Chuyờn thc tt nghip Lời mở đầu Trong sù ph¸t triĨn cđa nỊn kinh tÕ thi trêng më cửa, hội nhập nh nay, kế toán không công việc quan trọng phục vụ cho việc hạch toán quản lý kinh tế, có vai trò tích cực việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tài sản cố định hữu hình phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân, đồng thời phận quan trọng trình sản xuất TSCĐHH điều kiện cần thiết để giảm đợc hao phí sức lao động ngời , nâng cao suất lao động Trong kinh tế thị trờng TSCĐHH yếu tố quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp Đối với ngành du lịch dịch vụ kế toán TSCĐHH khâu quan trọng phận kế toán Bởi cung cấp toàn nguồn thông tin, số liệu tình hình TSCĐHH công ty Chính vậy, hạch toán TSCĐHH luôn quan tâm doanh nghiệp nh nhà quản lý kinh tế Nhà nớc Với xu ngày phát triển hoàn thiện kinh tế thị trờng nớc ta quan niệm TSCĐHH cách hạch toán trớc không phù hợp cần phải bổ sung, sửa đổi, cải tiến kịp thời để phục vụ yêu cầu hạch toán TSCĐHH doanh nghiệp Qua trình học tập thực tập, tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Dịch vụ Minh Việt, em thấy việc hạch toán TSCĐHH có vấn đề cha hợp lý cần phải hoàn thiện máy kế toán Công ty Cùng với hớng dẫn thầy giáo cán nhân viên phòng kế toán em đà chọn đề tài: "Hạch toán tài sản cố định hữu hình công ty TNHH Dịch vụ Minh Việt" Ngoài phần mở đầu phần kết luận, nội dung chuyên đề thực tËp bao gåm ch¬ng: Ch¬ng 1: Tỉng quan vỊ công ty TNHH dịch vụ Minh Việt Chơng 2: Thực trạng hạch toán tài sản cố định hữu hình công ty TNHH dịch vụ Minh Việt Chơng 3: Hoàn thiện hạch toán tài sản cố định công ty TNHH dÞch vơ Minh ViƯt Chun đề thực tập tt nghip CHƯƠNG TổNG QUAN Về CÔNG TY TNHH DịCH Vụ MINH VIệT 1.1 Lịch sử hình thành ph¸t triĨn: Trong bối cảnh phát triển kinh tế theo xu mở cửa nay, nhiều loại hình doanh nghiệp ®ã ®ời với phong phú đa dạng lĩnh vực ngành nghề kinh doanh Hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch ngày thu hút vốn đầu tư cá nhân, tổ chức nước mà có sức hấp dẫn cá nhân, tổ chức nước nhắm đến thị trường Việt Nam Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sự tăng lên số lượng doanh nghiệp hoạt động kinh doanh lĩnh vực du lịch Việt Nam xu hướng tất yếu Trong năm qua, nhờ vào sách mở cửa Đảng Nhà nước Việt Nam, tình hình phát triển kinh tế - xã hội nước ta có bước tiến đáng kể Ngành dịch vụ du lịch non trẻ so với số ngành nghề kinh tế khác có bước phát triển nói tiến nhanh chóng định hướng đánh giá ngành kinh tế mũi nhọn nước nhà tiến trình phát triển kinh tế Ngành Du lịch Việt Nam non trẻ ngành kinh tế đầy tiềm khơng mặt kinh tế mà cịn đóng góp đáng kể việc tạo cơng ăn việc làm cho người lao động đóng góp chung vào công đổi đất nước, phát triển kinh tế - xã hội nước nhà Nhận thức rõ hội đầu tư phát triển mong muốn đóng góp phần cơng sức doanh nghiệp vào nghiệp phát triển kinh tế - xã hội nói chung nước nhà.Cơng ty TNHH dịch vụ Minh Việt thành lập hoạt động kinh doanh lĩnh vực dịch vụ du lịch tảng hỗ trợ tạo điều kiện giúp đỡ sách Đảng Nhà nước Việt Nam, hệ thống luật pháp quan ban ngành hữu quan nói chung Đồng thời với đội ngũ cán bộ, nhân viên doanh nghiệp có tinh thần đồn kết tương hỗ cao, mục tiêu phát triển chung Đó yếu tố tiên để thành lập nên Công ty TNHH Dịch vụ Minh Vit Công ty TNHH Dịch vụ Minh Việt nằm địa bàn phố Hàng Chuối, Quận Hai Bà Trng, Hà Nội Đợc thành lập ngày 14 tháng 03 năm 2000 đợc góp vốn hai thành viên : + Bà Dơng Thị Thu Hơng : 95% +Ông Trần Văn Tính: 5% với tổng vốn điều lệ 15 tỷ đồng Địa