Luân chuyển chứng từ và kế toán chi tiết TSCĐ:...33 Trang 3 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮTKÝ HIỆUÝ NGHĨADNDoanh nghiệpBCTCBáo cáo Tài chínhDANH MỤC SƠ ĐỒSỐTÊN SƠ ĐỒTRANG1.1 Tổ chức bộ máy quản lý
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NGỌC HÀ
Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Ngọc Hà
Công ty TNHH Ngọc Hà được thành lập ngày 31/05/2005 theo giấy phép kinh doanh số 2900676027 của Phòng đăng kí Kinh doanh tỉnh Nghệ An
- Tên công ty: Công Ty TNHH Ngọc Hà
- Trụ sở chính: xóm 11, xã Đà Sơn, huyện Đô Lương, Tỉnh Nghệ An
- Loại hình DN: Công ty TNHH
- Mã số doanh nghiệp và mã số thuế: 2900676027
- Ngày cấp mã DN: 20/07/2005 | Ngày bắt đầu hoạt động: 31/05/2005
- Người đại diện: Nguyễn Đẩu Hùng Chức vụ: Tổng Giám Đốc
Kể từ khi thành lập, công ty chủ yếu kinh doanh máy lọc nước NanoHome, phục vụ nhu cầu tiêu dùng trong nước Tuy nhiên, công ty phải đối mặt với sự cạnh tranh gay gắt trong cơ chế thị trường Để đáp ứng nhu cầu khách hàng, nhà quản lý cần xây dựng các chiến lược và sách lược tối ưu nhất.
Khi nền kinh tế chuyển sang cơ chế thị trường, tư duy cũ vẫn là rào cản lớn cho sự phát triển của công ty Để vượt qua thách thức này, ban lãnh đạo đã quyết định thay đổi mô hình kinh doanh, đa dạng hóa sản phẩm và mở rộng thị trường Kết quả là giá trị sản phẩm mới cao hơn nhiều so với sản phẩm trước đây.
Xuất phát từ một công ty có nguồn vốn cổ phần, tập thể cán bộ công nhân viên luôn đoàn kết và thống nhất, phát huy sức mạnh tập thể Họ không ngừng tìm tòi, sáng tạo nhằm tăng năng suất lao động, góp phần giúp doanh nghiệp tạo ra nhiều lợi nhuận hơn.
Cuối năm 2010, kinh tế Việt Nam phục hồi sau khủng hoảng tài chính toàn cầu với những chuyển biến tích cực, nhưng vẫn tiềm ẩn nhiều yếu tố bất lợi Tốc độ tăng trưởng tổng sản phẩm trong nước cao hơn năm 2009, sản xuất nông lâm ngư nghiệp ổn định và dịch vụ, vận tải phục hồi tốt Tuy nhiên, thâm hụt thương mại cao và mất cân đối cán cân thanh toán gây bất ổn vĩ mô Doanh nghiệp có cơ hội lớn nhưng cũng đối mặt với nhiều thách thức Ban lãnh đạo cần đưa ra quyết định đúng đắn để duy trì doanh nghiệp trong thời kỳ khó khăn.
Tính đến tháng 11 năm 2016, Công ty đã có hơn 11 năm hoạt động, nhờ vào chính sách kinh doanh nhất quán và biện pháp quản lý nội bộ chặt chẽ, Công ty đã đạt được những thành tựu kinh tế đáng kể Điều này không chỉ giúp Công ty đứng vững trong nền kinh tế mở cửa mà còn khẳng định được vị thế của mình Hiện tại, Công ty đang tiếp tục xây dựng và mở rộng quy mô kinh doanh, hứa hẹn mang lại nhiều kết quả tích cực trong tương lai.
Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Ngọc Hà
1.2.1 Chức năng nhiệm vụ của Công ty TNHH Ngọc Hà
Công ty TNHH Ngọc Hà là một doanh nghiệp độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ với tài khoản ngân hàng và con dấu riêng Được thành lập với mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận hợp pháp, công ty chuyên kinh doanh các sản phẩm như máy lọc nước NanoHome và thiết bị làm giá đỗ Ngoài ra, Ngọc Hà còn cam kết tạo ra việc làm ổn định cho người lao động và đóng góp vào ngân sách Nhà nước thông qua các khoản thuế và lệ phí theo quy định.
Năm 2016, công ty TNHH Ngọc Hà tập trung vào việc mở rộng sản xuất kinh doanh, nhằm tạo thêm nhiều cơ hội việc làm cho người lao động và đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên hiện có.
1.2.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Ngọc Hà
Công ty TNHH Ngọc Hà là một trong những doanh nghiệp hàng đầu tại Việt Nam, chuyên cung cấp các sản phẩm và dịch vụ cho gia đình, bao gồm nhiều mặt hàng đa dạng và chất lượng cao.
Máy lọc nước NanoHome tích hợp các công nghệ xử lý nước tiên tiến nhất, bao gồm công nghệ hấp Nano VAST giúp loại bỏ chất độc ung thư như Asen và kim loại nặng Sản phẩm còn sử dụng công nghệ hấp thụ chọn lọc và diệt khuẩn bằng Nano bạc, cùng với công nghệ xử lý Amoli để xử lý các chất hữu cơ, đảm bảo nguồn nước sạch và an toàn cho sức khỏe.
Thiết bị làm giá đỗ đa năng GV102 giúp bạn dễ dàng tự làm rau giá sạch và muối dưa cà chỉ trong 3 đến 4 ngày Sản phẩm giá thu được không chỉ giòn, ngọt, thơm mà còn có thể bảo quản trong tủ lạnh để sử dụng trong tuần mà không lo hỏng.
+ Cán bộ có trình độ Đại học: 43 người
+ Cán bộ có trình độ Cao đẳng: 24 người
+ Cán bộ trình độ trung cấp: 9 người
+ Công nhân kỹ thuật: 8 người
Trong tổng số lao động của công ty, có 69 nam giới chiếm 66,99% và 34 nữ giới chiếm 33,01% Đội ngũ lao động hiện tại của công ty rất năng động, sáng tạo và nhiệt huyết với công việc, sở hữu trình độ tay nghề cao và khả năng tiếp thu nhanh công nghệ mới.
Tài sản cố định được chia thành hai loại chính: TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình Tại công ty, TSCĐ hữu hình chiếm ưu thế và được phân loại thành bốn nhóm chính.
+ Nhà cửa vật kiến trúc
+ Phương tiện vận tải truyền dẫn
Ta có thể khái quát cơ cấu một số loại TSCĐ chủ yếu của công ty qua bảng tóm tắt sau
STT Tài Sản Nguyên giá Tỷ trọng
1 Nhà cửa vật kiến trúc 48.132.059.051 32%
3 Phương tiện vận tải truyền dẫn 15.041.268.454 10%
Bảng 1.1: Tóm tắt cơ cấu TSCĐ HH của Công ty
Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH Ngọc Hà
Tổ chức bộ máy quản lý là quá trình xây dựng và phân chia các bộ phận, thành phần, đồng thời quy định rõ nhiệm vụ và quyền hạn của từng bộ phận Việc thiết lập mối quan hệ công tác trong bộ máy giúp nâng cao hiệu quả hoạt động Sự phân chia hợp lý và xây dựng sơ đồ tổ chức là điều cần thiết cho các doanh nghiệp nhằm tối ưu hóa quy trình làm việc.
Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Ngọc Hà được thiết lập một cách chặt chẽ, từ cấp lãnh đạo đến các phòng ban, nhằm đảm bảo sự phân công rõ ràng theo chức năng và nhiệm vụ của công ty Cấu trúc này được điều chỉnh phù hợp với các điều kiện hoạt động và yêu cầu phát triển của doanh nghiệp.
