Đang tải... (xem toàn văn)
Luân chuyển chứng từ và kế toán chi tiết TSCĐ:...33 Trang 3 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮTKÝ HIỆUÝ NGHĨADNDoanh nghiệpBCTCBáo cáo Tài chínhDANH MỤC SƠ ĐỒSỐTÊN SƠ ĐỒTRANG1.1 Tổ chức bộ máy quản lý
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN BÁO CÁO KIẾN TẬP KẾ TOÁN Đơn vị kiến tập: Công ty TNHH Ngọc Hà Họ tên sinh viên: Nguyễn Đẩu Bảo Ngọc Mã Sinh viên: 11132837 Lớp: Kiểm toán 55B Giáo viên hướng dẫn: TS Đinh Thế Hùng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NGỌC HÀ .2 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Ngọc Hà 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Ngọc Hà 1.2.1 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH Ngọc Hà 1.2.2 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH Ngọc Hà 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Ngọc Hà .5 1.4 Tình hình tài Cơng ty qua năm .10 1.4.1 Tình hình tài kết kinh doanh Cơng ty TNHH Ngọc Hà 10 1.4.2 Phân tích tình hình tài Cơng ty TNHH Ngọc Hà 15 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH NGỌC HÀ 19 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 19 2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kế tốn Cơng ty TNHH Ngọc Hà 22 2.2.1 Chính sách áp dụng Công ty TNHH Ngọc Hà 22 2.2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán 22 2.2.3 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán .24 2.2.4 Tổ chức vận dụng hình thức kế tốn .26 2.2.5 Tổ chức vận dụng báo cáo tài 28 2.3 Đặc điểm kế tốn phần hành TSCĐ Cơng ty TNHH Ngọc Hà .32 2.3.1 Phân loại TSCĐ 32 2.3.2 Luân chuyển chứng từ kế toán chi tiết TSCĐ: 33 CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC HÀ VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT .44 3.1 Ưu điểm 45 3.2 Những tồn 47 3.3 Một số ý kiến đề xuất 48 KẾT LUẬN 51 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT KÝ HIỆU Ý NGHĨA DN Doanh nghiệp BCTC Báo cáo Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ SỐ TÊN SƠ ĐỒ 1.1 2.1 Tổ chức máy quản lý Tổ chức máy Kế tốn Cơng ty 2.2 Kế tốn hình thức nhật ký chung phần mềm Misa 2.3 Quy trình lưu chuyển chứng từ tăng TSCĐ 2.4 Quy trình lưu chuyển chứng từ giảm TSCĐ 2.5 Quy trình ghi sổ kế toán TSCĐ TRANG DANH MỤC BẢNG BIỂU SỐ TÊN BẢNG BIỂU 1.1 Tóm tắt cấu TSCĐ HH Cơng ty 1.2 1.3 2.1 Phân tích tiêu kinh tế năm 2015 Phân tích khái qt tình hình tài năm 2015 Hệ thống báo cáo nội Cơng ty TNHH Ngọc Hà 2.2 Biên giao nhận TSCĐ Công ty 2.3 Biên lý TSCĐ Công ty 2.4 Thẻ tài sản cố định TRANG LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam chuyển dần từ kinh tế quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường có quản lí điều tiết vĩ mô Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam dần hịa vào giới – hịa nhập khơng hịa tan Hiện nay, Việt Nam kinh tế đứng thứ 60 kinh tế thành viên Quỹ tiền tệ Quốc tế Đây hội cho đất nước nói chung doanh nghiệp Việt Nam nói riêng Tuy nhiên, điều kiện kinh tế giới lâm vào khủng hoảng nói chung tỷ lệ lạm phát tăng cao, tốc độ tăng trưởng chậm lại kinh tế Việt Nam nói riêng việc trì tồn kinh doanh có hiệu doanh nghiệp sản xuất lại khó khăn Điều địi hỏi doanh nghiệp cần phải có điều chỉnh hợp lý, tiết kiệm chi phí có sách thích hợp giai đoạn khó khăn để doanh nghiệp trụ vững trước biến đổi khôn lường từ nguy từ lẫn nước Được giới thiệu Nhà trường, Viện sự đồng ý ban lãnh đạo Công ty TNHH Ngọc Hà, em tiếp cận tìm hiểu tình hình sản xuất kinh doanh nghiệp vụ Công ty Đây điều kiện thuận lợi để giúp em học hỏi vận dụng kiến thức học lý thuyết vào thực tế Báo cáo kiến tập em trình bày qua ba phần đây: Chương I: Tổng quan Công ty TNHH Ngọc Hà Chương II: Thực trạng tổ chức kế toán Công ty TNHH Ngọc Hà Chương III: Đánh giá tổ chức kế tốn cơng ty