Hạch toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần và dịch vụ ecomn việt nam

TổNG QUAN Về CÔNG TY TNHH dịCH Vụ MINH VIệT

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh

Công ty cổ phần và dịch vụ ECOMN Việt Nam là đơn vị hạch toán độc lập và có t cách pháp nhân, hoạt động theo luật Công ty Về nhân sự công ty có số lợng cán bộ công nhân viên là 125 ngời

Sơ đồ 1.3: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Phó GĐ Điều hành vËn chuyÓn

Phó GĐ phụ trách lữ hành

Phòng tổ chức hành chÝnh

Phòng kÕ hoạch §éi xe

Phòng du lịch quèc tÕ

Phòng du lịch nội địa

Phòng công nghệ thông tin

Qua sơ đồ trên ta thấy bộ máy quản lý của công ty xây dựng theo phơng pháp trực tuyến chức năng Phơng pháp này tạo đợc sự thống nhất từ trên xuống và cũng là một loại hình đợc áp dụng phổ biến nhất nớc ta hiện nay

- Giám đốc: là ngời có quyền cao nhất điều hành, là ngời đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm về mọi mặt trớc công ty và các cơ quan pháp luật Tổ chức điều hành, quản lý mọi mặt hoạt động của công ty và có trách nhiệm quản lý trực tiếp các phó giám đốc

- Các phó giám đốc là ngời giúp giám đốc, chịu trách nhiệm trớc giám đốc về nhiệm vụ của mình đợc phân công Phó giám đốc có nhiệm vụ thay mặt giám đốc khi giám đốc đi vắng hoặc đợc giám đốc uỷ quyền để giải quyết và điều hành công tác nội chính, có trách nhiệm thờng xuyên bàn bạc với giám đốc về công tác tổ chức, tài chính, sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho giám đốc nắm bắt và điều chỉnh kế hoạch Triển khai các công việc đã thống nhất xuống các bộ phận thuộc khối mình phụ trách kịp thời và thông tin nhanh những thuận lợi, khó khăn trong việc điều hành để giám đốc rút kinh nghiệm và đề ra phơng hớng chỉ đạo mới

Phòng Kế toán đóng vai trò thiết yếu trong hoạt động kinh doanh du lịch và dịch vụ, chịu trách nhiệm về các công việc tài chính kế toán, quản lý thông tin kinh tế và hỗ trợ cấp trên lập kế hoạch kinh doanh Phòng có nhiệm vụ sắp xếp khoa học các bộ phận kế hoạch thống kê, ghi chép phản ánh tình hình tài sản, giám sát sử dụng và bảo quản tài sản công ty, đặc biệt là phương tiện vận tải, máy móc thiết bị và nhà xưởng.

- -Phòng tổ chức hành chính: có chức năng giúp việc cho ban lãnh đạo công ty thực hiện tốt công tác quản lý về nhân sự: tuyển dụng, đào tạo, xếp l- ơng, thi đua khen thởng, kỷ luật, sắp xếp công tác đời sống, vị trí làm việc.

- Phòng du lịch quốc tế và nội địa: Có nhiệm vụ thông báo tin về các

Tour trong và ngoài nớc tới khách hàng và tới các điểm bán vé Tour của công ty Đồng thời là trung tâm điều hành du lịch, hàng ngày nhận các thông tin báo khách đi du lịch các tuyến, cuối ngày tập hợp các thông tin đó để trực tiếp điều hành và hớng dẫn du lịch đón khách đi Tour cho những ngày tới.

- Phòng kế hoạch vận chuyển: Thực hiện các chơng trình vận chuyển từ phòng du lịch trong công ty và từ các khách hàng trực tiếp.

Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh

Ngành nghề kinh doanh của công ty bao gồm:

- Vận chuyển khách du lịch bằng xe ô tô;

- Buôn bán t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng ( chủ yếu máy móc, thiết bị, vật t, phụ tùng, phơng tiện giao thông vận tải );

- Lữ hành nội địa, lữ hành quốc tế và các dịch vụ phục vụ khách du lịch

Công ty hoạt động chính trong lĩnh vực dịch vụ du lịch nên có nhiệm vụ cung cấp những dịch vụ liên quan nh vận chuyển khách du lịch, hợp tác với các công ty du lịch trong nớc để cung cấp phơng tiện vận chuyển tổ chức thực hiện các chơng trình du lịch trong và ngoài nớc cho khách du lịch Việt Nam và khách du lịch quốc tế Với đội xe du lịch phong phú đa dạng về chủng loại, số lợng xe lên tới hàng trăm xe và đặc biệt là với tinh thần phục vụ nhiệt tình,phong cách chuyên nghiệp của đội ngũ cán bộ nhân viên của công ty nên bạn hàng của công ty ngày càng đông đảo và khách hàng của công ty cũng ngày càng nhiều hơn, điều đó đã tạo cho công ty Minh Việt một chỗ đứng khá vững vàng trên thơng trờng, đặc biệt là trong lĩnh vực kinh doanh du lịch tại ViệtNam.

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty cổ phần và dịch vụ ECOMN Việt Nam

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Do đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh, những cơ sở điều kiện tổ chức công tác kế toán mà Công ty cổ phần và dịch vụ ECOMN Việt Nam tổ chức bộ máy công tác kế toán theo hình thức tập trung Với hình thức này toàn bộ công việc kế toán trong Công ty đều đợc tiến hành xử lý tại phòng kế toán của Công ty Từ thu nhập và kiểm tra chứng từ, ghi sổ kế toán, lập các báo cáo tài chính, các bộ phận ở trong Công ty và các phòng ban chỉ lập chứng từ phát sinh gửi về phòng kế toán của Công ty Do đó đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất đối với công tác chuyên môn, kiểm tra, xử lý các thông tin kế toán đợc kịp thời, chặt chẽ, thuận tiện cho việc phân công lao động và chuyên môn hoá, nâng cao năng suất lao động

Hiện nay bộ máy kế toán của Công ty gồm 7 ngời Trong đó có 1 kế toán trởng (kiêm phó giám đốc), 6 nhân viên (mỗi ngời đợc phân công theo dõi từng phần khác nhau) Khối lợng công việc của Công ty rất nhiều, do vậy mọi ngời đều đảm nhiệm phần việc nặng nề, đòi hỏi phải có sự cố gắng và tinh thần trách nhiệm cao.

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ phòng kế toán

* Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán nh sau:

- Kế toán trởng (kiêm phó giám đốc phụ trách tài chính kế toán): là ngời tổ chức và chỉ đạo toàn diện công tác kế toán của Công ty Tổ chức chỉ đạo thực hiện công tác tổ chức thống kê thông tin kinh tế, hạch toán ở Công ty. Nhiệm vụ của kế toán trởng là tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ, khoa học, hợp lý phù hợp với qui mô phát triển của Công ty và theo yêu cầu đổi mới cơ chế quản lý kinh tế Kế toán trởng là ngời phân tích các kết quả kinh doanh và đầu t để đạt hiệu quả cao, phụ trách toàn bộ công việc của cả phòng, áp dụng các chế độ hiện hành về kế toán tài chính cho Công ty, bố trí công việc cho các nhân viên trong phòng, ký duyệt các hoá đơn chứng từ, các giấy tờ cần thiết có liên quan, tổng hợp các quyết toán.

- Kế toán thuế: làm nhiệm vụ báo cáo thuế với nhà nớc về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp.

