kế toán lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa của công ty TNHH phát triển và công nghệ gia long

Tìm hiểu chung về công tác kế toán tại đơn vị

1.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Công ty TNHH Phát triển và Công nghệ Gia Long áp dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung, với phòng kế toán chịu trách nhiệm thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê và tài chính trong doanh nghiệp Nhân viên bán hàng tại các cửa hàng chỉ thực hiện hạch toán ban đầu và kiểm tra chứng từ, sau đó chuyển chứng từ về phòng kế toán để kiểm tra, phân loại và ghi sổ Kế toán trưởng có thể phân công một số công việc kế toán cho nhân viên tại các đơn vị phụ thuộc, yêu cầu họ lập báo cáo đơn giản định kỳ kèm theo chứng từ kế toán gửi về phòng kế toán để kiểm tra và ghi sổ.

Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty bao gồm các bộ phận phần hành kế toán sau:

- Bộ phận kế toán vốn bằng tiền, vay và thanh toán

- Bộ phận kế toán tổng hợp và kiểm tra kế toán

- Bộ phận kế toán vật tƣ- hàng hóa, tài sản cố định

KT lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ Khoa: Kinh tế

SV: Phạm Thị Huệ 4 Lớp: KT13KT1

- Bộ phận kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

- Bộ phận kế toán tiêu thụ hàng hóa, thuế

- Bộ phận kế toán khác

- Các nhân viên kế toán, bán hàng ở các cửa hàng

Sơ đồ bộ máy kế toán công ty TNHH phát triển và công nghệ Gia Long

( Theo hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung)

Bộ phận kế toán vật tƣ- hàng hóa, tài sản cố định

Bộ phận kế toán vốn bằng tiền, vay và thanh toán

Bộ phận kế toán tổng hợp và kiểm tra kế toán

Bộ phận kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Bộ phận kế toán tiêu thụ, thuế

Bộ phận kế toán khác

Nhân viên kế toán ở các cửa hàng

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

Kế toán trưởng là người lãnh đạo trực tiếp trong lĩnh vực kế toán, có nhiệm vụ giám sát các hoạt động của phòng kế toán và cung cấp thông tin tài chính cho lãnh đạo công ty Họ chịu trách nhiệm về toàn bộ công tác kế toán tài chính, đảm bảo mọi hoạt động diễn ra đúng quy định và hiệu quả.

Kế toán viên bao gồm 6 người, trong đó mỗi người chuyên trách một hoặc hai phần hành kế toán

* Kế toán thu chi có nhiệm vụ :

Cập nhật chứng từ thu chi tiền mặt và quản lý phân hệ kế toán tiền mặt, tiền gửi, tiền vay Đồng thời, theo dõi các sổ chi tiết và sổ cái tiền mặt để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

- Lập phiếu thu chi tiền mặt, quản lý quỹ tiền mặt

* Kế toán hàng hóa có nhiệm vụ: theo dõi việc nhập xuất hàng hóa của các phòng kinh doanh

- Lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa cuối kỳ hạch toán

- Lưu các phiếu nhập kho và xuất kho

- Quản lý các sổ chi tiết và các sổ cái liên quan đến hàng hóa đồng thời có thể xem các sổ và báo cáo khác

- Theo dõi sổ chi tiết phải trả và phải thu của khách hàng

- Báo cáo lại tình hình phải thu của khách hàng để xác định doanh thu

* Kế toán thuế có nhiệm vụ:

- Theo dõi tình hình thuế đầu ra và đầu vào

- Kê khai thuế và nộp thuế cho cơ quan thuế

Thủ quỹ chịu trách nhiệm bảo quản và quản lý tiền mặt, ngân phiếu dựa trên chứng từ hợp lệ Hàng ngày, thủ quỹ ghi chép các giao dịch vào sổ quỹ tiền mặt, kiểm kê số lượng tồn quỹ và đối chiếu số liệu theo quy định Việc thực hiện đúng nguyên tắc quản lý quỹ do nhà nước ban hành là điều kiện tiên quyết trong công việc của thủ quỹ.

1.3 Tổ chức công tác kế toán

Công ty chuyên kinh doanh thiết bị văn phòng và thiết bị điện tử tin học, với địa bàn hoạt động rộng khắp, đã áp dụng hình thức kế toán nhật ký - chứng từ theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Hình thức kế toán này phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty, nơi có nhiều nghiệp vụ phát sinh thường xuyên.

Các sổ kế toán bao gồm nhật ký chứng từ, các bảng kê (như bảng kê số 1, số 8, số 11), sổ cái và các báo cáo tài chính theo mẫu quy định hiện hành, bao gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính.