TNHH Ngọc Hà số ý kiến đề xuất Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới giảng viên –Tiến sỹ Đinh Thế Hùng tận tình bảo em trình kiến tập giúp em hồn thành báo cáo kiến tập CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH Ngọc Hà 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Ngọc Hà Công ty TNHH Ngọc Hà thành lập ngày 31/05/2005 theo giấy phép kinh doanh số 2900676027 Phịng đăng kí Kinh doanh tỉnh Nghệ An - Tên công ty: Công Ty TNHH Ngọc Hà - Trụ sở chính: xóm 11, xã Đà Sơn, huyện Đô Lương, Tỉnh Nghệ An - Loại hình DN: Cơng ty TNHH - Mã số doanh nghiệp mã số thuế: 2900676027 - Ngày cấp mã DN: 20/07/2005 | Ngày bắt đầu hoạt động: 31/05/2005 - Người đại diện: Nguyễn Đẩu Hùng Chức vụ: Tổng Giám Đốc Từ ngày thành lập đến nhiệm vụ chủ yếu công ty kinh doanh mặt hàng máy lọc nước NanoHome, sản phẩm công ty bán cho người tiêu dùng nước Đi với phát triển cơng ty phải đối mặt với cạnh tranh khốc liệt chế thị trường Để thỏa mãn tiêu dùng khách hàng đặt cho nhà quản lý công ty phải vạch chiến lược, sách lược tối ưu Khi kinh tế bước đầu vận hành theo chế thị trường tư kinh tế làm lực cản đáng kể hội nhập phát triển công ty Đứng trước tình hình khó khăn đó, tập thể lãnh đao cơng ty mạnh dạn thống kế hoạch phát triển: Thay đổi mơ hình kinh doanh, đa dạng hóa sản phẩm, mở rộng thị trường Nhờ mà giá trị sản phẩm cao nhiều so với sản phẩm cũ Cũng xuất phát từ công ty với nguồn vốn cổ phần nên tập thể cán công nhân viên cơng ty ln đồn kết, thống phát huy sức mạnh tập thể, khơng ngừng tìm tịi, sáng tạo để tăng suất lao động giúp doanh nghiệp tạo nhiều lợi nhuận Vào thời điểm cuối năm 2010, tình hình kinh tế Việt Nam phục hồi sau khủng hoảng tài tồn cầu có chuyển biến tích cực, song nhìn chung nội kinh tế chưa thực ổn định tiềm ẩn nhiều yếu tố bất lợi tác động Nhìn chung tốc độ tăng tổng sản phẩm nước cao năm 2009, sản xuất nơng lâm ngư nghiệp ổn định có mức tăng khá, hoạt động dịch vụ vận tải phục hồi với mức tăng tốt Tuy nhiên thâm hụt thương mại cao cân đối cán cân toán khiến cân kinh tế thấp, yếu tố gây nên bất ổn vĩ mơ Trong tình hình kinh tế biến động mạnh khó lường trước, doanh nghiệp thành lập có hội lớn mặt khác gặp nhiều thách thức không nhỏ Ban lãnh đạo Cơng ty cần có định phải thật đắn để trì doanh nghiệp qua thời gian khó khăn tới thời điểm hơm Tính đến tháng 11 năm 2016, Công ty 11 tuổi Đã thành lập thời gian lâu thời gian nhờ sách qn kinh doanh biện pháp quản lý doanh nghiệp chặt chẽ nội giúp Công ty đạt thành kinh tế đáng kể giúp cho Công ty đứng vững chứng tỏ kinh tế mở cửa Cho đến nay, Công ty tiến hành xây dựng, mở rộng quy mô kinh doanh hứa hẹn nhiều kết tốt đẹp tương lai 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Ngọc Hà 1.2.1 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH Ngọc Hà Công ty TNHH Ngọc Hà đơn vị kinh doanh độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân, có tài khoản riêng ngân hàng sử dụng dấu riêng Công ty TNHH Ngọc Hà thành lập sử dụng nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh sản phẩm máy lọc nước NanoHome, thiết bị làm giá đỗ…nhằm mục tiêu thu lợi nhuận tối đa hợp pháp, tạo công ăn việc làm ổn định lâu dài cho người lao động, đóng góp vào ngân sách Nhà nước khoản thuế lệ phí theo quy định Trong năm 2016, nhiệm vụ công ty TNHH Ngọc Hà mở rộng sản xuất kinh doanh, tạo thêm nhiều công ăn việc làm cho người lao động, đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên làm việc công ty 1.2.2 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH Ngọc Hà - Về hàng hóa: Cơng ty TNHH Ngọc Hà doanh nghiệp dẫn đầu Việt Nam chuyên kinh doanh sản phẩm dịch vụ gia đình, số sản phẩm cụ thể là: + Máy lọc nước NanoHome: kết hợp công nghệ xử lý nước tiên tiến hàng đầu giới công