Kế toán lưu chuyển hàng hóa tại công ty TNHH TMDV và kỹ thuật thăng long

Trường CĐ Cơng nghiệp Quốc phịng Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Chương I Cơ sở lý luận kế tốn lưu chuyển hàng hóa đơn vị kinh doanh thương mại I Đặc điểm nhiệm vụ kế tốn lưu chuyển hàng hóa đơn vị kinh doanh thương mại 1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại Khái niệm, phân loại, nội dung yêu cầu quản lý hàng hóa .1 a Khái niệm b Phân loại lưu chuyển hàng hóa c Nội dung lưu chuyển hàng hóa d Yêu cầu quản lý hàng hóa .2 Ý nghĩa lưu chuyển hàng hóa Nhiệm vụ kế tốn lưu chuyển hàng hóa II Hạch toán nghiệp vụ lưu chuyển hàng hóa Hạch toán nghiệp vụ mua hàng a Các phương thức mua hàng thủ tục chứng từ b Phương pháp tính giá hàng mua vào c Kế tốn chi tiết hàng hóa d Hạch toán nghiệp vụ mua hàng Hạch toán nghiệp vụ bán hàng 10 a Phương thức, thủ tục chứng từ bán hàng 10 b Thủ tục chứng từ bán hàng 11 c Hạch toán nghiệp vụ bán hàng 11 Chương II Thực tế cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long 15 I Đặc điểm, tình hình chung cơng ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long 15 Quá trình hình thành phát triển 15 a Sự đời 15 Nguyễn Thị Thùy Linh – Lớp K1D GVHD: Th.S Ninh Thị Hằng Nga LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường CĐ Cơng nghiệp Quốc phịng Báo cáo thực tập tốt nghiệp b Q trình phát triển cơng ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long 15 Chức nhiệm vụ công ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long 16 a Chức 16 b Nhiệm vụ .16 c Lĩnh vực kinh doanh công ty 16 Đặc điểm quy trình kinh doanh .17 Đặc điểm tổ chức công ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long 17 a Tổ chức máy quản lý công ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long 17 b Nhiệm vụ chức phòng ban 17 c Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh 18 d Công tác kế tốn cơng ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long 19 II Thực trạng công tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long 21 Hạch toán nghiệp vụ mua hàng .21 a Phương thức mua hàng 21 b Chứng từ mua hàng .21 Hạch toán nghiệp vụ bán hàng công ty 28 a Phương thức toán .28 b Sổ ghi chép 28 c Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho 28 Tình hình hạch tốn hàng tồn kho .34 III Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long 42 Nhận xét công tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long 42 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa công ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long .43 Nguyễn Thị Thùy Linh – Lớp K1D GVHD: Th.S Ninh Thị Hằng Nga LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường CĐ Công nghiệp Quốc phịng Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI NĨI ĐẦU Trong doanh nghiệp thương mại,việc lưu chuyển hàng hóa hoạt động chủ yếu quan trọng Vì trình thực tốt phản ánh chất lượng hiệu kinh doanh doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình thực kế hoạch như: kế hoạch lao động, lợi nhuận, tiền lương Tổ chức cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa cách khoa học, hợp lý, phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp có ý nghĩa thiết thực quản lý điều hành hoạt động doanh nghiệp, đóng vai trị quan trọng việc thu nhận, xử lý cung cấp thông tin q trình cách xác đầy đủ cho nhà quản lý để từ có giải pháp định hướng phương án kinh doanh có hiệu Với tầm quan trọng cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa với mong mỏi học hỏi thân, thời gian thực tập, tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty kết hợp lý luận thực tiễn em chọn đề tài “Kế tốn lưu chuyển hàng hóa Công ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long” Báo cáo chia làm hai chương: Chương I: Cơ sở lý luận kế tốn lưu chuyển hàng hóa đơn vị kinh doanh thương mại Chương II: Thực tế cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa công ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long Do thời gian thực tập khơng nhiều khả cịn hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi sai sót Em mong góp ý thầy cô cô chú, anh chị cơng ty để em hồn thành báo cáo tốt Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 23 tháng 04 năm 2012 Học viên thực Nguyễn Thị Thùy Linh Nguyễn Thị Thùy Linh – Lớp K1D GVHD: Th.S Ninh Thị Hằng Nga LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường CĐ Cơng nghiệp Quốc phịng Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT BH Bán hàng CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CPTC Chi phí tài DT Doanh thu DV Dịch vụ ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn 10 HĐTC Hoạt động tài 11 LN Lợi nhuận 12 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 13 TNHH TMDV Trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ 14 TK Tài khoản 15 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 16 TSCĐ Tài sản cố định Nguyễn Thị Thùy Linh – Lớp K1D GVHD: Th.S Ninh Thị Hằng Nga LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường CĐ Công nghiệp Quốc phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Danh mục sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ hạch tốn chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song……… Sơ đồ Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển…………………………………………………………………………………7 Sơ đồ Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp sổ số dư………………7 Sơ đồ Hạch toán nghiệp vụ mua hàng doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ…………………………………………………………………9 Sơ đồ Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu trình mua hàng doanh nghiệp sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ tính thuế theo phương pháp khấu trừ…………………………………………………………………………………….10 Sơ đồ Hạch toán tiêu thụ hàng hóa theo phương thức bán hàng trả góp………… 12 Sơ đồ Hạch tốn tiêu thụ hàng hóa theo phương thức trực tiếp chuyển hàng ……………………………………………………………………………………… 13 Sơ đồ Hạch toán nghiệp vụ bán hàng theo phương pháp kiểm kê định kỳ……… 14 Sơ đồ Quy trình cung cấp hàng hóa……………………………………………….17 Sơ đồ 10 Tổ chức máy quản lý công ty…………………………………… 17 Sơ đồ 11 Bộ máy kế tốn cơng ty……………………………………………….20 Sơ đồ 12 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung…………………………… 20 Sơ đồ 13 Sơ đồ TK 156.1 “Giá mua hàng hóa………………………………………41 Sơ đồ 14 Sơ đồ TK 511.1 “Doanh thu bán hàng hóa”………………………… 41 Danh mục biểu Biểu 1: Tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp……… 19 Biểu Sổ nhật ký đặc biệt TK 111 “Tiền mặt” 26 Biểu 3: Sổ Cái TK 156.2 “Chi phí mua hàng” 27 Nguyễn Thị Thùy Linh – Lớp K1D GVHD: Th.S Ninh Thị Hằng Nga LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường CĐ Công nghiệp Quốc phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu Sổ chi tiết tốn TK 131 (Cơng ty TNHH TM Hoàng Khuyên) 33 Biểu 5: Thẻ kho máy Videojet…………………………………………………… 35 Biểu 6: Sổ chi tiết vật tư hàng hóa (Máy Videojet)………………………………….36 Biểu 7: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn hàng