Hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán tại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế ifc

Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, kiểm toán coi lĩnh vực phát Ở Việt Nam, nhu cầu kiểm toán gia tăng kéo theo xuất hàng loạt cơng ty kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế (IFC) thành lập vào cuối năm 2001 chuyên cung cấp dịch vụ chất lượng mang lại tin cậy cho khách hàng IFC doanh nghiệp hạch toán kinh doanh độc lập, tổ chức kinh doanh theo luật Doanh nghiệp luật khác có liên quan Cơng ty tiến hành kiểm tốn theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, hướng dẫn thực hành Chuẩn mực Kiểm toán ban hành Việt Nam quy chế kiểm toán độc lập hành Việt Nam Trong Báo cáo Thực tập tổng hợp mình, Em giới thiệu trình hình thành phát triển, đặc điểm kinh doanh việc thực kiểm tốn Cơng ty IFC Báo cáo Thực tập tổng hợp Em gồm ba phần: Phần 1: Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế - IFC Phần 2: Tổ chức thực kiểm toán Phần 3: Nhận xét tổ chức thực kiểm tốn BCTC Cơng ty Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo GS.TS Nguyễn Quang Quynh anh chị làm việc công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế IFC giúp Em hoàn thành Báo cáo Thực tập tổng hợp Vũ Thị Minh Nguyệt Lớp Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Chương I: Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế - IFC 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế thành lập vào ngày 24 tháng 10 năm 2001 Từ ngày đầu thành lập, đội ngũ nhân viên Cơng ty kiểm tốn viên ưu tú, có thâm niên làm việc nhiều năm cơng ty kiểm toán hang đầu giới Việt Nam Theo Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh công ty trách hiệm hữu hạn có hai thành viên trở lên Số 0102003690 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp, Cơng ty có tên giao dịch: International auditing and financial consulting company limited Từ đăng ký kinh doanh đến nay, cơng ty có số vốn điều lệ 3.000.000.000 đồng ( Ba tỷ đồng VN) Mục tiêu hoạt động Công ty giúp khách hàng nhân viên thành cơng hay nói cách khác thành cơng khách hàng thành cơng IFC IFC hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chịu trách nhiệm vật chất giữ bí mật cho khách hàng IFC coi trọng chất lượng dịch vụ, hiệu tài uy tín nghề nghiệp Lĩnh vực hoạt dộng Công ty cung cấp dịch vụ liên quan lĩnh vực kế toán, kiểm tốn, thuế, đào tạo, tài doanh nghiệp giải pháp quản lý Cụ thể: tư vấn tài chính, tư vấn đầu tư, dịch vụ kế toán, dịch vụ kiểm toán, dịch vụ tư vấn thuế dịch vụ đào tạo, dịch vụ định giá tài sản, dịch vụ soát xét báo cáo tài chính… Trong đó, dịch vụ kiểm toán chiếm tỷ lệ cao tổng doanh thu công ty hàng năm Công ty thực nhiều kiểm toán tư vấn cho tổ chức, doanh nghiệp thuộc nhiều lĩnh vực khác từ Tổng Công ty Nhà nước lớn Việt Nam doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi doanh Vũ Thị Minh Nguyệt Lớp Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp nghiệp khác.Với phương châm hoạt động “ Mang lại tin cậy”, Công ty ln đem hết kiến thức kinh nghiệm có được, chia sẻ với khách hàng, trợ giúp khách hang việc kinh doanh Cho đến nay, IFC trở thành công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán đa dạng, chất