Chính vìthế, hiện nay IFC đang hướng tới việc nâng cao chất lượng nhân viên, cảithiện quy trình kiểm toán để có thể thực hiện cuộc kiểm toán báo cáo tài chínhtốt nhất với mức giá phí phù
Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế - IFC
Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Mục tiêu của Công ty IFC là đảm bảo sự thành công cho khách hàng và nhân viên, vì sự thành công của khách hàng chính là thành công của IFC Công ty hoạt động với nguyên tắc độc lập, khách quan, chịu trách nhiệm vật chất và bảo mật thông tin cho khách hàng IFC luôn chú trọng đến chất lượng dịch vụ, hiệu quả tài chính và uy tín nghề nghiệp.
Công ty chuyên cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán, thuế, đào tạo, tài chính doanh nghiệp và giải pháp quản lý Các dịch vụ bao gồm tư vấn tài chính, tư vấn đầu tư, dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế, đào tạo, định giá tài sản và soát xét báo cáo tài chính Đặc biệt, dịch vụ kiểm toán đóng góp một phần lớn vào tổng doanh thu hàng năm của công ty.
Công ty đã thực hiện nhiều cuộc kiểm toán và tư vấn cho các tổ chức, doanh nghiệp đa lĩnh vực, từ Tổng Công ty Nhà nước lớn nhất Việt Nam đến các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Với phương châm “Mang lại sự tin cậy”, Công ty cam kết chia sẻ kiến thức và kinh nghiệm để hỗ trợ khách hàng trong kinh doanh Đến nay, IFC đã trở thành một trong những công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán đa dạng, chất lượng cao và được khách hàng tin cậy Tên tuổi của Công ty không chỉ được biết đến trong nước mà còn vươn ra thị trường quốc tế với nhiều dịch vụ chất lượng.
Công ty IFC đã được nhiều tổ chức công nhận về năng lực và trình độ, đặc biệt là việc trở thành nhà cung cấp dịch vụ đào tạo ACCA tại Việt Nam, do ACCA - tổ chức kế toán lớn nhất thế giới với 320.000 sinh viên ở 160 quốc gia công nhận Thành công này khẳng định chiến lược của công ty trong việc cung cấp dịch vụ gia tăng giá trị cho khách hàng và đóng góp vào sự phát triển của ngành Kế toán Việt Nam Để nâng cao chất lượng dịch vụ và tính chuyên nghiệp, bộ phận đào tạo của công ty đã được tách ra thành lập một công ty độc lập.
Năm 2006, sau khi lựa chọn đối tác quốc tế, Công ty đã hoàn tất thủ tục để Hãng Kiểm toán Quốc tế UHY tiến hành soát xét hồ sơ xin gia nhập Một bộ phận cán bộ của IFC đã tách ra thành lập Công ty Kiểm toán mới, mang tên Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY, chính thức hoạt động từ tháng 9/2006 Sự ra đời này đã làm giảm số lượng Kiểm toán viên hành nghề từ 13 xuống còn 4 Tuy nhiên, từ tháng 10/2006 đến tháng 7/2007, IFC đã tuyển dụng thêm 9 cán bộ quản lý, trong đó có 7 người có chứng chỉ Kiểm toán viên Đặc biệt, vào tháng 6/2007, IFC đã sát nhập Công ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán Việt Nam (VAFC), nâng tổng số nhân viên lên trên 60, với 12 kiểm toán viên hành nghề.
Cuối năm 2007, Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước đã cấp phép cho Công ty thực hiện kiểm toán các tổ chức niêm yết, tổ chức phát hành và tổ chức kinh doanh chứng khoán Thành công này đã khẳng định vị thế của Công ty trong ngành kiểm toán và tư vấn tài chính tại Việt Nam.
Sau nhiều lần tách và sáp nhập, số lượng kiểm toán viên hành nghề có giảm, nhưng chất lượng dịch vụ của Công ty vẫn được duy trì Điều này không chỉ đảm bảo sự tin cậy mà còn là nền tảng vững chắc cho sự phát triển của IFC trong những năm tới.
Sự thành công của IFC được chứng minh qua chất lượng dịch vụ và sự tin cậy từ khách hàng, cùng với tốc độ tăng trưởng doanh thu ấn tượng trong những năm gần đây Doanh thu của Công ty chủ yếu đến từ lĩnh vực kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán báo cáo tài chính, trong khi các lĩnh vực khác dù không cao nhưng cũng có xu hướng gia tăng qua từng năm.
