VÞ trÝ kinh tế cũa doanh nghiệp- Tàn giao dÞch: CẬng ty TNHH ưỈi Thanh- ưÞa chì: Trừ sỡ chÝnh - ThẬn Cỗ ưiển B, x· Tự Hiệp, huyện Thanh TrỨ, HẾNời.- Trừ sỡ phừ: 117 Tam Trinh – HoẾng Mai
Tình hình chung của công ty tnhh đại thanh
Vị trí, đặc điểm, tình hình của doanh nghiệp
1 Vị trí kinh tế của doanh nghiệp
- Tên giao dịch: Công ty TNHH Đại Thanh
- Địa chỉ: Trụ sở chính - Thôn Cổ Điển B, xã Tứ Hiệp, huyện Thanh Trì, Hà Néi.
- Trụ sở phụ: 117 Tam Trinh – Hoàng Mai – Hà Nội
Là một doanh nghiệp đợc xây dựng và phát triển với ngành nghề kinh doanh chủ yếu là:
- Sản xuất thiết bị điện và cơ khí
- Sản xuất, buôn bán dây cáp các loại
Víi giÊy phÐp kinh doanh sè 071157 cÊp n¨m 1999
Mặc dù là một doanh nghiệp sản xuất quy mô nhỏ, nhưng với trang thiết bị hiện đại, chúng tôi đã cung cấp một lượng sản phẩm lớn, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng trên thị trường.
Vốn điều lệ của Công ty là: 10.000.000.000 đồng
2 Quá trình hình thành và phát triển.
Công ty TNHH Đại Thanh, một doanh nghiệp hai thành viên, đã được thành lập hơn 10 năm và nhanh chóng đạt được nhiều thành tựu đáng kể trong quá trình phát triển.
Công ty TNHH Đại Thanh, trước đây là tổ hợp tác xã Đại Thanh, được thành lập vào năm 1994 theo nghị quyết của ban thường vụ quận Hai Bà Trưng Nhiệm vụ chính của tổ hợp tác xã là thu mua vật liệu nhôm đồng từ các quốc gia như Ấn Độ, Hàn Quốc và một số doanh nghiệp, nhằm sản xuất các loại dây điện và dây cáp điện phục vụ cho ngành điện trong nước.
Để đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của thị trường, Công ty TNHH Đại Thanh được thành lập vào tháng 2 năm 1999 với sự cho phép của UBND Thành phố Hà Nội Doanh nghiệp có tổng doanh thu đạt 3.168.000.000 và 6.153.568.000, với 92 công nhân, trong đó 32 người làm việc tại cơ sở sản xuất chính và 60 người tại cơ sở sản xuất phụ, tất cả đều là nam giới.
Công ty TNHH Đại Thanh đã không ngừng phát triển cùng với sự tăng trưởng của nền kinh tế, mở rộng thị trường và đạt được nhiều thành tựu đáng kể.
Đội ngũ cán bộ công nhân viên của công ty hiện có 15 người, trong đó 40% sở hữu trình độ đại học và trên đại học, 55% có trình độ cao đẳng, và 5% có trình độ khác.
Giám đốc Nhà máy Đại diện lãnh đạo
Tổ đúc Tổ cán Tổ rút Tổ bện Tổ bọc
Kho 2 độ trung cấp, đội ngũ công nhân đều đợc đào tạo tại các trờng công nhân kỹ thuật cã tay nghÒ cao.
Năm 2005, Công ty TNHH Đại Thanh đợc cấp chứng chỉ ISO 9001-2000
3 Chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp.
Ngày nay, với sự phát triển năng động của nền công nghiệp, các doanh nghiệp cần tìm kiếm sản phẩm mới để đáp ứng nhu cầu thị trường Công ty TNHH Đại Thanh, chuyên sản xuất dây cáp điện, không chỉ phục vụ nhu cầu trong nước mà còn mở rộng ra thị trường quốc tế Công ty cũng đóng góp vào sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, tạo việc làm cho người lao động và tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước.
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Đại Thanh
1 Cơ cấu bộ máy quản lý và quy trình công nghệ chủ yếu của Công ty TNHH Đại Thanh
* Để có cái nhìn tổng quát về bộ máy tổ chức quản lý của công ty, có thể thông qua sơ đồ sau:
Sơ đồ: Mô hình bộ máy tổ chức Công ty TNHH Đại Thanh
* Quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu của Công ty TNHH Đại Thanh:
Quy trình công nghệ sản xuất cáp AV:
Nguyên liệu để sản xuất cáp AV bao gồm các thỏi nhôm và nhựa, các thỏi
5 Đúc Cán Rút Bện Bọc
KT l ơng và BHXH, BHYT
KT vËt t tài sản Kế toán thanh toán
Sổ nhật ký đặc biệt
Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái tài Bảng tổng
Sau khi đổ nhôm vào khuôn thỏi dài 2 mét và cán thành các loại dây nhôm với kích cỡ 8 và 9, công nhân sử dụng máy rút để tạo ra các dây nhỏ hơn như 4,5; 2,3; 3,5, cuộn thành từng cuộn Tiếp theo, họ phân loại kích cỡ dây nhôm để bện thành dây cáp A, giai đoạn này rất quan trọng trong việc xác định giá trị sản phẩm Cuối cùng, cáp A được đưa vào máy bọc nhựa PVC để tạo thành cáp bọc AV.
Ta cã quy tr×nh sau:
Sơ đồ : Quy trình sản xuất cáp A
2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán, quy trình hạch toán chung của Công ty TNHH Đại Thanh:
*Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán:
Sơ đồ: Bộ máy kế toán của Công ty TNHH Đại Thanh
*Quy trình hạch toán chung:
Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 khoản
Bảng cân đối số phát sinh hợp chi tiết
Sơ đồ: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung tại Công ty TNHH Đại Thanh
Ghi chú: Ghi hàng ngày
*Hình thức kế toán công ty áp dụng: Hiện nay Công ty TNHH Đại Thanh đang áp dụng hình thức Nhật ký chung.
3 Những khó khăn thuận lợi cơ bản của công ty có ảnh hởng tới công tác hạch toán:
Trong những năm qua, công ty đã không ngừng học hỏi và sáng tạo, đồng thời nắm bắt nhu cầu thị trường để xác định mục tiêu phát triển đúng hướng Qua việc phân tích hoạt động kinh doanh, công ty đã nâng cao hiệu quả và đạt được kết quả tích cực.