Chủ tịch HĐTV (kiêm TGĐ)
Phó GĐ chuỗi cung ứng
Các kế toán viên cơ chế kinh tế thị trường, tình hình hoạt động của Công ty và được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý
Tổng giám đốc là người đứng đầu bộ máy lãnh đạo của Công ty, có trách nhiệm ký kết hợp đồng kinh tế và quyết định tổ chức hoạt động của Công ty Người này chuẩn bị chương trình nội dung và tài liệu cho các cuộc họp, đồng thời triệu tập và chủ tọa các cuộc họp Hội đồng thành viên Ngoài việc ủy quyền cho Phó Tổng giám đốc, Tổng giám đốc còn trực tiếp chỉ đạo và điều hành các phòng ban thực hiện kế hoạch kinh doanh Là người đại diện theo pháp luật của Công ty, mọi giao dịch đều phải ghi rõ chức danh này.
Phó tổng giám đốc là người được HĐTV bổ nhiệm, chịu trách nhiệm điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của Công ty và báo cáo trực tiếp với HĐTV Người này quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày, tổ chức thực hiện các quyết định của HĐTV cũng như kế hoạch kinh doanh và đầu tư Đồng thời, Phó tổng giám đốc kiến nghị phương án tổ chức cơ cấu, quy chế quản lý nội bộ, và thực hiện việc bổ nhiệm hoặc miễn nhiệm các chức danh quản lý (trừ các chức danh do HĐTV bầu) Ngoài ra, Phó tổng giám đốc còn có trách nhiệm tuyển dụng và ký kết hợp đồng lao động với nhân viên, bao gồm cả cán bộ quản lý thuộc quyền bổ nhiệm của Giám đốc.
Giám đốc chuỗi cung ứng: là người do HĐTV bổ nhiệm, được Chủ tịch
HĐTV trực tiếp ký quyết định, trong khi Giám đốc chuỗi cung ứng điều hành hoạt động hàng ngày của nhà máy và chịu trách nhiệm trước HĐTV về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ Giám đốc nhà máy có quyền quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động xuất bán hàng hàng ngày của Công ty, tổ chức thực hiện các quyết định của Chủ tịch HĐTV và Phó TGĐ, cũng như thực hiện kế hoạch xuất hàng của Công ty và kiến nghị phương án bố trí, cơ cấu tổ chức nhập- xuất hàng hợp lý.
Phòng kinh doanh được thành lập theo yêu cầu của ban Giám đốc với mục tiêu quảng bá và tiêu thụ sản phẩm của công ty Nhiệm vụ của phòng bao gồm cung cấp thông tin chính xác về thị trường, nhu cầu hàng hóa và tình hình kinh doanh hiện tại, triển khai kế hoạch kinh doanh, tư vấn cho ban Giám đốc về các phương án hiệu quả, thiết lập mối quan hệ tốt với đối tác, phối hợp với phòng kế toán trong việc thu hồi công nợ, và soạn thảo thư chào hàng, báo giá, cùng hợp đồng kinh tế.
Phó giám đốc chuỗi cung ứng, được bổ nhiệm bởi Phó Tổng Giám đốc, có trách nhiệm quản lý và giám sát mọi hoạt động liên quan đến cung ứng hàng hóa tại nhà máy Họ quản lý nhân sự, đảm bảo an toàn hàng hóa và phòng chống cháy nổ trong quá trình giao hàng, đồng thời quản lý tài sản, máy móc và thiết bị
Phòng vật tư là bộ phận được thành lập theo yêu cầu của ban Giám đốc để thực hiện việc mua bán hàng hóa và vật tư phục vụ cho hoạt động kinh doanh của Công ty Phòng này hoạt động dưới sự điều hành trực tiếp của Giám đốc nhà máy và hiện có 23 nhân viên thực hiện các nhiệm vụ liên quan.
- Tìm nhà cung ứng, lấy báo giá, so sánh lựa chọn để có nhà cung ứng phù hợp.
- Lập hồ sơ và trình ký nhà cung ứng được chọn.
- Lập đơn đặt hàng khi đã được xem xét.
- Theo dõi tiến độ sửa chữa, lắp ráp, chạy thử.
- Lập các biên bản nghiệm thu, trình ký, hoàn tất hồ sơ sửa chữa.
- Thực hiện việc mua hàng đối với các yêu cầu phát sinh đột xuất hoặc số lượng ít mà nhà cung cấp không giao hàng được.
Cập nhật thông tin về các nhà cung cấp, bao gồm năng lực, sản phẩm, thời gian giao hàng, dịch vụ hậu mãi, phương pháp thanh toán và tiềm năng phát triển, giúp bạn lựa chọn nhà cung cấp phù hợp nhất trong mọi thời điểm.
- Sắp xếp kế hoạch sửa chữa, mua mới, đốc thúc giao hàng nhằm đảm bảo đáp ứng kịp thời yêu cầu đơn vị
- Bằng các phương tiện tìm kiếm thêm nhà cung cấp mới.
- Thực hiện một số công việc khác khi có yêu cầu của cấp trên
Phòng tài chính kế toán bao gồm các vị trí quan trọng như Kế toán trưởng, Kế toán Tổng hợp, Kế toán theo dõi tiền gửi Ngân hàng, Kế toán công nợ, Kế toán theo dõi hàng tồn kho, doanh thu và Thủ quỹ, với tổng số nhân sự là 20 người.
Kế toán trưởng Công ty, do Hội đồng thành viên bổ nhiệm và Tổng giám đốc ký quyết định, chịu trách nhiệm điều hành phòng kế toán Người này tổ chức theo dõi và cập nhật số liệu tài chính, hàng hóa, tài sản, tiền tệ, cũng như quản lý thanh toán và thu hồi công nợ Kế toán trưởng quyết định kết toán kết quả kinh doanh hàng tháng, lập sổ sách báo cáo tổng hợp và thực hiện quyết toán thuế Ngoài ra, kế toán trưởng cũng phải chịu trách nhiệm trước ban Giám đốc và pháp luật về các sai phạm của mình, đồng thời liên đới chịu trách nhiệm với các vấn đề nghiêm trọng do các thành viên trong phòng gây ra.
Kế toán Tổng hợp (2 người) có trách nhiệm thay Kế toán trưởng tổ chức và quản lý phòng kế toán khi Kế toán trưởng vắng mặt Họ lập báo cáo tài chính hàng tháng và hàng năm theo quy định của chế độ kế toán hiện hành, đảm bảo đầy đủ chi tiết trên các bảng kê Ngoài ra, họ còn quản lý hợp đồng của Công ty, lưu trữ tại phòng kế toán và hướng dẫn nhân viên thực hiện các phần hành kế toán.
Kế toán theo dõi tiền gửi ngân hàng có nhiệm vụ lập hồ sơ chi tiết cho từng tài khoản tiền gửi, căn cứ vào chứng từ ngân hàng Họ cần lưu trữ chứng từ kế toán để chứng minh cho các định khoản liên quan Ngoài ra, kế toán còn thực hiện các thủ tục liên quan đến bảo lãnh dự thầu, bảo lãnh thực hiện hợp đồng, ký quỹ, mở L/C, thanh toán nước ngoài và quy trình vay ngân hàng hoặc vay khác.
Kế toán công nợ gồm 8 người có nhiệm vụ theo dõi các khoản công nợ phải thu và phải trả của công ty Họ lập hồ sơ kế toán chi tiết cho từng tài khoản công nợ, dựa trên các chứng từ kế toán Định kỳ 6 tháng, kế toán sẽ tiến hành đối chiếu công nợ với khách hàng, đặc biệt vào thời điểm kết thúc năm tài chính Ngoài ra, họ cũng lưu trữ các chứng từ kế toán liên quan đến công nợ phải thu và phải trả.
