Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính

2.3.1 Kế toán doanh thu tài chính

Công ty không thực hiện các khoản đầu tư bên ngoài như chứng khoán hay bất động sản, dẫn đến việc không có doanh thu từ hoạt động tài chính.

2.3.2 Kế toán chi phí tài chính

Chi phí tài chính trong tháng chủ yếu bao gồm tiền lãi hàng tháng cho các khoản vay đầu tư và tăng vốn lưu động, cùng với các chi phí chuyển khoản và phí nộp tiền mặt.

Hàng tháng, kế toán dựa trên giấy báo Nợ từ ngân hàng để xác định các khoản lãi phải trả, cùng với các phiếu hạch toán chi phí chuyển tiền và các khoản phí như phí quản lý tài khoản, sau đó tiến hành hạch toán vào sổ kế toán.

Kế toán sử dụng tài khoản 635 “Chi phí tài chính”

Bên Nợ: Các khoản chi phí hoạt động tài chính phát sinh như tiền lãi, phí chuyển tiền, phí quản lý tài khoản, …

Bên Có: Kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính sang bên nợ tài khoản 911

“Xác định kết quả kinh doanh”.

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.

Căn cứ vào giấy báo Nợ thu tiền lãi, các loại phí của ngân hàng, kế toán hạch toán:

Nợ TK 635: Số tiền lãi phải trả, chi phí phải trả, …

Nợ 133: Thuế GTGT (nếu có)

Có TK 1121: Số tiền lãi phải trả, chi phí phải trả.

Những nghiệp vụ phát sinh:

Ngày 25 tháng 11 năm 2010 căn cứ vào giấy báo Nợ của Ngân hàng cổ phần quân đội về khoản lãi của giấy nhận nợ số 002 ngày 20 tháng 10 năm

2010, tài khoản vay số 22172000513290-7 số tiền 316.216.000 đồng, lãi suất

21 %/năm Kế toán như sau:

Có TK 112: 6.456.075 đồng Phụ lục 01: - Giấy nhận nợ 002 ngày 20 tháng 10 năm 2010.

- Giấy báo Nợ về lãi phải trả của Ngân hàng ngày 25/11/2010

Ngày 20 tháng 11 năm 2010 căn cứ vào phiếu thu dịch vụ kiêm hóa đơn về phí dịch vụ kho quỹ, kế toán hạch toán:

Có TK 112: 1.110.000 đồng Phụ lục 02: Phiếu thu dịch vụ kiêm hóa đơn

Kết chuyển chi phí tài chính:

Có TK 635: 7.456.075 đồng Đơn vị: Công ty TNHH MTV Vật tư CNQP Địa chỉ: 102 Kim Mã Thượng - Cống Vị -

Diễn giải Số hiệu TK Số tiền (đ) Ghi chú

Trả lãi nợ theo Giấy nhận nợ 002 ngày 20 tháng 10 năm 2010 635 112 6.456.075

Trả tiền thu dịch vụ

(Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH MTV Vật tư CNQP Địa chỉ: 102 Kim Mã Thượng - Cống Vị -

(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)

(Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty TNHH MTV Vật tư CNQP Địa chỉ: 102 Kim Mã Thượng - Cống Vị - Ba Đình – Hà Nội

Sổ cái Năm: 2010 Tên tài khoản: Chi phí tài chính

Số Ngày tháng Nợ Có

Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ

Trả lãi nợ theo Giấy nhận nợ 002 ngày 20 tháng 10 năm 2010

30/11 2750.11 30/11 Trả tiền thu dịch vụ 112 1.000.000

Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả 911 7.456.075

Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng bao gồm tất cả các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hóa, như chi phí vận chuyển, bảo quản và giao hàng.

Nhân viên mua hàng sau khi nhận hóa đơn sẽ lập phiếu đề nghị thanh toán để chi trả từ tiền tạm ứng của công ty hoặc để công ty hoàn trả chi phí cho nhân viên Đề nghị thanh toán này cần được trình lên tổng giám đốc phê duyệt Sau khi được duyệt, kế toán sẽ kiểm tra bảng quyết toán chi phí và hóa đơn của nhân viên để xác nhận tính hợp lệ của các chứng từ Cuối cùng, kế toán sẽ hạch toán vào sổ sách và lập phiếu chi hoặc phiếu thu cho nhân viên.

Dựa vào hóa đơn và các bảng kê liên quan, kế toán sẽ thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu và hạch toán vào các tài khoản thích hợp.

