1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN ận Lu CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN VIỆT NAM THEO ĐỊNH HƯỚNG TĂNG CƯỜNG NĂNG LỰC CẠNH TRANH TRONG ĐIỀU KIỆN HỘI NHẬP QUỐC TẾ

189 3 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Tiêu đề CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN VIỆT NAM THEO ĐỊNH HƯỚNG TĂNG CƯỜNG NĂNG LỰC CẠNH TRANH TRONG ĐIỀU KIỆN HỘI NHẬP QUỐC TẾ
Tác giả Phan Văn Dũng
Người hướng dẫn PGS. TS. Mai Thị Hoàng Minh
Trường học Trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh
Chuyên ngành Kinh tế
Thể loại Luận án Tiến sĩ Kinh tế
Năm xuất bản 2015
Thành phố Tp. Hồ Chí Minh
Định dạng
Số trang 189
Dung lượng 4,35 MB

Cấu trúc

  • 1. Lý do chọn đề tài (16)
  • 2. Mục tiêu nghiên cứu (17)
  • 3. Câu hỏi nghiên cứu (17)
  • 4. Đối tượng nghiên cứu (18)
  • 5. Phạm vi nghiên cứu (18)
  • 6. Phương pháp nghiên cứu (18)
  • 7. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của Luận án (20)
  • 8. Kết cấu của Luận án (20)
  • CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC (22)
    • 1.1. Tổng quan và phân tích đánh giá các nghiên cứu đã thực hiện về nhân tố tác động đến CLKT và NLCT của DNKT (22)
      • 1.1.1. Các nghiên cứu đã thực hiện về nhân tố tác động đến CLKT (22)
        • 1.1.1.1. Các nghiên cứu nước ngoài về các nhân tố tác động đến CLKT (22)
        • 1.1.1.2. Các nghiên cứu trong nước về các nhân tố tác động đến CLKT (43)
      • 1.1.2. Các nghiên cứu đã thực hiện về các nhân tố tác động đến NLCT của DNKT (48)
        • 1.1.2.1. Các nghiên cứu nước ngoài về các nhân tố tác động đến NLCT của DNKT (48)
        • 1.1.2.2. Các nghiên cứu trong nước về các nhân tố tác động đến NLCT của DNKT (50)
      • 1.1.3. Các nghiên cứu đã thực hiện về tác động của CLKT đến NLCT của DNKT (52)
    • 1.2. Những kết quả đạt được từ các nghiên cứu trước và những vấn đề tiếp tục nghiên cứu (53)
      • 1.2.1. Những kết quả đạt được từ các nghiên cứu trước (53)
        • 1.2.1.1. Đối với các nghiên cứu có liên quan đến nhân tố tác động đến CLKT (53)
        • 1.2.1.2. Đối với các nghiên cứu có liên quan đến các nhân tố tác động đến NLCT của DNKT . 40 1.2.1.3. Đối với các nghiên cứu có liên quan đến mối liên quan giữa CLKT và NLCT của DNKT 41 1.2.2. Các vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu và được thực hiện trong Luận án (55)
    • 2.1. Một số vấn đề chung và cơ sở lý thuyết có liên quan đến các nhân tố tác động đến CLKT . 45 1. Một số vấn đề chung về kiểm toán và CLKT (60)
      • 2.1.1.1. Định nghĩa về kiểm toán (61)
      • 2.1.1.2. Đặc điểm của kiểm toán (61)
      • 2.1.1.3. Chất lượng và đặc điểm của chất lượng (62)
      • 2.1.1.4. Chất lượng kiểm toán (63)
      • 2.1.1.5. Chuẩn mực quốc tế về kiểm soát chất lượng (ISQC1) (65)
      • 2.1.1.6. Khuôn khổ IAASB về CLKT (66)
      • 2.1.2. Cơ sở lý thuyết các nhân tố tác động đến CLKT (67)
        • 2.1.2.1. Lý thuyết Ủy nhiệm và các nhân tố tác động đến CLKT (67)
        • 2.1.2.2. Lý thuyết Cung cầu và các nhân tố tác động đến CLKT (69)
      • 2.1.3. Mô hình nghiên cứu các nhân tố tác động đến CLKT được sử dụng trong Luận án . 55 2.2. Một số vấn đề chung và cơ sở lý thuyết có liên quan đến các nhân tố tác động đến NLCT của DNKT (70)
      • 2.2.1. Một số vấn đề chung về cạnh tranh và NLCT (72)
        • 2.2.1.1. Khái niệm về cạnh tranh (72)
        • 2.2.1.2. Đặc điểm của cạnh tranh (72)
        • 2.2.1.3. Năng lực cạnh tranh (73)
      • 2.2.2. Cơ sở lý thuyết có liên quan đến các nhân tố tác động đến NLCT và tác động của CLKT đến NLCT của DNKT (73)
        • 2.2.2.1. Lý thuyết về cạnh tranh và Lý thuyết cạnh tranh đón đầu tương lai với NLCT của DNKT (74)
        • 2.2.2.2. Lý thuyết cạnh tranh dựa trên Nguồn lực của doanh nghiệp (RBV) với các nhân tố tác động đến NLCT của DNKT (76)
        • 2.2.2.3. Lý thuyết cạnh tranh dựa trên năng lực của doanh nghiệp (CBV) và sự tác động của CLKT đến NLCT (77)
      • 2.2.3. Mô hình nghiên cứu các nhân tố tác động đến NLCT được sử dụng trong Luận án . 63 2.2.4. Mô hình nghiên cứu CLKT và các nhân tố CLKT tác động đến NLCT (78)
  • CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU (82)
    • 3.1. Phương pháp nghiên cứu và quy trình nghiên cứu (82)
      • 3.1.1. Phương pháp nghiên cứu (82)
      • 3.1.2. Quy trình nghiên cứu (84)
    • 3.2. Nguồn dữ liệu, phương pháp thu thập và phân tích dữ liệu trong nghiên cứu định tính . 70 1. Nguồn dữ liệu và phương pháp thu thập dữ liệu (85)
      • 3.2.2. Đối tượng khảo sát trong nghiên cứu định tính (87)
      • 3.2.3. Quy trình và phương pháp phân tích dữ liệu định tính (88)
        • 3.2.3.1. Quy trình thực hiện (88)
        • 3.2.3.2. Phương pháp phân tích dữ liệu định tính (89)
    • 3.3. Nguồn dữ liệu và phương pháp thu thập dữ liệu trong nghiên cứu định lượng (90)
      • 3.3.1. Nguồn dữ liệu của nghiên cứu định lượng (90)
      • 3.3.2. Đối tượng khảo sát và mẫu khảo sát trong nghiên cứu định lượng (90)
        • 3.3.2.1. Đối tượng khảo sát (90)
        • 3.3.2.2. Quy mô mẫu khảo sát (90)
      • 3.3.3. Quy trình và phương pháp phân tích dữ liệu định lượng (91)
    • 3.4. Mô hình nghiên cứu và phương trình hồi quy tổng quát (94)
      • 3.4.1. Mô hình nghiên cứu (94)
      • 3.4.2. Phương trình hồi quy tổng quát (96)
  • CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN (98)
    • 4.1. Kết quả nghiên cứu về thực trạng hoạt động KTĐL, CLKT và NLCT của DNKT Việt Nam 83 1. Thực trạng CLKT và NLCT của DNKT Việt Nam (98)
      • 4.1.2. Đánh giá về CLKT và NLCT của các DNKT Việt Nam (103)
      • 4.1.3. Nguyên nhân của thực trạng (103)
    • 4.2. Kết quả nghiên cứu định tính khám phá các nhân tố tác động đến CLKT và NLCT của DNKT Việt Nam (104)
      • 4.2.1. Phương pháp và quy trình thực hiện (104)
        • 4.2.1.1. Phương pháp thực hiện và đối tượng khảo sát (104)
        • 4.2.1.2. Quy trình thực hiện (105)
      • 4.2.2. Kết quả nghiên cứu định tính (108)
      • 4.2.3. Kiểm tra kết quả nghiên cứu định tính (113)
      • 4.2.4. Bàn luận từ kết quả nghiên cứu định tính (114)
    • 4.3. Kết quả nghiên cứu định lượng và bàn luận (117)
      • 4.3.1. Các giả thuyết nghiên cứu (118)
        • 4.3.1.1. Các giả thuyết nghiên cứu về các nhân tố tác động đến CLKT của DNKT Việt Nam 103 4.3.1.2. Các giả thuyết nghiên cứu các nhân tố tác động đến NLCT của DNKT Việt Nam . 103 4.3.1.3. Các giả thuyết nghiên cứu về tác động của CLKT đến NLCT của DNKT Việt Nam . 104 4.3.2. Phát triển thang đo (118)
      • 4.3.3. Mẫu nghiên cứu (122)
      • 4.3.4. Kết quả đo lường các nhân tố tác động đến CLKT (123)
        • 4.3.4.1. Tổng hợp kết quả kiểm định chất lượng thang đo (0)
        • 4.3.4.2. Kết quả phân tích nhân tố khám phá (EFA) (125)
        • 4.3.4.3. Phân tích khám phá hồi quy đa biến (MRA) (129)
        • 4.3.4.4. Kết quả kiểm định giả thuyết các nhân tố tác động đến CLKT (132)
        • 4.3.4.5. Bàn luận từ kết quả nghiên cứu các nhân tố tác động đến CLKT (133)
      • 4.3.5. Kết quả nghiên cứu các nhân tố tác động đến NLCT (134)
        • 4.3.5.1. Tổng hợp kết quả kiểm định chất lượng thang đo (0)
        • 4.3.5.2. Kết quả phân tích nhân tố khám phá (EFA) (136)
        • 4.3.5.3. Phân tích khám phá hồi quy đa biến (MRA) (139)
        • 4.3.5.4. Kết quả kiểm định giả thuyết các nhân tố tác động đến NLCT (142)
        • 4.3.5.5. Bàn luận về kết quả (143)
      • 4.3.6. Kết quả nghiên cứu tác động của CLKT đến NLCT của DNKT Việt Nam (145)
        • 4.3.6.1. Phân tích hồi quy đa biến (MRA) (145)
        • 4.3.6.2. Bàn luận về kết quả (148)
      • 4.3.7. Kết quả nghiên cứu các nhân tố CLKT tác động đến NLCT (148)
        • 4.3.7.1. Giả thuyết nghiên cứu (149)
        • 4.3.7.2. Phân tích hồi quy đa biến (MRA) (149)
        • 4.3.7.3. Kết quả kiểm định giả thuyết các nhân tố CLKT tác động đến NLCT (153)
        • 4.3.7.4. Bàn luận về kết quả (154)
  • CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH (158)
    • 5.1. Kết luận và đóng góp của nghiên cứu (158)
      • 5.1.1. Kết luận (158)
      • 5.1.2. Đóng góp của Luận án (159)
    • 5.2. Quan điểm và định hướng nâng cao CLKT, tăng cường NLCT của DNKT Việt Nam trong giai đoạn hội nhập kinh tế thế giới (164)
      • 5.2.1. Quan điểm nâng cao CLKT và NLCT của DNKT Việt Nam (164)
      • 5.2.2. Định hướng nâng cao CLKT, tăng cường NLCT của các DNKT Việt Nam (164)
    • 5.3. Định hướng giải pháp nâng cao CLKT và NLCT của các DNKT Việt Nam (165)
      • 5.3.1. Định hướng giải pháp nâng cao CLKT của các DNKT Việt Nam (165)
      • 5.3.2. Định hướng giải pháp nâng cao NLCT của các DNKT Việt Nam (168)
      • 5.3.3. Điều kiện để thực hiện các giải pháp (169)
    • 5.4. Ý nghĩa khoa học – thực tiễn, hạn chế của nghiên cứu và hướng nghiên cứu tiếp theo . 157 1. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn (172)
      • 5.4.2. Hạn chế của nghiên cứu và hướng nghiên cứu tiếp theo (173)
  • KẾT LUẬN (59)
  • TÀI LIỆU THAM KHẢO (177)

Nội dung

Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu chính của nghiên cứu là tìm hiểu các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán và đánh giá tác động của những yếu tố này đối với chất lượng kiểm toán cũng như khả năng cạnh tranh của các doanh nghiệp kiểm toán tại Việt Nam.

 Khám phá và đo lường các nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán của các doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam

 Khám phá và đo lường các nhân tố tác động đến năng lực cạnh tranh của các doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam

 Khám phá và đo lường tác động của chất lượng kiểm toán đến năng lực cạnh tranh của các doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam.

Câu hỏi nghiên cứu

Để đạt được 3 mục tiêu nghiên cứu trên, các câu hỏi nghiên cứu sau giúp xác lập quy trình nghiên cứu của Luận án:

Chất lượng kiểm toán chịu ảnh hưởng từ nhiều nhân tố, bao gồm trình độ chuyên môn của kiểm toán viên, quy trình kiểm toán, và công nghệ áp dụng trong kiểm toán Bên cạnh đó, năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam cũng bị tác động bởi yếu tố như sự tuân thủ quy định pháp lý, khả năng cung cấp dịch vụ đa dạng và chất lượng dịch vụ khách hàng Trong bối cảnh hội nhập kinh tế hiện nay, việc nâng cao chất lượng kiểm toán và cải thiện năng lực cạnh tranh là rất cần thiết để doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam có thể tồn tại và phát triển.

Chất lượng kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp kiểm toán tại Việt Nam trong bối cảnh hội nhập kinh tế hiện nay Các nhân tố như độ tin cậy, tính chính xác và tính minh bạch của báo cáo kiểm toán ảnh hưởng trực tiếp đến sự tín nhiệm của khách hàng và đối tác Hơn nữa, việc áp dụng các tiêu chuẩn kiểm toán quốc tế cũng góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ, từ đó cải thiện vị thế cạnh tranh của doanh nghiệp Do đó, cải thiện chất lượng kiểm toán là yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam phát triển bền vững và hội nhập hiệu quả vào thị trường toàn cầu.