Sản phẩm của công ty ngày càng đa dạng và chất lượng được cải thiện, cùng với mức giá hợp lý, dẫn đến sự gia tăng tiêu thụ Doanh thu và lợi nhuận cũng tăng theo từng năm, khẳng định vị thế của sản phẩm trên thị trường.
Công tác hạch toán của công ty được thực hiện theo quy trình thống nhất từ cấp trên xuống dưới, nhờ vào đội ngũ nhân viên năng động và nhiệt tình, việc tổng hợp số liệu trở nên dễ dàng và hiệu quả.
Tổng kết trong những năm gần đây mức tăng trởng trên 20 là điều đáng mừng, đáng tự hào trong sự phát triển chung của công ty.
Ngoài những thuận lợi trên công ty còn gặp một số khó khăn ảnh hởng tới
Trong những năm qua, để phát triển sản xuất kinh doanh, công ty đã đầu tư vào việc mua sắm máy móc thiết bị và nâng cấp cơ sở hạ tầng Điều này buộc công ty phải vay vốn từ ngân hàng, ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm và khả năng cạnh tranh trên thị trường.
Đội ngũ nhân viên mới thành lập còn trẻ và thiếu kinh nghiệm, do đó họ cần thời gian để học hỏi và tìm hiểu hệ thống kế toán.
Phần ii: Thực trạng công tác kế toán tại công ty
Kế toán lao động tiền lơng
1 Đặc điểm quy trình hạch toán tiền lơng
Tiền lương là yếu tố quan trọng đối với công nhân trong bất kỳ doanh nghiệp nào, vì nó phản ánh giá trị công lao họ bỏ ra Công ty TNHH Đại Thanh luôn chú trọng đến việc trả lương cho người lao động, coi đây là đòn bẩy tích cực để nâng cao năng suất lao động Mức lương hợp lý sẽ kích thích người lao động làm việc hăng hái, đảm bảo tiến độ sản xuất và chất lượng sản phẩm cao.
Hình thức trả lơng theo thời gian đợc áp dụng chung cho toàn công ty Thời gian theo chế độ đợc quy định là 26 ngày.
Chế độ bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế được áp dụng để hỗ trợ người lao động trong các trường hợp ốm đau, thai sản và tai nạn lao động Công ty trích 17% tổng chi phí, trong đó bảo hiểm xã hội (BHXH) chiếm 15% và bảo hiểm y tế (BHYT) 2%, không có khoản trích KPCĐ Nhân viên chỉ phải chịu 6% trừ vào lương, bao gồm 5% cho BHXH và 1% cho BHYT.
2 Tổ chức hạch toán chi tiết lao động tiền lơng
Cuối tháng, kế toán lao động tiền lương thu thập bảng chấm công, bảng chấm ăn, phiếu làm thêm giờ và phiếu nghỉ hưởng BHXH từ các tổ Những tài liệu này là cơ sở để kế toán tính toán và thanh toán lương cho công nhân từng tổ cũng như cho toàn doanh nghiệp.
Dựa vào bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp, kế toán thực hiện việc ghi chép vào bảng phân bổ tiền lương chi tiết cho từng đối tượng, nhằm mục đích tính toán giá thành một cách chính xác.
3 Tổ chức hạch toán tổng hợp tiền lơng tại công ty Để hiểu rõ hơn việc hạch toán tiền lơng tại công ty ta có quy trình sau:
Giấy nghỉ ốm, học, phÐp
Chứng từ kết quả lao động
Bảng thanh toán l ơng tổ sản xuất
Bảng thanh toán l ơng toàn doanh nghiệp
Bảng phân bổ tiền l ơng
Sơ đồ: Quy trình hạch toán tổng hợp tiền lơng
Hàng ngày, tổ trưởng các tổ sản xuất sẽ thực hiện việc chấm công cho từng thành viên trong tổ, và đây là cơ sở để kế toán lao động tính lương cho từng công nhân vào cuối tháng.
Từ đó làm cơ sở để lập bảng phân bổ tiền lơng
4 Tính lơng cho các bộ phận và cho toàn công ty
Cách tính lương của công ty đối với bộ phận quản lý và công nhân ở phân xưởng rút dựa trên bảng chấm công Để xác định lương cuối tháng, kế toán lao động sẽ sử dụng thông tin từ bảng chấm công để tính toán số tiền lương đã sử dụng.
- Căn cứ: Căn cứ vào số ngày làm việc của từng công nhân để ghi.
Hàng ngày, tổ trưởng các tổ sản xuất cần phản ánh chính xác tình hình sử dụng thời gian lao động của toàn bộ nhân viên Mỗi nhân viên sẽ được ghi nhận một dòng trên bảng chấm công, và bảng chấm công này sẽ được cập nhật hàng tháng cho từng tổ.
Công ty TNHH Đại Thanh
Bộ phận: Phòng quản lý
Bảng chấm công Tháng 5 năm 2006
STT Họ và tên Chức vô HSL
SC hởng lơng thời gian
SC hởng lơng thêm giờ
Ngời chấm công (Ký, ghi rõ họ tên)
Phụ trách bộ phận (Ký, ghi rõ họ tên)
4.1 Sau đây là bảng thanh toán lơng cho bộ phận quản lý
- Cơ sở: Căn cứ vào bảng chấm công và bảng chấm ăn của bộ phận
Trong đó: Ltg – Lơng thời gian
Ntt – Số ngày làm thực tế
Ví dụ: Cách tính lơng thời gian cho chị Trần Thu Hơng, chức vụ là nhân viên kế toán, Hsl + 2,72
+Cột lơng làm thêm giờ:
26 :8×1,5×Glt Trong đó: Lltg: Lơng làm thêm giờ từng công nhân
Glt: Số giờ làm thêm
Ví dụ: Cách tính lơng làm thêmgtờ của chị Trần Thu Hơng:
+Cột lơng BHXH đợc hởng:
26 ×Ncbhxh×75 % Trong đó: Lbhxh: Lơng bảo hiểm xã hội
Ncbhxh: Số ngày công hởng BHXH
Ví dụ: Cách tính lơng BHXH đợc hởng của chị Trần Thu Hơng
Phụ cấp trách nhiệm: 5000 đ /ngày công x Số ngày công theo thời gian Đối với phó phòng:
Phụ cấp trách nhiệm: 4000 đ /ngày công x Số ngày công theo thời gian
Phụ cấp ăn ca: 6000 đ /ngày công x Số ngày không ăn (trả vào lơng cho công nh©n)
Ví dụ: chị Trần Thu Hơng không hởng lơng phụ cấp trách nhiệm
Phụ cấp ăn ca của chị Hơng là: 6000x10 = 60.000đ
+ Cột các khoản khấu trừ:
BHXH = (TN – BHXH đợc hởng) x 5%
BHYT = (TN – BHXH đợc hởng) x 1%
Ví dụ: Cách tính các khoản khấu trừ của chị Trần Thu hơng
Tổng các khoản khấu trừ = Tạm ứng + BHXH + BHYT
Ví dụ: Cách tính Tổng các khoản khấu trừ của chị Trần Thu hơng
Tổng các khoản khấu trừ = 500.000 + 66.390 + 13.278 = 579.668đ
+ Cột còn lĩnh kỳ II = TN - các khoản khấu trừ
Lĩnh kỳ II của chị Hương là 1.410.192đ, sau khi trừ đi 579.688đ, số tiền còn lại là 830.524đ Đối với các nhân viên khác, cách tính lương cũng tương tự như chị Trần Thu Hương Để hiểu rõ hơn, dưới đây là bảng thanh toán lương của bộ phận quản lý.
