đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức công tác kế toán tại công ty dịch vụ du lịch Sao Mai
Khái quát quá trình hình thành và phát triển
Công ty Dịch vụ du lịch sao Mai là doanh nghiệp của Đảng trực thuộc Ban Tài chính quản trị Thành uỷ Hà Nội, có trụ sở chính tại 23 Ngõ Thông Phong Tôn Đức Thắng, phờng Quốc Tử Giám, quận Đống Đa -Hà Nội Công ty là một doanh nghiệp nhà nớc, có t cách pháp nhân, hạch toán độc lập, thực hiện nhiệm vụ chính trị bổ sung ngân sách Đảng Từ khi thành lập đến nay Công ty trải qua nhiều bớc thăng trầm, song luôn đợc đánh giá là một trong những doanh nghiệp của Đảng hoàn thành nhiệm vụ đợc giao và có sự tăng tr- ởng rõ rệt.Tiền thân của Công ty Dịch vụ du lịch Sao Mai là Khách sạn Sao Mai đợc thành lập theo quyết định số 3096 QĐ/UB ngày 25/6/1990 của Uỷ ban Nhân dân Thành phố Hà Nội Khách sạn Sao Mai chính thức đi vào hoạt động từ tháng 1/1991 với ngành nghề kinh doanh là khách sạn, ăn uống và các dịch vụ du lịch
Mặc dù còn nhiều khó khăn ban đầu của một khách sạn nhỏ, vốn đầu t nhỏ, trang thiết bị còn cha hiện đại, tiện nghi bằng các khách sạn khác, vị trí lại ở trong ngõ… nh nhng với sự quan tâm chỉ đạo, giúp đỡ của Thành uỷ Hà Nội, cùng với sự năng động của lãnh đạo, sự nỗ lực phấn đấu của tập thể cán bộ công nhân viên, đầu t đúng lúc, nắm bắt đợc nhu cầu thị trờng nên đã đáp ứng đợc những yêu cầu của xã hội về dịch vụ khách sạn của xã hội, khách sạn Sao Mai từng bớc ổn định kinh doanh và đã đạt đợc sự phát triển năm sau cao hơn năm trớc Doanh số tăng vững, đời sống cán bộ công nhân viên cũng từng bớc đợc cải thiện Đồng thời Khách sạn cũng bảo toàn vốn kinh doanh, tự trang bị thêm thiết bị, nâng cấp cơ sở vật chất, trang thiết bị
Sau 3 năm hoạt động, Khách sạn Sao Mai đã trở thành doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, đợc khách hàng tín nhiệm Năm 1993, thực hiện Nghị định 388/HĐBT của Hội đồng bộ trởng ngày 20/11/1992 về việc sắp xếp lại các doanh nghiệp Nhà nớc, Công văn số 283/CV của Văn phòng Hội đồng Bộ trởng ngày 16/1/1992 về việc quản lý các đơn vị kinh tế của Đảng và các Đoàn thể chính trị xã hội, Quy chế quản lý kinh doanh du lịch của Nhà nớc,
Khách sạn Sao Mai đã đợc nâng cấp lên thành Công ty Dịch vụ du lịch Sao Mai theo quyết định số 1485/QĐ/UB của Uỷ ban nhân dân Thành phố Hà Nội ngày 9/4/1993.
Tổng số vốn kinh doanh ban đầu khi thành lập lại doanh nghiệp năm
1993 là 600 triệu đồng, trong đó vốn cố định là 500 triệu, vốn lu động 100 triệu Đến 31/12/1997, Kiểm toán Nhà nớc đã xác định Công ty có nguyên giá tài sản cố định lên đến 23, 9 tỷ đồng.
Chức năng, nhiệm vụ của Công ty
Công ty Dịch vụ du lịch Sao Mai thực hiện các chức năng nhiệm vụ của một đơn vị sản xuất kinh doanh độc lập, áp dụng chế độ một thủ trởng thực hiện việc cung cấp các dịch vụ du lịch cho xã hội, tạo công ăn việc làm cho ngời lao động, thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc, bổ sung một phần cho ngân sách Đảng Công ty đã cụ thể hóa Điều lệ Công ty và đã đ- ợc Thành uỷ phê duyệt từ năm 1993 thành các quy chế quản lý vật t, tài sản, tiền vốn, doanh thu, chi phí, lao động, tiền lơng… nh
Công ty hoạt động theo đăng ký kinh doanh số 200516 do trọng tài kinh tế Thành phố Hà Nội cấp ngày 21/5/1993 với các ngành nghề:
- Kinh doanh lữ hành nội địa.
- Hớng dẫn du lịch và các dịch vụ khác.
Sau đó Công ty đã 2 lần đăng ký bổ sung vào năm 1996 thêm các ngành nghề:
- Kinh doanh vận tải du lịch, công cộng.
- Kinh doanh các mặt hàng điện tử dân dụng và các dịch vụ khoa học kỹ thuËt.
Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
*Công ty tổ chức hoạt động kinh doanh dịch vụ tại 3 cơ sở trực thuộc:
-Khách sạn Sao Mai – 23 Ngõ thông Phong – Tôn Đức Thắng – Quận §èng §a.
-Khách sạn Cầu Giấy – 79 Cầu Giấy- quận Cầu giấy
-Trung tâm Điều hành du lịch.
Giám Đốc Công ty DVDL Sao Mai
Phó GĐ KS Sao Mai Phó GĐ KS Cầu Giấy GĐ TT Điều hành du lịch
Kế Toán tr ởng Tr ởng phòng Tổ chức - HC
Khách sạn Cầu Giấy TT Điều hành Du lịch Khách sạn Sao Mai
TânNhà Hàng H ơng CảngQuầy Bar BếpBảo vệ Tạp vụ Lễ
Buồng Quầy Bar BếpBảo vệ Tạp vụ
*Về mặt quản lý sản xuất kinh doanh: Công ty thực hiện chế độ một thủ tr- ởng: Giám đốc Công ty là ngời chỉ đạo cao nhất, ngời điều hành và ra mọi quyết định của Công ty Đồng thời Giám đốc cũng là ngời chịu trách nhiệm pháp lý về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trớc pháp luật, trớc Thành uỷ, trực tiếp phụ trách bộ phận hành chính – tổ chức.
Phó giám đốc là ngời giúp việc cho Giám đốc trong điều hành; thay mặt Giám đốc điều hành hoạt động của Công ty khi Giám đốc vắng mặt.
Kế toán trởng Công ty giúp Giám đốc trong việc quản lý, chỉ đạo và thực hiện công tác kế toán tài chính của Công ty, đồng thời có nhiệm vụ và quyền hạn theo quy định của pháp luật
Giám đốc Trung tâm điều hành du lịch giúp Giám đốc Công ty điều hành mọi hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh lữ hành, xe du lịch
Ngoài ra, giúp việc cho Giám đốc Công ty còn có các trởng bộ phận tại 2 khách sạn nh: Buồng, Bàn, Bar, Bếp.
