Hạch toán tài sản cố định hữu hình tại công ty thực phẩm hà nội 1

ơ Lời Mở đầu Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Cùng với phát triển kinh tÕ thÕ giíi nãi chung vµ nỊn kinh tÕ thị trờng định hớng xà hội chủ nghĩa nói riêng Ngày nay, Trong ngành nghề lĩnh vực cần có tài sản cố định nói chung tài sản cố định hữu hình nói riêng, điều kiện cần thiết để tiết kiệm sức lao động, nâng cao xuất đặc biệt doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Các doanh nghiệp tiến hành sản xuất kinh doanh có sở vật chất ban đầu đầu nh: nhà xởng, kho tàng, phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị Tài sản cố định hữu hình đợc cải tiến, hoàn thiƯn theo ®óng tiÕn bé cđa khoa häc kü tht đại sử dụng cách có hiệu nhân tố định tồn tại, phát triển doanh nghiệp toàn kinh tế đất nớc Chính vấn đề quản lý sử dụng tài sản cố định hữu hình cách hợp lý đà trở lên quan trọng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đo có Công ty Thực phẩm Hà Néi Tríc sù dÞch chun tõ nỊn kinh tÕ kÕ hoạch sang kinh tế thị trờng có quản lý nhà nớc đà tạo chuyên biến tích cực chế quản lý tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp Chế độ kế toán nhà nớc ban hành theo định số 15/TC/QĐ/CĐKT ngày 20/03/2006 chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định kèm theo định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 phù hợp với thực tế công tác kế toán nói chung công tác kế toán tài sản cố định nói riêng giai đoạn Mục đích phạm vi nghiên cứu đề tài Công ty Thực phẩm Hà Nội doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực chế biến sản xuất thực phẩm Công ty Thực phẩm Hà Nội doanh nghiệp lớn với quy mô tài sản cố định hữu hình chiếm tơng đối lớn tổng số tài sản công ty Vì kế toán tài sản cố định hữu hình phần hành quan trọng trình phát triển công ty nên đợc công ty trọng xem xét quản lý nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định hữu hình Kết hợp lý luận với thực tiễn trình học tập thời gian thực tập Công ty Thực phẩm Hà Nội thấy đợc tầm quan trọng công tác kế toán tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp sản xuất Vì , em đà chọn đề tài Hạch toán tài sản cố định hữu hình Công ty Thực phẩm Hà Nội Tên kết cấu đề tài Với tên gọi Hoàn thiện hạch toán tài sản cố định hữu hình Công ty Thực phẩm Hà Nội Nội dung đề tài gồm ba phần chính: Phần I: Thực trạng công tác kế toán công ty thực phẩm Hà Nội Phần II: Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình Phần III: Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình Phần I Thực trạng công tác kế toán công ty thực phẩm Hà Nội I.Khái quát chung công tác kế toán công ty thực phẩm hà nội Bộ máy Kế toán : Cùng với sù ph¸t triĨn cđa doanh nghiƯp, sù ph¸t triĨn cđa xà hội, kế toán ngày phát triển hoàn thiện đáp ứng tốt đòi hỏi thông tin ngày phong phú đa dạng Chính vậy, máy kế toán Công ty Thực Phẩm Hà Nội đợc hình thành với đời doanh nghiệp đà đáp ứng đợc yêu cầu trình hoạt động kinh doanh Công ty Do đặc điểm phạm vi sản xuất kinh doanh rộng lớn nên công ty coi trọng công tác tổ chức xếp đội ngũ kế toán phù hợp với chức năng, nhiệm vụ nhằm phát huy hết vai trò kế toán nói chung khả nhân viên kế toán nói