Bảng 1.1 Cơ cấu doanh thu các năm của Công ty
Các loại dịch vụ Cơ cấu doanh thu của các năm (%)
Kiểm toán Báo cáo tài chính 55 53 55
Kiểm toán Báo cáo quyết toán và đầu tư xây dựng cơ bản 30 35 28
Đặc điểm hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý tại công ty IFC
1.2.1 Đặc điểm trong việc cung cấp dịch vụ
IFC cung cấp một loạt dịch vụ chuyên ngành đa dạng, tập trung vào năm lĩnh vực chính: kiểm toán, kế toán, thuế, đào tạo và giải pháp quản lý Mỗi lĩnh vực này bao gồm nhiều loại dịch vụ khác nhau, được chi tiết trong Phụ lục 1.
Công ty IFC cung cấp một loạt dịch vụ chuyên ngành đa dạng, mang lại lợi thế trong việc đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng và mở rộng thị trường Tuy nhiên, sự đa dạng này cũng đặt ra thách thức khi mỗi dịch vụ yêu cầu trình độ và chuyên môn cao khác nhau.
Dịch vụ Kiểm toán báo cáo tài chính hiện chiếm hơn 50% tổng doanh thu của IFC và dự đoán sẽ tăng cao hơn trong những năm tới Để đáp ứng nhu cầu này, IFC đang tập trung nâng cao chất lượng nhân viên và cải thiện quy trình kiểm toán, nhằm thực hiện các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính tốt nhất với mức phí hợp lý.
1.2.2 Đặc điểm khách hàng theo lĩnh vực
IFC cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn tài chính cho khách hàng trong nước và quốc tế, thuộc nhiều loại hình sở hữu khác nhau Trong 6 năm qua, công ty đã thực hiện nhiều cuộc kiểm toán cho các khách hàng, từ các Tổng công ty lớn tại Việt Nam đến các công ty có vốn đầu tư nước ngoài và doanh nghiệp khác Danh sách một số khách hàng của công ty được nêu chi tiết ở Phụ lục 2.
Khách hàng chính của Công ty bao gồm các doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các công ty cổ phần, trong khi Công ty hạn chế kiểm toán các công ty TNHH do rủi ro cao Vào cuối tháng 12 năm 2007, Công ty nhận được sự chấp thuận từ Ủy ban Chứng khoán Nhà nước Việt Nam để thực hiện kiểm toán cho các công ty phát hành và kinh doanh chứng khoán Điều này mở ra cơ hội phát triển mạnh mẽ cho Công ty, khi hướng tới cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các công ty cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán.
1.2.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Công ty TNHH IFC có cấu trúc quản lý tập trung với 1 giám đốc điều hành và 5 phó giám đốc điều hành Dưới sự lãnh đạo của phó giám đốc điều hành, công ty còn có các giám đốc chuyên môn trong các lĩnh vực như kiểm toán, đào tạo, và tư vấn, cùng với các trưởng và phó phòng.
Bộ máy quản lý của IFC được khái quát ở sơ đồ 1.1
Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức nhằm đảm bảo tất cả các hoạt động diễn ra hiệu quả, với từng cấp quản lý và bộ phận được quy định rõ ràng về quyền hạn và nghĩa vụ cụ thể.
Các Giám đốc chuyên môn theo lĩnh vực (kiểm toán, thuế, tư vấn, đào tạo )
P Giám đốc điều hành 1 P Giám đốc điều hành 4 P Giám đốc điều hành 5
Phòng Kiểm toán Đầu tư Xây dựng cơ bản
Phòng Hành chính kế toán
Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt động, phát triển dịch vụ, duy trì và mở rộng mạng lưới khách hàng, cũng như quản lý hiệu quả tài sản và vốn Ngoài ra, Giám đốc còn đảm bảo đào tạo và phát triển chuyên môn cho nhân viên, chăm lo đời sống vật chất và tinh thần, đồng thời chỉ đạo chuyên môn cho một số phòng và hợp đồng lớn Phó giám đốc hỗ trợ Giám đốc và thay mặt lãnh đạo Công ty khi Giám đốc vắng mặt Các trưởng phòng có nhiệm vụ lãnh đạo phòng ban, quản lý danh sách khách hàng, hướng dẫn và đào tạo nhân viên mới, cùng với việc quản lý hành chính cho nhân viên trong phòng Đối với trưởng phòng kiểm toán/tư vấn, cần soát xét File và báo cáo kiểm toán dự thảo, kiểm tra kế hoạch kiểm toán để đảm bảo hoàn thành trước khi trình Giám đốc và gửi đến khách hàng.
