Một vài ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tại cn công ty cổ phần sài gòn phụ tùng ô tô

Bán hàng

Là việc chuyển quyền sở hữu về hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ cho khách hàng, doanh nghiệp thu tiền hay được quyền thu tiền Đú chớnh là quá trình vận động của vốn kinh doanh từ vốn thành phẩm hàng hóa sang vốn bằng tiền và xác định kết quả.

Trong các doanh nghiệp thương mại chủ yếu là bán hàng hóa.

Bán hàng là một chức năng chủ yếu của doanh nghiệp, bên cạnh đú nú cũn nhiều chức năng khác như mua hàng, dự trữ hàng Bất kỳ một doanh nghiệp thương mại nào cũng phải thực hiện hai chức năng mua và bán Hai chức năng này có sự liên hệ với nhau mua tốt sẽ tạo điều kiện cho bán tốt Để thực hiện tốt các nghiệp vụ trên đòi hỏi phải có sự tổ chức hợp lý các hoạt động, đồng thời tổ chức nghiên cứu thị trường, nghiên cứu nhu cầu người tiêu dùng Như vậy tiêu thụ sản phẩm là tổng thể các biện pháp về mặt tổ chức và nắm bắt nhu cầu của thị trường.

Chỉ có thông qua việc bán hàng - giá trị sản phẩm dịch vụ mới được thực hiện do đó mới có điều kiện để thực hiện mục đích của nền sản xuất hàng hóa và tái sản xuất kinh doanh không ngừng được mở rộng Doanh thu bán hàng sẽ bù đắp được các chi phí bỏ ra, đồng thời kết quả bán hàng sẽ quyết định hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.

Bán hàng tự thân nó không phải là một quá trình của sản xuất kinh doanh nhưng nó lại là một khâu cần thiết của tái sản xuất xã hội Vì vậy bán hàng góp hội Nhờ có hoạt động bán hàng, hàng hóa sẽ được đưa đến tay người tiêu dùng và thỏa mãn nhu cầu của người tiêu dùng về số lượng cơ cấu và chất lượng hàng hóa, việc tiêu thụ hàng hóa góp phần cân đối giữa sản xuất và tiêu dùng.

Kết quả cuối cùng của thương mại tính bằng mức lưu chuyển hàng hóa mà việc mức lưu chuyển hàng hóa lại phụ thuộc vào mức bán hàng nhanh hay chậm Doanh nghiệp càng tiêu thụ được nhiều hàng hóa thì sức mạnh của doanh nghiệp càng tăng lên Như vậy bán hàng sẽ quyết định sự sống còn của doanh nghiệp, có bán được hàng hóa thì doanh nghiệp mới có khả năng tái sản xuất.

Tiêu thụ hàng hóa có ý nghĩa trong nền quốc dân nói chung và với doanh nghiệp nói riêng.

Bản thân doanh nghiệp, thực hiện tốt khâu bán hàng là phương pháp gián tiếp thúc đẩy sản xuất phát triển, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, tạo điều kiện mở rộng tái sản xuất. Đẩy nhanh quá trình bán hàng là nhiệm vụ cơ bản của các doanh nghiệp nhằm mục đích tăng cường hiệu quả sản xuất kinh doanh, tăng được vòng quay của vốn.

Quá trình bán hàng liên quan đến nhiều nội dung khác nhau mà kế toán phải có nhiệm vụ tính toán, ghi chép và kiểm tra: Giá vốn hàng bán, doanh thu bán hàng, thuế phải nộp, chi phí quản lý và chi phí thực hiện quá trình bán hàng, xác định kết quả kinh doanh.

Qua những điều trên ta thấy rằng bán hàng có vai trò vô cùng quan trọng. Bất kỳ một doanh nghiệp nào muốn tồn tại và phát triển đều không thể thiếu đi chức năng này.

Hoạt động tài chính là những hoạt động có liên quan tới việc huy động,quản lý và sử dụng vốn kinh doanh của doanh nghiệp như: Góp vốn liên doanh,đầu tư chứng khoán, cho thuê tài sản, mua bán ngoại tệ v.v

Yêu cầu quản lý bán hàng và xác định kết quả

Yêu cầu quản lý bán hàng

Bán hàng là quá trình trao đổi để thực hiện giá trị hàng hóa, tức là chuyển hàng hóa vốn của doanh nghiệp từ hình thái hiện vật (hàng) sang hình thái tiền tệ (tiền).

Quá trình bán hàng được coi là hoàn thành khi có đủ hai điều kiện:

- Gửi hàng cho người mua.

- Người mua trả tiền hay chấp nhận trả tiền.

Tức là nghiệp vụ bán hàng chỉ xảy ra khi giao hàng xong, nhận được tiền hay giấy chấp nhận thanh toán của người mua Hai công việc này diễn ra đồng thời cùng một lúc với các đơn vị giao hàng trực tiếp Phần lớn việc giao tiền và nhận hàng tách rời nhau: Hàng có thể giao trước, tiền nhận sau hoặc tiền nhận trước hàng giao sau Từ đó dẫn đến doanh thu bán hàng và tiền bán hàng nhập quỹ không đồng thời.

Doanh thu bán hàng của doanh nghiệp được ghi nhận khi hàng hóa được chuyển cho người mua và thu được tiền bán hàng ngay hoặc chấp nhận trả tiền tùy theo phương thức thanh toán.:

- Trường hợp thu ngay được tiền khi giao hàng: Doanh thu bán hàng chính là tiền bán hàng thu được.

- Trường hợp nhận được chấp nhận thanh toán gồm: o Hàng hóa xuất cho người mua được chấp nhận thanh toán đến khi hết thời hạn thanh toán chưa thu được tiền về vẫn được coi là kết thúc nghiệp vụ bán hàng Doanh thu bán hàng trong trường hợp này được tính cho kỳ này nhưng kỳ sau mới có tiền nhập quỹ. o Trường hợp giữa khách hàng và doanh nghiệp có áp dụng phương thức thanh toán theo kế hoạch thì khi gửi hàng hóa cho người mua, số tiền bán hàng gửi bán được chấp nhận là doanh thu bán hàng.

Từ những phân tích trên ta thấy rằng việc thực hiện tốt công tác bán hàng thu doanh thu về cho doanh nghiệp có ý nghĩa rất quan trọng, do vậy trong công tác quản lý nghiệp vụ bán hàng cần phải nắm bắt, theo dõi chặt chẽ từng phương thức bán hàng, từng thể thức thanh toán, từng khách hàng và từng loại hàng hóa bán ra Đôn đốc thanh toán, thu hồi đầy đủ kịp thời tiền vốn của doanh nghiệp.

Yêu cầu quản lý kết quả bán hàng

Hàng hóa trong doanh nghiệp thương mại bao gồm nhiều loại hàng, nhiều mặt hàng khác nhau do vậy để giúp cho các nhà quản lý doanh nghiệp đánh giá được kết quả kinh doanh của từng mặt hàng thì việc xác định kết quả bán hàng phải được thực hiện cho từng mặt hàng.

Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả

Để đáp ứng các yêu cầu quản lý trên kế toán với chức năng là một công cụ quản lý phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

- Theo dõi, phản ánh và giám đốc chặt chẽ quá trình bán hàng, ghi chép kịp thời, đầy đủ các khoản chi phí, thu nhập bán hàng, xác định kết quản kinh doanh thông qua doanh thu bán hàng một cách chính xác.

Nội dung kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng 6 1 Kế toán bán hàng

Chứng từ kế toán

Các chứng từ thường dùng là:

- Phiếu xuất kho, phiếu xuất kho hàng bán đại lý, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.

- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán lẻ.

- Phiếu thu, chi tiền mặt, giấy báo nợ, có của ngân hàng.

Thời điểm ghi nhận hàng hóa

Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu về sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ từ người bán sang người mua Nói cách khác, thời điểm ghi nhận hàng bán (Ghi nhận doanh thu) là thời điểm người mua trả tiền cho người bán hay người mua chấp nhận thanh toán nợ.

2.2 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN BÁN HÀNG.

Các tài khoản thường dùng là: Tk 511, 531, 532, 632, 156, 111, 112, 131, 333.1,

2.2.1 Phương pháp kế toán giá vốn hàng bán. a Đặc điểm.

Tài khoản sử dụng: 632 “Giỏ vốn hàng bỏn”

Tài khoản này dùng để phản ánh giá vốn sản phẩm, hàng hóa được tiêu thụ trong kỳ, kết cấu tài khoản 632 nh sau:

- Bên Nợ: Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ trong kỳ.

- Bên Có: Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa vào cuối kỳ để xác định kết quả. b Cách xác định giá vốn hàng xuất bán.

