Với sự hướngdẫn tận tình của Thầy giáo – Tiến sĩ Phan Trung Kiên cùng với sự chỉ bảocủa các cô chú, anh chị trong Công ty COM.PT, em đã hoàn thành báo cáothực tập tổng hợp này.Báo cáo th
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD : TS.Phan Trung Kiªn LỜI NĨI ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường đa dạng hóa hình thức sở hữu thơng tin tài doanh nghiệp khơng để báo cáo cho quan quản lý nhà nước để kiểm tra xét duyệt mà thông tin cần cho nhiều người, nhiều đối tượng quan tâm, khai thác sử dụng cho định kinh tế Tuy đứng góc độ khác để xem xét thơng tin tài đối tượng có nguyện vọng có thơng tin có độ xác cao, tin cậy trung thực Trên sở đó, hoạt động kiểm toán độc lập đời trở thành phận cần thiết quan trọng thiếu đời sống hoạt động kinh tế Kiểm toán độc lập cung cấp cho người sử dụng kết kiểm tốn hiểu biết thơng tin tài họ cung cấp có lập sở nguyên tắc chuẩn mực theo qui định hay khơng thơng tin có trung thực hợp lý hay khơng Kiểm tốn làm tăng mức độ tin cậy thơng tin tài chính, góp phần lành mạnh hoá quan hệ kinh tế Dựa vào kết kiểm toán, người sử dụng báo cáo tài kiểm tốn có thơng tin khách quan, xác theo đánh giá cách đắn tình hình tài kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp làm sở cho định kinh tế Bên cạnh mục tiêu đưa ý kiến báo cáo tài chính, kiểm tốn viên, thơng qua q trình kiểm tốn, cịn đưa kiến nghị giúp doanh nghiệp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt, nâng cao hiệu cơng tác quản lý tài nói riêng hoạt động kinh doanh nói chung Tại Việt Nam, hoạt động kiểm toán độc lập đời từ năm 1991 ngày khẳng định vị quan trọng kinh tế Các Cơng ty kiểm tốn độc lập quốc tế Việt Nam ngày phát triển thêm chất lượng số lượng phát triển tất yếu Năm 2001, Công ty Tư vấn Đầu tư Tài Kế tốn Thuế - Kiểm tốn COM.PT thành lập với theo phương châm “Hướng tới khách hàng” với “Kỹ chuyên nghiệp” mục tiêu cung cấp cho khách hàng dịch vụ tốt lĩnh vực tài chính, kế tốn, thuế kiểm tốn Trải qua 10 năm hoạt động đến Công ty COM.PT đạt số thành tựu không nhỏ, khẳng định vị trí lĩnh vực kiểm toỏn c lp SV: Phạm Thị Hiền Lớp : Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD : TS.Phan Trung Kiªn Việt Nam Đến nay, Cơng ty cố gắng nỗ lực nâng cao chất lượng dịch vụ để ngày khẳng định vị trí Được thực tế tiếp xúc, làm việc học tập Công ty COM.PT thời gian, em thu số hiểu biết định hoạt động kiểm tốn độc lập Việt Nam nói chung COM.PT nói riêng Với hướng dẫn tận tình Thầy giáo – Tiến sĩ Phan Trung Kiên với bảo cô chú, anh chị Cơng ty COM.PT, em hồn thành báo cáo thực tập tổng hợp Báo cáo thực tập tổng hợp bao gồm ba phần: Phần 1: Đặc điểm tổ chức hoạt động kiểm tốn Cơng ty Tư vấn Đầu tư Tài Kế tốn Thuế - Kiểm toán COM.PT Phần 2: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty Tư vấn Đầu tư Tài Kế tốn Thuế - Kiểm tốn COM.PT Phần 3: Nhận xét giải pháp đề xuất tổ chức hoạt động của Công ty Tư vấn Đầu tư Tài Kế tốn Thuế - Kiểm tốn COM.PT Trong q trình chuẩn bị báo cáo khơng thể tránh khỏi sai sót, em mong nhận bảo tận tình thầy giáo cô chú, anh chị Công ty Em xin chân thnh cm n SV: Phạm Thị Hiền Lớp : Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD : TS.Phan Trung Kiªn PHẦN ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH KẾ TỐN THUẾ - KIỂM TỐN COM.PT 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Tư vấn Đầu tư Tài Kế tốn Thuế - Kiểm tốn COM.PT Cơng ty TNHH Tư vấn Đầu tư, Tài chính, Kế tốn, Thuế - Kiểm tốn COM.PT (tên gọi tắt Công ty COM.PT) tổ chức tư vấn hợp pháp chuyên ngành kế toán - tài - thuế - kiểm tốn, tư vấn đầu tư thành lập hoạt động theo Luật Doanh nghiệp 2001, Giấy phép số 0102002418 ngày 16 tháng 04 năm 2001 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội Trụ sở Cơng ty COM PT Số 32, ngõ 203 Chùa Bộc, Đống Đa, Thành phố Hà Nội Các dịch vụ tư vấn chuyên nghiệp COM.PT bao gồm: Dịch vụ, tư vấn đầu tư, kế tốn, tài chính, thuế & kiểm tốn; đào tạo; khai báo thuế; cung cấp phần mềm kế toán cung cấp văn pháp luật tài chính, kế tốn, thuế,… Cơng ty COM.PT hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, trực, bảo vệ quyền lợi bí mật kinh doanh khách hàng quyền lợi thân sở tuân thủ luật pháp quy định Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, chất lượng dịch vụ đưuợc cung cấp uy tín Cơng ty tiêu chuẩn hàng đầu mà nhân viên COM.PT luôn thực Phương pháp kiểm toán COM.PT dựa theo nguyên tắc đạo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế phù hợp với luật pháp quy định Chính phủ Việt Nam Cơng ty COM.PT có đội ngũ nhân viên tư vấn Kiểm tốn tin học có nhiều kinh nghiệm đuợc đào tạo có hệ thống Việt Nam nưuớc Anh, Pháp, Bỉ,… Sự nắm rõ thông lệ quốc tế quản lý kinh tế bề dày kinh nghiệm Chúng củng cổ cương vị nhà tư vấn thẩm định cho cơng trình đầu tư XDCB Việt Nam Khách hàng Công ty COM.PT doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Việt Nam, tổ chức, quan SV: Phạm Thị Hiền Lớp : Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD : TS.Phan Trung Kiªn hành nghiệp thuộc nhiều ngành nghề, lĩnh vực như: sản xuất, thương mại, dịch vụ, xây dựng phát triển sở hạ tầng Trong suốt trình hoạt động mình, Cơng ty COM.PT thu số thành tựu đáng kể doanh thu hoạt động công ty tăng qua năm dẫn đến tăng trưởng lợi nhuận khoản đóng góp vào Ngân sách Nhà nước Bảng 1.1 – Kết kinh doanh Công ty từ năm 2005 - 2009 Đơn vị tính: triệu đồng STT Chỉ tiêu Doanh thu Năm Năm Năm Năm Năm 2005 15.093 2006 16.900 2007 18.345 2008 20.139 2009 23.447 Thuế thu nhập doanh nghiệp 320 423 512 595 812 Lợi nhuận 829 933 1.246 1.436 1.645 Doanh thu hoạt động công ty tăng qua năm, đặc biệt doanh thu năm 2009 tăng 16,4% so với năm 2008 làm lợi nhuận công ty năm 2009 tăng 14,6% so với năm 2008 Theo khoản đóng góp vào Ngân sách Nhà nước tăng với doanh thu lợi nhuận hoạt động 1.2 Đặc điểm hoạt động công ty Tư vấn Đầu tư Tài Kế tốn Thuế - Kiểm tốn COM.PT Công ty COM.PT hoạt động theo phương châm “Hướng tới khách hàng” với “Kỹ chuyên nghiệp” nguyên tắc hoạt động chủ yếu Tuân thủ pháp luật; Độc lập khách quan bảo mật; Lợi ích khách hàng lợi ích COM PT Theo đó, cơng ty COM.PT hoạt động hướng đến mục tiêu Trợ giúp, hỗ trợ cho doanh nghiệp, tổ chức phi kinh doanh, dự án, đơn vị hành nghiệp kinh tế thông qua việc cung cấp dịch vụ, tư vấn chuyên nghiệp có chất lượng cao theo ngành nghề kế tốn - tài - thuế - kiểm toán mà COM.PT đăng ký kinh doanh SV: Phạm Thị Hiền Lớp : Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD : TS.Phan Trung Kiên Góp phần phát triển cơng tác kế tốn, tài chính, thuế & kiểm tốn Nhà nước; góp phần đưa sách pháp luật Nhà nuước vào hoạt động doanh nghiệp tổ chức, dự án, thông qua hoạt động COM.PT Với phương châm, nguyên tắc mục tiêu hoạt động cụ thể, công ty COM.PT cung cấp đa dạng loại hình dịch vụ nhiều lĩnh vực 1.2.1 Dịch vụ kiểm toán độc lập Dịch vụ kiểm tốn độc lập Cơng ty COM.PT đời sau dịch vụ Kế toán dịch vụ lại trở thành lĩnh vực hoạt động COM.PT Với đội ngũ kiểm tốn viên có lực nhiều kinh nghiệm, Công ty COM.PT cố gắng cung cấp cho doanh nghiệp, tổ chức Việt Nam dịch vụ kiểm tốn đảm bảo chất lượng chun mơn đưa ý kiến tư vấn hợp lý Chính vậy, Cơng ty COM.PT bước tạo dựng uy tín thị trường kiểm tốn Việt Nam, khách hàng đánh giá cao trình độ chun mơn chất lượng kiểm tốn - Kiểm tốn Báo cáo Tài chính; - Kiểm tốn báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng bản; - Kiểm toán nội bộ; - Kiểm toán tuân thủ; - Kiểm toán hoạt động; - Kiểm toán vốn - Kiểm toán theo yêu cầu đặc biệt 1.2.2 Dịch vụ Kế tốn Dịch vụ Kế tốn mà Cơng ty COM.PT cung cấp cho khách hàng nhằm hướng tới việc nâng cao chất lượng cơng tác tổ chức kế tốn doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị hành Cơng ty COM.PT phát triển lên từ đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ Kế toán, với việc nắm vững kiến thức kế toán, thường xuyên cập nhật quy định ban hành nhà nước tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp, đơn vị, Công ty COM.PT ngày gây dựng lòng tin với khách hàng muốn hướng tới việc hồn thiện máy, tổ chức kế tốn Tư vấn kế toán (gồm phân hệ kế toán: kế tốn tài chính, kế tốn thuế kế tốn qun tr) SV: Phạm Thị Hiền Lớp : Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD : TS.Phan Trung Kiªn Tư vấn hệ thống kế tốn - Chứng từ kế toán, sổ kế toán: thiết kế mẫu biểu, xác lập quy trình luân chuyển phương pháp lưu trữ tất loại chứng từ, sổ kế toán theo quy định pháp luật hành theo yêu cầu quản lý đặc thù doanh nghiệp - Hệ thống tài khoản kế toán: Xây dựng hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với doanh nghiệp Hệ thống tài khoản cung cấp thơng tin cho ba phân hệ kế tốn là: kế tốn tài chính, kế tốn thuế kế tốn quản trị - Báo cáo tài & báo cáo kế toán quản trị kinh doanh: Thiết kế mẫu biểu, hướng dẫn quy trình lập báo cáo tài chính, đặc biệt hệ thống báo cáo nội phục vụ cho điều hành & quản lý hoạt động kinh doanh thân doanh nghiệp Tư vấn tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị hành nghiệp, đơn vị ngồi công lập - Tư vấn nội dung công tác kế toán doanh nghiệp; - Tư vấn máy kế tốn; - Tư vấn mơ hình tổ chức máy kế toán phân tán, tập trung; nửa phân tán, nửa tập trung; - Tư vấn phân cấp tổ chức công tác kế toán Tư vấn phần mềm kế toán - Lựa chọn phần mềm kế toán phù hợp, đáp ứng yêu cầu theo dõi, ghi nhận, xử lý kết xuất thơng tin kế tốn cách đầy đủ, xác kịp thời theo quy định hành yêu cầu doanh nghiệp; - Cung cấp phần mềm kế toán; Dịch vụ kế toán khai báo thuế doanh nghiệp Tư vấn xây dựng chế độ kế toán quản trị doanh nghiệp 1.2.3 Tư vấn đầu tư Với vai trò nhà tư vấn đầu tư chuyên nghiệp có nhiều kinh nghiệm việc lập báo cáo dự án đầu tư, Công ty COM.PT mang đến niềm tin cho nhà đầu tư việc