IFC tổ chức thành 7 phòng ban: NV1, NV2, NV3, XDCB, Tư vấn, và Hành chính – Kế toán, với mỗi phòng có chức năng riêng nhưng liên kết chặt chẽ, góp phần vào sự phát triển của Công ty Phòng Hành chính - Kế toán quản lý các hoạt động nội bộ, trong khi các phòng NV1, NV2, NV3, và XDCB cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho khách hàng Các phòng này đang chuyên môn hóa theo đối tượng khách hàng: NV1 kiểm toán các bưu điện, NV2 phục vụ Tổng công ty và cơ quan Nhà nước, NV3 tập trung vào doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các dự án quốc tế, còn XDCB cung cấp dịch vụ quyết toán cho tất cả các dự án xây dựng trên toàn quốc.
Tính đến nay, công ty có hơn 60 nhân viên, trong đó có 12 kiểm toán viên hành nghề Theo quy chế nhân viên của IFC, kiểm toán viên (Audit Senior) được phân chia thành 3 bậc khác nhau.
- Audit Senior 3: trên 4 năm kinh nghiệm kiểm toán tại IFC
- Audit Senior 2: trên 3 năm kinh nghiệm kiểm toán tại IFC
- Audit Senior 1: trên 2 năm kinh nghiệm kiểm toán tại IFC
Mỗi cấp bậc kiểm toán viên đều có nhiệm vụ và quyền hạn riêng biệt Audit Senior (3) và (2) hỗ trợ các Manager trong các công việc liên quan đến kiểm toán Audit Senior 3 có quyền phân công công việc cho kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán, cũng như tiếp khách hàng với mức chi phí dưới 0,5 triệu đồng, tuy nhiên phải có sự đồng ý của Manager và chịu trách nhiệm về giao dịch đó Đối với các hợp đồng lớn, Audit Senior 1 có trách nhiệm và quyền hạn tương tự như một trợ lý kiểm toán, trong khi đối với khách hàng nhỏ, quyền hạn sẽ theo sự phân công của Manager Trợ lý kiểm toán (Audit junior) được chia thành hai bậc.
- Audit Junior 2: Đã hết 2 năm kinh nghiệm tại IFC
- Audit Junior 1: Đã hết 1 năm kinh nghiệm tại IFC
Trợ lý kiểm toán (junior 1 và junior 2) thực hiện các nhiệm vụ được giao và hỗ trợ kiểm toán viên chính trong việc hoàn thiện hồ sơ kiểm toán Sự khác biệt giữa junior 1 và junior 2 nằm ở quyền hạn trong việc giao tiếp với khách hàng; junior 2 có thể trao đổi với khách hàng về nghiệp vụ nhưng cần có sự chấp thuận của kiểm toán viên chính, đồng thời phải báo cáo cho cấp cao hơn về nội dung trao đổi Ngược lại, junior 1 không được phép trực tiếp trao đổi với khách hàng và phải có sự đồng ý của Senior 2 trở lên trước khi liên hệ.
Việc phân chia quyền hạn và trách nhiệm một cách rõ ràng sẽ đảm bảo rằng các công việc được thực hiện đúng quy định về thời gian và chất lượng, từ đó cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng.
Tổ chức thực hiện kiểm toán
Đặc điểm trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính
Kiểm toán Báo cáo tài chính có mục đích cung cấp ý kiến độc lập của kiểm toán viên về tính trung thực và hợp lý của các báo cáo này Quá trình kiểm toán
Kiểm toán Báo cáo tài chính được thực hiện theo các quy định pháp luật như Luật Kế toán ngày 19/05/2003, Nghị định số 105/2004/NĐ-CP về kiểm toán độc lập, và các quyết định của Bộ trưởng Bộ Tài chính về chuẩn mực Kế toán, Kiểm toán Việt Nam.