Giá vốn hàng xuất bán = Trị giá mua của hàng xuất bán + Chi phí mua tính cho số hàng xuất bán.

Tùy theo đặc điểm riêng của từng doanh nghiệp mà áp dụng một trong các phương pháp sau để xác định trị giá mua của hàng xuất bán:

- Tính theo đơn giá mua thực tế tồn đầu kỳ:

Phương pháp này được xác định bằng công thức:

Trị giá hàng hóa xuÊt kho

Số lựợng hàng hãa xuÊt kho Đơn giá mua thực tế hàng hóa tồn đầu

Tính theo phương pháp đơn giá bình quân gia quyền:

Phương pháp này được áp dụng bằng công thức: Đơn giá b×nh qu©n

Trị giá mua thực tế của hàng còn tồn đầu kỳ

Trị giá mua thực tế của hàng nhập trong kỳ

Số lựợng hàng còn ®Çu kú

Số lựợng hàng nhập trong kú +

Tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước:

Theo phương pháp này số hàng nào nhập kho trước thì xuất kho trước và lấy giá trị mua thực tế của số hàng đó để tính.

Phương pháp này căn cứ vào số lượng xuất kho và đơn giá nhập kho của lô hàng xuất kho để tính.

- Chi phí mua tính cho hàng đó bỏn

Chi phÝ mua tÝnh cho số hàng đã bán

Trị giá mua thực tế của hàng còn tồn đầu kỳ

Trị giá mua thực tế của hàng nhập trong kỳ

Số lựợng hàng còn ®Çu kú

Số lựợng hàng nhập trong kú +

Trị giá mua của hàng xuất bán trong kú x c Trình tự kế toán giá vốn hàng bán theo sơ đồ sau:

Trị giá vốn của hàng xuất trực tiếp tại kho trong kỳ

Trị giá vốn của hàng xuất trực tiếp tại các phân xuởng trong kỳ

Trị giá vốn của hàng gửi bán, ký gửi đại lý đã bán đuợc trong kỳ

Kết chuyển giá vốn hàng đã tiêu thụ trong kỳ

Kết chuyển giá vốn hàng đã tiêu thụ bị trả lại trong kỳ nhập kho hay chờ xử lý

2.2.2 Phương pháp kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Tài khoản sử dụng: 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và các khoản làm giảm doanh thu Kết cấu tài khoản này như sau:

- Các khoản làm giảm doanh thu (Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu).

- Kết chuyển doanh thu thuần vào cuối kỳ để xác định kết quả.

Bên Có: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thu được trong kỳ.

- Tài khoản 511 không có số dư.

Doanh thu thuần = DT bán hàng và cung cấp dịch vụ - các khoản giảm trừ doanh thu – Các khoản thuế không được hoàn lại. Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên trình tự kế toán doanh thu bán hàng tùy thuộc vào từng phương thức bán hàng. a Bán hàng theo phương thức giao hàng trực tiếp.

Theo phương thức này bên khách hàng ủy quyền cho cán bộ nghiệp vụ đến nhận hàng tại kho của doanh nghiệp bán hoặc giao nhận hàng tay ba Người nhận hàng sau khi ký vào chứng từ bán hàng của doanh nghiệp thì hàng hóa được xác định là bán (Hàng đã chuyển quyền sở hữu).

Trình tự kế toán bán hàng theo phương thức trực tiếp theo sơ đồ sau:

Sơ đồ kế toán bán hàng theo phương pháp trực tiếp:

Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu phải nộp

Kết chuyển chiết khấu TM, giảm giá hàng bán, DT hàng bán bị trả lại

Doanh thu hàng bán trong kỳ đã thu bằng tiền hay bán chịu đuợc nguời mua chấp nhận (Giá có thuế GTGT)

ThuÕ GTGT ®Çu ra phải nộp

KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn

KÕt chuyÓn giá vốn hàng bán TK: 156

Giá vốn hàng bán b Bán hàng theo phương pháp chuyển hàng chờ chấp nhận.

Theo phương thức này, bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi trên hợp đồng Số hàng chuyển đi vẫn thuộc quyền sở hữu bên bán Chỉ khi bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì hàng hóa mới được xác định bán và quyền sở hữu thuộc bên mua.

Trình tự kế toán bán hàng theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận được hạch toán theo sơ đồ sau:

Sơ đồ kế toán bán hàng theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận:

Kết chuyển chiết khấu TM, giảm giá hàng bán, DT hàng bán bị trả lại

ThuÕ GTGT ®Çu ra phải nộp

Giá vốn hàng bán đã chấp nhận

Xuất kho đến nơi giao hàng

KÕt chuyÓn Giá vốn hàng bán

Hàng không đuợc nguời mua chÊp nhËn DN ®em vÒ kho c Phương thức bán hàng đại lý, ký gửi.

Theo phương thức này, bên chủ hàng (Bên giao đại lý) xuất hàng giao cho bên đại lý, ký gửi (Bên đại lý) để bỏn Bờn đại lý sẽ được hưởng thù lao dưới hình thức chênh lệch giá hoặc hoa hồng.

Theo luật thuế GTGT, nếu bên đại lý bán hàng theo đúng giá do bên đại lý quy định thì toàn bộ thuế GTGT sẽ do bên chủ hàng chịu, bên đại lý không phải nộp thuế GTGT trên phần trăm hoa hồng được hưởng Trường hợp bên đại lý hưởng khoản chênh lệch thỡ bờn đại lý phải chịu thuế GTGT tớnh trờn phần giá trị gia tăng.

Trình tự kế toán theo sơ đồ sau:

Sơ đồ kế toán theo phương thức bán hàng đại lý, ký gửi:

Hàng bán, DT hàng bán bị trả lại

ThuÕ GTGT ®Çu ra phải nộp TK: 157

KÕt chuyÓn Giá vốn hàng bán

KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn d Bán hàng theo phương thức trả góp.

Là phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần Trong đó, người mua sẽ thanh toán một phần ngay tại thời điểm mua Số tiền còn lại người mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu một tỷ lệ lãi suất nhất định Thông thường số tiền trả ở các kỳ sau là bằng nhau, bao gồm một phần nợ gốc và một phần lãi trả chậm Về phần hạch toán, khi giao hàng cho người mua thì lượng hàng hóa được coi là tiêu thụ Nhưng về thực chất, chỉ khi nào người bán nhận được đầy đủ tiền hàng thì doanh nghiệp mới hết quyền sở hữu.

Sơ đồ kế toán theo phương thức bán hàng trả góp:

Thuế GTGT phải nộp tính trên giá bán thu tiền ngay

Thu tiền ở các kỳ sau TK: 515 Định kỳ kết chuyển doanh thu chua thực hiện

DT theo giá bán thu tiÒn ngay không có VAT

Số tiền nguời mua trả lần đầu

Số tiền còn phải thu ở nguời mua e Một số phương thức tiêu thụ khác.

Phương thức tiêu thụ nội bộ

Là trường hợp dùng vật tư hàng hóa, dịch vụ, sản phẩm để biếu tặng, quảng cáo, chào hàng, trả lương, thưởng công nhân viên hay sử dụng sản phẩm phục vụ cho sản xuất kinh doanh.

Sơ đồ kế toán theo phương thức tiêu thụ nội bộ:

TK: 641, 642 Doanh thu của hàng dùng để trả luơng, thuởng

Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Doanh thu hàng biếu tặng, khen thuởng bù đắp bằng quỹ khen thuởng, phúc lợi

Doanh thu hàng dùng để tiếp thị, quảng cáo, chào hàng, biếu, tặng tính vào chi phí

Doanh thu hàng hóa, sản phẩm dùng trực tiếp phục vụ sản xuất, bán hàng, QLDN,

Phương thức hàng đổi hàng

Là phương thức tiêu thụ mà trong đó, người bán mang sản phẩm, vật tư, hàng hóa của mình để đổi lấy vật tư, hàng hóa của người mua Giá trao đổi là giá bán của hàng hóa, vật tư đú trờn thị trường.

Sơ đồ kế toán theo phương thức hàng đổi hàng:

Doanh thu hàng đem đổi

Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Khi nhận hàng là NVL, công cụ dụng cụ, hàng hóa

Thuế GTGT đầu vào Đối với các đơn vị hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

- Đầu kỳ, kết chuyển trị giá thực tế thành phẩm, hàng hóa tồn kho hoặc đang gửi đi bán:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán.

Có TK 156, 155: Hàng hóa, thành phẩm tồn kho.

Có TK 157: Hàng gửi bán.

Sản phẩm hoàn thành, thành phẩm nhập kho:

Có TK: 631 Đối với các nghiệp vụ tiêu thụ phát sinh trong kỳ không phản ánh giá vốn hàng bán theo từng nghiệp vụ trong kỳ mà chỉ phản ánh doanh thu và các nghiệp vụ khác liên quan đến tiêu thụ.