Công ty TNHH Đại Thanh
Bộ phận: phòng quản lý
T Họ và tên Chứ c vô HS L Lơng thời gian Lơng họp Lơng học Lơng thêm giờ Lơng BHXH Phụ cấp
Công ty TNHH Đại Thanh
STT Họ và tên CV Ngày trong tháng
Ngời chấm công (Ký, ghi rõ họ tên)
Phụ trách bộ phận (Ký, ghi rõ họ tên)
4.2 Bảng thanh toán lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất: Đối với công nhân trực tiếp sản xuất thì lơng thời gian tính theo bậc
Công nhân thử việc nhận mức lương 25.000đ/NC, trong khi công nhân bậc 1 có mức lương 35.000đ/NC Công nhân bậc 2 nhận 40.000đ/NC, bậc 3 là 45.000đ/NC, bậc 4 là 50.000đ/NC, và công nhân bậc 5 có lương 55.000đ/NC Cơ sở sẽ lập bảng thanh toán lương dựa trên các bậc công nhân này.
+ Căn cứ vào bảng chấm công, bảng chấm ăn của từng công nhân
+ Căn cứ vào cấp bậc lơng của từng công nhân
+ Cột lơng thời gian = Lơng 1 ngày công theo bậc x Số ngày công
Cách tính lương làm thêm giờ được xác định bằng công thức: Lương 1 ngày công theo bậc nhân với 1,5 và số giờ làm thêm Đối với lương bảo hiểm xã hội, bạn lấy lương 1 ngày công theo bậc nhân với số công BHXH và 75% Ngoài ra, phụ cấp trách nhiệm cho tổ trưởng là 5.000đ/NGC nhân với số ngày công theo thời gian.
Phụ cấp trách nhiệm cho tổ phó được tính bằng công thức 4.000đ/NC nhân với số ngày công theo thời gian Bên cạnh đó, phụ cấp ăn ca được xác định bằng số ngày công nhân không ăn nhân với 6.000đ/NC, và khoản này sẽ được tính vào lương cho công nhân.
+ Tổng thu nhập = Lg thời gian + Lg làm thêm giờ + Lơng BHXH +Phụ cấp + Cột các khoản khấu trừ
BHXH = (TN – BHXH đợc hởng) x 5%
BHYT = (TN – BHXH đợc hởng) x 1%
+ Cột lơng còn lĩnh kỳ II = TN - các khoản khấu trừ – Tạm ứng
Ví dụ: Ta có cách tính lơng cho ông Bùi Trọng Nghĩa – Tổ rút nh sau:
Còn lĩnh kỳ II = 2.180.000 – 500.000 – 104.875 – 20.975 = 1.554.150đ Đối với các công nhân khác cũng có cách tính lơng tơng tự nh ông Bùi Trọng Nghĩa.
Công ty TNHH Đại Thanh
Bảng 4: Bảng thanh toán lơng
T Họ và tên Chứ c vụ Mức lơng
Lơng thời gian Lơng họp Lơng học Lơng thêm giờ Lơng BHXH Phụ cấp
Công ty TNHH Đại Thanh Bảng 5: bảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp
Lơng thời gian Lơng họp Lơng học Lơng thêm giờ Lơng BHXH Phụ cấp
Bảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp:
Dùng để phản ánh tổng hợp tiền lơng của toàn công ty trong đó mỗi khối trong công ty đợc ghi một dòng.
- Cơ sở lập: căn cứ vào các bảng lơng của từng tổ
- Phơng pháp lập: Căn cứ vào dòng tổng cộng trên bảng thanh toán lơng của
Tổ rút và các tổ khác (gồm có Tổ đùn, tổ cán, tổ bện, tổ bọc và bộ phận quản lý)
Kế toán ghi vào bảng thanh toán lơng của toàn doanh nghiệp Mỗi tổ đợc ghi một dòng tơng ứng với các cột phù hợp.
Công ty TNHH Đại Thanh Bảng 6: bảng phân bổ tiền l
TK334 – Phải trả công nhân viên TK338 – Phải trả phải nộp khác
Lơng chính Lơng phụ Khoản khác Cộng 3383- BHXH
Bảng phân bổ tiền lơng:
Dùng để phản ánh các khoản phải trả công nhân viên, các khoản trích KPCĐ, BHXH, BHYT.
+ Là bảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp
Đối với dòng TK622, cần dựa vào bảng thanh toán lương của các tổ sản xuất Đối với dòng TK642, thông tin được lấy từ bảng thanh toán lương của bộ phận quản lý Đối với dòng TK334, cần thực hiện khấu trừ 5% cho bảo hiểm xã hội (BHXH) và 1% cho bảo hiểm y tế (BHYT).