Cuối kỳ kế toán tập hợp chi phí để xác định kết quả kinh doanh.

2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng

Vào ngày 25 tháng 11 năm 2010, Công ty TNHH một thành viên Vật tư Công nghiệp Quốc phòng đã chi trả 3.443.000 đồng cho công vận chuyển hàng hóa Đơn vị thực hiện giao dịch này là Công ty TNHH MTV Vật tư.

CNQP Địa chỉ: 102- Kim Mã Thượng -

Cống Vị - Ba Đình – Hà Nội PHIẾU CHI

QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

Họ tên người nhận tiền : Phạm Thanh Nam Địa chỉ: Xuân Phương – Hà Nội

Lý do : Vận chuyển hàng

Số tiền :6.000.000( viết bằng chữ ): Sáu triệu đồng./.

Kèm theo 01 bộ Chứng từ gốc:

Tổng Giám đốc và Kế toán trưởng xác nhận việc lập phiếu thu tiền, trong đó Thủ quỹ đã nhận đủ số tiền là sáu triệu đồng chẵn Đơn vị thực hiện giao dịch này là Công ty TNHH một thành viên Vật tư CNQP, có địa chỉ tại 102 Kim Mã Thượng, Cống Vị, Ba Đình, Hà Nội.

(Ban h nh theo Q ành theo Q Đ số:15/2006/QĐ-BTC ng y 20/03/2006 c ành theo Q ủa Bộ trưởng B TC)

Diễn giải Số hiệu TK

Chi phí vận chuyển hàng 641

Kèm theo: 01 chứng từ gốc.

(Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên Vật tư CNQP Địa chỉ: 102 Kim Mã Thượng - Cống Vị -

(Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên Vật tư CNQP Địa chỉ: 102 Kim Mã Thượng - Cống Vị - Ba Đình

(Ban h nh theo Q ành theo Q Đ số:15/2006/QĐ-BTC ng y 20/03/2006 c ành theo Q ủa Bộ trưởng Bộ TC)

TK 641 – Chi phí bán hàng

Từ ngày 01/11/2010 đến 30/11/2010 Đơn vị tính: Đồng

Số phát sinh Số dư Ghi chú

Số NT Nợ Có Nợ Có

1 25/11 Chi phí vận chuyển hàng 111 3.443.000

K/c chi phí bán hàng tháng

2.4.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng Đơn vị: Công ty TNHH MTV Vật tư CNQP Địa chỉ: 102 Kim Mã Thượng - Cống Vị - Ba Đình – Hà Nội

Sổ cái Năm: 2010 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng

Số hiệu: TK 641 Đơn vị tính: Đồng

Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả

2.4.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là khoản chi thiết yếu cho việc duy trì hoạt động tổng thể của doanh nghiệp, không thể phân chia cho bất kỳ hoạt động cụ thể nào.

Trong tháng 11 năm 2010 chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản sau:

Chi phí nhân viên quản lý

Chi phí dịch vụ mua ngoài

Chi phí bằng tiền khác

Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” được sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí quản lý trong kế toán công ty Tài khoản này được mở chi tiết theo từng khoản mục chi phí, giúp theo dõi và quản lý hiệu quả các chi phí liên quan đến hoạt động doanh nghiệp.

Vào ngày 05 tháng 11, công ty đã thanh toán chi phí văn phòng phẩm cho tháng 10 với tổng số tiền là 3.420.000đ Cùng ngày, công ty cũng thực hiện việc trả lương cho cán bộ và nhân viên quản lý khối cơ quan, tổng số tiền lên đến 50.108.250đ.

Kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ: Đơn vị: Công ty TNHH MTV Vật tư CNQP Địa chỉ: 102 Kim Mã Thượng - Cống Vị -

Diễn giải Số hiệu TK

Chi phí văn phòng phẩm tháng 11 642 111 3.420.000

Kèm theo: 02 chứng từ gốc.

(ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên Vật tư CNQP Địa chỉ: 102 Kim Mã Thượng - Cống Vị - Ba Đình –

(Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty TNHH MTV Vật tư CNQP Địa chỉ: 102 Kim Mã Thượng - Cống Vị -

Sổ cái Năm: 2010 Tên tài khoản: Chi phí Quản lý doanh nghiệp

Số hiệu: TK 642 Đơn vị tính: Đồng

30/9 2471.1 1 05/9 Chi phí Văn phòng phẩm tháng 11 111 3.420.000

30/9 2471.1 1 05/9 Chi phí trả lương nhân viên 111 50.108.250

Kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quả

2.4.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Hàng tháng kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh trong kỳ theo công thức:

Kết quả kinh doanh = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán – Chi phí Quản lý doanh nghiệp – Chi phí tài chính – Chi phí bán hàng

Doanh thu thuần = Doanh thu – Các khoản giảm trừ doanh thu (doanh thu hàng trả lại + giảm giá hàng bán + chiết khấu).