- Cuối kỳ, căn cứ vào kết quả kiểm kê thành phẩm, hàng hóa tồn kho, gửi đi bán nhưng chưa được xác định là bán, kế toán ghi:

Nợ TK 156, 157: Hàng hóa, hàng gửi bán.

Có TK 632: Giá vốn hàng bán.

Từ đó, kế toán xác định giá vốn của hàng hóa tiêu thụ trong kỳ:

Giá vốn hàng tiêu thụ = Giá thực tế của hàng hóa

(Tồn kho & gửi bán) đầu kỳ + TP, hàng hóa nhập kho trong kỳ - TP, hàng hóa (Tồn kho

& gửi bán) cuối kỳ Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.

Có TK 632: Giá vốn hàng bán.

2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU.

Tài khoản sử dụng: 521 “Chiết khấu thương mại”.

Tài khoản này được dùng để phản ánh số tiền giảm trừ cho khách hàng khi khách hàng mua hàng với số lượng nhiều Kết cấu tài khoản này nh sau:

Bên Nợ: Khoản chiết khấu thương mại.

Bên Có: Kết chuyển khoản chiết khấu thương mại vào cuối kỳ.

Tài khoản 521 không có số dư.

Trả bằng tiền hoặc trừ vào nợ phải thu

ChiÕt khÊu TM chÊp nhËn cho nguêi mua

Kết chuyển vào doanh thu thuần TK: 111, 112, 131

Tài khoản sử dụng: 532 “Giảm giá hàng bỏn”

Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền giảm giá cho khách hàng, do hàng đó bỏn không phù hợp với những thỏa thuận trước đó Kết cấu tài khoản này như sau:

Bên Nợ: Số tiền giảm giá cho khách hàng trong kỳ.

Bên Có: Kết chuyển số giảm giá trong kỳ.

Giảm giá hàng bán chấp nhËn cho nguêi mua

Kết chuyển vào doanh thu thuần

2.3.3 Doanh thu hàng bán bị trả lại.

Tài khoản sử dụng: 531 “Doanh thu hàng bán bị trả lại”

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu số hàng mà khách hàng đã mua nhưng sau đó trả lại cho doanh nghiệp Kết cấu tài khoản này như sau:

Bên Nợ: Doanh thu hàng bán bị trả lại.

Bên Có: Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại trong kỳ và cuối kỳ.

Hàng trả lại nhập kho bị hỏng

TK: 511 Kết chuyển vào doanh thu thuần

Thuế GTGT đuợc giảm trừ

2.3.4 Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước - TK: 333

Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền phải nộp, đã nộp và còn phải nộp cho nhà nước Kết cấu của tài khoản này như sau:

Bên Nợ: Số tiền đã nộp cho nhà nước.

Bên Có: Số tiền phải nộp cho nhà nước.

Dư Có: Số tiền còn phải nộp cho nhà nước.

Thuế GTGT đuợc khấu trừ đầu vào

Tạm trích nộp, trích nộp bổ sung thuế TNDN nếu mức trích lập < số phải nộp

Hoàn nhập thuế TNDN nếu mức trích lập > số phải nộp

2.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG.

- Chi phí bán hàng là các khoản chi phí phát sinh ở quá trình tiêu thụ hàng hóa (Phát sinh trong quá trình bảo quản, giao dịch, vận tải, ).

- Chi phí bán hàng bao gồm: o Chi phí nhân viên: Tiền lương, tiền công phải trả cho nhân viên bán hàng. o Chi phí vật liệu: Các chi phí vật liệu đóng gói để bảo quản, vận chuyển hàng hóa trong quá trình tiêu thụ. o Chi phí dụng cụ đồ dùng cho quá trình tiêu thụ hàng hóa. o Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản, bán hàng như: Nhà kho, cửa hàng, bến bãi, o Chi phí bằng tiền khác: Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng,quảng cáo, hội nghị khách hàng,

Các chi phí phát sinh trong khâu bán hàng cần thiết được phân loại và tổng hợp theo đúng nội dung quy định Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh.

2.4.2.1 Chi phí nhân viên bán hàng.

Nợ TK: 641.1 - Tập hợp chi phí nhân viên.

Có TK: 338 - Các khoản trích theo lương.

2.4.2.2 Chi phí vật liệu, bao bì cho khách hàng.

Nợ TK: 641.2 - Tập hợp chi phí vật liệu, bao bì.

(Hoặc Có TK: 611 - Nếu là kiểm kê định kỳ)

2.4.2.3 Chi phí dụng cụ, đồ dùng.

TH1: Xuất dùng một lần, kế toán ghi:

Nợ TK: 641.3 - Tổng chi phí dụng cụ, đồ dùng xuất dùng.

(Hoặc TK: 611 - Nếu là kiểm kê định kỳ)

TH2: Xuất dùng nhiều lần:

Khi muốn xuất dùng kế toán ghi:

Nợ TK: 142, 242 - Tổng giá trị dụng cụ, đồ dùng xuất dùng.

(Hoặc TK: 611 - Nếu là kiểm kê định kỳ).

Kỳ này và các kỳ sau theo phân bổ kế toán ghi:

Nợ TK: 641.3 - Giá trị dụng cụ phân bổ trong kỳ.

2.4.2.4 Chi phí khấu hao TSCĐ dùng tại bộ phận bán hàng.

Nợ TK: 641.4 - Tập hợp chi phí KH TSCĐ

Ghi đơn Nợ TK: 009 - Giá trị khấu hao TSCĐ.

2.4.2.5 Chi phí bảo hành sản phẩm.

Tùy thuộc vào tổ chức của công ty mà kế hoạch hạch toán như sau:

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Tài khoản sử dụng: 521 “Chiết khấu thương mại”.

Tài khoản này được dùng để phản ánh số tiền giảm trừ cho khách hàng khi khách hàng mua hàng với số lượng nhiều Kết cấu tài khoản này nh sau:

Bên Nợ: Khoản chiết khấu thương mại.

Bên Có: Kết chuyển khoản chiết khấu thương mại vào cuối kỳ.

ChiÕt khÊu TM chÊp nhËn cho nguêi mua

Kết chuyển vào doanh thu thuần TK: 111, 112, 131

Tài khoản sử dụng: 532 “Giảm giá hàng bỏn”

Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền giảm giá cho khách hàng, do hàng đó bỏn không phù hợp với những thỏa thuận trước đó Kết cấu tài khoản này như sau:

Bên Nợ: Số tiền giảm giá cho khách hàng trong kỳ.

Bên Có: Kết chuyển số giảm giá trong kỳ.

Giảm giá hàng bán chấp nhËn cho nguêi mua

2.3.3 Doanh thu hàng bán bị trả lại.

Tài khoản sử dụng: 531 “Doanh thu hàng bán bị trả lại”

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu số hàng mà khách hàng đã mua nhưng sau đó trả lại cho doanh nghiệp Kết cấu tài khoản này như sau:

Bên Nợ: Doanh thu hàng bán bị trả lại.

Bên Có: Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại trong kỳ và cuối kỳ.

Hàng trả lại nhập kho bị hỏng

TK: 511 Kết chuyển vào doanh thu thuần

Thuế GTGT đuợc giảm trừ

2.3.4 Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước - TK: 333

Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền phải nộp, đã nộp và còn phải nộp cho nhà nước Kết cấu của tài khoản này như sau:

Bên Nợ: Số tiền đã nộp cho nhà nước.

Bên Có: Số tiền phải nộp cho nhà nước.

Dư Có: Số tiền còn phải nộp cho nhà nước.

Thuế GTGT đuợc khấu trừ đầu vào

Tạm trích nộp, trích nộp bổ sung thuế TNDN nếu mức trích lập < số phải nộp

Hoàn nhập thuế TNDN nếu mức trích lập > số phải nộp

Kế toán chi phí bán hàng

- Chi phí bán hàng là các khoản chi phí phát sinh ở quá trình tiêu thụ hàng hóa (Phát sinh trong quá trình bảo quản, giao dịch, vận tải, ).

- Chi phí bán hàng bao gồm: o Chi phí nhân viên: Tiền lương, tiền công phải trả cho nhân viên bán hàng. o Chi phí vật liệu: Các chi phí vật liệu đóng gói để bảo quản, vận chuyển hàng hóa trong quá trình tiêu thụ. o Chi phí dụng cụ đồ dùng cho quá trình tiêu thụ hàng hóa. o Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản, bán hàng như: Nhà kho, cửa hàng, bến bãi, o Chi phí bằng tiền khác: Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng,quảng cáo, hội nghị khách hàng,

Các chi phí phát sinh trong khâu bán hàng cần thiết được phân loại và tổng hợp theo đúng nội dung quy định Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh.