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế hiện nay, các nhân tố như chất lượng kiểm toán và năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam đang chịu tác động mạnh mẽ Mức độ ảnh hưởng của các yếu tố này không chỉ quyết định đến uy tín của các công ty kiểm toán mà còn ảnh hưởng đến khả năng cạnh tranh trên thị trường Để nâng cao chất lượng kiểm toán, các doanh nghiệp cần chú trọng vào việc cải thiện quy trình làm việc, nâng cao trình độ chuyên môn của nhân viên, và áp dụng công nghệ hiện đại Đồng thời, việc xây dựng thương hiệu và phát triển các dịch vụ đa dạng cũng là yếu tố quan trọng giúp tăng cường năng lực cạnh tranh trong giai đoạn hội nhập này.

Mức độ tác động của chất lượng kiểm toán đến năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam trong bối cảnh hội nhập kinh tế hiện nay là rất quan trọng Chất lượng kiểm toán không chỉ ảnh hưởng đến uy tín và sự tin cậy của doanh nghiệp mà còn quyết định khả năng thu hút khách hàng và duy trì vị thế trên thị trường Các yếu tố như độ chính xác, tính minh bạch và sự tuân thủ các tiêu chuẩn kiểm toán quốc tế đều góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ, từ đó cải thiện năng lực cạnh tranh Doanh nghiệp cần chú trọng đầu tư vào đào tạo nhân lực và công nghệ để nâng cao chất lượng kiểm toán, đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường và khách hàng.

Luận án tiến sĩ Kinh tế

Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp nghiên cứu trong Luận án này là nghiên cứu hỗn hợp, kết hợp giữa định tính và định lượng Phương pháp định tính nhằm khảo sát sự hình thành, phát triển và thực trạng chất lượng kiểm toán cùng năng lực cạnh tranh của các doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam, đồng thời khám phá các nhân tố tác động đến những yếu tố này Nghiên cứu cũng phân tích tác động của chất lượng kiểm toán đến năng lực cạnh tranh thông qua tài liệu từ nghiên cứu trước, báo cáo tổng kết và phỏng vấn sâu Phương pháp định lượng sẽ được thực hiện tiếp theo.

Luận án tiến sĩ Kinh tế sẽ tiếp tục nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán và năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam Các yếu tố được xác định từ nghiên cứu định tính sẽ được áp dụng trong nghiên cứu định lượng để đo lường mức độ tác động của chúng Quy trình nghiên cứu này được minh họa qua hình A, thể hiện các nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán trong bối cảnh tăng cường năng lực cạnh tranh và hội nhập quốc tế.

Chất lượng kiểm toán của doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam chịu ảnh hưởng bởi nhiều nhân tố quan trọng, bao gồm năng lực chuyên môn của kiểm toán viên, quy trình kiểm toán chặt chẽ và công nghệ hiện đại Để nâng cao năng lực cạnh tranh trong bối cảnh hội nhập quốc tế, các doanh nghiệp cần cải thiện kỹ năng và kiến thức của đội ngũ nhân lực, đồng thời áp dụng các tiêu chuẩn quốc tế trong hoạt động kiểm toán Sự đầu tư vào công nghệ thông tin và phát triển hệ thống quản lý chất lượng cũng đóng vai trò then chốt trong việc nâng cao hiệu quả kiểm toán, từ đó tạo ra giá trị gia tăng cho khách hàng và củng cố uy tín của doanh nghiệp trên thị trường quốc tế.

Nghiên cứu lý thuyết về chất lượng kiểm toán và năng lực cạnh tranh cho thấy rằng chất lượng kiểm toán có ảnh hưởng đáng kể đến khả năng cạnh tranh của các doanh nghiệp Các nghiên cứu trước đây đã chỉ ra mối liên hệ giữa chất lượng kiểm toán và hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, nhấn mạnh tầm quan trọng của kiểm toán trong việc nâng cao uy tín và sự tin cậy của thông tin tài chính Việc hiểu rõ tác động của chất lượng kiểm toán đối với năng lực cạnh tranh sẽ giúp các doanh nghiệp cải thiện chiến lược và tối ưu hóa quy trình quản lý.

- Thu thập dữ liệu từ Báo cáo tổng kết và tài liệu có liên quan đến mục tiêu nghiên cứu

- Xây dựng Đề cương thảo luận và thực hiện phỏng vấn sâu với Chuyên gia

- Phân tích và thảo luận kết quả khảo sát, so với các nghiên cứu trước

Khám phá các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán và năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp kiểm toán tại Việt Nam là rất quan trọng Nghiên cứu này nhằm làm rõ tác động của chất lượng kiểm toán đến năng lực cạnh tranh, từ đó cung cấp cơ sở cho các bước nghiên cứu định lượng tiếp theo.

- Kiểm tra kết quả nghiên cứu định tính bằng phương pháp thống kê

- Thiết kế Bảng câu hỏi khảo sát và khảo sát thử

- Xác định đối tượng khảo sát, phương pháp chọn mẫu, kích thước mẫu

- Gửi Phiếu khảo sát và nhận kết quả trả lời

- Làm sạch dữ liệu và xử lý dữ liệu

- Đánh giá độ tin cậy, kiểm định chất lượng thang đo (Cronbach’s Alpha), phân tích nhân tố khám phá (EFA)

- Đo lường mức độ tác động của các nhân tố qua mô hình hồi quy (MRA)

- Kiểm định mức độ phù hợp của mô hình

Để nâng cao chất lượng kiểm toán và tăng cường năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam trong bối cảnh hội nhập quốc tế, cần thảo luận và đề xuất các giải pháp cụ thể Việc cải thiện quy trình kiểm toán, áp dụng công nghệ hiện đại và đào tạo nguồn nhân lực chất lượng cao sẽ giúp doanh nghiệp kiểm toán đáp ứng yêu cầu ngày càng cao từ thị trường Đồng thời, việc xây dựng tiêu chuẩn kiểm toán quốc tế và tăng cường hợp tác quốc tế cũng là những yếu tố quan trọng để nâng cao vị thế của doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam trên trường quốc tế.

- Bàn luận về kết quả nghiên cứu về thực trạng, đánh giá chất lượng kiểm toán, năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam

Kết quả nghiên cứu định tính cho thấy chất lượng kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao năng lực cạnh tranh của các doanh nghiệp kiểm toán tại Việt Nam Các yếu tố như chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp và sự minh bạch trong quy trình kiểm toán cần được cải thiện để đáp ứng yêu cầu ngày càng

Nghiên cứu định lượng cho thấy mối quan hệ chặt chẽ giữa chất lượng kiểm toán và năng lực cạnh tranh của các doanh nghiệp kiểm toán tại Việt Nam Để nâng cao chất lượng dịch vụ, các doanh nghiệp cần cải thiện kỹ năng chuyên môn và áp dụng công nghệ hiện đại Đồng thời, việc xây dựng thương hiệu mạnh mẽ và phát triển mối quan hệ với khách hàng cũng là yếu tố quan trọng giúp tăng cường vị thế cạnh tranh Các doanh nghiệp kiểm toán nên chú trọng vào việc đào tạo nhân lực và cập nhật các tiêu chuẩn quốc tế để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường.

Quy trình nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán của doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam là cần thiết nhằm nâng cao năng lực cạnh tranh trong bối cảnh hội nhập quốc tế Việc xác định và phân tích các yếu tố này sẽ giúp cải thiện hiệu quả hoạt động kiểm toán và đáp ứng tốt hơn yêu cầu của thị trường toàn cầu.

Luận án tiến sĩ Kinh tế

Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của Luận án

Luận án nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán và năng lực cạnh tranh trong bối cảnh Việt Nam, từ đó xác định các yếu tố chất lượng kiểm toán tác động đến năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp kiểm toán Nghiên cứu chỉ ra mức độ và thứ tự ảnh hưởng của các nhân tố này, giúp hiểu rõ hơn về mối liên hệ giữa chất lượng kiểm toán và năng lực cạnh tranh của các doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam.

Luận án khám phá và phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán và năng lực cạnh tranh của các doanh nghiệp kiểm toán tại Việt Nam Nghiên cứu này sẽ cung cấp tư liệu tham khảo giá trị cho các tổ chức và cá nhân quan tâm đến hoạt động kiểm toán độc lập trong nước.

Kết cấu của Luận án

Ngoài phần Giới thiệu, Luận án được chia thành 5 chương được trình bày theo thứ tự với các nội dung chính như sau:

Phần Giới thiệu: Trình bày sự cần thiết của nghiên cứu, mục tiêu, đối tượng và phạm vi nghiên cứu, ý nghĩa khoa học và thực tiễn của Luận án

Chương 1: Tổng quan các nghiên cứu trước

Chương này tổng quan và phân tích các nghiên cứu về nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán và năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp kiểm toán Nó trình bày kết quả từ các nghiên cứu trước và những vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu, đồng thời chỉ ra khoảng trống lý thuyết mà Luận án sẽ tập trung giải quyết Chương 2 sẽ cung cấp cơ sở lý thuyết về các yếu tố tác động đến chất lượng kiểm toán của doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam, với định hướng nâng cao năng lực cạnh tranh trong bối cảnh hội nhập quốc tế.

Chương này đề cập đến các vấn đề chung liên quan đến kiểm toán và chất lượng kiểm toán, cũng như năng lực cạnh tranh Nó giới thiệu các lý thuyết liên quan, làm cơ sở cho việc nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán và năng lực cạnh tranh Thông qua cơ sở lý thuyết đã được phân tích, chương này sẽ cung cấp cái nhìn sâu sắc về mối liên hệ giữa các yếu tố này.

Luận án tiến sĩ Kinh tế định nghĩa chất lượng kiểm toán và năng lực cạnh tranh, đồng thời giới thiệu thang đo chất lượng kiểm toán và năng lực cạnh tranh của các doanh nghiệp kiểm toán tại Việt Nam Bên cạnh đó, luận án cũng trình bày mô hình nghiên cứu được áp dụng trong quá trình phân tích.

Chương 3: Phương pháp nghiên cứu

Chương này mô tả chi tiết phương pháp nghiên cứu, quy trình nghiên cứu và các bước thực hiện, bao gồm nguồn dữ liệu, phương pháp chọn mẫu, cũng như quy trình thu thập, phân tích và xử lý dữ liệu cho từng giai đoạn của nghiên cứu định tính và định lượng.

Chương 4: Kết quả nghiên cứu và bàn luận

Chương này trình bày kết quả nghiên cứu về chất lượng kiểm toán và năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp kiểm toán tại Việt Nam Nghiên cứu bao gồm cả phương pháp định tính và định lượng, đồng thời thảo luận về những kết quả đạt được từ các bước nghiên cứu này.

Chương 5: Kết luận và hàm ý chính sách

Chương này tổng kết những kết luận từ quá trình nghiên cứu, đưa ra quan điểm định hướng và giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán và tăng cường năng lực cạnh tranh cho các doanh nghiệp kiểm toán tại Việt Nam Đồng thời, chương cũng chỉ ra ý nghĩa khoa học thực tiễn, hạn chế của nghiên cứu và đề xuất hướng nghiên cứu tiếp theo.

Luận án tiến sĩ Kinh tế

TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC

Tổng quan và phân tích đánh giá các nghiên cứu đã thực hiện về nhân tố tác động đến CLKT và NLCT của DNKT

1.1.1 Các nghiên cứu đã thực hiện về nhân tố tác động đến CLKT

Chất lượng kiểm toán (CLKT) được hiểu khác nhau tùy thuộc vào từng đối tượng, và không dễ dàng để quan sát hay đánh giá như các sản phẩm, dịch vụ khác Có sự khác biệt trong quan điểm và mức độ thỏa mãn giữa cơ quan quản lý, người sử dụng và kiểm toán viên (KTV) về CLKT Một khảo sát của Epstein & Geiger (1994) cho thấy 70% nhà đầu tư tin rằng kiểm toán cần đảm bảo không có sai sót trọng yếu hoặc gian lận trong báo cáo tài chính (BCTC) Trong khi đó, KTV thường tập trung vào việc giảm thiểu sự không hài lòng của khách hàng và rủi ro kinh doanh để tránh kiện tụng và bảo vệ danh tiếng CLKT là một khái niệm phức tạp và đa diện, dẫn đến nhiều nghiên cứu được thực hiện để xác định các yếu tố ảnh hưởng và phương pháp đo lường CLKT.

1.1.1.1 Các nghiên cứu nước ngoài về các nhân tố tác động đến CLKT

(1) Các quan điểm về CLKT

CLKT (Cơ sở lý thuyết kiểm toán) thường khó quan sát và đánh giá trực tiếp, dẫn đến nhiều quan điểm khác nhau tùy thuộc vào cách tiếp cận Tuy nhiên, nghiên cứu về CLKT chủ yếu tập trung vào ba quan điểm chính: Thứ nhất, CLKT được xem là mức độ đảm bảo khả năng phát hiện và báo cáo sai sót trên báo cáo tài chính (BCTC); Thứ hai, CLKT được hiểu là mức độ tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán nội bộ (CMKiT); và thứ ba, quan điểm kết hợp giữa mức độ tuân thủ chuẩn mực và mức độ hiệu quả trong kiểm toán.

Luận án tiến sĩ Kinh tế tập trung vào khả năng phát hiện và báo cáo các sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính (BCTC) Các quan điểm này được các nhà khoa học sử dụng làm cơ sở để đo lường chất lượng kiểm toán (CLKT) và nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng này.

 Quan điểm về CLKT, dưới góc độ mức độ đảm bảo về khả năng phát hiện và báo cáo sai sót trọng yếu trên BCTC

Từ thập niên 1980, quan điểm về chất lượng kiểm toán (CLKT) tập trung vào khả năng phát hiện và báo cáo các sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính (BCTC), được định nghĩa bởi DeAngelo (1981) là xác suất mà một kiểm toán viên (KTV) phát hiện và báo cáo sai sót Một cuộc kiểm toán được coi là chất lượng khi KTV cam kết đảm bảo khả năng này, phản ánh tính chính xác của BCTC và độ tin cậy của kết quả kiểm toán Người sử dụng BCTC đã được kiểm toán có thể tin tưởng vào tính đáng tin cậy của thông tin, cho thấy mối liên hệ giữa CLKT và chất lượng BCTC Một BCTC với tất cả các vi phạm kế toán được phát hiện và báo cáo thể hiện CLKT cao Các nhà nghiên cứu như Titman & Trueman (1986), Palmrose (1988), Beatty (1989), Knechel (2009) và Defond & Zhang (2014) đều nhấn mạnh tầm quan trọng của CLKT trong việc đảm bảo chất lượng thông tin tài chính.