lập dự án Vì việc lập dự án đầu tư phức tạp, Công ty COM.PT đảm bảo cung cấp ý kiến tư vấn phù hợp với dự án Tư vấn đầu tư l mt SV: Phạm Thị Hiền Lớp : Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD : TS.Phan Trung Kiªn mạnh Cơng ty COM.PT bên cạnh dịch vụ kiểm toán dịch vụ Kế tốn Các nội dung tư vấn đầu tư mà Cơng ty COM.PT cung cấp bao gồm Tư vấn giải pháp huy động vốn phù hợp với doanh nghiệp (vay vốn ngân hàng, thuê mua tài chính, bán phần tài sản, phát hành trái phiếu, phát hành cổ phiếu, cổ phần hố, góp vốn liên doanh, đề nghị tài trợ từ quỹ khuyến khích đầu tư nước, từ tổ chức tài quốc tế, từ nguồn tài trợ song phương đa phương) Dịch vụ tư vấn đầu tư thành lập doanh nghiệp; Hai dịch vụ tư vấn đặc biệt - Tư vấn "Cải tổ Tái cấu trúc Công ty" - Tư vấn "Định giá - Cổ phần hoá - Phát hành Chứng khoán - Niêm yết Chứng khốn" 1.2.4 Tư vấn tài Với mục tiêu cung cấp cho khách hàng thông tin đáng tin cậy nguồn tài trợ chắn, Công ty COM.PT dần gây dựng danh tiếng cho bên cạnh loại hình dịch vụ khác mà cơng ty cung cấp Công ty COM.PT chủ yếu cung cấp dịch vụ tư vấn tài cho doanh nghiệp, loại hình tư vấn tài cho cá nhân chưa trọng phát triển Các hoạt động tư vấn tài Công ty COM.PT bao gồm: - Tư vấn hoạt động tài đầu tư doanh nghiệp; - Tư vấn giải pháp sử dụng vốn nhằm đạt hiệu cao (đầu tuư mua sắm trang thiết bị sản xuất, kinh doanh, đầu tưu đổi công nghệ, đầu tưu sửa chữa nâng cấp, xây dựng nhà xưởng, văn phòng, đầu tư đào tạo nhân sự; mua trái phiếu Chính phủ, trái phiếu kỳ phiếu ngân hàng, trái phiếu công ty, thương phiếu; mua cổ phiếu, góp vốn cổ phần, góp vốn liên doanh, hùn vốn vào doanh nghiệp dự án đầu tư nước; mua chứng quỹ đầu tư) - Tư vấn xây dựng "Quy chế quản lý tài chính", bao gồm "Quy chế chi tiêu" "Quy chế theo dõi công nợ", nhằm đảo bảo việc thu/chi đúng, đủ kịp thời - Tư vấn chuyển đổi mơ hình hoạt động doanh nghiệp theo chế quản lý Nhà nước doanh nghiệp hnh SV: Phạm Thị Hiền Lớp : Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD : TS.Phan Trung Kiªn 1.2.5 Tư vấn thuế Thuế vấn đề quan trọng mối quan tâm lớn trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Trong trình luật thuế quy định thuế Việt Nam chưa có thống ổn định cao, dẫn đến khó khăn cho doanh nghiệp việc cập nhật vận dụng linh hoạt sách thuế Cơng ty COM.PT cung cấp cho khách hàng ý kiến tư vấn việc lập kế hoạch áp dụng xác sắc thuế khác cho loại hình doanh nghiệp cụ thể, hỗ trợ mục tiêu kinh doanh khách hàng, giảm thiểu đến mức tối đa ảnh hưởng thuế đến q trình kinh doanh Cơng ty COM.PT cố gắng phát triển đội ngũ tư vấn viên thuế giỏi lí thuyết giàu kinh nghiệm thực tiễn nhằm đưa giải pháp toàn diện cho khách hàng sắc thuế Việt Nam Tư vấn chấp hành luật thuế theo quy định hành - Thuế GTGT; - Thuế TNDN; - Thuế Thu nhập nhân; - Thuế Xuất khẩu, Nhập khẩu; - Thuế Tiêu thụ đặc biệt; - Thuế Tài nguyên; - Thuế lệ phí khác Triển khai thực thi sách thuế, hệ thống pháp luật thuế Nhà nước có liên quan tới doanh nghiệp, tổ chức 1.2.6 Tư vấn quản lý Sự phát triển vũ bão kinh tế giới đặt yêu cầu cho doanh nghiệp hệ thống quản lý đồng bộ, khoa học thống từ xuống Với kinh nghiệm nhiều năm lĩnh vực tư vấn quản lý, Công ty COM.PT cung cấp cho khách hàng giải pháp