ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH NGHIệP
Tổ chức bộ máy kế toán
DNTN Tảo Trình áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung, phù hợp với đặc điểm kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp Tất cả hoạt động kế toán được thực hiện tại phòng kế toán, với sự lãnh đạo trực tiếp của kế toán trưởng, đảm bảo mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được hạch toán chính xác và hiệu quả.
Bộ máy kế toán của doanh nghiệp có vai trò quan trọng trong việc tổ chức, thực hiện và kiểm tra công tác kế toán, bao gồm phân loại, ghi sổ chứng từ, hạch toán tổng hợp và chi tiết các nghiệp vụ phát sinh Nó cũng chịu trách nhiệm ghi sổ tổng hợp và lập báo cáo tài chính, từ đó hỗ trợ lãnh đạo trong việc quản lý và phân tích hoạt động kinh doanh Sơ đồ cơ cấu tổ chức của bộ máy kế toán thể hiện rõ ràng các nhiệm vụ và chức năng này.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Bộ phận kế toán tiêu thụ
Bộ phận kế toán TSCĐvà tiền lương
Chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu phòng kế toán :
Hạch toán kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc điều hành và quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Do đó, việc tổ chức công tác kế toán một cách khoa học và hợp lý là cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý trong doanh nghiệp.
Doanh nghiệp Tư nhân Tảo Trình đã chú trọng tổ chức công tác kế toán nhằm thực hiện đầy đủ chức năng quản lý Điều này đảm bảo sự lãnh đạo tập trung và thống nhất từ giám đốc và kế toán trưởng đối với nhân viên kế toán Bộ máy kế toán của doanh nghiệp được tổ chức theo mô hình tập trung.
Kế toán trưởng là người hỗ trợ giám đốc trong việc quản lý doanh nghiệp, chịu trách nhiệm về các quyết định tài chính trước giám đốc và cấp trên Họ có nhiệm vụ kiểm tra tình hình hạch toán kế toán và cung cấp thông tin tài chính chính xác, kịp thời và toàn diện, giúp ban giám đốc đưa ra quyết định sản xuất kinh doanh hiệu quả.
Kế toán trưởng có trách nhiệm ghi chép các tài khoản của đơn vị, đồng thời lập báo cáo tài chính vào cuối năm dựa trên kết quả kinh doanh để phục vụ giám đốc và các bên liên quan Ngoài ra, kế toán trưởng còn chỉ đạo nhân viên trong phòng kế toán, mỗi người thực hiện nhiệm vụ được giao và chịu trách nhiệm về công việc của mình.
Kế toán thanh toán công nợ, quỹ tiền mặt và ngân hàng có trách nhiệm kiểm tra chứng từ và quy trình thu, chi tiền mặt Họ thực hiện thanh toán các chứng từ tạm ứng và công nợ từ hóa đơn bán hàng, ghi vào bảng kê số 10 để theo dõi hàng xuất, nhập tồn kho trong năm Công việc này hỗ trợ việc kê khai và xác định lỗ, lãi trong kinh doanh của doanh nghiệp, đồng thời lập định tài khoản và ghi vào sổ chi tiết cùng các nhật ký, bảng kê liên quan như nhật ký chứng từ số 1, số 2 và số 5.
10, bảng kê 1, bảng kê 2, bảng kê 11 ).
Kế toán tài sản cố định đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi sự biến động của tài sản cố định, quản lý tình hình khấu hao và xác định giá trị còn lại của tài sản Ngoài ra, kế toán TSCĐ còn chịu trách nhiệm tính lương cho công nhân viên, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình quản lý tài chính của doanh nghiệp.
- Thủ quỹ: Làm công việc xuất và thu tiền mặt của doanh nghiệp, ghi rõ phiếu thu, phiếu chi
Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Doanh nghiệp
Trình tự ghi sổ kế toán cần được thiết lập phù hợp với quy mô kinh doanh để đảm bảo công tác kế toán diễn ra thuận lợi, giúp việc ghi chép và quản lý trở nên hiệu quả hơn.
Doanh nghiệp áp dụng hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký chứng từ theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành ngày 20/03/2006 Hình thức kế toán này được thực hiện thống nhất trong toàn ngành, phù hợp với đặc điểm kinh doanh có nhiều và thường xuyên phát sinh nghiệp vụ.