- Hạch toán hàng tồn kho, công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên

- Giá xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ

- Khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp tính thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ ( tùy từng mặt hàng mà thuế có thể 5% hay 10%)

- Việc lập sổ sách kỳ kế toán từ 01/01 đến 31/12 năm ( niên độ kế toán là một năm)

- Đơn vị sử dụng là: Việt Nam đồng

Trình tự ghi sổ kế toán của công ty theo hình thức Nhật ký- chứng từ nhƣ sau:

Bảng kê Nhật ký chứng từ

Thẻ và các sổ kế toán chi tiết

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

Hằng ngày, kế toán tại các cửa hàng dựa vào hóa đơn và chứng từ hàng hóa nhập xuất để lập phiếu nhập kho và xuất kho Sau đó, họ ghi chép vào thẻ kho và lập bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn kho hàng hóa Đồng thời, kế toán cũng cập nhật sổ công nợ và sổ chi tiết liên quan đến hàng mua và hàng bán Định kỳ mỗi tháng, kế toán chuyển các bảng tổng hợp hàng hóa mua và bán lên phòng tài chính kế toán của công ty, đảm bảo mọi công việc được thực hiện trong vòng một tháng.

Dựa vào bảng cân đối công nợ hàng mua và bán từ các cửa hàng, kế toán phòng tài chính sẽ ghi chép số liệu vào các nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, từ đó lập bảng cân đối tài khoản 131 cho toàn công ty.

Cuối tháng, cần tổng hợp số liệu từ các nhật ký chứng từ và đối chiếu với các sổ kế toán chi tiết cũng như bảng tổng hợp liên quan Số liệu tổng cộng từ nhật ký chứng từ sẽ được ghi trực tiếp vào sổ cái Đối với các chứng từ liên quan, cần ghi vào các sổ và thẻ kế toán chi tiết tương ứng Sau đó, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái.

Dữ liệu tổng hợp trong sổ cái cùng với các chỉ tiêu chi tiết từ nhật ký chứng từ, bảng kê và bảng tổng hợp chi tiết là những yếu tố quan trọng để lập báo cáo tài chính.

Cuối năm, dựa vào sổ cái và sổ tổng hợp chi tiết kế toán, công ty sẽ lập bảng cân đối kế toán và báo cáo tài chính toàn bộ.

Kế toán chi tiết hàng hóa

Kế toán chi tiết hàng hóa là một phần quan trọng trong công tác kế toán vật tư, chiếm nhiều thời gian và công sức Nó không chỉ phản ánh số lượng và giá trị mà còn cả chất lượng của từng loại hàng hóa, được tổ chức theo từng kho và từng người phụ trách.

Công ty Gia Long thực hiện kế toán chi tiết hàng hóa bằng phương pháp thẻ song song, trong đó kho hàng sử dụng thẻ kho, trong khi bộ phận kế toán vật tư áp dụng thẻ kế toán chi tiết.

Hàng hóa của công ty nhập kho sử dụng chứng từ là các biên bản xác nhận bàn giao khối lƣợng hàng hóa và phiếu xuất kho

Khi có một lô hàng được xác nhận là đã nhập kho của công ty, trước khi nhập kho kế toán phải căn cứ vào:

Phiếu bàn giao ( Biên bản bàn giao) của đơn vị cung cấp hàng

Ví dụ 1: Ngày 05 tháng 10 năm 2007 công ty nhập 01 lô hàng trị giá

28.000.000 chƣa bao gồm thuế GTGT 5%, chƣa trả tiền cho công ty cổ phần thế giới số Trần Anh, có biên bản giao nhƣ sau:

Công ty CP thế giới Số Trần Anh

1174 Đường Láng- Đống Đa –Hà Nội

BIÊN BẢN BÀN GIAO THIẾT BỊ

Người nhận hàng: Chị Thanh- Công ty TNHH phát triển công nghệ và thương mại Gia Long Địa chỉ: 14- Thái Hà- Đống Đa –Hà Nội

Nội dung: Máy in canon 1210,…

Kho: Kho hàng 1174- Đường Láng

STT Mặt hàng ĐVT S.Lƣợng Đơn giá Thành tiền

1 Máy in laser canon 1210 Chiếc 08 2.203.000 17.642.000

Cộng thành tiền( bằng chữ): Hai mươi chín triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn

Lập biểu Người mua Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

( Đã Ký) (Đã ký) ( Đã Ký) (Đã ký) (Đã ký) ( Số liệu phòng kế toán cung cấp)

Khi lập biên bản bàn giao thiết bị đồng thời lập phiếu nhập kho nhƣ sau:

Biểu số 2: Đơn vị:Cty TNHH PT CN& TM Gia Long Địa chỉ:14- Thái Hà – Hà Nội

Người giao hàng: Chị Nguyễn Thị Phương Đơn vị:Công ty CP thế giới số Trần Anh Nội dung: Nhập mua hàng hóa

