Ngănh nghề kinh doanh vă thị trường của Cơng ty TNHH KiểmTôn vă Tư Vấn NEXIA ACPA:Hoạt động chính của công ty lă cung cấp câc dịch vụ về kiểm toân vătư vấn tăi chính kế toân, ngđn hăng,
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN NEXIA ACPA
Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn NEXIA ACPA
và Tư Vấn NEXIA ACPA
Trong hơn 20 năm qua, nền kinh tế Việt Nam đã có sự chuyển mình mạnh mẽ theo định hướng xã hội chủ nghĩa, đạt được nhiều thành tựu với tốc độ tăng trưởng nhanh Sự phát triển của các thành phần kinh tế đã tạo ra môi trường cạnh tranh khốc liệt cho doanh nghiệp Trong bối cảnh các mối quan hệ kinh tế ngày càng phức tạp, nhu cầu về thông tin tài chính minh bạch trở nên cấp thiết, dẫn đến sự ra đời của dịch vụ kiểm toán Để đáp ứng nhu cầu thị trường và xu thế phát triển về số lượng và chất lượng, Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn ACPA được thành lập và chính thức hoạt động từ ngày 4/4/2004, theo giấy phép kinh doanh số.
Công ty được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 1002012231 bởi Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội, với vốn điều lệ ban đầu 1 tỷ đồng, đã tăng lên 3 tỷ đồng chỉ sau hơn 2 năm hoạt động, thể hiện quyết tâm của tập thể lãnh đạo và nhân viên Công ty có tư cách pháp nhân, tài khoản giao dịch tại ngân hàng Vietcombank và quyền ký, phát hành báo cáo kiểm toán Trụ sở chính của công ty đặt tại tầng 18, tháp quốc tế Hoà Bình, 106 Hoàng Quốc Việt, Hà Nội, Việt Nam.
Công ty được thành lập bởi các kiểm toán viên dày dạn kinh nghiệm, với hơn 10 năm làm việc tại các tập đoàn lớn như Arthur Anderson Việt Nam và KPMG Việt Nam Chúng tôi cam kết chia sẻ kiến thức và kinh nghiệm để hỗ trợ khách hàng, góp phần giúp nền kinh tế Việt Nam vững mạnh trong bối cảnh hội nhập quốc tế Với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp và áp dụng các phương pháp kiểm toán tiên tiến, công ty đã nhanh chóng khẳng định vị thế là một trong những hãng kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam.
ACPA cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng tốt nhất, đáp ứng tiêu chuẩn quốc tế với phương châm “Sự tín nhiệm của khách hàng là thành công của chúng tôi” Tên công ty phản ánh triết lý này, với chữ cái A biểu thị cho chất lượng loại A và CPA đại diện cho kiểm toán viên công chứng Tính đến ngày 10/06/06, ACPA đã mở rộng văn phòng chi nhánh tại TP.
Địa chỉ tại tầng 5, toà nhà Starview, 63A, đường Nam Kỳ Khởi Nghĩa, quận 1, TP HCM giúp công ty tiếp cận khách hàng tại Miền Nam, từ đó mở rộng quy mô và phạm vi hoạt động.
Vào năm 2006, công ty đã trở thành thành viên chính thức của tập đoàn kiểm toán quốc tế Nexia International, một sự kiện quan trọng cho sự phát triển của công ty Nexia International, được thành lập năm 1971 bởi hai hãng nổi tiếng là Oppenhenin Appel Dixon & Associates USD và Spicer & Pegles UK, chuyên cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn toàn cầu Hiện tại, Nexia nằm trong top 10 tập đoàn lớn nhất thế giới với 334 văn phòng đại diện tại 92 quốc gia Ngày 30/10/2006, công ty đã đệ đơn xin gia nhập và trải qua quy trình kiểm tra khắt khe về tuân thủ các tiêu chuẩn.
Hệ thống quản lý chất lượng và dịch vụ của công ty kiểm toán ACPA, với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm và phương pháp kiểm toán tiên tiến, đã khẳng định năng lực phát triển và được chấp thuận gia nhập Nexia vào ngày 18/12/2006 Sự gia nhập này không chỉ nâng cao chất lượng dịch vụ mà còn quảng bá thương hiệu của ACPA trên thị trường toàn cầu Nhân viên công ty được đào tạo chuyên môn qua việc tiếp cận các phương pháp kiểm toán đa dạng từ các quốc gia khác nhau và thường xuyên cập nhật thông tin mới từ các thành viên của Nexia Vào tháng 12/2007, công ty chính thức đổi tên thành TNHH NEXIA ACPA và hiện nay, ban giám đốc cùng toàn thể nhân viên đang nỗ lực cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu với chất lượng cao nhất cho khách hàng trong và ngoài nước Đặc biệt, NEXIA ACPA đã vinh dự nhận giải “Thương mại dịch vụ Việt Nam - Top trade service 2007”.
Bộ Công Thương tổ chức sự kiện nhằm tôn vinh những thành tựu nổi bật của các doanh nghiệp thương mại dịch vụ tại Việt Nam sau khi gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới Sự kiện này không chỉ ghi nhận những nỗ lực của các doanh nghiệp mà còn tạo động lực mạnh mẽ cho toàn thể nhân viên trong công ty.
Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty
1.2.1 Ngành nghề kinh doanh và thị trường của Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn NEXIA ACPA:
Công ty chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán, ngân hàng, nguồn nhân lực với chi phí hợp lý và chất lượng dịch vụ tối ưu Gần đây, do sự biến động của thị trường, các dịch vụ mà công ty cung cấp đã có những thay đổi phù hợp.