hoàn hảo cho hệ thống quản lý đồng bộ, hoàn thiện khoa học Dịch vụ tư vấn quản lý trở thành mạnh lĩnh vực hoạt động Công ty COM.PT Các nội dung tư vấn quản lý COM.PT bao gồm: Xác định "Cơ chế quản lý" đưa "Nguyên tắc Hoạt động" cho toàn doanh nghiệp Thiết lập "Cơ cấu Tổ chức" cho toàn doanh nghiệp; Phân công phân nhiệm rõ ràng; Xác lập mối quan hệ nhiều chiều chế phối SV: Ph¹m Thị Hiền Lớp : Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD : TS.Phan Trung Kiên hp gia chức hoạt động, cá nhân, phòng, ban, phận đơn vị trực thuộc Thiết lập "Hệ thống kiểm soát nội bộ" "Quy chế hoạt động" phòng, ban, phận, đơn vị trực thuộc, "Quy chế nghiệp vụ" nghiệp vụ cụ thể Các Quy chế đưuợc xây dựng sở "Cơ chế quản lý" "Nguyên tắc hoạt động", "Cơ cấu tổ chức", "Phân công - Phân nhiệm" "Mối quan hệ nhiều chiều" "Cơ chế phối hợp" nói Tư vấn xây dựng chiến lược phát triển doanh nghiệp, tổ chức Tư vấn sửa đổi, bổ sung xây dựng điều lệ công ty, quy chế hoạt động Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, Ban kiểm soát quy chế khác Tổ chức hệ thống thông tin quản lý điều hành định quản lý Tư vấn xây dựng, tổ chức triển khai phương án tài chính, phương án phân phối lợi tức, quy trình chia lãi cổ tức hàng năm Các thủ tục pháp lý liên quan tới tổ chức Đại hội cổ đông, ban hành, kiểm sốt đánh giá tính hiệu định, nghị Hội đồng quản trị Tư vấn tổ chức máy kiểm toán nội 1.2.7 Đào tạo Nhân lực yếu tố hàng đầu định đến chất lượng hoạt động đơn vị, doanh nghiệp Trung tâm đào tạo Kế tốn – Tài COM.PT mảng hoạt động Cơng ty Tư vấn Đầu tư, Tài chính, Kế toán, Thuế - Kiểm toán COM.PT phát triển mạnh để trở thành nôi đào tạo chuyên nghành kế tốn – tài hàng đầu giúp cho học viên có kỹ chuyên nghiệp, hợp nhân lực chuyên nghiệp, tinh nhuệ cho doanh nghiệp Đồng thời Trung tâm đưa hội việc làm hội để phát triển nghiệp tới học viên tham gia học tập Trung tâm đào tạo COM.PT ứng viên thông qua tuyển dụng Trung tâm Trung tâm có Khóa học đào tạo với mục tiêu cung cấp kiến thức kế toán để sử dụng vào quản trị Cơng ty, Quản trị cơng SV: Ph¹m Thị Hiền Lớp : Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD : TS.Phan Trung Kiên tỏc k tốn, tài Cơng ty, đọc hiểu Báo cáo tài chính, đọc hiểu tài liệu quản trị tài doanh nghiệp cách hiệu quả, có kiến thức kế tốn để tiếp tục cao kiên thức kế toán mức cao nghề nghiệp kế tốn Khóa học thường dành cho đối tượng đại học, Cử nhân, cao đẳng, trung cấp chun ngành khác kế tốn, tài người mong muốn có kiến thức hiểu biết kế tốn Có thể theo học theo khố riêng dành cho Giám đốc, dành cho cấp quản lý đối tượng chung Các học viên cần bồi dưỡng kiến thức chun ngành Kế tốn Ngồi khóa học Cơng ty mở khóa học cập nhật kiến thức nội dung như: Tài doanh nghiệp, Thuế ( Thuế thu nhập cá nhân, Thuế thu nhập doanh nghiệp, Thuế giá trị gia tăng, Thuế xuất nhập loại thuế khác) Dịch vụ Đào tạo chun ngành Tài - Kế tốn - Kiểm toán - Thuế Luật Kinh doanh - Do "Trung tâm đào tạo COM PT" trực thuộc COM.PT thực với tham gia giảng dạy chuyên gia cao cấp có bề dày kinh nghiệm tài chính, kế tốn, kiểm tốn, thuế, đầu tưu - Đào tạo theo chương trình chuẩn Trung tâm theo yêu cầu riêng doanh nghiệp; Đào tạo sở đào tạo Trung tâm trụ sở doanh nghiệp 1.2.8 Tư vấn nguồn