nghệ hấp Nano VAST xử lý chất độc gây ung thư Asen kim loại nặng công nghệ hấp thụ chọn lọc công nghệ diệt khuẩn Nano bạc công nghệ xử lý Amoli chất hữu + Thiết bị làm giá đỗ sạch: Thiết bị làm giá đỗ đa GV102 giúp mọi người có thể tự làm rau giá sạch và muối dưa cà một cách nhanh chóng và đơn giản nhất Chỉ sau đến ngày thực hiện làm rau giá rất đơn giản sản phẩm giá thu được ăn giòn, ngọt, thơm và có thể bảo quản để tử lạnh ăn tuần mà không sợ bị hỏng - Về đặc điểm lao động: Ngay từ ngày đầu thành lập, công ty TNHH Ngọc Hà trọng tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh với đó, Cơng ty trọng đến việc phát triển nguồn nhân lực số lượng lẫn chất lượng để bắt nhịp với xu hướng phát triển kinh tế Sau thành lập năm 2005, đến 2016 Cơng ty có tổng số lao động 103 người, + Cán có trình độ Đại học: 43 người + Cán có trình độ Cao đẳng: 24 người + Cán trình độ trung cấp: người + Công nhân kỹ thuật: người + Công nhân viên: 19 người Trên tổng số lao động doanh nghiệp, có 69 lao động nam chiếm 66.99%, có 34 lao động nữ chiếm 33,01% Hiện nay, Cơng ty có đội ngũ lao động động, sáng tạo, đầy nhiệt huyết cơng việc, trình độ tay nghề cao, tiếp thu nhanh công nghệ - Về Tài sản cố định: có hai loại TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình Tại cơng ty chủ yếu TSCDD hữu hình chia thành loại chủ yếu sau + Nhà cửa vật kiến trúc + Máy móc thiết bị + Phương tiện vận tải truyền dẫn + TSCĐ khác Ta khái quát cấu số loại TSCĐ chủ yếu công ty qua bảng tóm tắt sau STT Tài Sản Nguyên giá Tỷ trọng Nhà cửa vật kiến trúc 48.132.059.051 32% Máy móc thiết bị 76.710.469.113 51% Phương tiện vận tải truyền dẫn 15.041.268.454 10% TSCĐ khác 10.528.887.917 7% 150.412.684.535 100% Cộng Bảng 1.1: Tóm tắt cấu TSCĐ HH Công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Ngọc Hà Về tổ chức máy quản lý: xây dựng phận, thành phần máy, quy định nhiệm vụ, quyền hạn chúng, thiết lập mối quan hệ công tác máy nhằm làm cho máy hoạt động có hiệu quả.Việc phân chia phận thành phần xây dựng sơ đồ, cấu có tổ chức điều cần thiết doanh nghiệp Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Ngọc Hà bố trí chặt chẽ từ xuống phụ thuộc vào chức nhiệm vụ Công ty, phù hợp với điều kiện chế kinh tế thị trường, tình hình hoạt động Công ty thể qua sơ đồ sau: Chủ tịch HĐTV (kiêm TGĐ) Phó tổng GĐ Phịng kinh doanh Phòng kinh doanh BH Phòng TMQT Phòng TCKT Kế toán trưởng Các kế toán viên GĐ chuỗi cung ứng Phịng TCHC Phó GĐ chuỗi cung ứng Các nhân viên Bộ phận kho Phòng vật tư Các nhân viên Bộ phận bốc xếp Thủ quỹ Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý Tổng giám đốc: Là người đứng đầu máy lãnh đạo Công ty, đại diên cho Công ty ký kết hợp đồng kinh tế, định cách thức tổ chức Công ty, chuẩn bị chương trình nội dung, tài liệu phục vụ cho họp, triệu tập chủ tọa họp HĐTV Ngồi việc ủy quyền cho Phó Tổng giám đốc, Tổng giám đốc đạo, điều hành trực tiếp phòng ban thực thi kế hoạch, nhiệm vụ kinh doanh Tổng giám đốc Công ty người đại diện theo pháp luật Công ty Mọi giấy tờ giao dịch phải ghi rõ điều Phó tổng giám đốc: Là người HĐTV bổ nhiệm, người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày Công ty chịu trách nhiệm trước HĐTV việc thực quyền nhiệm vụ giao Quyết định tất vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày Công ty, tổ chức thực định HĐTV, tổ chức thực kế hoạch kinh doanh phương án đầu tư Công ty Kiến nghị phương án bố trí cấu tổ chức, quy chế quản lý nội công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm chức danh quản lý Công ty (trừ chức danh HĐTV bầu nhiệm) Tuyển dụng ký kết hợp đồng lao động với người lao động kể cán quản lý thuộc quyền bổ nhiệm Giám đốc Giám đốc chuỗi cung ứng: người HĐTV bổ nhiệm, Chủ tịch HĐTV trực tiếp ký định Giám đốc chuỗi