Microsoft Word IUH Master essay Mac Xuan Dung 17000431 (Org Repairing) doc 5 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU Trong chương này, trình bày hệ thống hóa khái niệm giúp hướng dẫn việc khảo sát tìm kiếm các vấn đề đã nghiên cứu ở nước ngoài và tại Việt Nam, phân tích và đánh giá nhằm đưa ra định hướng vấn đề tiếp tục nghiên cứu Tìm kiếm cơ sở lý luận phục vụ đề xuất mô hình nghiên cứu và hình thành các giả thuyết nghiên cứu 2 1 Tổng quan khái niệm Tổng quan khái niệm giúp làm sáng tỏ h.
CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU Trong chương này, trình bày hệ thống hóa khái niệm giúp hướng dẫn việc khảo sát tìm kiếm vấn đề nghiên cứu nước Việt Nam, phân tích đánh giá nhằm đưa định hướng vấn đề tiếp tục nghiên cứu Tìm kiếm sở lý luận phục vụ đề xuất mơ hình nghiên cứu hình thành giả thuyết nghiên cứu 2.1 Tổng quan khái niệm Tổng quan khái niệm giúp làm sáng tỏ đề tài vấn đề nghiên cứu đặt Phần 1.1, đồng thời làm sở cho việc tìm kiếm khảo sát nghiên cứu liên quan 2.1.1 Ra định đạo đức kiểm toán Theo Duffy cộng (2002), định trình đưa lựa chọn đắn từ thơng tin khác có liên quan thay De Janasz cộng (2002) cho rằng, xem xét giá trị đạo đức tiêu chí định đắn Và với Trevino (1986); Jones (1991), định đạo đức định công chúng chấp nhận mặt pháp lý đạo đức Trong lĩnh vực kiểm toán, Pairat cộng (2009) cho rằng, định đạo đức trình lý trí KTV để lựa chọn định tốt từ phương án thay khác sau xem xét hướng yếu tố đạo đức, nhân cách, phẩm chất tốt gặp tình khó xử đạo đức Theo Fahimeh cộng (2013), việc định dựa đạo đức giúp KTV đối diện với việc đưa lựa chọn khó khăn gặp tình khó xử đạo đức, tình mà khơng có câu trả lời hay sai rõ ràng Theo Johari cộng (2017), việc tuân thủ quy tắc đạo đức nghề nghiệp KTV gặp nguy như: tư lợi, tự kiểm tra, tự bào chữa, quen biết đe dọa Bất kỳ nguy số cần xem xét nghiêm túc ảnh hưởng đến q trình định đạo đức KTV 2.1.2 Tình khó xử đạo đức Theo Arnold cộng (1991), khả xác định tham gia vào hành vi đạo đức phi đạo đức nghề Các định mà KTV đưa đối diện với tình khó xử đạo đức thực kiểm tốn, định phải thực xử lý vấn đề liên quan đến thông tin tài khách hàng tổ chức, tìm thấy q trình kiểm tốn báo cáo tài (BCTC) Theo Naslmosavi cộng (2015), áp lực tình khó xử đạo đức thường mối đe dọa tinh thần thực tế mối quan hệ tài tương lai KTV đối tượng kiểm toán 2.1.3 Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán Theo Collste (2012), ĐĐNN bắt nguồn từ phản ánh đạo đức công việc dựa thực tiễn nghề Theo John cộng (2013), tầm quan trọng ĐĐNN là: bảo vệ khách hàng chuyên gia, cung cấp hướng dẫn ứng xử chấp nhận được, nâng cao trình độ nhận thức ý thức vấn đề, nâng cao lĩnh nghề nghiệp làm rõ lý tưởng trách nhiệm nghề nghiệp Theo Okezie (2016), ĐĐNN coi việc thực quy tắc, chuẩn mực đạo đức, văn hóa tổ chức nghề cụ thể Nhiều nguyên tắc chuẩn mực nghề nghiệp áp dụng cho ĐĐNN kế toán viên KTV để hỗ trợ thực hành định họ phát