lượng cao khách hàng tin cậy Không tên tuổi Công ty khách hàng nước biết đến mà Công ty cung cấp nhiều dịch vụ cho khách hàng nằm ngồi lãnh thổ Việt Nam Năng lực trình độ Công ty nhiều tổ chức ghi nhận IFC cơng ty kiểm tốn ACCA, tổ chức kế toán lớn phát triển mạnh với 320.000 sinh viên 160 quốc gia công nhận nhà cung cấp dịch vụ đào tạo ACCA Việt Nam Với thành công này, Công ty chứng tỏ chiến lược cung cấp dịch vụ gia tăng giá trị cho khách hàng đóng góp vào phát triển cuả ngành Kế toán Việt Nam Sau đó, để mang lại dịch vụ chất lượng tốt nhất, tính chuyên nghiệp cao nhất, phận đào tạo tách thành lập công ty độc lập Cũng năm 2006, sau trình tìm hiểu, lựa chọn đối tác quốc tế, Công ty hồn tất thủ tục để Hãng Kiểm tốn Quốc tế UHY đến làm việc tiến hành thực việc soát xét hồ sơ xin gia nhập hãng thành viên Sau trình làm việc đàm phán với Hãng Kiểm toán Quốc tế UHY, phận cán công nhân viên IFC tách thành lập Cơng ty Kiểm tốn để trở thành Hãng thành viên Hãng Kiểm toán Quốc tế UHY.Do vậy, Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn UHY đời vào tháng 8/2006 tháng 9/2006 thức vào hoạt động Sự đời Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn UHY làm số lượng Kiểm toán viên đăng ký hành nghề kiểm tốn giảm đáng kể ( từ 13 xuống cịn 4) Tuy nhiên, với mạnh việc thu hút lực lượng nhân cấp cao, từ tháng 10/2006 đến tháng 7/2007, IFC tuyển dụng thêm thêm cán Vũ Thị Minh Nguyệt Lớp Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp vào vị trí quản lý (trưởng, phó phịng nghiệp vụ) có người có chứng Kiểm toán viên Đặc biệt tháng 6/2007, Ban lãnh đạo IFC thống sát nhập Công ty Hợp danh Kiểm tốn Tư vấn Tài Kế tốn Việt Nam (VAFC) vào IFC, theo tổng số nhân viên Cơng ty 60 người số lượng kiểm tốn viên hành nghề Cơng ty lên đến 12 người Cuối năm 2007, Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước ban hành công văn cho phép Công ty kiểm toán tổ chức niêm yết, tổ chức phát hành tổ chức kinh doanh chứng khoán Một lần nữa, thành công khẳng định vị Cơng ty lĩnh vực kiểm tốn tư vấn tài Việt Nam Sau lần tách sáp nhập, số lượng kiểm toán viên hành nghề giảm chất lượng dịch vụ cung cấp Công ty đảm bảo Hơn nữa, tiền đề cho phát triển IFC năm tới Sự thành công IFC khẳng định không thông qua chất lượng dịch vụ cung cấp tin cậy khách hàng mà qua tốc độ gia tăng doanh thu năm gần Doanh thu Cơng ty cao lĩnh vực kiểm tốn đặc biệt kiểm tốn báo cáo tài chính, cịn lĩnh vực khác không cao tăng lên năm Cụ thể: Bảng 1.1 Cơ cấu doanh thu năm Công ty Các loại dịch vụ Kiểm tốn Báo cáo tài Kiểm tốn Báo cáo toán Cơ cấu doanh thu năm (%) Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 55 53 55 30 35 28 đầu tư xây dựng Dịch vụ khác 15 12 17 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý công ty IFC Vũ Thị Minh Nguyệt Lớp Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp 1.2.1 Đặc điểm việc cung cấp dịch vụ Các dịch vụ chuyên ngành IFC đa dạng, tập trung vào năm lĩnh vực bao gồm: kiểm tốn, kế tốn, thuế, đào tạo giải pháp quản lý Trong lĩnh vực có nhiều loại dịch vụ khác Các loại dịch vụ liệt kê Phụ lục Số lượng dịch vụ chuyên ngành Công ty đa dạng Điều tạo thuận lợi thách thức cho Công ty Việc cung cấp nhiều dịch vụ khiến IFC đáp ứng tất nhu cẩu khách hàng