Trang 1 LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay khi Việt Nam đã là thành viêncủa tổ chức WTO, để tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải tiến hành hoạtđộng sản xuất k
ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH
Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH GIOVANNI Việt Nam 2 1 Danh mục hàng bán của Công ty TNHH GIOVANNI Việt Nam
1.1.1 Danh mục hàng bán của Công ty TNHH GIOVANNI Việt Nam
Công ty TNHH GIOVANNI Việt Nam chuyên cung cấp các sản phẩm thời trang nam như quần áo, giày da, dép da, dây lưng, túi xách, ví da và cavat, chủ yếu nhập khẩu từ thương hiệu GIOVANNI của Ý cũng như các hãng thời trang từ Pháp, Trung Quốc, Thái Lan, Singapore và Malaixia, được thiết kế lại theo phong cách Ý Trong ngành thời trang cạnh tranh cao với sự đa dạng về chủng loại và giá cả, công ty chú trọng xây dựng thương hiệu mạnh và nhãn hiệu thời trang cao cấp, thể hiện đẳng cấp và phong cách riêng cho người mặc Quy trình kinh doanh được tổ chức chặt chẽ, từ lựa chọn sản phẩm và nhà cung cấp, kiểm tra chất lượng sản phẩm nhập khẩu, đến thiết kế lại và kiểm tra chất lượng sau thiết kế, trước khi đưa sản phẩm ra thị trường tiêu thụ.
Sản phẩm của công ty được hình thành từ quá trình sàng lọc nghiêm ngặt, nhằm đảm bảo chất lượng cao và đáp ứng nhu cầu khắt khe của thị trường, qua đó khẳng định thương hiệu vững mạnh.
Thị trường mục tiêu của doanh nghiệp là những quý ông có nhu cầu cao về thời trang cao cấp, do đó sản phẩm yêu cầu chất lượng, mẫu mã và phong cách vượt trội Để đáp ứng những tiêu chuẩn khắt khe của thị trường này, các sản phẩm đều trải qua quy trình kiểm tra chất lượng khoa học và cẩn thận Những sản phẩm không đạt yêu cầu sẽ được tiêu thụ nội bộ cho nhân viên với mức giá ưu đãi hoặc được bán ra thị trường bên ngoài mà không mang nhãn hiệu của công ty.
Về giá cả, các sản phẩm của công ty có giá cạnh tranh so với các hãng thời trang cao cấp khác như:
- Carven – thương hiệu của Pháp
- Valentino Rudy – thương hiệu của Italy
- Valentino Creation – thương hiệu của Italy
- Pierre Cardin – thương hiệu của Pháp
An Phước phục vụ một đối tượng tiêu dùng đa dạng, được phân chia theo độ tuổi và ngành nghề, dẫn đến phong cách thời trang phong phú như hiện đại, cổ điển, trẻ trung, công sở, thể thao, dạ hội và dạo phố Đẳng cấp của thương hiệu được xác định bởi vị trí và tầng lớp người tiêu dùng, do đó các sản phẩm được thiết kế dựa trên chất liệu, kiểu dáng, độ tinh xảo và giá cả Vị trí cửa hàng và phong cách trưng bày cũng đóng vai trò quan trọng trong việc thu hút khách hàng mục tiêu.
Công ty chuyên cung cấp các sản phẩm quần áo thời trang nam và phụ kiện đi kèm, bao gồm giày da, túi xách da, ví da, dây lưng và tất cho phái nữ Hàng hóa đa dạng về chủng loại, mẫu mã và kiểu dáng, đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
MỘT SỐ MẶT HÀNG CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY:
Đối với ngành hàng quần áo: Áo sơ mi nam Áo phông nam Áo Veston Áo khoác nam Áo dạ choàng Áo len nam
Quần dài dành cho nam
Đối với ngành hàng đồ da
Giầy da dành cho người lớn nhãn hiệu Giovanni
Giầy da nam dùng cho nam giới
Với mỗi loại mặt hàng lại được chi tiết theo loại 1, loại 2, loại 3, loại 4, loại 5, và chi tiết theo nhãn hiệu Giovanni, Charles Lourdan, Ungaro.
1.1.2 Thị trường của Công ty
Sự phát triển của nền kinh tế đã tạo ra nhu cầu ngày càng cao về quần áo thời trang và phụ kiện, với yêu cầu chất lượng, mẫu mã và kiểu dáng độc đáo Người tiêu dùng Việt Nam thường ưu tiên hàng ngoại, dẫn đến tiềm năng lớn cho thị trường thời trang cao cấp trong nước Thị trường này được phân loại theo độ tuổi, với giới trẻ ưa chuộng phong cách hiện đại và lớp trung tuổi thích phong cách cổ điển Ngoài ra, thị trường còn được phân đoạn theo nhu cầu sản phẩm cao cấp với nhiều mức giá khác nhau, nhằm cung cấp các mặt hàng chất lượng phù hợp.
Thị trường tiêu thụ của công ty vẫn còn nhiều tiềm năng phát triển, chủ yếu tập trung tại Hà Nội, Hồ Chí Minh và Hải Phòng Tuy nhiên, các tỉnh lẻ và thị trường miền Trung hầu như chưa được khai thác Trong tương lai, công ty cần triển khai các chính sách mở rộng và phát triển để thu hút khách hàng tại những khu vực này.
1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty TNHH GIOVANNI Việt Nam
Công ty tiêu thụ hàng hóa chủ yếu thông qua hai phương thức: bán trực tiếp và bán buôn Với đặc điểm hoạt động trong lĩnh vực thương mại dịch vụ, phương thức tiêu thụ trực tiếp hiện đang chiếm ưu thế.
Phòng kinh doanh sẽ tìm kiếm khách hàng và ký hợp đồng tiêu thụ hàng hóa Khi khách hàng có nhu cầu, phòng kinh doanh lập hợp đồng và gửi cho phòng Tài chính - Kế toán Phòng kế toán thực hiện các nội dung trong hợp đồng, bao gồm việc xuất hàng dựa trên số lượng, chủng loại và thời gian giao hàng đã thỏa thuận Mỗi đợt giao hàng cần lập biên bản giao nhận để làm căn cứ thanh lý hợp đồng sau này Sau khi giao hàng đầy đủ, hai bên tiến hành thanh lý hợp đồng, và kế toán sẽ lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) để ghi nhận doanh thu, thuế GTGT đầu ra và hạch toán giá vốn hàng bán.
Phương thức tiêu thụ trực tiếp sử dụng các kênh phân phối như cửa hàng và gian hàng tại các trung tâm thương mại lớn như Big C, Parkson Việt Tower, The Garden – Mỹ Đình, Grand Plaza, Parkson Hùng Vương, và Parkson C&T Plaza Tại đây, hàng hóa được bày sẵn để khách hàng tự do lựa chọn theo nhu cầu Nhân viên bán hàng chịu trách nhiệm thu tiền và giao hàng, với phương thức thanh toán chủ yếu là tiền mặt Các hóa đơn bán lẻ sẽ được gửi về phòng kế toán để ghi sổ và hạch toán tổng hợp.
1.1.4 Các phương thức thanh toán
Do kênh tiêu thụ chủ yếu là bán lẻ nên hình thức thanh toán tại công ty là thanh toán trực tiếp và chuyển khoản qua ngân hàng:
Phương thức thanh toán trực tiếp là lựa chọn chính cho khách lẻ và khách hàng ít thường xuyên, đặc biệt là trong các hợp đồng có giá trị nhỏ Hình thức này đóng vai trò quan trọng trong hoạt động thanh toán của công ty.
Phương thức chuyển khoản qua ngân hàng là lựa chọn thích hợp cho các hợp đồng lớn, đặc biệt với những đối tác và khách hàng ở xa, như tại miền Trung hoặc các tỉnh lẻ, khi họ gặp khó khăn trong việc tiếp cận hệ thống cửa hàng và gian hàng của công ty.
Công ty áp dụng chính sách thanh toán linh hoạt cho khách hàng truyền thống, khách hàng thường xuyên và các đối tác có mối quan hệ tốt, bao gồm các hình thức như bán chịu, thanh toán chậm hoặc chỉ cần ứng trước một phần giá trị hàng hóa.
Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Gvanni Việt Nam
Trưởng phòng kinh doanh có trách nhiệm lập kế hoạch hoạt động cho trường tiềm năng, xây dựng chiến lược kinh doanh dài hạn, trung hạn và ngắn hạn, cùng với kế hoạch hoạt động và kinh doanh bán hàng hàng năm, hàng quý của Công ty Bên cạnh đó, trưởng phòng còn tham mưu và hỗ trợ Giám đốc Công ty trong việc quản lý và điều hành các lĩnh vực kế hoạch, kinh doanh, tiếp thị, quảng cáo và ứng dụng công nghệ thông tin.
Tổ trưởng quản lý bán hàng đảm nhận vai trò quản lý nhân viên bán hàng, thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm và nâng cao doanh số Họ cũng tư vấn cho Giám đốc công ty về chỉ tiêu kinh doanh cho các đơn vị trực thuộc và theo dõi tiến độ thực hiện kế hoạch kinh doanh tại các gian hàng Bên cạnh đó, họ thu thập, phân tích thông tin thị trường và triển khai kế hoạch tiếp thị, quảng cáo Đối với người phụ trách quản lý ngành hàng, nhiệm vụ bao gồm theo dõi nhập xuất hàng hóa, quản lý số lượng tiêu thụ và tồn kho, lập kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, cùng với việc quản lý nhân sự tại các gian hàng.
Quản lý ngành hàng bao gồm việc theo dõi quy trình nhập và xuất hàng hóa trong lĩnh vực phụ trách, thúc đẩy hoạt động tiêu thụ sản phẩm, và quản lý hiệu quả nhân sự tại các gian hàng.
Nhân viên bán hàng trực tiếp là người tiếp xúc với khách hàng trong hoạt động bán lẻ tại các gian hàng của công ty ở trung tâm thương mại lớn Họ tìm hiểu nhu cầu và sở thích của khách để tư vấn trang phục phù hợp, đồng thời nhận thưởng theo doanh số bán hàng, điều này giúp tăng hiệu quả làm việc Giám sát bán hàng là người quản lý nhân viên, theo dõi việc thực hiện nội quy của công ty và đảm bảo chất lượng phục vụ khách hàng tại các gian hàng.
Công ty cung cấp hàng hóa đa dạng về mẫu mã, màu sắc, chất liệu, kích thước và xuất xứ, điều này yêu cầu quản lý hàng hóa hiệu quả thông qua mã hóa để phục vụ hạch toán và theo dõi Hàng hóa được phân loại theo nguồn gốc, nhãn hiệu và chủng loại, tạo cơ sở cho công tác mã hóa Đối với các mặt hàng mới nhập chưa có trong cơ sở dữ liệu, nhân viên kế toán thuế kiêm phụ trách kế toán bán hàng sẽ thiết kế mã hóa mới và nhập vào hệ thống để đảm bảo việc quản lý và hạch toán chính xác.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu
2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng
Công ty thương mại chú trọng vào việc luân chuyển hàng hoá để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của khách hàng, đảm bảo cung cấp sản phẩm chất lượng cao với chi phí hợp lý nhất.
Dựa trên chứng từ gốc và bảng kê chứng từ liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, kế toán sẽ lập chứng từ ghi sổ Sau đó, từ chứng từ ghi sổ, kế toán sẽ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và tiếp tục chuyển các chứng từ này vào sổ cái của các tài khoản 511, 512, và các tài khoản liên quan khác.
Dựa trên chứng từ gốc về việc tiêu thụ hàng hóa, kế toán sẽ ghi chép vào sổ chi tiết liên quan và xác định kết quả tiêu thụ một cách chính xác.
Cuối tháng, kế toán thực hiện khóa sổ và tính toán số phát sinh cùng số dư cuối kỳ của các tài khoản 511, 512 trên sổ cái Đồng thời, kế toán cũng tổng hợp số liệu từ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Số tổng cộng trên sổ đăng ký này sẽ được đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh, được lập dựa trên số phát sinh và số dư cuối kỳ của các tài khoản liên quan.
Kế toán thực hiện cộng sổ chi tiết các tài khoản 511, 512 và lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu với kế toán tổng hợp, đảm bảo tính chính xác giữa hai loại kế toán Sau khi xác minh số liệu khớp đúng, kế toán tiến hành lập các báo cáo tài chính Trong hoạt động tiêu thụ thành phẩm, công ty sử dụng các chứng từ như hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, cùng với các chứng từ liên quan như bảng kê tiêu thụ thành phẩm và giấy nộp tiền của nhân viên bán hàng.
Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT của nghiệp vụ bán hàng
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
EV 052314 R Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH GIOVANNI Việt Nam Địa chỉ: Số 45 - Tuệ Tĩnh - Thanh Xuân - Hai Bà Trưng - Hà Nội.
Số tài khoản : Điện thoại : Mã số: 0500238265-9
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Hưng Đơn vị : Địa chỉ: Hai Bà Trưng – Hà Nội
Hình thức thanh toán: TM Mãsố:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
3 Áo sơ mi nam 100% cotton, loại 1 nhãn hiệu Giovanni
Thắt lưng loại 1.5inch nhãn hiệu Giovanni
Cộng tiền hàng: 4.140.909 Tiền thuế GTGT (10%)
Tổng cộng tiền thanh toán 4.555.000
Số tiền viết bằng chữ : Bốn triệu năm trăm năm mươi lăm nghìn đồng.
(ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng (ký, ghi rõ họ, tên)
Thủ trưởng đơn vị (ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Kế toán vào chứng từ ghi sổ như sau:
Biểu 2.2- Chừng từ ghi sổ
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng
Trích yếu Số hiệu TK
Khách lẻ tại trung tâm thương mại VINCOM 131 511
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Kế toán vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ như sau:
Biểu 2.3 – Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng - Hà Nội
Mẫu số: S02b-DNN (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng (đ)
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có 04 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 04
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Tiếp theo Kế toán công ty vào Sổ Cái TK 511 và Sổ quỹ (hoặc sổ tiền gửi ngân hàng).
Biểu 2.4- Sổ cái TK phải thu khách hàng CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2011 Tài khoản phải thu khách hàng
Diễn giải TK đối ứng
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
Khách lẻ tại trung tâm thương mại VINCOM
Dương ứng trước tiền hàng
17/1 57 17/1 Công ty Phi Hà thanh toán nợ 112 142.987.255
Cộng lũy kế từ đầu tháng 5.176.212.343 5.106.385.688
- Sổ này có 3 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 03
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên, đóng dấu)
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Biểu 2.5- Sổ kế toán chi tiết TK 131
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT
Tài khoản 131:Phải thu khách hàng tại Vincom
Số NT Nợ Có chú
Khách hàng lẻ tại trung tâm thương mại Vincom
18/01 59 18/01 Áo dạ choàng, áo len, ví da
39.193.745 3.919.375 19/01 61 18/01 Giầy da, thắt lưng, quần âu
25.142.955 2.514.295 20/01 66 21/01 Khách quen ứng trước tiền 111 5.204.464
… Cộng số phát sinh trong kỳ 676.212.343 17.825.010
- Sổ này có 03 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 03
Kế toán cần ký, ghi họ tên và đóng dấu, đồng thời lập Chứng từ ghi sổ Sau đó, các thông tin này sẽ được ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng.
Biểu 2.6- Sổ chi tiết TK 511 CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày
Sổ chi tiết TK 511 Đối tượng: Nguyễn Văn Hưng Đơn vị tính: Đồng
Số phát sinh Số dư
Số NT Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
Ghi nhận doanh thu từ bán hàng tại trung tâm thương mại VINCOM
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.7 – Sổ cái Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày
SỔ CÁI Năm 2011 Tài khoản Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Ghi nhận doanh thu từ bán hàng tại trung tâm thương mại VINCOM
Cộng lũy kế từ đầu tháng 5.125.450.241
- Sổ này có 03 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 03
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Các khoản giảm trừ doanh thu được ghi nhận qua ba tài khoản chính: chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại và hàng bán bị trả lại.
Kế toán chiết khấu thương mại
Dựa vào tình hình kinh tế thị trường, công ty áp dụng chính sách chiết khấu thương mại khi ký kết hợp đồng với khách hàng truyền thống, nhằm thúc đẩy tiêu thụ hàng hóa với số lượng lớn.
Công ty sử dụng tài khoản 521 để ghi nhận chiết khấu thương mại đã cấp cho khách hàng Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) được kế toán vào sổ theo các khoản giảm trừ doanh thu, và phần mềm sẽ tự động thực hiện việc hạch toán này.
Cuối kỳ, phần mềm kế toán MISA sẽ tự động kết chuyển số dư TK 521 về số dư TK 511 để xác định kết quả tiêu thụ:
Trích số liệu tháng 15/01 tại công ty TNHH Giovanni Việt Nam
Biểu số 2.8 Chứng từ ghi sổ
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày
Số: 32 Ngày 15 tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính: đồng
Tríchyếu Tài khoản Số tiền
Chiết khấu TM 2% cho công ty Phi Hà
Trừ vào khoản phải thu 131 7.795.780
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Biểu số 2.9 - Chứng từ ghi sổ
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày
Số: 105 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền
TM sang TK doanh thu
Từ những chứng từ ghi sổ trên, cuối tháng vào sổ cái
Biểu số 2.10: Sổ cái TK 521- Tài khoản chiết khấu thương mại
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày
SỔ CÁI Tài khoản chiết khấu thương mại
Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/01/2011 Đơn vị tính:đồng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đ/ư
32 15/01/11 Chiết khấu thương mại cho công ty Phi Hà
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán hàng bán bị trả lại
Nhờ vào quy trình kiểm tra chất lượng sản phẩm nghiêm ngặt, tất cả hàng hóa đều đạt tiêu chuẩn cao Trước khi giao cho khách hàng, sản phẩm được kiểm tra cẩn thận về chất lượng, quy cách và mẫu mã Thực tế, trong năm vừa qua, công ty không ghi nhận bất kỳ trường hợp hàng bán trả lại nào.
Kế toán giảm giá hàng bán
Hiện tại Công ty không áp dụng hình thức giảm giá hàng bán
Kế toán giá vốn hàng bán
Doanh nghiệp thương mại dịch vụ chuyên nhập khẩu và phân phối quần áo thời trang cao cấp, đáp ứng nhu cầu của khách hàng trong nước.
Kế toán bán hàng tại công ty sử dụng tài khoản 632 để phản ánh giá vốn hàng xuất bán Doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ để quản lý hàng tồn kho và tính giá trị vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ.
Trong tháng, kế toán theo dõi tình hình hàng hoá nhập, xuất, tồn qua các sổ chi tiết tài khoản 156 và tài khoản 632 để phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán Cuối tháng, dựa vào sổ chi tiết hàng hoá và phiếu xuất kho, kế toán lập bảng kê tổng hợp các mặt hàng xuất bán theo giá vốn hàng bán Công ty áp dụng phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ để tính giá thành phẩm xuất kho.
Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ
Giá thực tế SP Giá thực tế SP + tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ
Số lượng SP Số lượng SP nhập + tồn đầu kỳ trong kỳ
Giá thành phẩm Đơn giá số lượng sản phẩm
Xuất kho bình quân xuất trong kỳ
Vào cuối năm 2009, số liệu tổng hợp về nhập - xuất - tồn cho mặt hàng áo khoác cho thấy giá trị hàng hóa thực tế tồn đầu kỳ là 62.232.072 đồng, tương ứng với 56 cái áo khoác.
Trong năm 2010 mặt hàng áo khoác được nhập có giá thực tế là 389.148.200 đồng với số lượng 350 cái.
Trong năm 2010 số lượng áo khoác xuất bán đạt 385 cái. Đơn giá bình quân: Đơn giá 62.232.072 + 389.148.200 bình quân 56 +350
Vào đầu kỳ kế toán, kế toán tổng hợp sử dụng phần mềm kế toán MISA để khai báo phương pháp tính giá bình quân cả kỳ dự trữ cho thành phẩm xuất kho Phần mềm sẽ tự động cập nhật giá thành phẩm xuất kho dựa trên phương pháp đã được khai báo.
Các chứng từ sử dụng trong hạch toán giá vốn hàng bán tại công ty như sau: Phiếu bán hàng kiêm phiếu xuất kho
Biên bản kiểm kê hàng hóa
Báo cáo tổng hợp nhập – xuất kho
Công tác kế toán giá vốn hàng bán diễn ra theo trình tự như sau:
Kế toán kho dựa vào hợp đồng bán hàng và các phụ lục liên quan để thực hiện thủ tục xuất kho thành phẩm Quy trình này bao gồm việc lập phiếu xuất kho với ba liên, trong đó liên 3 được gửi tới phòng kế toán để hạch toán cùng với bảng kê chi tiết Cuối tháng, phần mềm sẽ tự động tổng hợp số liệu trên bảng kê nhập – xuất – tồn thành phẩm.
Công ty TNHH GIOVANNI Việt Nam Mẫu số 01-VT
Ban hành kèm theo QĐ số 48/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của bộ trưởng Bộ tài chính
Ngày 5 tháng 1 năm 2011 số: PX 159
Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Thái Địa chỉ: phòng kinh doanh
Lý do xuất: xuất bán theo hợp đồng
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất Mã hàng Đơn vị tính
Thành tiền áo sơ mi nam( có bảng kê chi tiết kèm theo HSC 271-1-YE Chiếc 23 1195000
Tổng cộng tiền thanh toán: 30.233.500
Số tiền bằng chữ: Ba mươi triệu hai trăm ba mươi ba nghìn năm trăm đồng./.
Người lập phiếu, người nhận hàng, thủ kho, kế toán trưởng và giám đốc đều cần ký và ghi rõ họ tên trên phiếu để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quy trình quản lý hàng hóa.
Tại kho sản phẩm, thủ kho ghi chép chứng từ nhập xuất trên thẻ kho để theo dõi số lượng hàng hóa Mỗi chứng từ được ghi trên một dòng riêng, và thẻ kho được mở cho từng loại hàng hóa khác nhau.
Tại phòng kế toán, kế toán tổng hợp theo dõi sản phẩm hàng hóa và mở sổ kế toán chi tiết cho từng loại tương ứng với thẻ kho Dựa vào phiếu xuất kho, kế toán cập nhật thông tin vào mẫu phiếu xuất kho trong phần mềm kế toán.
MISA là phần mềm kế toán tự động chuyển bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán từ tài khoản kho sang tài khoản giá vốn Cuối kỳ, phần mềm sẽ tính toán lại giá vốn cho từng thành phẩm và tự động cập nhật số liệu vào sổ chi tiết tài khoản, thẻ chi tiết và sổ cái của các tài khoản 156 và 632.
Dựa vào phiếu xuất kho số 159 ngày 5 tháng 1 năm 2011, máy tính sẽ cập nhật thông tin Cuối quý, khi có giá thành thực tế của từng mặt hàng đã xuất kho (theo bảng kê chi tiết đính kèm), phần mềm kế toán sẽ tự động hạch toán với bút toán tương ứng.
Cuối quý, phần mềm kế toán cũng tự động kết chuyển số dư TK 632 về TK
911 để xác định kết quả kinh doanh theo bút toán:
Biểu 2.12: Sổ chi tiết tài khoản 156
Công ty TNHH GIOVANNI Việt Nam
45 Tuệ Tĩnh, Q Hai Bà Trưng, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có
Số phát sinh trong kỳ
2/1/11 0954 2/1/11 GGD158- giầy nam 632 1407165 21278156676 2/1/11 0955 2/1/11 IOO0312-thắt lưng 632 167195 21278156676
10/1/11 0201 10/1/11 Mua hàng(có bản kê kèm theo) 112 136497570 21708882870
31/1/11 0325 31/1/11 Ví da 632 469724 1827867144 cộng phát sinh 614815421 3623990841 số dư cuối kỳ 18270397420
Sổ nàycó 60 trang đánh số thứ tự từ 1 đến 60
Ngày mở sổ:… Ngày…tháng…năm
Người ghi sổ kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Vào ngày 23/01/2011, Công ty TNHH thời trang Phi Hà đã thực hiện chuyển khoản 235.800.000 đồng qua Ngân hàng Techcombank để thanh toán cho Công ty TNHH GIOVANNI Việt Nam nhằm mua hàng hóa.
Kế toán vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết
TK 632 để kết chuyển khoản mục này vào Giá vốn hàng bán như sau:
Biểu 2.13 Chứng từ ghi sổ
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Trích yếu Số hiệu TK
Xuất bán hàng hóa cho công ty thời trang Phi Hà 632 156 235.800.000
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Biểu 2.14 – Sổ đăng ký chứng từ
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có 04 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 04
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.15 Sổ cái TK 632 CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày
Năm 2011 Tài khoản Giá vốn hàng bán
Ngày tháng Tổng số tiền 632
Xuất bán hàng hóa cho công ty thời trang Phi Hà
- Cộng số PS trong kỳ 156 3.227.209.959 3.227.209.959
- Sổ này có 4 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 04.
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.16 Bảng kê xuất bán CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Bảng kê xuất bán ( giá vốn)
Tháng 01/2011 Đơn vị tính: VNĐ
Tên hàng Đơn vị Số lượng Giá vốn Thành tiền
HST255-0 áo sơ mi Chiếc 1 595.000 595.000
Cặp da, bóp tay Chiếc 1 1811152 1811152 cộng 3.227.209.959
1.2.3 Kế toán Thuế giá trị gia tăng phải nộp
Thuế GTGT là loại thuế gián thu áp dụng cho giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình lưu thông Công ty TNHH GIOVANNI Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT, theo công thức cụ thể.
Thuế GTGT phải nộp = Thuế đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Thuế đầu ra = Giá bán của hàng hoá, dịch vụ (chưa có thuế) x Thuế suất GTGT của hàng hoá dịch vụ đó
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Giá mua của sản phẩm hàng hoá dịch vụ x Thuế suất thuế GTGT của hàng được khấu trừ
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào (MS03/GTGT)
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra (MS02/GTGT)
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào (MS03/GTGT)
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra (MS02/GTGT)
- Tờ khai thuế GTGT (MS01GTGT)
- Hoá đơn GTGT (MS01GTKT - 3LL)
Trình tự kế toán tại Công ty:
Dựa trên hóa đơn GTGT và việc ghi chép trong Sổ chi tiết TK 511, vào cuối kỳ kế toán, cần cập nhật Sổ chi tiết TK 3331 cho các mặt hàng bán ra trong tháng có quyền hưởng khấu trừ.
Cuối kỳ, kế toán xác định số Thuế GTGT phải nộp là 112.545.024 đồng và ghi nhận vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, cùng với các Sổ Cái và sổ chi tiết TK 3331.
Biểu 2.17 CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Trích yếu Số hiệu TK
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Biểu 2.18 CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có 04 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 04
(Ký, họ tên, đóng dấu)
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3331- Tài khoản Thuế GTGT phải nộp
Thuế GTGT cho mặt hàng áo len 245.000
Thuế GTGT cho mặt hàng áo dạ choàng 572.727
9/01 28 9/01 Thuế GTGT cho mặt hàng áo veston 335.455
Thuế GTGT cho mặt hàng áo,quần bán(có bảng kê kèm theo)
Thuế GTGT cho mặt hàng túi, ví da được bán(có bảng kê kèm theo)
- Sổ này có 03 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 03.
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.20 Sổ chi tiết TK 3331
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ chi tiết tài khoản 3331 Đối tượng:
Số phát sinh Số dư
Số NT Nợ Có Nợ Có chú
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán nợ phải thu
Khâu tiêu thụ đóng vai trò quan trọng trong hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp, trong đó quản lý nợ phải thu là yếu tố then chốt Chính sách thanh toán và tín dụng cho khách hàng là những biện pháp thúc đẩy tiêu thụ Công ty thời trang Phi Hà áp dụng chính sách bán chịu cho khách hàng truyền thống, trong khi hàng hóa được bán trực tiếp và yêu cầu thanh toán ngay cho khách lẻ Mặc dù công ty chưa áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán, giúp tránh tình trạng chiếm dụng vốn, nhưng điều này cũng hạn chế một phần quá trình tiêu thụ của đơn vị.
Kế toán theo dõi tình hình thanh toán của người mua qua sổ chi tiết tài khoản 131 "Phải thu khách hàng," ghi chép cụ thể cho từng đối tượng Hàng ngày, dựa trên các phiếu thu, hóa đơn bán hàng và sổ chi tiết doanh thu, kế toán sẽ cập nhật thông tin vào sổ chi tiết này cho từng khách hàng cụ thể.
Khi Công ty nhận khoản tiền từ khách hàng, kế toán sẽ ghi nhận vào chứng từ ghi sổ Dựa vào chứng từ này, kế toán tiếp tục ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cuối cùng, thông tin sẽ được sử dụng để cập nhật vào Sổ chi tiết thanh toán với người mua.
Ví dụ: Ngày 24/01/2011, Công ty TNHH thời trang Thùy Dương ứng trước
Công ty TNHH GIOVANNI Việt Nam đã ghi nhận khoản phải thu 88.819.000 đồng theo chứng từ ghi sổ số 87 ngày 24/01/2011 Kế toán đã thực hiện việc ghi chép vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết và sổ cái thanh toán với người mua.
Biểu 2.21 Sổ chi tiết thanh toán với người mua
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA
Tài khoản: 131 Đối tượng: Công ty TNHH thời trang Thùy Dương
Số phát sinh Số dư
Số NT Nợ Có Nợ Có
Công ty thời trang ThùyDươn g ứng trước tiền hàng
Cộng số phát sinh trong kỳ
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Cuối tháng, căn cứ vào sổ này kế toán lập bảng kê tổng hợp tình hình công nợ đối với toàn bộ khách hàng của Công ty.
Biểu 2.22 Bảng tổng hợp thanh toán với khách hàng CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Bảng tổng hợp thanh toán với khách hàng
Dư đầu tháng PS trong tháng Dư cuối tháng
14 Công ty thời trang Thùy Dương 88.819.000 88.819.000
Trên bảng tổng hợp này, mỗi khách được theo dõi trên một dòng
Cột dư đầu tháng được xác định dựa trên số dư cuối tháng trước, được chuyển vào cột Nợ hoặc Có Cột PS trong tháng được lấy từ số liệu chi tiết của tài khoản 131 cho từng khách hàng tương ứng.
Cột dư cuối tháng = Bù trừ giữa cột dư đầu kỳ và PS trong kỳ của bảng này
Số liệu từ bảng này sẽ được ghi vào sổ cái TK131 cuối tháng.
Biểu 2.23 CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ cái Tháng 1 năm 2011 Tài khoản: Phải thu của khách hàng
Số hiệu: 131 – Công ty TNHH thời trang Thùy Dương
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
Công ty TNHH thời trang Thùy Dương trả trước tiền cho lô hàng mới
- Sổ này có 01trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán chi phí bán hàng
Bán hàng là khâu quan trọng trong doanh nghiệp thương mại, ảnh hưởng lớn đến kết quả sản xuất kinh doanh và phát sinh nhiều chi phí Để hạch toán, kế toán sử dụng tài khoản 641 để phản ánh chi phí bán hàng cho hàng hóa đã bán ra trong tháng Các chi phí này bao gồm chi phí nhân viên bán hàng, chi phí quảng cáo (in catalog, quảng cáo trên báo, tạp chí), chi phí thuê gian hàng tại trung tâm thương mại, chi phí khấu hao tài sản và công cụ dụng cụ phục vụ bán hàng, chi phí vận chuyển và nhãn mác.
Hàng hóa chủ yếu được tiêu thụ trực tiếp tại các trung tâm thương mại lớn, dẫn đến việc tập hợp chi phí bán hàng theo từng gian hàng trước khi hạch toán tổng hợp để xác định kết quả kinh doanh Chi phí của từng gian hàng được ghi chép dựa trên các chứng từ và được vào sổ chi tiết tài khoản 641 Cuối tháng, số liệu này sẽ được sử dụng để lập chứng từ ghi sổ (CTGS) và vào sổ cái tài khoản 641.
Từ sổ cái kết chuyển vào TK911 để xác định kết quả kinh doanh vào cuối tháng.
Vào ngày 25 tháng 1 năm 2011, Công ty TNHH GIOVANNI Việt Nam đã chi 98.847.795 đồng để thuê gian hàng tại trung tâm thương mại Garden Công ty đã nhận hóa đơn GTGT số 000067 và thực hiện thanh toán toàn bộ số tiền này qua chuyển khoản, bao gồm cả thuế GTGT.
Dựa vào hóa đơn kế toán, công ty cần thực hiện các bước sau để lập chứng từ ghi sổ, bao gồm việc ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết tài khoản 641.
Biểu 2.24 – Chứng từ ghi sổ CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Trích yếu Số hiệu TK
Chi phí thuê gian hàng tại trung tâm thương mại Garden theo hóa đơn số 000067 ngày
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có 04 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 04
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.25 - Sổ chi tiết TK 641 CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ chi tiết TK 641 Đối tượng: Trung tâm thương mại Garden
Số phát sinh Số dư Ghi chú
Số NT Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
25/01 88 25/01 Chi phí thuê gian hàng 112 98.847.795
31/01 116 31/01 Chi phí nhân viên bán hàng 334 6.500.000
Chi phí KH TSCĐ, thiết bị, công cụ dụng cụ bán hàng
Chi phí điện, nước, bao bì, vận chuyển chi phí khác
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Dựa vào các chứng từ như phiếu chi tiền và giấy báo nợ kế toán, cần đối chiếu với sổ chi tiết tài khoản 111, 112 trong tháng Cuối kỳ kế toán, tiến hành khoá sổ chi tiết tài khoản 641 để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của số liệu.
Số liệu ở CTGS số 88 được ghi vào dòng tổng phát sinh Nợ của sổ cái TK
Biểu 2.26 Sổ cái chi phí bán hàng tại Trung tâm thương mại Garden
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ cái Năm: 2011 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
Số hiệu: TK 641 –Trung tâm thương mại Garden
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 25/01 88 25/01 Chi phí thuê gian hàng 112 98.847.795
31/01 116 31/01 Chi phí nhân viên bán hàng 334
31/01 117 31/01 Chi phí khấu hao công cụ dụng cụ bán hàng
31/01 128 31/01 Chi phí điện, nước, vận chuyển, chi phí khác
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Cuối tháng, kế toán thực hiện lập Chứng từ ghi sổ số 92 và ghi vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Tiếp theo, các chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ sẽ được phản ánh vào Sổ Cái TK 641 và được kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Lưu ý rằng TK 641 không có số dư cuối kỳ.
Biểu 2.27 Sổ cái TK 641 CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ cái Năm: 2011 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
31/01 92 31/01 Kêt chuyển chi phí bán hàng tại TTTM Garden 911 108.847.795
31/01 93 31/01 Kêt chuyển chi phí bán hàng tại TTTM Big C 911 113.837.585
Kết chuyển chi phí bán hàng tại TTTM Vincom
Kết chuyển chi phí bán hàng tạị TTTM Tràng tiền
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản 642 trong kế toán phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp, bao gồm lương nhân viên bộ phận quản lý, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, và kinh phí công đoàn Ngoài ra, tài khoản này cũng ghi nhận chi phí văn phòng phẩm, công cụ lao động, khấu hao tài sản cố định phục vụ cho quản lý, dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, và các chi phí khác bằng tiền.
Tương tự như tài khoản TK641, tất cả các giao dịch phát sinh của doanh nghiệp đều được thanh toán bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng, ngoại trừ hai khoản khấu hao tài sản cố định và phân bổ chi phí công cụ dụng cụ văn phòng, được theo dõi trên Sổ chi tiết tài khoản 214 và 1421.
Cuối tháng, kế toán tiến hành đối chiếu các phiếu chi và giấy báo nợ từ ngân hàng với số liệu trên sổ chi tiết tài khoản 642 Sau đó, kế toán khoá sổ và lập chứng từ ghi sổ (CTGS) để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng Lưu ý rằng tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.
Ví dụ: Ngày 31/01/2011, Công ty TNHH GIOVANNI Việt Nam chi trả lương tháng 01/2011 bằng tiền mặt cho cán bộ công nhân viên công ty số tiền là 94.070.000 đồng.
Kế toán công ty thực hiện các bước: Lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết TK 642 như sau:
Biểu 2.28 – chứng từ ghi số
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Trích yếu Số hiệu TK
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Biểu 2.29- Sổ đăng ký chứng từ
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có … trang, đánh số từ trang … đến trang …
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.30 – Sổ chi tiết TK 642 CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh – Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Số phát sinh Số dư
Số NT Nợ Có Nợ Có chú
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
31/01 101 31/01 Chi phí KH thiết bị QL 214 3.232.594 15.812.594
31/01 102 31/01 Chi phí lương tháng 01/2011 334 94.070.000 109.882.594 Tồn cuối kỳ
Chi phí văn phòng phẩm, điện, nước, điện thoại, chi phí khác và chi phí bằng tiền khác
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Số liệu ở CTGS số 102 được ghi vào dòng tổng phát sinh Nợ của sổ cái TK
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Trích yếu Số hiệu TK
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 642 115.812.594
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Số liệu ở Chứng từ ghi sổ 104 để ghi vào sổ cái TK 642 như sau:
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ cái Năm: 2011 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty không phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý theo số hàng xuất bán trong kỳ, mà thay vào đó dựa vào số liệu từ sổ cái tài khoản 642 để chuyển thẳng sang bên Nợ tài khoản 911, nhằm lập báo cáo kết quả kinh doanh cuối kỳ.
Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ cái Năm: 2011 Tên tài khoản: Thu nhập khác
31/01 110 31/01 Kết chuyển thu nhập khác
(Ký, họ tên, đóng dấu)
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ cái Năm: 2011 Tên tài khoản: Chi phí khác
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 111 130.000
31/01 111 31/01 Kết chuyển chi phí khác
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 911 để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh cùng các hoạt động khác trong kỳ kế toán Kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm doanh thu từ sản xuất, bán hàng và cung cấp dịch vụ, bên cạnh đó còn có kết quả từ hoạt động tài chính và các hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được xác định là sự chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá trị vốn hàng bán, bao gồm sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ Các yếu tố như giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư (bao gồm chi phí khấu hao, sửa chữa, nâng cấp, cho thuê, thanh lý và nhượng bán bất động sản) cùng với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cũng đóng vai trò quan trọng trong việc tính toán kết quả này.
- Kết quả hoạt động tài chính: Là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
- Kết quả hoạt động khác: Là số chênh lệch giữa khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cuối kỳ kế toán, kế toán công ty thực hiện kết chuyển doanh thu bán hàng thuần, trị giá vốn hàng bán, doanh thu hoạt động tài chính, và các khoản thu nhập khác, đồng thời kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, chi phí bán hàng, và chi phí quản lý doanh nghiệp Sau khi tính toán, số lợi nhuận sau thuế TNDN từ hoạt động kinh doanh trong kỳ sẽ được kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Cuối cùng, các thông tin này sẽ được ghi vào Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ Cái tài khoản 911 cho 6 tháng đầu năm 2006.
Kết chuyển doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, thuế GTGT phải nộp, nợ phải thu, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ là các yếu tố quan trọng trong quá trình kế toán và quản lý tài chính của doanh nghiệp.
Kế toán vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ các nghiệp vụ trên Sau đó vào Sổ cái TK 911 như sau:
Biểu 2.35 – Sổ cái TK 911 CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tài khoản Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: TK 911
Chứng từ ghi sổ Diễn giải
31/01 107 31/01 Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng 511 5.125.450.241
31/01 85 31/01 Kết chuyển Giá vốn hàng bán 632 3.227.209.959
31/01 106 31/01 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 853.086.770
31/01 104 31/01 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 115.812.594
31/01 110 31/01 Kết chuyển thu nhập khác 711 297.800
31/01 111 31/01 Kết chuyển chi phí khác 811 130.000
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Cuối tháng, kế toán lập báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh dựa trên các sổ cái tài khoản như TK511, TK632, TK641, TK642 và TK711 để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của đơn vị.
Biểu 2.36 - Báo cáo kết quả kinh doanh CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/01/2011 Đơn vị tính: VNĐ
Thuyết minh Kỳ này Kỳ trước
1 Doanh thu BH và cung cấp dịch vụ
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 66.868.950
4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 3.827.209.959 3.523.586.051
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20-11) 20 1.298.240.282 1.216.872.615
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 14.786.749 11.911.863
7 Chi phí hoạt động tài chính 22 VI.28 89.715.880 74.910.022
- Trong đó: Chi phí lãi vay: 22 89.715.880 74.910.022
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 115.812.594 93.232.555
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD
14 Tổng lợi nhuận trước thuế
15 Thuế thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 - -
16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 - -
(Ký, họ tên, đóng dấu)
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Chừng từ ghi sổ
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng
Trích yếu Số hiệu TK
Khách lẻ tại trung tâm thương mại VINCOM 131 511
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Kế toán vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ như sau:
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng - Hà Nội
Mẫu số: S02b-DNN (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng (đ)
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có 04 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 04
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Tiếp theo Kế toán công ty vào Sổ Cái TK 511 và Sổ quỹ (hoặc sổ tiền gửi ngân hàng).
Sổ cái TK phải thu khách hàng
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2011 Tài khoản phải thu khách hàng
Diễn giải TK đối ứng
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
Khách lẻ tại trung tâm thương mại VINCOM
Dương ứng trước tiền hàng
17/1 57 17/1 Công ty Phi Hà thanh toán nợ 112 142.987.255
Cộng lũy kế từ đầu tháng 5.176.212.343 5.106.385.688
- Sổ này có 3 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 03
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên, đóng dấu)
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ kế toán chi tiết TK 131
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT
Tài khoản 131:Phải thu khách hàng tại Vincom
Số NT Nợ Có chú
Khách hàng lẻ tại trung tâm thương mại Vincom
18/01 59 18/01 Áo dạ choàng, áo len, ví da
39.193.745 3.919.375 19/01 61 18/01 Giầy da, thắt lưng, quần âu
25.142.955 2.514.295 20/01 66 21/01 Khách quen ứng trước tiền 111 5.204.464
… Cộng số phát sinh trong kỳ 676.212.343 17.825.010
- Sổ này có 03 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 03
Kế toán cần ký, ghi họ tên và đóng dấu vào các chứng từ liên quan Đồng thời, cần lập Chứng từ ghi sổ, ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và cập nhật vào sổ chi tiết tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng.
Sổ chi tiết TK 511
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày
Sổ chi tiết TK 511 Đối tượng: Nguyễn Văn Hưng Đơn vị tính: Đồng
Số phát sinh Số dư
Số NT Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
Ghi nhận doanh thu từ bán hàng tại trung tâm thương mại VINCOM
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Sổ cái Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày
SỔ CÁI Năm 2011 Tài khoản Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Ghi nhận doanh thu từ bán hàng tại trung tâm thương mại VINCOM
Cộng lũy kế từ đầu tháng 5.125.450.241
- Sổ này có 03 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 03
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Các khoản giảm trừ doanh thu được quản lý qua ba tài khoản chính: chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại và hàng bán bị trả lại.
Kế toán chiết khấu thương mại
Dựa vào tình hình kinh tế thị trường, công ty áp dụng chính sách chiết khấu thương mại khi ký kết hợp đồng với khách hàng truyền thống để khuyến khích tiêu thụ hàng hóa với số lượng lớn.
Công ty sử dụng tài khoản 521 để ghi nhận chiết khấu thương mại dành cho khách hàng Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) được kế toán vào sổ theo các khoản giảm trừ doanh thu, và phần mềm sẽ tự động thực hiện hạch toán.
Cuối kỳ, phần mềm kế toán MISA sẽ tự động kết chuyển số dư TK 521 về số dư TK 511 để xác định kết quả tiêu thụ:
Trích số liệu tháng 15/01 tại công ty TNHH Giovanni Việt Nam
Biểu số 2.8 Chứng từ ghi sổ
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày
Số: 32 Ngày 15 tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính: đồng
Tríchyếu Tài khoản Số tiền
Chiết khấu TM 2% cho công ty Phi Hà
Trừ vào khoản phải thu 131 7.795.780
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Biểu số 2.9 - Chứng từ ghi sổ
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày
Số: 105 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền
TM sang TK doanh thu
Từ những chứng từ ghi sổ trên, cuối tháng vào sổ cái
Biểu số 2.10: Sổ cái TK 521- Tài khoản chiết khấu thương mại
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày
SỔ CÁI Tài khoản chiết khấu thương mại
Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/01/2011 Đơn vị tính:đồng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đ/ư
32 15/01/11 Chiết khấu thương mại cho công ty Phi Hà
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán hàng bán bị trả lại
Nhờ quy trình kiểm tra chất lượng sản phẩm nghiêm ngặt, tất cả hàng hóa đều đạt tiêu chuẩn cao Trước khi giao cho khách hàng, sản phẩm được kiểm tra kỹ lưỡng về chất lượng, quy cách và mẫu mã Thực tế, trong năm vừa qua, công ty không ghi nhận bất kỳ trường hợp hàng bán trả lại nào.
Kế toán giảm giá hàng bán
Hiện tại Công ty không áp dụng hình thức giảm giá hàng bán
2.2 Kế toán giá vốn hàng bán
Doanh nghiệp chuyên kinh doanh thương mại dịch vụ, nhập khẩu hàng hóa và phân phối các sản phẩm quần áo thời trang cao cấp cho khách hàng trong nước.
Kế toán bán hàng tại công ty áp dụng tài khoản 632 để ghi nhận giá vốn hàng hóa xuất bán Doanh nghiệp sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ để quản lý hàng tồn kho và tính giá trị vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cho toàn bộ kỳ dự trữ.
Trong tháng, kế toán theo dõi tình hình hàng hoá nhập, xuất và tồn kho qua các sổ chi tiết tài khoản 156 và 632 để phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán Cuối tháng, dựa vào sổ chi tiết hàng hoá và phiếu xuất kho, kế toán lập bảng kê tổng hợp các mặt hàng xuất bán theo giá vốn Công ty áp dụng phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ để tính giá thành phẩm xuất kho.
Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ
Giá thực tế SP Giá thực tế SP + tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ
Số lượng SP Số lượng SP nhập + tồn đầu kỳ trong kỳ
Giá thành phẩm Đơn giá số lượng sản phẩm
Xuất kho bình quân xuất trong kỳ
Vào cuối năm 2009, mặt hàng áo khoác có giá trị hàng hóa thực tế tồn đầu kỳ là 62.232.072 đồng, với tổng số lượng là 56 cái.
Trong năm 2010 mặt hàng áo khoác được nhập có giá thực tế là 389.148.200 đồng với số lượng 350 cái.
Trong năm 2010 số lượng áo khoác xuất bán đạt 385 cái. Đơn giá bình quân: Đơn giá 62.232.072 + 389.148.200 bình quân 56 +350
Vào đầu kỳ kế toán, kế toán tổng hợp sẽ khai báo phương pháp tính giá bình quân cả kỳ dự trữ cho thành phẩm xuất kho trong phân hệ kế toán bán hàng của phần mềm MISA Phần mềm sẽ tự động cập nhật giá thành phẩm xuất kho theo phương pháp đã được khai báo.