2.4.2.1 Chi phí nhân viên bán hàng.

Nợ TK: 641.1 - Tập hợp chi phí nhân viên.

Có TK: 338 - Các khoản trích theo lương.

2.4.2.2 Chi phí vật liệu, bao bì cho khách hàng.

Nợ TK: 641.2 - Tập hợp chi phí vật liệu, bao bì.

(Hoặc Có TK: 611 - Nếu là kiểm kê định kỳ)

2.4.2.3 Chi phí dụng cụ, đồ dùng.

TH1: Xuất dùng một lần, kế toán ghi:

Nợ TK: 641.3 - Tổng chi phí dụng cụ, đồ dùng xuất dùng.

(Hoặc TK: 611 - Nếu là kiểm kê định kỳ)

TH2: Xuất dùng nhiều lần:

Khi muốn xuất dùng kế toán ghi:

Nợ TK: 142, 242 - Tổng giá trị dụng cụ, đồ dùng xuất dùng.

(Hoặc TK: 611 - Nếu là kiểm kê định kỳ).

Kỳ này và các kỳ sau theo phân bổ kế toán ghi:

Nợ TK: 641.3 - Giá trị dụng cụ phân bổ trong kỳ.

2.4.2.4 Chi phí khấu hao TSCĐ dùng tại bộ phận bán hàng.

Nợ TK: 641.4 - Tập hợp chi phí KH TSCĐ

Ghi đơn Nợ TK: 009 - Giá trị khấu hao TSCĐ.

2.4.2.5 Chi phí bảo hành sản phẩm.

Tùy thuộc vào tổ chức của công ty mà kế hoạch hạch toán như sau:

- Với doanh nghiệp có thể tổ chức bộ phận bảo hành riêng, bộ phận này được hạch toán như bộ phận độc lập thỡ cỏc chi phí bảo hành được tập hợp vào tài khoản 154, chi tiết - Bộ phận bảo hành Khi công việc bảo hành kết thúc kế toán ghi:

Nợ TK: 641.5 - Tập hợp chi phí bảo hành.

Có TK: 154 - Chi tiết bộ phận bán hàng.

- Đối với doanh nghiệp thực hiện trích trước chi phí bảo hành sản phẩm, định kỳ kế toán ghi:

Nợ TK: 641.5 - Tập hợp chi phí bảo hành.

Có TK: 335 - Tổng chi phớ trớch trước.

Khi việc bảo hành thực tế phát sinh, ghi:

Nợ TK: 335 - Chi phí bảo hành phát sinh trong kỳ.

Khi hết thời hạn bảo hành sản phẩm (Hoặc cuối niên độ kế toán) kế toán tiến hành điều chỉnh số trích trước cho phù hợp với số thực tế.

- Doanh nghiệp thực hiện thuê ngoài đối với dịch vụ bảo hành hoặc có bộ phận bảo hành nhưng bộ phận này không hạch toán riêng Khi đó, chi phí bảo hành thực tế phát sinh được kế toán ghi:

Nợ TK: 641.5 - Chi phí bảo hành phát sinh.

2.4.2.6 Chi phí dịch vụ thuê ngoài, chi phí khác bằng tiền.

Nợ TK: 641.7, 641.8 - Chi phí dịch vụ thuê ngoài, chi phí bằng tiền khác.

Có TK: 111, 112, 331 - Tổng chi phí phát sinh.

2.4.2.7 Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng.

Nợ TK: 152, 111 - Thu bằng NVL, bằng tiền.

Có TK: 641 - Sè chi phí bán hàng được giảm.

2.4.2.8 Kết chuyển, phân bổ chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh. Đối với những chi phí bán hàng có liên quan đến kết quả của nhiều kỳ kinh doanh hoặc đối với những doanh nghiệp có kỳ kinh doanh kéo dài Trong kỳ không có sản phẩm tiêu thụ hoặc có sản phẩm tiêu thụ nhưng doanh thu nhỏ thì một phần chi phí bán hàng hoặc toàn bộ chi phí bán hàng được chuyển sang chi phí chờ kết chuyển.

Chi phí bán h ng àng được phân bổ theo công thức sau: được phân bổ theo công thức sau:c phân b theo công th c sau:ổ theo công thức sau: ức sau:

Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng còn cuối kỳ

Chi phí bán hàng phân bổ cho hàng tồn đầu kỳ

Chi phí bán hàng cần phân bổ phát sinh trong kỳ x

Trị giá hàng mua còn lại cuối kỳ

Trị giá mua còn lại cuối kỳ + Trị giá mua hàng xuất trong kỳ

Chó ý: Tiêu thức phân bổ thường sử dụng là trị giá vốn thực tế của thành phẩm.

Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí bán hàng đã phân bổ cho sản phẩm tiêu thụ trong kỳ.

Nợ TK: 911 - CPBH cho sản phẩm tiêu thụ trong kỳ.

Nợ TK: 142, 242 - CPBH phân bổ cho các kỳ sau.

Có TK: 641 - Tổng CPBH phát sinh trong kỳ.

- Đối với những chi phí bán hàng của kỳ trước phân bổ cho kỳ này để xác định kết quả kinh doanh của kỳ này, ghi:

Nợ TK: 911 - CPBH kỳ trước phân bổ cho kỳ này.

Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng như sau:

TK: 641 Chi phí vật liệu, dụng cụ dùng cho BH

Trích luơng và các khoản trích theo luơng

Kết chuyển xác định kết quả KD

Phế liệu thu hồi, vật tu dùng không hết nhËp kho TK: 214

TK: 1331 Thuế GTGT đuợc khấu trừ đầu vào

KhÊu hao TSC§ thuéc bé phËn BH

Trích truớc cho BP bảo hành SP

CP mua ngoài phục vụ cho BH

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ những chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp, quản lý hành chính và chi phí chung khác phát sinh trong toàn bộ doanh nghiệp.

Theo quy định hiện hành, chi phí quản lý doanh nghiệp được chia thành các loại sau:

- Chi phí nhân viên quản lý: Gồm tiền lương, phụ cấp phải trả cho bán giám đốc, nhân viên phòng ban của doanh nghiệp và các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, CPCĐ trên tiền lương công nhân quản lý theo quy định.

- Chi phí vật liệu quản lý: Bao gồm các loại vật liệu, nguyên liệu xuất dùng cho hoạt động quản lý của giám đốc và cỏc phũng ban của doanh nghiệp, sửa chữa TSCĐ phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp.

- Chi phí đồ dùng văn phòng: Chi phí về đồ dùng, dụng cụ cho văn phòng phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp.

- Chi phí khấu hao TSCĐ: Khấu hao của những TSCĐ phục vụ cho công tác quản lý của doanh nghiệp nh: văn phòng làm việc, kho tàng, vật kiến trúc

- Thuế, phí, lệ phí: Bao gồm thuế nhà đất, thuế môn bài và các khoản phí, lệ phí giao thông cầu phà

- Chi phí dự phòng: Các khoản trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khú đũi.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Các khoản chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khú đũi.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài nh tiền điện, nước, thuê sửa chữa TSCĐ phục vụ cho việc quản lý của doanh nghiệp.

- Chi phí khác bằng tiền: Bao gồm các khoản chi bằng tiền ngoài các khoản đã kể trên nh chi hội nghị, chi tiếp khách, chi đào tạo cán bộ, chi trả lãi tiền vay cho sản xuất kinh doanh

Chi phí quản lý doanh nghiệp là một khoản chi phí gián tiếp, do đó cần được lập dự toán và quản lý chi tiêu tiết kiệm, hợp lý Đây là loại chi phí liên quan đến mọi hoạt động của doanh nghiệp do vậy cuối kỳ cần phải được tính toán, phân bổ để xác định kết quả kinh doanh.

6 Kế toán "thuế thu nhập doanh nghiệp" và "chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp"

Tài khoản sử dụng: 333.4 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.

821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

2.6.1 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TK: 333.4).

Tài khoản 333.4 - “Thuế thu nhập doanh nghiệp” phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước.

KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA

TÀI KHOẢN 334 - “THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP”

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp.

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước đã ghi nhận lớn hơn số phải nộp của các năm đó do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại.

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định khi kết thúc năm tài chính.

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.

Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu

Tài khoản 3334 - “Thuế thu nhập doanh nghiệp” có thể có số dư bên Có hoặc số dư bên Nợ.

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp.

- Điều chỉnh tăng số dư đầu năm đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán hoặc điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu của các năm trước.

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thừa.

- Điều chỉnh tăng số dư đầu năm đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước được giảm trừ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm nay do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán hoặc điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu của các năm trước.