Các sổ kế toán bao gồm: các bảng kê (số 01, 02, 05, 08, 11) tờ kê chi tiết, các Nhật ký chứng từ (NKCT số 1, NKCT số 2, NKCT số 5, NKCT số
Sổ Cái và các báo cáo kế toán cần tuân thủ theo mẫu quy định của chế độ kế toán hiện hành, bao gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính.
Ghi hằng ngày (định kỳ) Ghi vào cuối tháng (hoặc định kỳ) Đối chiếu, kiểm tra
Lập sổ sách và báo cáo tài chính cho mỗi kỳ kế toán diễn ra hàng tháng, hàng quý và hàng năm Doanh nghiệp áp dụng trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
Hàng ngày, kế toán ghi chép số liệu từ các chứng từ gốc đã được kiểm tra vào Nhật ký chứng từ, bảng kê và sổ chi tiết liên quan Đối với Nhật ký chứng từ, số liệu được ghi dựa trên các bảng kê và sổ chi tiết, và vào cuối tháng, kế toán cần chuyển tổng số liệu từ các bảng kê và sổ chi tiết vào Nhật ký chứng từ.
Cuối tháng, tiến hành khoá sổ bằng cách cộng số liệu từ các Nhật ký chứng từ Kiểm tra và đối chiếu số liệu trên các Nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết và bảng để đảm bảo tính chính xác.
Chứng từ gốc và các bảng phân bố
Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Sổ chi tiết Bảng kê
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo kế toán tổng hợp chi tiết cần thu thập số liệu từ các Nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ Cái Các chứng từ liên quan đến sổ và thẻ kế toán chi tiết sẽ được ghi chép trực tiếp vào các sổ, thẻ tương ứng Vào cuối tháng, các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết sẽ được cộng lại và từ đó lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ Cái.
Dữ liệu tổng hợp từ sổ cái cùng với các chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký chứng từ, bảng kê và bảng tổng hợp chi tiết là cơ sở quan trọng để lập báo cáo tài chính.
Vận dụng chế độ và phương pháp kế toán tại Doanh nghiệp
* Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 01/01 hàng năm và kết thúc vào ngày 31/12 năm đó.
* Đơn vị sử dụng trong ghi chép là đồng kế toán là đồng tiền Việt Nam kí hiệu là (đ).
Doanh nghiệp sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong kế toán hàng tồn kho, cho phép xác định giá trị hàng tồn kho trên sổ kế toán tại bất kỳ thời điểm nào trong kỳ hoạch toán Phương pháp này giúp theo dõi tình hình biến động của hàng tồn kho về cả giá trị và hiện vật, từ đó làm cơ sở cho việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
* Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, với mức thuế 5% hoặc 10% tùy vào từng mặt hàng Mỗi tháng, kế toán cần kê khai thuế GTGT và gửi tờ khai cho cơ quan thuế trong vòng 20 ngày đầu của tháng tiếp theo, theo mẫu quy định, đồng thời chịu trách nhiệm về độ chính xác của việc kê khai Doanh nghiệp luôn cam kết nộp thuế đúng hạn và không để nợ thuế.
Công thức thuế GTGT phải nộp trong kỳ :
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu ra được tính bằng cách nhân giá tính thuế của hàng hóa bán ra với thuế suất GTGT Trong khi đó, thuế GTGT đầu vào được xác định dựa trên tổng số thuế GTGT đã thanh toán ghi trên hóa đơn GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc các chứng từ nộp thuế GTGT liên quan đến hàng nhập khẩu (nếu có).
THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN LC HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA TẠI DOANH NGHIệP TNHH TÂN HỒNG HÀ
Thực tế nghiệp vụ kế toán lưu chuyển hàng hóa
1.1 Kế toán chi tiết hàng hóa.
Sau khi hàng hóa được kiểm nhận và bàn giao, quy trình nhập kho sẽ được thực hiện Chứng từ mua hàng hóa sẽ đi kèm với quá trình mua hàng mà doanh nghiệp sử dụng.