riêng Để quản lý tốt hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đà áp dụng hình thức vừa tập trung vừa phân tán Mô hình tổ chức máy kế toán Thủ quỹ Phó phòng kế toán Phó phòng kế toán Kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt Kế toán Tiền gửi Ngân hàng Kế toán theo dõi TSCĐ Kế toán thuế khoản nộp NN Kế toán công nợ phải thu, phải trả Kế toán đơn vị, phận trực thuộc, chi nhánh, văn phòng đại diện Phòng kế toán thực ghi sổ kế toán nhiều phần việc phát sinh Công ty Sau kiểm tra đối chiếu với chứng từ đơn vị trực thuộc, kế toán tiến hành tổng hợp số liệu toàn Công ty để lập báo cáo chung toàn Công ty cho tháng Đây sở để kế toán lập báo cáo tài quý cho Công ty Phòng Kế toán có 10 ngời gồm Trởng phòng kế toán, phó phòng kế toán, thủ quỹ nhân viên kế toán Trởng phòng Kế toán Công ty: làm nhiệm vụ tham mu cho giám đốc hoạt động tài chính, tài vụ Công ty Chịu thách nhiệm công tác kế toán tài toàn Công ty trớc giám đốc, Nhà nớc pháp luật Điều hành công tác thu, chi trớc trình giám đốc, lập kế hoạch thu, chi tài chính, kế hoạch thu nộp Ngân sách khoản thuế, khấu hao đảm bảo theo định hớng hoạt ®éng cđa C«ng ty qua tõng thêi kú Tham gia xây dựng kiểm tra, đôn đốc việc thực quy chế quản lý tài Công ty, chủ trì toán hợp đồng Phó phòng kế toán (Kế toán tổng hợp): kiểm duyệt, chấp nhận chứng từ gốc từ đơn vị trực thuộc nộp lên, xem xét tất mặt hoạt dộng sản xuất kinh doanh đơn vị trực thuộc, kiểm tra nhận Báo cáo tài cúa đơn vị, sau vào sổ tổng hợp toàn Công ty Kế toán tiền mặt: theo dõi chịu tr¸ch nhiƯm c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh b»ng tiền mặt, tình hình thu, chi dự trữ tiền mặt Công ty Kế toán Tiền gửi Ngân hàng: quản lý hoạt động mà toán chuyển khoản thông qua Ngân hàng, theo dõi số tiền gửi Ngân hàng (tiền Việt Nam ngoại tƯ), chi tr¶ l·i vay, më L/C  Thđ quỹ: kiểm kê, theo dõi tình hình thu chi thực tế quỹ tiền mặt Công ty, đồng thời toán khoản tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ Kế toán TSCĐ: quản lý việc sử dụng trích khấu hao TSCĐ có Công ty đơn vị phận Kế toán thuế khản phải nộp NN (có nghiệp vụ thống kê): thực việc tính thuế toán thuế, khoản phải nộp Nhà nớc: thuế GTGT, thuế thu nhập DN, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế môn Kế toán theo dõi công nợ: theo dõi tình hình toán khoản công nợ phải thu, phải trả, bao gồm: công nợ với khách hàng, nhà cung cấp, tạm ứng cán công nhân viên Công ty Nh vậy, phòng Kế toán tài Công ty đà góp phần không nhỏ vào thành công kết đạt đợc năm vừa qua Cùng với phát triển Công ty phòng Kế toán tài ngày đợc nâng cao mặt nghiệp vụ nhanh chóng làm quen thích nghi với công tác kế toán máy đáp ứng yêu cầu công tác hạch toán kế toán giai đoạn Đặc điểm tổ chức sổ kế toán Công ty: 2.1 Hình thức sổ kế toán áp dụng cho phần hành kế toán tài sản cố định : Sổ chi tiết TSCĐ theo đơn vị sử dụng: Mỗi đơn vị trực thuộc phận công ty phải mở sổ để theo dõi TSCĐ thuộc sở hữu đơn vị Căn để ghi sổ chứng từ tăng giảm TSCĐ Nhật ký chứng từ (NKCT) bảng tổng hợp NKCT đơn vị trực thuộc NKCT công ty: NKCT số 1,2,5,4,7,10 để ghi tăng TSCĐ, NKCT số để ghi giảm TSCĐ, NKCT số 7,9 để theo dõi khấu hao hao mòn Sổ TK 211 Chứng