- Kế toán thanh toán công nợ: có nhiệm vụ chi trả cho các đơn vị địa ph- ơng toàn bộ các dịch vụ mà địa phơng đó cung cấp và trả các hãng nớc ngoài khi thực hiện các Tour du lịch nớc ngoài Do công việc hết sức phức tạp nên bộ phận này đợc bố trí 2 nhân viên kế toán đảm nhiệm.

Kế toán thanh toán quốc tế có vai trò thu thập công nợ và thúc đẩy các phòng ban làm hóa đơn để đòi nợ kịp thời cho các chương trình do phòng thị trường lập ra nhằm phục vụ từng đoàn khách nước ngoài.

- Thủ quĩ: có nhiệm vụ quản lý tiền mặt, thu tiền, thanh toán chi trả cho các đối tợng theo chứng từ đợc duyệt Hàng tháng thủ quĩ vào sổ quĩ, lên các

KÕ toán thanh toán công nợ

KÕ toán thanh toán quèc tÕ

Thủ quü KÕ toán tài sản cố định báo cáo qũi0, kiểm kê số tiền thực tế trong két phải khớp với số d trên báo cáo quĩ Thủ quĩ phải có trách nhiệm bồi thờng khi để xảy ra thất thoát tiền mặt do chủ quan gây ra và phải nghiêm chỉnh tuân thủ các qui định của Nhà nớc về quản lý tiền mặt, theo dõi việc gửi tiền hay rút tiền ở ngân hàng cho kịp thời chính xác Đồng thời lập kế hoạch thu chi hàng tháng đảm bảo cho công việc kinh doanh của Công ty đợc bình thờng

Kế toán TSCĐ: có nhiệm vụ chủ yếu là phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm của TSCĐ, kể cả về số lợng, chất lợng và giá trị của TSCĐ Từ đó hạch toán vào sổ chi tiết quản lý chặt chẽ việc sử dụng, mua sắm, sửa chữa, tính khấu hao, thanh lý, nhợng bán TSCĐ Tính toán và phân bổ kế hoạch sử dụng TSCĐ một cách chính xác phù hợp với giá trị của TSCĐ, phù hợp với điều kiện sử dụng của Công ty

1.4.2 Hệ thống chứng từ kế toán tại Công ty cổ phần và dịch vụ ECOMN

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty được lập chứng từ và ghi chép đầy đủ, trung thực khách quan. Chứng từ được dùng làm căn cứ để ghi sổ kế toán theo nguyên tắc chứng từ hợp pháp và hợp lệ

Chứng từ kế toán được áp dụng theo quy định của Luật Kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004

Hệ thống chứng từ của TSCĐ bao gồm:

+ Biên bản bàn giao nhận TSCĐ

+ Biên bản thanh lý TSC§

+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ

+ Biên bản giao nhận TSCĐHH: Biên bản này xác nhận việc giao nhận TSCĐHH Sau khi hoàn thành việc mua sắm, đợc cấp phát, viện trợ, nhận vốn góp liên doanh và TSCĐHH thuê ngoài Biên bản này do 2 bên giao nhận lập

2 bản, mỗi bên giữ 1 bản.

+ Thẻ TSCĐHH: theo dõi chi tiết từng TSCĐHH về tình hình thay đổi nguyên giá và hao mòn Thẻ do kế toán TSCĐHH lập, kế toán trởng ký xác nhận và đợc lu giữ ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng.

+ Biên bản thanh lý TSCĐHH do ban thanh lý lập để ghi sổ kế toán.

+ Biên bản đánh giá lại TSCĐHH: biên bản này xác định giá trị hao mòn, giá trị còn lại sau khi đánh giá lại và xác định mới số liệu trên sổ sách kế toán, để xác định nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại tăng hay giảm Biên bản này do hội đồng đánh giá lại lập.

Với qui mô và mô hình tổ chức bộ máy công tác tập trung, hệ thống sổ sách kế toán áp dụng theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Với hình thức này kế toán sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, chứng từ ghi sổ để hạch toán. Ngoài ra còn dùng các sổ hạch toán chi tiết nh: sổ chi tiết TSCĐHH, bảng tổng hợp chi tiết TSCĐHH

1.4.3 Hệ thống tài khoản kế toán tại Công ty cổ phần và dịch vụ ECOMN Việt Nam đợc ỏp dụng theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày

14 tháng 09 năm 2006 của Bộ Tài chính và Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày

TÊN TÀI KHOẢN Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3

3 121 Đầu tư tài chính ngắn hạn

4 131 Phải thu của khách hàng

5 133 Thuế GTGT được khấu trừ

1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ

1332 Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ

1381 Tài sản thiếu chờ xử lý

8 142 Chi phí trả trước ngắn hạn

11 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang

1591 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn

1592 Dự phòng phải thu khó đòi

1593 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

LOẠI TÀI KHOẢN 2 TÀI SẢN DÀI HẠN

2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình

2142 Hao mòn TSCĐ thuê tài chính

2143 Hao mòn TSCĐ vô hình

19 221 Đầu tư tài chính dài hạn

2213 Đầu tư vào công ty liên kết

2218 Đầu tư tài chính dài hạn khác

20 229 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn

21 241 Xây dựng cơ bản dở dang

2412 Xây dựng cơ bản dở dang

22 242 Chi phí trả trước dài hạn

23 244 Ký quỹ, ký cược dài hạn

25 315 Nợ dài hạn đến hạn trả

26 331 Phải trả cho người bán

27 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp

33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu

3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp

3335 Thuế thu nhập cá nhân

3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất

3339 Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác

28 334 Phải trả người lao động

30 338 Phải trả, phải nộp khác

3381 Tài sản thừa chờ giải quyết

3387 Doanh thu chưa thực hiện

3388 Phải trả, phải nộp khác

32 351 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

LOẠI TÀI KHOẢN 4 VỐN CHỦ SỞ HỮU

4111 Vốn đầu tư của chủ sở hữu

35 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái

36 418 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu

38 421 Lợi nhuận chưa phân phối

4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm nay

39 431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi

LOẠI TÀI KHOẢN 5 DOANH THU

40 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

5111 Doanh thu bán hàng hoá

5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ

41 515 Doanh thu hoạt động tài chính

42 521 Các khoản giảm trừ doanh thu

5212 Hàng bán bị trả lại

LOẠI TÀI KHOẢN 6 CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH

47 642 Chi phí quản lý kinh doanh

6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp

LOẠI TÀI KHOẢN 7 THU NHẬP KHÁC

LOẠI TÀI KHOẢN 8 CHI PHÍ KHÁC

50 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

LOẠI TÀI KHOẢN 9 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

51 911 Xác định kết quả kinh doanh

LOẠI TÀI KHOẢN 0 TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG

2 002 Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công

3 003 Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược

4 004 Nợ khó đòi đã xử lý

1.4.4 Hình thức sổ kế toán của Công ty cổ phần và dịch vụ ECOMN Việt Nam

- Hệ thống sổ sách kế toán của công ty:

Hiện nay công ty căn cứ vào các công văn, quyết định, chỉ thị mới nhất của Bộ tài chính trên cơ sở tình hình thực tế tại công ty để vận dụng một cách thích hợp hệ thống sổ sách theo quy định của chế độ kế toán chung.