Bảng kê mua hàng hoá
Hoá đơn giá trị gia tăng (bên bán lập)
Hoá đơn bán hàng (bên bán lập)
Biên bản kiểm nhận hàng hoá
Phiếu chi, giấy báo nợ, phiếu thanh toán tạm ứng…
+ Mẫu số 01: Phiếu nhập kho
- Xuất kho hàng hóa: Doanh nghiệp sử dụng những chứng từ như:
Các phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
HOÁ ĐƠN Mẫu số 01.GTKT-T3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu AA/11P
Ngày 04 tháng 05 năm 2012 Số : 0011210 Đơn vị bán hàng : C N Công ty AJINOMOTO Việt Nam tại Hải Dương Địa chỉ : KM 54+800, Quốc lộ 5Â – TP Hải Dương
Số tài khoản ………Điện thoại : ………MST: 3600244645-018
Họ tên người mua hàng :……… Đơn vị: DNTN Tảo Trình Địa chỉ : 61 Phạm Hồng Thái, P Quang Trung, TP Hải Dương.
Hình thức thanh toán : Chuyển khoản : ……MST: 0800227810 Stt Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế GTGT 10% tiền thuế GTGT 86.509.133
Tổng cộng tiền thanh toán 951.600.458
Số tiền viết bằng chữ: Chín trăm năm mốt triệu sáu trăm nghìn bốn trăm năm tám đồng
Người mua hàng : Người bán hàng : Thủ trưởng đơn vị:
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
+ Mẫu số 02: Phiếu xuất kho
Mẫu số 03 là phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, được sử dụng bởi các doanh nghiệp để theo dõi tình hình xuất hàng cho các doanh nghiệp khác Dựa vào sổ xin hàng, thủ kho sẽ tiến hành xuất hàng và lập phiếu này với ba liên, trong đó liên đỏ được chuyển cùng với hàng đến doanh nghiệp Kế toán bán hàng sẽ căn cứ vào liên này để nhập vào thẻ và chuyển cho bộ phận kế toán bán hàng.
Mẫu số 02: Phiếu xuất kho Mẫu số 01-VT
DNTN Tảo Trình QĐsố 1141-TC/CĐKT
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 8 tháng 05 năm 2012
Họ, tên người nhận hàng :………. Địa chỉ (bộ phân)
Lý do xuất kho : Xuất bán cho Công ty TNHH Vĩnh Phúc Xuất tại kho : DNTN Tảo Trình
Stt Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm ,hàng hoá )
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá mua
Viết bằng chữ : Chín triệu bốn trăm năm tư nghìn năm trăm năm mươi đồng chẵn Xuất ,ngày 08 tháng 05 năm 2012
Thủ trưỏng đơn vị: Kế toán trưởng: Phụ trách cung tiêu: Người nhận: Thủ kho (ký, họ tên ) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký ,họ tê
1.1.2 Kế toán chi tiết hàng hóa.
Kế toán chi tiết hàng hoá là quá trình ghi chép cụ thể về các loại hàng hoá lưu chuyển qua kho, bao gồm cả giá trị và hiện vật Đây là một công việc quản lý hàng hoá thiết yếu trong doanh nghiệp Việc hạch toán nhập, xuất và tồn kho hàng hoá cần phải được thực hiện dựa trên giá thực tế để đảm bảo tính chính xác và minh bạch.
Hạch toán chi tiết hàng tồn kho cần được thực hiện hàng ngày cho từng kho và từng loại vật tư, hàng hóa Vào cuối tháng, cần tổng hợp số liệu để xác định giá vốn của hàng tiêu thụ.
DNTN Tảo Trình Ban hành theo số QĐ số
Ngày 1-11-1995 PHIẾU XUẤT KHO KIÊM
VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Ngày 09 tháng 05 năm 2012 Căn cứ lệch điều động số : …………ngày …tháng …năm
Họ tên người vận chuyển : DNTN Tảo Trình hợp đồng số : …
Xuất tại kho : DNTN Tảo Trình.
Nhập tại kho : chuyển thẳng
Stt Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm ,hàng hoá )
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá mua
Cộng Người lập phiếu : Thủ kho xuất: Người vận chuyển : Thủ kho nhập:
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Hiện nay DNTN Tảo Trình đang áp dụng phương pháp ghi chi tiết hàng hoá đó là: Phương pháp sổ số dư.