triển đối diện với vấn đề khó xử đạo đức 2.2 Những nghiên cứu liên quan vấn đề tiếp tục nghiên cứu 2.2.1 Những nghiên cứu liên quan Nghiên cứu đánh giá yếu tố định quan trọng việc định đạo đức, Loe cộng (2000) nhận định yếu tố liên quan đến cá nhân người định như: giới tính, tuổi tác, kinh nghiệm, quốc tịch, yếu tố khác như: tổ chức, môi trường làm việc, nghề nghiệp, Nghiên cứu ảnh hưởng đến hành vi đạo đức việc định đạo đức KTV, Francis cộng (2004) cho liên quan đến yếu tố bên ngồi như: thơng tin nhận được, chuẩn mực xã hội, đạo đức, luân lý yếu tố bên như: đặc điểm cá nhân, tính cách, giá trị, tình cảm trí tuệ Nghiên cứu tính độc lập trình định đạo đức kiểm toán, Negina cộng (2017) cho rằng, tính độc lập KTV tham gia nghiên cứu không bị ảnh hưởng, phải đối diện với tình đe dọa tính liên tục họ việc nhận nhiệm vụ tương lai từ khách hàng, KTV trì độc lập họ, với thái độ bảo toàn cần thiết để trì tín nhiệm Ngồi ra, khơng có khác biệt đáng kể liên quan đến tính độc lập đạo đức phẩm chất đạo đức KTV, áp lực công việc họ mức độ Nghiên cứu cam kết đạo đức chất lượng kiểm toán KTV nhà nước, ZhuKun cộng (2017) phát sức mạnh cam kết đạo đức KTV có liên hệ nghịch đảo với hành vi giảm chất lượng kiểm tốn Ngồi ra, nhiệm kỳ KTV tăng lên, cam kết đạo đức trở nên hiệu việc giảm xuất giảm chất lượng kiểm toán Nghiên cứu việc KTV đối diện với tình khó xử đạo đức, Christelle cộng (2016) cho rằng, đào tạo làm tăng khả xác định tình khó xử đạo đức Nghiên cứu ảnh hưởng giá trị cá nhân, triết lý đạo đức văn hóa đạo đức tổ chức hành động chấp nhận KTV rối loạn chức hành vi, Sanda cộng (2018) cho rằng, KTV có triết lý đạo đức tương đối có xu hướng chấp nhận rối loạn chức hành vi, KTV theo thuyết tâm có xu hướng từ chối hành vi Văn hóa đạo đức tổ chức giá trị cá nhân việc tự nâng cao phát có ảnh hưởng đến chấp nhận KTV rối loạn chức hành vi Tuy không nghiên cứu trực tiếp ĐĐNN kiểm toán, nghiên cứu ĐĐNN ảnh hưởng từ yếu tố giá trị cá nhân giá trị tổ chức, Lê Thị Thanh Xuân cộng (2015) nhận xét rằng, yếu tố giá trị cá nhân giá trị tổ chức có ảnh hưởng tích cực đến ĐĐNN, sách tổ chức hành vi đạo đức có ảnh hưởng quan trọng 2.2.2 Vấn đề tiếp tục nghiên cứu Những nghiên cứu gần khảo sát cho thấy, tác giả xem xét đánh giá nhân tố/yếu tố tổng hợp Bảng 2.1 Bảng 2.1 Tổng hợp yếu tố/nhân tố từ nghiên cứu gần Negina ZhuKun Sanda Lê Thị Thanh Christelle cộng cộng cộng Xuân cộng cộng (2017) (2017) (2018) (2015) (2016) Tính độc lập KTV Cam kết đạo đức KTV Nhận thức Triết lý đạo KTV đức KTV Hình phạt Sự khen thưởng, trừng phạt Nhiệm kỳ KTV Văn hóa đạo đức tổ chức Chính sách tổ chức Giá trị cá nhân Đào tạo Nguồn: Tác giả tổng hợp Xét tổng thể nghiên cứu khảo sát thì, nghiên cứu xem xét đánh giá nhân tố: đặc điểm, giá trị cá nhân (tuổi tác, kinh nghiệm); mơi trường làm việc (chính sách tổ chức, văn hóa tổ chức); nhận thức cá nhân (cam kết nghề nghiệp, triết lý đạo đức); tập quán (quốc