Hoàn thiện công tác hạch toán tài sản cố định hữu hình tại công ty tnhh sản xuất và xây dựng thăng long

Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: THS Nguyễn Thị Mỹ MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ TỰ VIẾT TẮT Chữ viết tắt TSCĐHH TSCĐ TS CTGS GTGT TK KH SXKD Ý nghĩa Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định Tài sản Chứng từ ghi sổ Giá trị gia tăng Tài khoản Khấu hao Sản xuất kinh doanh DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU SVTT: Nghiêm Xuân Linh Lớp: KT11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: THS Nguyễn Thị Mỹ Sơ đồ 2.1: Quy trình lập luân chuyển chứng từ tăng, giảm TSCĐHH công ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long .12 Sơ đồ 2.2: Quy trình hạch tốn tăng, giảm TSCĐHH 13 Bảng 1.1: Phân loại TSCĐHH theo hình thái biểu hiện………………………4 Bảng 1.2: Phân loại TSCĐHH theo phận sử dụng……………………… Bảng 1.3 : Mã hóa TSCĐHH Công ty Bảng 2.1:Bảng tính Khấu hao TSCĐ tăng tháng 11 máy photocopy TOSHIBA-E 206…………………………………………………………….40 Bảng 2.2: Bảng tổng hợp Quyết tốn chi phí cơng trình sửa chữa TSCĐ… 46 Bảng 3.1: Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành 56 Bảng 3.2: Phân loại tài sản cố định theo hình thức biểu .56 Biểu 1.1: Bảng tổng hợp tăng, giảm TSCĐ………………………………… Biểu 2.1: Quyết định phê duyệt mua máy photocopy……………………….15 Biểu 2.2: Biên giao nhận máy photocopy TOSHIBA-E 206…………… 16 Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT (mua máy photocopy TOSHIBA-E 206)……… 18 Biểu 2.4: Thẻ TSCĐ số 34………………………………………………… 19 Biểu 2.5: Biên họp xử lý xe Hyundai 0.5 tấn………………………… 21 Biểu 2.6: Quyết định lý xe Hyundai 0.5 Tấn………………………….22 Biểu 2.7: Biên lý xe Hyundai 0.5 Tấn……………………………23 Biểu 2.8: Hóa đơn GTGT (thanh lý xe Hyundai 0.5 tấn)………………… 25 Biểu 2.9: Thẻ TSCĐ số (hủy thẻ bán xe năm 2011)………………… 26 Biểu 2.10: Sổ TSCĐ…………………………………………………………28 Biểu 2.11: Bảng kê tăng TSCĐ…………………………………………… 29 Biểu 2.12: Bảng kê giảm TSCĐ…………………………………………… 30 Biểu 2.13: Chứng từ ghi sổ………………………………………………… 35 Biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ………………………………………………… 36 Biểu 2.15: Sổ TK 211 quý IV năm 2011……………………………… 37 Biểu 2.16: Chứng từ ghi sổ………………………………………………… 42 Biểu 2.17: Sổ TK 214 quý IV năm 2011……………………………… 43 Biểu 2.18: Tờ trình xin phê duyệt dự tốn sửa chữa TSCĐ…………………45 Biểu 2.19: Chứng từ ghi sổ………………………………………………… 48 SVTT: Nghiêm Xuân Linh Lớp: KT11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: THS Nguyễn Thị Mỹ LỜI MỞ ĐẦU Tài sản cố định (TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) TSCĐ giữ vai trò đặc biệt quan trọng trình sản xuất tạo sản phẩm góp phần tạo nên sở vật chất, trang thiết bị công ty Với doanh nghiệp TSCĐ thể lực phát triển, trình độ công nghệ, sở vật chất kỹ thuật mạnh doanh nghiệp việc phát triển công ty TSCĐ điều kiện cần thiết để tiết kiệm sức lao động doanh nghiệp nói riêng kinh tế đất nước nói chung Ở góc độ kế tốn việc phản ánh đầy đủ, tính khấu hao quản lý chặt chẽ TSCĐ tiền đề quan trọng để doanh nghiệp tiền hành SXKD có hiệu quả, khẳng định vai trị vị trí doanh nghiệp trước kinh tế Lịch sử phát triển xã hội người chứng minh sản xuất sở tất quốc gia giới tồn phát triển Trong TSCĐ phần tư liệu sản xuất, giữ vai trò tư liệu lao động chủ yếu tham gia cách trực tiếp vào trình sản xuất kinh doanh TSCĐ coi phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật kinh tế quốc dân chúng tảng để thúc đẩy sản xuất phát triển nâng cao suất lao động xã hội Cùng với phát triển khơng ngừng xã hội lồi người địi hỏi cách mạng công nghiệp phải tập trung giải vấn đề khí hóa, tự động hóa q trình sản xuất Vấn đề quan trọng sáng tạo cải tiến công cụ sản xuất để phù hợp với trình sản xuất Đứng trước thực tế trên, doanh nghiệp muốn đứng vững phát triển kinh tế thị trường phải không ngừng đổi công nghệ sản xuất