Vào đầu thập niên 1990, ảnh hưởng từ các cuộc khủng hoảng kinh tế - tài chính và các vụ bê bối kiểm toán đã khiến nhiều nhà nghiên cứu xem xét lại quan điểm của DeAngelo về chất lượng kiểm toán (CLKT) Họ cho rằng định nghĩa của DeAngelo không phản ánh đầy đủ các vai trò có thể gây ra xung đột lợi ích trong thị trường kiểm toán Hơn nữa, định nghĩa này chỉ tập trung vào tính chuyên môn mà không xem xét đến tính độc lập và tác động của khách hàng đối với ý kiến của kiểm toán viên (KTV) (Sutton, 1993) Tritschler (2013) cũng cho rằng định nghĩa CLKT của DeAngelo (1981) là không khả thi.

Luận án tiến sĩ Kinh tế thường gặp khó khăn trong việc quan sát quá trình kiểm toán, dẫn đến việc nhiều nghiên cứu tập trung vào việc tìm kiếm các sản phẩm thay thế cho chất lượng kiểm toán (CLKT) Các nghiên cứu này sử dụng phương pháp đánh giá gián tiếp, dựa vào các chỉ số thống kê từ những tiêu thức đại diện được thị trường tiếp nhận, liên quan đến các đặc điểm nội tại của hai khái niệm trong định nghĩa của DeAngelo (Venkataraman & cộng sự, 2008; Krishnan & Schauer, 2000; Kaplan).

Phương pháp đánh giá gián tiếp có những hạn chế rõ rệt, với nguy cơ lựa chọn bất lợi và các tiêu chí đo lường đơn giản dẫn đến kết quả trái ngược nhau (Watts & Zimmerman, 1981; Behn & cộng sự, 1997) Các bê bối tài chính, đặc biệt là vụ Enron và sự sụp đổ của Arthur Andersen, đã chỉ ra sự bất cập của phương pháp này trong đánh giá chất lượng kiểm toán Nghiên cứu của Krishnan & cộng sự (2003) đã chỉ ra rằng các tiêu chí của Big Four không thể giải thích được vụ việc Enron Do đó, các nhà nghiên cứu đã chuyển hướng sang việc đánh giá chất lượng kiểm toán thông qua việc so sánh mức độ thực hiện công việc kiểm toán với các chuẩn mực kiểm toán.

Theo Copley & Doucet (1993), kiểm toán viên (KTV) có thể đảm bảo chất lượng cao trong công việc nếu họ tuân thủ đầy đủ các Chuẩn mực Kiểm toán (CMKiT) trong suốt quá trình kiểm toán Mức độ phù hợp với các CMKiT được coi là chỉ số phản ánh chất lượng kiểm toán (CLKT) Nhiều nghiên cứu, như của McConnell & Banks (1998), Aldhizer & cộng sự (1995), và Krishnan & Schauer (2001), cũng đã nhấn mạnh quan điểm này Các nhà nghiên cứu khác như Niemann (2004) và Tritschler (2013) đã dựa vào kết quả kiểm tra của PCAOB, IDW, EC, cũng như các vụ kiện chống lại KTV để xem xét mức độ tuân thủ các CMKiT và nghiên cứu các chỉ số đánh giá CLKT.

 Quan điểm CLKT theo mức độ tuân thủ chuẩn mực và mức độ đảm bảo khả năng phát hiện và báo cáo sai sót trên BCTC

Gần đây, nền kinh tế toàn cầu đang phải đối mặt với nhiều thách thức lớn liên quan đến thị trường tài chính, dẫn đến sự gia tăng các vụ bê bối kế toán tại các công ty nổi tiếng như Enron và Parmalat Những sự kiện này đã góp phần vào sự sụp đổ của hãng kiểm toán hàng đầu Arthur Andersen, làm giảm độ tin cậy của nhà đầu tư và công chúng đối với kiểm toán.

Luận án tiến sĩ Kinh tế chỉ ra rằng sự can thiệp của Nhà nước thông qua các bộ luật như Sarbanes–Oxley năm 2002 và thông điệp xanh của Ủy ban Châu Âu năm 2010, cùng với các công bố mới về CMKiT của IAASB năm 2014, đã mở rộng trách nhiệm của kiểm toán viên (KTV) trong việc đảm bảo chất lượng kiểm toán (CLKT) (Defond & Zhang, 2014) Xu hướng kết hợp giữa việc xem xét CLKT theo mức độ tuân thủ chuẩn mực và khả năng của KTV trong việc phát hiện và báo cáo sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính (BCTC) đã thu hút sự quan tâm của nhiều nhà nghiên cứu trong lĩnh vực CLKT, như Skinner.

Theo Srinivasan (2012) và Tritschler (2013), việc đánh giá chất lượng kiểm toán thông qua sự kết hợp giữa mức độ tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán và khả năng phát hiện, báo cáo các sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính đã được Cơ quan Kiểm toán Nhà nước Hoa Kỳ (GAO) xem xét và áp dụng trong lĩnh vực kiểm toán.

Quan điểm về Chất lượng kiểm toán

Mức độ tuân thủ Chuẩn mực

Palmrose (1988) Beatty (1989) Leffson (1988) Knechel (2009) Defond & Zhang (2014)

Copley & Doucet (1993) Aldhizer & cộng sự (1995) McConnell & Banks (1998) Krishnan & Schauer (2001) Niemann (2004) Thomas (2013)

Mức độ đảm bảo về khả năng phát hiện và báo cáo sai sót trên

Mức độ tuân thủ chuẩn mực và mức độ đảm bảo khả năng phát hiện và báo cáo trọng yếu

Skinner & Srinivasan (2012), Tritschler (2013), Defond & Zhang (2014)

Hình 1.1: Các quan điểm về CLKT

Nguồn: Phát triển của Tác giả từ Tritschler (2013)

Luận án tiến sĩ Kinh tế

(2) Các khuynh hướng nghiên cứu về các nhân tố tác động đến CLKT

Các nhà nghiên cứu đã xác định các nhân tố đại diện cho chất lượng kiểm toán (CLKT) từ những quan điểm khác nhau, dẫn đến việc phân loại thành bảy nhóm nghiên cứu chính: (1) Nghiên cứu CLKT dựa trên phương pháp đo lường; (2) Nghiên cứu về nguyên nhân của sự khác biệt; (3) Nghiên cứu liên quan đến đầu vào, đầu ra và quá trình kiểm toán; (4) Nghiên cứu từ khía cạnh tổ chức; (5) Nghiên cứu về hành vi và chất lượng của kiểm toán viên (KTV); (6) Nghiên cứu dựa trên nhận thức của các bên liên quan; và (7) Các khuynh hướng nghiên cứu khác Những khuynh hướng này phản ánh sự đa dạng trong cách tiếp cận và nghiên cứu CLKT.

 Nghiên cứu CLKT dựa trên phương pháp đo lường

Theo Arezoo Aghaei Chadegani (2011), CLKT không thể quan sát trực tiếp trong quá trình kiểm toán Do đó, cần có một đại diện hợp lệ để đánh giá mối quan hệ giữa CLKT thực tế và các yếu tố ảnh hưởng đến CLKT.

Các nhà nghiên cứu đã phân loại việc đo lường chất lượng kiểm toán (CLKT) thành hai nhóm: đo lường trực tiếp và đo lường gián tiếp Nhóm đầu tiên sử dụng các biện pháp trực tiếp, như báo cáo tài chính tuân thủ GAAP, kết quả kiểm soát chất lượng, tỷ lệ kiện tụng và tỷ lệ ý kiến hoạt động liên tục liên quan đến doanh nghiệp phá sản Nghiên cứu của Krishnan & Schauer (2000) cho thấy rằng quy mô doanh nghiệp kiểm toán càng lớn thì mức độ tuân thủ yêu cầu chất lượng kiểm toán càng cao Geiger & Raghunandan (2002) đã chỉ ra rằng kiểm toán viên ít có khả năng đưa ra ý kiến hoạt động liên tục trong năm đầu kiểm toán so với các năm sau, điều này trái ngược với lo ngại rằng mối quan hệ lâu dài giữa khách hàng và kiểm toán viên có thể ảnh hưởng tiêu cực đến CLKT Ngoài ra, các biện pháp đo lường trực tiếp khác như đánh giá thực thi quy định của Ủy ban Chứng khoán cũng được xem xét (Dechow & cộng sự, 1996) Tuy nhiên, việc áp dụng các biện pháp này gặp khó khăn do hạn chế trong việc tiếp cận dữ liệu và mức độ khái quát kết quả không cao.

Luận án tiến sĩ Kinh tế

Nhóm nghiên cứu thứ hai đã sử dụng các biện pháp gián tiếp để đo lường chất lượng kiểm toán (CLKT), bao gồm quy mô doanh nghiệp kiểm toán (DNKT), nhiệm kỳ kiểm toán viên (KTV), mức độ chuyên ngành, giá phí kiểm toán và uy tín Quy mô DNKT được coi là biện pháp gián tiếp phổ biến nhất để đánh giá CLKT, theo DeAngelo (1981), vì các DNKT lớn thường có nhiều nguồn lực hơn Nhiều nghiên cứu khác cũng đã chỉ ra mối quan hệ giữa quy mô DNKT và CLKT (Krishnan & Schauer, 2000; Ajmi, 2009; Lawrence & cộng sự).

Những kết quả đạt được từ các nghiên cứu trước và những vấn đề tiếp tục nghiên cứu

Dựa trên các nghiên cứu đã thực hiện liên quan đến đề tài, có thể tổng hợp những kết quả đạt được từ các nghiên cứu trong và ngoài nước về Luận án, đồng thời chỉ ra những vấn đề còn tồn tại cần được tiếp tục giải quyết.

1.2.1 Những kết quả đạt được từ các nghiên cứu trước

1.2.1.1 Đối với các nghiên cứu có liên quan đến nhân tố tác động đến CLKT

Trong nhiều thập kỷ qua, các nhà nghiên cứu đã không ngừng tìm kiếm một định nghĩa chung về CLKT thông qua nhiều hướng tiếp cận khác nhau Ba quan điểm nổi bật về CLKT đã được đề xuất, phản ánh sự đa dạng trong cách hiểu và ứng dụng khái niệm này.

 Quan điểm thứ nhất với đại diện là DeAngelo (1981) cho rằng CLKT là khả năng phát hiện và báo cáo sai sót trọng yếu của KTV

 Quan điểm thứ hai đại diện là Copley & Doucet (1993), CLKT là mức độ phù hợp với CMKiT

Quan điểm thứ ba cho rằng CLKT phản ánh mức độ tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán và khả năng phát hiện cũng như báo cáo các sai sót trọng yếu.

Gần đây, sự thay đổi trong can thiệp của cơ quan quản lý Nhà nước đối với hoạt động kiểm toán độc lập đã dẫn đến việc các nhà nghiên cứu xem xét chất lượng kiểm toán dựa trên mức độ tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán, khả năng phát hiện và báo cáo các sai sót trọng yếu Quan điểm này đã thu hút sự quan tâm và được ứng dụng trong nhiều nghiên cứu về chất lượng kiểm toán.

Dựa trên các quan điểm, khuynh hướng và phương pháp nghiên cứu khác nhau, nhiều kết quả nghiên cứu về chất lượng kỹ thuật (CLKT) cùng các nhân tố ảnh hưởng đã được công bố Tuy nhiên, việc tổng hợp và phân tích các nghiên cứu trước đây cho đến năm hiện tại vẫn cần được thực hiện để hiểu rõ hơn về vấn đề này.

Luận án tiến sĩ Kinh tế

Năm 2014, Defond & Zhang chỉ ra rằng vẫn còn nhiều tranh cãi về các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán (CLKT) Bên cạnh đó, một số yếu tố mới đã xuất hiện, như sự can thiệp của Nhà nước vào hoạt động kiểm toán và hiện tượng "mua sắm ý kiến kiểm toán".

Các nghiên cứu của các tác giả nước ngoài đã chỉ ra rằng có ba nhóm nhân tố chính tác động đến chất lượng kiểm toán (CLKT) Nhóm thứ nhất là các yếu tố liên quan đến kiểm toán viên (KTV), nhóm thứ hai là các yếu tố thuộc về doanh nghiệp kiểm toán (DNKT), và nhóm thứ ba là các yếu tố bên ngoài.

Nhóm nhân tố thuộc về kiểm toán viên (KTV) bao gồm năm yếu tố chính: phương pháp luận và tính cách của KTV, nhận thức của KTV về việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, tính độc lập của KTV, kinh nghiệm và mức độ chuyên ngành của KTV, cùng với nhiệm kỳ kiểm toán Ngoài ra, nhóm nhân tố thuộc về doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) gồm ba yếu tố quan trọng: quy mô DNKT, chi phí kiểm toán, và tác động của dịch vụ phi kiểm toán.

+ Nhóm nhân tố bên ngoài gồm 2 nhân tố: Giá phí kiểm toán, Tác động của hệ thống pháp lý

Gần đây, một số tác giả đã chuyển hướng nghiên cứu kiểm toán nội bộ (CLKT) theo quá trình, như Manita & Elommal (2010), Francis (2011) và Defond & Zhang (2014) Họ cũng nghiên cứu CLKT dựa trên đặc điểm từng quốc gia (Duff, 2004; Manita & Elommal, 2010) Một số nghiên cứu khác tập trung vào việc xây dựng các khuôn khổ CLKT, nhằm làm nền tảng cho việc nghiên cứu thông qua các yếu tố đầu vào, đầu ra, quá trình, ngữ cảnh và tương tác trong thực hiện kiểm toán (Defond & Zhang, 2014).