tịch), nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp (tính độc lập); đào tạo đạo đức kiểm toán Tuy nhiên, nghiên cứu tiến hành với mục tiêu, phương pháp, đối tượng khác Và mơ hình nghiên cứu khác nên Tác giả khó chọn lựa mơ hình phù hợp từ nghiên cứu để áp dụng Mối liên hệ liên quan đến môi trường làm việc tổ chức nhận thức cá nhân gần với định nghĩa mơi trường đạo đức Schneider (1975), là: “Môi trường đạo đức nhận thức ổn định, có ý nghĩa mặt tâm lý mà cá nhân nắm giữ liên quan đến thủ tục sách đạo đức tổ chức phận mình” Hơn nữa, mơi trường kinh tế định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam, hoạt động DNKT hành vi KTV hướng dẫn điều chỉnh pháp luật quy định liên quan Những gợi mở giúp cho Tác giả có định hướng nghiên cứu xem khía cạnh là: pháp luật qui định nghề nghiệp, môi trường làm việc DNKT, nhận thức KTV có ảnh hưởng đến việc định đạo đức KTV DNKT Việt Nam hay khơng 2.3 Mơ hình giả thuyết nghiên cứu 2.3.1 Mơ hình nghiên cứu Định hướng nghiên cứu phần 2.2.2, dựa định nghĩa mơi trường đạo đức Schneider (1975), khía cạnh nghiên cứu nhận diện là: môi trường làm việc DNKT nhận thức KTV Để mở rộng cho nghiên cứu khía cạnh luật qui định nghề nghiệp, cần thiết có khung lý thuyết phù hợp bao quát tất khía cạnh nghiên cứu Lý thuyết mơi trường làm việc có đạo đức Victor cộng (1988) đề xuất có nhiều nghiên cứu dựa vào để giải thích đánh giá mối liên hệ môi trường đạo đức hành vi đạo đức Lý thuyết hình thành sau loạt nghiên cứu thực nghiệm kết chứng minh tồn năm chiều hướng mơi trường làm việc có đạo đức, là: (a) Luật quy định, biểu thị mức độ mà nhân viên tuân thủ nghiêm ngặt quy định Chính phủ, quy định chun mơn tổ chức nghề nghiệp; (b) Các quy tắc, biểu thị mức độ mà nhân viên tuân thủ nghiêm ngặt quy tắc nhiệm vụ tổ chức đơn vị họ; (c) Quan tâm, biểu thị mức độ đặc trưng người lao động nơi làm việc quan tâm chân thành đến hạnh phúc nhau; (d) Phương tiện, biểu thị mức độ mà nhân viên thúc đẩy lợi ích cá nhân; (e) Độc lập, biểu thị mức độ mà nhân viên dự kiến hướng dẫn niềm tin đạo đức cá nhân họ Shacklock cộng (2013) áp dụng lý thuyết mơi trường làm việc có đạo đức Victor cộng (1988) vào nghiên cứu thực nghiệm “Hiệu thân biến số can thiệp mơi trường làm việc có đạo đức việc định”, mơ hình nghiên cứu biểu thị Hình 2.1, biến độc lập tác động đến cá nhân người khảo sát dự đốn khơng tn thủ định hướng tình phi đạo đức Hình 2.1 Mơ hình Shacklock cộng (2013) Mơ hình nghiên cứu Shacklock cộng (2013) phù hợp để Tác giả đề xuất mơ hình nghiên cứu, có liên hệ đến việc định đạo đức hướng nghiên cứu họ với nhân tố có tiếp cận với chiều hướng mơi trường làm việc có đạo đức Victor cộng (1988) Các chiều hướng môi trường làm việc có đạo đức mà Tác giả áp dụng cho nghiên cứu gồm: Luật quy định, 10 quy tắc, phương tiện độc lập Vì vậy, Tác giả đề xuất mơ hình nghiên cứu gồm nhân tố Hình 2.2 Hình 2.2 Mơ hình nghiên cứu Tác giả đề xuất 2.3.2 Giả thuyết nghiên cứu Để triển