liên hệ công ty gåm: Trơ së chÝnh: 50 Hµng Chi - Hai Bà Trng - Hà Nội Số điện thoại: 04 9712336 Fax: 04 9716697 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Văn phòng giao dịch: 3-5-310 Minh Khai - Hai Bà Trng - Hà Nội Số điện thoại: 04 6339485 Fax: 04 6339335 Từ thành lập Công ty TNHH dịch vụ minh Việt đà đạt đợc thành tựu quan trọng,với phong cách làm việc đoán, đồng thời nhờ vào đội ngũ cán nhân viên đạo đức tốt, nhiệt tình, tận tuỵ, trung thành giàu kinh nghiệm, làm việc hiệu quả, sáng tạo công ty TNHH dịch vụ Minh Việt đà tạo đợc uy tín với khách hàng nớc tạo cho thị phần ổn định có chiều hớng ngày phát triển thị trờng việt nam có mức độ cạnh tranh liệt Chiến lợc phát triên kinh doanh năm tới công ty liên doanh liên kết với đối tác nớc,các nớc khu vực , đặc biệt Hàn Quốc nhằm mục đích bớc phát triển vững bền Công ty TNHH dịch vụ Minh Việt thực thu nộp ngân sách đầy đủ,liên tục đảm bảo ®óng chÕ ®é, ®óng chÕ ®é cđa nhµ níc quy định Bảng 1.1: Các tiêu công ty phát triển qua năm 2005, 2006, 2007: Đơn vị tính: ®ång Các tiêu Doanh thu Chi phí Lợi nhuận sau thuế Thuế nộp Nhà nước Năm 2005 6.328.502.000 5.125.732.000 951.924.000 250.846.000 Năm 2006 6.830.814.000 5.501.647.000 1.038.437.000 290.730 000 Năm 2007 7.125.074.350 5.700.035.900 1.074.964.880 350.073.570 B¶ng 1.2: Mét sè chØ tiêu tình hình tài sản công ty Chỉ tiêu 1.Tổng TS Tài sản LĐ Tài sản CĐ 2.Tỷ xuất TSLĐ 3.Tỷ xuất TSCĐ Năm 2005 18.560.569.000 4.664.778.225 13.895.790.775 25,14% 74,86% Năm 2006 19.857.390.000 5.876.480.606 13.980.909.394 29,6% 70,4% Năm 2007 21.102.545.658 6.275.490.507 14.827.055.151 29,74% 70,26% Chuyờn thc tt nghip 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty dịch vụ Minh Việt đơn vị hạch toán độc lập có t cách pháp nhân, hoạt động theo luật Công ty Về nhân công ty có số lợng cán công nhân viên 125 ngời Sơ đồ 1.3: Mô hình tổ chức máy quản lý công ty Giám đốc Phó GĐ Tài Kế toán Phòng kế toán Phòng tổ chức hành Bộ phận tạp vụ Phó GĐ Điều hành vận chuyển Phòng kế hoạch Đội xe Phòng đào tạo Phó GĐ phụ trách lữ hành Phòng du lịch quốc tế Phòng du lịch nội địa Phòng công nghệ thông tin Qua sơ đồ ta thấy máy quản lý công ty xây dựng theo phơng pháp trực tuyến chức Phơng pháp tạo đợc thống từ xuống loại hình đợc áp dụng phổ biến nớc ta - Giám đốc: ngời có quyền cao điều hành, ngời đại diện pháp nhân công ty, chịu trách nhiệm mặt trớc công ty quan pháp luật Tổ chức điều hành, quản lý mặt hoạt động công ty có trách nhiệm quản lý trực tiếp phó giám đốc - Các phó giám đốc ngời giúp giám đốc, chịu trách nhiệm trớc giám đốc nhiệm vụ đợc phân công Phó giám đốc có nhiệm vụ thay mặt giám đốc giám đốc vắng đợc giám đốc uỷ quyền để giải điều hành công tác nội chính, có trách nhiệm thờng xuyên bàn bạc với giám đốc công tác tổ chức, tài chính, sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho giám đốc nắm bắt điều chỉnh kế hoạch Triển khai công việc đà thống xuống phận thuộc khối phụ trách kịp thời thông tin Chuyờn thc tt nghip nhanh thuận lợi, khó khăn việc điều hành để giám đốc rút kinh nghiệm đề phơng hớng đạo - Phòng kế toán: Phụ trách thực công việc tài kế toán công ty, phòng giữ vị trí quan trọng việc điều hành quản lý kinh tế, thông tin kinh tế lĩnh vực kinh doanh du lịch dịch vụ khác Phòng kế toán có nhiệm vụ tổ chức xếp hợp lý, khoa học tập trung phận kế hoạch thống kê phòng để hoàn thành nhiệm vụ đợc giao công tác kế toán tài Giúp đỡ cấp đề kế hoạch sản xuất kinh doanh (doanh thu, tiền lơng, thuế) Ghi chép phản ánh số liệu có tình