Trang 1 LỜI MỞ ĐẦUTrong sự phát triển của nền kinh tế thị trường mở cửa, hội nhập nhưhiện nay, kế tốn là một cơng việc quan trọng phục vụ cho việc hạch toán vàquản lý kinh tế, nó có vai
Quá trình hình thành và phát triển
Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam đang phát triển mạnh mẽ và mở cửa, nhiều loại hình doanh nghiệp mới đã xuất hiện, tạo ra sự phong phú và đa dạng trong các lĩnh vực kinh doanh Ngành du lịch hiện đang thu hút sự đầu tư không chỉ từ các cá nhân và tổ chức trong nước mà còn từ các nhà đầu tư nước ngoài, thể hiện sức hấp dẫn của thị trường Việt Nam.
Sự tăng lên về số lượng các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực du lịch tại Viêt Nam là 1 xu hướng tất yếu.
Trong những năm gần đây, nhờ vào chính sách mở cửa của Đảng và Nhà nước Việt Nam, nền kinh tế xã hội của đất nước đã có những bước tiến vượt bậc.
Ngành Du lịch Việt Nam cũng có những phần đóng góp không nhỏ trong sự phát triển chung ấy
Công ty Cổ phần Du lịch Thủ đô Việt được thành lập với mục tiêu đóng góp vào sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước, tận dụng cơ hội đầu tư và chính sách mở cửa của chính phủ Với đội ngũ nhân viên có năng lực chuyên môn cao và tinh thần đoàn kết, công ty cam kết phát triển bền vững trong lĩnh vực dịch vụ du lịch, phù hợp với hệ thống pháp luật hiện hành của Việt Nam.
Du lịch Thủ đô Việt
-Tên Việt Nam: Công ty Cổ phần Du lịch Thủ Đô Việt
-Tên giao dịch: VIETCAPITALTOUR Joint Stock Company
-Tên viết tắt: VIETCAPITALTOUR., JSC
-Trụ sở: Số 105 Triệu Việt Vương, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Điện thoại: 04.39744955/56 - Fax: 04.39748720
Website: http://vietcapitaltour.com – Email: info@vietcapitatour.com
Chức năng, ngành nghề kinh doanh chính của Công ty
Công ty Cổ phần Du lịch Thủ đô Việt chuyên cung cấp dịch vụ lữ hành nội địa và quốc tế, bao gồm đặt phòng khách sạn, thuê xe ô tô, bán vé máy bay và vé tàu, cùng với dịch vụ làm visa Đặc biệt, công ty đang mở rộng hoạt động sang lĩnh vực thương mại, tập trung vào kinh doanh và phân phối sản phẩm rượu bia và nước giải khát.
Quy mô lúc thành lập
- Vốn điều lệ: 1.800.000.000 đồng (Một tỷ tám trăm triệu đồng chẵn).
- Số cổ đông sáng lập: 06 người.
- Số nhân viên: 35 người. Được thành lập từ năm 2006, chính thức đi vào hoạt động từ tháng 3 năm
Công ty Cổ phần Du lịch Thủ đô Việt, được thành lập vào năm 2006 với 6 thành viên sáng lập và vốn điều lệ ban đầu là 1.800.000.000đ, đã trải qua gần 5 năm hoạt động ổn định và phát triển Đội ngũ cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp và giàu kinh nghiệm của công ty chuyên tổ chức các tour du lịch trong nước và quốc tế, với khẩu hiệu “Chuyên nghiệp tạo dựng từ niềm tin.”
Công ty Cổ phần Du lịch Thủ đô Việt đã đạt được nhiều thành tựu quan trọng nhờ phong cách làm việc quyết đoán và đội ngũ nhân viên tận tâm, trung thành và giàu kinh nghiệm Sự nỗ lực và sáng tạo của công ty đã giúp xây dựng uy tín vững chắc với khách hàng trong và ngoài nước, tạo ra một thị phần ổn định và ngày càng phát triển trong bối cảnh thị trường du lịch Việt Nam đang cạnh tranh quyết liệt.
Công ty liên doanh sẽ tập trung vào việc phát triển chiến lược kinh doanh bền vững trong những năm tới, hợp tác với các đối tác trong và ngoài nước, đặc biệt là từ Hàn Quốc, nhằm tạo ra những bước tiến vững chắc trong khu vực.
Công ty Cổ phần Du lịch Thủ đô Việt luôn thực hiện việc thu nộp ngân sách một cách đầy đủ và liên tục, tuân thủ đúng các quy định của nhà nước.
Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu kinh tế tài chính của công ty phát triển qua các năm 2007, 2008, 2009 Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009
Thu nhập bình quân/lao động 1.800.000 đ 2.130.000 2.540.000
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh
1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí
Công ty Cổ phần Du lịch Thủ đô Việt là một đơn vị hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân và hoạt động theo luật doanh nghiệp Hiện tại, công ty có 35 cán bộ công nhân viên.
Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Bộ máy quản lý của công ty xây dựng được tổ chức theo phương pháp trực tuyến chức năng, cho phép tạo ra sự thống nhất từ cấp trên xuống cấp dưới Đây là một trong những hình thức quản lý phổ biến nhất tại Việt Nam hiện nay.
Ban Giám đốc là người đứng đầu và chịu trách nhiệm cao nhất về hoạt động kinh doanh của công ty trước pháp luật Họ nắm rõ tình hình kinh doanh và đưa ra quyết định chính xác, hiệu quả Đồng thời, Ban Giám đốc thường xuyên kiểm tra thực tế các bộ phận để đảm bảo thông tin thu được là chính xác nhất và chú trọng đến vấn đề quản trị.
- quản trị nhân sự trong công ty
Phòng kinh doanh du lịch nước ngoài đảm nhận việc xây dựng và tư vấn các chương trình du lịch, bao gồm thông tin về tuyến điểm và hợp đồng cho khách hàng Đồng thời, phòng cũng cung cấp tư vấn cho ban giám đốc nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ.
Ban Giám đốc Phòng điều hành quản lý các bộ phận như Phòng kinh doanh du lịch nước ngoài, Phòng kinh doanh Inbound, Phòng kinh doanh du lịch nội địa, và Bộ phận Hành chính - Kế toán Đội ngũ này nghiên cứu xu hướng và thị hiếu khách hàng đối với tour du lịch nước ngoài, từ đó đề xuất các chương trình quảng cáo, tiếp thị, chính sách giá và khuyến mại cho các chương trình du lịch quốc tế.
Phòng kinh doanh du lịch nội địa có nhiệm vụ xây dựng và thiết kế các chương trình du lịch mới, đồng thời tư vấn và ký hợp đồng phục vụ khách du lịch trong nước Bên cạnh đó, phòng cũng cung cấp thông tin về thị hiếu và nhu cầu của khách hàng đối với các chương trình du lịch nội địa, từ đó giúp ban giám đốc đưa ra những quyết định và chiến lược kinh doanh phù hợp.
Phòng kinh doanh du lịch Inbound có nhiệm vụ tiếp nhận nhu cầu của khách hàng, xây dựng chương trình tour, tư vấn và ký hợp đồng với khách Đội ngũ này cần nắm bắt xu hướng nhu cầu của du khách nước ngoài đến Việt Nam để phát triển các chương trình phù hợp Đồng thời, phòng cũng tư vấn cho ban giám đốc nhằm tìm ra các phương án hiệu quả để phát triển thị trường du lịch.