Với qui mô và mô hình tổ chức bộ máy công tác tập trung, hệ thống sổ sách kế toán áp dụng theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Với hình thức này kế toán sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, chứng từ ghi sổ để hạch toán Ngoài ra còn dùng các sổ hạch toán chi tiết nh: sổ chi tiết TSCĐHH, bảng tổng hợp chi tiết TSCĐHH

Thực trạng hạch toán tài sản cố định Tại Công

Xác định chỉ tiêu nguyên giá TSCĐHH

TSCĐHH được tính giá theo nguyên giá, theo giá trị hao mòn và theo giá trị còn lại.

2.2.1 Xác định chỉ tiêu nguyên giá TSCĐ hữu hình

Giá trị TSCĐ hữu hình phản ánh trên TK 211 theo nguyên giá Kế toán phải theo dõi chi tiết nguyên giá của từng TSCĐ Tuỳ thuộc vào nguồn hình thành, nguyên giá TSCĐ hữu hình đợc xác định nh sau:

+ Nguyên giá TSCĐHH mua sắm trực tiếp, cần qua lắp đặt

= Giá mua + Các chi phí khác

- Nguyên giá TSCĐ hữu hình xây dựng mới, tự chế gồm:giá thành thực tế(giá trị quyết toán) của TSCĐ tự xây dựng,tự chế và chi phí lắp đặt chạy thử.

- Nguyên giá TSCĐ hữu hình thuộc vốn tham gia liên doanh đơn vị khác:giá trị TSCĐ do các bên tham gia đánh giá và các chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử (nếu có).

- Nguyên giá TSCĐ hữu hình đợc cấp gồm:giá trị ghi trong “biên bản bàn giao TSCĐ” của đơn vị và chi phí lắp đặt chạy thử(nếu có).

Trong đó: Giá mua là giá theo hoá đơn – các khoản giảm trừ

Các chi phí khác bao gồm:

+ Thuế nhập khẩu (đối với TSCĐHH nhập khẩu thuộc diện chịu thuế nhập khẩu)

+ Chi phí đưa TSCĐHH vào sử dụng được phân bổ cho nguyên giá có thể là : chi phí chuẩn bi mặt bằng, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí lắp đặt, chạy thử, chi phí thù lao môi giới, chi phí chuyên gia…

Vớ dụ: Ngày 10 tháng 5 năm 2010 Cụng ty mua một mỏy tính xách tay Đài Loan trị giá 22.000.000 VN đồng

- Kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT, xác định nguyên giá của máy tÝnh là: 22.000.000 + 5% x 1.100.000 = 23.100.000 VN đồng

BH/2010B 0071885 Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH Mỏy tớnh Anh Việt Địa chỉ: 50 Trần Hng Đạo, Hà Nội

Số tài khoản: Điện thoại: MS: 0101355819

Họ tờn người mua hàng: Nguyễn thị Linh

Tên đơn vị: Công ty cổ phần và dịch vụ ECOMN Việt Nam Địa chỉ: 76 Đốc Ngữ - Ba Đình - Hà Nội

Hình thức thanh toán: TM MS: 0101603798

STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

01 Mỏy tính xách tay Chiếc 1 22.000.000 22.000.000

Cộng tiền hàng: 22.000.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 1.100.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 23.100.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai mơi ba triệu một trăm nghìn đồng chẵn

(Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn

2.2.2 Giá trị hao mòn của TSCĐHH của công ty : phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng do trích khấu hao và những khoản tăng giảm hao mòn khác của các loại TSCĐ của Công ty.

Vớ dụ: Giỏ trị hao mũn của mỏy tớnh xách tay của Nhật mua ngày10/05/2010 hàng tháng được trích khấu hao tương ứng 550.000 VN đồng

Bảng 2.1: Bảng chi tiết khấu hao TSCĐ quý1/2010 Đơn vị tính: đồng

Giá trị còn lại đầu quý I/

Khấu hao Giá trị đã khấu hao Giá trị còn lại Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3

1 Mỏy tớnh xách tay Nhật 25,075,000 550,000 550,000 550,000 1,650,000 23,425,000

2.2.3 Giá trị còn lại của TSCĐ của công ty

Giá trị còn lại của TSCĐ là hiệu số giữa nguyên giá TSCĐHH và số khấu hao luỹ kế: - (Giá trị còn lại = Nguyên giá - Khấu hao luỹ kế)

Trường hợp nguyên giá TSCĐHH được tính giá lại thì giá trị còn lại của TSCĐ cũng được xác định lại

Thông thường giá trị còn lại của TSCĐHH sau khi tính giá lại được điều chỉnh theo công thức:

Giá trị còn lại của

TSCĐHH sau khi tính giá lại

= Giá trị còn lại của TSCĐHH tính giá lại x giá trị tính giá lại của TSCĐHH Nguyên giá của TSCĐHH

Căn cứ theo biên bản ngày 25/5/2010, xe ô tô 7 chỗ mang BKS 29K 0567 không còn khả năng sử dụng Nguyên giá ban đầu của xe là 300.000.000 đồng Giá trị hao mòn luỹ kế tính đến hết tháng 05/2010 là 80.000.000 đồng.

Vậy giá trị còn lại của xe ôtô 29K 0567 là: 300.000.000 – 80.000.000 220.000.000 đồng

Hạch toán chi tiết TSCĐ

Để xác định giá trị ghi sổ cho TSCĐHH, công ty tiến hành đánh giá TSCĐHH ngay khi đa vào sử dụng Tuỳ từng loại TSCĐHH mà công ty có cách thức đánh giá khác nhau.

Việc quản lý và hạch toán TSCĐHH luôn dựa trên hệ thống chứng từ gốc đầy đủ và tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh TSCĐHH của công ty đợc hạch toán chi tiết tại bộ phận sử dụng và hạch toán chi tiết tại bộ phận kế toán.

2.3.1 Hạch toán TSCĐHH tại bộ phận sử dụng

Công ty hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ du lịch, phơng tiện vận tải hoạt động thờng xuyên nên có những biến động lúc tăng, lúc giảmTSCĐHH Qua đó bộ phận sử dụng thờng xuyên hạch toán chi tiết TSCĐHH.

Tuỳ theo nhu cầu của từng bộ phận sử dụng mà có những TSCĐHH cụ thể để hạch toán.

Tháng 05/2010 bộ phận vận chuyển khách có mua thêm xe ô tô để phục vụ khách du lịch Biên bản đợc lập chi tiết nh sau:

Công ty cổ phần và dịch vụ ECOMN Việt Nam

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Biên bản giao nhận xe

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 05 ngày 16/3/2010

Chức vụ: Giám đốc Công ty cổ phần và dịch vụ ECOMN Việt Nam

Chức vụ: Phó Giám đốc điều hành vận chuyển

Bên giao TSCĐ gồm: Ông Nguyễn văn Nam chủ xe làm đại diện 2 bên ký hợp đồng. Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty cổ phần và dịch vụ ECOMN Việt Nam

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau:

Tên TSCĐ: Xe ô tô khách hiệu Huyndai

Chất lợng: Hoạt động tốt

Nơi sản xuất: Hàn Quốc

Trọng tải công suất: 24 chỗ ngồi

Nguồn gốc tài sản: Công ty sản xuất dịch vụ xuất nhập khẩu khoa học và kỹ thuật.