nhân lực tuyển dụng Bên cạnh dịch vụ đào tạo, Công ty COM.PT cung cấp cho doanh nghiệp dịch vụ tư vấn nguồn nhân lực tuyển dụng Về tư vấn nguồn nhân lực, với việc phát triển “Trung tâm đào tạo COM.PT”, Công ty COM.PT hỗ trợ khách hàng việc phát triển nguồn nhân lực sau: Cung cấp nhân kế tốn, tài chính; Tư vấn đội ngũ nhân kế toán nhằm đáp ứng u cầu cơng tác tài kế tốn ca n v SV: Phạm Thị Hiền Lớp : Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD : TS.Phan Trung Kiªn Chính chuẩn bị kĩ lưỡng, chu đáo nên đứng trước kiểm toán dù quy mơ lớn hay nhỏ, kiểm tốn viên nhân viên đồn kiểm tốn Cơng ty COM.PT ln tự tin hồn thành kiểm tốn với chất lượng tốt 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn Tổ chức cơng tác kiểm tốn nội dung quan trọng tổ chức công tác kiểm tốn Tổ chức cơng tác kiểm tốn tốt đóng vai trị quan trọng thành cơng kiểm tốn Cơng ty COM.PT chấp hành Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam gồm 38 Chuẩn mực để thực cơng tác kiểm tốn khách hàng Cơng ty Trong q trình thực cơng tác kiểm tốn Cơng ty cịn phải chấp hành quy định pháp luật kiểm toán hành, gồm: Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 Chính phủ Kiểm tốn độc lập Thơng tư số 64/2004/TT-BTC ngày 29/06/2004 Bộ Tài hướng dẫn thực số điều Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 Chính phủ Kiểm tốn độc lập Ngồi Cơng ty phải chấp hành quy định pháp luật kế toán hành để kiểm toán báo cáo tài khách hàng Cơng ty Kiểm tốn COM.PT thực việc tổ chức cơng tác kiểm tốn theo quy trình chung thống bao gồm ba giai on: SV: Phạm Thị Hiền Lớp : Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD : TS.Phan Trung Kiªn Chuẩn bị kiểm tốn Thực kiểm tốn Kết thúc kiểm tốn Sơ đồ 2.1: Quy trình thực cơng tác kiểm tốn 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Chuẩn bị kiểm toán hay lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn mà kiểm toán viên thực kiểm toán nhằm tạo điều kiện cần thiết pháp lý điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán thường thực qua bước công việc: gửi thư chào hàng, lập hợp đồng kiểm toán, xây dựng kế hoạch kiểm toán chương trình kiểm tốn cho phần hành đồng thời chuẩn bị điều kiện vật chất nhân phục vụ kiểm tốn Trình tự lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty COM.PT bao gồm bước o Đánh giá, khảo sát khả chấp nhận khách hàng oLập kế hoạch kiểm toán chiến lược oLập kế hoạch kiểm tốn tổng thể oThiết kế chương trình kiểm toán 2.2.1.1 Đánh giá, khảo sát khả chấp nhận khách hàng Sau có liên lạc kiểm tốn viên với khách hàng tiềm có u cầu kiểm tốn, cơng ty cử người ban lãnh đạo kiểm tốn viên đến cơng ty khách hàng để tìm hiểu khả chấp nhận kim toỏn SV: Phạm Thị Hiền Lớp : Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD : TS.Phan Trung Kiªn Người cử đến cơng ty khách hàng có trách nhiệm tìm hiểu sơ khách hàng: lĩnh vực hoạt động, ngành nghề kinh doanh, tính liêm Ban giám đốc… Kiểm tốn viên liên lạc với kiểm tốn viên tiền nhiệm, xem xét báo cáo kiểm toán năm để nắm bắt sơ tình hình hoạt động cơng ty khách hàng Sau bước tìm hiểu sơ bộ, kiểm tốn viên có trách nhiệm lập báo cáo gửi cho người phụ trách Người phụ trách sở báo cáo nhận xem xét mặt, tính tốn chi phí kiểm toán dựa đề