Tài khoản có: 331- Phải trả người bán

STT Mã kho Tên hàng hóa TK ĐVT Số lƣợng Đơn Giá Thành tiền

Cộng thành tiền(bằng chữ): Hai mươi chín triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn

Người giao hàng Người nhận hàng Thủ kho

( Đã Ký) (Đã ký) ( Đã Ký) ( Số liệu phòng kế toán cung cấp)

- Xuất kho thành phẩm, hàng hóa

Khi hàng hóa được xuất kho để bán cho khách hàng hoặc chuyển đến các cửa hàng trực thuộc công ty, kế toán cần sử dụng phiếu xuất kho và phiếu xuất kho nội bộ để ghi nhận và quản lý quy trình xuất hàng một cách chính xác.

- Nếu xuất hàng bán trực tiếp cho khách hàng thì kế toán sử dụng phiếu xuất kho theo quy định của bộ tài chính

Ví dụ 2: Ngày 04 tháng 10 năm 2007 xuất bán 10 máy in Laser canon

Vào đầu tháng, tồn kho có 10 chiếc với giá 2.500.000 đồng mỗi chiếc tại 45 Tạ Quang Bửu Tổng giá chưa bao gồm thuế là 25.000.000 đồng, cộng với thuế GTGT 5% Khách hàng sẽ thanh toán số tiền nợ qua chuyển khoản vào tháng 11/2007.

Khi xuất hàng cho khách, kế toán chỉ cần lập một phiếu xuất kho với giá xuất kho theo phương pháp cả kỳ bình quân là 2.500.000 đồng cho mỗi chiếc.

Biểu số 3: Đơn vị; Cty TNHH PT&CN GL PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 02 Địa chỉ: 14-Thái Hà-ĐĐ-HN Ngày 04 tháng 10 năm 2007

-Họ, tên người nhận hàng: Trần Quang Minh Địa chỉ:45-Tạ Q.Bửu -Lý do xuất bán: Xuất bán

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tƣ( sản phẩm, hàng hóa)

Số lƣợng thực tế Đơn giá Thành tiền

Cộng thành tiền ( bằng chữ): hai mươi năm triệu đồng chẵn

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho

( Ký ,Họ tên) ( Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) ( Số liệu phòng kế toán cung cấp)

- Nếu xuất hàng cho cửa hàng trực thuộc của công ty thì kế toán sử dụng phiếu xuất kho nội bộ

Ví dụ 3: Ngày 05 tháng 10 năm 2007 xuất xuống cửa hàng ở Lê Thanh

Nghị một số vật tƣ văn phòng phẩm

Cửa hàng ở Lê Thanh Nghị viết 01 giấy đề nghị xuất vật tƣ hàng hóa nhƣ sau:

PT CN& TM Gia Long PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƢ, HÀNG HÓA

Hà Nội, Ngày 05 tháng 10 năm 2007

Người đề nghị: Nguyễn Tuấn Anh Bộ phận kinh doanh- Lê Thanh Nghị Xuất tại Kho 14-TH

TT Tên vật tƣ ĐVT S.lƣợng Đơn giá Ghi chú

1 Bàn phím máy tính Chiếc 05

Tổng cộng: 5 mã vật tƣ

Người đề nghị Thủ kho Thủ trưởng đơn vị

( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

( Số liệu phòng kế toán)

Sau khi nhận được giấy đề nghị xuất vật tư hàng hóa, kế toán kho -14 TH sẽ lập phiếu xuất kho nội bộ cho cửa hàng trực thuộc.

Biểu số 5: Đơn vị: Cty TNHH PT&CN GL PHIẾU XUẤT KHO NỘI BỘ Mẫu số 02 Địa chỉ: 14 TH-ĐĐ-HN Ngày 05 tháng 10 năm 2007

- Họ,tên người nhận hàng: Nguyễn Tuấn Anh Địa chỉ:Bộ phận kinh doanh- 218-220 Lê Thanh Nghị

- Lý do xuất kho: Xuất nội bộ

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tƣ( sản phẩm, hàng hóa)

1 Bàn phím máy tính Chiếc 05 05

Tổng = 5 mã vật tƣ Cộng thành tiền ( bằng chữ): …………

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ Kho

(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) ( Ký ,họ tên) Ký,họ tên)

2.1.2 Kế toán chi tiết hàng hóa Đối với công ty Gia Long computer là một doanh nghiệp chuyên kinh doanh các mặt hàng điện tử, máy tính và các thiết bị máy tính, đó là mặt hang rất đa dạng về chủng loại, quy cách khác nhau Đây cũng chính là sự

KT lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ là yếu tố quan trọng trong lĩnh vực Kinh tế, giúp công ty chủ động hơn trong hoạt động kinh doanh Để nâng cao hiệu quả kinh doanh, công ty luôn tạo điều kiện thuận lợi cho việc luân chuyển hàng hóa, từ đó phục vụ khách hàng tốt hơn và tối ưu hóa quy trình làm việc.