Từ 2004 – 2006 : Các dịch vụ chủ yếu là
Cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán :
- Kiểm toán , rà soát Báo cáo tài chính
- Đánh giá và tư vấn Hệ thống kiểm soát nội bộ
- Đánh giá về quản lí rủi ro
- Kiểm tra các báo cáo theo chế độ hiện hành và báo cáo đặc biệt khác
- Các dịch vụ về kế toán.
Cung cấp các dịch vụ tư vấn thuế:
- Dịch vụ tư vấn thuế và các quy định liên quan.
- Đánh giá và rà soát nghĩa vụ thuế thực hiện với nhà nước
- Dịch vụ tính lương và các dịch vụ tuân thủ liên quan.
Cung cấp dịch vụ về Tài chính và Ngân hàng :
- Tư vấn tài chính doanh nghiệp
- Tư vấn về sáp nhập, mua bán và cổ phần hoá doanh nghiệp
- Tư vấn huy động vốn doanh nghiệp
- Tư vấn các dịch vụ thanh toán trong nước và quốc tế
- Tư vấn cơ cấu lại các khoản vay
- Báo cáo thẩm định đặc biệt
- Tư vấn quản lí các nghiệp vụ kinh doanh
- Tư vấn quản lí rủi ro
- Tư vấn và xúc tiến các dự án đầu tư
Cung cấp các dịch vụ về nguồn nhân lực :
- Tư vấn giải pháp nguồn nhân lực
- Tư vấn thiết kế cơ cấu tổ chức
Các dịch vụ mà công ty cung cấp bao gồm :
+ Các dịch vụ về kiểm toán
+ Các dịch vụ về thuế
+ Các dịch vụ về tư vấn doanh nghiệp
Trong đó các dịch vụ tư vấn có :
- Tư vấn về lựa chọn và triển khai phần mềm quản lí
- Dịch vụ tư vấn về đánh giá giá trị của doanh nghiệp trước khi niêm yết trên thị trường chứng khoán.
Số lượng công ty kiểm toán tại Việt Nam hiện còn hạn chế, trong khi nhu cầu dịch vụ kiểm toán ngày càng tăng cao Chất lượng dịch vụ tốt với mức giá hợp lý đã tạo dựng niềm tin vững chắc từ khách hàng Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn cho cả doanh nghiệp nước ngoài và trong nước, nhưng chủ yếu phục vụ khách hàng quốc tế, với 99% là khách hàng nước ngoài, trong đó 90% là từ Nhật Bản Những khách hàng này có yêu cầu khắt khe về chất lượng, tạo cơ hội cho công ty cải thiện và nâng cao dịch vụ của mình.
Công ty chúng tôi cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng cao, phục vụ nhiều khách hàng lớn với vốn đầu tư từ 700.000 USD đến 18.000.000 USD, bao gồm các doanh nghiệp như Công ty TNHH Miwon Việt Nam, Công ty TNHH Mani Hà Nội, Công ty Estelle Việt Nam, Công ty Dongkuk Việt Nam, Công ty TNHH Singa Dynamic Việt Nam và Công ty TNHH Kayaba Việt Nam Đối tác của chúng tôi chủ yếu đến từ Nhật Bản, Hàn Quốc và Singapore.
Về dịch vụ tư vấn : Các khách hàng của công ty như : Công ty NTT Việt
Nam, Công ty Van De Meer Group (Australia), Perfeti Việt Nam ( Italia)…
Về tư vấn tài chính : Khách hàng gồm Công ty Star Food, Công ty Bình
Minh, Công ty Minh Hậu Bên cạnh đó công ty còn làm một số dịch vụ về kế toán cho các công ty tư nhân…
Công ty NEXIA ACPA đang mở rộng phạm vi khách hàng sang các công ty nhà nước, công ty cổ phần, dự án quốc tế tài trợ và công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán, đồng thời duy trì mối quan hệ tốt với khách hàng cũ Ngày 2 tháng 1 năm 2008, Uỷ ban chứng khoán Nhà nước Việt Nam đã công nhận NEXIA ACPA là công ty kiểm toán độc lập, cho phép cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các tổ chức phát hành và niêm yết tại Việt Nam, mở ra cơ hội tham gia vào thị trường kiểm toán các công ty cổ phần niêm yết Chiến lược phát triển của công ty bao gồm việc nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán và tư vấn thuế, đồng thời mở rộng sang lĩnh vực tài chính ngân hàng, tư vấn phần mềm quản trị doanh nghiệp và các dịch vụ khác.
1.2.2 Khái quát tình hình kinh doanh của công ty những năm gần đây:
NEXIA ACPA luôn đặt chất lượng lên hàng đầu, cam kết cung cấp dịch vụ tốt nhất để xây dựng niềm tin vững chắc từ khách hàng Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, tuân thủ nghiêm ngặt các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp và tràn đầy nhiệt huyết, đã góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ của công ty Nhờ đó, số lượng khách hàng tin tưởng và sử dụng dịch vụ của NEXIA ACPA không ngừng gia tăng, thể hiện qua các thống kê đáng ghi nhận.
Từ khi chính thức hoạt động vào tháng 4 năm 2004, NEXIA ACPA đã nhanh chóng phát triển, từ 100 khách hàng vào năm 2006 lên 168 khách hàng vào cuối năm 2007 và con số này vẫn tiếp tục gia tăng Mặc dù thời gian hoạt động chưa lâu, công ty đã đạt được những thành tựu đáng kể nhờ nỗ lực của toàn bộ bộ máy hoạt động Năm tài khoá của NEXIA ACPA kết thúc vào ngày 30 tháng 6 hàng năm, và kết quả hoạt động của công ty được thể hiện rõ ràng qua các bảng số liệu.