+ Cột TK338: trích 15% BHXH và 2% BHYT trên phần tiền lơng của CN sản xuÊt
+ Dòng TK338, cột TK334 căn cứ vào số BHXH, trợ cấp để ghi
Từ bảng thanh toán lơng và bảng phân bổ tiền lơng ta có sổ cái TK334, và sổ cái TK338 nh sau:
TK334 – Phải trả công nhân viên
15/5 112 15/5 Chi tạm ứng l- ơng cho CNV 111 35.100.000
30/5 113 30/5 Trích lơng cho các bộ phận
- Khấu trừ lơng công nhân 3383 6.784.603
TK338- Phải trả, phải nộp khác
NTGS Chứng từ Diễn giải Trang
TrÝch BHXH, BHYTtheo tỷ lệ quy định
30/5 30/5 Tiền bảo hiểm trả cho CNV 334 1.240.465
Kế toán tài sản cố định (TSCĐ)
1 Quy trình tổ chức hạch toán tài sản cố định (TSCĐ) tại Công ty TNHH Đại Thanh Đặc điểm TSCĐ của Công ty TNHH Đại Thanh đợc mua sắm chủ yếu bằng nguồn vốn của công ty và cho đến nay hầu nh sự thay đổi về công nghệ là không đáng kể Do là một công ty sản xuất nhỏ nên TSCĐ của công ty không sử dụng TK213, và TK212 . Đặc điểm sổ sách của công ty: Sổ sách về TSCĐ của công ty bao gồm: thẻ kho, sổ chi tiết TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao Sổ chi tiết TSCĐ đợc mở chi tiết cho từng loại tài sản Bảng tính và phân bổ khấu hao theo dõi sự tăng giảm của toàn bộ TSCĐ trong công ty và trích khấu hao theo kế hoạch Sổ chi tiết TSCĐ là căn cứ để kế toán lập bảng tính và phân bổ khấu hao Bảng bày có u điểm là gọn nhẹ mà vẫn theo dõi sự tăng giảm của toàn bộ TSCĐ của công ty một cách tổng quát
Tài sản cố định của Công ty TNHH Đại Thanh bao gồm nhà xởng, máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải.
Chứng từ tăng giảm TSCĐ Thẻ TSCĐ
Bảng tính và phân bổ khấu hao
2 Cách tính nguyên giá TSCĐ tại công ty
TSCĐ của công ty Đại Thanh hầu hết là do tự mua sắm nên có cách tính nguyên giá nh sau:
TSCĐ = Giá mua ghi trên hoá đơn + Chi phí vận chuyển bốc dỡ + Chi phí lắp đặt chạy thử + Thuế và lệ phí tr- ớc bạ (nếu có)
3 Đặc điểm quy trình ghi sổ tổng hợp về kế toán TSCĐ Đặc điểm quy trình ghi sổ tổng hợp về phần hành kế toán TSCĐ tại Công ty TNHH Đại Thanh đợc trình bày theo sơ đồ sau:
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Sơ đồ: Quy trình ghi sổ tổng hợp kế toán TSCĐ
TSCĐ của công ty tăng chủ yếu nhờ vào việc mua sắm trực tiếp Mọi biến động liên quan đến TSCĐ đều được kế toán theo dõi và hạch toán chi tiết theo từng đối tượng sử dụng Khi TSCĐ được tiếp nhận, kế toán có trách nhiệm nghiệm thu và lập biên bản giao nhận.
Biên bản giao nhận TSCĐ được lập cho từng loại tài sản cố định Trong trường hợp giao nhận nhiều TSCĐ cùng loại, cùng giá trị và từ cùng một đơn vị, có thể lập một biên bản giao nhận chung Biên bản này sẽ được ký bởi cả bên giao và bên nhận.
Vào ngày 15/5/2006, Công ty TNHH Đại Thanh đã sử dụng tiền mặt để mua một máy điều hòa từ cửa hàng số 35 Hai Bà Trưng với giá 10 triệu đồng (chưa có thuế) Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 10% là 1 triệu đồng, tổng chi phí là 11 triệu đồng Máy điều hòa có thời gian sử dụng 10 năm và được lắp đặt tại phòng kế toán, bắt đầu sử dụng từ ngày 20/5/2006.
Sau đây là mẫu hợp đồng kinh tế:
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
******** hợp đồng kinh tế (mua máy điều hoà)
- Căn cứ Pháp lệnh HĐKT của Hội đồng Nhà nớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 25/9/1989
- Căn cứ vào Nghị định 17/HĐKT ngày 16/1/1992 của Hội đồng bộ trởng quy định chi tiết về HĐKT và hớng dẫn ký kết HĐKT.
Hôm nay ngày 15 tháng 5 năm 2006, tại Công ty TNHH Đại Thanh
Bên mua (gọi tắt là bên A): Công ty TNHH Đại Thanh Địa chỉ: Thôn Cổ Điển B – Tứ Hiệp – Thanh Trì - Hà Nội
Tài khoản: 008704060001260 – Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam
Do bà: Vũ Thị Trang Chức vụ: Trởng phòng kinh doanh
Bên bán (gọi tắt là bên B): Cửa hàng số 35 Hai Bà Trng – Hà Nội
Tài khoản: 610B00019 – Ngân hàng NN&PTNT Bà Triệu
Do bà: Nguyễn Thị Hải Chức vụ: Chủ cửa hàng
Hai bên thoả thuận các điều khoản sau:
(Bên A mua của Bên B) Điều I: Tên hàng, số lợng, giá cả
Tên hàng, qui cách Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
Tổng giá trị: mời triệu đồng chẵn Điều II: Phẩm chất máy điều hoà
Còn nguyên trạng §iÒu III: Giao nhËn vËn chuyÓn
Tại cửa hàng 35 Hai Bà Trng Điều IV: Điều khoản khác
Các chi phí làm thủ tục sang tên chủ sở hữu do bên B chịu §iÒu V: Cam kÕt chung
Hai bên nghiêm chỉnh thực hiện hợp đồng đã ký, khi có thay đổi phải thông báo cho nhau ngay bằng văn bản.
Hợp đồng đợc thực hiện từ ngày ký
Hợp đồng đợc lập thành 02 bản có giá trị nh nhau, mỗi bên giữ 01 bản Đại diện bên a đại diện bên b
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, kế toán sẽ lập biên bản giao nhận:
Công ty TNHH Đại Thanh Mẫu số 01-TSCĐ
Ban hành theo quyết định sè 1141-TC/Q§/C§KT
Biên bản giao nhận TSCĐ
Ngày 15/5/2006 Sè: 30 Căn cứ vào Quyết định số 03 ngày 1/5/2006 của giám đốc Công ty TNHH Đại Thanh về việc bàn giao TSCĐ
Biên bản giao nhận được lập giữa ông/bà Bùi Hải Giang, Phó phòng quản lý vật tư, đại diện bên giao, và ông/bà Nguyễn Thanh Hà, đại diện bên nhận, tại Công ty TNHH Đại Thanh Địa chỉ giao nhận được xác nhận rõ ràng, với đơn vị tính là 1000đ.