Phòng điều hành có nhiệm vụ tổ chức và thực hiện các chương trình du lịch theo yêu cầu của các bộ phận kinh doanh, đặt các dịch vụ cần thiết cho chương trình du lịch, lập dự toán chi phí và báo cáo kết quả cho ban lãnh đạo.
Phòng hướng dẫn có nhiệm vụ sắp xếp các hướng dẫn viên phù hợp cho từng đoàn khách Trong quá trình tham quan, phòng sẽ báo cáo và xử lý các tình huống phát sinh Ngoài ra, phòng cũng khảo sát các tuyến điểm mới và phối hợp với phòng kinh doanh để xây dựng các chương trình du lịch hấp dẫn, nhằm đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
Phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính và thông tin kinh tế của công ty, đặc biệt trong lĩnh vực du lịch và dịch vụ Nhiệm vụ chính của phòng là tổ chức và sắp xếp các bộ phận kế hoạch thống kê để thực hiện công tác kế toán tài chính hiệu quả Phòng kế toán hỗ trợ cấp trên trong việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, bao gồm doanh thu, tiền lương và thuế Ngoài ra, phòng còn ghi chép và phản ánh tình hình vận động tài sản của công ty, giám sát việc sử dụng và bảo quản tài sản, đặc biệt là các phương tiện vận tải, máy móc thiết bị và nhà xưởng.
1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
- Tổ chức các tour inbound và Outbound.
- Các tour du lịch nội địa.
- Cung cấp HDV du lịch kinh nghiệm và các dịch vụ theo yêu cầu.
- Đặt vé tàu, vé máy bay, cho thuê xe và làm visa.
- Thị trường khách MICE (Hội thảo kết hợp du lịch.).
- Tư vấn miễn phí về các chương trình du lịch khi khách có yêu cầu.
Công ty chuyên cung cấp dịch vụ du lịch, bao gồm vận chuyển khách và hợp tác với các công ty du lịch trong nước để tổ chức các chương trình du lịch cho cả khách Việt Nam và quốc tế Với mạng lưới đối tác rộng rãi khắp Việt Nam và một số nước khác, cùng với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp và phục vụ tận tình, công ty đã thu hút được ngày càng nhiều khách hàng Điều này đã giúp công ty cổ phần du lịch Thủ đô Việt xây dựng được vị thế vững chắc trong ngành du lịch tại Việt Nam.
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty Cổ phần Du lịch Thủ đô Việt
1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Công ty Cổ phần Du lịch Thủ đô Việt tổ chức bộ máy công tác kế toán theo hình thức tập trung, trong đó toàn bộ công việc kế toán được xử lý tại phòng kế toán của công ty Các bộ phận và phòng ban chỉ lập chứng từ phát sinh và gửi về phòng kế toán, giúp đảm bảo sự lãnh đạo tập trung và thống nhất trong công tác chuyên môn Hình thức này cho phép kiểm tra và xử lý thông tin kế toán kịp thời, chặt chẽ, đồng thời thuận tiện cho việc phân công lao động và chuyên môn hoá, từ đó nâng cao năng suất lao động.
Bộ máy kế toán của Công ty hiện tại gồm 4 thành viên, bao gồm 1 kế toán trưởng kiêm phó giám đốc và 3 nhân viên, mỗi người phụ trách một phần công việc khác nhau Khối lượng công việc lớn đòi hỏi tất cả các thành viên phải nỗ lực và có tinh thần trách nhiệm cao trong quá trình thực hiện nhiệm vụ.
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ phòng kế toán
* Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán như sau:
Kế toán trưởng (kiêm phó giám đốc phụ trách tài chính kế toán) là người đứng đầu tổ chức và chỉ đạo công tác kế toán toàn diện tại Công ty Họ có nhiệm vụ tổ chức, thực hiện và thống kê thông tin kinh tế, hạch toán hiệu quả Kế toán trưởng cần xây dựng bộ máy kế toán gọn nhẹ, khoa học, hợp lý với quy mô phát triển của Công ty và yêu cầu đổi mới cơ chế quản lý kinh tế Họ cũng phân tích kết quả kinh doanh và đầu tư để nâng cao hiệu quả, phụ trách các hoạt động của phòng kế toán, áp dụng các chế độ kế toán tài chính hiện hành, phân công công việc cho nhân viên, ký duyệt hóa đơn chứng từ và tổng hợp các quyết toán cần thiết.
Kế toán tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý các khía cạnh tài chính của doanh nghiệp, bao gồm kế toán thuế, công nợ, lương, thanh toán quốc tế và tài sản cố định Nhiệm vụ chính của kế toán tổng hợp là báo cáo thuế cho nhà nước về tình hình kinh doanh, chi trả cho các dịch vụ địa phương và thanh toán cho các hãng nước ngoài liên quan đến các tour du lịch Để thực hiện điều này, kế toán cần tập hợp công nợ và đôn đốc các phòng ban thực hiện hoá đơn kịp thời nhằm đảm bảo việc thu hồi nợ hiệu quả.
Nhân viên kế toán tổng hợp có nhiệm vụ phản ánh số lượng, chất lượng và giá trị của tài sản cố định (TSCĐ), đồng thời theo dõi tình hình tăng giảm của TSCĐ Họ cần hạch toán vào sổ chi tiết để quản lý chặt chẽ việc sử dụng, mua sắm, sửa chữa, tính khấu hao, thanh lý và nhượng bán TSCĐ Bên cạnh đó, việc tính toán và phân bổ kế hoạch sử dụng TSCĐ phải chính xác, phù hợp với giá trị và điều kiện sử dụng của Công ty.
Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý tiền mặt, thu tiền và thanh toán theo chứng từ được duyệt Hàng tháng, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ, lập báo cáo quỹ và kiểm kê số tiền thực tế trong két để đảm bảo khớp với số dư báo cáo Thủ quỹ cũng có trách nhiệm bồi thường khi xảy ra thất thoát tiền mặt do lỗi chủ quan và phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của Nhà nước về quản lý tiền mặt Đồng thời, thủ quỹ cần theo dõi việc gửi và rút tiền tại ngân hàng một cách kịp thời và chính xác, cũng như lập kế hoạch thu chi hàng tháng để đảm bảo hoạt động kinh doanh của công ty diễn ra bình thường.
1.3.2 Đặc điểm tổ chức, hình thức sổ kế toán.
Hiện nay, công ty áp dụng hệ thống sổ sách kế toán phù hợp với các công văn, quyết định và chỉ thị mới nhất của Bộ Tài chính, đồng thời căn cứ vào tình hình thực tế tại đơn vị.
Hệ thống sổ sách kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung, áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Kế toán sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và chứng từ ghi sổ để thực hiện hạch toán Bên cạnh đó, còn có các sổ hạch toán chi tiết như sổ chi tiết TSCĐHH và bảng tổng hợp chi tiết TSCĐHH.
Hình thức chứng từ ghi sổ mang lại lợi ích cho nhiều loại hình doanh nghiệp và dễ dàng áp dụng công nghệ vào việc quản lý sổ sách Tuy nhiên, nhược điểm lớn của phương pháp này là việc ghi chép có thể bị trùng lặp qua nhiều khâu, gây khó khăn trong quá trình kiểm soát thông tin.
Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán
1.3.3 Đặc điểm kế toán tài chính khác.
Công ty tuân thủ hệ thống báo cáo tài chính do Nhà nước quy định Cuối mỗi quý, kế toán tiến hành tổng hợp và đối chiếu các phần hành để tính toán số dư cuối kỳ của các tài khoản, từ đó lập báo cáo tài chính.
+ Bảng cân đối kế toán.
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
+ Thuyết minh báo cáo tài chính.
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Các báo cáo này là cơ sở để giải trình cho tất cả các hoạt động của một kỳ kế toán.
Để đáp ứng nhu cầu quản lý kinh tế và tài chính, cũng như yêu cầu chỉ đạo và điều hành của giám đốc, công ty sử dụng một số báo cáo quản trị nội bộ.
Sổ và thẻ chi tiết TSCĐHH
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐHH
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
+ Báo cáo lao động và thu nhập của người lao động
+ Báo cáo thu, chi tiền gửi ngân hàng.
+ Báo cáo về công nợ nội bộ, công nợ với người cung cấp.
Các báo cáo được lập theo yêu cầu đóng vai trò quan trọng trong quản lý kinh doanh của công ty Từ các báo cáo quản trị nội bộ, ban giám đốc có thể đưa ra những kết luận chính xác và quyết định linh hoạt, kịp thời cho hoạt động kinh doanh.
Đặc điểm của tài sản cố định và yêu cầu quản lý TSCĐ
1.4.1 Đặc điểm tài sản cố định của Công ty
TSCĐ của công ty theo quy định của bộ tài chính có những đặc điểm quan trọng như sau: có tuổi thọ sử dụng trên 1 năm, tham gia vào nhiều niên độ kinh doanh và giá trị của nó được chuyển dần vào giá trị sản phẩm thông qua chi phí khấu hao Ngoài ra, TSCĐ phải có giá trị trên 10 triệu đồng.
Công ty Cổ phần Du lịch Thủ đô Việt chuyên cung cấp dịch vụ du lịch, với tài sản cố định hữu hình chủ yếu bao gồm các trang thiết bị văn phòng như máy tính, máy photocopy, bàn ghế, cùng với phương tiện vận chuyển như ô tô.
Các phương tiện vận tải và trang thiết bị đóng vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh, tạo ra nguồn thu nhập chính cho công ty Khi các thiết bị này bị hao mòn, chi phí sản xuất kinh doanh sẽ tăng lên Bên cạnh đó, máy móc và các tài sản cố định hữu hình khác cũng chủ yếu phục vụ cho hoạt động quản lý.
Trong hạch toán tài sản cố định, bộ phận kế toán công ty tập trung vào ba chỉ tiêu quan trọng: Nguyên giá, Giá trị hao mòn và Giá trị còn lại.
- Xác định chỉ tiêu nguyên giá TSCĐ hữu hình
Giá trị tài sản cố định hữu hình được ghi nhận trên tài khoản 211 theo nguyên giá, và kế toán cần theo dõi chi tiết nguyên giá của từng tài sản Nguyên giá của tài sản cố định hữu hình được xác định dựa vào nguồn hình thành.
+ Nguyên giá TSCĐHH mua sắm trực tiếp, cần qua lắp đặt
TSCĐ = Giá mua + Các chi phí khác
- Nguyên giá TSCĐ hữu hình được cấp gồm:giá trị ghi trong “biên bản bàn giao TSCĐ” của đơn vị và chi phí lắp đặt chạy thử (nếu có).
Trong đó: Giá mua là giá theo hoá đơn – các khoản giảm trừ
Các chi phí khác bao gồm:
+ Thuế nhập khẩu (đối với TSCĐHH nhập khẩu thuộc diện chịu thuế nhập khẩu)
Chi phí đưa tài sản cố định hữu hình vào sử dụng bao gồm nhiều khoản chi phí quan trọng như chi phí chuẩn bị mặt bằng, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử, chi phí thù lao môi giới và chi phí chuyên gia Những khoản chi này cần được phân bổ vào nguyên giá của tài sản để đảm bảo tính chính xác trong kế toán.
Ví dụ: Ngày 17 tháng 5 năm 2010 Công ty mua một máy tính để bàn trị giá 4.636.363 đồng
- Kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT, xác định nguyên giá của máy tính là: 4.636.363 đ + 463.637 đ (10% thuế VAT) = 5.100.000 đồng
- Giá trị hao mòn TSCĐHH của công ty : phản ánh giá trị hao mòn của
TSCĐ trong quá trình sử dụng do trích khấu hao và những khoản tăng giảm hao mòn khác của các loại TSCĐ của Công ty.
Công ty chủ yếu sở hữu tài sản cố định là các trang thiết bị văn phòng như máy tính, máy photocopy, bàn ghế và phương tiện vận chuyển như ô tô Do đó, công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng để tính mức khấu hao hàng năm.
1 TSCD được tính theo công thức sau:
Mức KH hàng năm = Nguyên giá TSCD x Tỷ lệ khấu hao năm.
Tỷ lệ khấu hao năm = 1 x 100
Số năm sử dụng dự kiến
Ví dụ: Đối với máy tính để bàn mua ngày 17/5, công ty dự kiến sư dụng và tính khấu hao trong vòng 3 năm è Giá trị hao mòn hàng năm = 5.100.000 x (1/3) x 100 = 1.700.000
- Giá trị còn lại của TSCD : Công ty áp dụng công thức tính giá trị còn lại của TSCD theo công thức sau:
GTCL = Nguyên giá – Giá trị hao mòn
Vào năm 2008, công ty đã đầu tư vào một máy photocopy với giá trị 41.500.000 đồng, dự kiến sử dụng và khấu hao trong 10 năm Đến cuối năm 2009, giá trị còn lại của máy photocopy này là 33.200.000 đồng.
1.4.2 Phân loại TSCĐHH Để thuận tiện cho công tác quản lí và hạch toán sản cố định, Công ty đã tiến hành phân loại tài sản cố định thành từng loại, từng nhóm theo đặc trưng hình thái biểu hiện
TSCĐHH là những tư liệu lao động chủ yếu, có hình thái vật chất, giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài Chúng tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh mà vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu.
- Phương tiện vận tải: các loại xe ô tô: 505.519.074 đ
Thiết bị và dụng cụ quản lý bao gồm các công cụ như dụng cụ đo lường, máy tính và máy điều hòa, với tổng giá trị là 98.759.325 đồng.
Phân loại theo hình thái biểu hiện giúp doanh nghiệp hiểu rõ về tư liệu lao động hiện có, bao gồm giá trị và thời gian sử dụng Từ đó, doanh nghiệp có thể xây dựng phương hướng sử dụng tài sản cố định hữu hình một cách hiệu quả.
Tỷ trọng Thời gian sử dụng
Công cụ dụng cụ quản lý 98.759.325 16,35% 3
* Tình hình quản lý TSCĐ tại Công ty:
TSCĐHH của Công ty được quản lý và hạch toán theo từng đối tượng riêng biệt, được gọi là đối tượng ghi TSCĐHH Mỗi đối tượng này được cấp một số hiệu TSCĐHH riêng biệt để thuận tiện cho công tác hạch toán và quản lý.