cung ứng phải điều hành hoạt động hàng ngày nhà máy chịu trách nhiệm trước HĐTV việc thực quyền nghĩa vụ giao, Giám đốc nhà máy có quyền nghĩa vụ sau: định vấn đề liên quan đến hoạt động xuất bán hàng hàng ngày Công ty; tổ chức thực định Chủ tịch HĐTV Phó TGĐ; tổ chức thực kế hoạch xuất hàng Công ty; kiến nghị phương án bố trí, cấu tổ chức nhậpxuất hàng hợp lý Phòng kinh doanh: phòng thành lập theo yêu cầu ban Giám đốc nhằm mục đích quảng bá tiêu thụ sản phẩm hàng hóa Cơng ty kinh doanh Phịng kinh doanh có nhiệm vụ sau: cung cấp thơng tin xác kịp thời tình hình thị trường cho ban Giám đốc nhu cầu hàng hóa, đầu ra, đầu vào mặt hàng Công ty kinh doanh thời điểm đó, triển khai kế hoạch kinh doanh ban Giám đốc, tham mưu cho ban Giám đốc phương án kinh doanh hiệu quả, giao dịch lập mối quan hệ tốt với đối tác, kết hợp * Quy trình lưu chuyển chứng từ kế tốn giảm TSCĐ Sơ đồ 2.4: Quy trình lưu chuyển chứng từ giảm TSCĐ Diễn giải: Khi phát sinh lý, nhượng bán TSCĐ, phận liên quan tiến hành lập Biên lý, nhượng bán TSCĐ, sau chuyển cho kế tốn TSCĐ Kế toán TSCĐ sau nhận Biên lý, nhượng bán tiến hành kiểm tra ký vào Biên lý TSCĐ, chuyển cho Kế toán trưởng Kế toán trưởng duyệt ký biên lý TSCĐ, chuyển lại cho Bộ phận kế toán TSCĐ Kế toán TSCĐ tiến hành ghi sổ kế toán TSCĐ, sau chuyển biên cho phận kế toán liên quan Bộ phận kế toán liên quan sau nhận biên tiến hành ghi sổ kế toán liên quan Sau ghi sổ xong chuyển lại chứng từ cho kế toán TSCĐ Kế toán TSCĐ nhận lại Biên tiến hành lưu giữ Bảng 2.3: Biên lý TSCĐ Công ty Mẫu số: 02 - TSCĐ (Ban hành theo TT số 200/2014/QĐ- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 12 tháng 06 năm 2016 Số: 01GTKT3/001 Căn Thông tư 200 ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài Chính việc lý TSCĐ I- Ban lý TSCĐ gồm: - Ông Thiều Quốc Tấn Chức vụ: Giám đốc.Trưởng ban - Bà Phùng Thị Thơm Chức vụ Phó Giám Đốc.Ủy viên - Ơng Lê Anh Tuấn.Chức vụ: Phó Giám Đốc Ủy viên II- Tiến hành lý TSCĐ: - Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Oto Hyundai Tucson 2014 2.0l 2WD/ 2.4l 4WD ** New** Đơn vi: Công ty Cổ phần Lâm Việt Thiên Thanh - Số hiệu TSCĐ: HY132 - Nước sản xuất ( xây dựng): Hàn Quốc - Năm sản xuất: 2015 - Năm đưa vào sử dụng 2016 - Nguyên giá TSCĐ: 1.101.500.000 - Giá trị hao mịn trích đến thời điểm lý 1.000.500.000 - Giá trị lại TSCĐ: 101.000.000 IV- Kết lý TSCĐ: - Chi phí ký TSCĐ: 20.000.000 (viết chữ) hai mươi triệu VND - Giá trị thu hồi:120.000.000 (viết chữ) trăm hai mươi triệu VND - Đã ghi giảm số TSCĐ ngày 13tháng 06 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ngày 13.tháng 06.năm 2015 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 2.3.2.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 211: TSCĐ HH (dùng nhiều thường xuyên TSCĐ HH chiếm phần lớn) Bên Nợ: - Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng XDCB hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, mua sắm, nhận vốn góp liên doanh, cấp, tặng biếu, tài trợ .; - Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ xây lắp, trang bị thêm cải tạo nâng cấp .; - Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ đánh giá lại Bên Có: - Nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm điều chuyển cho đơn vị khác, nhượng bán, lý đem góp vốn liên doanh, .; - Nguyên giá TSCĐ giảm tháo bớt phận; - Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ đánh giá lại Số dư bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình có doanh nghiệp Tài khoản 211 - Tài sản cố định hữu hình, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 2111 - Nhà cửa vật kiến trức: Phản ánh giá trị cơng trình XDCB nhà cửa, vật kiến trúc, hàng rào, bể, tháp nước, sân bãi, cơng trình trang trí thiết kế cho nhà cửa, cơng trình sở hạ tầng