*Do đặc thù kinh doanh của ngành nghề mà Công ty theo đuổi nên hầu hết các bộ phận : Bar, Bếp, Buồng, Bảo vệ, Lễ tân đều thực hiện chế độ làm theo ba ca (trừ Bar, bàn làm hai ca) Chính vì vậy mà chất lợng của Công ty luôn đợc đánh giá cao, từ đó đem lại những thành tích đáng kể.
Sơ đồ 01: Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty dịch vụ du lịch sao mai
Thực trạng tổ chức công tác hạch toán kế toán của Công ty dịch vụ du lịch
1.4.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán của công ty dịch vụ du lịch Sao Mai.
Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức theo kiểu tập trung tại Phòng
Kế toán của Công ty, dới sự chỉ đạo trực tiếp của Kế toán trởng
Bộ máy kế toán của Công ty đợc bố trí sắp xếp phù hợp với yêu cầu thực tế Phòng kế toán của Công ty gồm 4 ngời có các chức năng nhiệm vụ cụ thÓ nh sau:
Kế toán trởng kiêm Trởng phòng phụ trách chung công tác tài chính kế toán, điều hành, xử lý các nội dung liên quan đến công tác kế toán tài chính trong toàn Công ty Đồng thời trực tiếp theo dõi Tài sản cố định.
Kế toán nhà hàng theo dõi, ghi chép hạch toán nội bộ hoạt động của nhà hàng Hơng Cảng, kiêm việc theo dõi xuất nhập vật t cho hoạt động buồng ngủ.
Kế toán tổng hợp kiêm kế toán Trung tâm điều hành du lịch theo dõi xuất, ghi chép hạch toán nội bộ hoạt động của trung tâm điều hành du lịch; tổng hợp báo cáo tài chính của Công ty, trực tiếp làm kế toán thanh toán tiền mặt, kế toán lao động tiền lơng.
Thủ quỹ kiêm kế toán theo dõi doanh thu buồng.
Kế toán tr ởng kiêm kế toán TSCĐ
Kế toán nhà hàng H ơng cảng kiêm KT vật t Kế toán tổng hợp kiêm KT Trung tâm điều hành du lịch Thủ quỹ kiêm kế toán doanh thu buồng
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Công ty Dịch vụ du lịch Sao Mai vẫn thực hiện công việc kế toán thủ công là chính Hiện tại công ty có áp dụng bảng tính EXCEL để thực hiện một số công việc kế toán nh lập báo caó, lập bảng cân đối số phát sinh, ghi sổ cái.
1.4.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty dịch vụ du lịch Sao Mai.
1.4.2.1 Một vài thông tin chung về tổ chức công tác kế toán.
Niên độ kế toán thực hiện theo quy định chung bắt đầu từ ngày 1 tháng
1 đến ngày 31 tháng 12 của năm dơng lịch
Đồng tiền đợc sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VND) Công ty có thu của khách nớc ngoài các ngoại tệ khác, nhng khi hạch toán đợc quy đổi ra VND theo nguyên tắc áp dụng tỷ giá công bố lúc ghi chép nghiệp vụ phát sinh gần nhất.
Phơng pháp kế toán hàng tồn kho là phơng pháp kê khai thờng xuyên, giá vật t xuất kho đợc tính theo phơng pháp giá thực tế đích danh
Phơng pháp tính giá thành là phơng pháp tính trực tiếp giá thành toàn bộ theo khoản mục chi phí của từng hoạt động sản xuất kinh doanh.
Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng là phơng pháp khấu trừ.
Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ:
Hiện nay công ty đang thực hiện trích khấu hao theo phơng pháp tuyến tính, theo một tỷ lệ khấu hao nhất định trên nguyên giá Tỷ lệ trích khấu hao này đợc cơ quan Nhà nớc phê duyệt Cụ thể nh sau:
- Máy móc thiết bị công tác: 10%
1.4.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán
Hiện nay, Công ty áp dụng hệ thống chứng từ kế toán đợc ban hành theo Quyết định số 1141/1995/QĐ- BTC ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ tr- ởng Bộ Tài Chính
Hệ thống chứng từ kế toán bao gồm hai loại: Hệ thống chứng từ bắt buộc và hệ thống chứng từ hớng dẫn Công ty sử dụng đầy đủ các loại chứng từ bắt buộc và lựa chọn một số loại chứng từ mang tính hớng dẫn phục vụ cho việc hạch toán ban đầu Quy trình luân chuyển chứng từ đợc hạch toán chặt chẽ và đầy đủ.
+ Chứng từ tiền mặt ( chứng từ quỹ )
+ Chứng từ ngân hàng: giấy báo có, báo nợ
+ Giấy đề nghị tạm ứng
+ Biên lai thu tiền, trả tiền
+ Chứng từ tiền lơng: Bảng chấm công
+ Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định
+ Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội…
Từ các chứng từ gốc này kế toán tiến hành ghi chép vào sổ sách kế toán
1.4.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản đợc Bộ tài chính ban hành theo quyết định 1141/1995/QĐ-BTC và các văn bản bổ sung khác mà điển hình là Thông t 89/2002 của Bộ tài chính mới ban hành tháng 10/2002 Do đặc điểm của công ty, cách tính giá hạch toán HTK, hạch toán doanh thu tiêu thụ & chi phí sản xuất kinh doanh thì đơn vị có những tài khoản kế toán sau:
TK Tên tk Tk mẹ Bậc_t k
1113 Vàng bạc, kim khí quý, đá quý 111 2
1123 Vàng bạc, kim khí quý, đá quý 112 2
333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc 333 1
33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 3332 3
3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt 333 2
621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
6211 Chi phí nguyên vật liệu chính
6212 Chi phí nguyên vật liệu phụ
6213 Chi phí vận chuyển, bốc xếp, gia công vật
6214 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp tại chi
Ngoài ra công ty còn sử dụng các tài khoản ngoài bảng sau để hạch toán
M tk ã tk Tên tk Tk mẹ Bậc_t k
002 Vật t, hàng hóa nhận giừ hộ, nhận gia công 002 1
003 Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi 003 1
004 Nợ khó đòi đã xử lý 004 1
009 Nguồn vốn khấu hao cơ bản 009 1
Cách chi tiết các tài khoản doanh thu, chi phí, công nợ
- Đối với tài khoản doanh thu
Tài khoản doanh thu đợc chi tiết theo nơi tiêu thụ: doanh thu phòng, doanh thu ăn uống, doanh thu du lịch
- Đối với tài khoản chi phí
Tài khoản chi phí đựơc chi tiết theo loại chi phí: Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí vật liệu, chi phí nhân viên phân x- ởng… nh
- Đối với tài khoản công nợ
Tài khoản công nợ đợc chi tiết theo đối tợng công nợ: A,B, C
1.4.2.4 Hệ thống sổ kế toán.
Dựa vào chế độ sổ sách kế toán ban hành theo Quyết định số 1141/1995/QĐ-BTC ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ trởng Bộ Tài Chính, công ty đã lựa chọn hình thức nhật ký chứng từ ( Từ nhật ký chứng từ 1 đến nhật ký chứng từ 10), Các bảng kê( Từ số 1 đến số 11), sổ cái các TK và hệ thống các sổ chi tiết.