Gần đây, các nhà nghiên cứu tại Việt Nam đã chú trọng đến chủ đề chất lượng kiểm toán (CLKT), nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến CLKT, cũng như xây dựng cơ chế kiểm soát chất lượng kiểm toán và mô hình hoạt động của CLKT Từ kết quả nghiên cứu trong các lĩnh vực và phạm vi cụ thể, các tác giả đã chỉ ra một số yếu tố tác động đến CLKT và phân loại chúng theo các chủ thể ảnh hưởng (Bùi Thị Thủy, 2013).

Nhóm nhân tố thuộc về KTV bao gồm năm yếu tố chính: phương pháp luận, tính cách và thái độ hoài nghi nghề nghiệp của KTV; nhận thức của KTV về việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp; tính độc lập của KTV; kinh nghiệm và mức độ chuyên sâu của KTV; cùng với nhiệm kỳ của KTV.

Luận án tiến sĩ Kinh tế

Nhóm nhân tố thuộc về doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) bao gồm bốn yếu tố chính: chi phí kiểm toán, quy mô và mức độ chuyên ngành của DNKT, chiến lược kinh doanh của DNKT, cùng với tổ chức kiểm soát chất lượng từ bên trong.

Nhóm nhân tố bên ngoài ảnh hưởng đến kiểm toán bao gồm bốn yếu tố quan trọng: giá phí kiểm toán, tác động của hệ thống pháp lý, và chất lượng đào tạo nhân lực kiểm toán.

Tổ chức KSCL từ bên ngoài

1.2.1.2 Đối với các nghiên cứu có liên quan đến các nhân tố tác động đến NLCT của DNKT

So với nghiên cứu về CLKT, nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến NLCT tại Việt Nam còn hạn chế Hầu hết các nghiên cứu hiện có chủ yếu tập trung vào việc đánh giá LTCT của các doanh nghiệp kiểm toán lớn (Big Four), từ đó đưa ra những nhận thức ban đầu về các yếu tố tác động đến NLCT của các doanh nghiệp này.

Theo nghiên cứu quốc tế, có sáu yếu tố chính ảnh hưởng đến năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp kinh doanh: nguồn lực tài chính, nguồn nhân lực, nguồn lực công nghệ, nguồn lực tổ chức, nguồn lực vật chất và thương hiệu.

Một số vấn đề chung và cơ sở lý thuyết có liên quan đến các nhân tố tác động đến CLKT 45 1 Một số vấn đề chung về kiểm toán và CLKT

2.1.1 Một số vấn đề chung về kiểm toán và CLKT

Nhu cầu kiểm toán xuất phát từ vai trò giám sát của Kiểm toán viên (KTV) trong mối quan hệ giữa Chủ thể (Người chủ) và Người đại diện (Người được ủy nhiệm), theo nghiên cứu của Eilifsen và Messier Việc kiểm toán đảm bảo tính minh bạch và trách nhiệm trong quản lý tài chính, giúp tăng cường niềm tin của các bên liên quan.

Tại Việt Nam, kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) không chỉ là yêu cầu pháp lý đối với một số doanh nghiệp mà còn là công cụ quan trọng trong quản lý kinh tế Hoạt động kiểm toán nâng cao độ tin cậy của thông tin tài chính, cải thiện các mối quan hệ kinh tế và minh bạch hóa thị trường tài chính, từ đó thúc đẩy sự phát triển kinh tế Đặc biệt, trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu, kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra môi trường đầu tư thuận lợi, thu hút nguồn vốn đầu tư nước ngoài và nâng cao chất lượng đội ngũ kiểm toán viên, góp phần vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế Việt Nam.

Luận án tiến sĩ Kinh tế

2.1.1.1 Định nghĩa về kiểm toán

Theo Liên đoàn Kế toán Quốc tế: "Kiểm toán là việc các KTV kiểm tra và trình bày ý kiến của mình về các BCTC" (IFAC, 2007)

Theo Hiệp hội Kế toán Mỹ (AAA), kiểm toán được định nghĩa là quá trình hệ thống thu thập và đánh giá bằng chứng liên quan đến các sự kiện kinh tế Mục tiêu của kiểm toán là xác nhận mức độ phù hợp giữa các cơ sở dẫn liệu và các tiêu chuẩn đã được thiết lập, đồng thời truyền đạt kết quả này đến các đối tượng sử dụng có liên quan.

Theo Luật Kiểm toán độc lập Việt Nam (2011), kiểm toán độc lập (KTĐL) là hoạt động mà kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) và chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam thực hiện để kiểm tra và đưa ra ý kiến độc lập về báo cáo tài chính (BCTC) cũng như các công việc kiểm toán khác theo hợp đồng đã ký kết.

Mặc dù có sự khác biệt về góc độ nhìn nhận, tuy nhiên điểm chung nhất có thể thấy được qua các khái niệm như sau:

Kiểm toán là hoạt động kiểm tra, thẩm định và đánh giá chất lượng hoạt động của tổ chức, cũng như tính trung thực của các báo cáo tài chính Sản phẩm của kiểm toán bao gồm các báo cáo và văn bản thể hiện ý kiến, xác nhận và đánh giá của kiểm toán viên (KTV) về tài liệu và số liệu của doanh nghiệp Quá trình này đòi hỏi KTV thu thập và kiểm tra các bằng chứng liên quan đến thông tin và số liệu kế toán, tài chính của doanh nghiệp theo quy định của chứng minh kiểm toán (CMKiT) cho từng loại kiểm toán.

Sản phẩm kiểm toán được cung cấp cho các đối tượng trong thị trường, và hoạt động kiểm toán độc lập (KTĐL) là một dịch vụ quan trọng trong lĩnh vực tài chính.

2.1.1.2 Đặc điểm của kiểm toán

Chất lượng dịch vụ của CLKT thường không ổn định và khó xác định, vì nó phụ thuộc vào nhiều yếu tố khác nhau Việc quan sát và đo lường CLKT cũng gặp nhiều khó khăn do sự khác biệt về khả năng, điều kiện và cách đánh giá của người sử dụng, dẫn đến sự không đồng đều trong chất lượng dịch vụ.

Luận án tiến sĩ Kinh tế

2.1.1.3 Chất lượng và đặc điểm của chất lượng

Chất lượng, theo Từ điển Tiếng Việt (2010), là thuộc tính bản chất của sự vật, giúp xác định bản chất và tính ổn định tương đối của nó, phân biệt với các sự vật khác Chất lượng là đặc tính khách quan, thể hiện qua các thuộc tính liên kết lại thành một tổng thể không thể tách rời Khi sự vật vẫn giữ bản chất của mình, chất lượng không thể mất đi; sự thay đổi về chất lượng dẫn đến sự thay đổi căn bản của sự vật Hơn nữa, chất lượng luôn gắn liền với tính quy định về số lượng, tạo thành sự thống nhất giữa hai yếu tố này (Từ điển Tiếng Việt, 2010).

Theo tiêu chuẩn ISO 9000:2007 của Việt Nam, chất lượng được định nghĩa là mức độ mà một tập hợp các đặc tính vốn có đáp ứng các yêu cầu.

Theo Tổ chức Kiểm tra chất lượng Châu Âu, chất lượng được định nghĩa là mức độ phù hợp của sản phẩm với yêu cầu của người tiêu dùng (Nguyễn Quang Toản, 1990) Tương tự, Crosby (2004) nhấn mạnh rằng chất lượng chính là sự đáp ứng các yêu cầu Từ góc độ thị trường, William Edwards Deming cho rằng chất lượng là khả năng dự đoán tính đồng đều và độ tin cậy của sản phẩm với chi phí thấp, đồng thời phải được thị trường chấp nhận (Tạ Thị Kiều An & cộng sự, 2010).

Dù từ các góc nhìn khác nhau, tất cả các quan điểm đều thống nhất rằng chất lượng có những đặc điểm chung, có thể tóm gọn như sau:

Chất lượng được định nghĩa là tập hợp các đặc tính của một thực thể, thể hiện khả năng đáp ứng nhu cầu Do đó, việc đánh giá chất lượng cần xem xét các đặc điểm của thực thể liên quan đến sự thỏa mãn những nhu cầu cụ thể.

Chất lượng được định nghĩa là sự phù hợp với nhu cầu của thị trường Do đó, một sản phẩm hoặc dịch vụ dù đạt tiêu chuẩn nhưng không đáp ứng đúng nhu cầu của người tiêu dùng sẽ không được chấp nhận.

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Phương pháp nghiên cứu và quy trình nghiên cứu

Trong lĩnh vực khoa học kinh doanh, có ba phương pháp nghiên cứu chính: định tính, định lượng và kết hợp (Creswell, 2003) Nghiên cứu định tính thường sử dụng cách tiếp cận quy nạp, nơi dữ liệu được thu thập để phát triển lý thuyết, trong khi nghiên cứu định lượng thường áp dụng cách tiếp cận diễn dịch, thiết lập giả thuyết và thiết kế nghiên cứu để kiểm định chúng Phương pháp quy nạp thường liên quan đến thuyết diễn giải luận (interpretivism), trong khi phương pháp diễn dịch gắn liền với thực chứng luận (positivism).

Theo Guba & Lincoln (1994), việc xác định và lựa chọn mô thức nghiên cứu là rất quan trọng để đạt được mục tiêu nghiên cứu Mục đích nghiên cứu này là xác định và đo lường mức độ tương quan của các nhân tố tới chất lượng kết quả và năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp kinh tế tư nhân Việt Nam Để thực hiện mục tiêu này, cần dựa trên các mô hình nghiên cứu đã được đề xuất, như đã được tổng kết trong Chương 1.

Nhiều nghiên cứu đã được thực hiện về các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ khách hàng (CLKT), như Mô hình CLKT của Wooten (2003), Duff (2004) và mô hình quả cầu CLKT của Tritschler (2013) Tuy nhiên, các mô hình này chủ yếu áp dụng cho doanh nghiệp nước ngoài và không phù hợp với đặc điểm cũng như điều kiện của doanh nghiệp tại Việt Nam Hiện tại, chưa có mô hình nào về CLKT được nghiên cứu và đề xuất cho doanh nghiệp Việt Nam.

Luận án tiến sĩ Kinh tế

Sự khác biệt về chất lượng kiểm toán (CLKT) xuất phát từ nhiều nguyên nhân, bao gồm sự khác biệt về thể chế giữa các quốc gia, sự khác biệt giữa các văn phòng kiểm toán tại các thành phố khác nhau và sự khác biệt do mức độ chuyên ngành Mặc dù đã có nhiều mô hình CLKT được đề xuất, nhưng các nghiên cứu trước đây chủ yếu tập trung vào các doanh nghiệp kiểm toán lớn như Big Four tại các quốc gia có nền kinh tế thị trường phát triển Trong khi đó, nghiên cứu này sẽ tập trung vào các doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam, những đơn vị đang hoạt động trong nền kinh tế thị trường định hướng.

Xã hội chủ nghĩa tại Việt Nam có những đặc thù riêng, khác biệt so với nền kinh tế thị trường của các nước phát triển Kế toán - Kiểm toán (KTĐL) được coi là công cụ quản lý kinh tế, với sự giám sát trực tiếp từ Bộ Tài chính thay vì Hiệp hội nghề nghiệp Thị phần và quy mô của các doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) Việt Nam vẫn còn hạn chế, dẫn đến chất lượng kiểm toán (CLKT) và năng lực kiểm toán (NLCT) chưa cao Mô hình CLKT của DNKT Việt Nam có nhiều điểm khác biệt so với các mô hình quốc tế Nghiên cứu này sẽ được thực hiện qua hai bước: bước đầu là nghiên cứu định tính để khám phá các yếu tố ảnh hưởng đến CLKT và NLCT trong bối cảnh Việt Nam, sau đó là nghiên cứu định lượng để đo lường CLKT thông qua mức độ tác động của các yếu tố này Việc kết hợp nghiên cứu định tính và định lượng sẽ cung cấp cái nhìn sâu sắc hơn về vấn đề nghiên cứu Mặc dù CLKT và NLCT đang thu hút sự quan tâm, đây vẫn là một lĩnh vực mới trong kiểm toán tại Việt Nam, do đó, phương pháp hỗn hợp sẽ giúp giải thích các hiện tượng khi thiếu biến số quan trọng.

Phương pháp nghiên cứu trong Luận án được áp dụng là phương pháp hỗn hợp khám phá, bắt đầu với nghiên cứu định tính nhằm tìm hiểu các yếu tố liên quan đến CLKT và NLCT, sau đó tiến hành nghiên cứu định lượng để đánh giá mức độ ảnh hưởng của những yếu tố này.

Luận án tiến sĩ Kinh tế

Theo phương pháp nghiên cứu hỗn hợp đã được xác định, quy trình nghiên cứu của Luận án là sự kết hợp giữa nghiên cứu định tính và định lượng, thực hiện theo các bước cụ thể nhằm khám phá sâu hơn các vấn đề nghiên cứu.

Bước đầu tiên trong nghiên cứu về CLKT và NLCT là tổng kết các nghiên cứu trước đó có liên quan Các nghiên cứu này sẽ được phân loại theo quan điểm và khuynh hướng của các tác giả, từ đó xác định những vấn đề đã đạt được sự đồng thuận, những khác biệt trong quan điểm, và các vấn đề cần được nghiên cứu thêm Mục tiêu là xác định các khe hổng trong kiến thức hiện tại để tiến hành nghiên cứu sâu hơn.

Bước 2 trong quy trình nghiên cứu định tính là thực hiện phỏng vấn sâu theo phương thức phỏng vấn tay đôi với các chuyên gia có trình độ và kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực kiểm toán tại Việt Nam Mục tiêu của bước nghiên cứu này là nhằm trả lời hai câu hỏi nghiên cứu quan trọng.

 Q1: Những nhân tố nào tác động đến CLKT, những nhân tố nào tác động đến

NLCT của DNKT Việt Nam trong giai đoạn hội nhập kinh tế hiện nay?

 Q2: CLKT có tác động đến NLCT? Những nhân tố CLKT nào tác động đến

NLCT của DNKT Việt Nam trong giai đoạn hội nhập kinh tế hiện nay?