DT từ dịch vụ kiểm toán (%)
DT từ dịch vụ tư vấn (%) 30/06/04-30/06/05
Mặc dù chỉ hoạt động hơn ba năm, NEXIA ACPA đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể về doanh thu và uy tín nghề nghiệp Trong năm tài chính kết thúc ngày 30/6/2007, công ty ghi nhận doanh thu 12,41 tỉ VND, gấp đôi so với năm 2006 và gấp ba lần so với năm 2005, với doanh thu từ dịch vụ kiểm toán chiếm khoảng 70% và dịch vụ tư vấn thuế ước đạt 30% Lợi nhuận ước tính của công ty trong năm đạt khoảng 13% tổng doanh thu.
Chỉ sau hơn 3 năm hoạt động, ACPA đã gia nhập và trở thành thành viên chính thức của tập đoàn kiểm toán độc lập quốc tế Nexia International, mở ra cơ hội quốc tế hóa chất lượng dịch vụ và khẳng định tên tuổi trên thị trường quốc tế Năm 2007, NEXIA ACPA vinh dự nhận giải “Top Trade Service” từ Bộ Công Thương, một thành tựu xứng đáng cho nỗ lực của toàn thể nhân viên Giải thưởng này không chỉ là niềm tự hào cho một công ty mới thành lập mà còn chứng minh quyết tâm của ban quản lý và nhân viên trong việc đưa NEXIA ACPA trở thành công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam.
Năm 2007, công ty đã mở rộng hoạt động sang lĩnh vực tài chính ngân hàng, tư vấn phần mềm quản trị doanh nghiệp, tư vấn nguồn nhân lực và phát hành cổ phiếu Sự kiện Việt Nam gia nhập WTO mang lại cơ hội lớn cho việc thu hút dòng FDI vào đất nước.
Năm 2006, Việt Nam thu hút 10 tỷ USD vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI), và đến năm 2007, con số này tiếp tục tăng trưởng khả quan Các dự án được tài trợ quốc tế, đặc biệt từ Ngân hàng Thế giới (World Bank), cũng gia tăng nhanh chóng Đồng thời, xu hướng cổ phần hóa và niêm yết trên thị trường chứng khoán ngày càng trở nên phổ biến.
Sự gia tăng số lượng công ty và xu hướng mở rộng quy mô của các doanh nghiệp tư nhân đang thúc đẩy sự phát triển của thị trường kiểm toán và dịch vụ tư vấn Trong bối cảnh này, NEXIA ACPA đã xác định chiến lược mở rộng hoạt động sang các thị trường tiềm năng.
Sự phát triển của công ty NEXIA ACPA gắn liền với sự gia tăng số lượng nhân viên, với chiến lược mở rộng đội ngũ cả về số lượng lẫn chất lượng Hàng năm, công ty ghi nhận tỷ lệ tăng trưởng nhân viên lên đến 36%, từ 6 thành viên sáng lập ban đầu, hiện nay đã có 70 nhân viên và dự kiến sẽ đạt khoảng 80 người trong 2 năm tới Để nâng cao chất lượng nhân viên, NEXIA ACPA khuyến khích tham gia các chương trình đào tạo nội bộ, các khóa học do công ty cung cấp và các khóa học quốc tế như IBA Marter hoặc ACCA Hàng năm, công ty dành 1-2% tổng doanh thu cho công tác đào tạo, thể hiện cam kết đầu tư vào nguồn nhân lực.
Tổ chức bộ máy quản lý, chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
Bộ máy tổ chức của công ty được thiết kế gọn nhẹ và khoa học, phù hợp với quy mô hoạt động của các doanh nghiệp nhỏ và vừa, giúp tăng cường tính năng động và hiệu quả trong công việc.
Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.1 Bộ máy tổ chức của công ty
Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng, gồm có Tổng Giám đốc, Phó Tổng Giám đốc và 4 phòng chính:
Ông Nguyễn Chí Trung là Tổng Giám đốc, phụ trách điều hành toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp và đại diện pháp lý trong các giao dịch với khách hàng và Nhà nước Ông trực tiếp quản lý các phòng Hành chính tổng hợp, Kiểm toán và bộ phận soát xét chất lượng, đồng thời thông qua phó giám đốc để đánh giá hiệu quả của bộ phận tư vấn.
Phó Tổng Giám đốc: Gồm ba người đó là ông Hoàng Khôi, ông
Nguyễn Quốc Tuấn và Phạm Quốc Hưng là những người quản lý chính trong phòng tư vấn, chịu trách nhiệm điều hành hoạt động của bộ phận tư vấn thuế.
Tư vấn Thuế Bộ phận tư vấn Tài chính – Ngân hàng
Bộ phận soát xét chất lượng
1 2 thuộc phòng tư vấn, đồng thời là người soát xét cuối cùng chất lượng hoạt động tư vấn thuế.
Phòng tư vấn chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, đầu tư, tài chính, lựa chọn và triển khai phần mềm quản lý, cũng như đánh giá giá trị doanh nghiệp trước khi niêm yết trên thị trường chứng khoán.