N¨m ®a vào sd Nớc sx Nguyên giá TSCĐ Tỷ lệ hao mòn
Tài liện kü thuËt Giá mua N giá
Liên 2: (Giao cho khách hàng)
MÉu sè 01 – GTKT HA/01_B Đơn vị bán hàng: Cửa hàng số 35 Hai Bà Trng
Tên ngời mua hàng: Vũ Thị Trang Đơn vị: Công ty TNHH Đại Thanh Địa chỉ: Thanh Trì - Hà Nội số TK: 008704060001260 Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng ĐV tính Số lợng Đơn giá Thành Tiền
Thuế suất: 10% Cộng tiền hàng: 10.000.000
Số tiền viết bằng chữ: mời một triệu đồng chẵn
Kế toán trởng (Đã ký)
Thủ trởng đơn vị (Đã ký)
Dựa trên biên bản giao nhận tài sản cố định (TSCĐ) và các chứng từ kế toán liên quan, kế toán sẽ lập thẻ TSCĐ cho từng đối tượng Thẻ TSCĐ này được lưu trữ tại phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng tài sản.
Ta có mẫu thẻ TSCĐ nh sau:
Công ty TNHH Đại Thanh Mẫu số 02 – TSCĐ
Ban hành theo quyết định sè1141 – TC/Q§/C§KT
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 30 ngày 15/5/2006
Tên, mã hiệu quy cách TSCĐ: Máy vi tính
Bộ phận quản lý sử dụng: phòng kế toán
Năm đa vào sử dụng: 2006
Số hiệu chứng từ NG TSCĐ Giá trị hao mòn
Ngày tháng Diễn giải NG Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn
TSCĐ trong doanh nghiệp giảm có thể do nhiều nguyên nhân như nhượng bán, thanh lý, góp vốn liên doanh, điều chuyển cho đơn vị khác, hoặc phát hiện thiếu hụt trong quá trình kiểm kê Kế toán cần ghi rõ nguyên nhân và thực hiện hạch toán chi tiết để theo dõi sự biến động giảm của TSCĐ một cách chính xác.
Ví dụ: Ngày 22/5/2006 Công ty TNHH Đại Thanh thanh lý một máy photo NG: 22.000.000đ, tỷ lệ hao mòn 10%/năm
Mẫu biên bản thanh lý TSCĐ nh sau: Đơn vị: Công ty TNHH Đại Thanh Mẫu số 01 – TSCĐ
Ban hành theo QĐ số 1141 – TC/QĐ
Biên bản thanh lý TSCĐ
Sè 70 Căn cứ vào quyết định số … ngày… tháng … năm… của Công ty TNHH Đại Thanh về việc thanh lý TSCĐ
I Ban thanh lý gồm: Ông: Trần Đình Thanh - trởng banBà: Vũ Thị Trang – uỷ viên
II Tiến hành thanh lý TSCĐ
- Tên ký hiệu, quy cách TSCĐ: Máy photo ở phòng kế toán
- Nớc sản xuất: Hàn Quốc
- Năm đa vào sử dụng: 1996
- Giá trị hao mòn tính đến thời điểm thanh lý: 22.000.000đ
III Kết luận của ban thanh lý
Máy photo đã cũ, cần phải thanh lý để đầu t mới
Ngày 22/5/2006 Trởng ban thanh lý (Đã ký)
TSCĐ hao mòn được thể hiện qua hai hình thức chính: hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình Để phản ánh giá trị hao mòn này, kế toán cần thực hiện việc trích khấu hao TSCĐ định kỳ hàng tháng hoặc hàng năm Việc xác định mức hao mòn của TSCĐ là cần thiết để đảm bảo quá trình sản xuất diễn ra một cách liên tục và ổn định.
Hiện nay Công ty TNHH Đại Thanh đang áp dụng phơng pháp tính khấu hao theo đờng thẳng theo quyết định số 166/1999(QĐ - BTC) ban hành ngày 30/12/1999.
Mức khấu hao = Nguyên giá
Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao năm
Do hàng tháng TSCĐ của công ty ít biến độngcho nên việc trích khấu hao hàng tháng kế toán sử dụng công thức sau:
Sè khÊu hao TSC§ trích tháng này = Số khấu hao trích tháng trớc + Số khấu hao tăng tháng này - Số khấu hao giảm tháng này
Mức khấu hao cho năm cuối cùng của thời gian sử dụng TSCĐ đợc xác định nh sau:
Mức trích khấu hao TSCĐ cho năm cuối cùng = NG TSCĐ - Số khấu hao luỹ kế của TSCĐ
Việc tính khấu hao hàng tháng đợc thực hiện trên bảng tính và phân bổ khấu hao TSC§
+ Căn cứ vào chứng từ tăng, giảm TSCĐ tháng trớc và tỷ lệ khấu hao (năm sử dụng) của từng TSCĐ
+Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tháng trớc
+ Chỉ tiêu I: Lấy số liệu từ bảng phân bổ khấu hao tháng trứơc
Chỉ tiêu II yêu cầu căn cứ vào các chứng từ tăng TSCĐ trong tháng trước và thực hiện việc trích khấu hao theo quy định, đồng thời phân bổ cho từng đối tượng sử dụng vào cột tương ứng một cách phù hợp.
Mức khấu hao máy ĐH ở bộ phận quản lý được tính toán là 10.000.000 đồng, tương ứng với 104.167 đồng mỗi tháng (12 x 8) Để xác định chỉ tiêu III, cần căn cứ vào chứng từ giảm TSCĐ của tháng trước và thời gian sử dụng để tính khấu hao, đồng thời phân bổ cho các đối tượng tương ứng với các cột phù hợp.
Ví dụ: Mức KH máy photo trong tháng 5 ở BPQL = 22.000.000:(12 x8) = 229.166đ
+Chỉ tiêu IV = Số KH trích tháng trớc + Số KH tăng trong tháng - Số KH giảm trong tháng
Ví dụ: Số KH trích tháng này= 12.375.797 + 104.167 – 229.166 = 12.250.798đ
*Từ những chỉ tiêu đó ta có bảng tính và phân bổ khấu hao nh sau:
STT Diễn giải Tỷ lệ KH
I Sè KH trÝch tháng trớc 12.375.797 11.385.444 990.353
Sè KH t¨ng trong tháng
- Mua máy điều hoà 10.năm
Số KH giảm trong tháng
IV Sè KH trÝch tháng này 12.250.798 11.385.444 865.354
Cuối tháng kế toán, dựa trên các chứng từ tăng giảm tài sản cố định (TSCĐ) và bảng phân bổ khấu hao, kế toán thực hiện ghi chép vào nhật ký chung.