Kế toán hàng tồn kho và doanh thu cần ghi chép rõ ràng dựa trên phiếu nhập xuất kho, bao gồm thông tin về đối tượng xuất, hợp đồng và hạng mục liên quan Chứng từ hàng nhập xuất phải đầy đủ hồ sơ và thủ tục cần thiết Việc phân loại hàng hóa và mã hàng phải thống nhất với phòng kinh doanh Đối chiếu số dư hàng tháng với phòng kinh doanh để kịp thời giải quyết chênh lệch Hàng tháng, kế toán tham gia kiểm kê chọn mẫu và định kỳ 3 tháng mở rộng mẫu kiểm, tổ chức kiểm kê toàn bộ kho hàng 2 lần mỗi năm.
- Thủ quỹ (1 người): nhiệm vụ chính là quản lý quỹ tiền mặt và các chứng từ có giá trị như tiền tại Công ty
Tình hình tài chính của Công ty qua các năm
1.4.1 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Ngọc Hà Đánh giá chung hoạt động sản xuất kinh doanh là việc xem xét nhận định sơ bộ tổng quát về tình hình sản xuất kinh doanh của công ty Công việc này sẽ giúp cho nhà quản lý nắm được tình trạng kinh doanh cũng như đánh giá được tình hình kinh doanh của công ty, khả năng hoạt động kinh doanh của công ty tốt hay xấu.
Nội dung phân tích này sẽ tập trung vào các chỉ tiêu khái quát, phản ánh những khía cạnh chính trong hoạt động kinh doanh của công ty Mục tiêu là đánh giá tổng quát hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Ngọc Hà, từ đó xác định hướng phân tích sâu hơn Qua đó, chúng ta có thể đề xuất phương hướng và biện pháp khắc phục khó khăn, cũng như phát huy những thuận lợi Việc đánh giá này sẽ được thực hiện thông qua một số chỉ tiêu kinh tế quan trọng.
Trong năm 2015, công ty Cổ Phần LVTT đã có một năm kinh doanh thành công và hiệu quả, vượt qua các chỉ tiêu kế hoạch đề ra cũng như so với kết quả thực hiện năm 2014.
Xét về chỉ tiêu số lượng hàng tiêu thụ: trong năm 2015 so với thực hiện năm
Năm 2014, công ty ghi nhận mức tăng trưởng 30,22% (tương đương 4.650.754 kg), vượt kế hoạch đề ra 10,49% (tương đương 1.902.849 kg) Sự tăng trưởng này chủ yếu nhờ vào việc mở rộng thị trường bán hàng trong năm 2015, chuyển đổi khách hàng tiềm năng thành khách hàng truyền thống Đội ngũ nhân viên kinh doanh trẻ trung, nhiệt huyết và các nỗ lực tìm kiếm khách hàng đã giúp công ty mở rộng quy mô bán hàng trên cả ba miền Bắc, Trung và Nam.
Năm 2015, công ty ghi nhận sự tăng trưởng mạnh mẽ về doanh thu và lợi nhuận, với lợi nhuận sau thuế tăng 32,63% so với năm 2014, cao hơn mức tăng doanh thu 27,39% (tương đương 170.498.643.667 đồng) So với kế hoạch, doanh thu năm 2015 cũng vượt chỉ tiêu với mức tăng 13,26%.
Năm 2015 đánh dấu sự khởi sắc của doanh nghiệp với doanh thu tăng 19,21% so với kế hoạch và vượt 5,24% so với năm 2014 Điều này cho thấy công ty đã chú trọng vào việc mở rộng thị trường và nâng cao sức cạnh tranh Tuy nhiên, tổng giá vốn hàng bán cũng tăng 29,88% so với năm 2014, đạt 151.754.575.302 đồng, chủ yếu do số lượng hàng hóa tiêu thụ tăng 30,22% Sự gia tăng này phản ánh những biện pháp phát triển hiệu quả của công ty trong năm qua.
Năm 2015, tổng tài sản của công ty TNHH Ngọc Hà tăng 102.826.725.185 đồng, tương ứng với 19,72% so với năm 2014 và 57.203.243.336 đồng, tương ứng với 10,49% so với kế hoạch Sự gia tăng này cho thấy công ty đang mở rộng quy mô kinh doanh trên toàn quốc Tài sản ngắn hạn bình quân năm 2015 cũng tăng 26,03% so với năm 2014 và 14,71% so với kế hoạch, trong khi tài sản dài hạn bình quân tăng 10,5% so với năm 2014, cho thấy khả năng thanh toán ngay của công ty được cải thiện rõ rệt.
Tổng số lao động tăng lên dẫn đến tổng quỹ lương tăng theo Năm 2015 tổng quỹ lương tăng 6.101.240.800 đồng tương ứng với tăng 25,01% so với năm
Năm 2015, tiền lương bình quân đạt 1.232.454 đ/người-tháng, tăng 18,37% so với năm 2014 và vượt kế hoạch 0,64% Sự tăng trưởng này chủ yếu do năng suất lao động của công nhân tăng 20,62%, đạt 35.306.506 đ/ng-tháng, và số cán bộ công nhân viên tăng Năng suất lao động theo hiện vật cũng tăng 23,3%, tương ứng với 986kg/ng-tháng so với năm 2014 Tổng số lao động tăng 17 người, tương ứng với 5,61%, phù hợp với kế hoạch mở rộng quy mô kinh doanh của công ty trong năm 2015.
Bảng 1.2: Phân tích các chỉ tiêu kinh tế chủ yếu năm 2015 của Công ty TNHH Ngọc Hà
Chỉ tiêu ĐVT Năm 2014 Năm 2015 So sánh 2015/2014 So sánh KH/TH
KH TH Tuyệt đối Tươn g đối
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Đồng 623.118.240.428 700.095.629.00
2 Giá vốn hàng bán Đồng 507.803.896.567 590.437.308.49
3 Tổng số lượng tiêu thụ
4 Tổng tài sản bình quân Đồng 521.381.518.152 567.005.000.00
- Theo giá trị đ/ng.th 171.184.608 182.316.570 206.491.114 35.306.506 20,62 24.174.544 13,26
- Theo hiện vật Kg/ ng.th 4.232 4.723 5.219 986 23,30 496 10,49
9 Tiền lương bình quân đ/ng.th 6.708.900 7.890.677 7.941.354 1.232.454 18,37 50.677 0,64
10 Tổng lợi nhuận trước thuế Đồng 36.650.033.207 40.240.000.000 47.695.149.772 11.045.116.565 30,14 7.455.149.772 18,53
11 Lợi nhuận sau thuế Đồng 27.487.524.905 30.582.400.000 36.456.043.952 8.968.519.046 32,63 5.873.643.952 19,21
(Nguồn: BCTC Công ty TNHH Ngọc Hà năm 2014 và 2015)
Năm 2015 là một năm kinh doanh hiệu quả đối với công ty TNHH Ngọc Hà, bất chấp những khó khăn từ thị trường Dưới sự lãnh đạo đúng đắn của Ban Giám Đốc, công ty đã đạt được những thành tựu ấn tượng, với số lượng hàng bán ra tăng hơn 30% so với năm 2014 và doanh thu, lợi nhuận cũng tăng hơn 25% Những kết quả này tạo nền tảng vững chắc cho công ty trong năm 2015, giúp cải thiện đời sống cán bộ công nhân viên.
1.4.2 Phân tích tình hình tài chính của Công ty TNHH Ngọc Hà Để đánh giá khái quát tình hình tài chính của Công ty, ta phân tích bảng 1.3
Vào cuối năm 2015, tổng tài sản và tổng nguồn vốn của công ty đạt 659.225.630.473 đồng, tăng 70.034.774.274 đồng, tương ứng với mức tăng 11,89% so với đầu năm Sự gia tăng này phản ánh sự mở rộng đáng kể trong quy mô kinh doanh của công ty Để hiểu rõ hơn về sự tăng trưởng tài sản và nguồn vốn, cần phân tích sự biến động của từng thành phần trong bảng cân đối kế toán, từ đó có cái nhìn chính xác hơn về tình hình tài chính của công ty.