hình vận động toàn tài sản công ty, giám sát việc sử dụng, bảo quản tài sản công ty, đặc biệt phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị, nhà xởng - -Phòng tổ chức hành chính: có chức giúp việc cho ban lÃnh đạo công ty thực tốt công tác quản lý nhân sự: tuyển dụng, đào tạo, xếp lơng, thi đua khen thởng, kỷ luật, xếp công tác đời sống, vị trí làm việc - Phòng du lịch quốc tế nội địa: Có nhiệm vụ thông báo tin Tour nớc tới khách hàng tới điểm bán vé Tour công ty Đồng thời trung tâm điều hành du lịch, hàng ngày nhận thông tin báo khách du lịch tuyến, cuối ngày tập hợp thông tin để trực tiếp điều hành hớng dẫn du lịch đón khách Tour cho ngày tới - Phòng kế hoạch vận chuyển: Thực chơng trình vận chuyển từ phòng du lịch công ty từ khách hàng trực tiếp 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Ngành nghề kinh doanh công ty bao gồm: - Vận chuyển khách du lịch xe ô tô; - Buôn bán t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng ( chủ yếu máy móc, thiết bị, vật t, phụ tùng, phơng tiện giao thông vận tải ); - Vận tải hàng hoá - Lữ hành nội địa, lữ hành quốc tế dịch vụ phục vụ khách du lịch Công ty hoạt động lĩnh vực dịch vụ du lịch nên có nhiệm vụ cung cấp dịch vụ liên quan nh vận chuyển khách du lịch, hợp tác với công ty du lịch nớc để cung cấp phơng tiện vận chuyển tổ chức thực chơng trình du lịch nớc cho khách du lịch Việt Nam khách du lịch quốc tế Với đội xe du lịch phong phú đa dạng chủng loại, Chuyờn thc tt nghip số lợng xe lên tới hàng trăm xe đặc biệt với tinh thần phục vụ nhiệt tình, phong cách chuyên nghiệp đội ngũ cán nhân viên công ty nên bạn hàng công ty ngày đông đảo khách hàng công ty ngày nhiều hơn, điều đà tạo cho công ty Minh Việt chỗ đứng vững vàng thơng trờng, đặc biệt lĩnh vực kinh doanh du lịch Việt Nam 1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán sổ kế toán Công ty dịch vụ Minh Việt 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Do đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh, sở điều kiện tổ chức công tác kế toán mà Công ty dịch vụ Minh Việt tổ chức máy công tác kế toán theo hình thức tập trung Với hình thức toàn công việc kế toán Công ty đợc tiến hành xử lý phòng kế toán Công ty Từ thu nhập kiĨm tra chøng tõ, ghi sỉ kÕ to¸n, lËp c¸c báo cáo tài chính, phận Công ty phòng ban lập chứng từ phát sinh gửi phòng kế toán Công ty Do đảm bảo lÃnh đạo tập trung thống công tác chuyên môn, kiểm tra, xử lý thông tin kế toán đợc kịp thời, chặt chẽ, thuận tiện cho việc phân công lao động chuyên môn hoá, nâng cao suất lao động Hiện máy kế toán Công ty gồm ngời Trong có kế toán trởng (kiêm phó giám đốc), nhân viên (mỗi ngời đợc phân công theo dõi phần khác nhau) Khối lợng công việc Công ty nhiều, ngời đảm nhiệm phần việc nặng nề, đòi hỏi phải có cố gắng tinh thần trách nhiệm cao Sơ đồ 1.4: Sơ đồ phòng kế toán Kế toán trởng Kế toán thuế Kế toán toán công nợ Kế toán toán quốc tế Thủ quỹ Kế toán tài sản cố định Chuyờn thc tt nghip * Chức nhiệm vụ phận bé m¸y kÕ to¸n nh sau: - KÕ to¸n trëng (kiêm phó giám đốc phụ trách tài kế toán): ngời tổ chức đạo toàn diện công tác kế toán Công ty Tổ chức đạo thực công tác tổ chức thống kê thông tin kinh tế, hạch toán Công ty Nhiệm vụ kế toán trởng tổ chức máy kế toán gän nhĐ, khoa häc, hỵp lý phï hỵp víi qui mô phát triển Công ty theo yêu cầu đổi chế quản lý kinh tế Kế toán trởng ngời phân tích kết kinh doanh đầu t để đạt hiệu cao, phụ trách toàn công việc phòng, áp dụng chế độ hành kế toán tài cho Công ty, bố trí công việc cho nhân