Bước 3: Đánh giá kết quả nghiên cứu định tính để đảm bảo tính khách quan và nâng cao giá trị của dữ liệu thu thập Sử dụng bảng câu hỏi khảo sát nhằm đánh giá mức độ đồng ý từ nhiều đối tượng trên diện rộng và quy mô lớn, sau đó áp dụng phương pháp thống kê trung bình để xử lý kết quả.

Bước 4: Thu thập dữ liệu và thực hiện nghiên cứu định lượng:

Nghiên cứu định lượng sẽ được tiến hành để xác định các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán (CLKT) và năng lực kiểm toán (NLCT) đã phát hiện từ nghiên cứu định tính Mục tiêu là đo lường tác động của các nhân tố này đến CLKT và NLCT, cũng như mối quan hệ giữa CLKT và các nhân tố CLKT đối với NLCT của các doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) tại Việt Nam Phương pháp phân tích khám phá nhân tố và mô hình hồi quy bội sẽ được áp dụng để trả lời các câu hỏi nghiên cứu liên quan.

Trong giai đoạn hội nhập kinh tế hiện nay, các nhân tố như chính sách quản lý, công nghệ, và nguồn nhân lực có tác động mạnh mẽ đến chất lượng cạnh tranh (CLKT) và năng lực cạnh tranh (NLCT) của doanh nghiệp kinh tế tư nhân (DNKT) Việt Nam Sự thay đổi trong môi trường kinh doanh và yêu cầu từ thị trường quốc tế cũng góp phần định hình khả năng cạnh tranh của DNKT Việc nâng cao CLKT và NLCT không chỉ phụ thuộc vào việc cải thiện quy trình sản xuất mà còn cần sự đổi mới trong chiến lược kinh doanh và phát triển bền vững.

 Q4: Mức độ tác động của CLKT đến NLCT, mức độ tác động của các nhân tố

CLKT tác động đến NLCT của DNKT Việt Nam trong giai đoạn hội nhập kinh tế hiện nay?

Luận án tiến sĩ Kinh tế

Quy trình nghiên cứu hỗn hợp của Luận án được thể hiện qua Hình 3.1:

Khe hổng => Câu hỏi nghiên cứu Nhu cầu xây dựng lý thuyết mới

Xây dựng lý thuyết mới bằng phương pháp định tính

Kiểm định lý thuyết đã xây dựng bằng phương pháp định lượng

Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu hỗn hợp

Nguồn dữ liệu, phương pháp thu thập và phân tích dữ liệu trong nghiên cứu định tính 70 1 Nguồn dữ liệu và phương pháp thu thập dữ liệu

3.2.1 Nguồn dữ liệu và phương pháp thu thập dữ liệu

Dữ liệu liên quan đến mục tiêu nghiên cứu bao gồm dữ liệu thứ cấp và dữ liệu sơ cấp được thu thập từ các nguồn:

(i) Dữ liệu thứ cấp: từ các báo cáo tổng kết, tạp chí, Luận án, công trình nghiên cứu khoa học đã được công bố

Dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua việc phỏng vấn và trao đổi với các chuyên gia có kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, dựa trên Đề cương và các câu hỏi thảo luận về các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán (CLKT) và năng lực kiểm toán (NLCT) của các doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) tại Việt Nam Thời gian thu thập dữ liệu kéo dài đến tháng 11/2015.

 Đối với các nguồn dữ liệu từ tài liệu:

Dữ liệu được thu thập từ các báo cáo tổng kết hoạt động kiểm toán độc lập hàng năm, cũng như các báo cáo tổng kết 10 và 20 năm của Bộ Tài chính, báo cáo nhiệm kỳ của VACPA và tài liệu từ các hội thảo trong nước và quốc tế về chất lượng kiểm toán và năng lực kiểm toán của các doanh nghiệp kiểm toán Các tài liệu này bao gồm cả nghiên cứu trong và ngoài nước, cung cấp cái nhìn sâu sắc về tình hình và xu hướng trong lĩnh vực kiểm toán.

Luận án tiến sĩ Kinh tế ngoài nước tập trung vào CLKT và NLCT của DNKT thông qua việc tổng hợp các bài báo, bài tổng kết, luận án và công trình nghiên cứu tại các trường đại học Tác giả đã thu thập tài liệu này trong quá trình giảng dạy và nghiên cứu, phân loại theo chủ đề và thời gian Qua đó, tác giả có thể đúc kết lý thuyết về CLKT và NLCT, kết hợp với kinh nghiệm thực tiễn trong lĩnh vực kiểm toán, từ đó khái quát và giải thích các vấn đề liên quan đến nghiên cứu một cách hiệu quả.

Dữ liệu thu thập từ thảo luận và phỏng vấn sẽ được ghi chép hoặc ghi âm và sau đó hệ thống lại theo tiêu chí phù hợp với mục đích nghiên cứu Những dữ liệu này sẽ được gửi cho chuyên gia xác nhận và lưu trữ thành hồ sơ Ý kiến sẽ được tổng hợp theo từng nhóm chuyên gia để rút trích nội dung phù hợp với mục tiêu nghiên cứu.

Với hơn 30 năm kinh nghiệm giảng dạy trong lĩnh vực Kế toán - Kiểm toán và hơn 20 năm làm KTV, Giám đốc DNKT, tác giả đã tích lũy nhiều kiến thức quý giá trong vai trò Giám đốc tài chính tại một số doanh nghiệp Đề tài về chất lượng kiểm toán (CLKT) và năng lực kiểm toán (NLCT) luôn là mối quan tâm hàng đầu của tác giả trong quá trình giảng dạy và thực tiễn Trước khi tiến hành nghiên cứu hàn lâm cho Luận án này, tác giả đã thành công bảo vệ Luận án Tiến sĩ quản trị kinh doanh (DBA) với đề tài liên quan.

Nâng cao chất lượng công tác (CLKT) và tăng cường năng lực cạnh tranh (NLCT) của các doanh nghiệp kinh tế tư nhân (DNKT) Việt Nam là một chủ đề nghiên cứu quan trọng Đam mê nghiên cứu kết hợp với kiến thức từ giảng dạy và thực tiễn đã giúp tác giả tích lũy kinh nghiệm và hệ thống hóa thông tin từ tài liệu liên quan Điều này cũng tạo điều kiện thuận lợi cho việc chọn lọc chuyên gia phỏng vấn và thu thập dữ liệu, khi tác giả vừa là đối tượng khảo sát vừa là nhà nghiên cứu.

Theo Marshall & Rossman (2015), nghiên cứu định tính đòi hỏi quá trình sắp xếp, cấu trúc và diễn giải một lượng lớn dữ liệu lộn xộn, điều này tốn thời gian và yêu cầu sự đam mê cùng tính sáng tạo Nhận định này chỉ ra rằng việc rút trích thông tin từ cơ sở dữ liệu để khám phá các nhân tố trong nghiên cứu định tính là một thách thức phức tạp Tuy nhiên, việc áp dụng CLKT và NLCT cũng là những vấn đề cần được xem xét kỹ lưỡng.

Luận án tiến sĩ Kinh tế đang thu hút sự chú ý từ các doanh nghiệp, cơ quan quản lý nhà nước về kiểm toán và các nhà nghiên cứu Gần đây, nhiều hội thảo đã được tổ chức để thảo luận về chủ đề này.

Bộ Tài chính, VACPA và các trường đại học tổ chức có liên quan đến vấn đề này

Các quan điểm về CLKT và NLCT đã được thảo luận một cách cụ thể, mặc dù nghiên cứu về các nhân tố này trong DNKT Việt Nam còn hạn chế Tuy nhiên, đã xuất hiện những nhận thức chung về các yếu tố tác động đến CLKT và NLCT qua các cuộc hội thảo Việc nhận diện các yếu tố này sẽ trở nên dễ dàng hơn Chương 2 đã đề cập đến các vấn đề chung về kiểm toán và CLKT, nhấn mạnh tính chuyên nghiệp cao trong KTĐL, đòi hỏi quy trình kiểm toán chặt chẽ và sự nhất quán trong thuật ngữ giữa các KTV và chuyên gia Tính thời sự của CLKT và NLCT trong DNKT Việt Nam cùng với tính chuyên nghiệp trong hoạt động KTĐL đã hỗ trợ việc nắm bắt quan điểm và rút trích các yếu tố từ ý kiến phỏng vấn chuyên gia Điều này cũng lý giải việc lựa chọn đối tượng phỏng vấn là những chuyên gia có chứng chỉ KTV, trình độ và kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán.

Mặc dù việc thu thập tài liệu cho nghiên cứu mang lại nhiều lợi ích, nhưng để tránh rơi vào chủ nghĩa kinh nghiệm, tất cả dữ liệu liên quan đến chủ đề nghiên cứu đều được thu thập và phân tích theo quy trình cụ thể được quy định trong phương pháp nghiên cứu khoa học trong kinh doanh.

3.2.2 Đối tượng khảo sát trong nghiên cứu định tính Để thu thập dữ liệu phục vụ cho mục tiêu nghiên cứu và thực hiện phương pháp phỏng vấn sâu Chuyên gia Trước tiên, qua tìm hiểu, tiếp xúc và đánh giá mức độ chuyên sâu của các chuyên gia trong lĩnh vực kiểm toán, một danh sách các chuyên gia dự kiến sẽ được chọn để tham gia phỏng vấn được thiết lập (danh sách dự kiến 30 Chuyên gia) Sau khi tiếp xúc và trao đổi với các chuyên gia về mục đích nghiên cứu và các vấn đề nghiên cứu có liên quan đến đề tài cũng như kế hoạch phỏng vấn Danh sách các Chuyên gia đồng ý tham gia phỏng vấn sẽ được thiết lập và thực hiện bước phỏng vấn theo kế hoạch

Luận án tiến sĩ Kinh tế

Như đã đề cập trong phần giới thiệu, CLKT và NLCT là những vấn đề đa dạng và phức tạp Để đảm bảo tính khoa học và khách quan của nghiên cứu, các đối tượng phỏng vấn được chọn là những chuyên gia có trình độ cao và nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực KTĐL, bao gồm lãnh đạo Vụ Chế độ kế toán – Kiểm toán.

Bộ Tài chính, cùng với các Ủy viên Ban chấp hành VACPA và Giám đốc – KTV của các doanh nghiệp kiểm toán có kinh nghiệm và uy tín, là những nhân tố quan trọng trong lĩnh vực kiểm toán Ngoài ra, các nhà nghiên cứu và giảng dạy tại các trường đại học cũng đóng góp tích cực vào sự phát triển của ngành này.

Các chuyên gia được lựa chọn cho nghiên cứu này đều có trình độ sau đại học, chủ yếu là Tiến sĩ và Phó Giáo sư, với hơn 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán Đặc biệt, ưu tiên những chuyên gia đã đảm nhận nhiều vị trí liên quan đến kiểm toán, đang công tác tại các cơ quan quản lý nhà nước, VACPA, và có chứng chỉ KTV Họ cũng đã có kinh nghiệm thực tế trong công việc kiểm toán, đảm nhận vai trò là KTV hoặc Giám đốc DNKT.

3.2.3 Quy trình và phương pháp phân tích dữ liệu định tính

Theo Marshall & Rossman (2015), nghiên cứu định tính yêu cầu một quá trình sắp xếp thứ tự, cấu trúc và diễn giải cho lượng dữ liệu lớn, lộn xộn và mơ hồ, điều này tốn nhiều thời gian và phức tạp, đồng thời đòi hỏi sự đam mê và tính sáng tạo.

Nguồn dữ liệu và phương pháp thu thập dữ liệu trong nghiên cứu định lượng

3.3.1 Nguồn dữ liệu của nghiên cứu định lượng

Nguồn dữ liệu cho nghiên cứu định lượng trong Luận án được thu thập trực tiếp qua thư hoặc email từ các bảng khảo sát đã được làm sạch, nhằm loại bỏ những bảng trả lời không đầy đủ hoặc không đáp ứng yêu cầu nghiên cứu (Xem Phụ lục 15: Bảng khảo sát nghiên cứu định lượng).

3.3.2 Đối tượng khảo sát và mẫu khảo sát trong nghiên cứu định lượng

CLKT là một khái niệm đa diện liên quan đến nhiều đối tượng, bao gồm người cung cấp, người sử dụng kết quả kiểm toán, cơ quan quản lý nhà nước và các bên ngoài khác Nghiên cứu định lượng này sẽ khảo sát các đối tượng liên quan đến kiểm toán độc lập, cụ thể là: (1) Kiểm toán viên; (2) Ban Giám đốc doanh nghiệp kiểm toán; (3) Cơ quan quản lý nhà nước về kiểm toán; (4) Hội nghề nghiệp kiểm toán; (5) Các doanh nghiệp khách hàng; và (6) Các đối tượng bên ngoài khác Tiêu chí lựa chọn đối tượng khảo sát là những người có trình độ đại học trở lên và ít nhất 5 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, từ nhiều địa phương và khu vực trên toàn quốc.

3.3.2.2 Quy mô mẫu khảo sát

Trong nghiên cứu này, số lượng mẫu khảo sát được xác định theo phương pháp phân tầng nhằm chọn lựa các phần tử từ các nhóm đồng nhất Dựa trên kinh nghiệm quan sát các nghiên cứu trước đây trong lĩnh vực KTĐL tại Việt Nam, dự kiến tỷ lệ Phiếu khảo sát đạt yêu cầu là 60%, trong khi tỷ lệ không đạt là 10% Kết quả, tổng số mẫu thu thập từ nghiên cứu sẽ khoảng 500 mẫu, với cơ cấu đối tượng khảo sát được trình bày trong Bảng 3.1.

