Kế toán lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa

Viện Đại Học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập nghiệp vụ LỜI NĨI ĐẦU Để q trình lưu thơng hàng hóa diễn thuận tiện, đưa hàng hóa từ nơi sản xuất tới nơi có nhu cầu ngược lại đưa nhu cầu khách hàng tới nhà sản xuất nhằm đảm bảo cân cung – cầu thị trường Trong q trình doanh nghiệp thương mại giữ vai trò quan trọng người phân phối lưu thơng hàng hóa, phục vụ người tiêu dùng thúc đẩy trình tái sản xuất xã hội Sau năm nước ta gia nhập WTO kinh tế có bước phát triển tích cực Q trình hội nhập kinh tế giới tạo thuận lợi lớn, giúp tiếp cận thị trường mở rộng thị trường kinh doanh, hàng hóa trở nên đa dạng, phong phúc Tuy cạnh tranh lại diễn ngày gay gắt, liệt không doanh nghiệp nước mà cạnh tranh với doanh nghiệp nước ngồi Vì doanh nghiệp thương mại muốn tồn phát triển phải xây dựng cho chiến lược kinh doanh khả thi, quản lý tổ chức công tác thực hiệu quả, xác định mặt hàng kinh doanh chiến lược, nâng cao phong cách phục vụ nhằm đạt lợi nhuận mong muốn Muốn đạt điều trên, việc bố trí, xếp cách hợp lý q trình lưu chuyển hàng hóa xác định kết tiêu thụ hàng hóa quan trọng Chính báo cáo thực tập nghiệp vụ em chọn nghiệp vụ: “ Kế tốn lưu chuyển hàng hóa xác định kết tiêu thụ hàng hóa” Nội dung báo cáo chia thành phần: Phần I: Tìm hiểu chung tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Phát triển Sao Việt Phần II: Thực tế nghiệp vụ kế toán lưu chuyển hàng hoá xác định kết tiêu thụ hàng hố Cơng ty TNHH Thương mại Phát triển Sao Việt Phần III: Nhận xét, đánh giá số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện kế tốn lưu chuyển hàng hố xác định kết tiêu thụ hàng hố Cơng ty TNHH Thương mại Phát triển Sao Việt Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2 Trang Viện Đại Học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập nghiệp vụ PHẦN I: TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN SAO VIỆT I Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Phát triển Sao Việt Đặc điểm sơ đồ máy kế toán: a Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty: Kế toán trưởng Kế toán toán tiền lương Kế toán hàng hoá bán hàng Kế toán thuế kiêm kế tốn tổng hợp Thủ quỹ Hình 1.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty b Đặc điểm máy kế tốn cơng ty Cơng ty TNHH Thương mại Phát triển Sao Việt có máy kế tốn tổ chức theo mơ hình tập trung, tồn cơng tác kế tốn thực phịng kế tốn Cơng ty Bộ phận kế tốn phận quan trọng cấu Cơng ty kế tốn cơng cụ hỗ trợ đắc cho giám đốc ban lãnh đạo ty để đánh giá trung thực,kịp thời đầy đủ tồn tài sản phân tích hiệu việc sử dụng vốn, hiệu kinh doanh, xác định rõ lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt đạt thời gian đó… Với chức nhiệm vụ mình, phịng kế tốn cơng ty tổ chức gồm nhân viên, người phụ trách phần hành riêng bao gồm: - Một kế toán trưởng Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2 Trang Viện Đại Học Mở Hà Nội - Một kế toán toán tiền lương - Một kế toán hàng hoá bán hàng - Một kế toán thuế kiêm kế toán tổng hợp - Một thủ quỹ Báo cáo thực tập nghiệp vụ Nhiệm vụ phận máy kế toán a Kế toán trưởng: Nguyễn Thị Tươi Chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc công ty công việc thuộc phạm vi tránh nhiệm quyền hạn mình: + Tổ chức cơng tác kế tốn máy kế tốn phù hợp với tổ chức kinh doanh công ty Đảm bảo nhân viên kế toán phân cơng lực hồn thành cơng việc + Tổ chức thực kiểm tra thực chế độ chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế tốn, chế độ sổ kế tốn, sách thuế,… + Có nhiệm vụ xác định phản ánh xác, kịp thời, chế độ, kết kiểm kê tài sản hàng kì,đề xuất biện pháp xử lý lập đầy đủ hạn báo cáo tài theo yêu cầu quản lý theo quy định Nhà nước b Kế toán toán tiền lương: Vũ Thị Huệ - Về toán: đảm nhận phụ trách việc giao dịch với ngân hàng, chịu trách nhiệm toán theo dõi khoản tốn cơng ty với nhà cung cấp, khách hàng với công ty Đôn đốc nhân viên kinh doanh, nhân viên kĩ thuật… có trách nhiệm thu hồi khoản nợ khách hàng Đồng thời phải lập sổ theo dõi cho trường hợp - Về tiền lương khoản trích theo lương: Tổ chức ghi chép hạch tốn, cung cấp thơng tin tình hình sử dụng lao động Cơng ty, chi phí tiền lương khoản trích nộp BHXH, BHYT… c Kế toán hàng hoá bán hàng: Ninh Thị Nga - Phản ánh kịp thời khối lượng hàng bán, theo dõi quản lý tình hình biến động dự trữ hàng hoá, phát