Phương pháp này áp dụng cho doanh nghiệp sử dụng tỷ giá hạch toán trong việc ghi chép giá trị hàng hóa nhập, xuất và tồn kho, giúp cung cấp thông tin thường xuyên về giá trị hàng hóa Điều này tránh tình trạng ghi chép trùng lặp giữa kho và phòng kế toán Tại kho, thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép số lượng hàng hóa nhập, xuất và tồn Cuối tháng, dựa vào số lượng hàng hóa tồn trên thẻ kho, thủ kho vào sổ số dư do phòng kế toán lập, sau đó gửi lại cho thủ kho để ghi sổ Định kỳ, thủ kho phân loại chứng từ nhập, xuất hàng hóa để lập phiếu giao nhận và chuyển giao cho phòng kế toán kèm theo các chứng từ liên quan Tại phòng kế toán, nhân viên kế toán có trách nhiệm thực hiện các công việc liên quan theo định kỳ.
Trong quá trình kiểm tra kho trong 5 ngày, thủ kho cần ghi chép và phân loại chứng từ một cách chính xác Kế toán nhận phiếu giao nhận và các chứng từ liên quan đến nhập, xuất kho, sau đó đối chiếu với các chứng từ có liên quan và ghi số tiền vào phiếu giao nhận dựa trên giá hạch toán của doanh nghiệp Từ phiếu giao nhận, kế toán sẽ cập nhật vào bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn hàng hoá, với mỗi danh điểm hàng hoá được ghi trên một dòng riêng Vào cuối tháng, kế toán tổng hợp số tiền nhập, xuất và tính số dư cuối tháng cho từng loại hàng hoá, sau đó đối chiếu số dư này với sổ số dư của thẻ kho.
Sơ đồ: Hạch toán chi tiết hàng hoá theo phương pháp sổ số dư
1.2 Kế toán tổng hợp lưu chuyển hàng hóa.
1.2.1 Kế toán quá trình mua hàng.
* Các phương thức mua hàng và thủ tục chứng từ
DNTN Tảo Trình là một doanh nghiệp tự chủ trong kinh doanh, chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động trước ban giám đốc Để duy trì và phát triển, hoạt động tiêu thụ đóng vai trò then chốt, nhằm tạo nguồn thu, trang trải chi phí và trả lương cho người lao động Doanh nghiệp luôn chú trọng vào khâu mua hàng, nỗ lực khai thác nguồn hàng hiệu quả, đảm bảo chất lượng sản phẩm tốt với giá thành hợp lý, đồng thời tối thiểu hóa chi phí mua sắm.
Doanh nghiệp cung cấp một loạt mặt hàng phong phú và đa dạng, đáp ứng đầy đủ nhu cầu của khách hàng với chất lượng đảm bảo Các sản phẩm chủ yếu bao gồm bột ngọt, như bột ngọt Av 454g, AV 400g, VA 1kg, AV 1,8kg, cùng với các loại thuốc lá như thuốc lá du lịch B, thuốc lá Hữu nghị, và thuốc lá bông sen Đặc biệt, doanh nghiệp là nhà phân phối chính thức của nhiều hãng sản xuất nổi tiếng.
Phiếu giao nhận chứng từ xuất
Bảng luỹ kế N- X- T Phiếu giao nhận chứng từ nhập
Phiếu xuất kho là tài liệu quan trọng trong quản lý hàng hóa, được sử dụng tại các công ty như CN AJINOMOTO Việt Nam tại Hải Dương, Công ty CP Sài Gòn, Công ty TNHH MTV thuốc lá Thăng Long và Công ty thuốc lá Thanh Hóa.
Nguồn mua hàng của doanh nghiệp rất đa dạng, bao gồm nhiều thành phần kinh tế và các đơn vị sản xuất kinh doanh khác nhau Nguyên tắc chính là giá mua kết hợp với chi phí thấp nhất, đồng thời hàng hóa phải có nguồn gốc rõ ràng và đảm bảo chất lượng Với phương pháp mua sắm này, doanh nghiệp dễ dàng quản lý và tiêu thụ hàng hóa, đáp ứng tốt nhu cầu của khách hàng về chất lượng, mẫu mã và giá cả hợp lý, từ đó tạo dựng được sự tin cậy khi khách hàng lựa chọn mua hàng hóa tại doanh nghiệp.