Luận án tiến sĩ Kinh tế

Bảng 3.1: Số lượng mẫu và cơ cấu đối tượng khảo sát

STT Đối tượng khảo sát Tổng số

Số lượng mẫu khảo sát

1 Cơ quan quản lý Nhà nước về Kế toán

2 Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam –

Thành viên ban chấp hành VACPA 20 100 20 2

3 Ban quản trị, BGĐ DNKT 150 67 100 10

4 Nhà khoa học, giảng viên đại học (15 trường) 300 50 150 15

6 Thanh tra viên, kiểm tra viên về thuế

Nguồn: Phát triển của Tác giả

3.3.3 Quy trình và phương pháp phân tích dữ liệu định lượng

Nghiên cứu này không chỉ khám phá các nhân tố tác động đến chất lượng dịch vụ khách hàng (CLKT) và năng lực cạnh tranh (NLCT), mà còn đo lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố này đối với CLKT và NLCT của các doanh nghiệp kinh doanh tại Việt Nam Để thực hiện điều này, nghiên cứu đã áp dụng thang đo Likert 5 bậc và tiến hành các nghiên cứu định lượng theo quy trình và phương pháp phân tích dữ liệu định lượng.

Bước 1: Thiết kế bảng câu hỏi khảo sát

Dựa trên các yếu tố đã xác định từ nghiên cứu định tính, bảng câu hỏi khảo sát cho nghiên cứu định lượng đã được thiết kế với nhiều phần khác nhau.

 Phần I: Thông tin phục vụ cho việc thống kê và phân loại các đối tượng được phỏng vấn;

Phần II của bài viết tập trung vào việc đánh giá mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chất lượng kiểm toán (CLKT) của các doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) tại Việt Nam, đồng thời cũng xem xét mức độ tác động của các yếu tố đến năng lực kiểm toán (NLCT) của các DNKT này.

Trong phần III, bài viết sẽ tiến hành đánh giá tổng quát về chất lượng công tác (CLKT) và năng lực cạnh tranh (NLCT) của doanh nghiệp kinh doanh thương mại (DNKT) tại Việt Nam Đặc biệt, mức độ tác động của các yếu tố này sẽ được phân tích qua 5 cấp độ dựa trên thang đo Likert, nhằm cung cấp cái nhìn sâu sắc và khách quan về tình hình hiện tại của DNKT.

Sau khi thiết kế bảng câu hỏi khảo sát, nó sẽ được thử nghiệm với 3 đến 5 đối tượng để đánh giá mức độ phù hợp với mục tiêu nghiên cứu và khả năng hiểu cũng như trả lời của người tham gia Bảng khảo sát chính thức sẽ được phát hành sau khi hoàn thiện.

Luận án tiến sĩ Kinh tế

Bước 2: Chọn mẫu khảo sát và xác định cách thức mẫu khảo sát

Có nhiều phương pháp chọn mẫu khác nhau, nhưng chúng được phân loại thành hai nhóm chính: (1) chọn mẫu theo xác suất, hay còn gọi là chọn mẫu ngẫu nhiên.

Trong nghiên cứu này, phương pháp chọn mẫu xác suất được sử dụng để ước lượng mô hình hồi quy Bên cạnh đó, phương pháp chọn mẫu phân tầng cũng được áp dụng do khả năng ước lượng tổng số đối tượng khảo sát Thông tin chi tiết về đối tượng khảo sát, phương pháp chọn mẫu và kích thước mẫu được trình bày trong mục 3.3.2: “Đối tượng khảo sát trong nghiên cứu định lượng”.

Bước 3: Gửi phiếu khảo sát và nhận kết quả trả lời

Các phiếu khảo sát sẽ được gửi và thu hồi qua các hình thức: (i) Trực tiếp, (ii) Gửi thư và (iii) qua Email

Bước 4: Xử lý dữ liệu thô

Việc nhập và xử lý dữ liệu thô bằng Microsoft Excel bao gồm kiểm tra tính hợp lý và dữ liệu trống Sau khi làm sạch, dữ liệu sẽ được phân tích bằng phần mềm IBM SPSS Statistics 22.

Bước 5: Kiểm định chất lượng thang đo

Trong quá trình đánh giá chất lượng thang đo xây dựng, hệ số Cronbach’s Alpha được sử dụng như một chỉ số quan trọng Thang đo được coi là đạt chất lượng tốt khi (1) hệ số Cronbach’s Alpha tổng thể vượt quá 0,6 và (2) hệ số tương quan biến – tổng của các biến quan sát lớn hơn 0,3 (Corrected Item – Total Correlation) theo tiêu chí của Nunnally & Bernstein (1994).

Bước 6: Phân tích nhân tố khám phá EFA

Phân tích EFA giúp rút trích các nhân tố cần thiết cho các phân tích tiếp theo Hệ số tải nhân tố đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo ý nghĩa thực tiễn của EFA.

Hệ số lớn hơn 0,3 được coi là tối thiểu, 0,4 là quan trọng và 0,5 có ý nghĩa thiết thực (Hair & cộng sự, 1998) Để nâng cao tính thiết thực và độ tin cậy của nghiên cứu, tác giả chỉ chọn các nhân tố có hệ số chuyển tải lớn hơn 0,5, giá trị Kaiser-Mayer-Olkin (KMO) lớn (từ 0,5 đến 1) và tổng phương sai trích lớn hơn 0,5, nhằm đảm bảo nội dung giải thích của các nhân tố từ phân tích EFA Nghiên cứu sẽ sử dụng phương pháp Phân tích Thành phần Chính và phép quay Varimax để rút trích các nhân tố chính.

Luận án tiến sĩ Kinh tế

Bước 7 đề xuất mô hình nghiên cứu dựa trên kết quả phân tích EFA, trong đó các nhân tố được nhóm thành các nhóm chính và mã hóa thành các biến độc lập hoặc phụ thuộc Để đánh giá mức độ tương quan của các nhân tố với chất lượng kết quả học tập (CLKT) và năng lực cạnh tranh (NLCT), tác giả áp dụng mô hình phân tích hồi quy bội nhằm tính toán các tham số cho các nhân tố trong mô hình.

Bước 8: Kiểm định mô hình hồi quy

Nhằm đảm bảo độ tin cậy và hiệu quả của mô hình, 5 kiểm định chính sau được thực hiện:

(1) Kiểm định tương quan từng phần của các hệ số hồi quy

Mô hình nghiên cứu và phương trình hồi quy tổng quát

Nghiên cứu này nhằm đo lường mức độ tác động của các nhân tố đến chất lượng kinh doanh (CLKT) và năng lực cạnh tranh (NLCT) của doanh nghiệp kinh tế (DNKT) Việt Nam Dựa trên mô hình nghiên cứu đã trình bày trong Chương 2, các mô hình này được thể hiện qua Hình 3.4, Hình 3.5 và Hình 3.6, nhằm phân tích mối quan hệ giữa CLKT và NLCT cũng như các yếu tố ảnh hưởng đến chúng.

Luận án tiến sĩ Kinh tế

 Mô hình nghiên cứu các nhân tố tác động đến CLKT

Hình 3.4: Mô hình nghiên cứu các nhân tố tác động đến CLKT của DNKT Việt Nam

 Mô hình nghiên cứu các nhân tố tác động đến NLCT

Hình 3.5: Mô hình nghiên cứu các nhân tố tác động đến NLCT của DNKT Việt Nam

 Mô hình nghiên cứu CLKT và các nhân tố CLKT tác động đến NLCT

Hình 3.6: Mô hình nghiên cứu CLKT và các nhân tố CLKT tác động đến NLCT

Luận án tiến sĩ Kinh tế

3.4.2 Phương trình hồi quy tổng quát

Trong khoa học, phân tích có thể được chia thành ba nhóm chính: phân tích sự khác biệt, phân tích liên quan và phân tích tương quan cùng tiên lượng Phân tích tương quan đánh giá mối liên hệ giữa hai biến liên tục, sử dụng hệ số tương quan để đo lường Để xác định ảnh hưởng của các biến tiên lượng (X) lên biến phụ thuộc (Y), cần xây dựng mô hình hồi quy tuyến tính Mô hình này có ba mục tiêu chính: mô tả mối tương quan giữa X và Y, điều chỉnh yếu tố nhiễu, và tiên lượng giá trị của Y dựa trên X.

Nghiên cứu này nhằm xác định và đo lường các nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán (CLKT) và năng lực kiểm toán (NLCT) của doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) Việt Nam Bên cạnh việc phân tích các yếu tố ảnh hưởng, nghiên cứu còn tập trung vào mức độ tác động của CLKT và các nhân tố liên quan đến CLKT đến NLCT Để đạt được mục tiêu này, tác giả áp dụng phương pháp phân tích tương quan và mô hình hồi quy tuyến tính nhằm mô tả và đo lường các mối quan hệ giữa các nhân tố và CLKT, NLCT.

Mô hình phân tích tương quan tổng quát sử dụng trong Luận án có dạng:

Phương trình hồi quy tuyến tính thể hiện tác động của các nhân tố đến biến phụ thuộc có dạng:

Trong đó: Y là biến phụ thuộc β1, β2, β3, …, βi là các hệ số hồi quy

X 1 , X 2 , X 3 , …, Xi là các biến độc lập

Hình 3.7: Mô hình phân tích tương quan tổng quát

Nguồn: Phát triển của Tác giả

Luận án tiến sĩ Kinh tế

Trong chương này, tác giả phân tích chi tiết phương pháp nghiên cứu và lý do lựa chọn phương pháp đó Nghiên cứu sử dụng phương pháp hỗn hợp, kết hợp giữa nghiên cứu định tính và định lượng Các bước thực hiện cùng với phương pháp thu thập và xử lý dữ liệu được trình bày rõ ràng Phương pháp nghiên cứu định tính chủ yếu là phỏng vấn sâu thông qua các cuộc thảo luận tay đôi với các chuyên gia có trình độ và kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, nhằm khám phá các yếu tố tác động đến vấn đề nghiên cứu.

Nghiên cứu về CLKT và NLCT được thực hiện thông qua phương pháp thống kê, nhằm kiểm tra tác động của CLKT và các nhân tố liên quan đến NLCT Dữ liệu được xử lý bằng phần mềm IBM SPSS Statistics 22, với phương pháp phân tích nhân tố khám phá (EFA) được áp dụng để rút trích các nhân tố.

Kết quả của mô hình hồi quy bội được sử dụng để ước lượng mô hình nghiên cứu Sau khi xác định, mô hình này sẽ được kiểm định mức độ phù hợp, hiện tượng đa cộng tuyến, hiện tượng tự tương quan và phương sai của phần dư thay đổi.

Chương này trình bày phương pháp nghiên cứu đã được lựa chọn, thiết kế trình tự nghiên cứu và các phương pháp xử lý dữ liệu Đây sẽ là cơ sở quan trọng cho các bước nghiên cứu thực tế, nhằm đạt được kết quả nghiên cứu sẽ được trình bày trong Chương 4: “Kết quả nghiên cứu và bàn luận”.

Luận án tiến sĩ Kinh tế

KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN

Kết quả nghiên cứu về thực trạng hoạt động KTĐL, CLKT và NLCT của DNKT Việt Nam 83 1 Thực trạng CLKT và NLCT của DNKT Việt Nam

4.1.1 Thực trạng CLKT và NLCT của DNKT Việt Nam

Thực trạng về CLKT và NLCT của các DNKT Việt Nam có thể tóm lược như sau:

 Về môi trường pháp lý

Sau hơn 20 năm hoạt động từ 1991 đến 2015, Việt Nam đã thiết lập một hành lang pháp lý cơ bản cho hoạt động kinh tế đối ngoại (KTĐL), với các văn bản pháp quy phù hợp với tính chất của KTĐL và nhu cầu của nền kinh tế.

Luật Kế toán - Độc lập (KTĐL) ra đời năm 2011 đã nâng cao hệ thống pháp lý về KTĐL tại Việt Nam Bộ Tài chính ban hành và hiệu chỉnh 37 Chứng chỉ Kế toán - Kiểm toán Việt Nam vào năm 2013, cùng với việc sửa đổi và ban hành Chuẩn mực Đạo đức nghề nghiệp Kế toán - Kiểm toán năm 2015 dựa trên Nguyên tắc, Chuẩn mực Kiểm soát chất lượng số 01 (VSQC1) và Thông tư số 157/2014/TT-BTC quy định về kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán Môi trường pháp lý Việt Nam đã có nhiều thay đổi và hoàn thiện, từng bước phù hợp với tiêu chuẩn khu vực và quốc tế.

 Về môi trường kinh doanh

Tính đến nay, Việt Nam có 140 doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) được cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán Trong số đó, có 3 công ty 100% vốn nước ngoài (E&Y, PwC, KPMG) và 8 công ty có vốn đầu tư nước ngoài, trong đó có 7 công ty có thành viên góp vốn là tổ chức và 1 công ty hợp danh.

Tính đến năm 2015, tại Việt Nam có 39 doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) và 672 kiểm toán viên (KTV) được Bộ Tài chính chấp thuận thực hiện kiểm toán cho các đơn vị có lợi ích công chúng Nhiều DNKT đã trở thành đại diện liên lạc, hội viên của các hiệp hội hoặc thành viên của những DNKT uy tín trên toàn cầu Tình hình này được thể hiện qua Bảng 4.1, mô tả cơ cấu các DNKT theo loại hình doanh nghiệp.

Bảng 4.1: Cơ cấu các DNKT - Theo loại hình doanh nghiệp Đơn vị tính: DNKT

Số lượng (%) Số lượng (%) Số lượng (%) Số lượng (%) Số lượng (%)

- DN có vốn đầu tư nước ngoài 3 1,97 3 1,97 5 3,23 5 3,21 8 5,71

- DN thuộc Hãng thành viên 10 6,58 11 7,24 11 7,1 14 8,97 12 8,57

- DN thuộc Hãng hội viên hiệp hội 10 6,58 11 7,24 12 7,74 12 7,69 13 9,29

- DN thuộc Hãng đại diện liên lạc 3 1,97 1 0,66 1 0,65 1 0,64 1 0,71

Nguồn: Tổng hợp của Tác giả từ Báo cáo tổng kết của Bộ Tài chính và VACPA từ 2010 - 2014

Tính đến ngày 31/12/2014, ngành kiểm toán Việt Nam có 10.866 nhân lực, bao gồm 9.543 nhân viên chuyên nghiệp và 1.323 nhân viên khác Số lượng người có chứng chỉ kiểm toán viên (KTV) đạt 1.647, tăng 9% so với năm 2013, trong đó có 1.617 người Việt Nam và 30 người nước ngoài.