Quy trình hạch toán: Cuối tháng kế toán căn cứ vào sổ của các tài khoản

511, 632, 641, 642, 635 để xác định kết quả kinh doanh trong tháng

3 Kết chuyển các loại chi phí

Sau đó kết chuyển lãi sang TK 421

Có TK 421: 7.222.675 đồng Đơn vị: Công ty TNHH MTV Vật tư CNQP Địa chỉ: 102 Kim Mã Thượng - Cống Vị -

Tháng 11/2010 Đơn vị tính: Đồng

30/11 Kết chuyển doanh thu thuần 511 833.000.000

30/11 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 762.150.000

30/11 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 3.443.000

30/11 Kết chuyển chi phí quản lý DN 642 53.528.250

30/11 Kết chuyển chi phí tài chính 635 7.456.075 Kết chuyển lãi 421 6.422.675

Trong tháng 11, Công ty TNHH MTV Vật tư CNQP đã đạt lợi nhuận 53.872.675đ từ việc bán vật liệu nổ công nghiệp, cho thấy hiệu quả kinh doanh và tiềm năng phát triển trong tương lai Địa chỉ công ty: 102 Kim Mã Thượng - Cống Vị.

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Tháng 11 năm 2010 Đơn vị tính: Đồng

Thuyết minh Kỳ này Kỳ trước

1 Doanh thu BH và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 833.000.000 723.654.214

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02

4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 762.150.000 460.310.257

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20-11) 20 70.850.000 63.343.957

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26

7 Chi phí hoạt động tài chính 22 VI.28 7.456.075 5.297.875

- Trong đó: Chi phí lãi vay: 22 6.456.075 2.245.613

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 53.528.250 49.865.475

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD

14 Tổng lợi nhuận trước thuế

15 Thuế thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 1.605.668,75 1.442.573

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 - -

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70

Người lập biểu Kế toán trưởng

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại công ty và phương hướng hoàn thiện

Công ty TNHH một thành viên Vật tư công nghiệp quốc phòng là một doanh nghiệp thương mại dịch vụ, trong đó hoạt động bán hàng đóng vai trò chủ đạo và mang lại doanh thu chính Trong bối cảnh kinh tế hiện nay có nhiều biến động, cả trong nước và quốc tế, công ty cần có các giải pháp cụ thể để theo kịp với sự thay đổi nhanh chóng của thị trường Mặc dù hoạt động bán hàng hiện tại của công ty nhìn chung là tốt, nhưng vẫn cần tiếp tục cải thiện để đảm bảo sự phát triển bền vững trong tương lai.

Công ty hiện áp dụng chế độ kế toán nhà nước theo nguyên tắc hiện hành, với quy trình hạch toán linh hoạt, phù hợp với đặc điểm kinh doanh và tuân thủ chế độ kế toán mới do Bộ Tài Chính ban hành Đội ngũ kế toán viên có trình độ chuyên môn cao và kinh nghiệm lâu năm, luôn có ý thức kỷ luật và trách nhiệm trong công việc Họ được phân công nhiệm vụ phù hợp với khả năng, tạo điều kiện cho việc nâng cao nghiệp vụ và xây dựng bộ máy kế toán hiệu quả Sự phối hợp nhịp nhàng giữa các phòng kinh doanh, kho và đơn vị khác cũng góp phần làm thuận lợi cho quá trình bán hàng của công ty.

Kế toán bán hàng kết hợp chặt chẽ giữa kế toán chi tiết và tổng hợp, ghi chép tình hình biến động hàng hoá một cách rõ ràng, đầy đủ và chính xác Hệ thống kế toán hàng hoá đáp ứng yêu cầu của công ty, đảm bảo tính thống nhất trong phương pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế, giúp số liệu kế toán phản ánh trung thực và dễ hiểu Việc hạch toán được tổ chức hợp lý, hạn chế trùng lặp trong ghi chép nhưng vẫn đảm bảo tính nhất quán của nguồn số liệu ban đầu Công tác kế toán tại công ty hiện nay phù hợp với điều kiện doanh nghiệp có phạm vi hoạt động rộng.