Kế toán tại công ty thường xuyên:
Ghi chép phản ánh chính xác và kịp thời về số lượng, giá trị tài sản và tình hình biến động của tài sản trong toàn đơn vị và từng bộ phận sử dụng TSCĐHH Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho việc cung cấp thông tin phục vụ kiểm tra, giám sát thường xuyên việc bảo trì, bảo dưỡng TSCĐHH cũng như kế hoạch đầu tư đổi mới TSCĐHH trong Công ty.
Để tối ưu hóa chi phí sản xuất kinh doanh, việc tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) là rất quan trọng Điều này cần được thực hiện dựa trên mức độ hao mòn của tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) và các quy định hiện hành.
-Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán sửa chữa, giám sát việc sửa chữa TSCĐHH về chi phí và kết quả của công việc sửa chữa.
Yêu cầu quản lý TSCD tại Công ty
Để xác định giá trị ghi sổ cho TSCĐHH, công ty tiến hành đánh giá ngay khi đưa vào sử dụng Phương pháp đánh giá sẽ khác nhau tùy thuộc vào từng loại TSCĐHH.
Quản lý và hạch toán tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) cần dựa vào hệ thống chứng từ gốc đầy đủ và đảm bảo tính hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh TSCĐHH của công ty được ghi chép chi tiết tại bộ phận sử dụng và bộ phận kế toán.
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đều được lập chứng từ và ghi chép một cách đầy đủ, trung thực và khách quan Các chứng từ này là cơ sở để ghi sổ kế toán, tuân thủ nguyên tắc chứng từ hợp pháp và hợp lệ Việc áp dụng chứng từ kế toán phải tuân theo quy định của Luật Kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004.
Hệ thống chứng từ của TSCĐ bao gồm:
+ Biên bản bàn giao nhận TSCĐ
+ Biên bản thanh lý TSCĐ
+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ
Biên bản giao nhận TSCĐHH là tài liệu xác nhận quá trình giao nhận tài sản cố định hữu hình Sau khi hoàn tất việc mua sắm, cấp phát, viện trợ, nhận vốn góp liên doanh, hoặc thuê ngoài TSCĐHH, biên bản này sẽ được lập thành 2 bản, mỗi bên giữ 1 bản để làm căn cứ pháp lý.
Thẻ TSCĐHH là công cụ quan trọng để theo dõi chi tiết tình hình thay đổi nguyên giá và hao mòn của từng tài sản cố định hữu hình Thẻ này được lập bởi kế toán TSCĐHH, sau đó được kế toán trưởng ký xác nhận và được lưu giữ tại phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng tài sản.
+ Biên bản thanh lý TSCĐHH do ban thanh lý lập để ghi sổ kế toán.
Biên bản đánh giá lại TSCĐHH là tài liệu quan trọng xác định giá trị hao mòn và giá trị còn lại của tài sản sau khi thực hiện đánh giá Nó giúp cập nhật số liệu trên sổ sách kế toán, xác định nguyên giá cũng như theo dõi sự thay đổi của giá trị hao mòn và giá trị còn lại Biên bản này được lập bởi hội đồng đánh giá lại.
Hệ thống kế toán áp dụng mô hình tổ chức bộ máy công tác tập trung sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, bao gồm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và chứng từ ghi sổ để hạch toán Bên cạnh đó, còn sử dụng các sổ hạch toán chi tiết như sổ chi tiết tài sản cố định hữu hình và bảng tổng hợp chi tiết tài sản cố định hữu hình.
Hạch toán chi tiết TSCĐHH tại bộ phận kế toán
Tổ chức hạch toán TSCĐHH đóng vai trò quan trọng trong kế toán, cung cấp thông tin chính xác cho quản lý doanh nghiệp để phân tích và đánh giá sự thay đổi của TSCĐHH Việc này giúp tăng cường kiểm tra và quản lý TSCĐHH một cách an toàn, nâng cao hiệu quả sử dụng Quá trình quản lý và hạch toán dựa vào hệ thống chứng từ gốc hợp pháp như hoá đơn giá trị gia tăng, biên bản thanh lý và biên bản quyết toán Dựa vào các chứng từ này, bộ phận kế toán lập sổ và theo dõi chi tiết TSCĐHH, cũng như ghi nhận sự tăng giảm của nó.
Hạch toán tăng, giảm TSCĐHH
Công ty Cổ phần Du lịch Thủ đô Việt thực hiện hạch toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) theo quy định của chế độ kế toán, sử dụng các tài khoản liên quan một cách hợp lý Việc ghi chép sổ sách kế toán được tổ chức chặt chẽ, đảm bảo căn cứ vào chứng từ hợp lệ mà không có sự tẩy xóa hay sửa chữa Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
Công ty chuyên cung cấp dịch vụ du lịch và vận tải, do đó thường xuyên gặp phải sự biến động về tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) Bộ phận sử dụng TSCĐHH cần thực hiện hạch toán chi tiết để phản ánh chính xác tình hình tài sản Mỗi bộ phận sẽ có những TSCĐHH cụ thể tùy thuộc vào nhu cầu sử dụng của mình.
2.2.1 Hạch toán các nghiệp vụ biến động tăng TSCĐHH
Căn cứ vào các chứng từ giao nhận TSCĐHH, kế toán công ty mở sổ đăng ký TSCĐHH và sổ chi tiết TSCĐHH
Mỗi bộ hồ sơ TSCĐHH cần có các tài liệu quan trọng như biên bản giao nhận tài sản cố định, hợp đồng mua bán, hóa đơn mua hàng, bản sao tài liệu kỹ thuật, và các chứng từ liên quan khác.
VD: Tháng 12/2009 Công ty CP Du lịch Thủ Đô Việt mua thêm xe ô tô
4 chỗ để phục vụ công việc trong công ty và cho khách du lịch thuê Biên bản được lập chi tiết như sau:
Công ty Cổ phần Du lịch
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Biên bản giao nhận xe
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 05 ngày 16/11/2009
Chức vụ: Giám đốc Công ty Cổ phần Du lịch Thủ đô Việt
Chức vụ: Phó Giám đốc điều hành.
- Ông Nguyễn Bá Cường chủ xe làm đại diện 2 bên ký hợp đồng. Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty Cổ phần Du lịch Thủ đô Việt
Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:
Tên TSCĐ: Xe ô tô 4 chỗ hiệu Toyota
Chất lượng: Hoạt động tốt
Nơi sản xuất: Việt Nam
Trọng tải công suất: 4 chỗ ngồi
Giá trị tài sản: 350.000.000 đồng
Biên bản này được lập thành 2 bản, mỗi bên giữ 1 bản.
Công ty đã thực hiện quy trình thanh toán cho bên bán sau khi nhận biên bản giao nhận tài sản cố định và đã nhận được hóa đơn bán hàng tương ứng.
BH/2009B 0071550 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH An Việt Địa chỉ: 154 Tam Trinh, Hai Bà Trưng, Hà Nội
Số tài khoản: Điện thoại: MS: 0101799068
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Du lịch Thủ đô Việt Địa chỉ: Tầng 2, 105 Triệu Việt Vương, Hà Nội
Hình thức thanh toán: TM MS: 0103615319
T Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng: 318.181.818 Thuế GTGT 10%: 31.818.182 Tổng cộng tiền thanh toán: 350.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm hai mươi lăm triệu đồng chẵn
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn
Nghiệp vụ xảy ra ngày 25/12/2009, kế toán căn cứ vào các chứng từ nêu trên để định khoản.