Nguyên tắc cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chứng từ:
- Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ.
- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế( theo tài khoản).
- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép.
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
- Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế tài chính và lập báo cáo tài chính.
Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ gồm các loại sổ kế toán sau:
- Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết
Sơ đồ quy trình ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ
Ghi chú: : Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng : §èi chiÕu Giải thích: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chứng tõ
- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã đợc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan.
trạng tổ chức công tác hạch toán TSCĐ tại công ty dịch vụ
Tổng quan về TSCĐ tại Công ty Dịch vụ du lịch Sao Mai
2.1.1 Phân loại và đánh giá TSCĐ tại công ty dịch vụ du lịch Sao Mai
Là một công ty hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh du lịch lữ hành, khách sạn nên TSCĐ trong công ty phần lớn là các nhà cửa, vật kiến trúc, ph- ơng tiện vận tải có giá trị lớn.
Bên cạnh các phơng tiện vận tải trong công ty còn bao gồm: máy móc thiết bị và các TSCĐ khác. Để phục vụ tốt cho việc hạch toán TSCĐ trong công ty, công ty đã phân loại TSCĐ nh sau:
Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện
Nhà cửa vật kiến trúc (A)gồm:
Máy móc thiết bị (B) gồm:
Phơng tiện vận tải nh (C) gồm:
Dụng cụ quản lý (D) gồm:
Phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng của công ty
2.1.1.2 Đánh giá TSCĐ Để xác định giá trị ghi sổ cho TSCĐ, công ty tiến hành đánh giá TSCĐ ngay khi đa TSCĐ vào sử dụng Tuỳ từng loại TSCĐ mà công ty có cách thức đánh giá khác nhau Với những TSCĐ mua sắm, TSCĐ do đầu t XDCB hoàn thành, việc tính giá TSCĐ tại công ty đợc tính theo công thức sau;
Nguyên giá TSCĐ = Giá thực tế + chi phí khác có liên quan.
Trên cơ sở nguyên giá, giá trị hao mòn, kế toán có thể xác định đợc giá trị còn lại của TSCĐ khi đã sử dụng theo công thức sau:
Giá trị còn lại = Nguyên giá - giá trị hao mòn
Nh vậy toàn bộ TSCĐ của công ty đợc theo dõi trên 3 loại giá là nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại, nhờ đó phản ánh đợc tổng số vốn đầu t mua sắm, xây dựng và trình độ trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật cho sản xuất. 2.1.2 Hiện trạng TSCĐ của Công ty Dịch vụ du lịch Sao Mai hiện trạng tscđ của công ty
Chỉ tiêu Đối tợng Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế Giá trị còn lại
Ghi sổ kế toán Quyết định chủ sở hữu Chứng từ giao nhận
1 Nhà cửa vật kiến trúc 15,384,200,870 2,857,265,874 12,527,134,996
Nhìn chung qua thời gian hoạt động, tình hình TSCĐ của Công ty thay đổi không đáng kể
Trong tổng TSCĐ hiện có ở công ty thì:
- Về nhà cửa, vật kiến trúc chiếm tỉ trọng trong khối TSCĐ là 79,5%
- Máy móc thiết bị chiếm tỉ trọng là 7,3%
- Phơng tiện vận tải chiếm tỉ trọng là 4,7%
- Dụng cụ quản lý và TSCĐ HH khác chiếm tỉ trọng là 2,9%
- TSCĐ VH chiếm tỉ trọng là 5,6%
- Công ty chuyên doanh về kinh doanh khách sạn nên nhà cửa vật kiến trúc chiếm tỉ trọng cao vào còn mới.
- Về máy móc thiết bị quản lý chiếm tỷ trọng nhỏ
Trình tự ghi sổ kế toán TSCĐ tại Công ty dịch vụ du lịch Sao Mai
Sổ cái TK211 Bảng kê chi tiết tăng giảm TSCĐ Bảng kê chi tiết TSCĐ
Báo cáo Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Sơ đồ trình tự hạch toán TSCĐ theo hình thức nhật ký chứng từ tại Công ty
Dịch vụ du lịch Sao mai
Hạch toán chi tiết TSCĐ tại Công ty dịch vụ du lịch Sao Mai
Tổ chức hạch toán TSCĐ giữ một vị trí quan trọng trong công tác kế toán Nó cung cấp tài liệu đảm bảo chính xác cho bộ phận quản lý doanh nghiệp để tiến hành phân tích, đánh giá thực hiện tăng, giảm TSCĐ ở công ty. Qua đó tăng cờng biện pháp kiểm tra, quản lý TSCĐ một cách bảo đảm an toàn, nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ Do vậy việc quản lý và hạch toán luôn dựa trên một hệ thống đầy đủ các chứng từ gốc chứng minh cho tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, bao gồm:
- Biên bản giao nhận TSCĐ
- Biên bản nghiệm thu công trình
Căn cứ vào chứng từ gốc, lý lịch TSCĐ và các tài liệu kỹ thuật khác, công ty quản lý TSCĐ theo hồ sơ kế toán do phòng kế toán giữ Bên cạnh đó TSCĐ còn đợc theo dõi trên thẻ chi tiết TSCĐ, sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ, bảng kê chi tiết tăng giảm TSCĐ, sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ,
Sổ chi tiết tăng giảm tài sản cố định đợc lập căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ khác liên quan đến việc tăng giảm TSCĐ Sổ này
Bảng tổng hợp chi tiÕt TSC§ đợc mở khi bắt đầu niên độ kế toán và khoá sổ khi kết thúc niên độ kế toán. Đây là quyển sổ chính phục vụ cho việc theo dõi, quản lý TSCĐ của công ty và đợc ghi hàng ngày khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh và hoàn thành Trên trang sổ chi tiết thể hiện đầy đủ các chỉ tiêu quan trọng nh trên tài sản, nơi sử dụng, diễn giải tăng giảm, nguyên giá TSCĐ Sổ còn ghi chép những TSCĐ không dùng, chờ thanh lý phát sinh trong kỳ.