Bộ phận soát xét chất lượng, do ông Nguyễn Minh Thắng phụ trách, thực hiện rà soát kết quả dịch vụ kiểm toán và tư vấn một cách độc lập cho tất cả nhân viên tham gia vào quá trình cung cấp dịch vụ kiểm toán và thuế cho khách hàng.
Phòng Hành chính-Tổng hợp : Thực hiện công việc kế toán cũng như các công việc văn phòng khác tại công ty.
Công ty NEXIA ACPA đã thiết lập một bộ máy quản lý hiệu quả, tạo ra môi trường làm việc năng suất cao, phù hợp với mô hình hoạt động của các doanh nghiệp
Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán và kế toán, được điều hành bởi ông Nguyễn Quốc Tuấn Ông Tuấn có trách nhiệm báo cáo kết quả hoạt động của công ty lên giám đốc.
1.3.2 Đội ngũ nhân viên và văn hóa công ty:
Để cung cấp dịch vụ chất lượng tốt nhất, đội ngũ nhân viên cần có trình độ cao và không ngừng nâng cao kiến thức Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn NEXIA ACPA, thành lập vào tháng 4 năm 2004, thường xuyên tổ chức các khoá đào tạo và dành 1-2% doanh thu hàng năm để hỗ trợ nhân viên nâng cao chuyên môn Được sáng lập bởi sáu chuyên gia tư vấn và kiểm toán viên có trình độ cao, công ty đã phát triển nhanh chóng, hiện có 70 nhân viên tốt nghiệp đại học và trên đại học NEXIA ACPA nổi bật với môi trường làm việc năng động và văn hóa công ty tích cực, khuyến khích nhân viên trung thực và thẳng thắn, với khẩu hiệu “Think straight - Talk straight” Các nhân viên không chỉ giỏi chuyên môn mà còn được tuyển chọn theo tiêu chí “Trung - Tín - Trí - Tâm”, tạo nên một đội ngũ chuyên nghiệp và gắn bó.
Tại NEXIA ACPA, triết lý "Nói thẳng - Nghĩ thẳng" được thể hiện rõ trong giao tiếp và sự hỗ trợ nhiệt tình giữa các nhân viên, tạo điều kiện cho sự phát triển chung Mọi nhân viên đều được đối xử bình đẳng trong các mối quan hệ và giải quyết vấn đề Công ty khuyến khích sự gắn bó trong định hướng nghề nghiệp, cung cấp cơ hội tham gia các khóa học nâng cao chuyên môn do công ty tổ chức và từ Nexia Network Nhân viên cũng có cơ hội học MBA và Master, cùng với quỹ hỗ trợ 1-2% doanh thu hàng năm cho việc học ACCA, góp phần nâng cao chất lượng nguồn nhân lực.
Văn hóa công ty thể hiện rõ nét qua cách trang trí văn phòng, trang thiết bị hiện đại, logo, slogan và quy định về trang phục của nhân viên Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp cùng với môi trường làm việc tích cực là nền tảng vững chắc cho sự phát triển bền vững của công ty.
Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn NEXIA ACPA là một doanh nghiệp nhỏ với đội ngũ nhân viên hạn chế, bao gồm chỉ hai nhân viên trong bộ phận kế toán Kế
Công ty chúng tôi chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn, hoạt động chủ yếu trong mùa cao điểm, tập trung vào một số tháng nhất định để phù hợp với niên độ kế toán.
Phòng Hành chính - Kế toán
Kế toán viên công ty hoạt động từ ngày 1/7 đến 30/6 hàng năm, áp dụng hình thức nhật ký chung để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế nhờ quy trình kế toán đơn giản Việc hạch toán được thực hiện thông qua phần mềm AFSYS do công ty ESOFT phát triển, với tính năng đa người sử dụng và bảo mật cao, phù hợp cho các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn như Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm Toán và Tư Vấn NEXIA ACPA.
Sơ đồ 1.2 : Bộ máy kế toán của công ty
ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY
Các dịch vụ kiểm toán chủ yếu tại Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn NEXIA ACPA
Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn NEXIA ACPA là một công ty kiểm toán độc lập, chuyên cung cấp các dịch vụ kiểm toán đa dạng như kiểm toán và rà soát báo cáo tài chính, kiểm toán hoạt động, kiểm toán nội bộ, đánh giá toàn diện, kiểm toán quản lý rủi ro, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán điều tra và kiểm toán thông tin kế hoạch tài chính Các dịch vụ chủ yếu của công ty tập trung vào việc đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong các báo cáo tài chính.
NEXIA ACPA cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, đây là dịch vụ chủ yếu và quan trọng nhất của công ty Qua việc tính toán, xem xét và đánh giá các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính, NEXIA ACPA đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của các báo cáo này Với phương pháp kiểm toán tiên tiến và quy trình kiểm toán chặt chẽ, cùng với sự tâm huyết của đội ngũ nhân viên, NEXIA ACPA đã tạo dựng được niềm tin vững chắc từ phía khách hàng.
NEXIA ACPA chuyên rà soát báo cáo tài chính để cung cấp thông tin đáng tin cậy cho Công ty mẹ, nhà đầu tư và các bên liên quan Đối tượng khách hàng chủ yếu của công ty là các công ty có vốn đầu tư nước ngoài, đặc biệt là từ Nhật Bản, với yêu cầu khắt khe trong việc đánh giá kết quả hoạt động Mặc dù không có tính chất pháp lý cao như báo cáo kiểm toán cuối năm, quy trình rà soát tại NEXIA ACPA vẫn đảm bảo độ tin cậy tương tự như kiểm toán Với phương pháp kiểm toán tiên tiến, NEXIA ACPA đã xây dựng được uy tín vững chắc, và nhu cầu sử dụng dịch vụ rà soát báo cáo tài chính ngày càng tăng, góp phần quan trọng vào doanh thu hàng năm của công ty.