Cuối năm, tài sản ngắn hạn tăng 70.745.755.306 đồng, tương ứng với mức tăng 19,95% so với đầu năm, và tỷ trọng của tài sản ngắn hạn trong tổng tài sản cũng tăng 4,34% Nguyên nhân chính dẫn đến sự gia tăng này là do tài sản ngắn hạn khác tăng 76.119.091.918 đồng, tương ứng với 342,64%, chiếm 14,92% tổng tài sản Thêm vào đó, các khoản phải thu ngắn hạn cũng tăng 56,24%, tương ứng với 41.249.190.930 đồng, chiếm 17,38% trong tổng tài sản, chủ yếu do chính sách bán hàng trả chậm ngắn hạn của công ty.
Tài sản ngắn hạn tăng 70.745.755.306 đồng chủ yếu do sự giảm 44.100.586.244 đồng trong các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, tương ứng với mức giảm 78,63% so với đầu năm Nguyên nhân chính là do công ty chủ yếu đầu tư vào các khoản gửi tiết kiệm ngân hàng, và thường thì các hợp đồng tiền gửi sẽ được tất toán vào tháng 12.
Cuối năm, tài sản dài hạn giảm 710.981.032 đồng, tương đương với mức giảm 0,08% so với đầu năm Nguyên nhân chủ yếu là do chi phí trả trước dài hạn giảm so với đầu năm 2015.
Nguồn vốn tăng lên chủ yếu là do nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu tăng lên.
Cuối năm, nợ phải trả của công ty tăng 64.873.300.360 đồng, tương đương với 16,11% so với đầu năm, chiếm 70,91% trong tổng cơ cấu nguồn vốn Sự gia tăng này chủ yếu do nợ ngắn hạn tăng 74.785.468.718 đồng (29,3%), chiếm hơn 50% tổng nguồn vốn, trong khi nợ dài hạn giảm 9.912.168.358 đồng (6,73%) Điều này cho thấy công ty chủ yếu dựa vào nguồn vốn bên ngoài như vay ngân hàng và các khoản phải trả cho người bán, người lao động để phục vụ hoạt động kinh doanh.
Vốn chủ sở hữu vào cuối năm 2015 đạt 5.161.473.914 đồng, tăng 2,77% so với đầu năm, mặc dù tỷ trọng vốn chủ sở hữu giảm 2,58% Nguyên nhân chính cho sự gia tăng này là do lợi nhuận chưa phân phối trong năm 2015.
Bảng 1.3: Phân tích khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua bảng cân đối kế toán năm 2015 Đvt: VNĐ
Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm So sánh cuối năm với đầu năm
I Tiền và các khoản tương đương tiền 2.895.827.907 0,49 1.347.632.992 0,20 - 1.548.194.915 - 53,46 (0,29)
II Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 56.083.014.458 9,52 11.982.428.214 1,82 - 44.100.586.244 -78,63 (7,70)
III Các khoản phải thu ngắn hạn 73.344.281.307 12,45 114.593.472.237 17,38 41.249.190.930 56,24 4,93
V Tài sản ngắn hạn khác 22.215.180.749 3,77 98.334.272.667 14,92 76.119.091.918 342,64 11,15
I Các khoản phải thu dài hạn - - - -
II Tài sản cố định 206.873.799.459 35,11 206.709.855.460 31,36 - 163.943.999 - 0,08 (3,76)
III Tài sản dài hạn khác 27.633.994.719 4,69 27.086.957.686 4,11 - 547.037.033 -1,98 (0,58)
II Nguồn kinh phí và quỹ khác - - - -
(Nguồn: BCTC Công ty TNHH Ngọc Hà năm 2014 và 2015)
Kế toán tổng hợpKế toán tiền gửi Ngân hàngKế toán công nợKế toán HTK – Doanh thu
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC HÀ
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung nhằm đáp ứng tình hình thực tế và khối lượng công việc lớn Với trình độ nhân viên kế toán tương đối đồng đều, công ty đã quyết định áp dụng tổ chức kế toán trên máy vi tính để nâng cao hiệu quả làm việc.
Bộ máy kế toán của Công ty TNHH Ngọc Hà có nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra và đánh giá tình hình tài chính, đồng thời tổng hợp kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Ngoài ra, bộ máy kế toán còn phải nộp các báo cáo tài chính đầy đủ, chính xác và kịp thời cho các cơ quan quản lý.
- Làm công tác kế toán lập chứng từ đến tổ chức chứng từ, ghi sổ và lập các báo cáo kế toán theo yêu cầu.
Kế toán sử dụng các tài liệu ghi chép để phân tích tình hình thực hiện kế hoạch bán hàng, theo dõi chính xác công nợ phải thu và phải trả Họ cũng tính toán hiệu quả sản xuất kinh doanh và thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước, cấp trên cùng các công tác thanh toán khác.
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy Kế toán của Công ty
Kế toán trưởng Công ty, được bổ nhiệm bởi Hội đồng Thành viên và Tổng giám đốc, là người điều hành trực tiếp phòng kế toán Người này có trách nhiệm tổ chức theo dõi và cập nhật số liệu tài chính, hàng hóa, tài sản, tiền tệ, cũng như quản lý thu hồi công nợ Kế toán trưởng thực hiện quyết toán kết quả kinh doanh hàng tháng, lập sổ sách báo cáo tổng hợp, và quyết toán thuế Họ chịu trách nhiệm trước ban Giám đốc và pháp luật về các sai phạm của mình, đồng thời liên đới chịu trách nhiệm về những vi phạm nghiêm trọng do các thành viên trong phòng kế toán gây ra.
Kế toán Tổng hợp (2 người) có trách nhiệm thay Kế toán trưởng trong việc tổ chức và quản lý phòng kế toán khi Kế toán trưởng vắng mặt Họ thực hiện lập báo cáo tài chính hàng tháng và hàng năm theo quy định của chế độ kế toán hiện hành, đảm bảo đầy đủ chi tiết trên các bảng kê Ngoài ra, họ còn quản lý hợp đồng của Công ty, lưu trữ tại phòng kế toán và hướng dẫn nhân viên thực hiện các phần hành kế toán.
Kế toán theo dõi tiền gửi ngân hàng đảm nhận nhiệm vụ lập hồ sơ chi tiết cho từng tài khoản tiền gửi dựa trên chứng từ ngân hàng Họ cần lưu trữ chứng từ kế toán để chứng minh cho các định khoản liên quan Ngoài ra, họ cũng thực hiện hồ sơ và các thủ tục liên quan đến bảo lãnh dự thầu, bảo lãnh thực hiện hợp đồng, ký quỹ, mở L/C, thanh toán quốc tế, cũng như các thủ tục vay ngân hàng và vay khác.
Kế toán công nợ (8 người) có nhiệm vụ theo dõi các khoản công nợ phải thu và phải trả của công ty Họ lập hồ sơ kế toán chi tiết cho từng tài khoản công nợ dựa trên chứng từ kế toán Định kỳ 6 tháng, kế toán sẽ đối chiếu công nợ với khách hàng, đặc biệt vào thời điểm kết thúc năm tài chính Đồng thời, họ cũng lưu trữ chứng từ kế toán liên quan đến công nợ phải thu và phải trả.
Kế toán hàng tồn kho và doanh thu (6 người) cần dựa vào phiếu nhập xuất kho hàng hóa, ghi rõ đối tượng xuất, hợp đồng và hạng mục để ghi nhận vào sổ sách và báo cáo nhập xuất tồn hàng tháng Cần kiểm tra chứng từ hàng nhập, đảm bảo đầy đủ hồ sơ nhập, và hàng xuất phải có đủ thủ tục xuất Phân loại hàng hóa phải rõ ràng, mã hàng hóa cần thống nhất với phòng kinh doanh Đối chiếu số dư hàng tháng với phòng kinh doanh để kịp thời giải quyết các chênh lệch Hàng tháng, tham gia kiểm kê mẫu, định kỳ 3 tháng mở rộng mẫu kiểm và 6 tháng tổ chức kiểm kê toàn bộ kho hàng.