đường sá, cầu cống, đường sắt, cầu tàu, cầu cảng - Tài khoản 2112 - Máy móc thiết bị: Phản ánh giá trị loại máy móc, thiết bị dùng sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp bao gồm máy móc chun dùng, máy móc, thiết bị cơng tác, dây chuyền cơng nghệ máy móc đơn lẻ - Tài khoản 2113 - Phương tiện vận tải, truyền dẫn: Phản ánh giá trị loại phương tiện vận tải, gồm phương tiện vận tải đường bộ, dắt, thuỷ, sông, hàng không, đường ống thiết bị truyền dẫn (Thông tin, điện nước, băng chuyền tải vật tư, hàng hoá) - Tài khoản 2114 - Thiết bị, dụng cụ quản lý: Phản ánh giá trị loại thiết bị, dụng cụ sử dụng quản lý, kinh doanh, quản lý hành (Máy vi tính, quạt trần, quạt bàn, bàn ghế, thiết bị, dụng cụ đo lường, kiểm tra chất lượng hút ẩm hút bụi, chống mối mọt .) - Tài khoản 2115 - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: Phản ánh gái trị loại TSCĐ loại lâu năm (Cà phê, chè, cao su, vườn ăn .) súc vật làm việc (Voi, bị, ngựa cày kéo .) súc vật ni để lấy sản phẩm (Bò sữa, súc vật sinh sản .) - Tài khoản 2118 - TSCĐ khác: Phản ánh giá trị loại TSCĐ khác chưa phản ánh tài khoản nêu (Như tác phẩm nghệ thuật, sách chun mơn kỹ thuật .) Ngồi ra, Cơng ty cịn dùng TK 213: TSCĐ vơ hình TK 214: Khấu hao TSCĐ 2.3.2.3 Quy trình ghi sổ kế tốn TSCĐ SỔ KẾ TỐN - Sổ NKC - Thẻ TSCĐ - Sổ TSCĐ - Sổ TK 211, 214 Chứng từ kế toán: - Hoá đơn GTGT - Biên Bản bàn giao - BB Thanh lý … Phần mềm MISA máy vi tính - Báo cáo tài - Báo cáo kế tốn quản trị Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ kế tốn TSCĐ Hằng ngày, có nghiệp vụ mua sắm lý phát sinh, kế toán vào hoá đơn GTGT, biên bàn giao, biên lý để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin tự động nhập vào sổ nhật ký chung, thẻ TSCĐ, sổ chi tiết TSCĐ, sổ TK 211, 214, sổ theo dõi TSCĐ nơi sử dụng… báo cáo liên quan Cuối tháng, kế toán đối chiếu số liệu sổ kế toán báo cáo để kiểm tra số liệu Kế toán chi tiết tăng giảm TSCĐ - Thẻ tài sản cố định: Mỗi tài sản cố định chi tiết thẻ TSCĐ số hiệu, tên, nguyên giá, tỉ lệ khấu hao, mức khấu hao qua quý năm, giá trị lại Các thẻ tài sản cố định phân chia thành nhóm tập hợp thành sổ thẻ TSCĐ, cụ thể: - Sổ thẻ phương tiện vận tải; - Sổ thẻ nhà cửa, vật kiến trúc; - Sổ thẻ máy móc thiết bị; - Sổ thẻ dụng cụ quản lý; - Sổ thẻ TSCĐ khác; Sổ tài sản cố định: Sổ TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp mở cho năm, tập hợp tất tài sản có đơn vị theo dõi tài sản mặt số hiệu, nguyên giá, tỉ lệ khấu hao, mức khấu hao lũy kế Trong sổ tài sản cố định tài sản phân chia theo tiêu chí thẻ tài sản cố định Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ Doanh nghiệp sử dụng hinh thức Chứng từ ghi sổ lập vào cuối tháng lập riêng cho nghiệp vụ tăng (ghi chung bút toán tăng nguyên giá kết chuyển nguồn), riêng cho nghiệp vụ giảm (ghi chung bút tốn xóa sổ, chi phí thu nhập) Hệ thống sổ tổng hợp TSCĐ bao gồm: - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ - Sổ TK 211: phản ánh tăng giảm nguyên giá TSCĐ Trình tự thực hiện: - Hàng tháng, vào chứng từ tăng, giảm TSCĐ, kế toán tổng hợp phản ánh nghiệp vụ phát sinh tăng giảm TSCĐ vào chứng từ ghi sổ tương ứng - Cuối tháng, kế toán tổng hợp ghi sổ đăng kí chứng từ ghi sổ theo thời gian tổng sổ tiền phát sinh tăng, giảm TSCĐ, sau lấy số hiệu sổ đăng kí chứng từ ghi sổ điền trở lại vào chứng từ ghi sổ tương ứng - Cuối tháng, đồng thời, dựa sở chứng từ ghi sổ ghi vào sổ đăng ký CTGS, kế toán ghi sổ TK211 tài khoản liên quan Bảng 2.4: Thẻ tài sản cố định Bộ Tài Đơn vi: Cơng ty TNHH Ngọc Hà Địa chỉ: Huyện Đô Lương, Nghệ An Mẫu số: S23-DN (Ban hành theo Thông tư 200/2014/BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số 123 Ngày 24 tháng năm 2016 Căn vào biên giao nhận TSCĐ số 01GTKT3/001 ngày 12 tháng năm 