NEXIA ACPA cung cấp dịch vụ đánh giá toàn diện cho những khách hàng có nhu cầu đặc biệt, khác với kiểm toán và soát xét báo cáo tài chính Dịch vụ này
Quy trình kiểm toán chung
Tại NEXIA ACPA, quy trình kiểm toán áp dụng phương pháp tiếp cận dựa trên đánh giá rủi ro, mang lại sự khác biệt rõ rệt so với các phương pháp truyền thống.
Sự khác biệt giữa hai phương pháp kiểm toán chủ yếu nằm ở hai khía cạnh: loại rủi ro được đánh giá và cách thức đánh giá các rủi ro đó Trong phương pháp truyền thống, kiểm toán viên tập trung vào thiết kế và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (rủi ro kiểm soát), các rủi ro tiềm ẩn trong hoạt động của công ty và khả năng phát hiện sai phạm (rủi ro phát hiện) Ngược lại, trong cách tiếp cận rủi ro, kiểm toán viên không chỉ xem xét các rủi ro liên quan đến kiểm toán mà còn chú trọng đến rủi ro kinh doanh của khách hàng, những yếu tố có thể ảnh hưởng đến hoạt động của doanh nghiệp.
Kiểm toán viên đóng vai trò quan trọng trong việc ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận và sự tồn tại của công ty Để thực hiện điều này, họ cần nghiên cứu kỹ lưỡng về hoạt động của công ty, xác định các rủi ro ngắn hạn và dài hạn, từ đó đưa ra các đánh giá độc lập Quy trình kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn NEXIA ACPA được xây dựng dựa trên cách tiếp cận mới, chia thành các bước rõ ràng và minh họa bằng sơ đồ.
Sơ đồ 2.1 Qui trình kiểm toán chung
Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng
Thực hiện trắc nghiệm kiểm soát
Thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ trợ Thực hiện trác nghiệm cơ bản
Việc thực hiện qui trình kiểm toán theo cách tiếp cận như trên được thực hiện qua bốn bước chính:
- Tìm hiểu qui trình hoạt động kinh doanh của khách hàng
- Thực hiện trắc nghiệm kiểm soát
- Thực hiện trắc nghiệm cơ bản
- Thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ trợ
Các công việc chính của mỗi bước như sau:
Sơ đồ 2.2 Qui trình kiểm toán chi tiết
2.2.1 Tìm hiểu qui trình hoạt động kinh doanh của khách hàng Đây là bước kiểm toán viên thu thập những dữ liệu cơ bản cho việc đánh giá tính hiệu quả của hoạt động quản lý rủi ro, phân tích điều kiện kinh doanh cũng như quá trình xử lý thông tin của khách hàng Sự hiểu biết đó cho phép nhóm kiểm toán viên có thể xác định và khoanh vùng được những gian lận, sai sót trọng yếu và rủi ro trong hoạt động kinh doanh có khả năng ảnh hưởng tới hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính cũng như Đánh giá tính trọng yếu Đánh giá ban đầu vể rủi ro
Thủ tục kiểm soát tÇm cao
Các thủ tục kiểm soát đặc biệt Xác định và tìm nguyên nhân rủi ro Đối chiếu với BCTC
Liên hệ các rủi ro đ ợc phát hiện với các thủ tục kiểm soát chÝnh Đánh giá sự thiết kế phù hợp của các thủ tục kiểm soát
KiÓm tra sù hoạt động hữu hiệu của các thủ tục kiểm soát
Rủi ro đ ợc giảm tới mức chÊp nhËn đ ợcc
Xác định các rủi ro còn lại Xác định và thực hiện các thử nghệm cơ bản
Các kiến nghị hoàn thiện áp dụng thủ tục ph©n tÝch áp dụng thử nghiệm cơ bản các nghiệp vụ và số d tài kháan
Thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ trợ
Các tài khoản trọng yếu có rủi ro thÊp
Các yêu cầu và qui định trong giai đoạn lập báo cáo
Các yêu cầu chuyên môn
The ACPA Audit Process Framework
Giai đoạn đầu tiên trong quy trình kiểm toán cho phép kiểm toán viên xác định các tài khoản có rủi ro trọng yếu, từ đó đưa ra các thử nghiệm cơ bản theo chuẩn mực kiểm toán GAAS Quá trình này bao gồm việc đánh giá tính trọng yếu và mức sai sót có thể chấp nhận, nhằm xác định các công việc cần thiết để nhận diện rủi ro và thực hiện các công việc xuyên suốt cuộc kiểm toán.
Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng là bước quan trọng để nắm bắt chiến lược kinh doanh và các ưu điểm trong quá trình điều hành Việc này có thể được thực hiện thông qua phân tích cơ bản về hoạt động kinh doanh, sử dụng khung phân tích doanh nghiệp (Business Analysis Framework) để đánh giá hiệu quả và cải thiện quy trình.
Sơ đồ 2.3 Bảng phân tích hoạt động kinh doanh của khách hàng
Bảng phân tích này làm nổi bật mối quan hệ và tác động giữa chín yếu tố cơ bản trong hoạt động kinh doanh Thông tin thu thập từ phân tích giúp kiểm toán viên phát hiện sai phạm trên bảng khai tài chính, đồng thời cung cấp hiểu biết sâu sắc về chiến lược và quy trình kinh doanh.