2.6.2 Kế toán "chi phí thuÕ thu nhập doanh nghiệp" - TK 821

Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.

KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA

TÀI KHOẢN 821 - CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm.

- Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại.

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm).

Kế toán chi phí hoạt động tài chính (TK 635)

2.7.1 Nội dung chi phí hoạt động tài chính.

Chi phí hoạt động tài chính là chi phí liên quan đến hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính, các nghiệp vụ mang tính chất tài chính của doanh nghiệp, gồm:

- Chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư chứng khoán bao gồm chi phí nắm giữ, chi phí bán chứng khoán và các khoản lỗ khi bán chứng khoán.

- Chi phí liên quan đến hoạt động liên doanh kể cả lỗ trong liên doanh.

- Chi phí liên quan đến hoạt động cho vay vốn.

- Chi phí liên quan đến hoạt động mua bán ngoại tệ.

- Chi phí lãi vay vốn kinh doanh, khoản chiết khấu thanh toán chấp nhận cho khách hàng khi bán sản phẩm, hàng hóa.

- Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn.

- Các chi phí khác liên quan đến hoạt động tài chính.

Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính nh sau:

Chi phí lãi vay hoặc lỗ về ĐT CK

Tiền lãi vay đã trả hoặc trừ vào số tiền đã trả

Hoàn nhập dự phòng đầu tu tìa chính NH, DH

Cuối kỳ kết chuyển CP hoạt động TC TK: 228

Cuối kỳ, k/c chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

Giá trị vốn của tài sản đã bán

Chi phí PS liên quan đến kinh doanh BĐS

Trích dự phòng các khoản đầu tu NH, DH

2.7.2 Nội dung thu nhập hoạt động tài chính (TK: 515)

Thu nhập hoạt động tài chính là tổng các lợi Ých kinh tế doanh nghiệp thu được từ các hoạt động tài chính trong kỳ kế toán, gồm:

- Tiền lãi (Lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, lãi thu được do bán hàng trả chậm, trả góp, trả lãi từ đầu tư trái phiếu ).

- Khoản lãi từ hoạt động mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn.

- Cổ tức và lợi tức được chia.

- Thu nhập từ hoạt động cho thuê quyền sở hữu tài sản, cho thuê cơ sở hạ tầng.

- Thu từ hoạt động kinh doanh bất động sản.

- Lãi từ hoạt động mua bán ngoại tệ.

- Chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng và thanh toán trước thời hạn.

- Thu nhập liên quan đến hoạt động tài chính.

Sơ đồ hạch toán thu nhập hoạt động tài chính nh sau:

Thu lãi về kinh doanh, lãi tiền gủi

Cuối kỳ, kết chuyển chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

Thuế GTGT phải nộp theo PP trục tiếp

TK: 413 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động TC

Lãi về đầu tu tiếp tục bổ sung mua trái phiÕu, tÝn phiÕu

Thu tiền về bán bất động sản

Kế toán chi phí và thu nhập hoạt động khác

2.8.1 Nội dung của chi phí hoạt động khác.

- Chi phí thanh lý nhượng bán tài sản cố định.

- Giá trị còn lại của tài sản cố định thanh lý, nhượng bán.

- Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.

- Gúp các khoản bị phạt về thuế, truy nộp thuế.

- Các khoản chi phí bỏ sót hoặc ghi nhầm sổ kế toán ở kỳ trước.

- Các khoản chi phớ khỏc.

Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động khác nh sau:

Các khoản CP PS về thanh lý, nhuợng bán

TS, khắc phục do thiên tai, hoả hoạn gây ra

Giá trị còn lại của TSCĐ đem thanh lý, nhuợng bán

Cuối kỳ kết chuyển CP hoạt động khác

Truy thu thuÕ xuÊt, nhËp khÈu

Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế

2.8.2 Nội dung thu nhập hoạt động khác.

- Các khoản thu nhập từ hoạt động mua bán, thanh lý, nhượng bán tài sản cố định.

- Các khoản tiền thu được do khách hàng không thực hiện đúng hợp đồng.

- Các khoản thuế được nhà nước miễn giảm trừ thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Thu được từ các khoản nợ phải trả đến nay không xác định được chủ.

- Thu nhập từ các khoản quà biếu, tặng bằng tiền hoặc bằng hiện vật của các cá nhân tổ chức biếu tặng doanh nghiệp.

- Các khoản thu nhập bị bỏ sút quờn không ghi sổ kế toán từ kỳ trước.

- Các khoản thu nhập khác.

Sơ đồ hạch toán thu nhập hoạt động khác nh sau:

Thuế GTGT phải nộp theo PP trục tiếp

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động khác

Các khoản thu về vi phạm HĐKT, thu về các khoản ghi sót

Thu về thanh lý, nhuợng bán TS

Các khoản nợ không xác định đụơc chủ, tiền phạt trừ vào tiền ký quỹ, ký cuợc dài hạn

Xác định kết quả kinh doanh

Trong mọi hình thái xá hội, mọi ngành, mọi doanh nghiệp khi hoạt động kinh doanh đều phải quan tâm đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Theo quy định hiện hành thì kết quả kinh doanh bao gồm:

- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ

- Kết quả hoạt động tài chính.

- Kết quả hoạt động khác.

- Kết quả hoạt động kinh doanh là khoản chênh lệch giữa doanh thu bán hàng thuần với trị giá vốn hàng bán ra và chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng đó bỏn.

- Kết quả hoạt động tài chính là khoản chênh lệch giữa hoạt động tài chính với chi phí hoạt động tài chính.

- Kết quả hoạt động khác là khoản chênh lệch giữa thu nhập hoạt động khác với chi phí hoạt động khác.

TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh: Phản ánh xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một thời kỳ hạch toán.

Phương pháp hạch toán theo sơ đồ sau:

KÕt chuyÓn CP thuÕ TNDN hiện hành (Số du Nợ)

Kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết chuyển giá vốn hàng bán

KÕt chuyÓn chi phÝ hoạt động tài chính TK: 811

KÕt chuyÓn chi phÝ hoạt động khác

Kết chuyển lãi kinh doanh

KÕt chuyÓn CP thuÕ TNDN hiện hành (Số du Có)

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn

Kết chuyển doanh thu hoạt động khác

Kết chuyển lỗ kinh doanh

Các hình thức ghi sổ kế toán

Hệ thống sổ kế toán áp dụng.

Theo chế độ kế toán hiện hành ở nước ta có năm hình thức sổ kế toán: Nhật ký chứng từ (NKCT), nhật ký sổ cái (NKSC), nhật ký chung (NKC), chứng từ ghi sổ (CTGS) và kế toán máy Mỗi một hình thức kế toán có một hệ thống sổ sách riêng, trình tự kế toán riêng thích hợp với từng đơn vị cụ thể và có ưu nhược điểm khác nhau Do đó khi vận dụng hình thức sổ kế toán cần phải căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ, tính chất hoạt động, yêu cầu quản lý, quy mô của Doanh nghiệp, trình độ chuyên môn của nhân viên kế toán để áp dụng cho thích hợp nhằm phát huy ưu điểm, khắc phục nhược điểm của hình thức sổ kế toán sử dụng.

2.10.1 Đối với hình thức nhập ký chung

 Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật kí chung: Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung là tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trờn cỏc sổ Nhật ký để ghi Sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

Hình thức kế toán nhật ký chung gồm có các loại sổ chủ yếu sau:

+Sổ nhật kí chung, Sổ nhật kí đặc biệt.

+Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

 Trỡnh tù ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung (biểu số 01)

(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổNhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp các đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ hoặc cuối tháng, tuỳ thuộc vào khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ cái Sau khi đã loại trừ sổ trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt nếu có.

(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các Báo cáo tài chính.

Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng phát sinh Cú trờn Bảng cân đối phát sinh phải bẳng Tổng phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Cú trờn sổ Nhật ký chung và các sổ nhật ký đặc biết sau khi đã loại trừ số trùng lặp trờn cỏc sổ Nhật ký đặc biệt cùng kỳ.

Trỡnh tù ghi sổ kế toán theo hình thức NKC

2.10.2 Đối với hình thức nhật ký sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ nhật ký đặc biệt Sổ (thẻ) kế toán chi tiÕt

Bảng tổng hợp chi tiÕt

Ghi hàng ngày Đặc trưng cơ bản của hình thức này là các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký-sổ cái Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký-sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.