2016 Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ:Oto HyunDai Số hiệu TSCĐ: HY132 Nước sản xuất (xây dựng) Hàn Quốc Năm sản xuất 2015 Bộ phận quản lý, sử dụng:Bán hàng Năm đưa vào sử dụng 2016 Cơng suất (diện tích thiết kế): 380PS Đình sử dụng TSCĐ ngày 24 tháng năm 2016 Lý đình Số hiệu chứng từ HY132 Giá trị hao mòn tài sản cố định Nguyên giá tài sản cố định Ngày tháng năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn 12/2/2016 1.105.000/000 2016 200.000.000 200.000.000 Dụng cụ phụ tùng kèm theo STT Tên, quy cách dụng cụ phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị Ghi giảm TSCĐ chứng từ số: 01GTKT3/001 ngày 12 tháng năm 2016 Lý giảm Ngày tháng năm Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH NGỌC HÀ VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT Trải qua 11 năm xây dựng phát triển thành công, Công ty TNHH Ngọc Hà không ngừng lớn mạnh mặt, uy tín thị trường ngày lớn mạnh, thực đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước, giải khối lượng lơn việc làm cho người lao động, thực tốt chủ trương Đảng Nhà nước Công ty đạt thành công kể song gặp khơng khó khăn đặc biệt kinh tế nước ta chuyển hướng sang kinh tế thị trường Trong q trình lãnh đạo Cơng ty phải xem xét lại hoạt động mình, nhận yếu không phù hợp với chế để từ tìm giải pháp, biện pháp kinh tế có hiệu nhằm khắc phục khó khăn hịa với nhịp sống kinh tế thị trường Để đạt thành công kể trên, cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng cơng ty khơng ngừng củng cố hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu kinh tế thị trường Cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH Ngọc Hà tổ chức tốt, có quy củ, kế hoạch xếp từ xuống nghiệp vụ phát sinh địa bàn rộng cơng ty điều hành lập tốn kịp thời đảm bảo cung cấp đầy đủ số liệu Việc tổ chức kế tốn tập chung phịng kế toán nên đảm bảo tập chung thống công ty, kiểm tra xử lý thông tin kế toán chặt chẽ giúp lãnh đạo kịp thời nắm thơng tin kế tốn chi nhánh, đơn vị trực thuộc công ty để kiểm tra đạo sát hoạt động tồn cơng ty Cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức phù hợp với chuyên môn nhân viên Các cán phịng kế tốn – tài vụ cơng ty có trình độ Đại học động có kinh nghiệm, làm kế tốn nhiều năm họ thực tốt công việc giao, điều kiện góp phần vào cơng việc đem lại hiệu cao máy quản lý hiệu kinh tế tồn cơng ty Việc tổ chức máy kế tốn cơng ty theo hình thức vừa tập chung vừa phân tán hoàn toàn phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty phù hợp với tình hình phân cấp quản lý tài nội cơng ty Đây cách tổ chức khoa học hợp lý vừa tập chung thông tin kinh tế phục vụ kịp thời lãnh đạo quản lý đơn vị chính, đồng thời tăng cường việc kiểm tra, giám sát chỗ kế toán hoạt động kinh tế phát sinh đơn vị trực thuộc, đảm bảo việc hạch tốn xác, chặt chẽ thống từ công ty xuống chi nhánh 3.1 Ưu điểm Thứ nhất: Về cơng tác kế tốn nói chung Có thể nói kể từ thành lập đến Công ty TNHH Ngọc Hà có bước ban đầu đầy vững nhiều thuận lợi thể thành tích mà cơng ty đóng góp cho xã hội như: giải việc làm cho người lao động, phục vụ nhu cầu nhân dân tổ chức tỉnh Nghệ An, qua thúc đẩy phát triển kinh tế thị trường Hiện đóng góp vào Ngân sách Nhà nước công ty ngày tăng Cùng với phát triển cơng ty, máy kế tốn ngày hồn thiện có đóng góp to lớn cho công ty vấn đề tài giúp cơng ty đứng vững có sức cạnh tranh kinh tế thị trường Công ty kịp thời áp dụng thực tốt chế độ kế tốn mới, sổ sách kế tốn cơng ty ln hồn thành thời gian quy định Cơng tác hạch toán kế toán sở vận dụng linh hoạt tuân thủ nguyên tắc kế toán nhờ đảm bảo cung cấp đầy đủ, xác kịp thời nhu cầu thơng tin cho q trình quản lý Từ việc lập chứng từ đến luân chuyển chứng từ công ty quy định rõ ràng, hợp lý theo chế độ ban hành Cùng