Nguồn gốc nhập khẩu số: 900.665

Giá trị tài sản: 660.000.000 đồng

(Ký tên) Bên sử dụng

(Ký tên) Kế toán trởng

Biên bản này đợc lập thành 2 bản, mỗi bên giữ 1 bản.

Trong quá trình sử dụng tài sản sẽ dẫn đến một số TSCĐHH bị cũ, hao mòn không phù hợp với hình thức kinh doanh của công ty Nếu sử dụng chỉ gây lãng phí vốn nên bộ phận sử dụng cần phải thanh lý hoặc nhợng bán để thu hồi vốn cho Công ty.

Sau đây là tờ trình thanh lý phơng tiện vận tải của tổ trởng đội xe lập.

Công ty cổ phần và dịch vụ ECOMN Việt

Hà Nội, ngày 10 tháng 5 năm 2010

Tờ trình xin thanh lý phơng tiện vận tải

Kính gửi: Giám đốc Công ty cổ phần và dịch vụ ECOMN Việt Nam

Tên tôi là: Nguyễn Văn Thanh

Chức vụ: Phó giám đốc điều hành vận chuyển

Hiện nay bộ phận vận chuyển khách đang có 1 phơng tiện vận tải quá cũ nát và hoạt động không có hiệu quả (có kèm theo biên bản xác định hiện trạng xe) Tôi viết tờ trình này xin giám đốc xem xét và cho thanh lý phơng tiện vận tải sau:

STT Loại xe Biển xe Năm sử dụng Bộ phận sử dụng

Kính đề nghị giám đốc công ty giải quyết, cho phép thanh lý phơng tiện vận tải trên.

Phó giám đốc điều hành vËn chuyÓn

Ngoài những chứng từ trên bộ phận sử dụng còn dùng sổ chi tiếtTSCĐHH để theo dõi.

Bảng 2.2: Sổ chi tiết ghi tăng, giảm TSCĐHH

Tại bộ phận: Vận chuyển khách

Ghi tăng TSCĐHàNG HOá Ghi giảm TSCĐHH

TSCĐHH Biển số Giá trị Ngày tháng giao xe

Mục đích sử dụng Ngời sử dụng Chứng từ Tên

TSC§HH BiÓn sè Lý do Sè tiÒn

29L-4618 260.554.000 5/1/2010 Đa đón khách trong néi thành Hà Nội

Hoàng Văn Lâm G1 27/1 W50 29L-1438 Thanh lý 95.550.000

29N-8174 452.000.000 27/2/2010 Đa đón khách ®i city tour

NguyễnVăn Tuấn G2 5/2 Toyota 29L-1187 Nhợng bán 76.500.000

29L-0781 518.000.000 11/3/2010 Đa khách đi chùa Hơng

(Ký, họ tên) Để sử dụng tốt các TSCĐHH của công ty cũng nh của từng bộ phận sử dụng thì việc quản lý và hạch toán chi tiết tại bộ phận sử dụng là hết sức quan trọng Hầu hết các TSCĐHH tại bộ phận sử dụng đều đợc hạch toán chi tiết và ghi rất rõ ràng từng tài sản dựa trên các chứng từ gốc hay các chứng từ có liên quan.

2.3.2 Hạch toán chi tiết TSCĐHH tại bộ phận kế toán

Tổ chức hạch toán TSCĐHH giữ một vị trí quan trọng trong công tác kế toán Nó cung cấp tài liệu đảm bảo chính xác cho bộ phận quản lý doanh nghiệp để tiến hành phân tích, đánh giá thực hiện tăng, giảm TSCĐHH ở công ty Qua đó tăng cờng biện pháp kiểm tra, quản lý TSCĐHH một cách bảo đảm an toàn, nâng cao hiệu quả sử dụng Do vậy việc quản lý và hạch toán luôn dựa trên một hệ thống đầy đủ các chứng từ gốc chứng minh cho tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, bao gồm: Hoá đơn giá trị gia tăng, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản quyết toán Căn cứ vào chứng từ gốc và các tài liệu khác mà bộ phận kế toán tiến hành lập sổ và theo dõi trên thẻ chi tiết TSCĐHH, sổ chi tiết tăng giảm TSCĐHH.

Công ty cổ phần và dịch vụ

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐHH số 8 ngày 20/11/2006

Tên TSCĐHH: Ô tô khách Huyndai

Loại: Phơng tiện vận tải

Nơi sản xuất: Hàn Quốc

Công suất thiết kế: 45 ghế

Nguyên giá: 304.873.134 Địa điểm đặt: Công ty cổ phần và dịch vụ ECOMN Việt Nam Đình chỉ sử dụng ngày 15/01/2010

Lý do: Tai nạn giao thông

Ngày tháng năm Nguyên giá Tỷ lệ khấu hao

Mức khấu hao đã cộng dồn

Khi đơn vị sử dụng chuyển Biên bản giao nhận xe cho bộ phận kế toán, bộ phận kế toán sẽ dựa vào chứng từ này để lập Hóa đơn giá trị gia tăng.

BH/2010B 0071550 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH T©n An Địa chỉ: 48 Tây Sơn, Đống Đa, Hà Nội

Họ tờn người mua hàng: Nguyễn thị Linh

Tên đơn vị: Công ty cổ phần và dịch vụ ECOMN Việt Nam Địa chỉ: 76 Đốc Ngữ - Ba Đình - Hà Nội

Cộng tiền hàng: 260.554.000 ThuÕ GTGT 10%: 26.055.400 Tổng cộng tiền thanh toán: 286.609.400

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm tám mơi sáu triệu sáu trăm linh chín nghìn bốn trăm đồng

Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn

Nghiệp vụ xảy ra ngày 10/05/2010, kế toán căn cứ vào các chứng từ nêu trên để định khoản.

Cã TK 111: 286.609.400 Công ty mua TSCĐHH về cha đa vào sử dụng ngay mà phải thông qua quá trình lắp đặt Khi hoàn thành bàn giao, kế toán căn cứ vào chứng từ liên quan để hoàn thành ghi sổ Trớc khi đa vào sổ kế toán phải tập hợp lại chứng từ cho các khoản chi phí đầu t: thuế trớc bạ, giấy đăng ký khám xe.

Mua xe mới đợc sự đồng ý của ban lãnh đạo công ty, bộ phận sử dụng đợc phép đa xe đi đăng ký, chạy thử Sau đó bộ phận sử dụng tập hợp các chứng từ đó gửi lên cho bộ phận kế toán để thanh toán tiền Bộ phận kế toán dựa trên những mẫu chứng từ đó lập bảng quyết toán.

Biên bản quyết toán xe ô tô Huyndai 29L- 4809

Căn cứ vào các chứng từ liên quan chi cho các khoản chi phí sau:

(Ký tên) Giám đốc ký tên

(Ký tên) Bộ phận sử dụng

Căn cứ vào nghiệp vụ xảy ra, kế toán định khoản.

Bút toán 1: Tập hợp chi phí mua sắm, lắp đặt thực tế phát sinh

Cã TK 111: 292.005.340 Bút toán 2: Kết chuyển ghi tăng nguyên giá TSCĐHH khi lắp đặt hoàn thành bàn giao

- Trong quá trình sử dụng TSCĐHH sẽ dẫn đến một số tài sản bị cũ, hao mòn, lạc hậu Bộ phận sử dụng gửi lên ban lãnh đạo "tờ trình xin thanh lý phơng tiện vận tải" Sau khi xét duyệt đợc sự đồng ý của ban lãnh đạo, kế toán lập biên bản thanh lý nh sau:

Công ty TNHH Dịch vụ

Biên bản thanh lý TSCĐHH

Hà Nội, ngày 19 tháng 5 năm 2010

Căn cứ quyết định số 532 ngày 25/4/2010 của Giám đốc công ty về việc thanh lý phơng tiện vận tải.