Hiện nay Doanh nghiệp áp dụng phương thức mua hàng, đó là:
Mua hàng trực tiếp là phương thức mà doanh nghiệp cử nhân viên thu mua mang giấy ủy nhiệm đến đơn vị bán hàng để nhận hàng theo hợp đồng đã ký Doanh nghiệp có thể mua trực tiếp tại các cơ sở sản xuất hoặc trên thị trường Sau khi hoàn tất thủ tục giao nhận hàng hóa, nhân viên thu mua sẽ vận chuyển hàng bằng phương tiện tự có hoặc thuê ngoài, và mọi chi phí vận chuyển sẽ do doanh nghiệp chịu.
Mua hàng theo phương thức chuyển hàng dựa trên hợp đồng hoặc đơn đặt hàng đã ký kết Bên bán sẽ chuyển hàng đến địa điểm đã thỏa thuận, và bên mua sẽ cử nhân viên đến nhận hàng.
Trường hợp này thì chi phí vận chuyển hàng hoá có thể do bên bán hoặc bên mua chịu theo thoả thuận của hai bên.
Theo quy định, hàng hóa nhập khẩu trong hoạt động kinh doanh thương mại được tính theo phương pháp giá thực tế để đảm bảo nguyên tắc giá phí Việc tính giá hàng mua là quá trình xác định giá ghi sổ của hàng hóa được mua vào.
Giá thực tế của hàng hoá mua vào được xác định:
Giá thực tế của hàng hoá mua vào
Giá mua của hàng hoá
Thuế nhập khẩu, thuế TTĐB phải nộp (nếu có)
Chi phí thu mua phát sinh trong quá trình mua hàng
Giá mua hàng hóa là số tiền mà doanh nghiệp chi trả cho người bán theo hóa đơn Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng, giá mua hàng hóa được tính là giá chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Giảm giá hàng bán là số tiền mà người bán giảm cho người mua, và khoản này sẽ ghi giảm giá mua hàng hóa Các loại giảm giá hàng mua bao gồm giảm giá đặc biệt, bớt giá và hồi khấu.
Thực tế nghiệp vụ kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa
* Hạch toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của doanh nghiệp bao gồm lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng, chi phí tiếp thị và quảng cáo, chi phí vận chuyển hàng hóa, cũng như chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho hoạt động bán hàng.
Tài khoản sử dụng: Hiện tại Doanh nghiệp đang sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng”
* Hạch toán chi phí quản lý Doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm tiền lương của nhân viên quản lý và các khoản trích theo lương, chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho quản lý, cùng với các khoản chi phí khác bằng tiền.
Sổ kế toán chi tiết hàng hoá
Thẻ kho Bảng tổng hợp
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Tài khoản sử dụng: Doanh nghiệp sử dụng Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Tài khoản này được theo dõi cho các chi phí phát sinh thuộc về quản lý hành chính kinh doanh trên toàn doanh nghiệp.
2.2 Kế toán chi phí bán hàng
Doanh nghiệp thực hiện hạch toán chi phí bán hàng theo chế độ tài chính quy định Để minh họa quy trình hạch toán, chúng ta sẽ xem xét Bảng kê số 5, trong đó tập hợp chi phí bán hàng và tổng hợp vào sổ cái tài khoản 641 cho tháng 05 năm 2012.
TẬP HỢP CHI PHÍ BÁN HÀNG (TK 641)
Các TK phản ánh NKCT khác Tổng cộng
CP thực tế trong tháng
2 CP vật liệu bao bì 550.000 550.000
CP dụng cụ đồ dùng 500.000 500.000
5 CP dịch vụ mua ngoài 17.575.600 17.575.600
2.3 Kế toán chi phí quản lý Doanh nghiệp
Doanh nghiệp cần hạch toán chi phí quản lý theo quy định tài chính để đảm bảo tính chính xác và minh bạch Để minh họa quy trình hạch toán, tôi sẽ sử dụng ví dụ từ Bảng kê số 5, trong đó tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp và tổng hợp vào sổ cái tài khoản 642 cho tháng 05 năm 2012.