Các chứng từ sử dụng trong hạch toán giá vốn hàng bán tại công ty như sau: Phiếu bán hàng kiêm phiếu xuất kho
Biên bản kiểm kê hàng hóa
Báo cáo tổng hợp nhập – xuất kho
Công tác kế toán giá vốn hàng bán diễn ra theo trình tự như sau:
phiếu xuất kho
Công ty TNHH GIOVANNI Việt Nam Mẫu số 01-VT
Ban hành kèm theo QĐ số 48/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của bộ trưởng Bộ tài chính
Ngày 5 tháng 1 năm 2011 số: PX 159
Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Thái Địa chỉ: phòng kinh doanh
Lý do xuất: xuất bán theo hợp đồng
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất Mã hàng Đơn vị tính
Thành tiền áo sơ mi nam( có bảng kê chi tiết kèm theo HSC 271-1-YE Chiếc 23 1195000
Tổng cộng tiền thanh toán: 30.233.500
Số tiền bằng chữ: Ba mươi triệu hai trăm ba mươi ba nghìn năm trăm đồng./.
Tại kho sản phẩm, thủ kho ghi chép chứng từ nhập xuất trên thẻ kho để theo dõi số lượng hàng hóa Mỗi chứng từ được ghi trên một dòng riêng biệt, và thẻ kho được mở cho từng loại hàng hóa khác nhau.
Tại phòng kế toán, kế toán tổng hợp theo dõi sản phẩm hàng hóa và mở sổ kế toán chi tiết cho từng loại tương ứng với thẻ kho Dựa vào phiếu xuất kho, kế toán cập nhật thông tin vào mẫu phiếu xuất kho trong phần mềm kế toán.
MISA là phần mềm kế toán tự động chuyển bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán từ tài khoản kho sang tài khoản giá vốn Cuối kỳ, phần mềm tính toán lại giá vốn cho từng thành phẩm và tự động cập nhật số liệu vào sổ chi tiết tài khoản, thẻ chi tiết và sổ cái của các tài khoản 156 và 632.
Dựa vào phiếu xuất kho số 159 ngày 5 tháng 1 năm 2011, hệ thống máy tính sẽ cập nhật thông tin Cuối quý, khi có giá thành thực tế của từng sản phẩm đã xuất kho (theo bảng kê chi tiết đính kèm), phần mềm kế toán sẽ tự động thực hiện hạch toán với bút toán tương ứng.
Cuối quý, phần mềm kế toán cũng tự động kết chuyển số dư TK 632 về TK
911 để xác định kết quả kinh doanh theo bút toán:
Sổ chi tiết tài khoản 156
Công ty TNHH GIOVANNI Việt Nam
45 Tuệ Tĩnh, Q Hai Bà Trưng, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có
Số phát sinh trong kỳ
2/1/11 0954 2/1/11 GGD158- giầy nam 632 1407165 21278156676 2/1/11 0955 2/1/11 IOO0312-thắt lưng 632 167195 21278156676
10/1/11 0201 10/1/11 Mua hàng(có bản kê kèm theo) 112 136497570 21708882870
31/1/11 0325 31/1/11 Ví da 632 469724 1827867144 cộng phát sinh 614815421 3623990841 số dư cuối kỳ 18270397420
Sổ nàycó 60 trang đánh số thứ tự từ 1 đến 60
Ngày mở sổ:… Ngày…tháng…năm
Người ghi sổ kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Vào ngày 23/01/2011, Công ty TNHH thời trang Phi Hà đã thực hiện giao dịch chuyển khoản qua Ngân hàng Thương mại cổ phần Kỹ thương Việt Nam (Techcombank) để thanh toán số tiền 235.800.000 đồng cho Công ty TNHH GIOVANNI Việt Nam, nhằm mua hàng hóa.
Kế toán vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết
TK 632 để kết chuyển khoản mục này vào Giá vốn hàng bán như sau:
Chứng từ ghi sổ
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Trích yếu Số hiệu TK
Xuất bán hàng hóa cho công ty thời trang Phi Hà 632 156 235.800.000
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Sổ đăng ký chứng từ
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có 04 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 04
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Sổ cái TK 632
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày
Năm 2011 Tài khoản Giá vốn hàng bán
Ngày tháng Tổng số tiền 632
Xuất bán hàng hóa cho công ty thời trang Phi Hà
- Cộng số PS trong kỳ 156 3.227.209.959 3.227.209.959
- Sổ này có 4 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 04.
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng kê xuất bán
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Bảng kê xuất bán ( giá vốn)
Tháng 01/2011 Đơn vị tính: VNĐ
Tên hàng Đơn vị Số lượng Giá vốn Thành tiền
HST255-0 áo sơ mi Chiếc 1 595.000 595.000
Cặp da, bóp tay Chiếc 1 1811152 1811152 cộng 3.227.209.959
1.2.3 Kế toán Thuế giá trị gia tăng phải nộp
Thuế GTGT là loại thuế gián thu áp dụng cho giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình lưu thông Công ty TNHH GIOVANNI Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT, theo công thức cụ thể.
Thuế GTGT phải nộp = Thuế đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Thuế đầu ra = Giá bán của hàng hoá, dịch vụ (chưa có thuế) x Thuế suất GTGT của hàng hoá dịch vụ đó
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Giá mua của sản phẩm hàng hoá dịch vụ x Thuế suất thuế GTGT của hàng được khấu trừ
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào (MS03/GTGT)
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra (MS02/GTGT)
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào (MS03/GTGT)
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra (MS02/GTGT)
- Tờ khai thuế GTGT (MS01GTGT)
- Hoá đơn GTGT (MS01GTKT - 3LL)
Trình tự kế toán tại Công ty:
Dựa trên hóa đơn GTGT và việc ghi chép vào Sổ chi tiết TK 511, vào cuối kỳ kế toán, cần cập nhật Sổ chi tiết TK 3331 cho các mặt hàng bán ra trong tháng được hưởng khấu trừ.
Cuối kỳ, kế toán xác định số Thuế GTGT phải nộp là 112.545.024 đồng và ghi nhận vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, cùng với các sổ cái và sổ chi tiết tài khoản 3331.
Sổ cái tài khoản 3331
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Trích yếu Số hiệu TK
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Sổ chi tiết TK 3331
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có 04 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 04
(Ký, họ tên, đóng dấu)
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3331- Tài khoản Thuế GTGT phải nộp
Thuế GTGT cho mặt hàng áo len 245.000
Thuế GTGT cho mặt hàng áo dạ choàng 572.727
9/01 28 9/01 Thuế GTGT cho mặt hàng áo veston 335.455
Thuế GTGT cho mặt hàng áo,quần bán(có bảng kê kèm theo)
Thuế GTGT cho mặt hàng túi, ví da được bán(có bảng kê kèm theo)
- Sổ này có 03 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 03.
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.20 Sổ chi tiết TK 3331
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ chi tiết tài khoản 3331 Đối tượng:
Số phát sinh Số dư
Số NT Nợ Có Nợ Có chú
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Vào cuối tháng, kế toán cần khóa sổ chi tiết tài khoản 3331 và dựa vào các hóa đơn GTGT xuất bán trong tháng để lập bảng tổng hợp kê khai thuế đầu vào Đồng thời, cần đối chiếu số thuế của hàng hóa bán ra nhằm hoàn thiện tờ khai thuế hàng tháng.
Quản lý nợ phải thu là một yếu tố quan trọng trong hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp, đặc biệt trong khâu tiêu thụ Chính sách thanh toán và tín dụng đối với khách hàng đóng vai trò then chốt trong việc thúc đẩy tiêu thụ Công ty áp dụng chính sách bán chịu cho khách hàng truyền thống, như công ty thời trang Phi Hà, để hỗ trợ họ khi nhập hàng Đối với khách lẻ, hàng hóa được bán trực tiếp tại các gian hàng với hình thức thanh toán ngay Mặc dù công ty chưa áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán cho khách hàng, điều này giúp tránh tình trạng chiếm dụng vốn, nhưng cũng hạn chế một phần quá trình tiêu thụ.
Kế toán theo dõi tình hình thanh toán của người mua thông qua sổ chi tiết tài khoản 131 "Phải thu khách hàng", ghi chép cụ thể cho từng đối tượng Hàng ngày, dựa vào các phiếu thu, hóa đơn bán hàng và sổ chi tiết doanh thu, kế toán sẽ cập nhật thông tin vào sổ chi tiết tài khoản này cho từng khách hàng.
Khi nhận khoản tiền từ khách hàng, kế toán Công ty sẽ ghi nhận vào chứng từ ghi sổ Dựa vào chứng từ này, kế toán tiếp tục ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cuối cùng, thông tin sẽ được sử dụng để cập nhật vào Sổ chi tiết thanh toán với người mua.
Ví dụ: Ngày 24/01/2011, Công ty TNHH thời trang Thùy Dương ứng trước
Công ty TNHH GIOVANNI Việt Nam ghi nhận số tiền hàng 88.819.000 đồng, theo chứng từ ghi sổ số 87 ngày 24/01/2011, phản ánh số phải thu tương ứng Kế toán đã thực hiện việc ghi chép vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ chi tiết, và Sổ cái thanh toán với người mua.
Sổ chi tiết thanh toán với người mua
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA
Tài khoản: 131 Đối tượng: Công ty TNHH thời trang Thùy Dương
Số phát sinh Số dư
Số NT Nợ Có Nợ Có
Công ty thời trang ThùyDươn g ứng trước tiền hàng
Cộng số phát sinh trong kỳ
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Cuối tháng, căn cứ vào sổ này kế toán lập bảng kê tổng hợp tình hình công nợ đối với toàn bộ khách hàng của Công ty.