từ gốc tăng, giảm Tổng hợp NKCT Sổ chi tiết TSCĐ NKCT 1,2,4,5,7,9,10 Sổ TK 211, 214 Thẻ TSCĐ Bảng tính khấu hao Bảng tổng hợp tăng, giảm TSCĐ quý, năm Bảng tổng hợp tăng, giảm TSCĐ quý, năm Tổng hợp NKCT Báo cáo tài Sổ TK 211, 214 Tại đơn vị Tại công ty Hình 1: Sơ đồ ghi sổ kế toán TSCĐ 2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ cho phần hành kế toán tài sản cố định: Với đặc điểm công ty có nhiều kho nªn cã phiÕu xt kho néi bé Doanh nghiƯp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên chứng từ bán hàng hóa đơn GTGT khấu trừ Bên cạnh công ty kinh doanh thực phẩm, với mặt hàng mua vào sản phẩm nông, lâm, thủy hải sản, mặt hàng TSCĐ hữu hình phải phụ thuộc vào tùy đơn vị sử dụng vìvì hóa đơn đầu vào thuế GTGT đầu vào Công ty lập hóa đơn mua hàng vào với thuế GTGT không đợc khấu trừ đợc đồng ý quan có thẩm quyền Tổ chức chứng từ TSCĐ: Chủ sở hữu Hợp đồng giao nhận Nguồn vốn TSCĐ Chủ sở hữu Bảo quản Lu trữ Quyết định Giao nhận Lập, hủy thẻ TSCĐ tăng, giảm TSCĐ TSCĐ ghi sổ chứng từ, lập bảng tính, ghi sổ tổng hợp khấu hao Hình 2: Quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ 3.Các chế độ phơng pháp kế toán áp dụng Công ty : 3.1 Chế dộ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế dộ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006, Chuẩm mực kế toán Việt Nam Bộ Tài ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001, Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002, Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003, Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 văn sửa đổi, bổ sung, hớng dẫn thực kèm theo 3.2 Hình thức kế toán áp dụng: Hiện Công ty Thực Phẩm Hà Nội áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ Chứng từ gốc (Phiếu thu, chi, Giấy báo Nợ, báo Có ) Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ TK 211, 214 Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt (Sỉ q, sổ theo dõi TSCĐ ) Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu Hình thức kế toán áp dụng phù hợp với doanh nghiệp Công ty có số lợng nghiệp vụ nhiều, nhân viên kế toán có trình độ Đại học chuyên ngành kế toán có điều kiện chuyên môn hoá cán kế toán, trình độ nghiệp vụ cao Ưu việt hình thức tránh đợc tình trạng ghi chép lặp lặp lại nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh, võa theo dâi tỉng hợp vừa theo dõi chi tiết 3.3 Hệ thống tài khoản kế toán Hiện Công ty Thực Phẩm Hà Nội đà áp dụng hệ thống tài khoản thống hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam, theo định số 15/2006/QĐBTC Bộ trởng Bộ tài ký ngày 20/3/ 2006 (Ban hành hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp ) 3.4 Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho Giá gốc hàng tồn kho mua bao gồm giá mua, loại thuế không đợc hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho Giá gốc hàng tồn kho đơn vị tự sản xuất bao gåm chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp, chi phÝ nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trình chuyển hoá nguyên liệu vật liệu thành thành phẩm Các chi phí sản xuất chung đợc phân bổ sở ớc tính đơn vị Những chi phí không đợc tính vào giá gốc hàng tồn kho: - Các khoản chiết khấu thơng mại