hiện, xử lý kịp thời hàng hoá ứ đọng Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2 Trang Viện Đại Học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập nghiệp vụ - Phản ánh doanh thu bán hàng khoản điều chỉnh doanh thu, giá vốn hàng bán…bằng ghi chép kế toán tổng hợp chi tiết hàng hoá tồn kho, hàng hoá bán - Lập báo cáo nội tình hình thực kế hoạch chi phí bán hàng hố, kết kinh doanh nhóm hàng, mặt hàng tiêu thụ chủ yếu d Kế toán tổng hợp kế toán thuế: Vũ Thị Phượng - Kế toán tổng hợp: Tổng hợp, đối chiếu, kiểm tra tất tiêu kế toán từ báo cáo phận cung cấp, xác định kết kinh doanh giúp kế tốn trưởng lập báo cáo tài - Kế toán thuế: vào hoá đơn mua hàng hoá, tài sản,… vào kết hoạt động kinh doanh Cơng ty tính tốn, tổng hợp thuế khoản phải nộp ngân sách Nhà nước e Thủ quỹ: Đoàn Thị Vân Chịu trách nhiệm quản lý theo dõi việc nhập xuất quỹ tiền mặt, có nhiệm vụ thu chi tiền mặt có đạo cấp II Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Đặc điểm tổ chức sổ sách kế tốn Cơng ty Hệ thống sổ công ty TNHH TM Phát triển Sao Việt chia thành loại là: sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết - Sổ kế toán tổng hợp bao gồm: Sổ Nhật ký: dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ kế tốn niên độ kế tốn theo trình tự thời gian quan hệ đối ứng tài khoản nghiệp vụ Số liệu kế tốn sổ Nhật ký phản ánh tổng số phát sinh bên Nợ bên Có tất tài khoản kế tốn sử dụng Cơng ty Sổ Cái: dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ niên độ kế toán theo tài khoản kế toán quy định Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa Số liệu kế toán Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình kết hoạt Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2 Trang Viện Đại Học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập nghiệp vụ động kinh doanh Công ty Bảng cân đối số phát sinh: bảng kiểm tra tính xác việc ghi sổ kế tốn thơng qua việc kiểm tra tính cân đối cặp số liệu bảng Cơ sở để lập số phát sinh số dư cuối kỳ từ sổ - Sổ kế toán chi tiết: dùng để ghi chép theo dõi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý Số lượng sổ chi tiết mở tùy theo yêu cầu quản lý công ty Như: Sổ quỹ tiền mặt: theo dõi thu chi tồn quỹ hàng ngày Sổ chi tiết hàng hố: mở để theo dõi tình hình nhập, xuất loại hàng hoá Được mở chi tiết cho loại hàng hoá xác định Sổ chi tiết tài sản cố định: mở để theo dõi tình hình tăng, giảm tài sản cố định Trên sở sổ kế toán mở, đến kỳ báo cáo kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu, lập báo cáo tài có liên quan phục vụ cho công tác quản lý Công ty Đặc điểm vận dụng chứng từ a Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Hiện Cơng ty TNHH Thương mại Phát triển Sao Việt áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung - Sổ Nhật ký đặc biệt: Sổ Nhật ký mua hàng, Sổ Nhật ký bán hàng, … - Sổ - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Nội dung, kết cấu phương pháp ghi sổ theo chế độ kế toán Bộ Tài quy định Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2 Trang Viện Đại Học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập nghiệp vụ Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung: Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng, định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: Hình 1.2: Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung Từ sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung ta thấy quy trình ghi chép sau: - Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt sổ, Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2 Trang Viện Đại Học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập nghiệp vụ thẻ kế toán chi tiết, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp - Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ b Hệ thống tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế tốn thống Bộ Tài quy định Hệ thống tài khoản Công ty bao gồm tài khoản cấp 1, tài khoản cấp 2, tài khoản bảng cân đối kế tốn tài khoản ngồi bảng cân đối kế toán c Các chế độ kế toán: - Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty chế độ kế toán cho doanh nghiệp nhỏ vừa theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài - Kỳ kế tốn Cơng ty: ngày 01/01 hàng năm kết thúc vào ngày 31/12 năm - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng cho khấu hao tài sản cố định theo quy định