Bảng tổng hợp thanh toán với khách hàng
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Bảng tổng hợp thanh toán với khách hàng
Dư đầu tháng PS trong tháng Dư cuối tháng
14 Công ty thời trang Thùy Dương 88.819.000 88.819.000
Trên bảng tổng hợp này, mỗi khách được theo dõi trên một dòng
Cột dư đầu tháng được xác định dựa trên số dư cuối tháng trước, được chuyển sang ghi vào cột Nợ hoặc Có Cột PS trong tháng được lấy từ số liệu chi tiết của tài khoản 131 mở cho từng khách hàng tương ứng.
Cột dư cuối tháng = Bù trừ giữa cột dư đầu kỳ và PS trong kỳ của bảng này
Số liệu từ bảng này sẽ được ghi vào sổ cái TK131 cuối tháng.
Sổ chi tiết TK 641
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ cái Tháng 1 năm 2011 Tài khoản: Phải thu của khách hàng
Số hiệu: 131 – Công ty TNHH thời trang Thùy Dương
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
Công ty TNHH thời trang Thùy Dương trả trước tiền cho lô hàng mới
- Sổ này có 01trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01
(Ký, họ tên, đóng dấu)
2.4 Kế toán chi phí bán hàng
Là doanh nghiệp thương mại, bán hàng đóng vai trò quan trọng trong việc tiêu thụ hàng hóa và ảnh hưởng lớn đến kết quả sản xuất kinh doanh, đồng thời phát sinh nhiều chi phí Để hạch toán, kế toán sử dụng tài khoản 641 để ghi nhận chi phí bán hàng cho hàng hóa đã bán trong tháng Các chi phí này bao gồm chi phí nhân viên bán hàng, chi phí quảng cáo (như in catalog, quảng cáo trên báo và tạp chí), chi phí thuê gian hàng tại trung tâm thương mại, chi phí khấu hao tài sản và công cụ dụng cụ phục vụ bán hàng, cũng như chi phí vận chuyển và nhãn mác.
Hàng hóa chủ yếu được tiêu thụ trực tiếp tại các trung tâm thương mại lớn, dẫn đến việc các chi phí bán hàng được tập hợp theo từng gian hàng trước khi hạch toán tổng hợp để xác định kết quả kinh doanh Các chi phí của từng gian hàng được ghi nhận dựa trên các chứng từ và được vào sổ chi tiết tài khoản 641 Cuối tháng, số liệu này sẽ được sử dụng để lập chứng từ ghi sổ (CTGS) và vào sổ cái tài khoản 641.
Từ sổ cái kết chuyển vào TK911 để xác định kết quả kinh doanh vào cuối tháng.
Vào ngày 25/01/2011, Công ty TNHH GIOVANNI Việt Nam đã thanh toán 98.847.795 đồng cho việc thuê gian hàng tại trung tâm thương mại Garden Hóa đơn GTGT số 000067 được phát hành vào cùng ngày, xác nhận rằng toàn bộ số tiền đã được thanh toán bằng chuyển khoản, bao gồm cả thuế GTGT.
Căn cứ vào hóa đơn kế toán, công ty cần thực hiện các bước sau để lập chứng từ ghi sổ: đầu tiên, ghi chép vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó tiến hành ghi vào sổ chi tiết tài khoản 641.
Biểu 2.24 – Chứng từ ghi sổ CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Trích yếu Số hiệu TK
Chi phí thuê gian hàng tại trung tâm thương mại Garden theo hóa đơn số 000067 ngày
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có 04 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 04
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.25 - Sổ chi tiết TK 641 CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ chi tiết TK 641 Đối tượng: Trung tâm thương mại Garden
Số phát sinh Số dư Ghi chú
Số NT Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
25/01 88 25/01 Chi phí thuê gian hàng 112 98.847.795
31/01 116 31/01 Chi phí nhân viên bán hàng 334 6.500.000
Chi phí KH TSCĐ, thiết bị, công cụ dụng cụ bán hàng
Chi phí điện, nước, bao bì, vận chuyển chi phí khác
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Căn cứ vào các phiếu chi tiền và giấy báo nợ kế toán, cần đối chiếu với sổ chi tiết tài khoản 111 và 112 trong tháng Đến cuối kỳ kế toán, tiến hành khóa sổ chi tiết tài khoản 641 để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Số liệu ở CTGS số 88 được ghi vào dòng tổng phát sinh Nợ của sổ cái TK
Sổ cái chi phí bán hàng tại Trung tâm thương mại Garden
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ cái Năm: 2011 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
Số hiệu: TK 641 –Trung tâm thương mại Garden
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 25/01 88 25/01 Chi phí thuê gian hàng 112 98.847.795
31/01 116 31/01 Chi phí nhân viên bán hàng 334
31/01 117 31/01 Chi phí khấu hao công cụ dụng cụ bán hàng
31/01 128 31/01 Chi phí điện, nước, vận chuyển, chi phí khác
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Cuối tháng, kế toán lập Chứng từ ghi sổ số 92 và ghi vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Tiếp theo, kế toán vào Sổ Cái TK 641 để phản ánh chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, sau đó kết chuyển sang TK 911 nhằm xác định kết quả kinh doanh Lưu ý rằng TK 641 không có số dư cuối kỳ.
Sổ cái TK 641
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ cái Năm: 2011 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
31/01 92 31/01 Kêt chuyển chi phí bán hàng tại TTTM Garden 911 108.847.795
31/01 93 31/01 Kêt chuyển chi phí bán hàng tại TTTM Big C 911 113.837.585
Kết chuyển chi phí bán hàng tại TTTM Vincom
Kết chuyển chi phí bán hàng tạị TTTM Tràng tiền
(Ký, họ tên, đóng dấu)
2.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Tài khoản 642 trong kế toán phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp, bao gồm lương và phụ cấp cho nhân viên quản lý, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, và kinh phí công đoàn Ngoài ra, nó còn ghi nhận chi phí văn phòng phẩm, công cụ lao động, khấu hao tài sản cố định phục vụ quản lý, cũng như các dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, và bảo hiểm tài sản.
Giống như TK641, tất cả các giao dịch phát sinh của doanh nghiệp đều được thanh toán bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng, ngoại trừ hai khoản khấu hao tài sản cố định và phân bổ chi phí công cụ dụng cụ văn phòng, được ghi chép trên Sổ chi tiết TK 214 và TK 1421.
Cuối tháng, kế toán cần đối chiếu các phiếu chi và giấy báo nợ từ ngân hàng với số liệu trên sổ chi tiết tài khoản 642 Sau khi đối chiếu, kế toán sẽ tiến hành khoá sổ và lập chứng từ ghi sổ (CTGS) để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp trong tháng Lưu ý rằng tài khoản 642 không có số dư vào cuối kỳ.
Ví dụ: Ngày 31/01/2011, Công ty TNHH GIOVANNI Việt Nam chi trả lương tháng 01/2011 bằng tiền mặt cho cán bộ công nhân viên công ty số tiền là 94.070.000 đồng.
Kế toán công ty thực hiện các bước: Lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết TK 642 như sau:
chứng từ ghi số
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Trích yếu Số hiệu TK
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Sổ đăng ký chứng từ
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có … trang, đánh số từ trang … đến trang …
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Sổ chi tiết TK 642
Số 45 - Tuệ Tĩnh – Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Số phát sinh Số dư
Số NT Nợ Có Nợ Có chú
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
31/01 101 31/01 Chi phí KH thiết bị QL 214 3.232.594 15.812.594
31/01 102 31/01 Chi phí lương tháng 01/2011 334 94.070.000 109.882.594 Tồn cuối kỳ
Chi phí văn phòng phẩm, điện, nước, điện thoại, chi phí khác và chi phí bằng tiền khác
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Cuối kỳ, cần đối chiếu các chứng từ như phiếu chi tiền và giấy báo nợ kế toán với các sổ chi tiết tài khoản 111, 112 phát sinh trong tháng Sau đó, tiến hành khoá sổ chi tiết tài khoản 642.
Số liệu ở CTGS số 102 được ghi vào dòng tổng phát sinh Nợ của sổ cái TK
Kế toán lập chứng từ ghi sổ (CTGS) để ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, sau đó chuyển sang tài khoản 911 nhằm xác định kết quả kinh doanh.
Sổ cái TK 642
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Trích yếu Số hiệu TK
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 642 115.812.594
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Số liệu ở Chứng từ ghi sổ 104 để ghi vào sổ cái TK 642 như sau:
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ cái Năm: 2011 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty không phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý dựa trên số hàng xuất bán trong kỳ, mà thay vào đó, sử dụng số liệu từ sổ cái tài khoản 642 để chuyển thẳng sang bên Nợ tài khoản 911, nhằm lập báo cáo kết quả kinh doanh cuối kỳ.
2.6 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
Sổ cái TK 711
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ cái Năm: 2011 Tên tài khoản: Thu nhập khác
31/01 110 31/01 Kết chuyển thu nhập khác
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Sổ cái TK 811
CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ cái Năm: 2011 Tên tài khoản: Chi phí khác
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 111 130.000
31/01 111 31/01 Kết chuyển chi phí khác
(Ký, họ tên, đóng dấu)
2.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 911 được doanh nghiệp sử dụng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh cũng như các hoạt động khác trong kỳ kế toán Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là sự chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá trị vốn hàng bán, bao gồm sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ Nó cũng tính đến chi phí sản xuất của sản phẩm xây lắp, cùng với các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như chi phí khấu hao, sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê, chi phí thanh lý và nhượng bán bất động sản đầu tư, cũng như chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết quả hoạt động tài chính: Là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
- Kết quả hoạt động khác: Là số chênh lệch giữa khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cuối kỳ kế toán, kế toán công ty thực hiện kết chuyển các khoản doanh thu bán hàng thuần, trị giá vốn hàng bán, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác, đồng thời kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Sau khi tính toán, số lợi nhuận sau thuế TNDN từ hoạt động kinh doanh trong kỳ sẽ được kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Cuối cùng, các số liệu này sẽ được ghi vào Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ Cái tài khoản 911 cho 6 tháng đầu năm 2006.