viên phòng, ký duyệt hoá đơn chứng từ, giấy tờ cần thiết có liên quan, tổng hợp toán - Kế toán thuế: làm nhiệm vụ báo cáo thuế với nhà nớc tình hình kinh doanh doanh nghiệp - Kế toán toán công nợ: có nhiệm vụ chi trả cho đơn vị địa phơng toàn dịch vụ mà địa phơng cung cấp trả hÃng nớc thực Tour du lịch nớc Do công việc phức tạp nên phận đợc bố trí nhân viên kế toán đảm nhiệm - Kế toán toán quốc tế: dựa sở đoàn khách nớc vào chơng trình mà phòng thị trờng đà lập, kế toán phận có nhiệm vụ tập hợp công nợ, đôn đốc phòng làm hoá đơn để kịp thời đòi nợ - Thủ quĩ: có nhiệm vụ quản lý tiền mặt, thu tiền, toán chi trả cho đối tợng theo chứng từ đợc duyệt Hàng tháng thủ quĩ vào sổ quĩ, lên báo cáo qũi0, kiểm kê số tiền thực tế két phải khớp với số d báo cáo quĩ Thủ quĩ phải có trách nhiệm bồi thờng để xảy thất thoát tiền mặt chủ quan gây phải nghiêm chỉnh tuân thủ qui định Nhà nớc quản lý tiền mặt, theo dâi viƯc gưi tiỊn hay rót tiỊn ë ng©n hàng cho kịp thời xác Đồng thời lập kế hoạch thu chi hàng tháng đảm bảo cho công việc kinh doanh Công ty đợc bình thờng Kế toán TSCĐ: có nhiệm vụ chủ yếu phản ánh số có, tình hình tăng giảm TSCĐ, kể số lợng, chất lợng giá trị TSCĐ Từ hạch toán vào sổ chi tiết quản lý chặt chẽ việc sử dụng, mua sắm, sửa chữa, tính khấu hao, lý, nhợng bán TSCĐ Tính toán phân bổ kế hoạch sử dụng TSCĐ cách xác phù hợp với giá trị TSCĐ, phù hợp với điều kiện sử dụng Công ty 1.4.2 H thống chứng từ kế tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ Minh Việt Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty lập chứng từ ghi chép đầy đủ, trung thực khách quan Chứng từ dùng làm để ghi sổ kế toán theo nguyên tắc chứng từ hợp pháp hợp lệ Chứng từ kế toán áp dụng theo quy định Luật Kế toán Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 HƯ thèng chøng tõ cđa TSCĐ bao gåm: + Biên bàn giao nhận TSCĐ + Thẻ TSCĐ + Biên lý TSC§ + Biên ỏnh giỏ li TSC + Biên giao nhận TSCĐHH: Biên xác nhận việc giao nhận TSCĐHH Sau hoàn thành việc mua sắm, đợc cấp phát, viện trợ, nhận vốn góp liên doanh TSCĐHH thuê Biên bên giao nhận lập bản, bên giữ + Thẻ TSCĐHH: theo dõi chi tiết TSCĐHH tình hình thay đổi nguyên giá hao mòn Thẻ kế toán TSCĐHH lập, kế toán trởng ký xác nhận đợc lu giữ phòng kế toán suốt trình sử dụng + Biên lý TSCĐHH ban lý lập để ghi sổ kế toán + Biên đánh giá lại TSCĐHH: biên xác định giá trị hao mòn, giá trị lại sau đánh giá lại xác định số liệu sổ sách kế toán, để xác định nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại tăng hay giảm Biên hội đồng đánh giá lại lập Với qui mô mô hình tổ chức máy công t¸c tËp trung, hƯ thèng sỉ s¸ch kÕ to¸n ¸p dụng theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Với hình thức kế toán sử dụng sổ đăng ký chøng tõ ghi sỉ, sỉ c¸i, chøng tõ ghi sổ để hạch toán Ngoài dùng sổ hạch toán chi tiết nh: sổ chi tiết TSCĐHH, bảng tổng hợp chi tiết TSCĐHH Chuyờn thc tt nghip 1.4.3 Hệ thống tài khoản kế toán Công ty TNHH dịch vụ Minh Việt đợc ỏp dng theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ Tài Thơng tư 60/2007/TT-BTC ngày 14 tháng năm 2007 T T Số hiệu TK Cấp 1 111 Cấp 1111 1112 112 1121 1122 121 131 133 1331 1332 138 1381 1388 10 141 142 152 153 TÊN TÀI KHOẢN Cấp LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Tiền gửi Ngân hàng Tiền Việt Nam Ngoại tệ Đầu tư tài ngắn hạn Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Phải thu khác Tài sản thiếu chờ xử lý Phải thu khác Tạm ứng Chi phí trả trước ngắn hạn Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ 10