Số tài khoản 112 ghi nhận 350.000.000 đồng, phản ánh chi tiết các nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) phát sinh Sổ này cung cấp thông tin chi tiết về tình hình tài sản, đồng thời là căn cứ để lập báo cáo tài chính và các chỉ tiêu liên quan đến tài sản.
Kết cấu sổ đăng ký TSCĐHH bao gồm các thông tin như tên tài sản, nước sản xuất, nguyên giá, năm đưa vào sử dụng, số năm khấu hao và số khấu hao hàng năm Mỗi trang sổ chỉ ghi nhận chi tiết các phát sinh tăng mà chưa phản ánh các phát sinh giảm Quyển sổ này được thiết lập dựa trên từng đơn vị sử dụng để theo dõi tài sản một cách hiệu quả Hàng tháng, kế toán sẽ ghi chép vào các cột tương ứng dựa trên chứng từ kế toán phát sinh để đảm bảo tính chính xác.
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐHH ngày 25/12/2009
Tên TSCĐHH: Ô tô Toyota 4 chỗ
Loại: Phương tiện vận tải
Nơi sản xuất: Nhật bản
Công suất thiết kế: 5 ghế
Nguyên giá: 350.000.000 đ Địa điểm đặt: Công ty Cổ phần Du lịch Thủ đô Việt
Bảng 2.1: Sổ đăng ký TSCĐHH
STT Tên TSCĐHH Nước sản xuất Nguyên giá Năm sử dụng
2 Tủ đựng hồ sơ Đài Loan 5.730.000 3 1.910.000
Kế toán tổng hợp dữ liệu để lập bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐHH của công ty, giúp kiểm tra và đối chiếu số liệu với sổ cái tài khoản 211 Dựa vào hai sổ này, kế toán tiến hành ghi chép vào bảng tổng hợp.
Bảng 2.2: Bảng tổng hợp tăng TSCĐHH
Tên TSCĐHH Đơn vị tính
7/12/09 Máy in chiếc 01 2.880.000 VCSH VP
12/12/09 Tủ đựng hồ sơ 01 5.730.000 VCSH VP
15/12/09 Bộ máy tính 01 7.200.000 VCSH VP
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ được thực hiện hàng ngày hoặc hàng tháng, dựa trên các chứng từ gốc liên quan đến tài sản cố định hữu hình phát sinh Kế toán sẽ tiến hành ghi chép vào chứng từ ghi sổ theo mẫu quy định.
Kèm theo 4 chứng từ gốc.
Sau khi phản ánh vào chứng từ ghi sổ về tăng TSCĐHH, sau đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ TSCĐHH.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số tiền Ghi
7/12/09 Tăng do mua máy in 2.880.000
12/12/09 Tăng do mua tủ hồ sơ 5.730.000
15/12/09 Tăng do mua bộ máy tính để bàn 7.200.000
25/12/09 Tăng do mua xe ô tô 350.000.000
Cuối tháng, tiến hành khoá sổ bằng cách cộng tổng số liệu từ các chứng từ ghi sổ Kiểm tra và đối chiếu số liệu trên sổ ghi sổ với các sổ chi tiết tài sản cố định hữu hình và sổ bảng tổng hợp tài sản cố định hữu hình Cuối cùng, ghi nhận số liệu tổng cộng từ chứng từ ghi sổ vào sổ cái.
2.2.2 Hạch toán các nghiệp vụ biến động giảm
Trong quá trình sử dụng, một số tài sản cố định hữu hình có thể trở nên cũ kỹ và hao mòn, không còn phù hợp với hình thức kinh doanh của công ty Việc tiếp tục sử dụng những tài sản này sẽ dẫn đến lãng phí vốn Do đó, bộ phận sử dụng cần tiến hành thanh lý hoặc nhượng bán để thu hồi vốn cho công ty.
Sau đây là tờ trình thanh lý phương tiện vận tải của phòng điều hành lập.
Công ty CP Du lịch
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà Nội, ngày 10 tháng 3 năm 2010
Tờ trình xin thanh lý phương tiện vận tải
Kính gửi: Giám đốc Công ty Cổ phần Du lịch Thủ đô Việt
Tên tôi là: Vũ Hoàng Tùng
Chức vụ: Trưởng phòng Điều hành
Công ty hiện đang sở hữu một xe ô tô cũ kỹ và không còn hoạt động hiệu quả Tôi xin trình bày đề nghị này để giám đốc xem xét và phê duyệt việc thanh lý chiếc xe ô tô trên.
STT Loại ô tô Năm sản xuất
Kính đề nghị giám đốc công ty giải quyết, cho phép thanh lý chiếc xe ô tô trên.
Sau khi tờ trình được chuyển lên ban lãnh đạo công ty, công ty đã họp bàn và quyết định đồng ý thanh lý tài sản trên.
Công ty CP Du lịch
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Biên bản thanh lý TSCĐHH
Hà Nội, ngày 10 tháng 5 năm 2010
Căn cứ quyết định số 532 ngày 30/3/2010 của Giám đốc công ty về việc thanh lý phương tiện vận tải.
I Ban thanh lý gồm có:
1 Ông Lưu Hà Mạnh - Giám đốc công ty
2 Ông Nguyễn Thành Hội - PGĐ điều hành
3 Bà Nguyễn Thùy Nga - Kế toán trưởng
II Tiến hành thanh lý phương tiện vận tải
T Loại xe Biển xe Năm đưa vào sử dụng Nguyên giá Hao mòn GTCL
III Kết luận của Ban thanh lý
Ban thanh lý đã quyết định thanh lý phương tiện vận tải cho ông Lê Thái, địa chỉ tại Phú Diễn, Từ Liêm, Hà Nội, theo đúng giá trị còn lại được xác định.
Bên cạnh đó, kế toán căn xuất hóa đơn giá trị gia tăng và lập phiếu thu tiền mặt của khách hàng
Hoá đơn giá trị gia tăng HÓA ĐƠN
BH/2009B 0071888 Đơn vị bỏn hàng: Công ty CP Du lịch Thủ Đô Việt Địa chỉ: 105 Triệu Việt Vương, Hà Nội
Số tài khoản: Điện thoại: MS: 0101615319
Họ tên người mua hàng: Lê Thái
Tên đơn vị: Địa chỉ: Phú Diễn, Từ Liêm, Hà Nội
Hình thức thanh tóan: TM MS:
T Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng: 64.000.000 Thuế GTGT 10%: 6.400.000 Tổng cộng tiền thanh tóan: 70.400.000
Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi triệu bốn trăm nghìn đồng
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn Đơn vị:
Bộ phận: PHIẾU THU Quyển số:
Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Mã đơn vị SDNS: Ngày 10 tháng 05 năm 2010 Nợ:
Có: ngày 30 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC
Họ tên người nộp tiền: Lê Thái Địa chỉ: Phú Diễn, Từ Liêm, Hà Nội
Lý do nộp: Mua xe ô tô 29F- 1754
Số tiền: 70.400.000 đồng (viết bằng chữ) Bảy mươi triệu bốn trăm nghìn đồng.
Kèm theo hoá đơn chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nộp tiền
(Ký, họ tên) đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) và tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý) là Số tiền quy đổi là
Dựa trên biên bản thanh lý, hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu và các chứng từ liên quan đến việc thanh lý tài sản cố định hữu hình, kế toán sẽ thực hiện việc định khoản.