Cuối kỳ căn cứ vào thẻ tài sản cố định, sổ chi tiết và các chứng từ khác liên quan đến việc tăng, giảm TSCĐ kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm TSCĐ
Sơ đồ hạch toán chi tiết TSCĐ tại công ty dịch vụ du lịch Sao Mai
Lấy trờng hợp mua điều hòa nhiệt độ của Công ty Long Anh làm ví dụ.Sau khi thực hiện đầy đủ các thủ tục cần thiết để mua sắm TSCĐ nh: ký kết hợp đồng kinh tế, kiểm tra chất lợng tài sản, hai bên mua và bán lập Biên bản giao nhËn TSC§ nh sau:
Cộng hoà xã tk hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc biên bản giao nhận TSCĐ
Hà nội, ngày 15.tháng 11 năm 2004
Hôm nay, tại 23 Ngõ Thông Phong – Tôn Đức Thắng – HN, chúng tôi gồm : Đại diện bên giao TSCĐ
- Đại diện cho : Công ty Long Anh
- Địa chỉ : 34 Trơng Hán Siêu, HN.
- Điệnthoại : 8221131 Đại diện bên nhận TSCĐ
- Chức vụ : Giám đốc Công ty.
- Đại diện cho : Công ty Dịch vụ Du lịch Sao mai.
Cùng nhau tiến hành bàn giao số lợng máy điều hoà không khí LG và các vật t thiết bị phụ tùng kèm theo nh sau:
Nội dung Mã hiệu Số lợng
Công suất (BTU/h) Đơn giá Thành tiền Điều hoà LG LS-J0963CL 06 9.000 10,300,000 61,800,000 Điều hoà LG LS-L1261CL 08 12.000 11,300,000 90,400,000 Điều hoà LG LS-R126ACG 03 12.000 11,300,000 33,900,000
Biên bản này đợc ký kết ngày 15/11/2004 và đợc lập thành 02 bản mỗi bên giữ 01 bản có giá trị nh nhau. Đại diện bên giao TS Đại diện bên nhận TS
Tiếp đó, Kế toán phải tập hợp hóa đơn do bên bán gửi tới và các chứng từ liên quan khác nh: Hợp đồng mua bán, Phiếu báo giá, Phiếu kiểm tra chất l- ợng xuất xởng, Biên bản thanh lý hợp đồng,… nhTừ đó kế toán ghi thẻ TSCĐ và sổ kế toán chi tiết Đơn vị: Cty Dịch vụ Du lịch Sao Mai Mẫu số: 02-TSCĐ Địa chỉ: 23 Ngõ Thông Phong - HN Thẻ tàI sản cố định
Căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ số ;03/02
Tên, ký hiệu TSCĐ : máy điều hoà nhiệt độ
Bộ phận quản lý (sử dụng): Lắp 17 phòng Khách sạn cho thuê thuộc nhà 04 tầng.
Sè hiệu Ngày, tháng Diễn giải Nguyên giá Năm GTH
M Céng dồn 15/11 Máy điều hoà hiệu LG LS-L1261CL 11,300,000 2004
15/11 Máy điều hoà hiệu LG LS-J0963CL 10,300,000 2004
15/11 Máy điều hoà hiệu LG LS-126ACG 11,300,000 2004
Loại TS: Máy móc thiết bị
Ghi tăng TSCĐ Khấu hao Ghi giảm tài sản C từ Tên, đặc điểm Nớc
Sè hiệu TS Nguyên giá
… nh… nh… nh… nh… nh
Céng … nh… nh … nh… nh… nh
Hạch toán tổng hợp TSCĐ tại Công ty dịch vụ du lịch Sao Mai
2.4.1 Hạch toán tổng hợp tình hình biến động tăng TSCĐ
TSCĐ công ty tăng chủ yếu bằng nguồn vốn vay bổ sung thông qua mua sắm Để phản ánh tình hình giá trị TSCĐ hiện có và sự biến động của TSCĐ, Công ty sử dụng những TK sau:
TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang
TK 411: Nguồn vốn kinh doanh
Ngoài ra công ty còn sử dụng các tài khoản liên quan khác nh: TK 111, 112,
Xác định TSCĐ là một bộ phận cơ bản nhất của kế toán công ty luôn chú ý tới nguyên tắc thận trọng trong hạch toán, bảo đảm chính xác đối tợng ghi TSCĐ, loại TSCĐ Việc quản lý và hạch toán luôn dựa trên hệ thống chứng từ gốc.
Dới đây là cách tổ chức hạch toán trên chứng từ một số nghiệp vụ tăng,giảm TSCĐ tại Công ty Dịch vụ Du lịch Sao Mai
Trờng hợp tăng TSCĐ do mua sắm
Xuất phát từ nhu cầu của các bộ phận trong công ty, căn cứ vào kế hoạch đầu t để triển khai Công ty đã lên kế hoạch mua sắm TSCĐ cho mỗi năm Khi kế hoạch đợc duyệt, công ty ký hợp đồng mua sắm TSCĐ với ngời cung cấp sau đó căn cứ vào hợp đồng (kèm theo giấy báo của bên bán) kế toán làm thủ tục cho ngời đi mua Trong quá trình mua bán, giá mua và mọi chi phí phát sinh đều đợc theo dõi, khi hợp đồng mua bán hoàn thành, hai bên sẽ thanh lý hợp đồng và quyết toán thanh toán tiền, đồng thời làm thủ tục kế toán tăng TSCĐ kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan để hạch toán tăngTSC§.
Lấy trờng hợp mua điều hòa nhiệt độ của Công ty Long Anh làm ví dụ. hoá đơn GTGT
MÉu sè: 01 GTKT Liên 3(Dùng để thanh toán) 3LL
N o 045123 Đơn vị bán: Công ty TNHH Long Anh Địa chỉ: 34 Trơng Hán Siêu - HN
Họ tên ngời mua: Công ty Dịch vụ Du lịch Sao Mai. Địa chỉ: 23 Ngõ Thông Phong - HN
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tÝnh
Số lợng Đơn giá Thành tiền
01 Điều hoà LG (9.000BTU) Chiếc 06 10,300,000 61,800,000
02 Điều hoà LG (12.000BTU) Chiếc 08 11,300,000 90,400,000
03 Điều hoà LG (12.000BTU) Chiếc 03 11,300,000 33,900,000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm chín năm triệu, bốn trăm linh năm nghìn đồng chẵn
Kế toán trởng (Ký tên)
Thủ trởng (Ký, đóng dấu)
Căn cứ vào chứng từ trên kế toán viết phiếu chi xuất tiền mặt (Hợp đồng ký không có tạm ứng trớc, thanh toán 1 lần):
PhiÕu chi MÉu sè:02-TT
Ngày 15 tháng 11 năm 2004 Nợ TK 211
Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Minh Phơng- Cty Long Anh Địc chỉ: 34 Trơng Hán Siêu – HN
Lý do chi: Mua điều hoà nhiệt độ không khí.