Kế toán bán hàng giữ vai trò quan trọng trong việc theo dõi doanh thu tiêu thụ, quản lý tình hình nhập xuất tồn kho và thanh toán công nợ với khách hàng Quá trình hạch toán chứng từ được tổ chức theo từng nghiệp vụ kinh tế, sắp xếp theo trình tự thời gian và được lập theo từng tháng trong niên độ kế toán Tất cả chứng từ này được lưu trữ cẩn thận, giúp dễ dàng kiểm tra và đối chiếu khi cần thiết.

Công ty đã áp dụng hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp mới do Bộ Tài Chính ban hành, nhằm phù hợp với đặc điểm kinh doanh của mình Việc sử dụng phần mềm kế toán trong quản lý tài chính giúp công ty tối ưu hóa quy trình làm việc, giảm thiểu lao động trong phòng kế toán, đồng thời cung cấp thông tin kinh tế chính xác và nhanh chóng, phục vụ cho công tác quản lý và điều hành, đặc biệt là trong việc theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hóa.

Mặc dù có nhiều ưu điểm, công tác kế toán tại Công ty TNHH một thành viên Vật tư công nghiệp quốc phòng vẫn tồn tại một số nhược điểm Cụ thể, việc tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức phân tán và tập trung gây khó khăn trong việc kiểm tra và chỉ đạo các nghiệp vụ, dẫn đến thiếu tính thống nhất Bộ máy kế toán chủ yếu tập trung vào thu nhận và xử lý thông tin tài chính mà chưa có bộ phận riêng để phục vụ cho quản trị và phân tích hoạt động kinh doanh, do đó, không có bộ phận kế toán quản trị Hơn nữa, công tác hạch toán tại xí nghiệp thành viên còn thủ công và chậm, trong khi việc giám sát các hoạt động của các đơn vị thành viên bị hạn chế do khoảng cách với công ty.

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện Đối với một công ty thương mại như công ty TNHH một thành viên Vật tư công nghiệp quốc phòng bán hàng đóng vai trò chủ yếu thì việc hoàn thiện kế toán bán hàng là một điều tất yếu Theo em phương hướng để hoàn thiện kế toán bán hàng trong công ty TNHH một thành viên vật tư công nghiệp quốc phòng cần thực hiện những nhiệm vụ sau: Do khối lượng công việc bị dồn nhiều vào cuối kỳ nên trong quá trình hạch toán, mỗi phần hành kế toán phải thận trọng ngay từ đầu để tránh những sai sót phát hiện vào cuối kỳ nhằm giảm thiểu bớt khối lượng công việc kế toán cuối kỳ.

Trước khi tiến hành hạch toán, các chứng từ cần được kiểm tra và xem xét kỹ lưỡng về nội dung và tính pháp lý, nhằm đảm bảo sự thuận lợi trong quá trình luân chuyển chứng từ.

Do vị trí địa lý, việc luân chuyển chứng từ nội bộ công ty gặp khó khăn về thời gian Để hạn chế sai sót khi tổng hợp báo cáo tài chính, Công ty và các đơn vị thành viên cần thường xuyên đối chiếu qua điện thoại hoặc fax.

Để hoàn thiện kế toán bán hàng, các công ty cần tuân thủ các yêu cầu cơ bản như áp dụng chế độ kế toán và tài chính do Nhà nước quy định Việc lựa chọn phương pháp hạch toán phù hợp là rất quan trọng để xác định chính xác doanh thu, công nợ, thuế và các khoản liên quan trong thời gian nhanh nhất Điều này đảm bảo cung cấp thông tin chính xác và kịp thời, phục vụ hiệu quả cho quá trình kinh doanh của công ty.

Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty TNHH một thành viên Vật tư công nghiệp Quốc phòng

3.2.1 Về công tác quản lý bán hàng

Quản lý bán hàng là yếu tố quyết định đến hiệu quả kinh doanh Tại công ty TNHH một thành viên vật tư công nghiệp quốc phòng, cần có sự phân cấp rõ ràng và phân công nhiệm vụ cụ thể để mỗi cá nhân chịu trách nhiệm với công việc của mình Việc áp dụng phần mềm kế toán bán hàng phù hợp giúp tăng tốc độ hạch toán Phó phòng kế toán cần thường xuyên theo dõi tình hình kế toán bán hàng để cung cấp thông tin kịp thời cho kế toán trưởng Cuối cùng, đề xuất chiết khấu thanh toán cho khách hàng mua số lượng lớn và thanh toán nhanh sẽ được hạch toán sang tài khoản 521.