Nhà nước - Phương pháp kế toán chi tiết hàng hóa tồn kho: Cơng ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng hoá tồn kho - Phương pháp tính thuế GTGT Cơng ty theo phương pháp khấu trừ - Đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia “đ”, ký hiệu quốc tế “VND”) Trường hợp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ngoại tệ, phải ghi theo nguyên tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái thực tế quy đổi theo tỷ giá hối đoái Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh; loại ngoại tệ khơng có tỷ giá hối đồng Việt Nam phải quy đổi thơng qua loại ngoại tệ có tỷ giá hối đồng Việt Nam Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2 Trang Viện Đại Học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập nghiệp vụ PHẦN II: THỰC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HỐ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN SAO VIỆT CHƯƠNG I: KẾ TOÁN CHI TIẾT HÀNG HOÁ I Chứng từ sử dụng Nhập kho hàng hố: Khi hàng hố mua chúng làm thủ tục kiểm nhận nhập kho chuyển bán thẳng cho khách hàng công ty Nếu hàng hố nhập kho thủ kho phận mua hàng phải kiểm nhận hàng hoá nhập kho theo thủ tục quy định kiểm nhận hàng hố Các chứng từ lập q trình nhập kho hàng hóa bao gồm chứng từ sau: - Hoá đơn GTGT bên bán - Biên kiểm nhận hàng hoá nhập kho - Phiếu nhập kho - Thẻ kho - Sổ chi tiết Quy trình hạch tốn: Cơng ty TNHH Thương mại Phát triển Sao Việt nhà phân phối mặt hàng như: kinh kiện, phụ tùng xe máy, phụ tùng ô tơ, mặt hàng thuộc đồ khí…Cơng ty cung cấp cho khách lẻ chủ yếu bán cho đơn vị lắp ráp Ví dụ: Ngày 02/03/2012, Cơng ty có đặt hàng gửi đơn đặt hàng cho Cơng ty TNHH Cơ khí Thiên Phú gửi đơn đặt hàng với nội dung đơn đặt hàng sau: Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2 Trang Viện Đại Học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập nghiệp vụ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ PT SAO VIỆT Đ/c: 18/205 Đường Giải Phóng - Hai Bà Trưng - Hà Nội Điện thoại: 043.6342089 - Fax: 043.6340300 ĐƠN ĐẶT HÀNG Bên mua: Công ty TNHH Thương mại Phát triển Sao Việt Địa chỉ: 18/205 Đường Giải Phóng - Hai Bà Trưng - Hà Nội Điện thoại: 043.6342089 Fax: 043.6340300 Người đại diện: Trần Hữu Chúc Chức vụ: Trưởng phịng kinh doanh Bên bán: Cơng ty TNHH Cơ Khí Thiên Phú Địa chỉ: Rùa Hạ - Thanh Thùy – Thanh Oai - Hà Nội Điện thoại: 043.3973217 Fax: 043.3974779 Người đại diện: Nguyễn Văn Biên Chức vụ: Giám đốc Nội dung đặt hàng sau: STT Tên hàng hố Đơn vị tính Số lượng Đơn giá (VNĐ) Thành tiền (VNĐ) Chống yếm xe máy CLC Bộ 2.000 2.000 4.000.000 Tai ốp để chân sau xe máy CLC Cái 1.000 6.500 6.500.000 Giá đỡ đèn hậu xe máy C110 Cái 3.000 1.500 4.500.000 Cộng tiền hàng: 15.000.000 Thuế GTGT 10%: 1.500.000 Tổng cộng tiền toán: 16.500.000 Thời gian giao hàng: từ 8-10h00’ ngày 8/03/2012 Địa điểm giao hàng: 18/205 Đường Giải Phóng - Hai Bà Trưng - Hà Nội Phương thức toán: - Thanh toán tiền mặt chuyển khoản Thanh toán 100% giá trị đơn hàng sau nhận đủ số hàng đặt, có chứng từ đầy đủ Nếu chứng từ cịn thiếu tốn 50% nhận đủ hàng, 50% cịn lại tốn sau giao hàng có chứng từ đầy đủ Hà Nội, ngày 02 tháng 03 năm 2012 Bên bán hàng Bên mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Hình 2.1: Đơn đặt hàng bên Cơng ty TNHH Thương mại Phát triển Sao Việt Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2 Trang Viện Đại Học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập nghiệp vụ Sau đặt hàng, Ngày 8/3/2012 Công ty TNHH Thương mại Phát triển Sao Việt nhận hàng giao nhận chứng từ sau: - Đơn đặt hàng (1 gốc có xác nhận bên) - Biên giao nhận hàng hóa - Hố đơn GTGT số 0000106 ngày 8/03/2012 Hình 2.2: Hố đơn GTGT Cơng ty TNHH Cơ khí Thiên Phú Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2 Trang 10 ... NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HỐ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN SAO VIỆT CHƯƠNG I: KẾ TOÁN CHI TIẾT HÀNG HOÁ I Chứng từ sử dụng Nhập kho hàng hoá:... nhóm hàng, mặt hàng tiêu thụ chủ yếu d Kế toán tổng hợp kế toán thuế: Vũ Thị Phượng - Kế toán tổng hợp: Tổng hợp, đối chiếu, kiểm tra tất tiêu kế toán từ báo cáo phận cung cấp, xác định kết kinh... Hà Nội - Một kế toán toán tiền lương - Một kế toán hàng hoá bán hàng - Một kế toán thuế kiêm kế toán tổng hợp - Một thủ quỹ Báo cáo thực tập nghiệp vụ Nhiệm vụ phận máy kế toán a Kế toán trưởng: