Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán tài sản cố định ở công ty xe máy xe đạp thống nhất

Luận văn tốt nghiệp Lệ Hương Vương Thị Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tài sản cố định cơng ty Xe máy xe đạp Thống Nhất Xuất phát từ vấn đề trên, để đám bảo tính hợp lý hiệu cơng tác hạch tốn, , quản lý TSCĐ Qua thời gian thực tập công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất em tìm hiểu sâu nghiên cứu thực tế công ty, em xin đưa số ý kiến chủ quan nhằm góp phần hồn thiện việc tổ chức hạch tốn TSCĐ công ty - Thứ nhất: Để khắc phục hạn chế công tác quản lý sử dụng TSCĐ công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất hai phương pháp phân loaị TSCĐ Theo em, công ty nên áp dụng thêm cách phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng Theo cách phân loại TSCĐ chia thành: - TSCĐ dùng - TSCĐ chưa cần dùng - TSCĐ không cần dùng chờ sử lý Với cách phân loại công ty biết xác TSCĐ tham gia vào q trình hoạt đọng SXKD, TSCĐ chưa có kho từ có kế hoạch tốn hoạt động sử dụng vào hoạt động SXKD, phát huy hiệu kinh tế, đồng thời có biện pháp xử lý TSCĐ không cần dùng cũ nát nằm tồn kho nhượng bán, lý kịp thời TSCĐ Từ tiết kiệm chi phí bảo quản kho khơng bị ứ đọng vốn thúc đẩy hoạt động SXKD tốt - Thứ hai: Về công tác sửa chữa TSCĐ Việc sủa chữa lớn TSCĐ công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất (toàn chi phí sửa chữa lớn hạch tốn trực tiếp vào đối tượng phận chụi chi phí kỳ( điều ảnh hưởng đến tiêugiá thành sản phẩm Để khắc phục vấn đề công ty thực cơng tác trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí sản xuất kỳ phận sử dụng TSCĐ Cơng tác trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực qua sơ đồ sau: TK 241 (241.3) Chi phí chữa lớn TSCĐ phát sinh TK 335 TK 627,641,642 Trích trước CP sửa chữa lớn hàng kỳ kế toán Luận văn tốt nghiệp Lệ Hương Vương Thị Việc thực công tác trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ dựa kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ công ty Việc trích trước thực kỳ kế toán niên độ kế toán Đến cuối niên độ kế tốn vào chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh số trích trước kế tốn có nghĩa vụ điều chỉnh cho phù hợp Nếu chi phí trích trước sửa chữa lớn TSCĐ nhỏ chi phí thực tế phát sinh (kế tốn ghi tăng chi phí hạch tốn tồn phân bổ dần vào chi phí kỳ) Nếu chi phí trích trước sửa chữa lớn TSCĐ lớn chi phí thực tế phát sinh kế toán điều chỉnh giảm chi phí kinh doanh kỳ Với cơng tác trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ làm ổn định tình hình giá thành sản xuất kỳ, đảm bảo tính ổn định sản xuất kinh doanh - Thứ ba: với điều kện công ty có quy mơ lớn, trang thiết bị đại Cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn máy để tăng cường công tác quản lý Công ty giúp nhà quản lý nắm bắt kịp thời biến động Công ty để Công ty điều hành quản lý nâng cao - Thứ tư: tài khoản ngồi bảng cơng ty nên đăng ký sử dụng tài khoản ngoại bảng để theo dõi riêng hoạt động phát sinh nghiệp vụ thuê hoạt động có tương lai mở TK 009 để theo dõi sử dụng nguồn vốn khấu hao cách hợp lý Khi trích khấu hao phận sử dụng TSCĐ công ty kế toán thực bút toán Nợ TK 627 Nợ TK 641, 642 Có TK 214 Khi thực việc trích khấu hao công ty đồng thời nên thực việc ghi đơn TK 009 Ghi đơn Nợ TK 009 Và sử dụng nguồn vốn khấu hao đồng thời với bút tốn Nợ TK 214 Có TK liên quan Kế tốn ghi đơn Có TK 009 Từ theo dõi cách chi tiết việc trích khấu hao cơng ty tình hình sử dụng vốn khấu hao Luận văn tốt nghiệp Lệ Hương Vương Thị Luận văn tốt nghiệp Lệ Hương Vương Thị Phụ lục Phụ lục 01: Giỏm đốc PGĐ hành chớnh Phũng hành chớnh PX phụ tựng PGĐ tài chớnh Phũng tổ chức PX khung sơn :Quan hệ đạo :Quan hệ nghiệp vụ Phũng tài vụ PX mạ PGĐ kỹ thuật Phũng kinh doanh TH Ban kiến thiết PX dụng Phũng cụng nghệ KT PX lắp rỏp Luận văn tốt nghiệp Lệ Hương Vương Thị Phụ lục 02: Kế toỏn nguyờn vật liệu Kế toỏn TSCĐ, thành phẩm, tiờu thụ, cụng nợ TGNH Kế toỏn trưởng Kế toỏn tiền lương cỏc khoản trớch theo lương Kế toỏn tổng hợp Kế toỏn toỏn với người bỏn Thủ quỹ Luận văn tốt nghiệp Lệ Hương Vương Thị Phụ lục 03: Chứng từ gốc cỏc bảng phõn bố Bảng kờ NKCT Sổ thẻ kế toỏn chi tiết Sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết Bỏo cỏo tài chớnh :Ghi hàng ngày :Ghi cuối tháng :Đối chiếu kiểm tra Luận văn tốt nghiệp Lệ Hương Vương Thị Luận văn tốt nghiệp Lệ Hương Phụ lục 04 Vương Thị Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Mẫu số: 02-TT Đc: 198B- Tây Sơn- Hà Nội Ban hành theo số;1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày tháng 11 năm 1995 BTC Phiếu chi Quyển số:26 Ngày tháng năm 2004 Số : 160 Họ tên người nhận tiền: Trần Hồng Anh Địa chỉ: Phịng kỹ thuật Lý chi: Thanh tốn tiền mua xe ơtơ DAIHATSU Số tiền: 147.000.000( Viết chữ: Một trăm bốn mươi bẩy đồng chẵn) Kèm theo chứng từ gốc Đã nhận đủ tiền Ngày tháng năm 2004 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) Người nhận tiền (ký, họ tên) QĐ Luận văn tốt nghiệp Lệ Hương Vương Thị Phụ lục 05 : Hoá Đơn GTGT Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày20 tháng năm 2004 Đơn vị bán hàng:Cơng ty DAIHATSU Địa chỉ: 75 Đường Giải Phóng Đơn vị mua hàng: Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Địa chỉ: 198B- Tây Sơn- Hà Nội Hình thức toán: Tiền mặt Tên hàng hoá, dịch vụ: Xe ôtô DAIHATSU+vận chuyển, hướng dẫn Số tiền: 147.000.00đ Thuế GTGT (Thuế suất VAT 5%): 7.350.00đ Tiền chi phí vận chuyển: 500.00đ Tổng cộng số tiền toán: 154.850.000đ Luận văn tốt nghiệp Lệ Hương Vương Thị Luận văn tốt nghiệp Lệ Hương Phụ lục 06: Vương Thị Bộ công nghiệp Cộng Hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Cơng ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Số: 161/2004CKHN/TM ********************** Hợp đồng kinh tế Số: 178/HĐKT Căn pháp lệnh HĐKT ngày 25/09/1989 HĐ Nhà nước Nghị Định số17/HĐBT ngày16/01/1990 HĐBT quy định Hôm ngày 02/05/2004, chúng tôI gồm: Bên mua hàng: Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Địa chỉ: 198B- Tây Sơn-Hà Nội Do ông: Lê Hữu Sơn Chức vụ: Giám đốc làm đại diện Bên sản xuất: Cơng ty Cơ Khí Gia Lâm Địa chỉ: Thị trấn Sài Đồng- Gia Lâm- Hà nội Do ông: Lương Mạnh Hùng Chức vụ: Phó giám đốc làm đại diện Hai bên thoả thuận ký vào hợp đồng kinh yế đIều khoản sau: Điều 1: Tên hàng, quy cách, số lượng giá Bên B nhận bán cho bên A sản phẩm sau: thị Tên sản phẩm quy Đơn vị tính trườn cách g Máy đột dập 60T Cộng Tiền thuế GTGT Tỏng tiền toán Chiếc Số lượng Thành tiền 01 38.000.000 38.000.000 1.900.000 39.900.000 Luận văn tốt nghiệp Lệ Hương Điều 2: Thanh toán giao nhận hàng Vương Thị - Hình thức toán: Tiền mặt, séc, uỷ nhiệm chi - Thanh toán: Bên mua kiểm tra chất lượng, chạy thử sau nhận máy( có biên nghiệm thu kiểm tra chất lượng) -Thanh toán 100% giá trị hợp đồng Thời gian toán: Sau 45 ngày kể từ ngày ký kết hợp đồng Điều 3: Trách nhiệm bên 3.1 Trách nhiệm bên mua: - Chuẩn bị tốt phần móng máy theo vẽmóng máy bên bán cấp Chuẩn bị đường cho xe đưa máy vào vị trí lắp đặt đảm bảo an tồn - Bố trí đủ người phương tiệnđể lắp đặt vận hành máy Cử người có đủ trình độ để tiếp thu hướng dẫn vận hành máy - Thực đIều khoản toán theo đIều 3.2 Trách nhiệm bên bán - Vận chuyển máy đến vị trí lắp đặt, cử cán có đủ chun mơn để hướng dẫn cho bên muavận hành máy quy trình quy phạm - Lập biên nghiệm thuvà bàn giao sau hồn thành cơng việc Điều 4: Chất lượng bảo hành - Sản phẩm bên B tiết kế đảm bảo tiêu chuẩn, máy 100% -Bên B bảo hành miễn phí sản phẩm vịng 12 tháng kể từ ngày giao hàng Điều 5: Điều khoản chung: - Hai bên cam kết thực điều khoản ghi trên, thay đổi hợp đồng phai hai bên trí thơng qua văn Nừu khơng thống đưa tồ án kinh tế Hà Nội, mội định án hai bên phải thực - Hợp đồng có hiệu lực từ ngày ký đến kết thúc hợp đồng - Hợp đồng lập thành 04 bản, bên giữ 02 có giá trị Hai bên trí ký tên : Đại diện bên A Đại diện bên B Luận văn tốt nghiệp Lệ Hương Vương Thị Luận văn tốt nghiệp Lệ Hương Phụ lục 07: Vương Thị Hoá đơn GTGT Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 20 tháng năm 2004 Đơn vị bán hàng:Cơng ty Cơ khí Gia Lâm Địa chỉ: Thị trấn SàI Đồng- Gia Lâm- Hà Nội Đơn vị mua hàng: Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Địa chỉ: 198B- Tây Sơn- Hà Nội Hình thức toán: Tiền mặt Tên hàng hoá, dịch vụ: Máy đột dập 60T+ Vận chuyến, lắp đặt, hướng dẫn Số tiền: 38.000.000đ Thuế GTGT(Thuế suất VAT 5%): 1.900.000đ Tổnh cộng số tiền toán: 39.900.000đ Luận văn tốt nghiệp Lệ Hương Vương Thị Phụ Lục 08 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc ********************** Biên nghiệm thu bàn giao sản phẩm I Thành phần: - Đại diện: cơng ty Cơ Khí Gia Lâm Ông: Phạm Mạnh Duy Chức vụ: Cán hướng dẫn vận hành - Đại diện khách hàng Ông: Vũ Văn Việt Chức vụ: Tổ trưởng Hai bên tiến hành nghiêm thu sản phẩm: Máy đột dập 60T theo hợp đồng số 178/2004 CKHN/T ký ngày 02/05/2004 II Nội dung nghiêm thu - Căn chỉnh vận hành toàn máy - Thao tác vận hành lại toàn máy - Hướng dẫn vận hành máy đột dập 60T III Kết luận kiến nghị - Máy đưa vào vận hành tốt - Trước hết thời hạn bảo hành dề nghị quý công ty cho chỉnh lại máy IV Tài liệu kèm theo - Sách hướng dẫn vận hành máy đột dập 60T Đại diện khách hàng (Ký tên) Đại diện cơng ty Cơ Khí Gia Lâm (Ký tên) Luận văn tốt nghiệp Lệ Hương Phụ lục 09 : Vương Thị Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc **************** Biên lý Hợp đồng kinh tế số178/HĐKT -Căn vào nội dung hợp đồng kinh tế số 178/HĐKT Công ty Xe máyxe đạp Thống Nhất công ty Cơ Khí Gia Lâm -Căn vào kết thực hợp đồng Hôm ngày10 thang 05 năm 2004, gồm: BênA -Tên doanh nghiêp: Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất -Địa chỉ: 198B- Tây Sơn-Hà Nội -Do ông: Lê hữu Sơn -Chức vụ: Giám đốc Bên B -Tên doanh nghiêp: Công ty Cơ Khí Gia Lâm -Địa chỉ: Thị trấn SàI Đồng- Gia Lâm- Hà nội -Do ông: Lương Mạnh Hùng -Chức vụ: Phó giám đốc Hai bên thống ký biên lý hợp đồng số 178/HĐKT với nội dung sau: 1.Xác nhận kết thực hợp đồng: Bên B hồn thành cơng việc cung cấp máy đột dập chủng loạivà nội dung ký kết -Chất lượng kỹ thuật: Đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật -Thời gian tiến độ: ghi tronh hợp đồng 2.Giá trị hợp đồng phương thức toán Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Bên A toán đầy đủ cho bên B theo phương thức toán trực tiếp tiền mặt với số tiền là: 39.900.000 Bằng chữ: Ba mươi chín triệu chín trăm nghìn đồng chẵn 3.Những đIều khoản cịn tồn trách nhiệm sau lý hợp đồng -Bên A: Không -Bên B: Bảo hành thiết bị cung cấp theo nội dung hợp đồng Biên lập thành có giá trị pháp lý bên giữ Đại diên bên A Đại diện bên B (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu) Phụ lục10: Cơng ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Đc: 198B- Tây Sơn- Hà Nội Mẫu số: 02-TT Ban hành theo QĐ số;1141-TC/ QĐ/CĐKT Ngày tháng 11 năm 1995 BTC Phiếu chi Quyển số:32 Ngày 02 tháng 05 năm 2004 Số : 16 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Phương Thuỳ Địa chỉ: Phòng tài vụ Lý chi: Thanh toán tiền mua máy đột dập 60T Số tiền: 39.900.000( Viết chữ: Ba mươi chín triệu chín trăm nghìn đồng chẵn) Kèm theo chứng từ gốc Đã nhận đủ tiền Ngày 02 tháng 05 năm 2004 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Thủ quỹ Người nhận tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) Luận văn tốt nghiệp Lệ Hương Vương Thị Phụ lục 11 : Nhật ký chứng từ số Ghi có TK 111- Tiền mặt Tháng 05/2004 ST T Ngày … … 02 21 15 TK642 TK 133 TK 211 TK 811 … … 1.900.00 200.000 … 38.000.00 … … … 1.100.00 4.000.00 … Cộng có TK 111 … 39.900.000 1.100.000 Cộng Đã ghi sổ ngày 30/05/2004 Kế toán ghi số ( Ký, họ tên) Ngày…tháng…năm…2004 Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Phụ lục12: Sổ Tàikhoản 211 Năm 2004 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi Có với TK đối ứng Nợ với TK Quý I Quý II QuýIII Quý IV Cộng Luận văn tốt nghiệp Lệ Hương TK 111 Cộng số PS Nợ Cộng số PS Có Số dư cuối tháng Vương Thị 39.900.00 39.900.00 Nợ Có Kế tốn ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phụ lục 13 : Nhật ký chứng từ số 10 Ghi Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh Tháng 7/2004 Diễn giải Số dư Ghi Có TK 411, ghi Nợ TK khác N ợ TK 441 C ó Mua máy dột dập 60T TK414 38.000.00 Số dư cuối tháng Có Nợ Có Cộng TK 411 38.000.00 Cộng Đã ghi sổ ngày 30/05/2004 Kế toán ghi số ( Ký, họ tên) Kế toán tổng hợp ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Phụ lục 14 : Nhật ký chứng từ số Ghi Có TK 211- TSCĐ Tháng 05/2004 Chứng từ Số hiệ Ngày tháng Diễn giải Ghi Có TK 211- Ghi Nợ Cộng có TK TK 211 TK 214 TK 811 T K Luận văn tốt nghiệp Lệ Hương u 21/0 Thanh 35.500.00 lý máy xì hàn Cộng Kế tốn ghi số ( Ký, họ tên) 35.500.00 Vương Thị 204.975.00 240.475.00 204.975.00 240.475.00 Kế toán tổng hợp ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Phụ lục 15 : Bảng kê số Ghi Nợ TK 111- Tiền mặt Số dư đầu quý: ST T … Ngày … 21/05 Ghi Nợ TK 111, Ghi Có TK TK 112 … Số dư cuối ngày TK 333 TK 711 TK … 5.500.000 … 104.500.00 … Cộng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) T K … … 110.000.00