Kết chuyển doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, thuế GTGT phải nộp, nợ phải thu, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ là những yếu tố quan trọng trong quá trình kế toán, giúp doanh nghiệp theo dõi hiệu quả tài chính và quản lý nguồn lực một cách hiệu quả.
Kế toán vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ các nghiệp vụ trên Sau đó vào Sổ cái TK 911 như sau:
Sổ cái TK 911
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tài khoản Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: TK 911
Chứng từ ghi sổ Diễn giải
31/01 107 31/01 Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng 511 5.125.450.241
31/01 85 31/01 Kết chuyển Giá vốn hàng bán 632 3.227.209.959
31/01 106 31/01 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 853.086.770
31/01 104 31/01 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 115.812.594
31/01 110 31/01 Kết chuyển thu nhập khác 711 297.800
31/01 111 31/01 Kết chuyển chi phí khác 811 130.000
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Cuối tháng, kế toán lập báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh để đánh giá hiệu quả hoạt động của đơn vị Báo cáo này được xây dựng dựa trên các sổ cái như TK511, TK632, TK641, TK642 và TK711, nhằm phản ánh chính xác tình hình tài chính và kết quả kinh doanh trong tháng.
Báo cáo kết quả kinh doanh
Số 45 - Tuệ Tĩnh - Hai Bà Trưng – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/01/2011 Đơn vị tính: VNĐ
Thuyết minh Kỳ này Kỳ trước
1 Doanh thu BH và cung cấp dịch vụ
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 66.868.950
4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 3.827.209.959 3.523.586.051
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20-11) 20 1.298.240.282 1.216.872.615
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 14.786.749 11.911.863
7 Chi phí hoạt động tài chính 22 VI.28 89.715.880 74.910.022
- Trong đó: Chi phí lãi vay: 22 89.715.880 74.910.022
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 115.812.594 93.232.555
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD
14 Tổng lợi nhuận trước thuế
15 Thuế thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 - -
16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 - -
(Ký, họ tên, đóng dấu)
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH GIOVANNI VIỆT NAM
3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty và phương hướng hoàn thiện
Trong bối cảnh khủng hoảng kinh tế toàn cầu, Công ty TNHH GIOVANNI Việt Nam đã trải qua nhiều thách thức và biến động thị trường Dù gặp khó khăn, công ty vẫn đạt được nhiều thành tựu đáng kể trong kinh doanh và tiêu thụ hàng hóa, với doanh thu tiêu thụ liên tục tăng trưởng qua các năm.
Công ty TNHH GIOVANNI Việt Nam đã đạt được thành tích ấn tượng nhờ mở rộng thị trường tiêu thụ và khai thác các vùng tiềm năng, đồng thời duy trì mối quan hệ chặt chẽ với khách hàng để đảm bảo nguồn cung cấp hàng hóa ổn định và chất lượng Sự nỗ lực không ngừng của toàn thể nhân viên, đặc biệt là phòng tài chính kế toán, đã góp phần quan trọng vào thành công này Nhờ vào cách bố trí công việc khoa học và hợp lý, công tác kế toán và tiêu thụ hàng hóa của công ty đã đi vào nề nếp và đạt được những kết quả khả quan.
Ngày nay, việc hoàn thiện bộ máy kế toán là ưu tiên hàng đầu của các nhà quản lý kinh tế để nâng cao hiệu quả kinh doanh Công ty TNHH GIOVANNI Việt Nam chú trọng hoàn thiện phần hành kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh, dựa trên quy tắc và chuẩn mực kế toán của Bộ Tài chính, đồng thời phù hợp với thực tế công ty Quá trình hoàn thiện này cần bắt đầu từ các khâu cơ bản.
- Hạch toán ban đầu dẫn đến kiểm tra thông tin trong chứng từ
- Vận dụng Tài khoản kế toán để hệ thống hoá thông tin.
- Tổ chức hệ thống sổ kế toán để hệ thống hoá thông tin.
- Tổ chức luân chuyển chứng từ.
- Tổ chức công tác phân tích doanh thu và kết quả bán hàng tại công ty.
- Tổ chức cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng bằng cách lập các báo cáo kế toán.
Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH GIOVANNI Việt Nam cho thấy công ty đã áp dụng đúng quy định của chế độ kế toán cho doanh nghiệp thương mại Từ công tác hạch toán ban đầu đến ghi sổ nghiệp vụ và lập báo cáo kết quả kinh doanh, công ty đã đạt được nhiều ưu điểm nổi bật.
Về công tác quản lý quá trình tiêu thụ
Quá trình tiêu thụ ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh, do đó, công tác bán hàng được lãnh đạo công ty chú trọng quản lý chặt chẽ Từ việc quyết định hàng hóa kinh doanh dựa trên nhu cầu thị trường, xác định giá bán, đến chuyển giao hàng hóa và thanh toán với khách hàng, tất cả đều phải được Giám đốc phê duyệt Sự giám sát này không chỉ giúp tăng tốc độ luân chuyển hàng hóa mà còn nâng cao doanh thu tiêu thụ, từ đó cải thiện hiệu quả kinh doanh tổng thể.
Hình thức tổ chức bộ máy quản lý tập trung thống nhất giúp tăng cường sự liên kết giữa phòng tài chính kế toán và phòng kinh doanh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm Phòng kinh doanh theo dõi tình hình tiêu thụ qua các hợp đồng kinh tế và gian hàng, trong khi phòng kế toán quản lý thông tin thanh toán với khách hàng thông qua sổ chi tiết giao dịch Sự phối hợp này thúc đẩy hiệu quả tiêu thụ tại công ty.
Thị trường tiêu thụ hàng hóa đang có sự ổn định nhờ vào lượng khách hàng truyền thống, góp phần tạo ra doanh thu bền vững cho công ty Đồng thời, thị trường bán lẻ còn nhiều tiềm năng phát triển do thu nhập người dân ngày càng cao, kéo theo nhu cầu về quần áo thời trang chất lượng cao và đa dạng kiểu dáng Để đáp ứng nhu cầu này, công ty đã chiếm lĩnh một phần thị trường nhất định, từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh.
Về công tác kế toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh Đối với công tác tổ chức quản lý bộ máy kế toán
Phòng tài chính kế toán của Công ty tuân thủ đầy đủ các chế độ, chuẩn mực và văn bản pháp luật về tài chính kế toán, đặc biệt trong lĩnh vực kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Nhân viên kế toán luôn cập nhật thông tin mới để thực hiện đúng các quy định hiện hành Công ty sử dụng mẫu chứng từ theo quy định, đảm bảo phản ánh đầy đủ và trung thực các nghiệp vụ bán hàng Việc kiểm tra tính hợp pháp và hợp lệ của các chứng từ được thực hiện nghiêm túc, đảm bảo độ chính xác cao, tạo điều kiện thuận lợi cho việc so sánh và đối chiếu số liệu.
Phòng kế toán bán hàng gồm hai nhân viên chuyên trách theo dõi và ghi sổ hàng ngày, cùng với một nhân viên kế toán tổng hợp phụ trách xác định kết quả kinh doanh Công tác kế toán được phân công rõ ràng và chuyên môn hóa, giúp nâng cao hiệu quả công việc và tránh nhầm lẫn do một người kiêm nhiều nhiệm vụ Tất cả nhân viên trong phòng kế toán đều có trình độ chuyên môn cao, am hiểu công việc và có tinh thần trách nhiệm, luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
Về công tác hạch toán kế toán Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu:
Hệ thống chứng từ được xây dựng đầy đủ và phù hợp với chế độ hiện hành, đáp ứng nhu cầu hạch toán tại đơn vị Điều này không chỉ hỗ trợ quá trình hạch toán tiêu thụ mà còn tăng cường giám sát của cấp trên trong công tác kiểm tra và kiểm soát kế toán bán hàng, cũng như toàn bộ các phần hành kế toán tại Công ty.
Các chứng từ sử dụng trong hạch toán ban đầu phải phù hợp với yêu cầu của nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tuân thủ cơ sở pháp lý liên quan.
Các chứng từ phải tuân thủ đúng mẫu quy định của Bộ Tài chính, đảm bảo rằng tất cả thông tin kinh tế liên quan đến các nghiệp vụ phát sinh được ghi nhận đầy đủ và chính xác.
Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, và xử lý kịp thời.
Tài khoản kế toán của công ty được áp dụng theo hệ thống quy định tại Quyết định 48/2006/QĐ-BTC, nhằm đảm bảo cập nhật các quy định mới nhất Để phù hợp với đặc điểm của công ty, kế toán đã mở thêm các tài khoản cấp 2 và cấp 3, giúp phản ánh chi tiết tình hình biến động tài sản Điều này không chỉ tạo thuận lợi cho việc ghi chép mà còn giảm khối lượng công việc kế toán, tránh chồng chéo trong quá trình ghi chép.
Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho là hợp lý, bởi vì hoạt động kinh doanh đa dạng với nhiều loại hàng hóa khác nhau Sự phát sinh của các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến hàng hóa diễn ra thường xuyên, do đó việc kiểm tra và hạch toán định kỳ là không khả thi.
Đối với hệ thống sổ sách sử dụng: Công ty đã sử dụng cả hai loại sổ là :