tiếp cận với nhiều khách hàng Tuy nhiên, loại dịch vụ lại đặt yêu cầu khác nhau, đòi hỏi trình độ, chun mơn nghề nghiệp cao Tuy nhiên, theo số liệu thống kê doanh thu năm, dịch vụ Kiểm tốn báo cáo tài chiếm tỷ trọng cao tổng doanh thu, chiếm 50% Và dự đốn năm tới số cịn tăng cao Chính thế, IFC hướng tới việc nâng cao chất lượng nhân viên, cải thiện quy trình kiểm tốn để thực kiểm tốn báo cáo tài tốt với mức giá phí phù hợp 1.2.2 Đặc điểm khách hàng theo lĩnh vực IFC cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn tài cho tất khách hàng, nước nước ngồi, thuộc loại hình sở hữu khác Trong năm qua, công ty thực nhiều kiểm toán cho khách hàng từ Tổng công ty lớn Việt Nam công ty có vốn đầu tư nước ngồi doanh nghiệp khác Một số khách hàng Công ty thống kê Phụ lục Khách hàng Công ty chủ yếu công ty, doanh nghiệp nước, thuộc loại hình doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, cơng ty cổ phần Cơng ty hạn chế thực kiểm tốn đối cơng ty TNHH rủi ro cao Cuối tháng 12 năm 2007, Cơng ty Ủy ban Chứng khốn Nhà nước Việt Nam cho phép kiểm tốn cơng ty phát hành, Vũ Thị Minh Nguyệt Lớp Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp kinh doanh chứng khốn Vì vậy, tới, Cơng ty hướng tới cung cấp dịch vụ kiểm tốn cho cơng ty cổ phần, niêm yết thị trường chứng khoán Đây hội tốt, tạo điều kiện cho phát triển Công ty 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Là công ty TNHH có hai thành viên trở lên, máy quản lý IFC tổ chức theo mơ hình quản lý tập trụng Cơng ty có giám đốc điều hành phó giám đốc điều hành Dưới phó giám đốc điều hành giám đốc chuyên môn theo lĩnh vực kiểm toán, đào tạo, tư vấn… trưởng, phó phịng Bộ máy quản lý IFC khái quát sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.1 Bộ máy quản lý Công ty GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH P Giám đốc điều hành P Giám đốc điều hành P Giám đốc điều hành P Giám đốc điều hành P Giám đốc điều hành Các Giám đốc chuyên môn theo lĩnh vực (kiểm tốn, thuế, tư vấn, đào tạo ) Phịng Nghiệp vụ I Phòng Nghiệp vụ II Phòng Nghiệp vụ II Phịng Tư vấn Phịng Kiểm tốn Đầu tư Xây dựng Phịng Hành kế tốn Để tất hoạt động tổ chức, điều hành cách hiệu quả, cấp quản lý, phận quy định quyền hạn nghĩa vụ cụ thể Vũ Thị Minh Nguyệt Lớp Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp quy chế nhân viên công ty Cụ thể, Giám đốc Cơng ty có nhiệm vụ điều hành hoạt động Công ty; phát triển hoạt động dịch vụ; trì, mở rộng mạng lưới khách hàng; quản lý, sử dụng tài sản vốn Công ty cách hiệu quả; đào tạo, phát triển trình độ chun mơn nghiệp vụ chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho cán bộ, nhân viên trực tiếp đạo chuyên môn số phịng hợp đồng lớn Phó giám đốc có nhiệm vụ giúp việc cho Giám đốc, thay mặt cho Giám đốc lãnh đạo Công ty thời gian Giám đốc vắng theo phân công Giám đốc Trưởng phịng phịng ban có nhiệm vụ trực tiếp lãnh đạo phịng lĩnh vực, cơng việc giao; quản lý danh sách khách hàng thuộc phòng, hướng dẫn đào tạo nhân viên mới, quản lý hành nhân viên phịng; trưởng phịng kiểm tốn/ tư vấn có nhiệm vụ soát xét File Báo cáo kiểm toán dự thảo, soát xét chi tiết kế hoạch kiểm toán, File làm việc để đảm bảo File hoàn thành trước trình Giám đốc trước xuống khách hàng