kinh doanh đồng thời không ngừng nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp SVTT: Nghiêm Xuân Linh Lớp: KT11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: THS Nguyễn Thị Mỹ Nhận thức vấn đề đó, doanh nghiệp nói chung cơng ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long nói riêng nhận thức TSCĐ có ý nghĩa quan trọng việc hình thành phát triển cơng ty Muốn đạt suất cao cho TSCĐ công ty phải biết phát huy hết công suất TSCĐ, lắp ráp sửa chữa tài sản để đưa vào sản xuất cách hiệu nhanh Để thực tốt cơng việc cơng tác kế tồn TSCĐ đóng vai trị then chốt Kế tốn TSCĐ khơng góp phần nâng cao chất lượng quản lý nói chung hiệu sử dụng TS nói riêng mà cịn có ý nghĩa thiết thực việc định hướng sản xuất Từ ý nghĩa trên, em định lựa chọn để tài “Hồn thiện cơng tác hạch tốn tài sản cố định hữu hình cơng ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long” cho đề tài chuyên đề Nội dung chun đề gồm có chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình cơng ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long Chương 2: Thực trạng kế tốn tài sản cố định hữu hình công ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long Chương 3: Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình cơng ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long Trong q trình hồn thành chun đề em cố gắng song kiến thức hiểu biết kế tốn có hạn, thực tế sâu tìm hiểu phần hành khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến Giảng viên Th.S Nguyễn Thị Mỹ để báo cáo hoàn đồng thời giúp em củng cố kiến thức lý thuyết thực tế Em xin chân thành cảm ơn! SVTT: Nghiêm Xuân Linh Lớp: KT11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: THS Nguyễn Thị Mỹ CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình cơng ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long 1.1.1 Đặc điểm sử dụng tài sản cố định hữu hình cơng ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long Công ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long công ty hoạt động lĩnh vực tư vấn thiết kế xây dựng cơng trình nên TSCĐHH cơng ty chủ yếu nhà cửa, máy móc, trang thiết bị TSCĐHH khác Ngồi cịn có số máy phục vụ cho công tác kiểm định, nghiệm thu cơng tình Hệ thống TSCĐHH ln cơng ty đổi cập nhật theo khoa học kỹ thuật để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cách tốt 1.1.2 Phân loại tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long Công ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long thực việc phân loại TSCĐHH theo cách thức hợp lý phù hợp với đặc điểm tổ chức, sản xuất kinh doanh Công ty Việc phân loại TSCĐHH giúp cho Công ty thực tốt việc quản lý tài sản nguyên giá, giá trị hao mòn, xác định tỷ lệ khấu hao tài sản phân bổ chi phí khấu hao cho phận sử dụng thích hợp Tài sản Cơng ty chủ yếu hình thành từ nguồn vốn tự có Hiện Công ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long phân loại TSCĐHH theo hình thái biểu phận sử dụng Các cách phân loại SVTT: Nghiêm Xuân Linh Lớp: KT11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: THS Nguyễn Thị Mỹ giúp cho kế toán TSCĐ dễ dàng việc theo dõi quản lý TSCĐ 1.1.2.1 Phân loại TSCĐHH theo hình thức biểu hiện: - Nhà cửa, vật kiến trúc: Văn phịng làm việc cơng ty, nhà cho cơng nhân viên,nhà ăn, nhà kho, mặt bằng, vật kiến trúc khác hàng rào, hệ thống điện, hệ thống công nghệ, bể nước nhà vệ sinh … - Máy móc thiết bị: Máy cắt sắt, máy trộn, máy khoan, máy dầm bê tông, máy phát điện, trạm biến áp, máy điều hồ, máy móc dụng cụ thiết bị thí nghiệm, đo lường… - Phương tiện vận tải, truyền dẫn: Ơtơ, xe chun dụng chở bê tơng, xe tải … - Thiết bị văn phịng: Máy tính, máy in thiết bị khác… Bảng 1.1: Phân loại TSCĐHH theo hình thái biểu Đơn vị tính: 1000VNĐ Loại TSCĐ Giá trị hao mòn Giá trị lại 23.690.229 15.052.138 8.638.090 Máy móc thiết bị 8.885.379 7.966.284 