TK 641: Chi phí bán hàng
Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng
01321 15/5 Chi phí dụng cụ đồ dung phục vụ bán hàng 111 550.000
01334 19/5 Chi phí phục vụ mua ngoài 331 22.395.600
01359 31/5 Chi lương nhân viên bán hàng
01364 31/5 Phân bổ công cụ dụng cụ
01365 31/5 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 88.081.964
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
TẬP HỢP CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP (TK 642)
Các TK phản ánh NKCT khác
CP thực tế trong tháng NKCT số 1 NKCT số 2
1 CP nhân viên quản lý 28.600.50
2 CP vật liệu quản lý 921.000 921.000
3 CP đồ dùng văn phòng 515.000 795.200 466.000 1.776.200
5 Thuế, phí và lệ phí 250.000 250.000
7 CP dịch vụ mua ngoài 4.065.800 5.972.000 10.037.800
Công ty TNHH Tân Hồng Hà
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ Diễn giải TKđối ứng
01321 15/5 Chi phí văn phòng phẩm phục vụ quản lý,lệ phí
01334 19/5 Chi phí phục vụ mua ngoài
01359 31/5 Chi lương nhân viên quản lý
01364 31/5 Phân bổ công cụ dụng cụ 142 921.000 …………
VPP phục vụ quản lý 242 515.000
01365 31/5 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
2.4 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ
Doanh nghiệp sử dụng TK911 để xác định kết quả của các hoạt động kinh doanh TK này không chi tiết cho từng mặt hàng.
Cuốí kỳ (cuối quí), trước khi tiến hành xác định kết quả kinh doanh Kế toán tiến hành thực hiện các bút toán kết chuyển sau :
Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ
Kết chuyển giá vốn bán hàng
Kết chuyển chi phí bán hàng và quản lý
Kết chuyển kết quả kinh doanh
Tính thuế thu nhập doamh nghiệp 20.689.004 x 25% = 5.172.251
Miễn giảm thuế DNVừa và nhỏ 30% x 5.172.251 =1.551.675 Tinh thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
Cuối tháng, kế toán tiến hành xác định kết quả của hoạt động kinh doanh.
Kết quả được thể hiện trên sổ cái TK 911 DNTN Tảo Trình
TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Báo cáo tổng hợp kết quả bán hàng
STT Tên hàng hoá Doanh thu Các khoản giảm trừ
Giảm vốn hàng bán Lãi gộp
MỘT SỐ Ý KIẾN, NHẬN XÉT VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN
Một số ý kiến hoàn thiện
Việc hoàn thiện công tác kế toán trong hoạt động tiêu thụ hàng hóa là rất cần thiết và quan trọng trong bối cảnh hiện nay, vì tiêu thụ hàng hóa đóng vai trò lớn trong sự phát triển của nền kinh tế và sự thành công của doanh nghiệp.
Kế toán hoạt động tiêu thụ đóng vai trò quan trọng trong công tác kế toán của doanh nghiệp, giúp xác định kết quả kinh doanh và hoạt động tiêu thụ hàng hóa Đây là bộ phận cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác và kịp thời cho nhà quản trị Do đó, tổ chức kế toán tiêu thụ là cần thiết, thể hiện một cách hệ thống và khoa học các thông tin liên quan đến hoạt động tiêu thụ Bên cạnh đó, kế toán còn thực hiện kiểm tra, xử lý và phân tích các thông tin này để hỗ trợ cho việc điều hành sản xuất kinh doanh hiệu quả.
Công tác kế toán tiêu thụ tại doanh nghiệp hiện nay vẫn còn thụ động, chủ yếu chỉ ghi chép các chứng từ gốc vào sổ sách mà không phản ánh đúng bản chất hoạt động kinh doanh Nhiều doanh nghiệp chưa áp dụng đúng quy định của chế độ kế toán mới, dẫn đến khó khăn trong việc kiểm tra và kiểm soát.
Việc hoàn thiện công tác kế toán, đặc biệt là kế toán tiêu thụ, là rất cần thiết Tuy nhiên, quá trình này cần đảm bảo các yêu cầu như tính thống nhất, tính phù hợp, tính hiệu quả và tiết kiệm, cũng như tính chính xác và kịp thời.