Luận án tiến sĩ Kinh tế

Bảng 4.2: Cơ cấu nhân viên trong ngành kiểm toán Đơn vị tính: Người

Số lượng % Số lượng % Số lượng % Số lượng % Số lượng %

Nguồn: Tổng hợp của Tác giả từ Báo cáo tổng kết của Bộ Tài chính và VACPA từ 2010 – 2014

 Về quy mô thị trường

Doanh thu của Ngành Kiểm toán Độc lập (KTĐL) Việt Nam năm 2014 đạt 4.583 tỷ đồng, nhưng phần lớn doanh thu vẫn thuộc về các công ty kiểm toán nước ngoài, với Big Four chiếm 55% và một số công ty thành viên của các doanh nghiệp kiểm toán quốc tế chiếm 20%.

Bảng 4.3: So sánh doanh thu DNKT nước ngoài và DNKT Việt Nam Đơn vị tính: triệu đồng

Số tiền (%) Số tiền (%) Số tiền (%) Số tiền (%) Số tiền (%)

- DN có vốn đầu tư nước ngoài 63.985 2 60.979 2 97.799 3 110.475 3 220.715 5

- DN thuộc Hãng thành viên 737.607 27 792.582 24 987.695 26 1.164.178 28 1.308.926 29

- DN thuộc Hãng hội viên hiệp hội 180.615 7 305.429 9 247.987 7 257.648 6 288.845 6

- DN thuộc Hãng đại diện liên lạc 52.439 2 33.470 1 35.482 1 34.182 1 21.129 0

Nguồn: Tổng hợp của Tác giả từ Báo cáo tổng kết của Bộ Tài chính và VACPA từ 2010 – 2014

Luận án tiến sĩ Kinh tế

 Hoạt động của Hội nghề nghiệp Kiểm toán tại Việt Nam

Sau 10 năm hoạt động (2005 – 2015) đã có trên 1.593 hội viên cá nhân và 80 hội viên tập thể gia nhập VACPA Với tư cách là các Hội nghề nghiệp thực hiện chức năng bảo trợ nghề nghiệp và tư vấn cho các KTV và DNKT trong quá trình hoạt động Ngoài các tổ chức nghề nghiệp trong nước, các tổ chức nghề nghiệp quốc tế cũng đã có mặt tại Việt Nam từ những năm 1995 như Hiệp hội Kế toán công chứng Anh (ACCA), Hiệp hội Kế toán công chứng Úc (CPA Australia) và các tổ chức quốc tế khác như ICPAS, ICAEW, ICAA, IIA,… Hoạt động của các tổ chức nghề nghiệp quốc tế đã góp phần tích cực vào việc tăng cường nhân lực có chuyên môn cao cho các DNKT, qua đó góp phần nâng cao CLKT và NLCT của các DNKT Việt Nam

 Về hiệu quả hoạt động

Trong thực tế, có sự chênh lệch rõ rệt về doanh thu và năng suất giữa doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (DNKT nước ngoài) và doanh nghiệp có vốn đầu tư Việt Nam (DNKT Việt Nam) Tình hình này được thể hiện qua Bảng 4.4, so sánh doanh thu bình quân trên DNKT của hai loại hình doanh nghiệp, cũng như Bảng 4.5, so sánh năng suất bình quân trên mỗi kỹ thuật viên (KTV) giữa DNKT nước ngoài và DNKT Việt Nam.

Bảng 4.4: So sánh doanh thu bình quân trên DNKT của DNKT nước ngoài và DNKT Việt Nam Đơn vị tính: Triệu đồng

Doanh thu bình quân Ngành kiểm toán 18.051 21.815 24.450 26.645 32.737

1 Doanh thu bình quân DNKT Nước ngoài 159.468 200.715 199.316 219.296 192.631

- DN có vốn đầu tư nước ngoài 21.328 20.326 19.560 22.095 27.589

2 Doanh thu bình quân DNKT Việt Nam 10.194 11.876 13.670 14.850 19.102

- DN thuộc Hãng thành viên 73.761 72.053 89.790 83.156 109.077

- DN thuộc Hãng hội viên hiệp hội 18.062 27.766 20.666 21.471 22.219

- DN thuộc Hãng đại diện liên lạc 17.480 33.470 35.482 34.182 21.129

Chênh lệch Doanh thu bình quân DNKT nước ngoài và DNKT Việt Nam 149.274 188.839 185.645 204.446 173.529

Nguồn: Tổng hợp của Tác giả từ Báo cáo tổng kết của Bộ Tài chính và VACPA từ 2010 – 2014

Luận án tiến sĩ Kinh tế

Bảng 4.5: So sánh năng suất bình quân trên KTV của DNKT nước ngoài và DNKT Việt Nam Đơn vị tính: Triệu đồng

Năng suất bình quân Ngành kiểm toán 2.200 2.343 2.439 2.969 2.999

1 Năng suất bình quân DNKT Nước ngoài 6.046 6.105 5.920 11.678 9.632

- DN có vốn đầu tư nước ngoài 3.047 1.848 2.329 2.402 2.566

2 Năng suất bình quân DNKT Việt Nam 1.417 1.484 1.595 1.773 1.884

- DN thuộc Hãng thành viên 2.342 2.565 2.691 2.985 3.339

- DN thuộc Hãng hội viên hiệp hội 1.642 1.697 1.485 1.552 1.587

- DN thuộc Hãng đại diện liên lạc 1.589 2.092 2.218 2.279 1.409

Chênh lệch Năng suất bình quân DNKT nước ngoài và DNKT Việt Nam 4.629 4.621 4.325 9.905 7.748

Nguồn: Tổng hợp của Tác giả từ Báo cáo tổng kết của Bộ Tài chính và VACPA từ 2010 – 2014

Chất lượng dịch vụ kiểm toán đang gặp thách thức khi tỷ lệ doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) không đạt yêu cầu ngày càng tăng, theo đánh giá của Bộ Tài chính từ kết quả kiểm tra hàng năm Điều này cho thấy sự cần thiết phải áp dụng các biện pháp cải thiện chất lượng kiểm toán, đặc biệt là đối với các DNKT tại Việt Nam Tình hình này được minh họa rõ ràng qua Bảng 4.6.

Bảng 4.6: Tình hình chất lượng dịch vụ kiểm toán của các DNKT qua kết quả kiểm tra hàng năm Đơn vị tính: DNKT

Nguồn: Tổng hợp của Tác giả từ Báo cáo tổng kết của Bộ Tài chính và VACPA từ 2010 – 2014

Luận án tiến sĩ Kinh tế

4.1.2 Đánh giá về CLKT và NLCT của các DNKT Việt Nam

Theo Báo cáo thường niên (2015) của Bộ Tài chính đã đánh giá hoạt động của Ngành kiểm toán như sau:

Chất lượng dịch vụ của các doanh nghiệp kinh doanh thương mại (DNKT) tại Việt Nam hiện vẫn ở mức thấp, chưa đạt tiêu chuẩn khu vực và quốc tế Sự không đồng bộ trong chất lượng dịch vụ giữa các DNKT trong nước và nước ngoài tạo ra khoảng cách lớn, cho thấy cần có những cải tiến đáng kể để nâng cao năng lực cạnh tranh và đáp ứng yêu cầu thị trường.

Năng lực quản lý và điều hành của các doanh nghiệp kinh tế tư nhân (DNKT) Việt Nam còn hạn chế, chưa đạt được tiêu chuẩn của các nước trong khu vực và toàn cầu Nhiều DNKT thiếu chiến lược kinh doanh dài hạn và chưa xây dựng được văn hóa doanh nghiệp, điều này ảnh hưởng đến sự phát triển bền vững của họ.

Tình hình hiện tại cho thấy rằng cả khả năng cạnh tranh (CLKT) và năng lực cạnh tranh (NLCT) của các doanh nghiệp kinh tế tư nhân (DNKT) Việt Nam còn nhiều hạn chế Việc cải thiện những vấn đề này là cần thiết, đặc biệt trong bối cảnh thực hiện các cam kết mở cửa thị trường tài chính và hội nhập kinh tế toàn cầu.

4.1.3 Nguyên nhân của thực trạng

Thực trạng trên xuất phát từ các nguyên nhân sau:

Nền kinh tế thị trường Việt Nam đang trong giai đoạn đầu xây dựng và chuyển đổi từ nền kinh tế kế hoạch Đặc điểm của nền kinh tế thị trường Việt Nam theo định hướng xã hội chủ nghĩa có sự khác biệt so với mô hình kinh tế thị trường của các nước phát triển, điều này dẫn đến những khó khăn ban đầu không thể tránh khỏi.

 Hệ thống pháp lý chưa có sự đồng bộ và những biện pháp chế tài nhằm đảm bảo sự tuân thủ một cách đầy đủ

 Quy mô và tốc độ phát triển của thị trường kiểm toán chưa có phù hợp với tiềm năng phát triển của nền kinh tế

 DNKT chưa chú trọng đến việc xây dựng chiến lược phát triển, nâng cao CLKT, NLCT, năng lực tài chính, năng lực quản trị doanh nghiệp

Luận án tiến sĩ Kinh tế

Nhiều doanh nghiệp kinh doanh thương mại (DNKT) tại Việt Nam vẫn thiếu một định hướng cạnh tranh lành mạnh, dẫn đến việc áp dụng các biện pháp không phù hợp Thay vì tập trung vào chất lượng sản phẩm, họ thường chọn cách giảm giá để thu hút khách hàng, điều này không chỉ ảnh hưởng đến giá trị thương hiệu mà còn làm giảm chất lượng dịch vụ trong ngành.

Chi phí cho một cuộc kiểm toán được xác định bởi nhiều yếu tố, bao gồm giá phí kiểm toán, khối lượng công việc cần thực hiện và yêu cầu về trình độ chuyên

Kết quả nghiên cứu định tính khám phá các nhân tố tác động đến CLKT và NLCT của DNKT Việt Nam

và NLCT của DNKT Việt Nam

Dựa trên phương pháp nghiên cứu định tính đã trình bày ở Chương 3, tác giả đã tiến hành các bước nghiên cứu cụ thể, từ đó thu được kết quả phù hợp với mục tiêu nghiên cứu Quy trình thực hiện và kết quả nghiên cứu định tính được tóm tắt như sau:

4.2.1 Phương pháp và quy trình thực hiện

4.2.1.1 Phương pháp thực hiện và đối tượng khảo sát

Nghiên cứu định tính được thực hiện thông qua phỏng vấn sâu với các chuyên gia, dựa trên dàn bài thảo luận và các câu hỏi cụ thể Mục đích của phỏng vấn là xác định các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán (CLKT) và năng lực cạnh tranh (NLCT) của doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) tại Việt Nam Cuộc phỏng vấn diễn ra lần lượt với từng đối tượng tại các thời điểm khác nhau Nếu người được phỏng vấn tiếp theo không bổ sung nhân tố mới, tác giả có thể dừng lại và sử dụng các nhân tố đã khám phá để xây dựng mô hình nghiên cứu Đối tượng khảo sát bao gồm các chuyên gia có trình độ và kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, thuộc bốn nhóm: kiểm toán viên (KTV)/giám đốc DNKT, cơ quan quản lý nhà nước về kiểm toán, Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, và các nhà nghiên cứu, giảng dạy trong lĩnh vực này Ý kiến của các chuyên gia được ghi chép hoặc ghi âm và sau đó được sắp xếp thành phiếu phỏng vấn.

Luận án tiến sĩ Kinh tế

Các chuyên gia được đánh số thứ tự và mã hóa theo nhóm để xác nhận Bảng phỏng vấn được tổng hợp theo nhóm nhằm rút trích nhân tố và lưu hồ sơ Có 15 chuyên gia đồng ý tham gia phỏng vấn Tuy nhiên, sau khi phỏng vấn đến chuyên gia thứ 7, tác giả đã thu thập đủ dữ liệu cho phân tích các nhân tố NLCT, và đến chuyên gia thứ 9 thì đủ dữ liệu cho phân tích các nhân tố CLKT Do đó, tác giả quyết định không tiếp tục phỏng vấn các chuyên gia còn lại.

Dữ liệu từ các cuộc thảo luận tay đôi được ghi chép và mã hóa theo ba cấp độ: cấp độ 3 là các yếu tố cấu thành nhân tố, cấp độ 2 là nhân tố, và cấp độ 1 là nhóm nhân tố.

Dựa trên danh sách 30 Chuyên gia giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực KTĐL, sau khi thảo luận qua điện thoại về mục tiêu và phương pháp nghiên cứu, 15 Chuyên gia đã đồng ý tham gia khảo sát thông qua phỏng vấn tay đôi vào thời gian và địa điểm thuận tiện.

Đề cương và câu hỏi khảo sát sâu với các chuyên gia đã được tác giả hiệu chỉnh dựa trên ý kiến đóng góp, nhằm xác định các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kinh tế (CLKT) và năng lực cạnh tranh (NLCT) của doanh nghiệp kinh tế tư nhân (DNKT) tại Việt Nam Các câu hỏi thảo luận sâu sẽ giúp làm rõ sự tác động của CLKT đến NLCT và các yếu tố liên quan.

Hiện nay, chất lượng cạnh tranh (CLKT) của doanh nghiệp kinh doanh thương mại (DNKT) Việt Nam đang gặp nhiều thách thức Nguyên nhân chính dẫn đến thực trạng này bao gồm sự cạnh tranh khốc liệt từ các doanh nghiệp nước ngoài và sự thay đổi nhanh chóng của thị trường Các yếu tố tác động đến CLKT của DNKT Việt Nam bao gồm khả năng đổi mới sáng tạo, chiến lược marketing hiệu quả, và sự thích ứng với nhu cầu của khách hàng.