hóa………………………………….37 Biểu Sổ nhật ký chung………………………………………………………… 38 Biểu Sổ TK 156.1 “Giá mua hàng hóa”……………………………………….39 Biểu 10 Sổ TK 511.1 “Doanh thu bán hàng hóa”……………………………….40 Nguyễn Thị Thùy Linh – Lớp K1D GVHD: Th.S Ninh Thị Hằng Nga LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường CĐ Cơng nghiệp Quốc phịng Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN LƯU CHUYỂN HÀNG HĨA TRONG CÁC ĐƠN VỊ KINH DOANH THƯƠNG MẠI I Đặc điểm nhiệm vụ kế tốn lưu chuyển hàng hóa đơn vị kinh doanh thương mại Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại - Thương mại khâu trung gian nối liền sản xuất tiêu dùng Thương mại bao gồm phân phối lưu thông hàng hóa - Đặc điểm khác biệt doanh nghiệp kinh doanh thương mại doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp thương mại không trực tiếp tạo sản phẩm, đóng vai trị trung gian mơi giới cho người sản xuất người tiêu dùng Doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp trực tiếp tạo cải vật chất phục vụ cho nhu cầu xã hội, doanh nghiệp thương mại thừa hưởng kết doanh nghiệp sản xuất, chi phí mà doanh nghiệp thương mại bỏ bao gồm: Giá phải trả cho người bán chi phí bỏ để trình bán hàng diễn thuận tiện, đạt hiệu cao Khái niệm, phân loại, nội dung yêu cầu quản lý hàng hóa a) Khái niệm Lưu chuyển hàng hóa doanh nghiệp thương mại tổng hợp hoạt động mua bán dự trữ hàng hóa Hay nói cách khác, lưu chuyển hàng hóa q trình đưa hàng hóa từ lĩnh vực sản xuất sang lĩnh vực tiêu dùng thông qua quan hệ trao đổi hàng tiền b) Phân loại lưu chuyển hàng hóa * Phân loại dựa vào người bán - Lưu chuyển hàng hóa ban đầu - Lưu chuyển hàng hóa trung gian * Phân loại dựa vào người mua - Lưu chuyển hàng hóa bán bn - Lưu chuyển hàng hóa bán lẻ Nguyễn Thị Thùy Linh – Lớp K1D GVHD: Th.S Ninh Thị Hằng Nga LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường CĐ Cơng nghiệp Quốc phịng Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Phân loại hàng hóa dựa vào phạm vi lưu thơng - Lưu chuyển hàng hóa nội thương - Lưu chuyển hàng hóa ngoại thương c) Nội dung lưu chuyển hàng hóa * Hàng hóa mua vào: Là khâu quan trọng doanh nghiệp thương mại, khâu q trình lưu chuyển hàng hóa * Hàng hóa dự trữ: Nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động bình thường liên tục Tuy nhiên doanh nghiệp cần phải xác định cho khối lượng hàng hóa hợp lý, khơng hàng hóa dự trữ bị ứ đọng gây hư hỏng, mát tốn bảo quản * Hàng bán ra: Là khâu cuối q trình lưu chuyển hàng hóa Đây khâu quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến khách hàng Vì khâu định tồn phát triển doanh nghiệp d) Yêu cầu quản lý hàng hóa Quản lý hàng hóa đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh thương mại Quản lý tốt hàng hóa tránh rủi ro ảnh hưởng đến việc tiêu thụ hàng hóa thu nhập tồn doanh nghiệp Để quản lý hàng hóa tốt doanh nghiệp cần đảm bảo quản lý tốt mặt số lượng, chất lượng, giá trị Ý nghĩa lưu chuyển hàng hóa - Lưu chuyển hàng hóa đảm bảo cung ứng nhu cầu cần thiết cho xã hội thông qua việc cung ứng sản phẩm doanh nghiệp thương mại - Lưu chuyển hàng hóa góp phần thúc đẩy việc áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất - Lưu chuyển hàng hóa giúp cho doanh nghiệp, người tiêu dùng giảm bớt dự trữ - Lưu chuyển hàng hóa góp phần ổn định giá cả, điều tiết hàng hóa thị trường cách phù hợp Nhiệm vụ kế toán lưu chuyển hàng hóa Nguyễn Thị Thùy Linh – Lớp K1D GVHD: Th.S Ninh Thị Hằng Nga LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường CĐ Công nghiệp Quốc phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Tổ chức lập luân chuyển chứng từ kế toán liên quan đến lưu chuyển hàng hóa, đảm bảo cho việc ghi sổ kế tốn, tính tốn tiêu mua vào, dự trữ bán - Tổ chức xây dựng danh mục hàng hóa theo yêu cầu quản lý đảm bảo tính thống phận kế toán, kinh doanh, kế hoạch, kho hàng… - Tổ chức thiết kế mẫu sổ kế toán chi tiết để ghi chép nghiệp vụ mua bán dự trữ hàng hóa - Tổ chức lựa chọn phương pháp hạch toán hàng tồn kho phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp - Tổ chức việc lập phân tích báo cáo nghiệp vụ kinh doanh hàng hóa nhằm cung cấp thơng tin cần thiết cho quản trị doanh nghiệp II Hạch toán nghiệp vụ lưu chuyển hàng hóa Hạch tốn nghiệp vụ mua hàng a) Các phương thức mua hàng thủ tục chứng từ * Phương thức mua hàng - Mua theo đơn đặt hàng hợp đồng kinh tế: + Phương thức nhận hàng + Phương thức chuyển hàng - Mua hàng không theo hợp đồng - Mua hàng thông qua hệ thống đại lý * Thủ tục chứng từ mua hàng - Nguyên tắc kiểm nhận hàng hóa: Trước hàng nhập kho phải kiểm nhận nhân viên giao trách nhiệm bảo quản hàng hóa trực tiếp tiến hành Khi tiến hành kiểm nhận phải vào chứng từ bên bán hợp đồng kinh tế (nếu chưa có chứng từ bên bán) đối chiếu số nhận thực tế số lượng, chất lượng để lập “biên kiểm nghiệm” (nếu hàng hóa mua nhiều, phức tạp, quý hiếm) Biên kiểm nghiệm lập thành hai liên: liên giao cho phòng cung tiêu liên giao cho phịng kế tốn Nếu hàng hóa nhập kho khơng u cầu Nguyễn Thị Thùy Linh – Lớp K1D GVHD: Th.S Ninh Thị Hằng Nga LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường CĐ Cơng nghiệp Quốc phịng Báo cáo thực tập tốt nghiệp hóa đơn phải lập thêm liên kèm theo chứng từ có liên quan gửi đến cho bên bán giải (nếu theo phương thức chuyển hàng) Cần ý trình nhập kho phải vào xuất xứ hàng nhập kho để tính giá nhập cho phù hợp - Chứng từ mua hàng: + Hóa đơn GTGT (bên bán lập) (01 GTKT – 3LL) + Hóa đơn bán hàng (bên bán lập) (02 GTTT – 3LL) + Bảng kê mua hàng hoá (06 – VT) + Phiếu nhập kho (01 – VT) + Biên kiểm nhận hàng hóa (03 – VT) + Phiếu chi, giấy báo nợ, phiếu toán tạm ứng… b) Phương pháp tính giá hàng mua vào Theo quy định, hàng hóa nhập mua hoạt động kinh doanh thương mại tính theo phương pháp giá thực tế nhằm đảm bảo nguyên tắc giá phí Tính giá hàng mua vào việc xác định giá ghi sổ hàng hóa mua vào Giá thực tế hàng hóa mua vào xác định: Giá thực tế Giá mua hàng hóa = hàng + mua vào hóa Thuế nhập khẩu, thuế TTĐB phải Chi phí thu - nộp (nếu có) Giảm giá hàng mua + mua phát sinh trình mua hàng Giá mua hàng hóa số tiền mà doanh nghiệp phải trả cho người bán theo hóa đơn Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá mua hàng hóa giá mua chưa có thuế GTGT đầu vào Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hàng hóa khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT giá mua hàng bao gồm thuế GTGT đầu vào Ngoài ra, trường hợp hàng hóa mua vào trước bán cần gia cơng chế biến giá mua hàng hóa bao gồm tồn chi phí phát sinh q trình Nguyễn Thị Thùy Linh – Lớp K1D GVHD: Th.S Ninh Thị Hằng Nga LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường CĐ Công nghiệp Quốc phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 5: Thẻ kho máy Videojet Đơn vị: Công ty TNHH TMDV Kỹ thuật THẺ KHO Thăng Long Số: 08 Ngày lập thẻ: 01/11/2011 Tên nhãn hiệu: Máy Videojet ĐVT : Cái NTGS Chứng từ SH Diễn giải NT Nhập Xuất Tồn đầu kỳ Tồn 50 3/11 PN156 3/11 Nhập tháng 5/11 PX235 5/11 Xuất bán hàng 40 90 60 30 15/11 PN163 15/11 Nhập