“ Chiết khấu thương mại ” và tính vào các khoản giảm trừ doanh thu

Hiện nay, công ty chỉ tổng hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp mà không phân bổ chi phí cho từng khách hàng hay hợp đồng Mặc dù điều này không ảnh hưởng lớn đến kết quả kinh doanh tổng thể, nhưng lại gây khó khăn trong việc xác định hiệu quả kinh doanh chi tiết theo từng khách hàng và hợp đồng Để phân bổ chi phí một cách hợp lý, kế toán có thể dựa vào nhiều tiêu chí khác nhau Dựa trên tình hình thực tế của công ty, tôi đề xuất nên chọn tiêu chí phân bổ là giá vốn hàng bán.

Nghiên cứu thị trường là yếu tố quan trọng đối với công ty, đồng thời nâng cao trình độ nghiệp vụ cho kế toán cũng cần được chú trọng Công ty nên xây dựng các chính sách cụ thể cho hoạt động Marketing, đặc biệt là ở thị trường quốc tế Việc cải thiện kỹ năng cho cán bộ kế toán là một phần thiết yếu trong việc hoàn thiện hệ thống kế toán của công ty.

3.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán

Để nâng cao hiệu quả công tác kế toán, công ty cần bổ sung thêm bút toán chiết khấu thương mại Quy trình hạch toán cho khoản chiết khấu này sẽ được thực hiện theo các bước cụ thể nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

Nợ TK 521 : Tổng số chiết khấu khách hàng được hưởng.

Có TK 111,112 : Xuất tiền trả ngay cho khách hàng

Có TK 131 : Trừ vào số tiền phải thu của người mua được hưởng chiết khấu

Có TK 3388 : Phải trả phải nộp khác ( Số tiền chiết khấu chấp nhận nhưng chưa thanh toán cho người mua )

Sau đó kết chuyển sang TK 511 để ghi giảm trừ doanh thu :

Phương pháp tính giá công ty áp dụng là nhập trước - xuất trước, rất phù hợp với đặc điểm của vật liệu nổ Việc bảo quản vật liệu nổ gặp nhiều khó khăn trong việc đảm bảo chất lượng và an toàn cho người sử dụng Sản phẩm này cần được sử dụng đúng quy định và không được tồn đọng quá lâu Do đó, phương pháp tính giá này là hợp lý và hiệu quả.

Công ty sử dụng Tài khoản kế toán theo hệ thống quy định tại Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính, nhằm đảm bảo cập nhật các quy định mới nhất Đồng thời, công ty đã mở chi tiết một số tài khoản để thuận lợi cho việc theo dõi các mặt hàng kinh doanh.

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ

Chứng từ được luân chuyển đúng quy định và có trách nhiệm rõ ràng Tại phòng kế toán, chứng từ được phân loại theo từng nội dung Bộ chứng từ cho nghiệp vụ bán hàng được kế toán bán hàng lưu giữ thành tập riêng, bao gồm tập hóa đơn bán hàng.

Để thuận tiện trong việc đối chiếu số liệu và tiết kiệm thời gian, việc sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng (HĐGTGT), tập phiếu thu và tập phiếu chi là rất quan trọng Sử dụng chứng từ gốc làm căn cứ để ghi sổ liên quan và lập chứng từ ghi sổ sẽ giúp quá trình kiểm tra của cơ quan chức năng, như thuế, diễn ra suôn sẻ hơn.

3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết

Sổ kế toán chi tiết doanh thu cần bổ sung cột tên mặt hàng và cột số lượng để cung cấp thông tin cụ thể hơn về từng sản phẩm Tương tự, sổ chi tiết giá vốn nên thêm hai cột là đơn giá và tên mặt hàng, giúp người xem dễ dàng nhận biết giá của từng sản phẩm.

3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp

Sổ kế toán tổng hợp được lập theo quy định của Bộ Tài Chính, bao gồm đầy đủ thông tin về khách hàng, đơn vị hiện vật và giá trị thực của hàng hóa, giúp người xem dễ dàng truy cập dữ liệu để báo cáo kết quả kinh doanh.

3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng

Kế toán không chỉ lập các báo cáo tài chính tổng hợp mà còn có khả năng cung cấp các báo cáo nhanh để đáp ứng kịp thời thông tin cho người quản lý khi cần thiết.