với việc kê khai thường xuyên cho kế toán tổng hợp, cung cấp thông tin kịp thời cho lãnh đạo công ty Nhờ có hệ thống kế tốn cơng ty tổ chức khoa học, quy củ nên việc kiểm tra quan chức tiến hành nhanh chóng, thuận lợi Tại cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn trẻ, nhiệt tình, có trình độ nghiệp vụ vững vàng hầu hết có trình độ Đại học trở lên, sử dụng thành thạo vi tính giúp cho cơng tác kế tốn nhanh gọn, xác Việc tổ chức máy kế tốn tập trung đảm bảo lãnh đạo tập trung, thống cơng tác kế tốn cơng ty, đảm bảo cho kế tốn phát huy đầy đủ vai trị, chức Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức tương đối khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu công việc phù hợp với chuyên môn người Việc bố trí cán kế tốn đảm bảo cho cơng tác kế tốn nói chung tiến hành thuận lợi Ngoài cán kế tốn có điều kiện làm việc tốt, hệ thống máy vi tính nối mạng tồn công ty Điều kiện làm việc tốt công cụ đắc lực cho cơng tác kế tốn nhanh, đảm bảo xác tuyệt đối Thứ hai: Về hình thức sổ áp dụng Công ty TNHH Ngọc Hà áp dụng hình thức Nhật ký chung Đây hình thức sổ tiện dụng, dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu Việc sử dụng máy vi tính góp phần đẩy nhanh tốc độ xử lý thông tin, đáp ứng kịp thời cho yêu cầu quản lý, nâng cao suất lao động kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác đối chiếu số liệu việc cập nhật, in ấn, lưu trữ tài liệu kế toán Thứ ba: Về chứng từ Chứng từ công ty sử dụng phù hợp với chế độ Nhà nước, trình luân chuyển bảo quản chứng từ thực theo quy định Thứ tư: Về phương pháp hạch tốn Cơng ty thực nghiêm túc ngun tắc kế toán, quy định, hướng dẫn Bộ Tài Chính, đảm bảo xác, chế độ, khơng có sai sót Mọi cơng việc nghiệp vụ kế tốn nhập - xuất hàng hóa; thu, nộp tiền vào tài khoản công ty; công tác thống kê, Báo cáo tài chính, Báo cáo thuế thực đầy đủ, quy định Mỗi nghiệp vụ phát sinh cập nhật vào sổ sách, chứng từ để tránh tình trạng chứng từ bị ngưng đọng 3.2 Những tồn Thứ nhất: Về hệ thống sổ sách kế tốn - Việc áp dụng hình thức Nhật ký chung đơn giản phù hợp với lĩnh vực kinh doanh Công ty khối lượng nghiệp vụ phát sinh Về Cơng ty sử dụng sổ tổng hợp sổ chi tiết việc thực cơng tác kế tốn nói chung q trình bán hàng Cơng ty nói riêng Tuy nhiên, Cơng ty khơng sử dụng sổ Nhật ký chuyên dùng để theo dõi riêng loại nghiệp vụ thường xuyên phát sinh Ngoài nghiệp vụ mua, bán hàng diễn với số lượng tương đối lớn hàng ngày, khối lượng toán chậm lớn Điều làm cho Cơng ty gặp khó khăn: công việc phức tạp hơn, việc theo dõi số liệu nhiều có khả ghi số trùng lắp Thứ hai: Về cơng tác phịng ngừa rủi ro Một số hàng hóa Cơng ty chịu ảnh hưởng lớn thay đổi tỷ giá hối đoái thị trường phải nhập sản phẩm từ nước ngồi Vì việc loại sản phẩm cơng ty bị giảm giá việc thiếu thận trọng Thứ ba: Về phương pháp phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty không phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho số hàng bán kỳ số hàng cịn tồn kho việc xác định kết kinh doanh Công ty khơng xác Thứ tư: Về trích lập dự phịng phải thu khó địi Cơng ty khơng thực việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cơng ty áp dụng hình thức tốn trả chậm cho khách hàng, điều làm ảnh hưởng đến doanh thu công ty khách hàng khả toán 3.3 Một số ý kiến đề xuất Về công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng nói riêng Cơng ty TNHH Ngọc Hà vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo chế độ Nhà nước, phù hợp với điều kiện thực tế công ty Tuy nhiên bên cạnh Cơng ty TNHH Ngọc Hà khơng tránh khỏi tồn tại, cịn có vấn đề chưa hoàn toàn hợp lý chưa thật tối ưu Để hồn thiện cơng tác kế tốn cho phù hợp với chế độ Nhà nước, với trình độ cán kế tốn Cơng ty sở kiến thức học tìm hiểu cơng tác kế tốn bán