Tại công ty kế toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song

Thẻ kho Thẻ kế toán chi tiết vật tƣ

Bảng tổng hợp nhập xuất, tồn kho vật tƣ

Phiếu xuất kho Kế toán tổng hợp

Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng

Với phương pháp này công việc cụ thể của từng bộ phận như sau:

Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi nhận tình hình nhập xuất tồn hàng hóa theo số lượng Mỗi chứng từ sẽ được ghi một dòng vào thẻ kho, và thẻ kho được mở riêng cho từng danh mục hàng hóa.

Phòng kế toán mở thẻ kế toán chi tiết cho từng danh điểm hàng hóa tương ứng với thẻ kho, theo dõi cả về mặt giá trị Nhân viên kế toán hàng hóa kiểm tra và ghi đơn giá vào thẻ kho khi nhận chứng từ nhập, xuất kho Các nghiệp vụ nhập, xuất được ghi vào thẻ kế toán chi tiết hàng hóa liên quan Cuối tháng, kế toán cộng thẻ chi tiết hàng hóa và đối chiếu với thẻ kho Để đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, kế toán vật tư lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho theo giá trị từng loại vật tư, số liệu này được đối chiếu với phần kế toán tổng hợp.

Để quản lý chặt chẽ thẻ kho, nhân viên kế toán vật tư cần mở sổ đăng ký thẻ kho Khi giao thẻ cho chủ, kế toán phải ghi lại thông tin vào sổ để đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quản lý.

Từ ví dụ 1 và 2 trên từ phiếu nhập kho và phiếu xuất kho ta vào thẻ kho nhƣ sau:

Công ty TNHH THẺ KHO

PTCN& TM Gia Long Tháng 10

Tên vật tƣ, thiết bị: Máy in laser canon Đơn vị: Chiếc

Số chứng từ Diễn giải Nhập Xuất Tồn

Minh máy in laser canon 2900

2 05/10 125/10… Nhập máy in laser canon 1210

Thủ kho Kế toán (ký,họ tên) (ký, họ tên)

Từ thẻ kho trên cuối tháng kế toán vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật tƣ:

CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN KHO VẬT TƢ

THÁNG 10 NĂM 2007 Đơn vị tính: nghìn đồng

Tên, quy cách vật tƣ, SP hàng hóa Đơn vị tính

Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ

Sản lƣợng Đơn giá Thành tiền Sản lƣợn g Đơn giá Thành tiền Sản lƣợng Đơn giá Thành tiền

1 Máy in laser canon 1210 Chiếc 1 2.230 2.230 08 2.203 17.624 09 2.206 19.854

2 Máy in laser canon 2900 Chiếc 10 2.500 25.000 10 2.50

Máy in laser canon 1210 Chiếc 10 2.230 22.300 19 2.218 42.154

Hà Nội, Ngày 31 tháng 10 năm 2007

Người lập biểu Kế toán

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên)

Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ Khoa: Kinh tế

Kế toán tổng hợp lưu chuyển hàng hóa

2.2.1 Kế toán quá trình mua hàng

* Phương thức mua hàng tại công ty TNHH phát triển công nghệ và thương mại Gia Long

Công ty chuyên cung cấp thiết bị và linh kiện điện tử, tin học viễn thông, lĩnh vực đang có sự biến đổi lớn trên thị trường Quản lý kinh doanh đóng vai trò quan trọng, yêu cầu liên tục tìm hiểu về nguồn cung, giá cả hợp lý, phương thức thanh toán thuận tiện và sự nhiệt tình trong việc chuyển hàng Để kiểm soát chặt chẽ giá đầu vào, công ty chủ yếu áp dụng phương thức mua hàng trực tiếp.

Công ty Gia Long áp dụng phương thức mua hàng trực tiếp, trong đó sản phẩm được mua ngay tại đơn vị bán và thanh toán trực tiếp mà không cần qua trung gian.

Hiện nay hàng hóa của công ty mua vào đƣợc áp dụng 2 loại thuế suất thuế giá trị gia tăng(GTGT) là 5% và 10%

Hàng hóa chịu thuế GTGT 5% gồm: Máy vi tính, máy in laser, máy in màu, các linh kiện máy tính, mực in…

Hàng hóa chịu thuế GTGT 10% gồm: Máy fax, các thiết bị vật tƣ, mực fax

Giá trị hàng hóa mua vào bao gồm giá thực tế ghi trên hóa đơn của người bán (không bao gồm thuế GTGT), cộng với các khoản thuế không hoàn lại (nếu có) và các chi phí phát sinh trong quá trình thu mua, như chi phí vận chuyển và bốc dỡ.