Công việc Kiểm toán Báo cáo tài chính bao gồm:
Kiểm tra, soát xét việc ghi chép kế toán và sổ sách kế toán của khách hàng;
Công việc này giúp kiểm toán viên nắm bắt chính sách kế toán và hình thức ghi sổ của khách hàng, từ đó kiểm tra xem quy trình ghi sổ và chính sách kế toán có tuân thủ Chuẩn mực Kế toán Việt Nam hay không, cũng như đảm bảo việc thực hiện là chính xác và đầy đủ.
Kiểm tra, soát xét Báo cáo tài chính;
Kiểm tra và soát xét Báo cáo tài chính là quy trình quan trọng nhằm phát hiện sai sót trong việc trình bày BCTC và những biến động bất thường Dựa vào Báo cáo tài chính và kinh nghiệm nghề nghiệp, kiểm toán viên có khả năng nhận diện các khoản mục có nguy cơ sai sót trọng yếu.
Phân tích tình hình biến động về vốn của khách hàng trong kỳ
Trong năm tài chính được kiểm toán, kiểm toán viên tập trung vào các nghiệp vụ ảnh hưởng đến tình hình biến động vốn Họ không chỉ kiểm tra các thủ tục liên quan đến sự kiện gây ra biến động vốn mà còn cần phân tích để hiểu rõ nguyên nhân, tính hợp lý và hiệu quả của những biến động này.
Kiểm toán viên cần gửi thư xác nhận cho các tài khoản ngân hàng, đầu tư, phải thu và phải trả để nâng cao độ tin cậy của thông tin liên quan đến bên thứ ba Việc này đặc biệt quan trọng đối với các khoản mục và nghiệp vụ mang tính trọng yếu, nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Quan sát thực tế các tài sản cố định chủ yếu của khách hàng và kiểm tra sự phản ánh của những tài sản này tại thời điểm lập Bảng cân đối kế toán là bước quan trọng trong quy trình kiểm toán tài chính.
Quan sát thực tế tài sản cố định là cần thiết để xác minh sự hiện hữu của tài sản trong sổ sách của công ty Kiểm toán viên cũng có thể đánh giá tình trạng của tài sản, từ đó xem xét tính hợp lý của phương pháp khấu hao và cách phân bổ chi phí khấu hao.
Đánh giá tính hiệu quả của Hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty trong việc quản lý tiền mặt, hàng tồn kho và tài sản cố định là cần thiết để xác định tính hiện hữu, quyền sở hữu và giá trị của các tài sản này tại thời điểm kết thúc năm tài chính.
Kết quả đánh giá cho phép kiểm toán viên xác định rủi ro kiểm soát và đánh giá mức độ tin cậy của báo cáo từ hệ thống kiểm soát nội bộ trong quá trình kiểm toán.
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty đối với các hợp đồng cho thuê tài chính;
Thực hiện các thủ tục kiểm toán khác hoặc các thủ tục thay thế cần thiết trong từng trường hợp cụ thể;
Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên có thể thực hiện thêm các thủ tục kiểm toán khác khi cần thiết Tuy nhiên, việc này phải được bàn bạc và thống nhất với toàn bộ nhóm kiểm toán, đồng thời phải đảm bảo tiến độ công việc về mặt thời gian.
Phát hành Báo cáo Kiểm toán;
Sau khi hoàn tất cuộc kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán sẽ tổng hợp dữ liệu và soạn thảo báo cáo kiểm toán Báo cáo này sẽ được các quản lý và ban giám đốc kiểm tra trước khi chính thức phát hành.
Thư quản lý sẽ được phát hành khi cần thiết, nêu rõ những hạn chế trong hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ Đồng thời, thư cũng sẽ trình bày các đề xuất của Kiểm toán viên nhằm cải thiện và hoàn thiện các hệ thống này.
Phương pháp kiểm toán của IFC
Phương pháp kiểm toán của IFC (IFC Audit Methodology - IAM) được xây dựng dựa trên các chuẩn mực kiểm toán quốc tế và Việt Nam, đồng thời tham khảo các phương pháp của các công ty kiểm toán hàng đầu thế giới IAM chú trọng vào sự hiểu biết sâu sắc về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng, hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro Với phương pháp tập trung vào rủi ro, IAM giúp hạn chế việc mở rộng công việc ở những khu vực ít rủi ro hơn Sử dụng các công cụ kỹ thuật hiện có, IAM có khả năng nhận diện rủi ro tiềm ẩn và nâng cao hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng trong suốt quá trình kiểm toán.