NhËt ký chung Tháng 5 năm 2006
Diễn giải Đã ghi SC
15/5 HĐKT 15/5 Mua máy điều hoà 211 10.000.00
22/5 BBTL 22/5 Thanh lý máy phô tô 214 22.000.00
Sổ cáiTk214- Hao mòn TSCĐ
SD§K 22/5 BBTL 22/5 Thanh lý máy photo 211 22.000.00
Kế toán vật liệu - Công cụ dụng cụ (NVL_CCDC)
Nguyên vật liệu là yếu tố thiết yếu đối với ngành công nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp sản xuất như Công ty TNHH Đại Thanh Nếu thiếu nguyên vật liệu, doanh nghiệp sẽ không thể sản xuất sản phẩm và do đó không thể tồn tại Công ty TNHH Đại Thanh chủ yếu sử dụng nhôm, lõi thép, hạt nhựa và gỗ chì, được nhập khẩu từ các tỉnh như Hòa Bình và Thái Nguyên Việc hạch toán về vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty này khá phức tạp, đòi hỏi sự tổ chức công tác hạch toán chặt chẽ để đảm bảo hiệu quả sản xuất.
1 Các chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ:
Chứng từ sản xuất bao gồm các hoá đơn bán hàng của nhà máy cung cấp, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nhận sản phẩm.
Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho bắt đầu khi nhà cung cấp đề nghị nhập kho Kế toán NVL_CCDC sẽ lập phiếu nhập kho dựa trên các chứng từ gốc, trong đó có một liên cho thủ kho giữ Số liệu thực nhập sẽ được kế toán ghi vào sổ chi tiết cho từng loại vật liệu để đối chiếu với thủ kho vào cuối tháng Sau khi thủ kho nhận phiếu nhập kho, họ sẽ thực hiện việc nhập kho vật liệu và ghi chép vào thẻ kho Cuối cùng, phiếu nhập kho sẽ được chuyển lên phòng kế toán để lưu trữ.
Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho bắt đầu khi khách hàng yêu cầu xuất hàng, sau khi hoàn tất thủ tục mua hàng Phòng vật tư sẽ lập phiếu xuất kho, bao gồm chữ ký của thủ trưởng đơn vị và kế toán trưởng Dựa vào phiếu xuất, thủ kho sẽ thực hiện xuất hàng và ghi vào thẻ kho Cuối ngày, phiếu xuất kho sẽ được nộp lên phòng kế toán để ghi sổ Tương tự, khi xuất kho cho các bộ phận sản xuất, kế toán cũng phải lập phiếu xuất kho để làm căn cứ cho việc tổng hợp nhập – xuất – tồn kho vật liệu vào cuối tháng.
2 Công tác ghi sổ kế toán chi tiết NVL_CCDC
Thủ kho mở thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng loại vật liệu và công cụ dụng cụ theo số lượng Hàng ngày, khi nhận chứng từ nhập, xuất về vật liệu và công cụ dụng cụ, thủ kho ghi số lượng thực tế vào thẻ kho theo trình tự nghiệp vụ phát sinh Cuối tháng, thủ kho tổng hợp sổ sách để tính toán số tiền cuối tháng cho từng loại vật tư.
Trong phòng kế toán, kế toán hạch toán theo phương pháp ghi thẻ song song Hàng ngày, kế toán NVL_CCDC mở sổ chi tiết để theo dõi tình hình nhập xuất cho từng loại vật liệu Cuối tháng, kế toán tổng hợp sổ chi tiết và kiểm tra đối chiếu với thẻ kho, từ đó lập bảng tổng hợp nhập, xuất trong tháng và tồn kho cuối tháng cho từng loại NVL_CCDC dựa trên chỉ tiêu số lượng và giá trị.
Phương pháp ghi thẻ song song trong hạch toán có ưu điểm là đơn giản và dễ kiểm tra, nhưng cũng tồn tại nhược điểm là sự trùng lặp trong ghi chép giữa thủ kho và phòng kế toán về chỉ tiêu số lượng vào cuối tháng, điều này làm hạn chế chức năng của kế toán.
Chứng từ nhập Chứng từ xu©t
Sổ (thẻ) kế toán chi tiÕt VL_CCDC NhËt ký chung
Bảng phân bổ NVL-CCDC
3 Quy trình hạch toán NVL_CCDC
Công ty TNHH Đại Thanh hạch toán theo phớng ghi thẻ song song
Ta có sơ đồ sau:
Sơ đồ: Quy trình hạch toán NVL-CCDC Ghi chó:
Ghi cuối tháng: §èi chiÕu:
4 Phơng pháp tính giá NVL-CCDC Đối với giá nhập kho thì NVL-CCDC, thành phẩm tính theo giá thực tế đối với từng loại Đối với giá xuất kho thì NVL- CCDC, thành phẩm tính theo giá thực tế đích danh
* Kế toán nhập NVL- CCDC:
Khi nhà cung cấp đề nghị nhập kho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, kế toán sẽ lập phiếu nhập kho dựa trên hóa đơn bán hàng và biên bản kiểm nhận sản phẩm Phiếu nhập kho được lập thành hai liên, trong đó một liên sẽ được giao cho khách hàng Dưới đây là các mẫu hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho.
Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01/GTGT
Liên 2:(Giao cho khách hàng) HA/01 – B
Ngày 20/5/2006 No: 006417 Đơn vị bán hàng: Nguyễn Thanh Hà Địa chỉ: Hoà Bình TK:
Tên ngời mua hàng: Nguyễn Công Hanh Đơn vị: Công ty TNHH Đại Thanh Địa chỉ: Thôn cổ điển B- Tứ Hiệp- Thanh Trì- Hà Nội
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất GTGT: 10% Cộng tiền hàng: 187.200.000
Tổng tiền thanh toán: 205.920.000 Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai trăm linh năm triệu chín trăm hai mơi nghìn đồng chẵn.
Kế toán trởng (Đã ký)
Thủ trởng đơn vị (Đã ký)
PhiÕu nhËp kho Ngày 20/5/2006 Đơn vị: Công ty TNHH Đại Thanh Số: 47
Họ và tên ngời giao hàng: Nguyễn Anh Hà Nợ:152
Theo hợp đồng số 6417 ngày 20/4/2006 Có: 331
Nhập tại kho: công ty
STT Tên nhãn hiệu, qui cách, phẩm chÊt vËt t ĐVT Số lợng Đơn giá
Tổng số tiền bằng chữ: Một trăm tám mơi bẩy triệu hai trăm nghìn đồng
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
* Kế toán xuất nguyên vật liệu (NVL)
Dựa vào yêu cầu sản xuất từ các phân xưởng, phòng kế hoạch vật tư lập phiếu xuất kho gồm 3 liên: 1 liên lưu và 2 liên cho người lĩnh mang xuống kho Sau khi xuất kho nguyên vật liệu (NVL), thủ kho sẽ ghi vào thẻ kho và chuyển phiếu xuống phòng kế toán để hoàn tất 1 liên giao cho bộ phận sử dụng NVL nhằm theo dõi chi phí NVL.