Phạm Thị Huệ, sinh viên lớp KT13KT1, nghiên cứu về các khoản chi phí như chi phí nhân viên thu mua và chi phí thuê bãi, sau khi đã trừ đi các khoản chiết khấu thương mại cũng như giảm giá hàng mua được hưởng.

Để kế toán hóa đơn mua hàng, các đơn vị kế toán sử dụng tài khoản 156 “Hàng hóa”, tài khoản 331 “Phải trả người bán” và tài khoản 133 “Thuế GTGT đầu vào”.

- Nội dung và kết cấu tài khoản 156” Hàng hóa”

Tài khoản này thể hiện sự biến động giá trị của hàng hóa tại kho và quầy của doanh nghiệp, được phân loại chi tiết theo từng kho, quầy, loại hàng, nhóm hàng và từng mặt hàng cụ thể.

Bên nợ :- Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng giá hàng hóa tại kho, tại quầy( giá mua vào và chi phí thu mua)

Bên có: - Phản ánh giá trị mua thực tế hàng hóa xuất kho, xuất quầy

- Khoản giảm giá hàng mua, chiết khấu thương mại khi mua hàng hóa và hàng mua trả lại

- Phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ

Dƣ nợ:- Giá trị thực tế hàng hóa tồn kho, tồn quầy

Tài khoản 156 có các tài khoản chi tiết nhƣ sau:

Tài khoản 1561 "Giá mua hàng hóa" ghi nhận giá trị hàng hóa đang có tại kho và quầy, đồng thời phản ánh sự biến động tăng giảm của hàng hóa trong kỳ dựa trên giá trị mua thực tế.

Tài khoản 1562, được gọi là "Chi phí thu mua hàng hóa", ghi nhận tình hình chi phí liên quan đến việc thu mua và phân bổ chi phí cho hàng hóa, ngoại trừ chi phí thu mua hàng hóa bất động sản.

- Nội dung kết cấu của tài khoản 331” Phải trả người bán”

Tài khoản này được sử dụng để theo dõi tất cả các khoản thanh toán đối với người bán, nhà cung cấp vật tư, hàng hóa và dịch vụ, bao gồm cả các khoản tiền ứng trước cho người bán.

Bên nợ: - Số tiền đã trả cho người bán( kể cả ứng trước)

- Giảm giá hàng mua được hưởng

- Trị giá hàng mua được hưởng

Bên có: - Số tiền phải trả cho người bán

- Số tiền thừa được người bán trả lại Tài khoản này có thể có vừa số dƣ bên Nợ, vừa có số dƣ bên Có

Dư nợ:- Số tiền trả thừa hoặc ứng trước cho người bán

Dư có:- Số tiền còn nợ người bán

Tài khoản "Phải trả người bán" được mở chi tiết theo từng chủ nợ, và việc bù trừ giữa các khách nợ chỉ được thực hiện khi đối tượng thanh toán là giống nhau.

- Nội dung và kết cấu tài khoản 133” thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ”

Tài khoản này sử dụng đối với các doanh nghiệp thuộc đối tƣợng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nội dung phản ánh và kết cấu của tài khoản 133 “ thuế GTGT đƣợc khấu trừ” nhƣ sau:

Bên nợ:- Phản ánh số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ

Bên có:- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ trong kỳ

- Các nghiệp vụ khác làm giảm thuế GTGT đầu vào( Số không đƣợc khấu trừ, số đã đƣợc hoàn lại, số thuế của hàng mua trả lại,…)

Dƣ nợ: Phản ánh số thuế GTGT đầu vào còn đƣợc khấu trừ hay hoàn lại nhƣng chƣa nhận

Tài khoản 133 đƣợc chi tiết thành 2 tài khoản:

+ Tài khoản 1331” Thuế GTGT đƣợc khấu trừ của hàng hóa dịch vụ”

+ Tài khoản 1332” Thuế GTGT đƣợc khấu trừ của tài sản cố định"

Ví dụ 4: Ngày 6/10/2007 công ty TNHH phát triển công nghệ thương mại Gia Long mua 10 chiếc máy inlaser canon 1210 của công ty máy tính

Tổng giá chƣa thuế là 22.300.000, giá chƣa bao gồm thuế GTGT 5 %

Số tiền trên được thanh toán ngay bằng tiền mặt Cước vận chuyển công ty TNHH thương mại và vận tải Thiên Lâm