Bút toán 1: Xoá sổ TSCĐHH
Có TK 211 125.000.000 Căn cứ vào phiếu thu phản ánh số thu về sau thanh lý.
Bút toán 2: Phản ánh các khoản thu từ thanh lý
Cùng với các chứng từ có liên quan kế toán lập và ghi sổ như sau:
Tháng 5 – 2010 Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Giảm TSCĐHH do thanh lý, nhượng bán
1 Thanh lý xe ô tô Toyota Hiace do sử dụng lâu, hỏng
- Khoản thu hồi từ thanh lý 111
2 Thanh lí bộ máy tính để bàn 214
- Khoản thu hồi từ nhượng bán 111
Có chứng từ gốc kèm theo.
Từ số liệu của chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số tiền Ghi chú
10/5/10 Thanh lý xe ô tô Toyota Hiace 70.400.000
4/5/10 Thanh lý máy tính để bàn 1.732.500
Xác định cơ quan thuế
Bảng 2.3: Sổ cái tài khoản 211
Tháng 5 năm 2010 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ
Diễn giải SH tài khoản
10/5 10/5 Thanh lý xe ô tô Toyota
64.000.000 4/5 4/5 Thanh lý bộ máy tính 214
1.575.000 17/5 17/5 Mua máy tính để bàn 111 5.100.000
Số dư cuối kỳNgoài những chứng từ trên bộ phận sử dụng còn dùng sổ chi tiết TSCĐHH để theo dõi.
Bảng 2.4: Sổ chi tiết ghi tăng, giảm TSCĐHH
Tại bộ phận: Phòng điều hành
Ghi tăng TSCĐ HH Ghi giảm TSCĐ HH
TSCĐHH Chủng loại Giá trị
Mục đích sử dụng Người sử dụng Chứng từ Tên
Chủng loại Lý do Số tiền
T1 5/1 Bàn ghế làm việc 12.500.000 đ 5/1 Bàn làm việc Bộ phận điều hành G1 23/1 Điều hòa nhiệt độ LG Thanh lý 1.050.000 đ
T2 26/2 Bộ máy tính để bàn Dell 7.650.000 đ 26/2 Văn phòng Bộ phận điều hành G2 3/2 Máy in
Samsung In phun Nhượng bán 1.500.000 đ
T3 15/3 Điều hòa nhiệt độ National 9.280.000 đ 15/3 Bộ phận điều hành G3 10/3
Bộ máy tính để bàn
Việc quản lý và hạch toán chi tiết tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) tại bộ phận sử dụng là rất quan trọng Mỗi tài sản đều được ghi chép rõ ràng và chi tiết dựa trên các chứng từ gốc hoặc các tài liệu liên quan.
Hạch toán khấu hao TSCĐHH
Trong quá trình sử dụng tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH), giá trị của chúng bị hao mòn theo thời gian, do đó kế toán cần thực hiện trích khấu hao Tại Công ty Cổ phần Du lịch Thủ đô Việt, khấu hao TSCĐHH được thực hiện một cách có kế hoạch, nhằm chuyển dần giá trị của tài sản vào giá thành sản phẩm Đây là biện pháp kinh tế quan trọng giúp bù đắp hoặc khôi phục giá trị của TSCĐHH.
Từ năm 1997, căn cứ để kế toán tài sản cố định (TSCĐ) tính khấu hao là quyết định 1062 TC/QĐ/CSTC ngày 14/11/96 của Bộ Tài chính và quyết định số 16/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 Đây là sự thay đổi lớn trong quản lý khấu hao TSCĐ, thể hiện quan điểm khuyến khích khấu hao nhanh nhằm tối ưu hóa lợi nhuận và giảm thiểu thất thu thuế cho Nhà nước Doanh nghiệp có quyền lựa chọn tỷ lệ khấu hao phù hợp với hoạt động của mình và phải đăng ký với Bộ Tài chính, giữ nguyên tỷ lệ này ít nhất 3 năm Trong trường hợp TSCĐ có tiến bộ kỹ thuật nhanh, doanh nghiệp có thể tăng mức khấu hao cơ bản quá 20% so với quy định, nhưng cần báo cáo cơ quan tài chính để theo dõi Công ty xác định mức khấu hao trung bình hàng năm cho TSCĐ theo công thức cụ thể.
Mức trích khấu hao trung bình hàng năm của TSCĐ = Nguyên giá củ a TSCĐ
Việc tính khấu hao được tính khấu hao theo năm, từng quý đơn vị tạm trích khấu hao để hạch toán vào chi phí và ghi các bút toán:
+ Định kỳ trích khấu hao TSCĐ và chi phí sản xuất kinh doanh
Mức trích khấu hao TSCĐ được phân bổ theo bộ phận quản lý và sử dụng tài sản cố định Chi phí khấu hao của từng TSCĐ sẽ được ghi nhận vào chi phí của bộ phận tương ứng, và kế toán sẽ lập bảng trích khấu hao cho từng bộ phận này.
Sau đây là bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ của công ty năm 2010
Bảng 2.5 : Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Đơn vị tính: đồng
Tên tài sản trích khấu hao
Nguồn vốn Nguyên giá Mức tính khấu hao Giá trị còn lại
Mua máy fax CSH 1.750.000 583.333 1.166.667 khách CSH
Bàn ghế làm việc CSH 12.500.000 4.166.666 8.333.334
Bộ máy tính để bàn CSH 7.650.000 2.550.000 5.100.000 Điều hòa nhiệt độ CSH 9.280.000 3.093.333 6.186.667
Mua máy tính để bàn CSH 5.100.000 1.700.000 3.400.000
II Phương tiện vận tải
2.4 Hạch toán sửa chữa TSCĐHH
TSCĐHH là tư liệu lao động thiết yếu cho hoạt động sản xuất của công ty, do đó việc bảo dưỡng và sửa chữa chúng là rất quan trọng để duy trì tính năng kỹ thuật và khả năng hoạt động liên tục Công ty luôn chú trọng đến việc bảo trì TSCĐHH, với mỗi phương tiện vận tải được lập định mức cho sửa chữa thường xuyên và sửa chữa lớn.
Các sửa chữa thường xuyên có thời gian thực hiện ngắn và chi phí thấp, do đó kế toán sẽ ghi nhận trực tiếp vào chi phí kinh doanh của kỳ hạch toán mà các hoạt động sửa chữa diễn ra.
Ví dụ: Trong tháng 3/2010 chi phí sửa chữa cho máy photocopy là 2.470.000 đ, bút toán hạch toán như sau:
2.4.2 Sửa chữa lớn các bộ phận quan trọng, chi phí lớn, thời gian kéo dài thì kế toán tập hợp chi phí và phân bổ vào chi phí kinh doanh của nhiều kì khác nhau.
Công ty Cổ phần Du lịch Thủ đô Việt xác định chi phí sửa chữa ô tô là một phần của chi phí vận tải, đóng vai trò là khoản chi phí trực tiếp trong hoạt động kinh doanh vận tải ô tô Điều này cũng ảnh hưởng đến giá thành vận tải ô tô trong các tháng khác nhau.