Hình thức Nhật ký-sổ cái gồm có các loại sổ kế toán sau:

 Trỡnh tù ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký-sổ cái:

(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào sổ Nhật kớ-sổ cỏi Số liệu của mỗi chứng từ được ghi trên một dòng ở cả hai phần Nhật ký và phần Sổ cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho những chứng từ cùng loại phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ một đến ba ngày Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi sổ Nhật ký-

Sổ cái, được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

(2) Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào sổ Nhật kí- Sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu của cột phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng tài khoản ở phần Sổ cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn cứ vào số phát sinh các tháng trước và số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng này Căn cứ vào số dư đầu tháng và số phát sinh trong tháng kế toán tính ra số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Nhật ký-Sổ cái.

(3) Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng, cuối quý trong sổ Nhật ký-Sổ cái phải đảm bảo các yêu cầu sau:

Tổng số tiền của cột “phỏt sinh” ở phần Nhật ký = Tổng số phát sinh Nợ của tất cả các tài khoản =Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản.

Tổng số dư Nợ của các tài khoản = Tổng số dư Có của các tài khoản.

(4) Các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng phải được khoá sổ để cộng số phát sinh

Nợ, số phát sinh Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng Căn cứ vào số liệu khoá sổ của các đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết” cho từng tài khoản Số liệu trên “ Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu với số phát sinh

Nợ, số phát sinh Có và số dư cuối tháng của từng tài khoản trên sổ Nhật ký-Sổ cái.

Số liệu trên Nhật kớ-sổ cỏi và trên “ Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khoá sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập bỏo cỏ tài chính.

Trỡnh tù ghi sổ kế toán theo hình thức NKSC

Sổ (thẻ) kế toán chi tiÕt

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chi tiÕt

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng §èi chiÕu, kiÓm tra

2.10.3 Đối với hình thức chứng từ ghi sổ.

 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+Ghi theo thời gian trên sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ.

+Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ cái.

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, cú cựng nội dung kinh tế.

Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ sách kế toán sau: +Chứng từ ghi sổ.

+Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

 Trỡnh tù ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ:

(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cỏi Cỏc chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

50 Thực trạng kế toán bán hàng và XĐKQ tại cn Công ty cổ phần sài gòn phụ tùng ô tô 50

Hình thức doanh nghiệp

CN Công ty cổ phần Sài Gòn pHụ tùng ô tô - là công ty góp vốn có hai thành viên trở lên được thành lập theo quyết định của UBND Thành phố

Hà Nội - Giấy chứng nhận ĐKKD số 0102033304 - Sở kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội.

Ngành nghề kinh doanh

o Kinh doanh, sản xuất, gia công nội ngoại thất xe hơi. oTổ chức bán buôn bán lẻ các mặt hàng thuộc lĩnh vựchoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp. o Trực tiếp nhập hàng từ Công ty phụ tùng ô tô Việt Nam

Vốn điều lệ

Tổng số vốn điều lệ: 2.800.000.000 (Hai tỷ tám trăm triệu đồng chẵn).

1.1.4 Thông tin liên hệ Địa chỉ: 460XD, Đống Đa, Tp Hà Nội. Điện thoại: 0437763854 - Fax: 0437763583

Đặc điểm chung của Công ty

1.2.1 Quá trình hình thành và phát triển

Là mét doanh nghiệp được sinh ra từ nền kinh tế thị trường,CN Công ty cổ phần Sài Gòn phụ tùng ô tô được thành lập theo quyết định của Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà nội

- Đăng ký kinh doanh sè: 0102033304 cấp ngày 08/01/2003

CN Công ty cổ phần Sài Gòn phụ tùng ô tô là một đơn vị hạch toán độc lập, hoạt động dưới sự kiểm tra giám sát của các cơ quan quản lý Thành phố Hà nội Công ty có trụ sở chính tại 460XD Đống Đa, Tp Hà Nội Địa bàn hoạt động rộng khắp cả nước.

Là công ty mới thành lập nhưng với đội ngũ nhân viên giỏi, có trình độ cao và bề dày kinh nghiệm kết hợp với sự nhiệt tình năng động Công ty đã ngày một phát triển không ngừng góp phần nhỏ bé vào công cuộc đổi mới của Đảng và Nhà nước.

M t s ch tiêu Công ty ột số chỉ tiêu Công ty đạt được trong thời gian qua: ố chỉ tiêu Công ty đạt được trong thời gian qua: ỉ tiêu Công ty đạt được trong thời gian qua: đạt được trong thời gian qua: được trong thời gian qua:t c trong th i gian qua:ời gian qua:

STT Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2010 Năm 2011

3 Chi phí QL kinh doanh 1000đ 873.302,550 1.256.892,432

5 Thu nhập BQ người/ năm 1000đ 21.600 26.400

Ghi chó: Doanh nghiệp là đơn vị sản xuất, kinh doanh nội thất ô tô mới thành lập được miễn thuế TNDN trong năm đầu và 50% trong 9 năm tiếp theo.

1.2.2 Định hướng và phương châm hoạt động

CN Công Ty cổ phần Sài Gòn phụ tùng ô tô phấn đấu trở thành một trong những công ty hàng đầu tại Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực tư vấn, thiết kế hệ thống; phát triển bền vững; tạo môi trường tốt nhất để phát triển tài năng các thành viên trong công ty; đem lại lợi Ých lâu dài cho khách hàng.

Mục tiêu phát triển của chúng tôi là cung cấp cho khách hàng những linh kiện ô tô hiệu quả và kinh tế nhất Giúp doanh nhân nâng cao sản phẩm của mình

Mong muốn của chúng tôi là mỗi dịch vụ và sản phẩm Công ty đem đến cho khách hàng không chỉ là những công cụ khoa học - công nghệ hiện đại.Quan trọng hơn cả, đó phải là một hệ thống giải pháp tổng thể, đem lại hiệu quả tối ưu cho mọi quy trình hoạt động của khách hàng, đáp ứng đúng nhu cầu thực tế của khách hàng, góp một phần công sức vào sự phát triển bền vững của khách hàng.

đặc điểm tổ chức hoạt kinh doanh và tổ chức quản lý tại cn công ty cổ phần sài gòn phụ tùng ô tô

1.3.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh

Là Công ty chuyên sản xuất nọi ngoại thất ụtụ và cung cấp các dịch vụ, sản phẩm công nghệ mới, Công ty phải hoàn thành các nhiệm vụ sau:

- Quản lý và sử dụng vốn đúng chế độ hiện hành, phải tự trang trải về vốn, đảm bảo kinh doanh có lãi.

- Nắm bắt khả năng kinh doanh

- Chấp hành và thực hiện đầy đủ chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nước về hoạt động sản xuất kinh doanh Đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người lao động

Mặt hàng kinh doanh của Công ty chủ yếu là các sản phẩớinoij ngoại thất ô tô:

- Tư vấn nâng cấp nội ngaọi thất ô tô

- Sản phẩm được ưa chuộng nhất thê giới đó là nệm da conolly

- âm thanh hình ảnh xe hơi

- Chăm sóc toàn diện xe

Cơ cấu nhân sự

Ban giám đốc khối hành chính khối kinh doanh khối kỹ thuật

1.4.2.1 Khối Hành Chính o Tham mưu cho lãnh đạo Công ty trong lĩnh vực quản lý các hoạt động tài chính - kế toán, trong đánh giá sử dụng tài sản, tiền vốn theo đúng chế độ quản lý tài chính của Nhà nước. o Trên cơ sở các kế hoạch tài chính và kế hoạch sản xuất kinh doanh xây dựng kế hoạch tài chính của toàn Công ty o Tổ chức quản lý kế toán (Bao gồm đề xuất tổ chức bộ máy kế toán và hướng dẫn hạch toán kế toán) Kiểm tra việc hạch toán kế toán đúng theo chế độ kế toán Nhà nước ban hành o Định kỳ tập hợp phản ánh cung cấp các thông tin cho cho lãnh đạo Công ty về tình hình biến động của các nguồn vốn, vốn, hiệu quả sử dụng tài sản vật tư, tiền vốn của Công ty. o Tham mưu đề xuất việc khai thác Huy động các nguồn vốn phục vụ kịp thời cho sản xuất kinh doanh đúng theo các quy định của Nhà nước. o Kiểm tra hoạt động kế toán tài chính của Công ty o Tổ chức hạch toán kế toán các hoạt động sản xuất kinh doanh của Văn phòng Công ty Tiếp nhận và phân phối các nguồn tài chính (trợ cước, trợ giá, hỗ trợ lãi suất dự trữ lưu thông, cấp bổ sung vốn lưu động hoặc các nguồn hỗ trợ khác của Nhà nước ), đồng thời thanh toán, quyết toán với Nhà nước, các cấp, các ngành về sử dụng các nguồn hỗ trợ trên. o Phối hợp cỏc phũng ban chức năng trong Công ty nhằm phục vụ tốt công tác sản xuất kinh doanh cũng như công tác chỉ đạo quản lý của lãnh đạo Công ty. o Trang bị thiết bị, phương tiện làm việc cho toàn bộ nhân viên trong Công ty. o Đảm bảo tất cả các thông tin các văn bản giấy tờ thủ tục đi đến của Công ty được thông suốt.