Dựa trên kinh nghiệm kiểm toán báo cáo tài chính và hiểu biết sâu sắc của kiểm toán viên về lĩnh vực hoạt động của khách hàng, quá trình kiểm toán sẽ được tổ chức thành các giai đoạn sau khi tham gia kiểm kê.
Giai đoạn 1: Chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán là bước quan trọng quyết định chất lượng toàn bộ cuộc kiểm toán Sau khi nhận thư mời kiểm toán, Công ty tiến hành lập kế hoạch và thống nhất với khách hàng về nội dung cũng như thời gian thực hiện Nếu cần, Công ty sẽ phối hợp với khách hàng để kiểm kê hàng tồn kho Để có một kế hoạch kiểm toán hoàn chỉnh, Công ty thực hiện các bước cần thiết trong quy trình này.
Tổ chức các cuộc tiếp xúc với các thành viên chủ chốt của khách hàng;
Thu thập các thông tin chung về khách hàng;
Để xây dựng một chiến lược kinh doanh hiệu quả, cần thu thập các thông tin chung như lĩnh vực hoạt động của khách hàng, danh sách các đối thủ cạnh tranh mới và cũ, cũng như hiểu rõ thị trường sản phẩm mà khách hàng đang hướng tới.
Xác định phạm vi công việc và kế hoạch kiểm toán tổng thể;
Dựa trên thông tin thu thập và yêu cầu từ khách hàng, Công ty phân loại các loại hình kiểm toán như kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán tài chính Tiếp theo, trưởng nhóm kiểm toán sẽ xác định mục tiêu và đối tượng của cuộc kiểm toán, từ đó lập kế hoạch tổng thể và xác định thời gian thực hiện.
Soát xét sơ bộ các Báo cáo tài chính, các ghi chép kế toán và tài liệu của khách hàng;
Soát xét sơ bộ báo cáo tài chính và các tài liệu liên quan giúp kiểm toán đánh giá tình hình kinh doanh của khách hàng và xác định rủi ro trong hợp đồng kiểm toán Dựa trên đánh giá này, Công ty sẽ quyết định có chấp nhận hợp đồng kiểm toán hay không Nếu hợp đồng tiềm ẩn rủi ro cao, Công ty sẽ từ chối chấp nhận.
Thành lập nhóm kiểm toán và phân công riêng công việc cho từng thành viên;
Sau khi ký hợp đồng kiểm toán, Phó Giám đốc sẽ thành lập nhóm kiểm toán và phân công công việc dựa trên khối lượng công việc và thời gian đã xác định Mỗi thành viên trong nhóm sẽ được giao nhiệm vụ kiểm toán các phần hành khác nhau, tùy thuộc vào trình độ chuyên môn và kinh nghiệm của họ.
Phác thảo kế hoạch kiểm toán chi tiết;
Ban Giám đốc và giới thiệu nhóm kiểm toán với Ban Giám đốc Công ty khách hàng;
Ban Giám đốc đã giới thiệu nhóm kiểm toán đến khách hàng, thống nhất thời gian và các công việc kiểm toán sẽ được thực hiện tại đơn vị khách hàng Đồng thời, yêu cầu khách hàng chuẩn bị một số tài liệu cần thiết để phục vụ cho quá trình kiểm toán.
Giai đoạn 2: Thu thập và tổng hợp thông tin
Thu thập toàn bộ các tài liệu và thông tin cần thiết cho việc kiểm toán;
Trao đổi với khách hàng các tài liệu cần lập hoặc thu thập;
Mỗi thành viên trong nhóm kiểm toán sẽ thực hiện hai bước công việc quan trọng Kiểm toán viên phụ trách từng phần hành cụ thể sẽ thu thập tài liệu liên quan để tiến hành kiểm toán hiệu quả.
Phê chuẩn kế hoạch kiểm toán chi tiết.
Dựa trên các thông tin đã thu thập, trưởng nhóm kiểm toán tiến hành đánh giá lại rủi ro kiểm toán và lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cho từng phần hành, bao gồm tiền, phải thu, phải trả, doanh thu, chi phí và tài sản.