khai mơ hình nghiên cứu, Tác giả phát triển giả thuyết liên quan đến nhân tố mơ hình dựa số sở lý thuyết Việc xử lý vấn đề xã hội pháp luật lý giải việc điều chỉnh hành vi người sở phương pháp luận liên quan Theo Marian (2011), quy định xuất hình thức can thiệp nhà nước, thực thi quan chuyên môn nhằm kiểm soát hành vi doanh nghiệp hoạt động cá nhân khác Boshoff cộng (2011) cho biết, lực lượng bên như: áp lực cạnh tranh, nhu cầu nguồn lực, điều kiện kinh tế, thể chế trị xã hội nhiều bên liên quan đồng thời ảnh hưởng đến hành vi đạo đức cá nhân Theo Herzberg (1959) đề cập hành vi tổ chức thì, động như: thành tích, tự làm việc, trách nhiệm, tăng trưởng hay tiến thúc đẩy bởi: (a) yếu tố bên ngồi như: tiền, cơng nhận thành tích, cạnh tranh, mệnh lệnh người khác; (b) chế tâm lý như: thử thách, hưởng thụ, làm giàu cá nhân, quan tâm, tự xác định; (c) tự nhận thức như: làm điều dẫn đến kết riêng biệt, mong đợi nhận từ bên ngồi, nói đến làm điều vốn 11 thú vị phần thưởng thú vị bên Ngược với động bất mãn tác động bởi: sách phương thức quản lý doanh nghiệp, giám sát, mối quan hệ cá nhân, điều kiện làm việc, tiền lương, địa vị, an toàn Betz cộng (1981) phát biểu rằng, hiệu thân biến số ảnh hưởng đến hành vi định nghề nghiệp điều chỉnh nghề nghiệp Bandura (1989) nói rằng, hiệu thân chứng minh ảnh hưởng trực tiếp đến hành vi KTV có đạo đức phi đạo đức Bakre (2007) cho rằng, người có tính trực cho hành động với giá trị đạo đức khơng thể lệch hướng có tình tiêu cực cần xử lý Từ dẫn luận trên, Tác giả đề xuất giả thuyết mối quan hệ biến phụ thuộc biến độc lập mơ sau: H1: Luật quy định nghề nghiệp không ảnh hưởng đáng kể đến việc định đạo đức KTV DNKT Việt Nam H2: Môi trường làm việc DNKT không ảnh hưởng đáng kể đến việc định đạo đức KTV DNKT Việt Nam H3: Nhận thức KTV không ảnh hưởng đáng kể đến việc định đạo đức KTV DNKT Việt Nam 12 KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương Tác giả hệ thống hóa khái niệm như: định đạo đức, tình khó xử đạo đức, đạo đức nghề nghiệp kiểm toán Kết khảo sát nghiên cứu trước gợi mở cho Tác giả xác định hướng nghiên cứu luật qui định nghề nghiệp, môi trường làm việc, nhận thức KTV ảnh hưởng đến việc định đạo đức KTV DNKT Việt Nam Tác giả đề xuất mơ hình nghiên cứu dựa mơ hình nghiên cứu Shacklock cộng (2013) phát triển giả thuyết mơ hình 13 ... đến việc định đạo đức KTV DNKT Việt Nam H2: Môi trường làm việc DNKT không ảnh hưởng đáng kể đến việc định đạo đức KTV DNKT Việt Nam H3: Nhận thức KTV không ảnh hưởng đáng kể đến việc định đạo đức. .. làm việc, nghề nghiệp, Nghiên cứu ảnh hưởng đến hành vi đạo đức việc định đạo đức KTV, Francis cộng (2004) cho liên quan đến yếu tố bên ngồi như: thơng tin nhận được, chuẩn mực xã hội, đạo đức, ...2.1.2 Tình khó xử đạo đức Theo Arnold cộng (1991), khả xác định tham gia vào hành vi đạo đức phi đạo đức nghề Các định mà KTV đưa đối diện với tình khó xử đạo đức thực kiểm tốn, định phải thực xử