giảm giá hàng mua không quy cách, phẩm chất - Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công chi phí sản xuất, kinh doanh khác phát sinh mức bình thờng - Chi phí bảo quản hàng tồn kho trừ chi phí bảo quản hàng tồn kho cần thiết cho trình sản xuất trực chi phí bảo quản hàng tồn kho phát sinh trình mua hàng - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.4 Kỳ kế toán, dơn vị tiền tệ sử dụng, phơng pháp tính thuế GTGT Niên độ kế toán: 1/1 đến 31/12 Kỳ kế toán: hàng tháng Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng (VNĐ) Phơng pháp tính thuế GTGT: phơng pháp khấu trừ Công tác kế toán máy vi tính: Ngày trớc đòi hỏi đa dạng thông tin kế toán, nhiều danh nghiệp đà áp dụng tin học hóa công tác kế toán Nhận thức đợc tính hiệu quả, tiiện dụng khi sử dụng phần mềm kế toán, Công ty Thực Phẩm Hà Nội đẫ tiên hành áp dụng công tác kế toán máy từ năm 2001 Vì công tác kế toán, nên bên cạnh việc ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh sổ sách thông thờng, kế toán phải tiến hành nhập liệu xử lý thông tin máy vi tính Việc tổ chức công tác kế toán máy vi tính Công ty đảm bảo nguyên tắc sau: Phù hợp với đặc điểm, tính chất mục đích hoạt động công ty, Nhà nớc Đảm bảo tính đồng bộ: Việc tính toán hệ thống hoá cung cấp thông tin phải theo nguyên tắc chuẩn mực kế toán mà Bộ Tài ban hành Đảm bảo độ tin cậy, an toàn công tác kế toán Đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm hiệu Quá trình xử lý thông tin phần mềm kế toán đợc thực nh sau: lý phần mềm kế toán MVT Chứng từ gốc Nhập chứng từ vào máy Chứng từ trênXửmáy Mà Xem hoá In Có thể nói công việc kế toán viên đà đơn giản giảm nhẹ nhiều áp dụng chơng trình kế toán Kế toán cần cập nhật liệu đầu vào xong xem báo cáo cần thiết Hiện Công ty Thực Phẩm Hà Nội áp dụng phần mềm kế toán EFFECT xây dựng danh mục gồm bẩy loại chứng từ: Loại 1: Phiếu nhập vật t, sản phẩm hàng hoá Loại 2: Phiếu xuất (hoá đơn) vật t, sản phẩm hàng hoá Loại 3: Phiếu thu tiền mặt Loại 4: Phiếu chi tiền mặt Loại 5: Giấy báo Nợ, báo Có Loại 6: Ghi tăng giảm TSCĐ, khấu hao TSCĐ, bút toán khác TSCĐ Loại 7: Bút toán khác Quy trình xử lý nghiệp vụ kế toán theo phần mềm EFFECT: -Sổ kế toán tổng hợp -Sổ TK -Sổ chi tiết -BCTC -Báo cáo khác Các nghiệp vụ ph¸t sinh cuèi kú kÕ to¸n Chøng tõ gèc -PhiÕu thu, chi -Giấy báo Nợ, Có -Sổ phụ NH -Chứng từ khác Các phần mềm kế toán chi tiết: -Kế toán tiền mặt -Kế toán tiền gửi -Kế toán doanh thu, kế toán chi phí, kế toán TSCĐ Báo cáo chi tiết Kho liệu kếtoá n chi tiết Các phần mềm kế toán tổng hợp -Phân bổ chi phí -Tổng hợp Nhật ký, Bảng kê, Sổ -Kết chuyển lÃi, lỗ tỷ giá Báo cáo chi tiết Báo cáo tổnghợp Kho liệu kế toán tổng hợp Sổ kế toán Giao diện phần mềm kế toán đợc thể nh sau: Phần mềm kế toán cho phép nhập liệu lần cung cấp tất loại báo cáo kế toán theo yêu cầu doanh nghiệp Tổ chức kế toán máy giúp cho việc tìm kiếm số liệu kế toán đa dạng, nhanh chóng, xác; cung cấp thông tin cần thiết với tốc độ nhanh, đồng thời công cụ hỗ trợ đắc lực cho công việc quản trị doanh nghiệp phân tích tài Chơng trình bao gåm c¸c doanh mơc: Danh mơc tiỊn tƯ, danh mơc vật liệu sản phẩm hàng hoá,TSCĐ, danh mục chứng từ kế toán, danh mục tài khoản