- Thủ quỹ (1 người): nhiệm vụ chính là quản lý quỹ tiền mặt và các chứng từ có giá trị như tiền tại Công ty
Đặc điểm tổ chức hoạt động kế toán của Công ty TNHH Ngọc Hà
2.2.1 Chính sách áp dụng tại Công ty TNHH Ngọc Hà
- Áp dụng chế độ kế toán ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC do Bộ Tài Chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014
- Niên độ kế toán áp dụng tại công ty bắt đầu từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 Kỳ kế toán thực hiện là hàng tháng.
Đơn vị sử dụng trong các giao dịch kinh tế là đồng Việt Nam Khi có nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ, việc quy đổi sẽ tuân theo nguyên tắc và phương pháp mà Nhà nước quy định.
- Hệ thống tài khoản kế toán của công ty đang áp dụng theo thông tư 200/2014/TT-BTC do Bộ Tài Chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính giá hàng hóa xuất kho: Phương pháp đơn giá bình quân gia quyền.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.
Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) theo quyết định 206/2003/QĐ-BTC quy định rằng phương pháp đường thẳng là cách thức áp dụng chính để quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ.
Phương pháp phân bổ chi phí thu mua hàng hóa theo giá trị mua hàng được quy định trong thông tư 200/2014/TT-BTC, do Bộ Tài Chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014.
2.2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán
Công ty TNHH Ngọc Hà là một doanh nghiệp vừa, chuyên cung cấp máy lọc nước NanoHome cho thị trường nội địa Mặc dù chứng từ kế toán tại công ty không đa dạng, nhưng luôn được lập đầy đủ và kịp thời, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý và hợp lệ, phục vụ cho việc ghi sổ kế toán và cung cấp thông tin quản lý Sau khi ghi sổ, các chứng từ kế toán sẽ được lưu trữ và bảo quản tại phòng Tài chính – Kế toán theo quy định hiện hành Công ty áp dụng hệ thống chứng từ hoàn chỉnh cho từng phần hành kế toán.
- Chứng từ hàng tồn kho
- Chứng từ lao động tiền lương:
Tất cả chứng từ kế toán, dù do doanh nghiệp lập hay nhận từ bên ngoài, đều phải được gửi đến bộ phận kế toán để kiểm tra Bộ phận kế toán sẽ xác minh tính pháp lý của các chứng từ này trước khi ghi sổ Sau khi ghi sổ, các chứng từ sẽ được lưu trữ và bảo quản, và sẽ bị huỷ bỏ sau khi hết thời gian lưu trữ theo quy định.
Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:
Bước 1: Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán;
Bước 2: Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt;
Bước 3: Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán;
Bước 4: Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.
Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán
Bước 1: Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán;
Bước 2: Xác minh tính hợp pháp của các giao dịch kinh tế, tài chính đã được ghi chép trong chứng từ kế toán, đồng thời đối chiếu chứng từ này với các tài liệu liên quan khác.
Bước 3: Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán.
2.2.3 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán
Công ty không áp dụng toàn bộ tài khoản theo Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính do đặc thù ngành nghề vừa sản xuất vừa tiêu thụ sản phẩm trong nước Hệ thống tài khoản của công ty vẫn đáp ứng đầy đủ yêu cầu ghi chép và phản ánh chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Các tài khoản không sử dụng: 121, 128, 152, 154, 155, 171… Các tài khoản hay sử dụng:
- Phần tiền tệ: TK 111, TK 112,…
TK 1121 được chi tiết theo các ngân hàng:
1121-01 Tiền Việt nam -Ngân hàng
1121-02 Tiền Việt Nam - Ngân hàng
1121-03 Tiền Việt nam-Ngân hàng
1121-04 Tiền Việt nam-Ngân hàng
1121-05 Tiền Việt Nam - Ngân hàng
TK 1122 cũng được chi tiết theo các ngân hàng:
1122-02 Ngoại tệ - Tại ngân hàng
1122-03 Ngoại tệ - Tại ngân hàng
BIDV 1122-04 Ngoại tệ - Tại ngân hàng VIB
1122-05 Ngoại tệ - Tại ngân hàng
VPBank 1122-06 Ngoại tệ - Tại ngân hàng SHB
1122-07 Ngoại tệ - Tại ngân hàng
1122-08 Ngoại tệ - Tại ngân hàng
- Phần TSCĐ: TK 211, TK 213, TK 214, TK 241,…
- Phần vật tư: TK 153, TK 133,…
TK 153: Công cụ, dụng cụ
TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
- Phần mua hàng và thanh toán: TK 131, TK 331, TK 141… Các tài khoản này được chi tiết theo mã khách hàng/nhà cung cấp/công nhân viên
TK 131- BM: Phải thu Công ty TNHH Bình Minh
TK 131 – GS: Phải thu Công ty TNHH GoldSun
TK 131 – TYT: Phải thu Công ty Cổ phần Tune Young Tan
- Phần lao động và tiền lương: TK 334, TK 338,
TK 334: Phải trả CNV: Từ đó được chi tiết theo phòng ban
TK 334-KD: Phải trả CNV phòng kinh doanh
TK 334-TCKT: Phải trả CNV phòng Tài chính – kế toán
TK 334-NM: Phải trả CNV nhà máy
TK 338 được chi tiết thành
TK 3382: Kinh phí công đoàn
TK 3383: Bảo hiểm xã hội
TK 3388: Phải trả, phải nộp khác
Từ TK cấp 2 được chi tiết thành tài khoản cấp 3 theo từng công nhân viên
TK 3341-KD-Nguyễn Văn Trọng: Phải trả Nguyễn Văn Trọng
TK 3341-KD-Thiều Quốc Tấn: Phải trả Thiều Quốc Tấn
TK 3341-KD-Lê Anh Tuấn: Phải trả Lê Anh Tuấn
2.2.4 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán
Công ty hiện đang sử dụng hình thức sổ "Nhật ký chung" trên phần mềm Misa, phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.
Sơ đồ 2.2: Kế toán hình thức nhật ký chung trên phần mềm Misa Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra
Hằng ngày, kế toán sử dụng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ đã được kiểm tra để ghi sổ Các tài khoản ghi Nợ và Có được xác định rõ ràng, sau
Cuối tháng, kế toán thực hiện khóa sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu số liệu tổng hợp và chi tiết được tự động hóa, đảm bảo tính chính xác và trung thực của thông tin đã nhập trong kỳ Kế toán có khả năng kiểm tra và đối chiếu số liệu một cách hiệu quả.
Phần mềm MISA trên máy vi tính
- Báo cáo kế toán quản trị
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán là công cụ quan trọng để đối chiếu giữa sổ kế toán và báo cáo tài chính sau khi in ấn Việc thực hiện các thao tác in báo cáo tài chính cần tuân thủ theo quy định hiện hành để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo.
Hiện nay, Công ty đang áp dụng phần mềm kế toán Misa để thực hiện hạch toán, giúp giảm khối lượng công việc ghi chép và tính toán Phần mềm này cho phép tổng hợp thông tin nhanh chóng và chính xác, đáp ứng hiệu quả yêu cầu của Doanh nghiệp.
Mô hình hoạt động trên phần mềm Misa:
Tất cả các chứng từ kế toán đều được nhập vào phần mềm kế toán, với mỗi phần hành kế toán do các kế toán viên phụ trách thực hiện việc nhập liệu.
- Kế toán tổng hợp căn cứ vào các số liệu trên Phần mềm kế toán để từ đó tổng hợp, đối chiếu.
- Cuối mỗi kỳ kế toán, Kế toán tổng hợp có trách nhiệm khóa sổ kế toán trên phần mềm, các kế toán viên chỉ được phép xem.