tháng 30 60 28/11 PN170 28/11 Nhập tháng 40 100 29/11 PX275 29/11 Xuất bán hàng 50 Cộng phát sinh 110 110 50 Tồn cuối kỳ Nguyễn Thị Thùy Linh – Lớp K1D 50 35 GVHD: Th.S Ninh Thị Hằng Nga LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường CĐ Công nghiệp Quốc phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 6: Sổ chi tiết vật tư hàng hóa (Máy Videojet) SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ HÀNG HÓA Từ ngày 01/11/2011 đến ngày 30/11/20111 Tên vật tư: Máy videojet ĐVT: đồng Chứng Từ Số 156 Diễn giải Ngày 03/11 Nhập ĐG SL TT Xuất SL Tồn TT SL TT Số dư đầu tháng 2.750.000 50 137.500.000 Mua hàng nhập kho 2.750.000 50 137.500.000 40 112.000.000 50 136.000.000 2.800.000 40 112.000.000 ………………… Cộng 110 304.000.000 Dư cuối tháng 110 305.500.000 Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Thùy Linh – Lớp K1D Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 36 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) GVHD: Th.S Ninh Thị Hằng Nga LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường CĐ Cơng nghiệp Quốc phịng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 7: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn hàng hóa BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN Tháng 11 năm 2011 Tên hàng hóa Tồn đầu tháng SL Số tiền Nhập tháng SL Số tiền Xuất tháng SL Số tiền Tồn cuối tháng SL Số tiền Máy Videojet 50 137.500.000 110 304.000.000 110 305.000.000 50 136.000.000 Máy in phun 17 52.500.000 100 313.600.000 60 187.548.000 57 178.752.000 320 1.340.512.340 460 798.452.110 554 776.420.000 226 1.362.544.450 …………… Cộng Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) Nguyễn Thị Thùy Linh – Lớp K1D 37 GVHD: Th.S Ninh Thị Hằng Nga LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường CĐ Cơng nghiệp Quốc phịng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu Sổ nhật ký chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 11 năm 2011 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ 5/11 Đã ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng PN156 03/11 Mua máy Videojet theo HĐ98526 Phải trả người bán Thuế GTGT đầu vào khấu trừ-10% Phải trả người bán PX235 05/11 Xuất bán máy videojet-Giá vốn hàng bán Giá mua hàng hóa HĐ 56785 Phải thu khách hàng Doanh thu bán hàng hóa Phải thu khách hàng Thuế GTGT đầu khấu trừ-10% ………………………………………… Tổng cộng Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Thùy Linh – Lớp K1D 38 X X X X X X X X X X STT dòng Số hiệu TK đối ứng 1561 331 1331 331 632 1561 131 5111 131 3331 Số phát sinh Nợ Có 112.000.000 112.000.000 11.200.000 11.200.000 165.500.000 165.500.000 180.000.000 180.000.000 18.000.000 18.000.000 3.382.104.440 3.382.104.440 Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) GVHD: Th.S Ninh Thị Hằng Nga LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường CĐ Công nghiệp Quốc phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu Sổ TK 156.1 “Giá mua hàng hóa” SỔ CÁI Tháng 11/2011 Tên tài khoản: Giá mua hàng hóa Số hiệu: 156.1 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Nhật ký chung Diễn giải Trang số STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số dư đầu kỳ 30/11 PN156 Số tiền Nợ Có 1.340.512.340 03/11 Nhập kho máy Videojet 331 PX235 5/11 Xuất bán máy Videojet 632 PN157 9/11 Nhập kho máy in phun 331 112.000.000 165.500.000 313.600.000 ……………………… Cộng phát sinh 798.452.110 Dư cuối kỳ 776.420.000 1.362.544.450 Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Biểu 