I Ban thanh lý gồm có:

1 Bà Dơng Thị Thu Hơng - Giám đốc công ty

2 Ông Nguyễn Văn Thanh - PGĐ điều hành vận chuyển

3 Ông Hoàng Minh Phơng - Kế toán trởng

4 Bà Nguyễn Thị Ninh - Kế toán TSCĐHH

II Tiến hành thanh lý phơng tiện vận tải

STT Loại xe Biển xe Năm đa vào Nguyên giá Hao mòn GTCL sử dụng

III Kết luận của Ban thanh lý

Ban thanh lý quyết định thanh lý phơng tiện vận tải trên cho ông Bùi văn Hà. Địa chỉ: Minh Khai – Hà Nội

(Ký tên) Kế toán trởng

Bên cạnh đó, kế toán căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng và phiếu thu tiền mặt của khách hàng

Hoá đơn giá trị gia tăng

BH/2010B 0071888 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Minh Việt Địa chỉ: 50 Hàng Chuối, HBT, Hà Nội

Họ tên người mua hàng: Bùi Văn Hà

Tên đơn vị: Công ty TNHH Anh Thi Địa chỉ: 450 Minh Khai, Hà Nội

Cộng tiền hàng: 90.500.000 ThuÕ GTGT 10%: 9.050.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 99.550.000

Số tiền viết bằng chữ: Chín chín triệu năm trăm năm mươi nghìn đồng

Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn Đơn vị:… PhiÕu thu QuyÓn sè… MÉu sè 01 - TT Địa chỉ… Ngày 27/5/2010 Mẫu số… QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Có… của Bộ trởng Bộ Tài chính

Họ tên ngời nộp tiền: Bùi văn Hà Địa chỉ: Minh Khai- Hà Nội

Lý do nộp: Mua xe ô tô 29L-1438

Số tiền: 99.550.000 đồng (viết bằng chữ) Chín mơi chín triệu năm trăm năm mơi nghìn đồng.

Kèm theo hoá đơn chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trởng Thủ quỹ Ngời lập phiếu Ngời nộp tiền

(Ký, họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ)

+ Tỷ giá ngoại tệ ( vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi:

Trên cơ sở căn cứ vào biên bản thanh lý, hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu thu và toàn bộ các chứng từ có liên quan đến việc thanh lý TSCĐHH Kế toán định khoản.

Bút toán 1: Xoá sổ TSCĐHH

Cã TK 211 175.500.000 Căn cứ vào phiếu thu phản ánh số thu về sau thanh lý.

Bút toán 2: Phản ánh các khoản thu từ thanh lý

Kế toán căn cứ các chứng từ liên quan đến TSCĐHH để lập sổ chi tiết TSCĐHH của doanh nghiệp Mỗi tài sản đa vào sử dụng đều phải ghi vào cuốn sổ này Số thứ tự của tài sản đợc ghi theo thứ tự thời gian, hàng tháng khi có nghiệp vụ TSCĐHH phát sinh Kế toán ghi vào sổ chi tiết TSCĐHH theo mÉu sau:

Bảng 2.3: Sổ chi tiết TSCĐHH

Nguyên giá Số khấu hao n¨m

Cuối kỳ căn cứ vào thẻ TSCĐHH, sổ chi tiết và các chứng từ liên quan đến việc tăng giảm TSCĐHH Song song với công tác hạch toán chi tiếtTSCĐHH công ty còn tổ chức hạch toán tổng hợp TSCĐHH Đây là khâu quan trọng phục vụ đắc lực cho công tác quản lý Mục đích hạch toán tổng hợp nhằm cung cấp thông tin tổng hợp về nguyên giá, giá trị còn lại, giá trị hao mòn TSCĐHH.

Hạch toán tổng hợp TSCĐHH

Để hạch toán tổng hợp TSCĐHH, công ty sử dụng tài khoản theo chế độ quy định, ngoài ra công ty còn sử dụng một số tài khoản liên quan Công ty cổ phần và dịch vụ ECOMN Việt Nam hạch toán TSCĐHH trên hệ thống sổ sách đợc tổ chức theo đúng chế độ kế toán quy định nh việc ghi sổ sách kế toán phải căn cứ vào chứng từ hợp lệ, không tẩy xoá, sửa chữa Hiện nay niên độ kế toán công ty áp dụng bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.

2.4.1 Hạch toán các nghiệp vụ biến động tăng TSCĐHH

Căn cứ vào các chứng từ giao nhận TSCĐHH, kế toán công ty mở sổ đăng ký TSCĐHH và sổ chi tiết TSCĐHH Nội dung chính của sổ phản ánh chi tiết các nghiệp vụ TSCĐHH phát sinh Số hiệu trên sổ cung cấp các chi tiết về tình hình tài sản và là căn cứ các chỉ tiêu chi tiết về tình hình tài sản và là căn cứ để lập báo cáo.

Kết cấu sổ đăng ký TSCĐHH gồm những nội dung sau: tên TSCĐHH, nớc sản xuất, nguyên giá, năm đa vào sử dụng, số năm khấu hao, số khấu hao

Trong sổ theo dõi tài sản cố định dạng cột thì mỗi trang chỉ phản ánh các chi tiết phát sinh tăng, không phản ánh được các chi tiết phát sinh giảm Quyển sổ này được lập theo từng nơi sử dụng để theo dõi tài sản tại đơn vị đó Hằng tháng, căn cứ vào chứng từ kế toán phát sinh, kế toán sẽ ghi vào cột tương ứng Từ nghiệp vụ này, chúng ta có thể mắc sai lầm sau:

Bảng2.4: Sổ đăng ký TSCĐHH

STT Tên TSCĐHH Nớc sản xuất Nguyên giá Năm sử dông

Sau đó kế toán tổng hợp số liệu để lập bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐHH của công ty Bảng tổng hợp này đợc dùng để kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ cái tài khoản 211 Kế toán căn cứ vào 2 sổ nêu trên để vào bảng sau:

Bảng 2.5: Bảng tổng hợp tăng TSCĐHH

Tên TSCĐHH Đơn vị tÝnh

SH NT Nguyên giá Nguồn h×nh thành

- Đối với các TSCĐHH có giá trị từ 5007 đô la trở lên phải lập biên bản bàn giao, biên bản nghiệm thu kèm theo giấy tờ chứng minh hợp pháp theo quy định.- Căn cứ vào các chứng từ hợp pháp trên, kế toán lập chứng từ ghi sổ TSCĐHH, ghi rõ: tên đơn vị, tên TSCĐHH, số lượng, đơn giá, thành tiền, thời gian sử dụng, tỷ lệ khấu hao hàng năm, phương pháp tính khấu hao, ngày ghi sổ TSCĐHH.

Trích yếu NợTài khoảnCó Số tiền

4 Lấy nguồn vốn thế chấp mua xe 29S-5007 211 111 270.452.000

Kèm theo 4 chứng từ gốc.

Sau khi phản ánh vào chứng từ ghi sổ về tăng TSCĐHH, sau đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ TSCĐHH.