2.2.5 Tổ chức vận dụng báo cáo tài chính
Hiện này, công ty đang sử dụng 4 loại báo cáo theo chế độ quy định của Bộ Tài chính.
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Thuyết minh báo cáo tài chính
- Kỳ hạn lập: Theo tháng, tổng hợp theo quý và quyết toán theo năm (Với niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/N đến hết ngày 31/12/N);
- Người lập: Do kế toán tổng hợp lập, kế toán trưởng là người kiểm soát.
2 Giải trình lên các cơ quan khác
- Cơ quan thuế trực tiếp quản lý: Chi cục thuế huyện Đô Lương tỉnh Nghệ An.
- Cơ quan đăng ký kinh doanh: Phòng đăng ký kinh doanh tỉnh Nghệ An
- Theo yêu cầu của các cơ quan khác: Nơi cấp tín dụng, vay vốn: Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Viettin Bank,…
3 Cung cấp báo cáo cho các đối tượng quan tâm
- Căn cứ: Từ các bảng cân đối số phát sinh từng tháng và chứng từ liên quan.
Báo cáo tài chính của công ty được bộ phận kế toán lập định kỳ hàng tháng và hàng quý, nhằm cung cấp thông tin đầy đủ và kịp thời về tình hình tài chính, hoạt động kinh doanh và dòng tiền Các báo cáo này không chỉ phục vụ nhu cầu quản lý của ban giám đốc mà còn được gửi đến các cơ quan quản lý cấp trên, với yêu cầu giải trình quyết toán hàng năm.
Với mục đích phục vụ cho yêu cầu quản lý của ban giám đốc, phòng Kế toán – Tài chính tiến hành lập các báo cáo nội bộ sau:
Tất cả báo cáo nội bộ do kế toán viên lập đều phải được kế toán trưởng phê duyệt Đặc biệt, hai báo cáo “Báo cáo công nợ chi tiết khách hàng” và “Báo cáo tổng hợp Nhập – xuất – tồn” được thực hiện hàng tuần bởi kế toán hàng tồn kho và kế toán bán hàng, sau đó sẽ được kiểm duyệt bởi kế toán tổng hợp Cuối cùng, kế toán trưởng sẽ là người kiểm duyệt cuối cùng Các báo cáo này được lập một cách trung thực và hợp lý, đảm bảo đáp ứng kịp thời các yêu cầu của ban giám đốc.
Tên báo cáo Kỳ lập Người lập Nơi nhận
1 Bảng cân đối số phát sinh
Tháng Kế toán tổng hợp Ban giám đốc
2 Báo cáo chi tiết chi phí quản lý
Tháng Kế toán tổng hợp Ban giám đốc
3 Báo cáo tổng hợp nhập – xuất – tồn
Tuần Kế toán HTK Ban giám đốc
Phó GĐ chuỗi cung ứng
4 Báo cáo doanh thu bán hàng
Tháng Kế toán bán hàng lập, kế toán tổng hợp kiểm duyệt
Ban giám đốc Phòng Kinh doanh
Phó GĐ Chuỗi cung ứng
4 Báo cáo công nợ chi tiết khách hàng
Tuần Kế toán bán hàng lập, kế toán tổng hợp kiểm duyệt
Ban giám đốc Phòng kinh doanh
5 Kết quả sản xuất kinh doanh
Tháng Kế toán tổng hợp Ban giám đốc
8 Một số báo cáo Khi có yêu cầu cụ thể từ cấp trên khác
Bảng 2.1: Hệ thống báo cáo nội bộ Công ty TNHH Ngọc Hà
Đặc điểm kế toán các phần hành TSCĐ tại Công ty TNHH Ngọc Hà
Công ty TNHH Ngọc Hà, hoạt động từ tháng 5/2005, đã có 11 năm phát triển Tài sản cố định (TSCĐ) của công ty chủ yếu được đầu tư khi nhà máy đi vào hoạt động, vì vậy TSCĐ không tăng nhiều nếu không có dự án xây dựng mới Tuy nhiên, từ năm 2010, công ty đã bắt đầu xây dựng nhà máy mới với hệ thống máy móc hiện đại hoàn toàn mới, dẫn đến sự gia tăng đáng kể về TSCĐ.
Các nhà máy của công ty được trang bị cơ sở hạ tầng hiện đại và máy móc công nghệ tiên tiến nhằm tối ưu hóa quy trình sản xuất Tuy nhiên, do đặc thù ngành nghề, thiết bị thường xuyên hoạt động và dễ hỏng hóc, công ty thực hiện việc ngưng sản xuất định kỳ hàng tháng sau mỗi lô hàng lớn để tiến hành kiểm tra, bảo trì và sửa chữa Bộ phận kế toán có trách nhiệm theo dõi chi phí sản xuất và báo cáo lên phòng Tài chính – Kế toán để tổng hợp hạch toán chi phí kinh doanh.
Để giảm tổn hao máy móc trong quá trình sản xuất, công ty đã bố trí nhân viên kỹ thuật theo dõi, kiểm tra và sửa chữa, nâng cấp thiết bị tại các nhà máy Việc này giúp đảm bảo sản xuất diễn ra liên tục và không bị gián đoạn Để quản lý và sử dụng tài sản cố định (TSCĐ) hiệu quả, công ty đã tiến hành phân loại TSCĐ một cách hợp lý.
- Nhà cửa văn phòng, vật kiến trúc;
- Phương tiện vận tải, truyền dẫn;
- Thiết bị, dụng cụ quản lý;
TSCĐ của công ty được quản lý và sử dụng tại từng nhà máy, trong khi kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm theo dõi và quản lý TSCĐ trên sổ sách Về mặt kế toán, TSCĐ được quản lý dựa trên nguyên giá và giá trị hao mòn Mỗi TSCĐ được lập một bộ hồ sơ đầy đủ, bao gồm các chứng từ liên quan từ khi ghi nhận nguyên giá, đưa vào sử dụng cho đến khi thanh lý hoặc nhượng bán Hồ sơ này bao gồm hóa đơn mua TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, cùng với các hợp đồng kinh tế liên quan đến mua sắm và thanh lý TSCĐ.
Theo quyết định 206/2003/QĐ-BTC về quản lý và sử dụng tài sản cố định, việc trích khấu hao TSCĐ được thực hiện theo phương pháp khấu hao đường thẳng, hay còn gọi là khấu hao tuyến tính.
2.3.2 Luân chuyển chứng từ và kế toán chi tiết TSCĐ:
2.3.2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ
* Quy trình lưu chuyển chứng từ kế toán tăng TSCĐ
Sơ đồ 2.3: Quy trình lưu chuyển chứng từ tăng TSCĐ
Sau khi thực hiện hoạt động mua sắm TSCĐ để phục vụ sản xuất kinh doanh hoặc nhận tài trợ, các bộ phận liên quan sẽ lập Biên bản bàn giao TSCĐ cho Kế toán TSCĐ Kế toán TSCĐ sẽ nhận và ký vào Biên bản, sau đó chuyển cho Kế toán trưởng ký Sau khi Kế toán trưởng ký, Biên bản sẽ được gửi lại cho bộ phận sử dụng TSCĐ Bộ phận này sẽ nhận TSCĐ, ký vào Biên bản và chuyển lại cho Kế toán TSCĐ Kế toán TSCĐ tiếp nhận Biên bản, ghi sổ kế toán TSCĐ và chuyển cho các bộ phận kế toán liên quan để ghi sổ Cuối cùng, Kế toán TSCĐ sẽ lưu giữ chứng từ liên quan sau khi nhận lại TSCĐ.