* Một số kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán lưu chuyển hàng hoá
Dựa trên kiến thức đã học và thời gian nghiên cứu về công tác tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá tại Doanh nghiệp tư nhân Tảo Trình, tôi đề xuất một số ý kiến nhằm cải thiện quy trình này Ý kiến đầu tiên liên quan đến việc sử dụng tài khoản và trình tự hạch toán kế toán, cần được xem xét để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong việc quản lý doanh thu từ tiêu thụ hàng hoá.
Lập dự phòng nợ khó đòi (TK139) là một yếu tố quan trọng đối với doanh nghiệp trong hoạt động bán buôn hàng hóa Khi doanh nghiệp cho khách hàng nợ tiền hàng, việc đánh giá tình hình tài chính của khách hàng, đặc biệt là những khách hàng mới, là rất cần thiết để đảm bảo khả năng thanh toán Nếu khoản nợ quá hạn 2 năm hoặc khách hàng đang gặp khó khăn như giải thể, phá sản hoặc bị truy tố, doanh nghiệp cần lập dự phòng cho những khoản nợ khó đòi, với mức lập dự phòng không vượt quá 25% tổng số nợ phải thu.
Cuối niên độ, kế toán cần lập dự phòng cho các khoản nợ phải thu được xác định là nợ khó đòi dựa vào các chứng từ chứng minh.
Nợ TK 6426: Khoản dự phòng nợ khó đòi
TK 139 đại diện cho khoản dự phòng nợ khó đòi, trong khi đó, TK 004 ghi nhận nợ khó đòi Vào cuối năm, cần hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi trước khi thực hiện trích lập dự phòng cho năm tiếp theo.
Nợ TK 139 : Hoàn nhập dự phòng nợ khó đòi.
Có TK 721 : Hoàn nhập dự phòng nợ khó đòi Xác định mức trích lập dự phòng cho năm tiếp theo
Nợ TK 6426 : khoản dự phòng nợ khó đòi
Có Tk 139 : Khoản dự phòng nợ khó đòi Ý kiến 2: Về quản lý chi phí
Khoán chi phí là biện pháp tối ưu hóa nhằm tiết kiệm chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, nhưng thường bị phân bổ không chính xác, dẫn đến lãng phí và tăng chi phí bán hàng Để khắc phục tình trạng này, doanh nghiệp cần lập báo cáo chi phí hàng tháng và kiểm tra định kỳ tại từng quầy hàng Bên cạnh đó, mở rộng mạng lưới tiêu thụ là cần thiết để tăng tốc độ tiêu thụ hàng hóa Doanh nghiệp nên phát triển mạng lưới bán buôn và hợp tác với các đối tác khác, mở rộng ra ngoại thành để chiếm lĩnh thị trường và nâng cao uy tín Việc bán hàng giao tận tay cũng giúp doanh nghiệp tận dụng nguồn vốn hiệu quả mà không cần đầu tư lớn vào hàng hóa.
Hai phương thức này giúp doanh nghiệp nâng cao kết quả kinh doanh bằng cách sử dụng vốn một cách triệt để và hiệu quả hơn Điều này cho phép doanh nghiệp đầu tư vào cơ sở hạ tầng và trang thiết bị phục vụ quá trình bán hàng, từ đó nâng cao khả năng quản lý và cải thiện thu nhập cho người lao động.
Hiện nay, nhiều doanh nghiệp vẫn chưa nhận thức đầy đủ về tầm quan trọng của kế toán quản trị trong việc hỗ trợ ra quyết định kinh doanh ngắn hạn Kế toán quản trị thường bị nhầm lẫn với các bộ phận kế toán khác như kế toán chi phí và kế toán tiêu thụ hàng hóa, dẫn đến việc doanh nghiệp chưa khai thác hết lợi ích mà nó mang lại Để nâng cao hiệu quả quản lý, doanh nghiệp nên cử một chuyên viên kế toán quản trị, vì đây là một phần thiết yếu trong hệ thống kế toán tổng thể, giúp cung cấp thông tin quan trọng về hoạt động tài chính và kinh tế nội bộ.