Giai đoạn 3: Thực hiện kiểm toán
Công việc kiểm toán sẽ bao gồm, nhưng không giới hạn, các công việc sau:
Kiểm tra tính tuân thủ hệ thống kiểm soát nội bộ với các văn bản quy phạm pháp luật liên quan;
Kiểm tra, soát xét việc ghi chép kế toán và sổ sách kế toán;
Kiểm tra, soát xét Báo cáo tài chính;
Soát xét các thủ tục thanh toán, các cam kết khác về tín dụng và thanh toán;
Soát xét kiểm soát các thủ tục đấu giá, mua sắm tài sản mới và thanh toán cho các khoản đầu tư dở dang;
Phân tích tình hình biến động về vốn trong kỳ;
Gửi thư xác nhận đối với các tài khoản ngân hàng, đầu tư, phải thu và phải trả;
Quan sát thực tế các tài sản cố định chủ yếu và kiểm tra sự phản ánh của những tài sản này trên Bảng cân đối kế toán tại thời điểm lập báo cáo.
Đánh giá tính đúng đắn của hệ thống kiểm soát nội bộ là rất quan trọng trong việc quản lý tiền mặt, hàng tồn kho và tài sản cố định Điều này giúp khẳng định tính hiện hữu, sở hữu và giá trị của các tài sản này tại ngày kết thúc kỳ kế toán Việc thực hiện kiểm soát nội bộ hiệu quả sẽ đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy của thông tin tài chính liên quan đến tiền mặt, hàng tồn kho và tài sản cố định.
Phân tích các chỉ tiêu tài chính chủ yếu về khả năng sinh lời, khả năng thanh toán, hiệu quả kinh doanh và khả năng tài chính;
Thực hiện các thủ tục kiểm toán khác hoặc các thủ tục thay thế cần thiết trong từng trường hợp cụ thể.
Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên ghi chép tất cả các phát hiện vào giấy tờ làm việc Mọi trao đổi cần thiết với khách hàng phải được sự cho phép của chủ nhiệm kiểm toán từ trợ lý kiểm toán bậc 1 Ngoài ra, bất kỳ sự cố nào làm thay đổi kế hoạch kiểm toán cũng cần được thông báo cho chủ nhiệm kiểm toán.
Giai đoạn 4: Chuẩn bị và phát hành Báo cáo Kiểm toán
Tổng hợp kết quả kiểm toán;
Căn cứ vào các giấy tờ làm việc đã được soát xét, chủ nhiệm kiểm toán tập hợp kết quả kiểm toán trên từng phần hành.
Giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán;
Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên ghi chép các vấn đề phát sinh vào giấy tờ làm việc Tiếp theo, trưởng nhóm kiểm toán sẽ tập hợp và đánh giá tính trọng yếu của những vấn đề này, đồng thời tìm hiểu nguyên nhân và đưa ra giải pháp để giải quyết chúng.
Chuẩn bị dự thảo Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý;
Kiểm soát chất lượng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty IFC
2.3.1 Tuyển dụng và tiếp nhận nhân viên mới
Công việc này được thực hiện công khai với mục đích lựa chọn rõ ràng Nhân viên các phòng nghiệp vụ cần tham gia các vòng thi tuyển và phỏng vấn, bao gồm các môn thi về nghiệp vụ và tiếng Anh Đối với nhân viên các bộ phận khác như kế toán và hành chính, quy trình tuyển dụng sẽ được thực hiện bởi các bộ phận liên quan.
BGĐ và trưởng phòng liên quan thực hiện việc tiếp nhận nhân viên mới Mỗi nhân viên phải có quyết định tiếp nhận hoặc thông báo tiếp nhận do Giám đốc ký, làm cơ sở để đóng BHXH và BHYT Sau 2 tháng thử việc, nhân viên mới sẽ ký hợp đồng lao động có thời hạn 1 năm, 2 năm hoặc hợp đồng dài hạn Trước khi ký hợp đồng, nhân viên cần viết bản đánh giá kết quả học tập, công tác, định hướng phát triển nghề nghiệp và cam kết thời gian làm việc tại Công ty.
Hiện nay, Công ty có 2 hình thức đào tạo chính:
- Chương trình đào tạo nội bộ thường xuyên
Tất cả nhân viên đều tham gia vào các chương trình đào tạo của Công ty, bao gồm đào tạo theo nhóm, theo cấp bậc, các khóa ngắn ngày do Phòng đào tạo tổ chức và đào tạo từ xa Mỗi chương trình đào tạo đều được kiểm tra và đánh giá kết quả học tập cũng như tinh thần học tập của nhân viên.