10 Sổ TK 511.1 “Doanh thu bán hàng hóa” Nguyễn Thị Thùy Linh – Lớp K1D 39 GVHD: Th.S Ninh Thị Hằng Nga LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường CĐ Cơng nghiệp Quốc phịng Báo cáo thực tập tốt nghiệp SỔ CÁI Tháng 11/2011 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511.1 ĐVT: đồng Ngày tháng 30/11 Chứng từ Số hiệu HĐ 56785 Nhật ký chung Ngày Diễn giải tháng 05/11 Trang STT số dòng Bán máy videojet Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Có 131 180.000.000 ……… PKT 42 30/11 Kết chuyển chiết khấu thương mại PKT 43 30/11 Kết chuyển doanh thu Cộng phát sinh 521 10.060.000 911 1.340.560.424 1.350.620.424 1.350.620.424 Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Thùy Linh – Lớp K1D 40 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) GVHD: Th.S Ninh Thị Hằng Nga LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường CĐ Công nghiệp Quốc phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp TK 1561 DĐK: 1.340.512.340 TK 331 TK 632 776.420.000 420.452.110 TK 112 378.000.000 Cộng PS: 798.452.110 Cộng PS: 776.420.000 DCK: 1.362.544.450 Sơ đồ 13 Sơ đồ TK 156.1 “Giá mua hàng hóa TK 5111 TK 521 TK 111 352.698.000 10.060.000 TK 112 TK 911 489.562.000 1.340.560.424 TK 131 508.360.424 Cộng PS: 1.350.620.424 Cộng PS: 1.350.620.424 Sơ đồ 14 Sơ đồ TK 511.1 “Doanh thu bán hàng hóa” Nguyễn Thị Thùy Linh – Lớp K1D 41 GVHD: Th.S Ninh Thị Hằng Nga LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường CĐ Cơng nghiệp Quốc phịng Báo cáo thực tập tốt nghiệp III Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long Nhận xét cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long Công ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long doanh nghiệp thương mại chuyên hoạt động kinh doanh mua bán hàng hóa Vì vậy, cơng tác hạch tốn kế tốn lưu chuyển hàng hóa cơng ty giữ vai trị quan trọng Cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa cơng ty có ưu nhược điểm sau: * Ưu điểm: Với đội ngũ nhân viên kế toán có lực chun mơn tinh thần trách nhiệm cao, phịng kế tốn hồn thành nhiệm vụ mình, tổ chức tốt q trình hạch tốn đặc biệt cơng tác hạch tốn lưu chuyển hàng hóa, hoạt động chiếm khối lượng công việc lớn chủ yếu tồn cơng tác kế tốn cơng ty Công ty tổ chức sổ sách kế tốn tương đối phù hợp với tình hình lưu chuyển hàng hóa Việc lưu chuyển hàng hóa cơng ty tiến hành cách nhanh chóng xác Kế tốn tiến hành hạch tốn hàng hóa mua vào cách xác, cụ thể, mở sổ theo dõi chi tiết mặt hàng Trong cơng tác hạch tốn nghiệp vụ bán hàng tiến hành hạch toán kịp thời xác, phản ánh doanh thu mặt hàng, tổ chức sổ sách kế toán phù hợp, thủ tục tốn cho khách hàng nhanh chóng Đồng thời kế toán mở sổ chi tiết TK 331, 131 theo dõi khoản phải thu, phải trả đối tượng cụ thể Kế toán thủ kho phối hợp tổ chức hàng tồn kho cơng ty số có tình hình biến động loại hàng hóa cách xác, đảm bảo cơng tác dự trữ hàng hóa cho kinh doanh công ty nhằm phục vụ tốt công tác bán hàng Quá trình kiểm kê tiến hành theo tiến độ thời gian phát thừa thiếu sau kiểm kê xử lý nguyên nhân vi phạm * Nhược điểm: Đôi lúc việc lập báo cáo kế tốn cơng ty chậm, kết hợp hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết chưa chặt chẽ, vài số liệu đối chiếu hai mảng đơi cịn có khác biệt, khơng trùng khớp Một số nghiệp vụ hạch tốn chưa hợp lý: Nguyễn Thị Thùy Linh – Lớp K1D 42 GVHD: Th.S Ninh Thị Hằng Nga LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường CĐ Công nghiệp Quốc phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Mua hàng hưởng chiết khấu: Ngày 12/11/2011 công ty mua máy in phun công ty Minh Thành HĐ19719 số lượng 100 máy với giá 3.200.000 đ/cái, thuế GTGT 10% hưởng chiết khấu mua hàng giá mua chưa thuế 2%, kế toán hạch toán: Nợ TK 156 (156.1): 313.600.000 (=320.000.000- 6.400.000) Nợ TK 133: 31.360.000 Có TK 331: 344.960.000 Như không thấy rõ phần chiết khấu mua hàng mà công ty hưởng - Bán hàng giao thẳng: Đối với phương thức doanh nghiệp làm phiếu nhập kho làm phiếu xuất kho ghi hàng giao thẳng Ngày 26/11 công ty mua 30 máy dập nắp chai theo HĐ 30587 với đơn giá 2.500.000đ/cái, giao thẳng cho khách hàng với giá bán 2.550.000đ/cái, thuế GTGT 10% Kế toán hạch toán: Hạch toán hàng nhập kho: Nợ TK156 (156.1): 75.000.000 Nợ TK133: 7.500.000 Có TK 331: 82.500.000 Khi hàng hóa xác định tiêu thụ, kế toán ghi doanh thu: Nợ TK131: 84.150.000 Có TK 511 (511.1): 76.500.000 Có TK 3331 : 7.650.000 Đồng thời hạch toán giá mua hàng hóa: Nợ TK632: 75.000.000 Có TK156 (156.1): 75.000.000 Như trường hợp này, kế tốn cơng ty hạch tốn nhập kho lại xuất kho khơng hợp lý, làm khó phân biệt bán hàng giao thẳng bán hàng qua kho Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long Nguyễn Thị Thùy Linh – Lớp K1D 43 GVHD: Th.S Ninh Thị Hằng Nga LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường CĐ Công nghiệp Quốc phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Xuất phát từ tình hình thực tế cơng ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long, phù hợp với chung doanh nghiệp thương mại, kết hợp với kiến thức học tập, theo em cần hồn thiện số vấn đề kế tốn lưu chuyển hàng hóa sau: * Hồn thiện nghiệp vụ mua hàng - Hạch tốn mua hàng có chiết khấu giảm giá: Trường hợp công ty phản ánh số tiền trừ khoản chiết khấu giảm giá mà khơng thấy rõ số chiết khấu giảm cơng ty hưởng Do theo em cần hạch toán sau: + Hạch toán giá mua hàng hóa: Nợ TK 156 (156.1): Giá quy định hợp đồng Nợ TK 133: Thuế GTGT hàng mua Có TK 111, 112, 331…: Tổng giá toán + Hạch toán khoản chiết khấu giảm giá hưởng: Nợ TK 111, 112, 331… Có TK 156 (156.1): Số chiết khấu hưởng Có TK 133: Thuế GTGT hàng mua * Hạch toán nghiệp vụ bán hàng - Hạch toán nghiệp vụ bán hàng thẳng Căn hợp đồng kinh tế ký, hóa đơn bán hàng giao thẳng chứng từ liên quan kế toán hạch toán doanh thu: Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá tốn Có TK 511 (511.1): Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Đồng thời vào chứng từ có liên quan đến hàng mua để hạch tốn giá vốn hàng hóa: Nợ TK 632: Giá vốn hàng hóa Nợ TK 133: Thuế GTGT hàng mua Có TK 111, 112, 331: Nguyễn Thị Thùy Linh – Lớp K1D 44 Tổng giá toán GVHD: Th.S Ninh Thị Hằng Nga LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường CĐ Cơng nghiệp Quốc phịng Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long Công ty cần quan tâm mức cơng tác mua hàng dự trữ hàng hóa cách thi hành số biện pháp: - Xác định số lượng mặt hàng cần phải mua lần để tránh tình trạng ứ đọng hàng hóa dẫn đến ứ đọng vốn tốn chi phí bảo quản - Tăng cường công tác quản lý kho, thủ kho phải ln báo cáo tình hình lưu kho cơng ty Nguyễn Thị Thùy Linh – Lớp K1D 45 GVHD: Th.S Ninh Thị Hằng Nga LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường CĐ Cơng nghiệp Quốc phịng Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế hội nhập nay, Nhà nước cho doanh nghiệp quyền tự kinh doanh, tự định đoạt cơng việc mình, tự sản xuất, tự tìm kiếm thị trường Nhà nước khơng cịn người cung cấp đầu