IFC tổ chức thành phòng ban: phòng NV1, phòng NV2, phòng NV3, phòng XDCB, phòng Tư vấn, phịng Hành – Kế tốn Mỗi phịng có chức riêng có liên kết chặt chẽ với nhau, góp phần tạo lớn mạnh cho tồn Cơng ty Phịng Hành - kế tốn chịu trách nhiệm đối hoạt động diễn nội cơng ty Các phịng NV1, phịng NV2, phịng NV3, phịng XDCB cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho khách hàng Trong q trình hoạt động, phịng dần có chun mơn hố theo đối tượng khách hàng Phịng NV1 kiểm tốn khách hàng bưu điện tỉnh thành khắp nước Phịng NV2 kiểm tốn đối khách hàng Tổng công ty, doanh nghiệp ,các quan tổ chức Nhà nước Phịng NV3 kiểm tốn đối khách hàng doanh nghiệp có Vũ Thị Minh Nguyệt Lớp Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp vốn đầu tư nước ngoài, dự án quốc tế Phòng XDCB cung cấp dịch vụ tốn cơng trình XDCB đối tất dự án xây dựng nước Tính đến thời điểm nay, số lượng nhân viên công ty 60 người số lượng kiểm tốn viên hành nghề 12 người Trong quy chế nhân viên IFC, kiểm toán viên ( Audit Senior) gồm bậc: - Audit Senior 3: năm kinh nghiệm kiểm toán IFC - Audit Senior 2: năm kinh nghiệm kiểm toán IFC - Audit Senior 1: năm kinh nghiệm kiểm toán IFC Từng cấp bậc kiểm tốn viên có nhiệm vụ quyền hạn riêng Audit Senior (3) (2) có nhiệm vụ quyền hạn giống trợ giúp cho Manager, chủ nhiệm kiểm tốn cơng việc liên quan kiểm tốn Riêng Audit Senior có quyền phân cơng cơng việc cho kiểm tốn viên trợ lý kiểm tốn, có quyền tiếp khách hàng có đồng ý Manager với mức chi phí 0,5 triệu đồng phải chịu trách nhiệm giao dịch Đối hợp đồng lớn, Audit Senior có trách nhiệm quyền hạn giống trợ lý kiểm tốn, đối khách hàng nhỏ theo phân cơng Manager Trợ lý kiểm tốn (Audit junior) gồm bậc: - Audit Junior 2: Đã hết năm kinh nghiệm IFC - Audit Junior 1: Đã hết năm kinh nghiệm IFC Trợ lý kiểm tốn (2) (1) thực cơng việc giao, có trợ giúp cho kiểm tốn viên hồn thiện File kiểm toán Sự khác junior junior junior2 phép trao đổi với khách hàng liên quan đến nghiệp vụ phải có chấp thuận KTV trở lê; quyền chủ động liên hệ với khách hàng phải báo cáo với cấp cao có liên quan đến nội dung trao đổi cịn junior khơng trao đổi trực tiếp vấn đề nghiệp vụ với khách hàng, không phép liên hệ với khách hàng chưa có đồng ý Senior2 trở lên Vũ Thị Minh Nguyệt Lớp Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Việc phân chia quyền hạn trách nhiệm cách rõ ràng đảm bảo công việc thực theo quy định mặt thời gian chất lượng nhằm cung cấp dịch vụ tốt Vũ Thị Minh Nguyệt Lớp Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Chương II: Tổ chức thực kiểm toán 2.1 Đặc điểm việc cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Việc kiểm tốn Báo cáo tài nhằm mục đích đưa ý kiến độc lập kiểm toán viên việc liệu Báo cáo tài có phản ánh cách trung thực hợp lý hay khơng Việc kiểm tốn phải thực phù hợp với Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế chấp nhận Việt Nam Quy chế Kiểm toán độc lập hành Việt Nam Kiểm toán Báo cáo tài thực theo Văn Quy phạm pháp luật điển hình như: Luật Kế tốn Quốc hội thông qua ngày 19/05/2003; Nghị định số 105/2004/NĐ-CP, ngày 31/03/2004 kiểm toán độc lập; nhiều định Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành chuẩn mực Kế toán, Kiểm toán Việt Nam Cơng việc Kiểm tốn