Khi hàng hóa đã về nhập kho của công ty Kế toán căn cứ vào các chứng từ mua hàng hóa sau:

GIÁ TRI GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT-3LL Liên 2 ( giao cho khách hàng) LH/2006B

Ngày 06 tháng 10 năm 2007 0080701 Đơn vị bán: Công ty máy tính Hà Nội Địa chỉ: 131 Lê Thanh Nghị -Hai Bà Trƣng –Hà Nội Điện thoại: (04) 8693859 Mã số thuế: 0015161501

Người mua hàng là Lê Việt Dũng, đại diện cho Công ty TNHH phát triển công nghệ và thương mại Gia Long, có địa chỉ tại 14 Thái Hà, Đống Đa, Hà Nội.

Hình thức thanh toán : Tiền mặt Mã số thuế :0101273973

TT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền

1 Máy in laser canon Chiếc 10 2.230.000 22.300.000

Số tiền bằng chữ: hai mươi ba triệu bốn trăm mười lăm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

HÓA ĐƠN Mẫu số :01 GTKT- 3LL

Giá trị gia tăng NA/2006B, Liên 2 (giao khách hàng) số 0039375, được lập ngày 06 tháng 10 năm 2007 Đơn vị bán là Công ty TNHH thương mại và vận tải Thiên Lâm, có địa chỉ tại 53B- Ngô Gia Tự, Long Biên, Hà Nội Khách hàng có thể liên hệ qua điện thoại 048775589, mã số thuế của công ty là 2600325379.

Người mua hàng là Lê Việt Dũng, đại diện cho Công ty TNHH phát triển công nghệ và thương mại Gia Long, có địa chỉ tại 14 Thái Hà, Đống Đa, Hà Nội.

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 0101273973

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền

1 Cước vận chuyển máy in canon 1210 Chuyến 01 400.000 400.000

Cộng tiền hàng Thuế GTGT 05%

Số tiền thanh toán là bốn trăm hai mươi nghìn đồng chẵn Các bên tham gia giao dịch bao gồm người mua hàng, người bán hàng và thủ trưởng đơn vị, đều cần ký tên và ghi rõ họ tên Để ghi nhận chi phí vận chuyển, kế toán sẽ thực hiện định khoản theo quy định.

Kế toán làm phiếu Nhập kho:

Biểu số 10: Đơn vị: Cty TNHH PT CN& TM GL Mẫu số: 02 Địa chỉ: 14- TH- Hà Nội PHIẾU NHẬP KHO

- Họ tên người nhận hàng:Chu Thanh Hà Địa chỉ: Thủ kho 14- TH

- Lý do nhập kho: Mua hàng

Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tƣ( Sản phẩm hàng hóa)

1 Máy in laser canon Chiếc 10 2.230.000 22.300.000

Cộng thành tiền( bằng chữ): Hai mươi hai triệu ba trăm nghìn đồng chẵn

Nhập, ngày 06 tháng 10 năm 2007 Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên)

Hàng đã về nhập kho kế toán định khoản nhƣ sau:

Vào ngày 06 tháng 10 năm 2007, công ty Gia Long phải thanh toán số tiền 23.415.000 đồng cho công ty TNHH thương mại và vận tải Thiên Lâm liên quan đến việc thuê xe vận chuyển, theo tài khoản 331 của công ty MT-HN.

Cty TNHH PT CN& TM GL PHIẾU CHI Số :156 14-TH- HN Ngày 06 tháng 10 năm 2007

Họ và tên người nhận tiền: Hà Khắc Dũng Địa chỉ : Công ty TNHH thương mại và vận tải Thiên Lâm

Lý do chi: Trả tiền hàng theo hóa đơn số 0054528 ngày 06 /10/2007

Số tiền:420.000 (viết bằng chữ): Bốn trăm hai mươi nghìn đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Thanh toán tiền vận chuyển cho công ty TM Thiên Lâm kế toán định khoản nhƣ sau:

Có TK 111: 420.000 Đến ngày 06 tháng 10 năm 2007 công ty Gia Long phải thanh toán số tiền còn nợ ở ví dụ 3 theo đúng cam kết Kế toán viên viết phiếu chi:

Cty TNHH PT CN& TM GL PHIẾU CHI Số :156 14-TH- HN Ngày 06 tháng 10 năm 2007

Họ và tên người nhận tiền: Công ty máy tính Hà Nội Địa chỉ : 131- Lê Thanh Nghị - Hà Nội

Lý do chi: Trả tiền hàng theo hóa đơn số 0080701 ngày 06 /10/2007

Số tiền:23.415.000 (viết bằng chữ): Hai mươi ba triệu bốn trăm nghìn đồng

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Thanh toán tiền hàng kế toán định khoản nhƣ sau:

Nợ TK 331( Cty MT- HN): 23.415.000

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

2.3.1 Tài khoản sử dụng Để kế toán tổng hợp quá trình xác định kết quả kinh tiêu thụ hàng hóa kế toán sử dụng các tài khoản sau để xác định chi phí bỏ ra trong quá trình kinh doanh

Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 641” Chi phí bán hàng”

Tài khoản 642” Chi phí quản lý doanh nghiệp “ Nội dung và kết cấu các tài khoản nhƣ sau:

Tài khoản 911” Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản này được sử dụng để ghi nhận toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp, với việc mở chi tiết theo từng loại hoạt động.