3.2.7 Điều kiện thực hiện giải pháp Để hoàn thiện công tác kế toán bán hàng đòi hỏi phải có sự quan tâm chỉ đạo của ban lãnh đạo công ty, những người trực tiếp thực hiện sự chỉ đạo đó phải nỗ lực hoàn thiện để đạt hiệu quả cao nhất Xuất phát từ nhu cầu của thị trường mà đáp ứng để tăng kết quả kinh doanh và cũng từ yêu cầu đòi hỏi về tính hiệu quả trong công việc để thiết kế mô hình quản lý tài chính - kế toán cho thích hợp với công ty trong điều kiện hiện nay.

Trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt trên thị trường, doanh nghiệp cần đảm bảo nguồn vốn, đầu vào và đầu ra để tồn tại Việc thiết lập một bộ máy quản lý kinh doanh hiệu quả là rất quan trọng, trong đó kế toán bán hàng đóng vai trò chủ chốt trong việc đảm bảo quy trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Tại Công ty TNHH một thành viên Vật tư công nghiệp Quốc phòng, kế toán không chỉ là một bộ phận mà còn là yếu tố sống còn, giúp quản lý tài chính và cung cấp thông tin cần thiết cho lãnh đạo trong quyết định kinh doanh Qua thời gian thực tập, tôi đã hiểu rõ hơn về tổ chức hệ thống kế toán và nhận thấy công ty đã thực hiện tốt công tác kế toán doanh thu, tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh, khẳng định uy tín của mình trên thương trường.

Sau quá trình học tập tại Đại học Kinh Tế Quốc Dân và thực tế tại công ty TNHH một thành viên Vật tư công nghiệp quốc phòng, em đã nắm vững kiến thức về kế toán, đặc biệt là kế toán bán hàng Trong thời gian thực tập, em nhận được sự hỗ trợ nhiệt tình từ thầy Trần Đức Vinh và các anh chị trong phòng Tài Chính, giúp em hoàn thiện chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tuy nhiên, do kiến thức còn hạn chế và thời gian thực tập ngắn, em vẫn còn nhiều thiếu sót Em mong nhận được sự chỉ bảo từ thầy giáo hướng dẫn và xin chân thành cảm ơn.

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN VẬT TƯ CÔNG NGHIỆP QUỐC PHÒNG 3

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH một thành viên Vật tư công nghiệp Quốc phòng 3

1.1.1 Danh mục hàng bán của Công ty TNHH một thành viên Vật tư công nghiệp Quốc phòng 4

1.1.2 Thị trường của Công ty TNHH một thành viên Vật tư công nghiệp Quốc phòng 4

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty TNHH một thành viên Vật tư công nghiệp Quốc phòng 6

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH một thành viên Vật tư công nghiệp Quốc phòng 8

1.3 Đặc điểm hệ thống tài khoản và hệ thống sổ kế toán của Công ty TNHH một thành viên Vật tư công nghiệp Quốc phòng 10

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN VẬT TƯ CÔNG NGHIỆP QUỐC PHÒNG 13

2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 13

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 13

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu 27

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu 43

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 57

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 59

2.3 Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính 63

2.3.1 Kế toán doanh thu tài chính 63

2.3.2 Kế toán chi phí tài chính 63

2.4 Kế toán chi phí bán hàng 68

2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng 68

2.4.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng 73

2.4.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 74

2.4.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 77

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN VẬT TƯ CÔNG NGHIỆP QUỐC PHÒNG 81

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại công ty và phương hướng hoàn thiện 81

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty TNHH một thành viên Vật tư công nghiệp Quốc phòng 84

3.2.1 Về công tác quản lý bán hàng 84

3.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 85

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 86

3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 87

3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 87

3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng 87

3.2.7 Điều kiện thực hiện giải pháp 87

STT CHỮ VIẾT TẮT NGHĨA VIẾT TẮT

1 CNQP Công nghiệp Quốc phòng

2 TNHH Trách nhiệm hữu hạn

3 GTGT Giá trị gia tăng

5 TGNH Tiền gửi ngân hàng

Tiêu đề	Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH một thành viên Vật tư công nghiệp quốc phòng
Tác giả	Kim Thị Hằng
Trường học	Đại học Kinh Tế Quốc Dân
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Năm xuất bản	2010
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	120
Dung lượng	215,06 KB