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số tiền Ghi chó

2/5/2010 Tăng TSCĐ do nhập xe ô tô 29X-2943 362.504.000

Tăng do nhập xe ô tô 29Y-2942 266.704.000 Tăng do nhập xe ô tô 29X-2909 402.158.000 Tăng TCĐ do nhập xe ô tô 29Y- 270.452.000

Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các chứng từ ghi sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên sổ ghi sổ với các sổ chi tiết TSCĐHH, sổ bảng tổng hợp TSCĐHH và lấy số liệu tổng cộng của chứng từ ghi sổ vào sổ cái.

2.4.2 Hạch toán các nghiệp vụ biến động giảm

Hạch toán giảm TSCĐHH do công ty tiến hành nhợng bán, thanh lý khi thấy những tài sản này không đem lại lợi nhuận cho công ty.

Tháng 5 – 2010 Đơn vị tính: đồng

Trích yếu NợTài khoảnCó Số tiền

Giảm TSCĐHH do thanh lý, nhợng bán

1 Thanh lý xe ô tô W50 đã sử dụng lâu n¨m 214

- Khoản thu hồi từ thanh lý 111

- Khoản thu hồi từ nhợng bán 111

Có chứng từ gốc kèm theo.

Từ số liệu của chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ.

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổSH NT Diễn giải Số tiền Ghi chú G1 20/5/2010 Thanh lý xe ô tô W50 99.550.000

(Ký, họ tên) Xác định cơ quan thuế

(Ký, đóng dấu) Thủ trởng

Bảng 2.6: Sổ cái tài khoản 211

Tháng 5 năm 2010 Đơn vị tính: đồng

Diễn giải Số hiệu tài khoản

Mua xe ô tô 29Y-5007 111 270.452.857 27/5 G1 Thanh lý xe ô tô W50

Hạch toán sửa chữa TSCĐHH

TSCĐHH là những t liệu lao động phục vụ lâu dài cho hoạt động sản xuất của công ty Do đó để duy trì tính năng kỹ thuật và khả năng hoạt động liên tục của tài sản Công ty luôn quan tâm đến việc bảo dỡng sửa chữa TSCĐHH Bản thân mỗi phơng tiện vận tải đều lập định mức sửa chữa thờng xuyên (bảo dỡng) và sửa chữa lớn (đại tu).

Công ty cổ phần và dịch vụ ECOMN Việt Nam tính chi phí sửa chữa ô tô vào chi phí vận tải là một khoản chi phí trực tiếp trong hoạt động kinh doanh vận tải ô tô và cũng là một khoản mức giá thành của vận tải ô tô giữa các tháng.

Quá trình sửa chữa phơng tiện vận tải ô tô máy móc thiết bị, kế toán sử dụng tài khoản 6277, 2413, 335 để hạch toán chi phí sửa chữa TSCĐHH Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan 152, 111, 112, 331, 142

TSCĐ có giá trị lớn đòi hỏi phải được sửa chữa theo kế hoạch thống nhất xây dựng hàng năm cho từng đối tượng TSCĐ Để tránh sự biến động của giá thành công ty đã sử dụng phương pháp trích trước sửa chữa lớn.

Trong tháng 05 năm 2010 công ty tiến hành sửa chữa, nâng cấp 4 xe Huyndai County, căn cứ vào hợp đồng kinh tế, bảng dự toán khối lượng công việc, kinh phí và bảng tổng hợp quyết toán tổng chi phí 50.868.000 đồng

- Tập hợp chi phí sửa chữa phát sinh kế toán ghi:

- Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn hoàn thành

Có TK 241 (2413) 50.868.000 Hàng tháng kế toán viên tiến hành phân bổ dần chi phí sửa chữa lớn vào chi phí sản xuất kinh doanh.

Bảng 2.7: Sổ chi tiết Tài khoản 241 (2413) Tháng 05 năm 2010 Đơn vị tính: đồngn v tính: ị tính: đồng đồngng

Diễn giải TK đối ứng

Số dư cuối kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ

Số Ngày Nợ Có Nợ Có Nợ Có

15/05 Chuyển trả tiền sửa chữa nâng cấp

Kết chuyển chi phí sửa chữa 335 50.868.000

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Quá trình sửa chữa TSCĐHH sẽ phát sinh rất nhiều vấn đề Để TSCĐHH đó đợc sửa chữa cho tốt và mang tính hợp pháp đối với các chế độ kế toán mới, kế toán phải căn cứ vào các chứng từ sau:

- Biên bản xác định tình trạng kỹ thuật máy

- Căn cứ vào biên bản kiểm tra sửa chữa

- Căn cứ vào phơng án dự toán sửa chữa

- Căn cứ vào bản quyết định sửa chữa

- Căn cứ vào hợp đồng kinh tế

- Căn cứ vào quyết toán sửa chữa xe.

Hạch toán khấu hao TSCĐHH

Trong quá trình sử dụng TSCĐHH bị hao mòn dần về giá trị, do vậy kế toán phải làm công tác trích khấu hao Tại Công ty cổ phần và dịch vụ ECOMN Việt Nam khấu hao TSCĐHH là quá trình chuyển dần giá trị của TSCĐHH một cách có kế hoạch vào giá thành Khấu hao TSCĐHH là biện pháp kinh tế nhằm bù đắp hay khôi phục lại từng phần hoặc toàn bộ giá trị TSC§HH.

Từ năm 1997, Quyết định 1062/TC/QĐ/CSTC của Bộ Tài chính quy định cơ sở tính khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) Sau đó, Quyết định 16/2006/QĐ-BTC ban hành năm 2006 tiếp tục hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và khấu hao TSCĐ Những thay đổi này thể hiện mong muốn của Nhà nước trong việc khuyến khích khấu hao nhanh và tối đa, nhằm thúc đẩy đầu tư, tăng trưởng kinh tế và giảm tình trạng nâng khấu hao làm ảnh hưởng đến lợi nhuận và nguồn thuế của Nhà nước.

Còn nếu không quy định mức khấu hao tối thiểu thì sẽ dẫn đến tình trạng lãi giả thật do doanh nghiệp đã sử dụng lạm vào vốn cố định mà không thực hiện vốn khấu hao kịp để bồi hoàn Doanh nghiệp đã chủ động lực chọn tỷ lệ khấu hao phù hợp với hoạt động của đơn vị sau đó đăng ký với Bộ tài chính và tỷ lệ này không thay đổi ít nhất 3 năm Còn nếu doanh nghiệp do một số TSCĐ có tiến bộ kỹ thuật nhanh , chế độ làm việc cao hơn mức bình quân thì quyết định cho phép "doanh nghiệp được tăng mức khấu hao cơ bản quá 20% so với mức quy định vào phải báo cáo cơ quan tài chính để theo dõi".