vào cho doanh nghiệp khơng cịn người tiêu thụ sản phẩm cho doanh nghiệp Vì vậy, doanh nghiệp buộc phải tự đặt chiến lược kinh doanh nhằm đem lại hiệu cao Trong lưu chuyển hàng hóa điều khơng thê thiếu doanh nghiệp thương mại Công ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long có bước tiến vững việc khẳng định vị thị trường Với tiềm lực khả sẵn có nay, chắn cơng ty cịn phát triển lớn mạnh nhiều Trong thời gian thực tập đây, em có hội tiếp cận với môi trường làm việc khoa học động Đây điều kiện giúp em làm tốt công việc thực tế sau Qua em muốn gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo công ty, cô chú, anh chị Phịng Kế tốn tạo điều kiện thực tập tốt cho em Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Th.S Ninh Thị Hằng Nga người tận tình hướng dẫn em suốt trình thực tập hồn thành báo cáo tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Ngày 23 tháng 04 năm 2012 Học viên Nguyễn Thị Thùy Linh Nguyễn Thị Thùy Linh – Lớp K1D GVHD: Th.S Ninh Thị Hằng Nga LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường CĐ Cơng nghiệp Quốc phịng Báo cáo thực tập tốt nghiệp CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN TỰ KIỂM ĐIỂM CÁ NHÂN Kính gửi: BGH Trường Cao đẳng Cơng nghiệp Quốc phịng Đồng kính gửi: Tổ mơn kế tốn Cơng ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long Tên em là: Nguyễn Thị Thùy Linh Lớp: K1D Qua thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế công ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long em biết tầm quan trọng việc hạch toán kế tốn, người kế tốn, đặc biệt cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa cơng ty Do tầm hiểu biết cịn hạn chế nên em khơng tránh khỏi bỡ ngỡ nên em tự viết kiểm điểm * Ưu điểm: - Hồn thành tốt cơng việc nhà trường giao phó - Chấp hành tốt nội quy, quy định công ty nơi thực tập - Chịu khó tìm tịi kiến thức thực tế - Không làm việc riêng làm việc * Nhược điểm: - Do trình độ có hạn, thời gian hạn chế, nên q trình tìm hiểu thực tế cịn nhiều khó khăn, chưa nắm đầy đủ cơng tác kế tốn cơng ty, chưa tận dụng hết thời gian thực tập Em viết kiểm điểm này, kính mong BGH nhà trường, thầy cô giáo, quý công ty giúp đỡ để em hoàn thiện kiến thức Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 23 tháng năm 2012 Học viên Nguyễn Thị Thùy Linh Nguyễn Thị Thùy Linh – Lớp K1D GVHD: Th.S Ninh Thị Hằng Nga LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường CĐ Cơng nghiệp Quốc phịng Báo cáo thực tập tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày….tháng….năm 2012 Đơn vị thực tập Nguyễn Thị Thùy Linh – Lớp K1D GVHD: Th.S Ninh Thị Hằng Nga LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường CĐ Công nghiệp Quốc phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày… tháng……năm 2012 Giáo viên hướng dẫn Th.s Ninh Thị Hằng Nga Nguyễn Thị Thùy Linh – Lớp K1D GVHD: Th.S Ninh Thị Hằng Nga LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long Nhận xét công tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long Công ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long. .. cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long Hạch toán nghiệp vụ mua hàng a) Phương thức mua hàng Công ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long kinh doanh chủ yếu mặt hàng máy... doanh 18 d Công tác kế tốn cơng ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long 19 II Thực trạng công tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH TMDV Kỹ thuật Thăng Long