• cac hoạt động •Công nghệ
Để đánh giá hoạt động của khách hàng, nhóm kiểm toán cần hiểu rõ cách mà nhà quản lý cấp cao đánh giá kết quả kinh doanh và hiệu quả của các hoạt động kiểm soát Kết quả hoạt động được thể hiện qua các bảng phân tích thông tin (BIF) và bảng đánh giá kết quả hoạt động (BPR), phản ánh tình hình tài chính hiện tại qua các chỉ số như ROA và ROE, đồng thời dự đoán khả năng hoạt động tương lai dựa trên các yếu tố như đòn bẩy tài chính và quản lý tài sản Ngoài ra, việc tìm hiểu tính liêm chính của ban giám đốc cùng với các áp lực và cơ hội gian lận là rất quan trọng, đặc biệt trong bối cảnh thay đổi và khó khăn của môi trường kinh doanh, với sự tham khảo ý kiến từ các chuyên gia.
Kiểm toán viên cần xác định và khoanh vùng các rủi ro liên quan đến khả năng xảy ra sai sót và gian lận trong hoạt động kinh doanh của khách hàng, đồng thời chú ý đến các yếu tố và nguyên nhân chính dẫn đến những rủi ro này Việc đối chiếu các rủi ro đã xác định với báo cáo tài chính sẽ giúp đoàn kiểm toán đánh giá ảnh hưởng của chúng đến các tài khoản tương ứng, từ đó xác định các tài khoản quan trọng có mức rủi ro cao cần kiểm tra toàn diện và các tài khoản trọng yếu có rủi ro thấp để áp dụng các thủ tục kiểm toán bổ sung.
2.2.2 Thực hiện các trắc nghiệm kiểm soát
Trong giai đoạn này, kiểm toán viên đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và khả năng của hệ thống kế toán cũng như ban quản lý trong việc phát hiện và sửa chữa kịp thời các sai sót liên quan đến thông tin và ước tính kế toán Quá trình này giúp kiểm toán viên xác định tính hiệu quả và sự phù hợp của các thủ tục kiểm soát, từ đó đưa ra các khuyến nghị cải thiện hệ thống nội bộ trong thư quản lý Giai đoạn này được cụ thể hóa thành các công việc chi tiết nhằm đảm bảo sự hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Xác định rủi ro dựa trên hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng là quá trình quan trọng, bao gồm việc phỏng vấn chủ sở hữu doanh nghiệp, xem xét biên bản ghi chép và thu thập thông tin liên quan Qua đó, kiểm toán viên có thể hiểu rõ các chính sách và thủ tục kiểm soát đang được áp dụng Đồng thời, việc thực hiện kiểm tra từ đầu tới cuối (walkthrough test) với nhân viên kiểm soát sẽ giúp đảm bảo rằng họ thực hiện đúng trách nhiệm của mình.
Để đảm bảo hiệu quả của các thủ tục kiểm soát, cần xác định thiết kế phù hợp nhằm ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa sai phạm, từ đó giảm thiểu các sai sót đến mức chấp nhận được Việc đánh giá hiệu quả của các thủ tục này cần xem xét tính liên tục và sự nhất quán trong áp dụng, đồng thời đảm bảo tuân thủ các quy định của công ty và nhà quản lý.
Dựa vào kết quả thu được từ các bước kiểm toán, kiểm toán viên sẽ đánh giá khả năng giảm rủi ro kiểm soát đến mức chấp nhận được Nếu rủi ro kiểm soát không thể giảm xuống mức chấp nhận hoặc các thủ tục kiểm soát không được thiết kế hiệu quả, kiểm toán viên sẽ không thể dựa vào các thủ tục này và sẽ cần thực hiện các thử nghiệm kiểm tra chi tiết.
2.2.3 Thực hiện các trắc nghiệm cơ bản
Kiểm toán viên cần vận dụng phán đoán chuyên môn để xác định các khoản mục mà thủ tục kiểm soát nội bộ không hiệu quả, dẫn đến rủi ro kiểm toán còn lại Việc xác định rủi ro kiểm toán còn lại là một vấn đề quan trọng, đòi hỏi sự phán đoán và kinh nghiệm của kiểm toán viên Các bước công việc liên quan đến quá trình này rất cần thiết để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong kiểm toán.
Thực hiện thủ tục phân tích: Kiểm toán viên phân tích sự biến động
Qui trình kiểm soát chất lượng tại công ty NEXIA ACPA
Một yếu tố quan trọng trong hoạt động của công ty là hệ thống kiểm soát chất lượng hiệu quả, góp phần nâng cao uy tín và thành công Việc phối hợp chặt chẽ với các bộ phận khác giúp đánh giá hiệu quả công việc, từ đó cải thiện dịch vụ cung cấp cho khách hàng.
Nhân viên có kinh nghiệm
Sơ đồ 2.4 Bộ máy kiểm soát chất lượng
Thiết kế một bộ máy kiểm soát chất lượng chặt chẽ là rất quan trọng, trong đó công việc của từng cá nhân được cấp trên đánh giá độc lập nhằm đảm bảo sản phẩm cung cấp cho khách hàng đạt chất lượng dịch vụ tốt nhất Quy trình kiểm tra chéo giữa các nhóm cho phép mỗi thành viên trong nhóm này kiểm tra độc lập công việc của nhóm khác, tất cả đều hướng tới mục tiêu chung là tối đa hóa sự hài lòng của khách hàng.