Phiếu xuất kho là tài liệu quan trọng để kiểm tra việc thực hiện định mức tiêu hao nguyên vật liệu (NVL) cho từng loại sản phẩm Công ty TNHH Đại Thanh đã sử dụng Phiếu xuất kho số 78 để đảm bảo quản lý hiệu quả nguồn nguyên liệu trong quá trình sản xuất.
Họ, tên ngời nhận hàng: Bác Liên
Lý do xuất kho: Sản xuất dây cáp
Xuất tại kho: Công ty
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chÊt vËt t §VT
Số lợng Đơn giá Thành tiền
Tổng số tiền viết bằng chữ: Một trăm tám mơi triệu đồng
Kế toán trởng (Đã ký)
Khi có các phiếu nhập, phiếu xuất kế toán tiến hành lập thẻ kho
- Cơ sở lập: Căn cứ để khi thẻ kho là các phiếu nhập, phiếu xuất
Phương pháp lập thẻ kho được thực hiện bởi thủ kho để ghi chép và theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn hàng tháng Mỗi thẻ kho được mở cho từng loại nguyên vật liệu (NVL) nhằm theo dõi số lượng Mỗi phiếu nhập và phiếu xuất sẽ được ghi một dòng với các tiêu thức như số, ngày của chứng từ, và số lượng nhập, xuất, tồn tương ứng Ví dụ, thẻ kho của vật liệu nhôm tháng 5 năm 2006 sẽ được trình bày cụ thể như sau.
+ Tồn đầu tháng: căn cứ vào số tồn cuối tháng 4/2006 là: 1.206 kg
+ Nhập trong tháng: căn cứ vào phiếu nhập số 47 ngày 20/5 là: 15.600 kg + Xuất trong tháng: căn cứ vào phiếu xuất số 48 ngày 22/5 là: 15.000kg
Tồn cuối tháng được tính bằng công thức: Tồn đầu tháng cộng với Nhập trong tháng trừ đi Xuất trong tháng Đối với vật liệu nhôm, tồn cuối tháng là 1.206 kg cộng với 15.600 kg trừ 15.000 kg, kết quả là 1.806 kg Mẫu thẻ kho thuộc đơn vị Công ty TNHH Đại Thanh.
Thẻ kho Ngày lập: 01/5/2006 Tên nhãn hiệu, qui cách vật t: Nhôm §VT: kg
Số Ngày Nhập Xuất Tồn Ghi chú
* Từ các phiếu nhập, phiếu xuất kế toán tiến hành mở sổ chi tiết vật liệu
- Cơ sở lập: căn cứ để ghi sổ chi tiết vật liệu là các phiếu nhập, phiếu xuất
+ Sổ chi tiết giống thẻ kho nhng thêm cột giá trị mỗi phiếu nhập, phiếu xuất đ- ợc ghi một dòng tơng ứng
+ Tồn đầu tháng: căn cứ vào số lợng và số tiền tồn cuối tháng trớc chuyển sang
+ Nhập trong tháng: căn cứ vào phiếu nhập số 47 ngày 20/5 ghi số lợng và số tiÒn nhËp.
+ Xuất trong tháng: căn cứ vào phiếu xuất số 78 ngày 22/5 ghi số lợng và số tiÒn xuÊt
+ Tồn cuối tháng = Tồn đầu tháng + Nhập trong tháng – Xuất trong tháng
Số lợng tồn cuối tháng = 1.206 + 15.600 – 15.000 = 1.806 (kg)
Số tiền tồn cuối tháng = 14.472.000 + 187.200.000 – 18.000.000 21.672.000
Công ty TNHH Đại Thanh
Sổ chi tiết vật liệu
Mở sổ ngày 20/5/2006 Tên nhãn hiệu quy cách vật t: Nhôm §VT: Kg
SH NT SL TT SL TT SL TT
Cuối tháng, dựa trên các sổ kế toán chi tiết của vật liệu và CCDC, kế toán sẽ lập báo cáo tổng hợp về nhập, xuất và tồn kho Mỗi loại vật liệu sẽ được ghi nhận cụ thể trong một dòng tổng cộng.
Có bảng tổng hợp N – X – T của vật liệu nhôm nh sau:
Báo cáo Nhập – xuất – tồn
Nhãm hàng Tồn đầu Nhập trong kỷ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Cũng từ các sổ chi tiết kế toán lập nhật ký chung
NhËt ký chung Tháng 5 năm 2006 Chứng từ
Diễn giải Đã ghi sc
PN47 20/5 Nhập nhôm để sản xuất
PX79 27/5 XuÊt gang tay cho tổ rút
PX83 30/5 XuÊt nhùa cho tổ bọc
Sổ cái TK152- NVL Tháng 5/2006
Sổ cái TK153 – CCDC Tháng 5/2006
*Bảng phân bổ VL-CCDC:
- Cơ sở lập: căn cứ vào phiếu xuất kho
Phương pháp lập báo cáo dựa trên việc phân loại và tổng hợp các phiếu xuất kế toán, giúp xác định vật tư xuất dùng theo từng loại Cuối tháng, giá thực tế của vật liệu sẽ được tính toán và ghi vào các dòng và cột tương ứng trong báo cáo.
Bảng phân bổ NVL-CCDC
Ghi cã TK Ghi nợ TK
IV.Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành
Giá thành sản phẩm là tổng chi phí mà doanh nghiệp đầu tư để sản xuất ra sản phẩm Mục tiêu chính của mọi doanh nghiệp là đạt được lợi nhuận cao, điều này thúc đẩy họ tìm kiếm nguồn nguyên liệu với giá thấp nhất có thể Để xác định giá thành sản phẩm vào cuối tháng, kế toán cần tổng hợp tất cả các chi phí liên quan Các chi phí này bao gồm:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Chi phí nhân công trực tiếp
- Chi phí sản xuất chung
1 Đặc điểm hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của Công ty TNHH Đại Thanh :
- Đối tợng tập hợp chi phí là từng loại sản phẩm
- Đối tợng tính giá thành là toàn bộ quy trình công nghệ
Công ty TNHH Đại Thanh hạch toán chi phí và tính giá thành theo ph ơng pháp giản đơn
- Chứng từ liên quan gồm có: Bảng phân bổ tiền lơng, sổ cái TK152, sổ cái TK153
2 Quy trình hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất.
Nhận xét và khuyến nghị
Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Đại Thanh, tôi đã có cơ hội tìm hiểu sâu về tài liệu sổ sách của công ty nhờ sự hướng dẫn tận tình của các cán bộ công nhân viên, đặc biệt là các anh chị trong phòng kế toán Điều này đã giúp tôi mở rộng kiến thức thực tế về công tác quản lý tài chính, đặc biệt là hạch toán kế toán, một lĩnh vực mà tôi luôn mong muốn khám phá.