Chi phí liên quan đến sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ trong kinh doanh bất động sản đầu tư trong kỳ bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí kinh doanh bất động sản đầu tư.

- Chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác

- Kết chuyển lợi nhuận của các hoạt động kinh doanh

Bên có: - Tổng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, về kinh doanh bất động sản đầu tƣ trong kỳ

- Tổng số doanh thu thuần hoạt động tài chính -Tổng số thu nhập khác

- Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh( lỗ)

Tài khoản 641” Chi phí bán hàng”

Tài khoản này đƣợc dùng để tập hợp và kết chuyển chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

Bên Nợ:- Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ Bên Có:- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

- Kết chuyển chi phí bán hàng

Tài khoản này không có số dƣ và đƣợc chi tiết theo các tài khoản cấp 2 nhƣ sau:

- Tài khoản 6411” Chi phí nhân viên”

- Tài khoản 6412” Chi phí vật liệu bao bì”

- Tài khoản 6413” Chi phí dụng cụ, đồ dùng”

- Tài khoản 6414” Chi phí khấu hao tài sản cố định”

- Tài khoản 6415” Chi phí bảo hành”

- Tài khoản 6417” Chi phí dịch vụ mua ngoài”

- Tài khoản 6418” Chi phí khác bằng tiền”

Tài khoản 642” Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Tài khoản này được sử dụng để ghi nhận các chi phí phát sinh liên quan đến toàn bộ doanh nghiệp, bao gồm chi phí quản trị kinh doanh và chi phí quản lý hành chính.

Bên Nợ: Tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ

Bên Có: Các khoản chi phí ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết chuyển chi phí quản lý

Tài khoản này không có số dƣ cuối kỳ và đƣợc chi tiết thành:

- Tài khoản 6421” Chi phí nhân viên quản lý”

- Tài khoản 6422” Chi phí vật liệu quản lý”

- Tài khoản 6423” Chi phí đồ dùng văn phòng”

- Tài khoản 6424” Chi phí khấu hao tài sản cố định”

- Tài khoản 6425” Thuế, phí, lệ phí”

- Tài khoản 6426 ” Chi phí dự phòng”

- Tài khoản 6417” Chi phí dịch vụ mua ngoài”

- Tài khoản 6428” Chi phí khác bằng tiền”

Dựa vào các chứng từ như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu chi, bảng thanh toán lương và bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định, kế toán xác định chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Tình hình chi phí bàn hàng và chí phí quản lý của công ty nhƣ sau:

- Chi phí vận chuyển vận chuyển hàng cho khách hàng là: 3.675.000

- Chi phí của bộ phận quản lý là: 685.000

- Chi phí bán hàng là: 625.300 Ngày 10/10/07 Trả lương cho nhân viên

- Lương nhân viên bán hàng là: 6.235.000

- Lương nhân viên cho quản lý là : 6.235.000

Tât cả đƣợc chi bằng tiền mặt Để phản ánh chi bằng tiền mặt ta vào bảng nhật ký chứng từ số 1 nhƣ sau:

VÀ THƯƠNG MẠI GIA LONG

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1

Ghi có tài khoản: 1111- Tiền mặt Việt Nam

Kế toán trưởng có trách nhiệm ghi sổ và tập hợp chi phí phát sinh của công ty từ các phiếu chi tiền mặt và bảng nhật ký chứng từ số 1 vào bảng kê số 5.