Quản lý lưu trữ các văn bản. o Đảm bảo trật tự an ninh, tài sản cho toàn cơ quan.

1.4.2.2 Khối Kinh Doanh a Công tác kế hoạch. o Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn và dài hạn của Công ty o Tham khảo ý kiến của cỏc phũng có liên quan để phân bổ kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch dự trữ lưu thông, kế hoạch nhập, xuất hàng hóa và các kế hoạch khác của Công ty trình Giám đốc. o Dự báo thường xuyên về cung cầu, giá cả hàng hoá thị trường trong phạm vi toàn quốc nhằm phục vụ cho sản xuất kinh doanh của Công ty. o Cân đối lực lượng hàng hoá và có kế hoạch điều hoà hợp lý trong sản xuất lưu thông góp phần bình ổn thị trường đạt hiệu quả kinh doanh trong toàn bộ Công ty. o Tổ chức quản lý công tác thông tin kinh tế, báo cáo thống kê trong toàn bộ Công ty để tổng hợp báo cáo thường xuyên theo định kỳ lên Giám đốc hoặc báo cáo đột xuất khi Giám đốc yêu cầu và báo cáo lên cấp trên theo quy định. o Bảo đảm bí mật các thông tin kinh tế đối với những người không có trách nhiệm để tránh thiệt hại cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. o Làm báo cáo sơ kết, tổng kết 6 tháng và hàng năm của Tổng công ty. b Công tác kinh doanh. o Tham mưu cho Giám đốc về các hoạt động kinh doanh toàn Công ty và trực tiếp tổ chức kinh doanh trên thị trường để thực hiện kế hoạch của Công ty. o Xây dựng các chiến lược nhằm đảm bảo hiệu quả kinh doanh cao nhất. o Thực hiện các Hợp đồng kinh tế. o Khi được uỷ quyền được phép ký kết các Hợp đồng mua bán hàng hoá,vận tải, để tạo điều kiện chủ động với thị trường nâng cao hiệu quả kinh tế của hoạt động kinh doanh. o Phối hợp với các đơn vị mở rộng và phát triển thị trường ngày một lớn mạnh. o Phối hợp với cỏc phũng ban, khai thác các nguồn hàng khác nhau, nâng cao hiệu quả kinh doanh

1.4.2.3 Khối Kỹ Thuật. o Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về các vấn đề liên quan đến mảng kỹ thuật cao còng nh các dịch vụ kỹ thuật khác của Công ty. o Nghiên cứu giải pháp cho khách hàng. o Nghiên cứu ứng dụng những tiến bộ KHKT để phục vụ ngành nghề kinh doanh của Công ty. o Xây dựng tiêu chuẩn chất lượng các loại sản phẩm o Kết hợp với Bộ phận kinh doanh để xây dựng giải pháp, tư vấn cho khách hàng. o Kết hợp với Bộ phận kinh doanh nghiên cứu tạo mẫu dáng thương hiệu, nhón mỏc sản phẩm theo yêu cầu của thị trường; Làm các thủ tục đăng ký bản quyền thương hiệu, kiểu dáng với các cơ quan hữu trách của Nhà nước. o Tư vấn lập báo cáo nghiên cứu tiền khả thi, khả thi, thiết kế kỹ thuật, công nghệ các công trình về các mặt hàng sản phẩm kinh doanh của Công ty. o Luôn luôn nghiên cứu công nghệ thiết bị mới để luôn dẫn đầu. o Đào tạo cán bộ cho các bộ phận khác trong doanh nghiệp am hiểu về kỹ thuật o Chủ động nghiên cứu sáng tạo, sản xuất , lắp ráp các sản phẩm về nội thất xe hơi, điều khiển tự động,… có chất lượng cao, phù hợp nhu cầu thị trường theo định hướng phát triển của công ty o Hỗ trợ ban Giám đốc trong việc định hướng phát triển sản phẩm và thị trường.

Đặc điểm tổ chức quản lý

Là mét doanh nghiệp tư nhân,CN Công ty cổ phần Sài Gòn phụ tùng ô tô tổ chức quản lý theo mô hình trực tuyến: Đứng đầu là Ban giám đốc công ty chỉ đạo trưc tiếp cỏc phũng ban Giúp việc cho Giám đốc là cỏc phũng ban chức năng.

Tình hình thực tế kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở CN công ty cổ phần sài gòn phụ tùng ô tô 60 1 Kế toán bán hàng

ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG Ở CN CÔNG TY CỔ PHẦN SÀI GềN PHỤ TÙNG Ô TÔ

2.1.1 Tình hình thực tế về công tác bán hàng ở công ty

CN Công ty cổ phần Sài Gòn phụ tùng ô tô chủ yếu bán hàng theo phương thức giao trực tiếp tại công ty Hiện nayCN Công cổ phần Sài Gòn phụ tùng ô tô áp dụng các hình thức thanh toán chủ yếu:

- Hình thức bán hàng thu tiền ngay: Theo hình thức này, hàng hóa được tiêu thụ đến đâu thu tiền ngay đến đó như tiền mặt, séc, ngân phiếu

- Hình thức bán hàng chưa thu được tiền: Theo hình thức này khách hàng mua hàng nhưng chưa thanh toán tiền.

2.1.2 Thủ tục bán hàng và chứng từ kế toán.

Tại CN Công ty cổ phần Sài Gòn phụ tùng ô tô hàng hóa xuất chủ yếu cho các Đại lý bán ô tô của cả nước.

Kế toán bán hàng ở CN Công ty cổ phàn sài gòn phụ tùng ô tô sử dụng các tài khoản sau:

Thủ tục xuất kho bán hàng tuân theo đúng quy định của Nhà nước.

Phòng kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua bán, xác nhận đơn hàng của đơn vị cần mua hàng Phiếu xuất kho lập trờn mỏy, định khoản theo đúng nội dung kinh tế phát sinh và được lập thành 03 liên:

- Liên 2: Giao cho Phòng kinh doanh để giao hàng cho khách (Sau khi lấy hàng chuyển về Phòng kế toán viết hóa đơn (GTGT)).

- Liên 3: Chuyển tới thủ kho để làm chứng từ xuất hàng.

BI U 4:ỂU 4: Đơn vị:CN Công ty cổ phần Sài

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 08 năm 2010

Mẫu sè 02 - VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng

Họ tên người nhận hàng: Công Ty Toyota Mỹ Đình

Xuất tại kho: 460XD Đống Đa - HN Định khoản 1:

Tên nhãn hiệu quy cách Đ/vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng thành tiền bằng chữ: Bảy mươi mốt triệu bốn trăm bốn mươi hai ngàn đồng.

Thủ kho Kế toán trưởng

Sau khi giao hàng, thủ kho viết số lượng thực xuất vào liên 2 và liên 3 sau đó chuyển liên 2 về Phòng kế toán để kế toán kiểm tra, điều chỉnh lại phiếu xuất kho (Nếu phiếu xuất sai lệch với thực tế) và viết hóa đơn (GTGT).

Hóa đơn (GTGT) của đơn vị được lập thành 03 liên:

- Liên 3: Giao cho kế toán theo dõi.

Mẫu sè: 01 GTGT - 3LL AB/2010B

N 0 : 091874 Đơn vị bán hàng: CN Công ty Cổ phần Sài Gòn phụ tùng ô tô

Họ tên người mua hàng: A Thức Đơn vị: Công ty Toyota Mỹ Đình Địa chỉ: Phạm Hùng - HN

MST: 0101228603 STT Tên hàng hóa Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 3.402.000

Tổng cộng tiền thanh toán

Số tiền viết bằng chữ: (Bảy mươi mốt triệu bốn trăm bốn mươi hai ngàn đồng.)