xuất kiểm toán viên khảo sát trình lên ban giám đốc Ban giám đốc công ty sau xem xét báo cáo gửi lên đánh giá khả chấp nhận kiểm tốn Nếu chấp nhận kiểm tốn, tồn báo cáo gửi sang Phịng Hành tổng hợp Phịng có nhiệm vụ gửi mức phí kiểm toán dự kiến tài liệu liên quan sang phía khách hàng Nếu khách hàng chấp nhận thực kiểm tốn theo mức phí mà cơng ty đề xuất, Phịng Hành tổng hợp soạn thảo hợp đồng kiểm tốn Hợp đồng kiểm tốn kí kết Ban giám đốc công ty COM.PT Ban giám đốc công ty khách hàng, kết thúc bước giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược Kế hoạch kiểm toán chiến lược Kiểm toán viên cao cấp lập định hướng kiểm toán Kế hoạch kiểm toán chiến lược lập dựa hiểu biết kiểm toán viên công ty khách hàng trọng tâm kiểm toán 2.2.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể Các kiểm toán viên sau phân cơng tham gia kiểm tốn tiến hành tìm hiểu kĩ hoạt động công ty khách hàng Đồng thời, kiểm toán viên chuẩn bị hồ sơ kiểm toán bao gồm hồ sơ kiểm toán năm hồ sơ kiểm tốn chung Cơng việc khách hàng thường xuyên thường nhẹ nhàng khách hàng có hồ sơ kiểm tốn lưu từ năm trước Các bước lập kế hoạch kiểm toán tổng thể oThu thập thông tin sở oThu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng SV: Phạm Thị Hiền Lớp : Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD : TS.Phan Trung Kiên oThc thủ tục phân tích oĐánh giá trọng yếu rủi ro oNghiên cứu hệ thống kiểm soát nội khách hàng đánh giá rủi ro kiểm sốt 2.2.1.4 Thiết kế chương trình kiểm tốn Chương trình kiểm toán dự kiến chi tiết cơng việc kiểm tốn cần thực hiện, thời gian hồn thành phân công lao động kiểm toán viên dự kiến tư liệu, thông tin liên quan cần sử dụng thu thập Trọng tâm chương trình kiểm tốn thủ tục kiểm toán cần thiết thực khoản mục hay phận kiểm tốn Chương trình kiểm toán thiết kế thành ba phần oCác trắc nghiệm cơng việc oCác trắc nghiệm phân tích oCác trắc nghiệm trực tiếp số dư 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm tốn 2.2.2.1 Thực thủ tục kiểm sốt Thơng qua phương pháp cụ thể áp dụng kiểm tra hệ thống KSNB để thu thập chứng kiểm toán liên quan đến thiết kế phù hợp vận hành hữu hiệu hệ thống KSNB hệ thống kế tốn cơng ty khách hàng Sau thực biện pháp kỹ thuật cụ thể, kiểm toán viên tiến hành lưu hồ sơ xem xét ảnh hưởng phát đến việc lựa chọn phép thử với hoạt động kiểm tra lưu vào hồ sơ kiểm toán 2.2.2.2 Thực thủ tục phân tích Qua việc ước tính giá trị, so sánh với giá trị ghi sổ để xem xét xu hướng biến động khoản mục: doanh thu, chi phí… Từ phát chênh lệch ngun nhân chênh lệch để tìm lời giải thích hợp lý Cuối xem xét phát qua kiểm toán 2.2.2.3 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết oChứng kiến kiểm kê công ty khách hàng Kiểm kê thực qua bước: chuẩn bị kiểm kê, chứng kiến kiểm kê, kết thúc kim kờ SV: Phạm Thị Hiền Lớp : Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD : TS.Phan Trung Kiªn Chuẩn bị kiểm kê Kiểm tốn viên tiến hành lập kế hoạch kiểm kê, tìm hiểu phương thức kiểm kê khách hàng yêu cầu khách hàng chuẩn bị tài liệu quan trọng liên quan đến kiểm kê như: hồ sơ lưu kho, sổ kho, danh mục hàng hóa tài sản chứng từ liên quan Chứng kiến kiểm kê Việc kiểm kê thực kho công ty khách hàng nhân viên khách hàng