VÀ THƯƠNG MẠI GIA LONG BẢNG KÊ SỐ 5

3 6413- Chi phí đồ dùng văn phòng 2.781.000 2.781.000

4 6414- Khấu hao tái sản cố định 6.791.634 6.791.634

5 6417- Chi phí dịch vụ mua ngoài 35.796.000 35.796.000

6 6418- Chi phí khác bằng tiền 17.844.899 17.844.899

7 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp 57.055.750 57.055.750

8 6421- Chi phí nhân viên quản lý 9.780.000 9.780.000

9 6423- Chi phí đồ dùng văn phòng 898.000 898.000

10 6424- Khấu hao tài sản cố định 3.784.543 3.784.543

11 6427- Chi phí dịch vụ mua ngoài 21.781.000 21.781.000

12 6428- Chi phí khác bằng tiền 20.812.207 20.812.207

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ & THƯƠNG MẠI GIA LONG

Số dƣ đầu năm SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641

Tài khoản đối ứng Tháng 10

Lũy kế phát sinh Nợ 105.963.533

Lũy kế phát sinh Có 105.963.533

Lũy kế phát sinh Nợ 57.055.750

Lũy kế phát sinh Có 57.055.750

2.3.2 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ

- Bút toán kết chuyển doanh thu

- Bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán

Có TK :632 1.120.787.154 -Bút toán kết chuyển chi phí bán hàng

Có TK :641 105.963.533 -Bút toán kết chuyển chi phí quản lý

Số liệu trên đã đƣợc phản ánh ở nhật ký chứng từ số 8

-Bút toán xác định kết quả kinh doanh

Số liệu đƣợc phản ánh trên Nhật ký số 10 sau:

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10

Ghi có tài khoản: 421: Lợi nhuận chƣa phân phối

Dƣ đầu tháng Ghi có TK 421, Ghi nợ Tk Dƣ cuối tháng

Lợi nhuận chƣa phân phối 31.871.615 31.871.615 31.871.615

Lũy kế phát sinh Nợ 1.315.678.052

Lũy kế phát sinh Có 1.315.678.052

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Trong thời gian thực tập tại công ty Gia Long, tôi đã dần làm quen với chứng từ, sổ sách và phương pháp hạch toán kế toán Qua đó, tôi đặc biệt chú ý đến công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa và việc xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa, từ đó nhận thấy nhiều điều bổ ích cho quá trình học tập và phát triển nghề nghiệp của mình.

Công ty đã tuân thủ nghiêm ngặt các quy định kế toán liên quan đến lưu chuyển hàng hóa giữa đầu vào và đầu ra Việc tập hợp và luân chuyển chứng từ, sổ sách diễn ra nhanh chóng, đầy đủ và kịp thời, trở thành công cụ hỗ trợ đắc lực cho ban Lãnh đạo trong việc nâng cao hiệu quả kinh doanh.

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức gọn nhẹ với đội ngũ cán bộ có nghiệp vụ vững vàng, luôn cập nhật kiến thức mới Sự phân công công việc rõ ràng và phối hợp nhịp nhàng giúp nâng cao hiệu quả trong hoạt động kinh doanh.

+Để duy trì, ổn định và phát triển trong Công ty trong thời gian tới, em có một số ý kiến đề nghị sau:

Công ty hiện đang sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký – Chứng từ, nhưng phương pháp này khá rườm rà và gặp khó khăn khi thực hiện trên máy tính do số lượng sổ sách lớn Vì vậy, công ty nên chuyển sang hình thức ghi sổ Nhật ký chung, phù hợp hơn với các nghiệp vụ phát sinh thường xuyên, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi sổ điện tử.

Công ty có khối lượng hàng hóa luân chuyển và tồn kho lớn với nhiều loại sản phẩm khác nhau, do đó cần thiết lập chỉ tiêu định mức dự trữ an toàn cho hàng tồn kho và hàng bán ra Việc này giúp đảm bảo công ty luôn có sẵn hàng hóa để bán ra một cách thường xuyên và liên tục.

Công ty Gia Long kinh doanh đa dạng sản phẩm và phân phối qua nhiều cửa hàng tại các địa điểm khác nhau Do đó, việc hạch toán và cung cấp thông tin chi tiết theo từng nhóm hàng là cần thiết, giúp công ty quản lý và kiểm soát chi phí hiệu quả, từ đó đưa ra các biện pháp phù hợp nhằm giảm thiểu chi phí.

- Công ty cần có chính sách khen thưởng, động viên kịp thời

- Công ty phải bồi dƣỡng, nâng cao trình độ kỹ thuật chuyên môn cho cán bộ công nhân viên

Công ty cần liên tục nâng cấp trang thiết bị và cơ sở vật chất, cải tiến kỹ thuật, đồng thời mở rộng thị trường để củng cố vị thế vững chắc trong bối cảnh cạnh tranh hiện nay.

Tiêu đề	Kế Toán Lưu Chuyển Hàng Hóa Và Xác Định Kết Quả Tiêu Thụ Hàng Hóa Của Công Ty TNHH Phát Triển Và Công Nghệ Gia Long
Tác giả	Phạm Thị Huệ
Người hướng dẫn	Thầy Phan Thanh Đức
Trường học	Khoa Kinh Tế
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	luận văn

Định dạng
Số trang	75
Dung lượng	613,64 KB