Số tiền: 205,905,000 (viết bằng chữ) Hai trăm linh năm triệu, chín trăm linh năm nghìn đồng chẵn.
Kèm theo : 01 Chứng từ gốc: Hoá đơn GTGT – N o 045123
Thủ trởng Kế toán Ngời lập Thủ quỹ Ngời nhận đơn vị trởng phiếu tiền
Nghiệp vụ xảy ra ngày 15/11/2004, Công ty mua bằng nguồn vốn bổ sung Số tiền là kế toán căn cứ vào chứng từ nêu trên để vào NK-CT số 1
Nhật ký chứng từ số 1
STT Ngày Ghi cóTK 111, Nợ các TK Cộng có TK
Tăng TSCĐ do mua sắm phải qua lắp đặt
Công ty mua TSCĐ về cha đa vào sử dụng ngay mà phải thông qua quá trình lắp đặt Khi hoàn thành bàn giao.Kế toán căn cứ vào chứng từ liên quan đến để hoàn thành ghi vào sổ Trớc khi vào sổ kế toán phải tập hợp lại chứng từ cho các khoản chi phí đầu t Thuế trớc bạ, giấy đăng ký khám xe, dầu mỡ chạy thử
Trong quá trình sử dụng TSCĐ sẽ dẫn đến một số TSCĐ bị cũ, hao mòn, lạc hậu không phù hợp với sản xuất của công ty sẽ bị loại bỏ.
Công ty Dịch vụ Du Lịch Sao Mai TSCĐ đợc đầu t còn mới và thời gian sử dụng còn dài Tuy vậy nhiều tài sản của công ty thời gian sử dụng vẫn còn dài nhng thực sự không có lợi ích cho sản xuất kinh doanh nên để sử dụng chỉ gây lãng phí vốn trong khi công ty lại cần vốn cho việc cải tiến mua sắm máy móc mới nhằm mục đích nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ Do vậy, công ty cần phải thanh lý hoặc nhợng bán TSCĐ đi để có thể thu hồi vốn nhanh.
Giảm TSCĐ do thanh lý:
Khi công ty muốn thanh lý TSCĐ đã cũ và hoạt động kém hiệu quả, công ty phải lập “Tờ trình xin thanh lý TSCĐ” gửi lên đại hội cổ đông trong đó bao gồm các nội dung chính sau:
- Lý do xin thanh lý, nhợng bán
- Các loại TSCĐ xin thanh lý, nhợng bán
Sau khi tờ trình đợc duyệt, công ty thành lập hội đồng thanh lý (gồm đại diện phòng kỹ thuật và đại diện phòng kế toán) Hội đồng thanh lý chịu trách nhiệm xem xét, đánh giá thực trạng chất lợng, giá trị còn lại của tài sản đó, xác định giá trị thu hồi, xác định chi phí thanh lý bao gồm chi phí vật t, chi phí cho nhân công để tháo dỡ, tháo bỏ, thu hồi.
Các chứng từ liên quan đến thanh lý TSCĐ bao gồm:
+ Tê tr×nh xin thanh lý
+ Biên bản xác định hiện trạng
+ Quyết định cho phép thanh lý
+ Biên bản thanh lý TSCĐ
Các chứng từ trên là căn cứ để kế toán ghi giảm TSCĐ trong sổ kế toán. Sau đây là Quyết định bán thanh lý TS CĐ của Giám đốc Công ty.
Cty dịch vụ du lịch sao mai cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt nam ã tk Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
Hà Nội, ngày 19 tháng 11 năm 2004 giám đốc công ty dịch vụ du lịch sao mai
- Căn cứ công văn số 10 – TB/TCQT ngày 14/06/2003 của Ban tài chính Quản trị Hà nộivề việc cho phép Công ty Dịch vụ Du lịch Sao Mai bán thanh lý xe ô tô NISSAN biển số 29H-67-69
- Căn cứ biên bản họp định giá bán thanh lý TSCĐ số 189 ngày 19/11/2004 của Công ty Dịch vụ Du lịch Sao mai
- Căn cứ kết quả đấu thầu mua xe NISSAN biển số 29H-69 ngày 19/11/2004.
Bán thanh lý TSCĐ của Công ty dịch vụ du lịch Sao Mai gồm:
Tên tài sản: Xe ôtô NISSAN SUNNY 1600cc
Mầu sơn xanh. §iÒu 2: ¤ng TrÇn §×nh ChiÕn Địa chỉ : Nhà 16 đờng 4/5 Láng hạ, Đống Đa, Hà nội. Đợc mua xe NISSAN SUNNY biển số 29H-67-69 với giá trúng thầu là :
138,000,000 (Một trăm ba mơi tám triệu đồng chẵn) §iÒu 3: Ông Trần Đình Chiến, đội xe và các bộ phận liên quan chịu trách nhiệm thi hành quyết định này
T/M công ty dịch vụ du lịch sao mai
Bên cạnh đó, kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu thu tiền mặt của khách hàng. hoá đơn GTGT
MÉu sè: 01 GTKT Liên 3 (Dùng để thanh toán) 3LL Ngày 19/11/04 Đơn vị bán: Công ty Dịch vụ Du lịch Sao Mai Địa chỉ:
Họ tên ngời mua: Trần Đình Chiến. Địa chỉ: Nhà 16 đờng 4/5 Láng hạ , Đống ĐA, HN.
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
… nh … nh … nh … nh … nh
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm ba tám triệu đồng chẵn
Kế toán trởng (Ký tên)
Thủ trởng(Ký, đóng dấu)
Họ tên ngời nộp tiền: Trần Đình Chiến Địa chỉ: Nhà 16 đờng 4/5 Láng hạ, Đống đa, HN.
Lý do nộp: Mua xe ô tô 29H 67-69
Viết bằng chữ: Một trăm ba tám triệu đồng chẵn
Kèm theo hoá đơn: Chứng từ gốc
Ngêi nép tiÒn (Ký, Họ tên)
Thủ quỹ (Ký, Họ tên)
Trên cơ sở căn cứ vào biên bản thanh lý vào hoá đơn GTGT, phiếu thu và toàn bộ các chứng từ có liên quan đến việc thanh lý TSCĐ Kế toán ghi vào bảng kê số 01 và NKCT số 9
Ghi Nợ TK 111 – TM Tháng 11/2004
Số Ngày Ghi Nợ Tk 111, Có các TK Số d cuối
TT TK 711 TK 3331 … nh Tổng Nợ
Céng … nh … nh… nh … nh… nh
Nhật ký chứng từ số 9
… nh… nh Tháng 11/04 Stt Diễn giải Ghi có TK 211, ghi nợ các TK … nh … nh
211 Bán xe ôtô nissan sunny
TSCĐ giảm do nhợng bán
Những TSCĐ nhợng bán là toàn bộ những TSCĐ do đã sử dụng lâu ngày không còn mang lại hiệu quả khi đa vào SXKD, do bị h hỏng nặng nên công ty quyết định lập hội đồng quản trị định giá xe để tiến hành nhợng bán.
Kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan nh biên bản họp hội đồng quản trị ngày Căn cứ vào bảng định giá trị còn lại, căn cứ vào Hoá đơn GTGT và các chứng từ có liên quan khác
2.4.3 Hạch toán khấu hao TSCĐ của công ty
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán Tài sản cố định tại Công ty dịch vụ du lịch Sao Mai
Sự cần thiết phải hoàn thiện hạch toán TSCĐ tại Công ty
Hiện nay công tác kế toán đang dần đợc nâng cao và hoàn thiện ở hầu hết các doanh nghiệp sở dĩ nh vậy là do kế toán là khoa học và nghệ thuật, phản ánh và giám đốc liên tục, toàn diện, có hệ thống tất cả các loại tài sản, nguồn vốn, cũng nh các hoạt động kinh tế trong công ty Hơn nữa các thông tin của kế toán có vai trò rất quan trọng đối với việc ra quyết định của ngời quản lý và tổ chức tốt công tác kế toán sẽ góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty.
Tăng cờng công tác bảo quản TSCĐ, phải đặc biệt quan tâm và tăng c- ờng quản lý TSCĐ khi đa vào sử dụng cần phân biệt rõ trách nhiệm, quyền hạn cho bộ phận sử dụng nó Trong việc bảo vệ an toàn TSCĐ, tránh nhầm lẫn, h hỏng Phải thực hiện chế độ quản lý, bảo dỡng tiến hành chữa kịp thời đúng tiến độ, đúng kế hoạch.
Tại Công ty dịch vụ Du lịch Sao Mai, công tác hạch toán TSCĐ đã không ngừng đợc hoàn thiện để thích nghi và đáp ứng kịp thời các yêu câù quản lý Song trong hạch toán TSCĐ vẫn còn tồn tại 1 số những thiếu sót cần đợc bổ sung chỉnh lý và hoàn thiện hơn nữa Có nh vậy mới giúp cho công ty quản lý và sử dụng một cách có hiệu quả các loại TSCĐ.
3.2 Nhận xét chung tình hình của công ty.
Kể từ khi thành lập Công ty Dịch vụ Du lịch Sao Mai đến nay sau nhiều năm củng cố và đầu t xây dựng cơ sở vật chất, bổ sung TSCĐ và nâng cấp cải tạo hoàn chỉnh văn phòng công ty, phân xởng sửa chữa Công ty Dịch vụ Du lịch Sao mai đã có những bớc chuyển biến rõ rệt trong việc đạt thành tích cao về doanh thu và lợi nhuận Điều đó vừa đảm bảo đáp ứng nhu cầu du lịch ngày càng tăng lên trong mọi tầng lớp nhân dân ngày một dễ dàng, đầu t cho quá trình tổ chức tour, nâng cao chất lợng nhiều chơng trình mới góp phần tăng tổng thu nhập cho nền kinh tế quốc dân ngày một cao hơn.
Nhận xét chung về công tác kế toán TSCĐ của Công ty
bộ máy quản lý công ty nói chung, bộ máy kế toán nói riêng Tổ chức công tác kế toán, hạch toán kế toán theo chủ trơng đổi mới của Nhà nớc Công tác kế toán ở công ty thực sự là một công cụ đắc lực phục vụ cho lãnh đạo công ty trong việc kiểm tra giám sát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, tình hình quản lý sử dụng tài sản vật t tiền vốn, giúp cho lãnh đạo có những chủ trơng, biện pháp tích cực trong công tác quản lý và điều hành mọi hoạt động sản xuất Hoàn thành nhiệm vụ mục tiêu kế hoạch đề ra không ngừng tăng doanh thu và thu nhập cho công ty từng bớc cải thiện nâng cao đời sống cho án bộ công nhân viên chức
3.2.1 Những u điểm nổi bật trong công tác kế toán tại công ty
Tổ chức công tác kế toán ở công ty là phù hợp với quy mô và đặc điểm của hình thức sản xuất Bộ máy kế toán đợc phân công lao động cụ thể, trách nhiệm, nhiệm vụ cho từng cán bộ kế toán Mọi phần hành của công tác kế toán đều có ngời theo dõi, thực hiện đầy đủ đúng nội quy.
- Công ty đã tính đến quy mô tính chất của công ty và sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ, phân ra cách ghi sổ, công việc của từng bộ phận một cách rõ ràng để mỗi kế toán viên phụ trách một hoặc hai bộ phận.
- Sổ sách kế toán đã sử dụng và thực hiện theo đúng quy định của Ban tài chính, tập hợp chứng từ gốc vào các sổ chi tiết TSCĐ và thẻ TSCĐ Sau đó ghi vào sổ bảng kê một cách cụ thể
- Trong năm qua công ty đã mạnh dạn đầu t đổi mới trang thiết bị máy móc để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh của mình Đồng thời nâng cao chất lợng sản phẩm và không ngừng tăng doanh thu và lợi nhuận cho đơn vị.
- Về cơ bản kế toán TSCĐ đã theo dõi đợc tình hình tăng giảm, khấu hao và kiểm kê TSCĐ theo đúng quy trình đảm bảo việc phản ánh đúng nguyên giá TSCĐ hiện có cũng nh mức trích khấu hao.
- Công ty luôn có đội ngũ cán bộ có đầy đủ kinh nghiệm và năng lực để điều hành vững công ty trong những năm qua Cùng với những thành viên luôn có tinh thần trách nhiệm cao trong mỗi công việc.
- Bộ phận kế toán luôn cung cấp đầy đủ kịp thời, chính xác số liệu cho mọi đối tợng cần quan tâm đến nhất là bên quản lý nh giám đốc, phó giám đốc Để đề ra những phơng hớng và biện pháp kịp thời nhằm tạo ra của cải cho xã hội và đáp ứng nhu cầu đảm bảo đời sống cho ngời lao động.
Ngoài những u điểm nêu trên công ty còn tồn tại một số thiếu sót trong công tác quản lý và hạch toán TSCĐ.
3.2.2 Một số tồn tại trong tổ chức hạch toán TSCĐ tại công ty.
- Thứ nhất: Hiện nay, công ty cha quan tâm đúng mức đến vai trò và ảnh hởng của TSCĐ vô hình Trong xu thế phát triển của khoa học kỹ thuật ngày nay, TSCĐ vô hình là loại TSCĐ ngày càng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản Trên thực tế công ty đã tích lũy đợc nhiều loại TSCĐ vô hình nh: Vị trí kinh doanh thuận lợi, quyền sử dụng đất, uy tín trên thị trờng, Việc công ty không đề cập đến một số tài sản này trên hệ thống sổ sách kế
… nh toán sẽ dẫn đến sự sai lệch trong các chỉ tiêu phân tích, đánh giá tình hình hoạt động và hiệu quả sử dụng TSCĐ của công ty Công ty cũng cha có định hớng trong việc xây dựng, bảo tồn và phát triển các loại TSCĐ vô hình rất có giá trị này Đây là một thiếu sót mà công ty cần khắc phục trong thời gian tới.
- Thứ hai: Các nguồn vốn đầu t của công ty chủ yếu là do tự bổ xung và ngân sách cấp Công ty cha huy đông thêm các nguồn vốn khác nh thuê TSCĐ hoặc liên doanh, liên kết với các đơn vị khác.
- Thứ ba: TSCĐ của công ty chiếm một tỷ trọng vốn khá lớn Tất cả số vốn mà công ty có đợc hầu nh đều đầu t vào đổi mới, mua sắm, xây dựng,trang thiết bị Bộ phận kế toán đã không đa thẻ TSCĐ vào phần kế toán máy để cho thuận lợi trong việc tính giá trị còn lại của TSCĐ, mức đã khấu hao, nguyên giá Mà vào thẻ TSCĐ theo phơng pháp thủ công, dùng tay, ghi số liệu, phải tính toán thủ công Vì vậy rất bất tiện khi chúng ta muốn nâng cấp cải tạo,thanh lý một TSCĐ nào đó.
- Thứ t: TSCĐ của công ty cha đề ra tổ chức đánh số TSCĐ theo dõi chi tiết đối tợng cụ thể TCSĐ Việc đánh số phản ánh từng nhóm, từng loại sao cho đợc chặt chẽ hơn.
- Thứ năm: Việc thanh lý TSCĐ còn diễn ra chậm chạp bởi hệ thống thủ tục còn rờm rà Mỗi khi thanh lý hay nhợng bán công ty phải lập phiếu xác định tình trạng kinh tế và tình trạng kỹ thuật cho TSCĐ Lập tờ trình xin thanh lý gửi cho giám đốc và chỉ khi nào có quyết định cho phép công ty mới đợc thanh lý Vì vậy thờng mất nhiều thời gian cho công việc này và làm ảnh hởng đến việc quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ tại công ty.
Trên đây là những mặt còn tồn tại trong công tác hạch toán TSCĐ tạiCông ty Việc tìm ra phơng hớng giải quyết các tồn tại này sẽ giúp cho công tác hạch toán, quản lý TSCĐ tại công ty đợc hoàn thiện, đồng thời nâng cao hơn nữa hiệu quả sử dụng TSCĐ của công ty.
Một số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ ở Công ty dịch vụ du lịch sao mai
ở Công ty dịch vụ du lịch sao mai
Qua thời gian thực tập ở Công ty Dịch vụ Du lịch Sao Mai với Đề tài
Hoàn thiện hạch toán Tài sản cố định tại Công ty Dịch vụ du lịch Sao
Mai ” Tuy thời gian tìm hiểu nghiên cứu thực tế tại công ty bản thân em còn nhiều mặt hạn chế về kiến thức lý luận, kinh nghiệm thực tế trong kế toán TSCĐ Nhng căn cứ vào những tồn tại hiện nay của công ty, căn cứ vào chế độ kế toán TSCĐ của Nhà nớc và Bộ tài chính Em cũng mạnh dạn nói nên suy nghĩ chủ quan của mình, đề xuất đóng góp một vài ý kiến mong muốn góp phần hoàn thiện thêm công tác kế toán TSCĐ tại công ty.
Vấn đề thứ nhất: Về TSCĐ vô hình.
Ngày nay, trong điều kiện kinh tế thị trờng phát triển với tốc độ và trình độ cao, TSCĐ vô hình đã chiếm một vai trò quan trọng trong cơ cấu TSCĐ của doanh nghiệp và tạo ra những thuận lợi đáng kể khi doanh nghiệp biết khai thác một cách hợp lý giá trị vô hình của chúng Việc không xác định đợcTSCĐ vô hình cho Bảng cân đối kế toán không phản ánh chính xác tài sản của doanh nghiệp Công ty cần nhanh chóng đa TSCĐ vô hình vào danh mụcTSCĐ Tuy nhiên, hiện nay để xác định TSCĐ vô hình đang là vấn đề khó khăn đối với các doanh nghiệp Vì vậy, khi tiến hành hạch toán TSCĐ vô hình, ngoài việc cập nhật nhanh chóng các chuẩn mực kế toán của Bộ tài chính mới ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ - BTC Công ty có thể tham khảo thêm chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS38) để có thể xác định chính xác nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại của TSCĐ vô hình.
Vấn đề thứ hai: Lựa chọn đúng đắn phơng án đầu t TSCĐ.
Hiện nay các doanh nghiệp đều gặp khó khăn trong việc huy động vốn cho đầu t TSCĐ Công ty Dịch vụ Du lịch cũng không tránh khỏi đợc thực tế này Từ trớc tới nay theo em đợc biết các trờng hợp làm tăng TSCĐ của công ty mua sắm theo nguồn vốn chủ sở hữu, thông qua lắp đặt, vay vốn, đánh giá t¨ng
Công ty không áp dụng theo hình thức góp vốn tham gia liên doanh và đi thuê tài chính Nhng những nguồn vốn chủ sở hữu, vay vốn của công nhân thì có hạn, vì vậy công ty nên chủ động tìm thêm các nguồn đầu t mới. Đây là công việc hết sức quan trọng vì nó ảnh hởng trực tiếp tới hiệu quả sử dụng TSCĐ Chất lơng công tác mua sắm và đầu t xây dựng TSCĐ đợc đảm bảo thì TSCĐ đợc đầu t mới đúng các yêu cầu kỹ thuật đề ra và hiệu quả sử dụng TSCĐ lúc đó sẽ đợc nh mong muốn Vì vậy, Công ty cần tăng cờng hơn nữa công tác tìm kiếm nguồn vốn đầu t Bên cạnh các nguồn vốn do Ngân sách cấp, do tự bổ xung thì Công ty nên huy động thêm các nguồn khác nh thông qua liên doanh, liên kết với các đơn vị bạn, thuê TSCĐ (thuê tài chính hoặc thuê hoạt động)
Việc thuê hoạt động TSCĐ có u điểm là ngời thuê không phải chịu trách nhiệm về việc bảo trì, bảo dỡng TSCĐ và các rủi ro liên quan khác nếu không phải do lỗi của bên đi thuê Điều quan trọng đối với bên đi thuê là trong quá trình thuê có quyền hủy bỏ hợp đồng thuê trớc thời hạn quy định giúp cho bên đi thuê không phải ghánh chịu những thiệt hại do sự lạc hậu gây ra (nếu cã).