thực Kiểm tốn viên đóng vai trị người quan sát kiểm kê Đối với kiểm kê hàng tồn kho, kiểm tốn viên chọn mẫu để tiến hành kiểm kê Kết thúc kiểm kê Sau kết thúc kiểm kê, kiểm toán viên tiến hành lập báo cáo kiểm kê, lưu vào hồ sơ kiểm tốn oThực kiểm tốn cơng ty khách hàng Công việc thực sở phân chia khoản mục báo cáo tài Thơng thường, trưởng nhóm kiểm tốn chịu trách nhiệm phân cơng cơng việc cho kiểm tốn viên trợ lý kiểm toán khác dựa phần hành cụ thể Các kiểm toán viên trợ lý kiểm toán tiến hành làm việc dựa theo phân công trưởng nhóm Đồng thời q trình thực phần hành mình, kiểm tốn viên phải liên hệ, đối chiếu với kiểm toán viên khác để kiểm tra khoản mục có liên quan Thực kiểm tốn q trình Kiểm tốn viên áp dụng phương pháp kiểm tốn chứng từ ngồi chứng từ theo chương trình cụ thể khoản mục quy định theo chương trình kiểm tốn cơng ty để thu thập chứng tin cậy nhằm đưa kết luận Báo cáo tài khách hàng Một số cơng việc mà kiểm tốn viên tiến hành: Tổng hợp số liệu sổ cái, Báo cáo tài đơn vị Thu thập tài liệu liên quan: sổ sách, chứng từ, hợp đồng,… Kiểm tra chi tiết, đối chiếu số liệu, phát chênh lệch, sai sót Kiểm tra chứng từ gốc nhằm xác minh lại tính phát sinh, có thật nghiệp vụ ghi nhận Phỏng khỏch hng SV: Phạm Thị Hiền Lớp : Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD : TS.Phan Trung Kiªn Gửi thư xác nhận,quan sát, bút tốn điều chỉnh … Nhóm trưởng nhóm kiểm tốn có trách nhiệm xem xét báo cáo kiểm toán viên thực đưa lên Nếu xét thấy cần phải thực thủ tục khác để đảm bảo tin cậy nhóm trưởng u cầu kiểm tốn viên thực thêm Cuối kiểm tốn, nhóm kiểm tốn họp cơng bố kết kiểm tốn với khách hàng Cuộc họp phải có mặt Ban giám đốc, phận kế tốn đại diện phịng ban khách hàng Cuộc họp nhằm mục đích báo cáo kết kiểm toán, nêu lên vấn đề tồn tại, đề xuất xử lý, điều chỉnh biện pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ,… khách hàng thống bút toán điều chỉnh 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm tốn Giai đoạn kiểm tốn viên tiến hành hồn tất hồ sơ kiểm toán phát hành báo cáo kiểm tốn cho khách hàng Việc xem xét hồn tất hồ sơ kiểm tốn tiến hành văn phịng công ty COM.PT với đầy đủ thành viên nhóm kiểm tốn Hồ sơ kiểm tốn cần sốt xét lại tồn trước thức phát hành báo cáo kiểm toán 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm tốn Sau kiểm tốn, cơng ty COM.PT xếp hồ sơ, tài liệu theo trình tự định, hợp lý thuận tiện cho công kiểm soát chất lượng kiểm toán Các tài liệu, chứng từ kiểm tốn cơng ty phải xếp theo trình tự tham chiếu cơng ty quy định: , giấy tờ làm việc phần chung, khái quát xếp phần đầu hồ sơ kiểm toán Trong cách đánh tham chiếu, phần hành kiểm toán bao gồm: Kết luận kiểm toán cho phần hành kiểm toán tiếp sau giấy tờ làm việc chứng kiểm toán mà kiểm toán viên thu thập Cơng ty có sử dụng hệ thống tham chiếu mã hóa hồ sơ tài liệu Tại cơng ty COM.PT, khách hàng tổ chức hồ sơ thành hai loại oHồ sơ kiểm toán chung Hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm tốn chứa đựng thơng tin chung khách hàng liên quan tới hai hay nhiều kiểm tốn nhiều năm tài khách hàng Hồ sơ kiểm toán chung thường mang ý nghĩa lịch sử hay mang tính liên tục qua cỏc nm ti chớnh, bao gm SV: Phạm Thị Hiền Líp : KiĨm to¸n 49A