- Đào tạo chứng chỉ ACCA
Tất cả nhân viên đều tham gia chương trình đào tạo chứng chỉ ACCA do công ty tổ chức định kỳ hai lần một năm, yêu cầu vượt qua bài kiểm tra sát hạch ban đầu Trong 1 hoặc 2 kỳ đầu tiên, nhân viên sẽ học dự tính theo chương trình ACCA mà chưa đăng ký chính thức Sau khi hoàn thành bài thi cuối cùng của các kỳ học dự tính, nhân viên sẽ được tham gia vào chương trình chính thức.
Công tác đào tạo được thực hiện trong thời gian nhàn rỗi, đặc biệt vào mùa kiểm toán, khi Công ty tổ chức các lớp đào tạo nhằm cập nhật và giải thích các văn bản mới Để nâng cao chất lượng giảng dạy, Công ty có thể mời các chuyên gia đầu ngành hoặc sử dụng những người có kinh nghiệm trong nội bộ để giảng dạy.
Nhân viên có thời gian làm việc tại IFC từ 12 tháng trở lên sẽ được công ty hỗ trợ chi phí tham gia các khóa đào tạo nhằm nâng cao kỹ năng quản lý Điều này được thực hiện dựa trên sự phê duyệt của phòng Đào tạo và Giám đốc công ty, nhằm đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của công việc.
Công ty sẽ chịu trách nhiệm chi trả toàn bộ chi phí cho nhân viên tham gia các lớp học tập trung hoặc thi chứng chỉ kiểm toán viên.
IFC xem con người là tài sản quý giá nhất của mình, vì vậy công ty luôn tạo điều kiện thuận lợi về vật chất và thời gian để nhân viên có thể nâng cao trình độ chuyên môn.
2.3.3 Kiểm soát chất lượng trong kiểm toán Báo cáo tài chính
Kiểm soát chất lượng trong kiểm toán Báo cáo tài chính là một yếu tố quan trọng, đảm bảo rằng quá trình kiểm toán diễn ra một cách hiệu quả và chính xác Sau mỗi cuộc kiểm toán, nhóm kiểm toán cần đánh giá xem báo cáo tài chính có phản ánh đúng thực trạng hoạt động của khách hàng và tuân thủ các chuẩn mực kế toán Việt Nam cũng như chuẩn mực quốc tế hay không Quy trình kiểm soát chất lượng được thiết lập nhằm thực hiện đầy đủ các thủ tục kiểm toán, giảm thiểu rủi ro và đảm bảo rằng ý kiến của kiểm toán viên là chính xác, trung thực và khách quan, tạo niềm tin cho những người sử dụng thông tin tài chính.
BCTC Do đó, việc xây dựng một quy trình kiểm soát chất lượng là tất yếu cho sự tồn tại và phát triển của các công ty kiểm toán.
Kiểm soát chất lượng trong kiểm toán tại Công ty IFC được thực hiện theo quy trình sau:
Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm soát chất lượng trong Kiểm toán BCTC của Công ty
Nhóm kiểm toán đi thực hiện lập báo cáo ( tập hợp ý kiến của nhân viên phụ trách phần hành ) Trưởng nhóm soát xét và lập báo cáo chung
Manager soát xét và ghi ý kiến BGĐ soát xét lại lần cuối Phát hành báo cáo
Trong quá trình kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán kiểm tra tất cả giấy tờ làm việc của các thành viên và yêu cầu sửa chữa ngay nếu phát hiện sai sót Sau khi hoàn thành, nhóm lập báo cáo kiểm toán sơ bộ dựa trên ý kiến của từng kiểm toán viên, sau đó trưởng nhóm sẽ soát xét báo cáo về trình bày và lỗi chính tả trước khi gửi cho manager Các manager tiếp tục kiểm tra toàn bộ công việc của nhóm, bao gồm giấy tờ làm việc và các thủ tục kiểm toán, để đảm bảo mọi thứ được thực hiện đúng tiến độ và hợp lý Nếu phát hiện vấn đề, manager sẽ trao đổi kịp thời với nhóm kiểm toán Cuối cùng, báo cáo kiểm toán sẽ được BGĐ xem xét lần cuối để thống nhất ý kiến và kiểm tra tính chính xác của báo cáo theo chuẩn công ty trước khi gửi đến khách hàng.