(Ký, ghi rõ họ, tên)

Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ, tên)

Thủ trưởng đơn vị(Ký, ghi rõ họ, tên)

Hàng ngày, mỗi khi nhận được chứng từ gốc phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh, kế toán kiểm tra chứng từ về mọi mặt, căn cứ vào nội dung nghiệp vụ trên chứng từ xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi

Có và ghi các nội dung cần thiết của chứng từ vào Nhật ký Chung

Diễn giải Tài khoản Số tiền

Sè Ngày Nợ Có Nợ Có

Thanh toán nợ cho Cty phụ tùng Việt Nam bằng tiền gửi NH 331 112 22,500,000 22,500,000 091874

Bán Canopy cho Công ty toyota Mỹ Đình 131 511 68,040,000 68,040,000

Thanh toán tiền lương nhân viên tháng

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc và sổ Nhật ký chung, kế toán ghi

Sổ cái các tài khoản kế toán có nghiệp vụ phát sinh Ví dụ với sổ Nhật ký chung trong tháng 8/2009 nh trên, kế toán ghi Sổ cỏi cỏc tài khoản 131, 511,

BIỂU 07: SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN

SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 131 - Phải thu của khách hàng

0 Bán canopy cho Toyota Mỹ Đình 1 511 68,040,000

0 Cty toyota thanh toán tiền hàng 112 41.442.000

SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh 911 672.476 000

2.1.3 Quy trình kế toán bán hàng.

Căn cứ vào hợp đồng mua bán có ghi rõ loại hàng hóa, số lượng bán, phương thức thanh toán, thời hạn thanh toán Kế toán vào phần hành kế toán bán hàng của phần mềm và nhập dữ liệu vào máy cho bỳt toỏn bán hàng theo các chỉ tiêu dưới đây và các chỉ tiêu này được thể hiện trên phiếu xuất kho viết bằng máy

- Ngày tháng phát sinh nghiệp vụ.

- Tên khách hàng - Theo mã khách hàng.

- Diễn giải nội dung nghiệp vụ.

- Tên hàng - Theo mã hàng.

- Số lượng, đơn giá bán.

- Định khoản của cỏc bỳt toỏn doanh thu, giá vốn và thuế GTGT.

Sau khi xuất kho căn cứ vào số thực xuất mà thủ kho đã ghi vào Liên 2 và Liên 3, kế toán tiến hành điều chỉnh chênh lệch trờn mỏy (Nếu có) giữa số liệu của phiếu xuất kho trờn mỏy và số lượng thực xuất, đồng thời ghi số hóa đơn GTGT trên phiếu xuất kho trờn mỏy Dữ liệu sau khi điều chỉnh được máy tự động chuyển ghi vào các sổ: Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết TK 511, thẻ kho, sổ chi tiết Tk 131 “Trường hợp bán chịu”, sổ chi tiết TK 333.1 Nh các biểu sau:

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

S ố NT S ố l ượ ng Đơ n giá Th à nh ti ề n

Sổ này có 02 trang, đ ợc đánh số từ 01 đến 02.trang

Ng ời lập Kế toán tr ởng Giám đốc

Ch ứ ng t ừ TK đố i ứ ng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc và sổ chi tiết bán hàng (Biểu 08) kế toán vào sổ chi tiết TK 511 nh biểu sau:

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

91874 05/8 Xuất bán cho Cty toyota mỹ đình

31/08 Kết chuyển sang xác định kết quả kinh doanh

Căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng, khi kế toán vào sổ chi tiết TK 511 thì đồng thời lập sổ chi tiết tài khoản 131 cho từng đối tượng khách hàng (Nếu khách hàng mua chịu) hoặc lập phiếu thu, vào sổ chi tiết TK 111 (Với khách hàng mua hàng trả tiền ngay) theo các biểu sau:

Tên đơn vị: CN Công ty Cổ phần Sài Gòn phụ tùng ô tô

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN - TK 131

Tháng 8/2010 Tên khách hàng: Công ty Toyota Mỹ Đình n v : ng Đơn vị: Đồng ị: Đồng Đồng

Trích yếu TK đối ứng

BN15 25/8 Cty Toyota Mỹ Đình thanh toán tiền hàng

Trường hợp bán hàng thu tiền ngay bằng tiền mặt thì kế toán vào phần hành tiền mặt để nhập tổng số tiền thu theo định khoản của bỳt toỏn doanh thu ở phiếu xuất kho Dữ liệu này được thể hiện trên phiếu thu “Biểu 09” và sẽ được máy chuyển vào sổ chi tiết TK 111 nh sau:

BI U 11:ỂU 4: Đơn vị: CN Công ty

Cổ phần Sài Gòn phụ tùng ô tô

Mẫu sè: 01-TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của

Họ tên người nộp tiền: Anh Hùng Địa chỉ: Công ty Hon Da GiảI Phóng

Lý do nép: Thanh toán tiền cho hóa đơn số 91879 ngày 12/08/2010 nghìn đồng

Kèm theo: (HĐ 91879) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ: )

Thủ trưởng Kế toán trưởng

Cuối tháng kế toán vào phần hành hàng hóa chạy mục tổng hợp hàng hóa, tổng hợp toàn bộ hàng hóa bán ra trong tháng sau đó máy tự động chuyển ghi vào sổ chi tiết hàng hóa.

SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA

Tên hàng hóa: nệm da Đơn vị tính: bé

Mó sè: MT IBM Chứng từ

SH NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Dư đầu tháng 8/2008

03/N 28/8 Nhập 10 53.200.000 12 63.600.000 của công ty Việt

Hàng tháng khi phát sinh các nghiệp vụ xuất bán hàng hóa, cùng với việc lập sổ chi tiết TK: 156, kế toán đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK: 156.1 giá mua hàng hóa và phân bổ chi phí mua hàng hóa như: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ trên tài khoản chi tiết 156.2 như sau:

TK 1561 n v : ng Đơn vị: Đồng ị: Đồng Đồng

Diễn giải TK đối ứng

98174 05/8 Xuất bán cho Công ty

Căn cứ vào hoá đơn vận chuyển, bốc dỡ, các khoản phí lệ phí, các khoản thuế không hoàn lại kế toán tập hợp chi phí mua hàng và phân bổ cho từng loại hàng hoá bán ra để ghi nhận gớa vốn hàng bán theo tiêu thức sau:

Chi phí mua hàng của một đơn vị hàng hóa

= Tổng chi phí mua hàng

Tổng giá trị hàng mua

Chi phí mua hàng của hàng hóa đã bán

= Số luợng hàng hóa đã bán x

Chi phí mua hàng của một đơn vị hàng hóa

K hi có phát sinh nghiệp vụ bán hàng, căn cứ vào chứng từ phân bổ chi phí mua hàng, kế toán ghi sổ chi tiết tài khoản 156.2 nh sau:

PC162 05/08 Chi phí vận chuyển 632 120 000

Số dư cuối kỳ 140 000 Đồng thời kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán khi các nghiệp vụ bán hàng xảy ra vào tài khoản 632.

TK 632 (Tháng 8/2010) n v : ng Đơn vị: Đồng ị: Đồng Đồng

98174 05/08 Xuất bán Cty Toyota Mỹ Đình

PC162 05/08 Chi phí vận chuyển, bốc dỡ

31/08 K/c xác định kết quả KD doanh

2.2 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG.

2.2.1 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

2.2.1.1 Nội dung chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại CN Công ty Cổ phần Sài Gòn phụ tùng ô tô. Ở CN Công ty Cổ phần Sài Gòn pHụ tùng ô tô chi phí bán hàng gồm: Chi phí quảng cáo, chi tiền công tỏc phớ, chi bảo hành bảo dưỡng, chi tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng, khấu hao tài sản cố định.

Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các khoản tiền lương nhân viên quản lý, trả lãi vay Ngân hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí văn phòng

Công ty sử dụng các tài khoản:

- Tài khoản 641: Chi phí bán hàng.

- Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được tập hợp như sau:

Chứng từ chi phí liên quan đến chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh và được chi bằng tiền mặt Kế toán vào phần hành kế toán tiền mặt của phần mềm và nhập dữ liệu vào máy cho bỳt toỏn chi phí theo các chỉ tiêu dưới đây và các chỉ tiêu này được thể hiện trên phiÕu chi viết bằng máy “Biểu số 16”.

PHIẾU CHI Đơn vị: CN Công ty

Cổ phần Sài Gòn phụ tùng ô tô

Mẫu sè: C22-H (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của

Họ tên người nhận tiền: Chị Hoa Địa chỉ: Cửa hàng VPP 38 Hai Bà Trưng

Lý do chi: Trả tiền văn phòng phẩm tháng 1

Số tiền: 924 000 (Bằng chữ): Chín trăm hai tư ngàn đồng.

Kèm theo: 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ: )

Thủ trưởng Kế toán trưởng

Vớ dô, Chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 8/2009 được tập hợp là: 30 903 000VNĐ, Căn cứ vào chứng từ gốc và sổ Nhật ký chung, kế toán phản ánh vào sổ cái tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp nh sau (Biểu số 18).

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

PC01 02/08 Mua văn phòng phẩm 111 840 000

PC04 04/08 Trả tiền chuyển phát nhanh

PC08 17/08 Chi phí tiếp khách 111 650 000

KT 30/08 KC chi phí lương bộ phận Q.L

KT 30/08 Trả tiền điện thoại 112 6 855 000

2.2.2 Kế toán xác định kết quả bán hàng

Định dạng
Số trang	92
Dung lượng	2,3 MB