Quá trình sửa chữa phương tiện vận tải ô tô và máy móc thiết bị yêu cầu kế toán sử dụng các tài khoản 6277, 2413, và 335 để hạch toán chi phí sửa chữa tài sản cố định hữu hình Bên cạnh đó, các tài khoản liên quan như 152, 111, 112, 331, và 142 cũng được áp dụng Đối với tài sản cố định có giá trị lớn, việc sửa chữa cần được thực hiện theo kế hoạch thống nhất hàng năm cho từng đối tượng Để giảm thiểu sự biến động giá thành, công ty áp dụng phương pháp trích trước cho các sửa chữa lớn.
Vào tháng 05 năm 2010, công ty thực hiện sửa chữa và nâng cấp một xe Ford Transit 16 chỗ và một xe Toyota 4 chỗ, dựa trên hợp đồng kinh tế và bảng dự toán khối lượng công việc Tổng chi phí cho dự án này là 43.932.000 đồng, được xác định trong bảng tổng hợp quyết toán.
- Tập hợp chi phí sửa chữa phát sinh kế tóan ghi:
- Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn hoàn thành
Có TK 241 (2413) 43.932.000 Hàng tháng kế tóan tiến hành phân bổ dần chi phí sửa chữa lớn vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Tài khoản 241 (2413) Tháng 05 năm 2010 Đơn vị tính: đồng
Diễn giải TK đối ứng
Số dư cuối kỳ Số phỏt sinh Số dư cuối kỳ
Số Ngày Nợ Có Nợ Có Nợ Có
15/05 Chuyển trả tiền sửa chữa nâng cấp
Kết chuyển chi phí sửa chữa 335 43.932.000
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trong quá trình nâng cấp và sửa chữa, việc cải thiện tính năng và kéo dài tuổi thọ của tài sản cố định (TSCD) được coi là một hình thức đầu tư Do đó, các chi phí liên quan sẽ được kế toán tập hợp và ghi nhận vào nguyên giá của TSCD.
Vào tháng 7/2008, công ty đã mua một xe ô tô tải Hyundai 1,25 tấn với giá 143.000.000 đồng, bao gồm thuế VAT Sau khi hoàn tất hợp đồng mua bán và biên bản giao nhận xe, ban lãnh đạo quyết định đưa xe vào gara để sửa chữa và nâng cấp, nhằm tối ưu hóa khả năng hoạt động của xe Tổng chi phí sửa chữa là 18.450.000 đồng.
Căn cứ vào các chứng từ đã nêu trên và chứng từ hợp lệ của việc sửa chữa xe ô tô, kế toán ghi:
- Tập hợp chi phí nâng cấp
Có TK 111: 18.450.000 Sau khi công việc sửa chữa hoàn thành kế toán ghi nguyên giá mới, định khoản như sau:
Trong quá trình sửa chữa tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) trị giá 18.450.000, kế toán cần chú ý đến nhiều vấn đề phát sinh Để đảm bảo việc sửa chữa diễn ra hiệu quả và tuân thủ các quy định mới trong chế độ kế toán, kế toán viên phải dựa vào các chứng từ liên quan.
- Biên bản xác định tình trạng kỹ thuật máy
- Căn cứ vào biên bản kiểm tra sửa chữa
- Căn cứ vào phương án dự toán sửa chữa
- Căn cứ vào bản quyết định sửa chữa
- Căn cứ vào hợp đồng kinh tế
- Căn cứ vào quyết toán sửa chữa xe.
Hạch toán thừa thiếu sau kiểm kê TSCĐHH
Trong hoạt động kinh doanh, việc nắm bắt và cập nhật giá trị TSCĐHH là rất quan trọng, giúp doanh nghiệp chủ động quản lý nguồn lực Để xác định giá trị TSCĐHH, công ty cần thực hiện kiểm kê thường xuyên.
Công tác kiểm kê tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Du lịch Thủ đô Việt được thực hiện theo quý, với sự tham gia của lãnh đạo công ty, kế toán tài sản cố định và phụ trách bộ phận liên quan Sau khi kiểm kê, nếu phát hiện thiếu hoặc thừa tài sản, kế toán sẽ lập biên bản và đề xuất phương án xử lý theo quy định của công ty và Bộ Tài chính Toàn bộ quy trình kiểm kê được thực hiện một cách công khai, khách quan, kèm theo hệ thống văn bản và biểu mẫu để ghi chép và lưu trữ.
Quý I năm 2010 Đơn vị tính: 1.000 đồng
STT Tên, đặc điểm, ký hiệu TSCĐ
Sổ sách Kiểm kê thực tế Chênh lệch
SL Đề nghị thanh lý
Số chú lượng Thành tiền Giá trị đã hao mòn
Giá trị còn lại Thừa Thiếu
5 Máy tính để bàn Nhật 2008 4 7.533 5.022 4 2.511
6 Máy tính để bàn Mỹ 2010 1 5.100 0 1 5.100
II Phương tiện vận tải
Người lập báo cáo Ban kiểm kê Phụ trách bộ phận
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên)
Đánh giá khái quát về công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Du lịch Thủ đô Việt
Công tác kế toán tại công ty được tổ chức chặt chẽ, đáp ứng yêu cầu quản lý vốn và tài sản trong bối cảnh kinh tế hiện nay Hệ thống sổ sách và biểu mẫu được áp dụng theo quy định của Bộ Tài chính, phù hợp với quy mô và đặc điểm của hình thức sản xuất kinh doanh Bộ máy kế toán hoạt động gọn nhẹ, với phân công lao động rõ ràng và trách nhiệm cụ thể cho từng cán bộ kế toán Mọi phần hành kế toán đều có người theo dõi và thực hiện đầy đủ theo nội quy.
Công ty đã xem xét quy mô và tính chất hoạt động của mình để áp dụng hình thức kế toán phù hợp, sử dụng chứng từ ghi sổ một cách hiệu quả Mỗi bộ phận được phân chia công việc rõ ràng, giúp kế toán viên phụ trách một hoặc hai bộ phận cụ thể.
Sổ sách kế toán được thực hiện theo quy định của Ban tài chính, với việc tập hợp chứng từ gốc vào các sổ chi tiết TSCĐHH và thẻ TSCĐHH Sau đó, số liệu được ghi vào chứng từ ghi sổ một cách cụ thể, và từ đó được chuyển vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ hoặc trực tiếp vào sổ cái để lập bảng cân đối kế toán Cuối cùng, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được trình bày một cách rõ ràng và đầy đủ.
Kế toán TSCĐHH theo dõi tình hình tăng giảm, khấu hao và kiểm kê tài sản cố định hữu hình theo quy trình chuẩn, đảm bảo phản ánh chính xác nguyên giá và mức khấu hao Cụ thể, thời gian khấu hao cho nhà cửa là 15 năm và phương tiện vận tải là 8 năm, phù hợp với quy định của Bộ Tài chính.
Bộ phận kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp số liệu chính xác và kịp thời cho ban lãnh đạo công ty, giúp họ đưa ra các phương hướng và biện pháp phù hợp Điều này không chỉ tạo ra của cải cho xã hội mà còn đảm bảo đời sống cho người lao động.
Trong những năm gần đây, công ty đã đầu tư mạnh mẽ vào việc đổi mới trang thiết bị và máy móc nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh Điều này không chỉ nâng cao chất lượng sản phẩm mà còn giúp tăng doanh thu và lợi nhuận cho công ty.
Công ty sở hữu đội ngũ cán bộ giàu kinh nghiệm và năng lực, giúp điều hành vững mạnh trong suốt những năm qua Các thành viên trong công ty cũng thể hiện tinh thần trách nhiệm cao trong từng nhiệm vụ được giao.