Lê Thi Hồng Nga Lớp KTE- K16 ĐH Kinh tế Quốc dân

Công ty xác định mức khấu hao trung bình hàng năm cho TSCĐ theo công thức dưới đây:

Việc tính khấu hao được tính khấu hao theo năm, từng quý đơn vị tạm trích khấu hao để hạch toán vào chi phí và ghi các bút toán:

+ Định kỳ trích khấu hao TSCĐ và chi phí sản xuất kinh

Mức trích khấu hao được phân bổ căn cứ vào bộ phận sử dụng TSCĐ do bộ phận nào quản lý thì mức trích khấu hao của các TSCĐ đó sẽ được phân bổ vào chi phí của bộ phận sử dụng đó Trên cơ sở phân bổ này kế toán lập các bảng trích khấu hao TSCĐ cho từng bộ phận sử dụng

Sau đây là bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ của công ty năm 2010

Bảng 2.8 : Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ Đơn vị tính: đồng

STT Tên tài sản trích khấu hao Nguồn vốn Nguyên giá Mức tính khấu hao Giá trị còn lại

II Phơng tiện vận tải NS 5.270.619.400 2.790.129.000 2.480.490.400

Hạch toán kết quả kiểm kê TSCĐHH

Trong hoat đông kinh doanh của công ty, việc nắm rõ và cập nhật kịp thời giá trị TSCĐHH là rất quan trọng Bởi vì nó giúp cho doanh nghiệp luôn chủ động đợc nguồn lực của mình Để biết đợc giá trị TSCĐHH, công ty phải thờng xuyên thực hiện công tác kiểm kê TSCĐHH

Công tác kiểm kê TSCĐHH tại Công ty cổ phần và dịch vụ ECOMN Việt Nam đợc tiến hành theo quý Khi tiến hành công tác kiểm kê thờng có sự tham gia của đại diện lãnh đạo công ty, kế toán TSCĐ và phụ trách bộ phận đ- ợc kiểm kê Sau khi kiểm kê sẽ xảy ra trờng hợp thiếu hoặc thừa TSCĐHH, kế toán sẽ ghi biên bản và đề xuất phơng án xử lý theo đúng quy định của công ty và theo đúng quy đinh hiện hành của Bộ Tài chính Toàn bộ công tác kiểm kê đợc thực hiện công khai, khách quan và có hệ thống các văn bản, biểu mẫu để ghi chép và lu giữ

Bảng 2.9: BÁO CÁO KIỂM KÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Quý I năm 2010 Đơn vị tính: nghìn đồng

STT Tên, đặc điểm, ký hiệu TSCĐ

Sổ sách Kiểm kê thực tế Chênh lệch

SL Đề nghị thanh lý Ghi chú

Số lượng Thành tiền Giá trị đã hao mòn

Giá trị còn lại Thừa Thiếu

II Phơng tiện vận tải

Người lập báo cáo Ban kiểm kê Phụ trách bộ phận

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

HOàN THIệN Kế TOáN TàI SảN Cố ĐịNH TạI

Đánh giá khái quát về công tác kế toán tại Công ty cổ phần và dịch vụ

Công tác kế toán tại công ty rất chặt chẽ đáp ứng yêu cầu quản lý vốn, quản lý tài sản trong tình hình kinh tế hiện nay Hệ thống sổ sách, biểu mẫu công ty áp dụng theo đúng quy định của Bộ Tài chính Tổ chức công tác kế toán ở công ty là phù hợp với quy mô và đặc điểm của hình thức sản xuất kinh doanh Bộ máy kế toán rất gọn, nhẹ với việc phân công lao động cụ thể, trách nhiệm cho từng cán bộ kế toán Mọi phần hành của công ty kế toán đều có ng- ời theo dõi, thực hiện đầy đủ đúng nội quy.

+Công ty đã tính đến quy mô tính chất của công ty và sử dụng hình thức kế toán, chứng từ ghi sổ, phân ra cách ghi sổ, công việc của từng bộ phận một cách rõ ràng để mỗi kế toán viên phụ trách một hoặc hai bộ phận.

+Sổ sách kế toán đã sử dụng và thực hiện theo đúng quy định của Ban tài chính, tập hợp chứng từ gốc vào các sổ chi tiết TSCĐHH và thẻ TSCĐHH. Sau đó ghi vào chứng từ ghi sổ một cách cụ thể Số liệu từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ hoặc vào trực tiếp sổ cái để tiến hành lập bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh một cách rõ ràng đầy đủ.

+ Về cơ bản kế toán TSCĐHH đã theo dõi đợc tình hình tăng giảm, khấu hao và kiểm kê TSCĐHH theo đúng quy trình đảm bảo việc phản ánh đúng nguyên giá TSCĐHH hiện có cũng nh mức trích khấu hao, đối với nhà cửa 15 năm và phơng tiện vận tải 8 năm phù hợp với quy định của Bộ Tài chÝnh.

+ Bộ phận kế toán luôn cung cấp đầy đủ kịp thời chính xác số liệu cho mọi đối tợng cần quan tâm đến nhất là bên quản lý nh ban lãnh đạo công ty, để đề ra những phơng hớng và biện pháp kịp thời nhằm tạo ra của cải cho xã hội và đáp ứng nhu cầu đảm bảo đời sống cho ngời lao động.

+ Trong những năm qua công ty đã mạnh dạn đầu t đổi mới trang thiết bị máy móc để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh của mình Đồng thời nâng cao chất lợng sản phẩm và không ngừng tăng doanh thu và lợi nhuận cho công ty.

+ Công ty luôn có đội ngũ cán bộ đầy đủ kinh nghiệm và năng lực để điều hành vững công ty trong những năm qua, cùng với những thành viên trong công ty có tinh thần trách nhiệm cao trong mỗi công việc

Nhìn chung công tác kế toán tại Công ty du dịch vụ Minh Việt đợc thực hiện khá tốt đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hiện hành phù hợp với điều kiện của công ty.

Tuy nhiên bên cạnh những mặt mạnh của việc tổ chức công tác kế toán , tại công ty còn tồn tại một số thiếu sót.

TSCĐHH của công ty chiếm một tỷ trọng vốn khá lớn Tất cả số vốn mà công ty có đợc hầu nh đều đầu t vào đổi mới, mua sắm trang thiết bị phơng tiện vận tải Nhng ngay từ quá trình mua TSCĐHH vào, bộ phận kế toán đã không đa thẻ TSCĐHH vào phần mềm kế toán để thuận lợi trong việc tính giá trị còn lại của TSCĐHH, mức đã khấu hao, nguyên giá Mà kế toán vào thẻ TSCĐHH theo phơng pháp thủ công, dùng tay, ghi số liệu Mỗi một TSCĐHH đều vào một mẫu thẻ mà theo quy mô và tính chất TSCĐHH của công ty là chủ yếu khi tìm giá trị còn mức đã khấu hao trở nên rất khó khăn và phải tính toán thủ công Vì vậy rất bất tiện khi chúng ta muốn nâng cấp cải tạo, thanh lý một TSCĐHH nào đó.

Ngoài những tồn tại trên, theo qui định của Bộ tài chính về thời gian sử dụng TSCĐHH cụ thể là phơng tiện vận tải đờng bộ thời gian tối thiểu là 6 năm, thời gian tối đa là 10 năm Nhng trên thực tế phơng tiện vận tải của Công ty sử dụng có khi cha đợc 6 năm đã tiến hành nhợng bán Nh vậy theo qui định của Bộ tài chính thì Công ty đã vi phạm luật Vì thực tế nhu cầu đòi hỏi chất lợng phục vụ của khách ngày càng cao nên buộc Công ty luôn luôn phải thay đổi phơng tiện vận tải cho phù hợp.

Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán TSCĐHH tại Công ty cổ phần và dịch vụ ECOMN Việt Nam

+ Đa phần mềm kế toán mới vào công tác kế toán

Hiện nay Công ty vẫn sử dụng các phần mềm kế toán để phục vụ cho công tác kế toán Nhng so với sự phát triển kinh tế thị trờng hiện nay thì những phần mềm kế toán đó cha đem lại hiệu quả tốt nhất Cho nên Công ty cần cập nhật phần mềm kế toán mới hiện nay đa vào hạch toán kế toán

+ Hạch toán thanh lý TSCĐHH của công ty nên tách riêng từng tr- ờng hợp cụ thể nh Bộ Tài chính quy định

Theo Bộ Tài chính, hạch toán kế toán thanh lý TSCĐHH phải dựa theo mục đích hoạt động cụ thể của tài sản Tuy nhiên, một số doanh nghiệp thường hạch toán chung các khoản thanh lý mà không phân biệt mục đích sử dụng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động phúc lợi Điều này gây khó khăn trong kiểm tra, xem xét Do đó, các chi phí phục vụ cho quá trình thanh lý nên được ghi nhận riêng biệt để đảm bảo tính minh bạch và thuận tiện cho việc kiểm soát.

+ Tổ chức tốt việc tính khấu hao và sử dụng quỹ khấu hao

Khấu hao tài sản cố định là phơng pháp để phân bổ có hệ thống khoản chi tiêu về vốn đã chi ra để hình thành nên tài sản cố định trong thời gian tài sản cố định đó phát huy tác dụng Trích khấu hao tài sản cố định là tính mức độ tiêu hao nhất định giá trị của tài sản cố định để mang lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp phù hợp với nguyên tắc doanh thu bù đắp chi phí và có lợi nhuận Trích khấu hao tài sản cố định cũng là hình thức thu hồi vốn cố định, phục vụ tái sản xuất tài sản cố định nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu của sản xuất Trong điều kiện hao mòn TSCĐ, đặc biệt là hao mòn vô hình xảy ra ngày càng nhanh do sự phát triển mạnh mẽ của khoa học kỹ thuật, công ty phải tổ chức tốt việc tính khấu hao và sử dụng quỹ khấu hao để bù đắp tốt nhất hao mòn đã xảy ra, đảm bảo việc tái sản xuất TSCĐ.

Khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) đòi hỏi tính toán có kế hoạch thông qua xác định mức khấu hao và tỷ lệ khấu hao Dựa trên các thông số này, giá trị TSCĐ sẽ được phân bổ vào giá thành sản phẩm theo từng kỳ Việc xác định chính xác mức khấu hao và tỷ lệ khấu hao đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác của khấu hao TSCĐ.

Mức khấu hao TSCĐ đợc xác định theo công thức:

Gc: Giá trị còn lại của tài sản cố định khi thanh lí

K: Mức khấu hao tài sản cố định hàng năm

CT: Chi phÝ thanh lÝ

N: Thời hạn tính khấu hao ( năm )

Tỷ lệ khấu hao hằng năm tài sản cố định ( T ) là số phần trăm giữa mức khấu hao ( K ) và nguyên giá của tài sản cố định ( N ):

Việc xác định mức khấu hao và tỷ lệ khấu hao phụ thuộc vào nhiều yếu tố, song cơ bản nhất là phải xác định đợc thời hạn tính khấu hao Vì khấu hao là sự bù đắp hao mòn nên khấu hao phải bù đắp cả hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình Nhng trong thời gian sử dụng ta chỉ thấy đợc hao mòn hữu hình của tài sản cố định Do đó thời gian khấu hao phải nhỏ hơn thời gian sử dụng

Lê Thi Hồng Nga Lớp KTE- K16 ĐH Kinh tế Quốc dân tài sản cố định để đảm bảo vừa bù đắp đợc hao mòn hữu hình đồng thời cũng bù đắp đợc cả hao mòn vô hình.

Thực hiện chế độ khấu hao đúng đắn là một trong những đòn bẩy quan trọng để thúc đẩy tiến bộ khoa học kĩ thuật, nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ trong sản xuất kinh doanh của công ty.

+ Tổ chức tốt công tác sửa chữa TSCĐ

Trong quá trình sử dụng TSCĐ, do nhiều nguyên nhân chủ quan và khách quan khác nhau nh trình độ quản lí, sử dụng của ngời lao động, điều kiện tự nhiên khắc nghiệt, môi trờng ô nhiễm đã tác động làm tài sản cố định bị h hại Do đó, việc tổ chức tốt công tác giữ gìn, sửa chữa TSCĐ có ảnh hởng đến việc đảm bảo duy trì tính năng, công dụng của TSCĐ Để làm tốt công tác này cần lên kế hoạch sửa chữa TSCĐ kết hợp với các kế hoạch sản xuất, cung ứng vật t, phát triển và ứng dụng khoa học kỹ thuật Công ty phải tiến hành sửa chữa theo định kỳ và tuỳ thuộc vào từng loại tài sản cố định, vào cờng độ hoạt động của TSCĐ để xác định kỳ sửa chữa cho phù hợp Đối với những loại tài sản cố định trực tiếp liên quan đến sản xuất kinh doanh nh ph- ơng tiện vận chuyển thì phải kiểm tra, sửa chữa, bảo trì hàng ngày để đảm bảo sản xuất liên tục Còn đối với những loại tài sản cố định khác thì có thể định kỳ sửa chữa là từng quý, từng năm

+ Nâng cao trình độ lành nghề và ý thức trách nhiệm của ngời lao động trong quá trình sử dụng TSCĐ

Trong các đơn vị sản xuất kinh doanh, ngời lao động là chủ thể sản xuất và có tác động trực tiếp trong suốt quá trình sử dụng tài sản cố định Trình độ tay nghề của ngời công nhân càng cao thì việc sử dụng tài sản càng tốt, làm giảm mức độ hao mòn của tài sản cố định, tránh đợc những h hỏng và tai nạn bất ngờ Nâng cao trình độ lành nghề của ngời công nhân tức là nâng cao ý thức trách nhiệm của ngời lao động, nâng cao tay nghề kiến thức kỹ thuật trong quá trình sử dụng TSCĐ theo hớng tiến bộ của khoa học kỹ thuật Cần thờng xuyên bồi dỡng tay nghề và nghiệp vụ chuyên môn, tổ chức các khoá huấn luyện cán bộ và giới thiệu kỹ thuật mới Đồng thời luôn luôn kiểm tra sát hạch trình độ tay nghề của công nhân Song song với việc nâng cao trình độ lành nghề của ngời lao động cần áp dụng những biện pháp kinh tế để kích thích ngời lao động giữ gìn phơng tiện thiết bị, nâng cao cờng độ sử dụng tài sản cố định để thời gian hoạt động của phơng tiện thiết bị vào quá trình sản xuất là lớn nhất, khai thác một cách triệt để công suất thiết kế của tài sản cố định nhằm tiết kiệm tối đa vốn cố định và tăng nhanh số lần chu chuyển vốn.

Có thể cải cách chế độ tiền lơng, chính sách u đãi những ngời lao động giỏi cũng nh chế độ thởng phạt nghiêm khắc, hợp lý để có thể khuyến khích việc nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định trong công ty.

Tiêu đề	Hạch Toán Tài Sản Cố Định Hữu Hình Tại Công Ty Cổ Phần Và Dịch Vụ ECOMN Việt Nam
Trường học	Công Ty Cổ Phần Và Dịch Vụ ECOMN Việt Nam
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp

Định dạng
Số trang	69
Dung lượng	759 KB