Công việc soát xét được thực hiện theo trình tự rõ ràng và được ghi chép đầy đủ Hiện tại, Công ty sử dụng mẫu giấy tờ để ghi nhận các phát hiện và vấn đề trong quá trình soát xét của trưởng nhóm, quản lý và ban giám đốc Mẫu giấy tờ này bao gồm bảng câu hỏi với ba phương án trả lời: có, không, không áp dụng, kèm theo giải thích cho mỗi câu hỏi Cuối cùng, kiểm toán viên cam kết đảm bảo tính độc lập trong quá trình soát xét.
Tất cả giấy tờ liên quan đến việc soát xét đều được lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán Mỗi khách hàng của Công ty có một bộ hồ sơ kiểm toán riêng, gọi là file kiểm toán, trong đó bao gồm toàn bộ hợp đồng, chương trình, kế hoạch kiểm toán, thông tin khách hàng, giấy tờ làm việc của kiểm toán viên, giấy tờ soát xét, báo cáo kiểm toán và thư quản lý gửi tới khách hàng Hồ sơ kiểm toán được phân chia thành 9 mục, được đánh số thứ tự theo chữ cái ABC.
B Thủ tục soát xét Báo cáo kiểm toán
C Phân BCTC và thư quản lý
D Tổng hợp ý kiến kiểm toán và thư quản lý
E Quản lý cuộc kiểm toán
H Doanh thu và thu nhập khác
Trong từng phần được chia thành nhiều mục nhỏ và được đánh số thứ tự từ 100 đến 900 Ví dụ, mục A gồm có:
A100 Tóm tắt kết quả kiểm soát khách hàng
A400 Tìm hiểu cơ cấu tổ chức, hoạt động kinh doanh…
Các mục tài sản, nguồn vốn, doanh thu và chi phí được phân chia thành nhiều khoản mục nhỏ Mỗi khoản mục trong hồ sơ kiểm toán sẽ bao gồm các tài liệu như tổng hợp tài khoản, chương trình kiểm toán và giấy tờ làm việc.
Quy trình kiểm soát chất lượng của Công ty được thiết lập dựa trên tiêu chuẩn và kinh nghiệm lâu năm, đảm bảo tính chặt chẽ và hợp lý Điều này không chỉ nâng cao chất lượng dịch vụ mà còn tạo dựng niềm tin cho khách hàng, từ đó củng cố uy tín của Công ty.
Nhận xét về tổ chức thực hiện tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn tài chính quốc – IFC
Kiểm toán và tư vấn tài chính quốc – IFC
Trong 6 năm qua, IFC đã gặt hái nhiều thành công nhờ đội ngũ nhân viên xuất sắc và hệ thống quản lý hiệu quả Công ty hoạt động theo mô hình quản lý tập trung với giám đốc, phó giám đốc, các manager và trưởng, phó phòng Tất cả hoạt động được điều hành một cách thông suốt từ trên xuống dưới, với công việc và trách nhiệm được phân công rõ ràng cho từng bộ phận và cá nhân, đảm bảo tiến độ công việc và cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng.
Lĩnh vực kinh doanh của IFC khá đa dạng nhưng dịch vụ kiểm toán BCTC mang lại doanh thu chủ yếu và ổn định Với phương châm hoạt động “
IFC cam kết cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng cao, tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và quốc tế Các cuộc kiểm toán được tổ chức khoa học, với quy trình làm việc rõ ràng và đầy đủ, đảm bảo mọi bước đều được thực hiện đúng thời gian và nội dung Tất cả công việc đều được ghi chép cẩn thận, tạo cơ sở cho ý kiến kiểm toán viên Công ty đã xây dựng quy trình kiểm soát chất lượng chặt chẽ, đảm bảo mọi hoạt động kiểm toán đều tuân thủ kế hoạch và chương trình đã đề ra Để nâng cao trình độ nhân viên, IFC tổ chức các chương trình đào tạo và mời chuyên gia đầu ngành, đồng thời hỗ trợ nhân viên tham gia các khóa học bên ngoài và thi chứng chỉ kiểm toán viên.
Trong thời gian tới, Công ty sẽ mở thêm chi nhánh tại các tỉnh, thành phố lớn để phát triển và mở rộng thị trường, tiếp cận nhiều khách hàng hơn Đồng