Bảng 2.2: Biên bản giao nhận TSCĐ của Công ty
Công ty TNHH Ngọc Hà Mẫu số: 01 - TSCĐ
(Ban hành theo TT số 200/2014/QĐ- BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ
Số: 01GTKT3/001 Căn cứ Thông tư 200 ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài Chính về việc bàn giao TSCĐ: Oto HuynDai Tucson ban giao nhận TSCĐ gồm:
- Ông/Bà Nguyễn Đẩu HÙng Chức vụ Tổng Giám Đốc Đại diện bên nhận
- Ông/Bà Nguyễn Thị Thanh Hiếu Chức vụ Giám Đốc Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ: Xóm 11, xã Đà Sơn, huyện Đô Lương, Tỉnh Nghệ An
Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:
Tên, ký hiệu, quy cách cấp hạng
Năm đưa vào sử dụng
Công suất (diện tích thiết kế)
Tính nguyên giá tài sản cố định
Tài liệu kỹ thuật kèm theo
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng bên nhận
* Quy trình lưu chuyển chứng từ kế toán giảm TSCĐ
Sơ đồ 2.4: Quy trình lưu chuyển chứng từ giảm TSCĐ
Khi xảy ra thanh lý hoặc nhượng bán tài sản cố định (TSCĐ), các bộ phận liên quan sẽ lập Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ và chuyển cho kế toán TSCĐ Kế toán TSCĐ kiểm tra và ký vào Biên bản, sau đó chuyển cho Kế toán trưởng để phê duyệt Sau khi Kế toán trưởng ký, biên bản sẽ được gửi lại cho bộ phận kế toán TSCĐ để ghi sổ Kế toán TSCĐ sẽ ghi sổ và chuyển biên bản cho các bộ phận kế toán liên quan, những bộ phận này sẽ ghi sổ kế toán của họ và sau đó gửi lại chứng từ cho kế toán TSCĐ Cuối cùng, kế toán TSCĐ sẽ lưu giữ Biên bản đã nhận lại.
Bảng 2.3: Biên bản thanh lý TSCĐ của Công ty Đơn vi: Công ty Cổ phần Lâm Việt Thiên Thanh Mẫu số: 02 - TSCĐ
(Ban hành theo TT số 200/2014/QĐ- BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ
Số: 01GTKT3/001 Căn cứ Thông tư 200 ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài Chính về việc thanh lý TSCĐ.
I- Ban thanh lý TSCĐ gồm:
- Ông Thiều Quốc Tấn Chức vụ: Giám đốc.Trưởng ban
- Bà Phùng Thị Thơm Chức vụ Phó Giám Đốc.Ủy viên
- Ông Lê Anh Tuấn.Chức vụ: Phó Giám Đốc Ủy viên
II- Tiến hành thanh lý TSCĐ:
- Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Oto Hyundai Tucson 2014 2.0l 2WD/ 2.4l 4WD ** New**
- Nước sản xuất ( xây dựng): Hàn Quốc
- Năm đưa vào sử dụng 2016
- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý 1.000.500.000
- Giá trị còn lại của TSCĐ: 101.000.000
IV- Kết quả thanh lý TSCĐ:
- Chi phí thanh ký TSCĐ: 20.000.000 (viết bằng chữ) hai mươi triệu VND
- Giá trị thu hồi:120.000.000 (viết bằng chữ) một trăm hai mươi triệu VND
- Đã ghi giảm số TSCĐ ngày 13tháng 06 năm 2012
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Tài khoản 211: TSCĐ HH (dùng nhiều và thường xuyên nhất do TSCĐ HH chiếm phần lớn)
Nguyên giá của tài sản cố định hữu hình tăng lên nhờ vào nhiều yếu tố, bao gồm việc hoàn thành và bàn giao công trình xây dựng đưa vào sử dụng, mua sắm tài sản mới, nhận vốn góp từ các liên doanh, được cấp phát, hoặc nhận tài trợ và quà tặng.
- Điều chỉnh tăng nguyên giá của TSCĐ do xây lắp, trang bị thêm hoặc do cải tạo nâng cấp .;
- Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ do đánh giá lại.
- Nguyên giá của TSCĐ hữu hình giảm do điều chuyển cho đơn vị khác, do nhượng bán, thanh lý hoặc đem đi góp vốn liên doanh, .;
- Nguyên giá của TSCĐ giảm do tháo bớt một hoặc một số bộ phận;
- Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ do đánh giá lại.
Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có ở doanh nghiệp.
Tài khoản 211 - Tài sản cố định hữu hình, có 6 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 2111 - Nhà cửa vật kiến trúc phản ánh giá trị của các công trình xây dựng cơ bản (XDCB) bao gồm nhà cửa, vật kiến trúc, hàng rào, bể, tháp nước, sân bãi, cùng với các công trình trang trí thiết kế cho nhà ở Ngoài ra, tài khoản này cũng ghi nhận các công trình hạ tầng như đường sá, cầu cống, đường sắt, cầu tàu và cầu cảng.
Tài khoản 2112 - Máy móc thiết bị ghi nhận giá trị của các loại máy móc và thiết bị phục vụ cho sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp Điều này bao gồm các máy móc chuyên dụng, thiết bị công tác, dây chuyền công nghệ và các máy móc đơn lẻ khác.
Tài khoản 2113 - Phương tiện vận tải, truyền dẫn ghi nhận giá trị của các loại phương tiện vận tải, bao gồm vận tải đường bộ, đường sắt, đường thủy, hàng không, đường ống và các thiết bị truyền dẫn như thông tin, điện nước, và băng chuyền tải vật tư, hàng hóa.
Tài khoản 2114 - Thiết bị, dụng cụ quản lý phản ánh giá trị của các thiết bị và dụng cụ thiết yếu trong quản lý và kinh doanh, bao gồm máy vi tính, quạt trần, quạt bàn, bàn ghế, cùng các thiết bị đo lường và kiểm tra chất lượng như máy hút ẩm, máy hút bụi và thiết bị chống mối mọt.
Tài khoản 2115 phản ánh giá trị của các tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm cây lâu năm như cà phê, chè, cao su và các loại vườn cây ăn quả Ngoài ra, tài khoản này còn ghi nhận giá trị của súc vật làm việc như voi, bò, ngựa và súc vật nuôi để lấy sản phẩm như bò sữa và súc vật sinh sản.
Tài khoản 2118 - TSCĐ khác ghi nhận giá trị của các tài sản cố định (TSCĐ) chưa được phản ánh trong các tài khoản khác, bao gồm các tác phẩm nghệ thuật và sách chuyên môn kỹ thuật.
Ngoài ra, Công ty còn dùng cả TK 213: TSCĐ vô hình và TK 214: Khấu hao TSCĐ.
2.3.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán TSCĐ
Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ kế toán TSCĐ
Hằng ngày, khi phát sinh nghiệp vụ mua sắm hoặc thanh lý, kế toán sử dụng hoá đơn GTGT, biên bản bàn giao và biên bản thanh lý để nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán Thông tin sẽ được tự động cập nhật vào các sổ sách như sổ nhật ký chung, thẻ TSCĐ, sổ chi tiết TSCĐ, và các báo cáo liên quan Cuối tháng, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán và các báo cáo để đảm bảo tính chính xác của thông tin.
Phần mềm MISA trên máy vi tính
- Báo cáo kế toán quản trị
Kế toán chi tiết tăng giảm TSCĐ
- Thẻ tài sản cố định:
ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC HÀ VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT
Ưu điểm
Thứ nhất: Về công tác kế toán nói chung
Kể từ khi thành lập, Công ty TNHH Ngọc Hà đã đạt được những thành tựu đáng kể, góp phần giải quyết việc làm cho người lao động và phục vụ nhu cầu của cộng đồng cũng như các tổ chức trong và ngoài tỉnh Nghệ An, từ đó thúc đẩy sự phát triển kinh tế thị trường Đóng góp vào Ngân sách Nhà nước của công ty ngày càng tăng, đồng thời bộ máy kế toán cũng được hoàn thiện, góp phần quan trọng vào vấn đề tài chính và nâng cao sức cạnh tranh Công ty đã kịp thời áp dụng chế độ kế toán mới, đảm bảo sổ sách kế toán luôn hoàn thành đúng hạn Công tác hạch toán kế toán được thực hiện linh hoạt nhưng vẫn tuân thủ nguyên tắc kế toán, cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác và kịp thời cho quá trình quản lý.