Hiện nay, năng lực cạnh tranh (NLCT) của doanh nghiệp kinh tế tư nhân (DNKT) Việt Nam đang gặp nhiều thách thức Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến thực trạng này bao gồm sự thiếu hụt nguồn lực, công nghệ lạc hậu và môi trường kinh doanh chưa thật sự thuận lợi Các yếu tố tác động đến NLCT của DNKT Việt Nam bao gồm chính sách hỗ trợ từ nhà nước, khả năng đổi mới sáng tạo và sự tham gia vào chuỗi cung ứng toàn cầu.

Theo Ông/Bà CLKT, có ảnh hưởng đáng kể đến năng lực cạnh tranh (NLCT) của các doanh nghiệp kinh tế tư nhân (DNKT) Việt Nam trong bối cảnh hiện tại Các nhân tố CLKT như chính sách kinh tế, môi trường pháp lý, và sự phát triển công nghệ đang đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao NLCT của DNKT Việt Nam.

Luận án tiến sĩ Kinh tế

Việc khảo sát được thực hiện qua các bước sau:

Bước đầu tiên trong khảo sát nhóm đối tượng KTV/Giám đốc các DNKT (S1) là thảo luận với 3 chuyên gia (S1.1 đến S1.3), từ đó xác định 8 nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán (CLKT) và 7 nhân tố tác động đến năng lực kiểm toán (NLCT) Ngoài ra, tác giả cũng đưa ra một số gợi ý về đặc điểm giúp đo lường các nhân tố này Các khái niệm và yếu tố đo lường liên quan được trình bày chi tiết trong Phụ lục 13.

Bước 2, tác giả đã thảo luận với nhóm nghiên cứu thứ hai, gồm các chuyên gia từ cơ quan quản lý nhà nước về kiểm toán (ký hiệu S2) Qua phỏng vấn với hai chuyên gia trong nhóm này (S2.1 và S2.2), tác giả đã ghi nhận thêm hai nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán (CLKT), ba nhân tố tác động đến năng lực kiểm toán (NLCT) và nhiều tiêu chí cần thiết để đo lường các nhân tố này.

Ở bước 3, tác giả đã thảo luận với nhóm nghiên cứu thứ ba, gồm các chuyên gia thuộc Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (ký hiệu S3) Qua cuộc thảo luận với hai chuyên gia S3.1 và S3.2, nhóm đã bổ sung hai nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán (CLKT) và hai nhân tố tác động đến năng lực kiểm toán (NLCT), đồng thời thu thập thêm nhiều tiêu chí mới để đo lường các nhân tố này Tuy nhiên, chuyên gia thứ bảy (ký hiệu S3.2) không phát hiện thêm nhân tố mới nào liên quan đến NLCT.

Trong bước 4, tác giả đã thu thập thêm một nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kỹ thuật (CLKT) từ ba chuyên gia (ký hiệu S4.1 đến S4.3) trong nhóm đối tượng khảo sát thứ tư, bao gồm các nhà nghiên cứu khoa học và giảng viên đại học Tuy nhiên, đối với nhân tố tác động đến CLKT từ chuyên gia thứ 9 (ký hiệu S4.2), tác giả không nhận được ý kiến bổ sung nào về nhân tố mới Đồng thời, trong nhóm này, không có thêm nhân tố nào được xác định ảnh hưởng đến năng lực cạnh tranh (NLCT).

Luận án tiến sĩ Kinh tế

Quá trình khảo sát chuyên gia được thể hiện qua Hình 4.1, Hình 4.2:

Hình 4.1: Quá trình khám phá nhân tố CLKT của DNKT Việt Nam – Qua nghiên cứu định tính

Hình 4.2: Quá trình khám phá nhân tố NLCT của DNKT Việt Nam – Qua nghiên cứu định tính

Các bước rút trích các yếu tố CLKT và NLCT được thể hiện qua Phụ lục 08 và

Luận án tiến sĩ Kinh tế

4.2.2 Kết quả nghiên cứu định tính

Bằng phương pháp phỏng vấn sâu với các chuyên gia, tác giả đã khảo sát bốn nhóm đối tượng gồm KTV/Giám đốc các DNKT, cơ quan quản lý Nhà nước về kiểm toán, Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, và các nhà nghiên cứu, giảng dạy trong lĩnh vực kiểm toán Qua quy trình phân tích dữ liệu theo phương pháp của King (2004) và Cresswell (2003), tác giả đã thu thập được các dữ liệu định tính đáp ứng mục tiêu nghiên cứu Các biến và khái niệm được hình thành từ việc tổng hợp kết quả nghiên cứu trước đó và ý kiến thảo luận với các chuyên gia, đạt được sự thống nhất giữa các nhóm đối tượng khảo sát.

(Xem phụ lục 6: Danh sách Chuyên gia được phỏng vấn trong nghiên cứu định tính)

Trong giai đoạn hội nhập kinh tế thế giới hiện nay, có 13 nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán (CLKT) của doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) Việt Nam, trong đó bao gồm chiến lược kinh doanh của DNKT và chi phí kiểm toán.

(3) Quy mô, mức độ chuyên ngành của DNKT; (4) Phương pháp luận kiểm toán; (5)

Kết quả nghiên cứu định lượng và bàn luận

Mục tiêu của nghiên cứu này là xác định và đo lường tác động của các nhân tố đến chất lượng kiểm toán (CLKT) và năng lực kiểm toán (NLCT) của doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) Việt Nam Dựa trên các nhân tố đã được xác định từ nghiên cứu định tính, nghiên cứu định lượng sẽ được thực hiện để đo lường và xác định các thuộc tính cụ thể của từng nhân tố ảnh hưởng đến CLKT và NLCT, cũng như tác động của CLKT và các nhân tố này đến NLCT của DNKT Việt Nam.

Luận án tiến sĩ Kinh tế

4.3.1 Các giả thuyết nghiên cứu

4.3.1.1 Các giả thuyết nghiên cứu về các nhân tố tác động đến CLKT của DNKT

Dựa trên mục tiêu, câu hỏi nghiên cứu và mô hình nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kinh doanh của doanh nghiệp kinh doanh tại Việt Nam, các giả thuyết nghiên cứu đã được xác định rõ ràng.

Chiến lược kinh doanh có ảnh hưởng tích cực đến chất lượng kiểm toán (CLKT) của doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) tại Việt Nam Bên cạnh đó, chi phí kiểm toán cũng góp phần nâng cao CLKT của DNKT Hơn nữa, quy mô và mức độ chuyên ngành của DNKT cũng có tác động tích cực đến CLKT, tạo ra những giá trị quan trọng cho ngành kiểm toán trong nước.

CLKT của DNKT Việt Nam

H1.4: Có sự tác động dương của Phương pháp luận kiểm toán đến CLKT của DNKT Việt Nam

Nhận thức của KTV và BGĐ DNKT có ảnh hưởng tích cực đến chất lượng kiểm toán của doanh nghiệp kiểm toán tại Việt Nam Đồng thời, mức độ chuyên sâu trong lĩnh vực kiểm toán cũng góp phần quan trọng vào việc nâng cao chất lượng này.

CLKT của DNKT Việt Nam

Tính độc lập của kiểm toán viên (KTV) có tác động tích cực đến chất lượng kiểm toán (CLKT) của doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) Việt Nam Nhiệm kỳ của KTV cũng ảnh hưởng tích cực đến CLKT trong DNKT Việt Nam Giá phí kiểm toán đóng vai trò quan trọng, góp phần nâng cao CLKT của DNKT Việt Nam Cuối cùng, tổ chức kiểm soát chất lượng (KSCL) từ bên trong có ảnh hưởng tích cực đến CLKT của DNKT Việt Nam.

H1.11: Có sự tác động dương của Tổ chức KSCL từ bên ngoài đến CLKT của DNKT Việt Nam

H1.12: Các khuôn khổ pháp lý có ảnh hưởng tích cực đến chất lượng kế toán của doanh nghiệp kinh doanh tại Việt Nam H1.13: Chất lượng đào tạo nhân lực trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán cũng đóng góp đáng kể vào sự phát triển này.

CLKT của DNKT Việt Nam

4.3.1.2 Các giả thuyết nghiên cứu các nhân tố tác động đến NLCT của DNKT

Các giả thuyết nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến năng lực cạnh tranh (NLCT) của doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNKT) tại Việt Nam đã được xác định, tương tự như mục tiêu, câu hỏi nghiên cứu và mô hình nghiên cứu.

Năng lực quản trị có tác động tích cực đến năng lực cạnh tranh (NLCT) của doanh nghiệp kinh doanh thương mại (DNKT) tại Việt Nam Quy mô doanh nghiệp cũng góp phần thúc đẩy NLCT của DNKT, cho thấy rằng các doanh nghiệp lớn thường có lợi thế hơn trong việc cạnh tranh Hơn nữa, chiến lược kinh doanh hiệu quả là yếu tố quan trọng, ảnh hưởng tích cực đến NLCT của DNKT tại Việt Nam, giúp các doanh nghiệp tối ưu hóa hoạt động và nâng cao vị thế trên thị trường.

Luận án tiến sĩ Kinh tế

Năng lực tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao năng lực cạnh tranh (NLCT) của doanh nghiệp kinh tế tư nhân (DNKT) tại Việt Nam Bên cạnh đó, chất lượng đội ngũ quản lý cũng có tác động tích cực đến NLCT của DNKT, giúp cải thiện hiệu quả hoạt động và khả năng thích ứng với thị trường.

Văn hóa doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp kinh tế tư nhân (DNKT) Việt Nam, tạo ra môi trường làm việc tích cực và khuyến khích sự sáng tạo Đồng thời, việc ứng dụng kỹ thuật và công nghệ thông tin cũng góp phần tích cực vào việc cải thiện năng lực cạnh tranh của DNKT, giúp tối ưu hóa quy trình sản xuất, nâng cao hiệu quả quản lý và đáp ứng nhanh chóng nhu cầu của thị trường.

Chất lượng dịch vụ có ảnh hưởng tích cực đến năng lực cạnh tranh (NLCT) của doanh nghiệp kinh doanh thương mại (DNKT) tại Việt Nam Đồng thời, NLCT về giá cũng đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao NLCT của DNKT ở nước này.

Thương hiệu doanh nghiệp có tác động tích cực đến năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp kinh doanh tại Việt Nam Đồng thời, nguồn nhân lực cũng đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao năng lực cạnh tranh của các doanh nghiệp này Bên cạnh đó, năng lực phát triển kinh doanh cũng góp phần thúc đẩy năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp kinh doanh tại Việt Nam.

4.3.1.3 Các giả thuyết nghiên cứu về tác động của CLKT đến NLCT của DNKT

H3: Có sự tác động dương của CLKT đến NLCT của DNKT Việt Nam

Theo phương pháp nghiên cứu hỗn hợp đã được trình bày ở Chương 3, kết quả nghiên cứu định tính về các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kinh doanh (CLKT) và năng lực cạnh tranh (NLCT) của doanh nghiệp kinh tế tư nhân (DNKT) Việt Nam đã làm sáng tỏ các khái niệm cần thiết cho việc đo lường Những khái niệm này sẽ được sử dụng làm thang đo để đánh giá mức độ tác động của các nhân tố đến CLKT và NLCT của DNKT Việt Nam Thang đo các nhân tố ảnh hưởng đến CLKT và NLCT của DNKT Việt Nam được thể hiện qua Bảng 4.11.

Luận án tiến sĩ Kinh tế

Bảng 4.11: Thang đo các nhân tố tác động đến CLKT, NLCT của DNKT Việt Nam

Các nhân tố ảnh hưởng đến CLKT Ký hiệu Các nhân tố ảnh hưởng đến NLCT Ký hiệu

Chiến lược kinh doanh của DNKT CLCL Năng lực quản trị CTQT

Mục tiêu kinh doanh rõ ràng CLCL1 Cơ cấu tổ chức và vận hành của DNKT được thiết kế phù hợp CTQT1

Chiến lược kinh doanh phù hợp và lâu dài CLCL2 Chính sách nhân sự rõ ràng, minh bạch CTQT2

Chiến lược được cụ thể hóa và có quy trình thực hiện CLCL3 Lãnh đạo công ty có kiến thức sâu rộng về chuyên môn và xã hội CTQT3

Thực hiên theo đúng chiến lược đã đề ra CLCL4 Trình độ, năng lực tổ chức quản lý DN CTQT4

Chi phí kiểm toán CLCP Quy mô của doanh nghiệp CTQM

Chi phí lương nhân viên kiểm toán CLCP1 Số lượng khách hàng CTQM1

Chi phí quản lý CLCP2 Số lượng KTV, nhân viên chuyên nghiệp KT CTQM2

Chi phí giao dịch tiếp thị CLCP3 Thị phần, phạm vi hoạt động CTQM3

Chi phí thực hiện kiểm toán CLCP4 Cơ sở vật chất CTQM4

Quy mô, mức độ chuyên ngành DNKT CLQM Chiến lược kinh doanh của Doanh nghiệp CTCL

Số lượng khách hàng và chiến lược phát triển thị trường mục tiêu là yếu tố quan trọng trong việc xây dựng đội ngũ KTV và nhân viên chuyên nghiệp Để giữ vững và phát triển thị trường hiện tại, doanh nghiệp cần tập trung vào quy mô và phạm vi hoạt động Đồng thời, chiến lược tiếp cận và thâm nhập thị trường mới cũng đóng vai trò thiết yếu trong việc mở rộng cơ hội kinh doanh.

Năng lực tài chính CLQM4 Chiến lược Maketing hỗn hợp CTCL4

Phương pháp luận Kiểm toán CLPP Năng lực tài chính CTTC

Để đảm bảo tính độc lập và khách quan trong kiểm toán, cần thực hiện nguyên tắc CLPP1 và quy mô vốn CTTC1 Việc áp dụng phương pháp kiểm toán phù hợp theo CLPP2 sẽ giúp đánh giá tình hình tăng trưởng CTTC2 Đồng thời, việc thực hiện đầy đủ các thủ tục kiểm toán theo CLPP3 là cần thiết để xác định mức độ bảo hiểm và lập dự phòng rủi ro nghề nghiệp CTTC3.

Có thái độ hoài nghi nghề nghiệp CLPP4 Loại hình pháp lý của doanh nghiệp CTTC4

Ngày đăng: 29/12/2023, 15:16

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w