Thuê tài chính đợc xem nh là một giải pháp về tài chính giúp Công ty có thêm vốn trung và dài hạn để sản xuất kinh doanh bởi vì:
- Sử dụng TSCĐ thuê tài chính giúp Công ty không phải huy động tập trung tức thời một lợng vốn lớn để mua TSCĐ cho nên với số vốn hạn hẹp, Công ty vẫn có khả năng mở rộng sản xuất kinh doanh.
- Sử dụng TSCĐ thuê tài chính giúp Công ty dễ dàng hơn trong huy động và sử dụng vốn vay Bởi lẽ, một trong những khó khăn lớn nhất mà các doanh nghiệp thờng gặp phải khi vay vốn của các tổ chức tài chính là không đủ tài sản thế chấp Trong khi đó, do đặc thù của phơng thức thuê TSCĐ thuê tài chính là bên cho thuê vẫn lắm quyền sở hữu pháp lý đối với TSCĐ cho thuê tài chính Vì vậy, đa số các hợp đồng thuê tài chính bên cho thuê không đòi hỏi bên đi thuê phải có tài sản thế chấp Đây là một giải pháp về vốn rất hiệu quả đối với các doanh nghiệp.
Ngoài ra, sử dụng phơng thức thuê TSCĐ thuê tài chính giúp cho Công ty có thể thực hiện nhanh chóng dự án đầu t Bởi vì, bên đi thuê có quyền lựa chọn tài sản thiết bị với thỏa thuận trớc về hợp đồng với ngời cung cấp sau đó mới yêu cầu bên cho thuê tài chính tài trợ, do đó có thể rút ngắn đợc thời gian đầu t vào TSCĐ Mặt khác, Công ty cho thuê tài chính thờng có mạng lới tiếp thị, đại lý rộng rãi và đội ngũ chuyên gia về máy móc thiết bị nên có thể t vấn hữu ích cho Công ty.
Trớc khi thực hiện đầu t, mua sắm TSCĐ Công ty phải căn cứ vào hiện trạng TSCĐ tại Công ty để lên kế hoạch dài hạn Việc đầu t TSCĐ cần phải đ- ợc tiến hành theo xu hớng TSCĐ dùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh chính phải luôn giữ vai trò chủ đạo Đối với các TSCĐ h hỏng không còn dùng đợc phải nhanh chóng tiến hành thanh lý hoặc nhợng bán để tránh tình trạng gây ứ đọng vốn làm giảm hiệu quả sử dụng vốn. Đối với quá trình đầu t TSCĐ, dựa vào nhu cầu của bộ phận sử dụng, Công ty phải xem xét thực trạng của TSCĐ hiện có để có quyết định mua sắm mới hay tu bổ, sửa chữa Nếu quyết định mua mới Công ty cần phải tiến hành điều tra thị trờng để xem xét giá cả và chất lợng của tài cần đầu t của từng nhà cung cấp để có quyết định đầu t vào loại TSCĐ và chọn đối tác phù hợp.
Bên cạnh đó việc đa thẻ TSCĐ vào phần mềm kế toán sẽ giảm sức lao động của mỗi một kế toán để cơ giới hoá, hiện đại hoá cập nhật với nền kế toán của thế giới thêm vào đó là có thể để xem chi tiết đợc từng loại của tài sản mà không cần phơng pháp tìm kiếm mẫu số đánh mất nhiều thời gian. Để đảm bảo an toàn đối với ngời lao động công ty cần trang bị đổi mới các trang thiết bị cũ Vừa làm tăng năng suất lao động, vừa đem lại nhiều lợi nhuận cho công ty hơn.
Hiện nay công ty đã đầu t một số ít máy vi tính đa vào sử dụng Nhng số máy này mới chỉ phục vụ cho công việc soạn thảo các công văn, văn bản mà cha đa vào sử dụng cho công tác kế toán Vì vậy công ty nên trang bị thêm máy vi tính để phục vụ cho công tác này, làm nh vậy công ty sẽ giảm tối thiểu công việc làm bằng tay, và số liệu kế toán đợc đề xuất kịp thời, đầy đủ và chính xác.
Vấn đề thứ năm Để tăng cờng công tác quản lý TSCĐ, thì ngoài việc giao trách nhiệm và quyền hạn cho các bộ phận, cá nhân sử dụng TSCĐ trong việc bảo quản đảm bảo an toàn cho TSCĐ, tránh mất mát h hỏng, công ty cũng nên có những giải pháp khác về trách nhiệm vật chất nh: Thởng xứng đáng cho việc bảo quản, sử dụng tốt TSCĐ Đồng thời cũng quy định những hình phạt cụ thể (cảnh cáo, khiển trách, phạt tiền ) khi có những vi phạm về bảo quản và sử dông TSC§.
Vấn đề thứ sáu: Hoàn thiện hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ Đối với các nghiệp vụ sửa chữa lớn TSCĐ, Kế toán cần lập kế hoạch sửa chữa, lập dự toán chi phí và tiến hành trích trớc vào chi phí kinh doanh từng kỳ để tổng chi phí phát sinh giữa các kỳ kế toán không có sự thay đổi đột ngét.
Nếu chi phí trích trớc lớn hơn số thực chi thì phần chênh lệch sẽ đợc hạch toán nh sau:
Nợ TK 335 : Chi phí phải trả
Có TK 711 : Các khoản thu nhập khácMặt khác nh chúng ta thấy sửa chữa lớn TSCĐ và nâng cấp TSCĐ là hai khái niệm khác nhau Theo quy định của Bộ Tài Chính: sửa chữa lớn TSCĐ là công việc sửa chữa có tính chất khôi phục năng lực hoạt động của TSCĐ, thay thế các bộ phận quan trọng, thời gian diễn ra nghiệp vụ sửa chữa lớn thờng kéo dài và chi phí sửa chữa lớn chiếm một tỉ trọng đáng kể so với chi phí kinh doanh của từng kỳ hạch toán Trong khi đó nâng cấp TSCĐ là hoạt động nhằm kéo dài thời gian sử dụng, nâng cao năng suất, tính năng, tác dụng của TSCĐ nh cải tạo, xây lắp, trang bị bổ sung thêm cho TSCĐ.