Báo cáo tài bao gồm:  Kiểm tra, soát xét việc ghi chép kế toán sổ sách kế tốn khách hàng; Cơng việc giúp kiểm tốn viên tìm hiểu sách kế tốn, hình thức ghi sổ kế tốn khách hàng Từ đó, kiểm tra quy trình ghi sổ kế tốn sách kế tốn có phù hợp với Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam có thực xác, đầy đủ hay khơng  Kiểm tra, sốt xét Báo cáo tài chính; Kiểm tra, sốt xét Báo cáo tài nhằm phát sai sót trình bày BCTC, biến động bất thường Căn Báo cáo tài chính, theo kinh nghiệm nghề nghiệp mình, kiểm tốn viên phát khoản mục có khả sai sót trọng yếu Vũ Thị Minh Nguyệt Lớp Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp BCTC Do đó, việc xây dựng quy trình kiểm sốt chất lượng tất yếu cho tồn phát triển cơng ty kiểm tốn Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty IFC thực theo quy trình sau: Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm sốt chất lượng Kiểm tốn BCTC Cơng ty Nhóm kiểm tốn thực lập báo cáo ( tập hợp ý kiến nhân viên phụ trách phần hành ) Trưởng nhóm sốt xét lập báo cáo chung Manager soát xét ghi ý kiến BGĐ soát xét lại lần cuối Phát hành báo cáo Trong trình thực kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn sốt xét tất giấy tờ làm việc thành viên Nếu có sai sót yêu cầu sửa lại Sau kiểm tốn hồn thành, nhóm kiểm tốn tiến hành lập báo cáo kiểm toán sơ sở ý kiến, nhận xét kiểm toán viên thực phần hành Báo cáo kiểm toán trưởng nhóm sốt xét trình bày, lỗi tả trước trình lên manager Tiếp theo, manager sốt xét tất cơng việc thực nhóm kiểm tốn bao gồm trưởng nhóm Cụ thể, manager soát xét giấy tờ làm việc kiểm toán viên phần hành, thủ tục kiểm toán thực đủ chưa, kế hoạch, chương trình kiểm tốn có thực theo tiến độ khơng Dựa sở đó, manager xem xét liệu ý kiến mà nhóm kiểm tốn đưa có hợp lý khơng Nếu thấy có vấn đề trao đổi giải kịp thời với nhóm kiểm tốn Cuối cùng, báo cáo kiểm tốn đệ trình lên BGĐ sốt xét lại lần cuối đến thống cuối ý Vũ Thị Minh Nguyệt Lớp Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp kiến kiểm toán BGĐ sốt xét tất cơng việc kiểm tốn thực nhóm kiểm tốn, cơng việc sốt xét trưởng nhóm, manager Sau đó, BGĐ kiểm tra xem báo cáo kiểm toán lập theo form chuẩn cơng ty hay chưa Sau việc sốt xét hồn tất, báo cáo kiểm tốn chuyển tới khách hàng Cơng việc sốt xét thực theo trình tự đươc ghi chép đầy đủ giấy tờ Hiện nay, Cơng ty có mẫu giấy tờ để ghi chép lại phát hiện, vấn đề trưởng nhóm, manager, BGĐ sốt xét Trên mẫu giấy tờ bảng câu hỏi xây dựng Nhà quản lý soát xét cách trả lời câu hỏi theo phương án: có, khơng, khơng áp dụng phải giải thích phần đưa ý kiến sau câu hỏi Cuối cam kết tính độc lập kiểm tốn viên Tất giấy tờ liên quan tới việc soát xét lưu vào hồ sơ kiểm tốn Mỗi khách hàng Cơng ty có hồ sơ kiểm tốn riên gọi file kiểm tốn lưu trữ tồn hợp đồng , chương trình, kế hoạch kiểm tốn, thông tin khách hàng, giấy tờ làm việc kiểm toán viên, giấy tờ soát xét, báo cáo kiểm toán thư quản lý gửi tới khách hàng Hồ sơ kiểm toán chia thành mục, đánh thứ tự theo chữ ABC Bao gồm: A Kế hoạch kiểm toán B Thủ tục soát xét Báo cáo kiểm toán C Phân BCTC thư quản lý D Tổng hợp ý kiến kiểm toán thư quản lý E Quản lý kiểm toán F Tài sản G Nguồn vốn H Doanh thu thu nhập khác Vũ Thị Minh Nguyệt Lớp Kiểm toán 46B