Công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Du lịch Thủ đô Việt được thực hiện hiệu quả, đảm bảo tuân thủ các quy định của chế độ kế toán hiện hành và phù hợp với điều kiện hoạt động của công ty.
Tuy nhiên bên cạnh những mặt mạnh của việc tổ chức công tác kế toán , tại công ty còn tồn tại một số thiếu sót.
TSCĐHH của công ty chiếm tỷ trọng vốn lớn, với hầu hết số vốn đầu tư vào việc đổi mới và mua sắm trang thiết bị vận tải Tuy nhiên, bộ phận kế toán chưa đưa thẻ TSCĐHH vào phần mềm kế toán, dẫn đến khó khăn trong việc tính toán giá trị còn lại, mức khấu hao và nguyên giá Việc ghi chép thủ công từng thẻ TSCĐHH làm cho quá trình tìm kiếm giá trị và tính toán khấu hao trở nên phức tạp, gây bất tiện trong việc nâng cấp, cải tạo hoặc thanh lý các TSCĐHH.
Theo quy định của Bộ tài chính, thời gian sử dụng tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) đối với phương tiện vận tải đường bộ là từ 6 đến 10 năm Tuy nhiên, trên thực tế, Công ty đã nhượng bán phương tiện vận tải sau chưa đến 6 năm sử dụng, điều này vi phạm quy định của Bộ tài chính Sự thay đổi này là do nhu cầu phục vụ khách hàng ngày càng cao, buộc Công ty phải thường xuyên cập nhật phương tiện vận tải để đáp ứng chất lượng dịch vụ mong muốn.
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán TSCĐHH tại Công ty Cổ phần Du lịch Thủ đô Việt
Cổ phần Du lịch Thủ đô Việt
+ Đưa phần mềm kế toán mới vào công tác kế toán
Hiện nay, Công ty vẫn đang sử dụng phần mềm kế toán cũ, nhưng hiệu quả chưa đáp ứng được sự phát triển của kinh tế thị trường Do đó, việc cập nhật phần mềm kế toán mới là cần thiết để nâng cao hiệu quả công tác hạch toán kế toán.
+ Hạch toán thanh lý TSCĐHH của công ty nên tách riêng từng trường hợp cụ thể như Bộ Tài chính quy định
Theo quy định của Bộ Tài chính, việc hạch toán thanh lý tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) cần được thực hiện theo mục đích sử dụng Tuy nhiên, thực tế tại công ty lại hạch toán chung mà không phân biệt giữa hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động phúc lợi Để nâng cao tính minh bạch và dễ dàng trong việc kiểm tra, các chi phí liên quan đến thanh lý cũng cần được hạch toán riêng biệt.
+ Tổ chức tốt việc tính khấu hao và sử dụng quỹ khấu hao
Khấu hao tài sản cố định là phương pháp phân bổ có hệ thống chi phí vốn cho tài sản cố định trong suốt thời gian sử dụng Việc trích khấu hao giúp xác định mức độ tiêu hao giá trị tài sản, đảm bảo lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp theo nguyên tắc doanh thu bù đắp chi phí và tạo ra lợi nhuận Đồng thời, trích khấu hao còn là hình thức thu hồi vốn cố định, hỗ trợ tái sản xuất tài sản cố định để đáp ứng nhu cầu sản xuất kịp thời Trong bối cảnh hao mòn tài sản cố định, đặc biệt là hao mòn vô hình do sự phát triển của khoa học kỹ thuật, doanh nghiệp cần tổ chức tốt việc tính khấu hao và sử dụng quỹ khấu hao để bù đắp hao mòn, đảm bảo tái sản xuất hiệu quả.
Để đảm bảo tính chính xác của khấu hao tài sản cố định (TSCĐ), việc xác định mức khấu hao và tỷ lệ khấu hao phải được tiến hành một cách có kế hoạch Trên cơ sở đó, doanh nghiệp có thể xác định giá trị của TSCĐ chuyển vào giá trị sản phẩm sản xuất ra trong từng thời kỳ Việc xác định đúng đắn mức khấu hao và tỷ lệ khấu hao TSCĐ là yếu tố quan trọng giúp đảm bảo tính chính xác của khấu hao TSCĐ.
Mức khấu hao TSCĐ được xác định theo công thức:
Gc: Giá trị còn lại của tài sản cố định khi thanh lí
K: Mức khấu hao tài sản cố định hàng năm
CT: Chi phí thanh lí
N: Thời hạn tính khấu hao ( năm )
Tỷ lệ khấu hao hằng năm tài sản cố định ( T ) là số phần trăm giữa mức khấu hao ( K ) và nguyên giá của tài sản cố định ( N ):
Việc xác định mức và tỷ lệ khấu hao phụ thuộc vào nhiều yếu tố, trong đó thời hạn tính khấu hao là yếu tố cơ bản nhất Khấu hao không chỉ bù đắp cho hao mòn hữu hình mà còn cho hao mòn vô hình Trong quá trình sử dụng, chỉ có hao mòn hữu hình của tài sản cố định được quan sát rõ ràng Do đó, thời gian khấu hao cần phải ngắn hơn thời gian sử dụng của tài sản cố định để đảm bảo vừa bù đắp được hao mòn hữu hình, vừa bù đắp cho hao mòn vô hình.
Thực hiện chế độ khấu hao hợp lý là yếu tố then chốt giúp thúc đẩy tiến bộ khoa học kỹ thuật và nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định (TSCĐ) trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Phương hướng nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định
+ Tổ chức tốt công tác sửa chữa TSCĐ
Trong quá trình sử dụng tài sản cố định (TSCĐ), nhiều yếu tố như trình độ quản lý, điều kiện tự nhiên và môi trường có thể gây hư hại cho TSCĐ Việc tổ chức công tác bảo trì và sửa chữa TSCĐ là rất quan trọng để duy trì tính năng và công dụng của chúng Để thực hiện hiệu quả, cần lập kế hoạch sửa chữa kết hợp với kế hoạch sản xuất và cung ứng vật tư, đồng thời áp dụng khoa học kỹ thuật Công ty cần tiến hành sửa chữa định kỳ, tùy thuộc vào loại tài sản và cường độ hoạt động, như kiểm tra và bảo trì hàng ngày đối với phương tiện vận chuyển để đảm bảo sản xuất liên tục, trong khi các loại TSCĐ khác có thể sửa chữa theo quý hoặc theo năm.
+ Nâng cao trình độ lành nghề và ý thức trách nhiệm của người lao động trong quá trình sử dụng TSCĐ
Trong các đơn vị sản xuất, người lao động đóng vai trò quan trọng trong việc sử dụng tài sản cố định Trình độ tay nghề cao giúp giảm hao mòn và ngăn ngừa hư hỏng, đồng thời nâng cao ý thức trách nhiệm và kiến thức kỹ thuật của công nhân Việc thường xuyên bồi dưỡng tay nghề, tổ chức khóa huấn luyện và kiểm tra trình độ là cần thiết Bên cạnh đó, áp dụng các biện pháp kinh tế như cải cách chế độ tiền lương và chính sách thưởng phạt hợp lý sẽ khuyến khích công nhân nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định, từ đó tối ưu hóa công suất và tiết kiệm vốn.