919.094 Phương tiện vận tải 4.398.634 2.671.471 1.727.163 Thiết bị văn phòng 843.412 836.214 7.198 37.817.656 26.526.108 11.291.548 Nhà cửa, vật kiến trúc Tổng cộng Nguyên giá 1.1.2.2: Phân loại TSCĐHH theo phận sử dụng: Công ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long có nhiều phịng ban khác khu làm việc khác nên việc phân loại theo phận sử dụng công ty áp dụng để theo dõi quản lý TSCĐ cách tốt SVTT: Nghiêm Xuân Linh Lớp: KT11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: THS Nguyễn Thị Mỹ Bảng 1.2: Phân loại TSCĐHH theo phận sử dụng Đơn vị tính: 1000VNĐ ST Bộ phận sử dụng T Khu Mỹ Đình Ban Dự án Ban Giám đốc Khối hành Tổng cộng Nguyên giá 2.840.274 5.893.017 7.692.402 21.391.963 37.817.656 Giá trị hao Giá trị mòn 1.673.521 3.674.246 6.146.731 15031610 26.526.108 lại 1.166.753 2.218.771 1.545.671 6360353 11.291.548 1.1.3: Mã hóa TSCĐHH Cơng ty có số lượng TSCĐHH lớn, đó, để tiện cho việc quản lý theo dõi TSCĐHH, Mỗi thiết bị máy móc hay cơng cụ làm việc có số hiệu riêng Cụ thể việc mã hóa TSCĐHH thể sau: Bảng 1.3 : Mã hóa TSCĐHH Cơng ty STT Tên tài sản Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Phương tiện truyền dẫn Thiết bị dụng cụ quản lý Mã tài sản NCTL MMTL VTTL TDTL QLTL 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long 1.2.1 Tình hình tăng TSCĐHH Cơng ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng long: TSCĐHH Công ty chủ yếu hình thành đầu tư mua sắm mới, điều chuyển từ phận sang phận khác TSCĐ tăng sửa chữa nâng cấp TSCĐ, TSCĐ tăng đánh giá lại, TSCĐ tăng xây dựng SVTT: Nghiêm Xuân Linh Lớp: KT11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: THS Nguyễn Thị Mỹ hồn thành bàn giao Trong năm 2011 cơng ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long có mua số thiết bị sau: - Thiết bị văn phịng:máy photocopy TOSHIBA-E 206 - Máy móc thiết bị: máy đầm đất MT72, máy uốn cắt sắt GQ-40 số thiết bị khác Quá trình mua TSCĐ tuân thủ theo quy định hành Nhà nước Cơng ty sau: Căn vào tình hình thực tế, Bộ phận hành có nhu cầu mua sắm máy photocopy để phục vụ cho việc in ấn, photo tài liệu công ty Để Ban Giám đốc thơng qua, Bộ phận hành phải báo cáo văn gửi Phòng Kế hoạch kỹ thuật kiểm tra, trình Giám đốc Cơng ty ký duyệt Báo cáo phải thể rõ tên, giá trị tài sản cần mua kế hoạch trích nộp khấu hao tài sản Sau kế hoạch mua sắm thơng qua, Bộ phận hành tự tiến hành lựa chọn nhà cung cấp sản phẩm phù hợp với nhu cầu thực tế xí nghiệp Khi hồn tất q trình mua sắm, Cơng ty giao quyền quản lý, sử dụng tài sản cho phận hành Và phận hành phải tuân thủ theo điều động tài sản Công ty Cơng ty có nhu cầu 1.2.2 Tình hình giảm TSCĐHH Công ty TNHH sản xuất xây dựng Thăng Long TSCĐHH Công ty giảm chủ yếu bán lý TSCĐ Quý IV năm 2011, Cơng ty có tiến hành lý số thiết bị sau: - Máy móc thiết bị :máy ép, nhồi cọc số TSCĐ khác - Phương tiện vận tải: Xe hyundai 0.5 SVTT: Nghiêm Xuân Linh Lớp: KT11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: THS Nguyễn Thị Mỹ khơng cịn nhu cầu sử dụng, lạc hậu kỹ thuật, sử dụng khơng có hiệu tài sản hư hỏng phục hồi.Những TSCĐ Cơng ty lý có giá trị thu hồi không đáng kể nên Công ty không tổ chức đấu thầu để lý tài sản này.Để lý TSCĐ cần có chứng từ sau: - Danh mục tài sản lý - Biên định giá tài sản lý Ban giám đốc công ty mở họp để thông qua việc lý TSCD nói trên.Trong họp, trưởng phịng Tài vụ báo cáo thơng qua danh mục tài sản lý nguyên giá, khấu hao giá trị lại Các thành viên tham dự đóng góp ý kiến Sau Ban giám đốc thống lập “Biên định giá tài sản lý” có lấy chữ ký chủ trì họp thành viên dự họp Sau đó, phịng Tổ chức – hành vào nội dung thống để tiến hành lý thu hồi theo quy định công ty SVTT: Nghiêm Xuân Linh Lớp: KT11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: THS Nguyễn Thị Mỹ Biểu 1.1: Bảng tổng hợp tăng, giảm TSCĐ SVTT: Nghiêm Xuân Linh Lớp: KT11B