Công ty đã quy định rõ ràng và hợp lý quy trình lập và luân chuyển chứng từ theo chế độ ban hành Việc kê khai thường xuyên cho kế toán tổng hợp giúp cung cấp thông tin kịp thời cho lãnh đạo Hệ thống kế toán được tổ chức khoa học và quy củ, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho các cơ quan chức năng trong quá trình kiểm tra.
Công ty sở hữu đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, nhiệt tình và có trình độ vững vàng, chủ yếu là Đại học trở lên, giúp công tác kế toán diễn ra nhanh chóng và chính xác Bộ máy kế toán được tổ chức tập trung, đảm bảo lãnh đạo thống nhất và phát huy đầy đủ vai trò của kế toán Cấu trúc kế toán khoa học và hợp lý, phù hợp với yêu cầu công việc và chuyên môn của từng nhân viên, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán Hệ thống máy vi tính được kết nối mạng trong toàn công ty, mang đến điều kiện làm việc tốt, là công cụ hỗ trợ đắc lực cho công tác kế toán hiệu quả và chính xác.
Thứ hai: Về hình thức sổ áp dụng
Công ty TNHH Ngọc Hà đang áp dụng hình thức Nhật ký chung, một phương pháp sổ sách tiện dụng và dễ dàng kiểm tra Việc sử dụng máy vi tính đã giúp tăng tốc độ xử lý thông tin, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý và nâng cao năng suất lao động kế toán Điều này cũng tạo điều kiện thuận lợi cho việc đối chiếu số liệu, cập nhật, in ấn và lưu trữ các tài liệu kế toán.
Thứ ba: Về chứng từ
Chứng từ của công ty phải tuân thủ chế độ của Nhà nước, và quy trình luân chuyển cũng như bảo quản chứng từ cần được thực hiện theo đúng quy định hiện hành.
Thứ tư: Về phương pháp hạch toán
Công ty thực hiện nghiêm túc nguyên tắc kế toán, các quy định, hướng dẫn của
Bộ Tài Chính cam kết thực hiện các nghiệp vụ kế toán một cách chính xác và đúng quy định, bao gồm việc nhập - xuất hàng hóa, thu, nộp tiền vào tài khoản công ty, cũng như công tác thống kê và lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế Mỗi giao dịch phát sinh sẽ được cập nhật ngay lập tức vào sổ sách và chứng từ để tránh tình trạng chậm trễ trong xử lý chứng từ.
Những tồn tại
Thứ nhất: Về hệ thống sổ sách kế toán
Việc áp dụng hình thức Nhật ký chung là một giải pháp đơn giản nhưng phù hợp với mô hình kinh doanh và khối lượng nghiệp vụ của Công ty Công ty đã sử dụng các sổ tổng hợp và sổ chi tiết để quản lý công tác kế toán, đặc biệt trong quá trình bán hàng Tuy nhiên, Công ty chưa áp dụng các sổ Nhật ký chuyên dụng để theo dõi các nghiệp vụ thường xuyên, dẫn đến việc mua bán hàng hóa với số lượng lớn hàng ngày và thanh toán chậm Điều này gây ra khó khăn cho Công ty, làm cho công việc trở nên phức tạp hơn, gia tăng khối lượng theo dõi số liệu và có nguy cơ ghi số trùng lặp.
Thứ hai: Về công tác phòng ngừa rủi ro
Sự biến động của tỷ giá hối đoái trên thị trường ảnh hưởng mạnh mẽ đến một số hàng hóa của Công ty, đặc biệt là những sản phẩm nhập khẩu từ nước ngoài Do đó, việc giảm giá các sản phẩm này là một quyết định thiếu thận trọng.
Thứ ba: Về phương pháp phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp
Công ty không phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng hóa đã bán và hàng tồn kho, dẫn đến việc xác định kết quả kinh doanh không chính xác.
Thứ tư: Về trích lập dự phòng phải thu khó đòi
Công ty không thực hiện trích lập dự phòng cho nợ phải thu khó đòi, mặc dù vẫn áp dụng hình thức thanh toán trả chậm cho khách hàng Hành động này có thể ảnh hưởng tiêu cực đến doanh thu của công ty, đặc biệt khi khách hàng không còn khả năng thanh toán.
Một số ý kiến đề xuất
Công tác kế toán tại Công ty TNHH Ngọc Hà đã được tổ chức một cách nề nếp và tuân thủ đúng chế độ của Nhà nước, phù hợp với điều kiện thực tế hiện tại Tuy nhiên, công ty vẫn gặp phải một số tồn tại và vấn đề chưa tối ưu Để hoàn thiện công tác kế toán, cần áp dụng kiến thức đã học và tìm hiểu thêm về kế toán bán hàng, từ đó đưa ra các ý kiến cải tiến phù hợp với chế độ Nhà nước và trình độ của cán bộ kế toán.
Thứ nhất: Công tác dự phòng
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho là một biện pháp quan trọng giúp Công ty có nguồn vốn tài chính để bù đắp tổn thất có thể ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh trong năm kế hoạch Để quản lý vốn hiệu quả, Công ty cần xem xét và khắc phục các vấn đề liên quan đến hàng tồn kho Việc trích lập dự phòng này phải tuân theo chuẩn mực số 02 về hàng tồn kho.
Số dự phòng cần trích lập cho năm tới
Số lượng hàng tồn kho tại thời điểm 31/12 x Đơn giá gốc hàng tồn kho - Đơn giá thực tế trên thị trường
Cuối kỳ kế toán, nếu giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho thấp hơn giá gốc, doanh nghiệp cần lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng cần trích lập được xác định theo công thức cụ thể.
Dự phòng phải thu khó đòi là một yếu tố quan trọng trong quản lý tài chính của công ty, đặc biệt khi có hoạt động bán hàng trả chậm Việc lập dự phòng này giúp ngăn chặn tổn thất tài chính và được thực hiện vào cuối niên độ kế toán trước khi lập Báo cáo tài chính Điều này phản ánh sự cần thiết của việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
Thứ hai: Trả lương cho cán bộ công nhân viên
Công ty nên áp dụng hình thức trả lương theo doanh số hoặc lợi nhuận để đảm bảo tính công bằng giữa nhân viên bán hàng Hình thức này không chỉ khuyến khích cán bộ công nhân viên làm việc hăng say mà còn nâng cao tinh thần trách nhiệm, từ đó tăng năng suất lao động và doanh thu bán hàng Để đạt được hiệu quả cao, công ty cần thiết lập chế độ khen thưởng hợp lý cho nhân viên, bao gồm mức chiết khấu hấp dẫn khi họ đạt được doanh số bán hàng.
Công ty nên triển khai các chiến dịch quảng cáo và khuyến mại hấp dẫn để thu hút khách hàng Đặc biệt, đối với khách hàng mua hàng với số lượng lớn hoặc thanh toán ngay, cần có chính sách bán hàng ưu đãi như giảm giá, chiết khấu, và xây dựng mối quan hệ thân thiết giữa doanh nghiệp và khách hàng.
Thứ ba: Về định hướng phát triển bền vững lâu dài
Công ty cần thực hiện các biện pháp phát triển năng lực và trình độ chuyên môn của nhân viên, bao gồm việc tổ chức thường xuyên các buổi tọa đàm và thi tay nghề Đặc biệt, các hoạt động này nên tập trung vào nhân viên bán hàng để tạo cơ hội trao đổi kinh nghiệm, nâng cao kỹ năng chuyên môn và tìm kiếm những phương thức bán hàng hiệu quả hơn Qua đó, điều này sẽ góp phần tạo ra sự thống nhất trong quy trình hoạt động của toàn bộ công ty.