Các phần hành kiểm toán chủ yếu
2.4.1 Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền
* Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng:
Việc phân tích hoạt động kinh doanh cần tập trung vào 9 yếu tố quan trọng: môi trường, thông tin, khách hàng, chủ sở hữu, nhà cung cấp, đối thủ cạnh tranh, giá trị, quá trình kinh doanh và nhà quản lý Những yếu tố này đóng vai trò quyết định trong việc định hình chiến lược và hiệu quả kinh doanh.
D trong hồ sơ kiểm toán, việc cập nhật thông tin về tổng số vốn đầu tư, vốn pháp định, loại hình kinh doanh, sản phẩm chính, khách hàng chủ yếu, số nhân viên, doanh thu và lợi nhuận năm trước, cùng với cách phân phối sản phẩm và các chính sách, quy trình sản xuất là rất quan trọng Công việc này giúp kiểm toán viên nhận diện mối liên hệ và sự tác động giữa các yếu tố, từ đó hiểu rõ hơn về chiến lược, quá trình và hoạt động kinh doanh của khách hàng.
* Đánh giá kết quả hoạt động:
Việc đánh giá kết quả hoạt động thông qua phân tích các tỷ suất tài chính như tỷ suất vòng quay khoản phải thu, khoản phải trả, khả năng sinh lời và khả năng thanh toán là rất quan trọng Ngoài ra, kiểm toán viên cần so sánh số liệu đã kiểm toán của năm trước với số liệu chưa kiểm toán của năm nay để phát hiện những biến động bất thường, từ đó mở rộng thủ tục kiểm toán nếu cần thiết.
Đánh giá tính trọng yếu là quá trình xác định mức độ quan trọng của các sai sót có thể chấp nhận được trong kiểm toán, từ đó giúp các công ty nhận diện rủi ro và thực hiện công việc kiểm toán một cách hiệu quả Mức độ trọng yếu thường được thiết lập dựa trên từng công ty khách hàng và các khoản mục cụ thể, với các căn cứ như tổng doanh thu và thu nhập sau thuế.
* Đánh giá ban đầu về rủi ro:
Đánh giá ban đầu về rủi ro là bước quan trọng giúp kiểm toán viên lập kế hoạch cho toàn bộ cuộc kiểm toán Đây là quá trình đánh giá khả năng tồn tại các rủi ro trong hoạt động kinh doanh của khách hàng, như việc khách hàng có thể cố tình làm sai lệch các chỉ tiêu lợi nhuận, doanh thu hay giá vốn nhằm thu hút vốn đầu tư hoặc trốn thuế Ngoài ra, việc khách hàng có nhiều chi nhánh, đại lý và các khoản phải thu quá hạn cũng là những yếu tố cần được xem xét trong quá trình đánh giá này.
Công ty cần ghi nhận đầy đủ các khoản hoa hồng đại lý và dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi Đồng thời, cần chú ý đến khả năng công bố thông tin không đầy đủ hoặc không chính xác do các điều kiện khách quan.
Việc đối chiếu giữa các rủi ro đã xác định và các tài khoản trên BCTC giúp kiểm toán viên đánh giá mức độ ảnh hưởng của rủi ro Qua đó, kiểm toán viên có thể xác định các tài khoản quan trọng có rủi ro cao cần áp dụng kiểm tra toàn diện, cũng như các tài khoản trọng yếu có rủi ro thấp để thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ trợ.
Tìm hiểu quy trình bán hàng và thu tiền tại Công ty khách hàng bao gồm các giai đoạn quan trọng như đặt hàng, vận chuyển hàng hóa, lập hóa đơn bán hàng, ghi nhận các khoản phải thu, ghi nhận doanh thu và thực hiện khuyến mại.
* Thực hiện thử nghiệm cơ bản
Thủ tục phân tích được thực hiện để đánh giá sự phù hợp của biến động các khoản phải thu, giá vốn, doanh thu, chi phí bán hàng, chiết khấu, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, cùng với các khoản nợ đến hạn và quá hạn so với năm trước Đồng thời, các tỷ suất tài chính như vòng quay hàng tồn kho, vòng quay khoản phải thu, tỷ lệ hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán trên tổng doanh thu, tổng chi phí bán hàng trên tổng doanh thu, và tổng giá vốn trên tổng doanh thu cũng được sử dụng để cung cấp cái nhìn tổng quan về hiệu quả tài chính.
Để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính, cần đối chiếu báo cáo bán hàng và báo cáo các khoản phải thu với sổ cái các khoản phải thu và tiền Việc này bao gồm việc điều tra các khoản mục có số dư lớn và bất thường nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các sai sót hoặc bất thường trong số liệu.
Đối chiếu sổ chi tiết bán hàng với sổ cái các khoản phải thu, sổ cái tiền mặt và tiền gửi ngân hàng là bước quan trọng để đảm bảo tính chính xác trong kế toán Việc kiểm tra các khoản mục có số dư lớn và bất thường giúp phát hiện kịp thời các sai sót hoặc gian lận, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.
Kiểm tra việc đánh giá thích hợp các khoản phải thu theo đơn vị ngoại tệ là cần thiết để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính Đồng thời, việc so sánh giá bán theo quy định với giá bán thực tế giúp xác định sự phù hợp và tuân thủ các quy định hiện hành.