Tại công ty, phòng kế toán có đội ngũ nhân viên với trình độ chuyên môn cao và nhiệm vụ được phân công rõ ràng theo từng phần hành kế toán, phù hợp với năng lực của từng người Nhờ đó, phòng kế toán luôn hoàn thành tốt mọi nhiệm vụ được giao Hơn nữa, phòng kế toán còn đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin về tình hình tài chính của công ty, giúp nhận diện lợi nhuận một cách hiệu quả.
Công ty thực hiện sổ sách theo mẫu quy định của Bộ Tài Chính, đảm bảo hạch toán chi phí phát sinh đầy đủ và rõ ràng Hệ thống sổ và chứng từ được ghi chép cẩn thận, đồng thời công ty tuân thủ nghiêm ngặt các chế độ chính sách liên quan đến người lao động, bao gồm tiền lương, tiền thưởng và các khoản phụ cấp.
Công ty TNHH Đại Thanh sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung, với hệ thống sổ sách kế toán gọn nhẹ và đơn giản, phù hợp với quy mô và đặc điểm sản xuất của công ty.
Cách tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng là hợp lý và phù hợp với tình hình thực tế của công ty, đồng thời tuân thủ quy định của Bộ Tài chính.
Công ty áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn, phù hợp với quy trình công nghệ sản xuất, với kỳ tính giá thành hàng tháng Mặc dù có một số khó khăn trong việc tính toán, nhưng điều này giúp cung cấp thông tin chi phí thường xuyên, hỗ trợ ban lãnh đạo theo dõi biến động giá thành kịp thời và chính xác Đây là yếu tố quan trọng để kế toán và ban lãnh đạo lập kế hoạch chi phí hiệu quả Về nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, công ty thực hiện việc nhập xuất kho một cách thường xuyên và ghi chép chi tiết, đảm bảo không có sự chậm trễ nào ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh.
Dưới đây là một số nhận xét của tôi về thực trạng và công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Đại Thanh Qua những hiểu biết và trải nghiệm thực tế, tôi xin mạnh dạn đưa ra một số khuyến nghị nhằm cải thiện hiệu quả công tác kế toán tại công ty.
Phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong công ty, mặc dù các nhân viên đã được phân công công việc cụ thể Tuy nhiên, kế toán trưởng thường phải đảm nhận nhiều nhiệm vụ khác nhau Do đó, công ty cần chú trọng hơn đến việc hỗ trợ và cải thiện điều kiện làm việc cho phòng kế toán.
- Công ty cũng cần huy động thêm vốn đểmua sắm nâng cấp máy móc trang thiết bị giúp hiệu quả hoạt động tốt hơn.
Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất của công ty bao gồm toàn bộ quy trình công nghệ, trải qua nhiều giai đoạn và tổ chức khác nhau Việc lựa chọn đối tượng tập hợp chi phí không hoàn toàn phù hợp, dẫn đến khó khăn trong việc hạch toán chính xác chi phí sản xuất phát sinh tại từng tổ.
Trong quá trình tính giá thành sản phẩm, công ty chưa xác định giá trị sản phẩm dở dang ở cuối kỳ, dẫn đến việc tính giá thành sản phẩm chỉ mang tính chất tương đối và không hoàn toàn chính xác.
Bài viết này trình bày những nhận xét và khuyến nghị của tôi nhằm cải thiện hiệu quả quản lý và hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Đại Thanh Là một học sinh thực tập kế toán, tôi nhận thấy rằng giữa kiến thức học tập và thực tế còn có sự khác biệt, do đó, những ý kiến của tôi có thể chưa hoàn thiện.
Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp từ các thầy cô giáo và các anh chị trong công ty để bài viết của em hoàn thiện hơn Đợt thực tập này giúp em ôn lại kiến thức đã học và tiếp cận thực tế, từ đó chuẩn bị tốt hơn cho công việc tại các doanh nghiệp sản xuất sau khi ra trường.
Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các thầy cô giáo, cùng toàn thể anh chị em trong công ty, đặc biệt là phòng kế toán Đặc biệt, em rất biết ơn thầy Vũ Đình Vanh đã nhiệt tình hỗ trợ em trong việc hoàn thành bài báo cáo này.
Hà Nội, ngày 25 tháng 8 năm 2006
Phần I: Tình hình chung của công ty tnhh đại thanh 3
I Vị trí, đặc điểm, tình hình của doanh nghiệp 3
1 Vị trí kinh tế của doanh nghiệp 3
2 Quá trình hình thành và phát triển 3
II Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Đại Thanh 5
1 Cơ cấu bộ máy quản lý và quy trình công nghệ chủ yếu của Công ty TNHH Đại Thanh 5
2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán, quy trình hạch toán chung của Công ty
3 Những khó khăn thuận lợi cơ bản của công ty có ảnh hởng tới công tác hạch toán: 7
Phần ii: Thực trạng công tác kế toán tại công ty 9
I Kế toán lao động tiền lơng 9
1 Đặc điểm quy trình hạch toán tiền lơng 9
2 Tổ chức hạch toán chi tiết lao động tiền lơng 9
3 Tổ chức hạch toán tổng hợp tiền lơng tại công ty 9
4 Tính lơng cho các bộ phận và cho toàn công ty 10
II Kế toán tài sản cố định (TSCĐ) 25
1 Quy trình tổ chức hạch toán tài sản cố định (TSCĐ) tại Công ty TNHH Đại Thanh 25
2 Cách tính nguyên giá TSCĐ tại công ty 25
3 Đặc điểm quy trình ghi sổ tổng hợp về kế toán TSCĐ 25
III Kế toán vật liệu - Công cụ dụng cụ (NVL_CCDC) 37
1 Các chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ: 37
2 Công tác ghi sổ kế toán chi tiết NVL_CCDC 38
3 Quy trình hạch toán NVL_CCDC 39
4 Phơng pháp tính giá NVL-CCDC 40