hàng bán hàng Cơng ty TNHH Ngọc Hà em xin đề xuất số ý kiến sau: Thứ nhất: Cơng tác dự phịng Dự phịng giảm giá hàng tồn kho: giúp cho Cơng ty có nguồn vốn tài để bù đắp phần tổn thất ảnh hưởng đến kết kinh doanh giảm giá hàng tồn kho xảy năm kế hoạch Vì vậy, Cơng ty cần khắc phục xem xét để có cách quản lý vốn có hiệu Việc trích lập phải tn theo chuẩn mực số 02 – Hàng tồn kho Số dự phịng Số lượng hàng tồn cần trích lập cho = kho thời điểm x năm tới 31/12 Đơn giá gốc hàng tồn kho Đơn giá thực tế - thị trường Cuối kỳ kế toán năm, giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc phải lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Số dự phịng cần trích lập xác định theo cơng thức sau: Việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho quy định riêng cho loại hàng hóa lập vào cuối niên độ kế toán (31/12) trước lập báo cáo tài Để phản ánh việc lập dự phòng xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, kế toán sử dụng TK 2294 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng phải thu khó địi: Do cơng ty có hoạt động bán hàng trả chậm nên việc lập dự phòng phải thu khó địi khâu thiết yếu, tránh xảy tổn thất Việc lập dự phòng nợ phải thu khó địi thực vào cuối niên độ kế tốn trước lập Báo cáo tài để phản ánh trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi kế tốn sử dụng Thứ hai: Trả lương cho cán công nhân viên Công ty nên áp dụng hình thức trả lương theo doanh số theo lợi nhuận Đây hình thức trả lương tiên tiến Hình thức trả lương đảm bảo tính cơng bình đẳng người đảm nhận cơng việc bán hàng Công ty Điều khuyến khích, thúc đẩy cán cơng nhân viên Cơng ty hăng say làm việc, nâng cao tinh thần trách nhiệm suất lao động họ từ làm cho doanh thu bán hàng Công ty tăng lên.Công ty cần đề chế độ khen thưởng, động viên nhân viên bán bán hàng Nếu họ bán hàng có mức chiết khấu hợp lý nhằm khuyến khích Ngồi ra, Cơng ty nên đưa chiến dịch quảng cáo, khuyến mại, giảm giá sản phẩm nhằm thu hút khách hàng Đối với khách hàng tiêu thụ hàng với số lượng lớn hay tốn cần có sách bán hàng ưu đãi hợp lý như: giảm giá hàng bán, khoản chiết khấu, tạo thân mật Doanh nghiệp bạn hàng Thứ ba: Về định hướng phát triển bền vững lâu dài Cơng ty nên có biện pháp nhằm phát triển lực trình độ chun mơn đội ngũ nhân viên Công ty như: thường xuyên tổ chức buổi tọa đàm giao lưu, thi tay nghề nhân viên công ty nhân viên bán hàng nhằm trao đổi kinh nghiệm lẫn để nâng cao trình độ chuyên mơn tìm phương thức bán hàng đem lại hiệu hơn, tao thống chung cho dây chuyền hoạt động tồn Cơng ty KẾT LUẬN Có thể nói hạch tốn kế tốn công cụ quan trọng hệ thống quản lý kinh tế Ở doanh nghiệp, kế tốn sử dụng cơng cụ có hiệu lực để phản ánh khách quan kiểm tra có hiệu q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, giúp ban lãnh đạo nắm bắt tình hình sản xuất kết hoạt động kinh doanh để từ đưa định kịp thời, đắn nhằm nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp Sau thời gian ngắn kiến tập công ty TNHH Ngọc Hà, bảo giúp đỡ tận tình cán nhân viên phịng kế tốn tài chính, hướng dẫn tận tình Tiến Sĩ Đinh Thế Hùng, thu lượm nhiều kiến thức thực tế bổ ích mà trường chưa học Tôi tập trung sâu nghiên cứu, phân tích tình hình thực tế số phần hành kế tốn cơng ty TNHH Ngọc Hà, xin góp phần nhỏ bé vào việc đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty Do thời gian tìm hiểu thực tế khơng nhiều trình độ chun mơn cịn nhiều hạn chế nên báo cáo tập trung vào số phần hành cơng tác kế tốn cơng ty Báo cáo chắn không tránh khỏi khiếm khuyết mặt nội dung hình thức, mong giúp đỡ thầy cô giáo bạn để báo cáo hoàn chỉnh Một lần xin chân thành cảm ơn Tiến Sĩ Đinh Thế Hùng, ban lãnh đạo phòng tài kế tốn cơng ty TNHH Ngọc Hà nhiệt tình giúp đỡ tơi hồn thành báo cáo kiến tập