+ Kiểm tra tính hợp lý của các khoản chiết khấu, giảm giá
Kiểm tra việc phân loại các khoản phải thu theo từng khách hàng, thời gian và quy mô là rất cần thiết để đảm bảo tính minh bạch trong quản lý tài chính Đồng thời, đánh giá sự đầy đủ của việc lập dự phòng cho các khoản phải thu cũng đóng vai trò quan trọng trong việc bảo vệ doanh nghiệp khỏi rủi ro tài chính.
+ Lựa chọn các số dư lớn để gửi thư xác nhận và thực hiện các thủ tục thay thế đối với những thư xác nhận không được phúc đáp
Trong giai đoạn thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ trợ, kiểm toán viên sẽ tiến hành các thủ tục này đối với những tài khoản trọng yếu có rủi ro thấp Mục tiêu là đảm bảo tuân thủ các quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như các quy định từ các cơ quan chức năng khác.
ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG
Ưu điểm
Mới thành lập hơn 3 năm, công ty TNHH kiểm toán và tư vấn NEXIA ACPA đã đạt được nhiều thành tựu đáng khích lệ với tốc độ tăng trưởng cao và số lượng khách
Cơ cấu tổ chức của công ty được thiết kế gọn nhẹ, phù hợp với quy mô vừa và nhỏ, với mọi hoạt động được giám sát chặt chẽ từ nhân viên đến tổng giám đốc, tạo nên cơ chế kiểm tra chất lượng dịch vụ hiệu quả Bộ phận kế toán, chỉ với hai nhân viên, hoạt động rất hiệu quả trong phòng hành chính-tổng hợp, giúp tiết kiệm chi phí và chứng tỏ sự bố trí hợp lý Việc sử dụng nhật ký chung là hợp lý do tính chất các nghiệp vụ không phức tạp, giúp việc hạch toán trở nên dễ dàng.
NEXIA ACPA mang đến một môi trường làm việc chuyên nghiệp với trang thiết bị hiện đại và văn phòng được thiết kế đẹp mắt, tạo ấn tượng tích cực cho khách hàng Văn hóa công ty khuyến khích sự hòa đồng và chia sẻ kinh nghiệm giữa các nhân viên Để hỗ trợ công việc hiệu quả, mỗi nhân viên được trang bị máy tính xách tay, trong khi bộ phận kế toán sử dụng phần mềm AFSYS để quản lý tài chính.
Phần mềm kế toán ESOFT 3-4 mềm được thiết kế với tính bảo mật cao, rất phù hợp cho các công ty kiểm toán và tư vấn vừa và nhỏ.
Đội ngũ công nhân viên là yếu tố then chốt góp phần vào thành công của Công ty, với những người yêu nghề, khao khát học hỏi và cống hiến cho sự phát triển của nền kiểm toán Việt Nam Họ có thái độ làm việc nghiêm túc, ham học hỏi, sẵn sàng chia sẻ kinh nghiệm và chịu trách nhiệm Công ty cũng áp dụng chính sách đãi ngộ tốt và thường xuyên tổ chức đào tạo để nâng cao năng lực cho nhân viên.
Quy trình kiểm toán của công ty hiện đại và chuyên nghiệp, tuân thủ các tiêu chuẩn quốc tế Phương pháp kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro, giúp kiểm toán viên thực hiện công việc hiệu quả hơn Phương pháp này khắc phục hạn chế của cách tiếp cận truyền thống, không chỉ tập trung vào rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện, mà còn mở rộng ra các rủi ro khác trong kinh doanh của khách hàng Nhờ đó, chất lượng kiểm toán được nâng cao và rủi ro của khách thể kiểm toán được đánh giá chính xác hơn.
Những hạn chế
Khó khăn về ngôn ngữ là một thách thức lớn tại NEXIA ACPA, nơi mà khách hàng chủ yếu là các công ty nước ngoài Tiếng Anh là ngôn ngữ chính trong mọi hoạt động và tài liệu kiểm toán chủ yếu được cung cấp bằng tiếng Anh, chưa được dịch đầy đủ sang tiếng Việt Điều này gây khó khăn cho nhân viên, đặc biệt là những người mới, trong việc tiếp cận và hiểu rõ các vấn đề liên quan.
Số lượng nhân viên ít có thể hạn chế khả năng của công ty trong việc tiếp cận khách hàng quy mô lớn, đồng thời tạo ra áp lực cho nhân viên trong những khoảng thời gian cao điểm trong năm.
Công ty NEXIA ACPA chưa tận dụng hiệu quả các phân khúc khách hàng như doanh nghiệp nhà nước và các dự án đầu tư nước ngoài Nếu áp dụng chiến lược mở rộng kinh doanh hợp lý, công ty chắc chắn sẽ đạt được nhiều thành công lớn trong tương lai.
NEXIA ACPA áp dụng phương pháp chọn mẫu dựa trên phán đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên, trong khi phương pháp chọn mẫu xác suất hầu như không được sử dụng, điều này có thể dẫn đến rủi ro kiểm toán cao Để tối ưu hóa kết quả chọn mẫu, công ty nên kết hợp cả hai phương pháp: phán đoán của kiểm toán viên và chọn mẫu ngẫu nhiên.
Việc áp dụng phần mềm kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn NEXIA ACPA hiện nay chỉ dừng lại ở hình thức giấy tờ, dẫn đến việc kiểm toán tốn nhiều thời gian và không đạt hiệu quả tối đa Mặc dù quy mô công ty còn nhỏ, phương pháp thủ công vẫn phù hợp, nhưng khi công ty mở rộng, việc phát triển một phần mềm kiểm toán sẽ trở nên cần thiết để nâng cao hiệu quả công việc.