Kế toán lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn thanh hà

Đồ án kế tốn tài Hạnh GV hướng dẫn: Phạm Thị Hồng LỜI NÓI ĐẦU Trong chế thị trường mới, với hoạt động nhiều thành phần kinh tế, tính độc lập, tự chủ doanh nghiệp ngày cao Mỗi doanh nghiệp phải động sáng tạo kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trước kết kinh doanh mình, bảo tồn vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh phải có lãi Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao sở để tồn phát triển ngày vững kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động liệt Muốn vậy, doanh nghiệp phải nhận thức vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hố định đến kết kinh doanh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bá ra, thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, mục đích hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận nên việc xác định kết kinh doanh quan trọng Do vậy, biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán háng cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thơng tin kịp thời xác để đưa định kinh doanh đắn Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng, vận dụng lý luận học tập trường kết hợp với thực tế thu nhận từ cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Thanh Hà, với hướng dẫn cô gáo Phạm Thị Hồng Hạnh – cô, chú, anh, chị Phịng kế tốn cơng ty, em chọn đề tài: “Kế tốn lưu chuyển hàng hóa xác định kết kinh doanh ” công ty trách nhiệm hữu hạn Thanh Hà làm đồ án Sinh viên : Cao Thị Bích Huệ Líp : LT Kế Tốn K55 Đồ án kế tốn tài Hạnh GV hướng dẫn: Phạm Thị Hồng Nội dung đồ án gồm phần : Phần I: Giới thiệu chung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty trách nhiệm hữu hạn Thanh Hà Phần II: Thực trạng nghiệp vụ kế tốn lưu chuyển hàng hóa xác định kết kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn Thanh Hà Phần III : Một sè ý kiến nhận xét, đánh giá hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty trách nhiệm hữu hạn Thanh Hà Sinh viên : Cao Thị Bích Huệ Líp : LT Kế Toán K55 Đồ án kế toán tài Hạnh GV hướng dẫn: Phạm Thị Hồng PHẦN : GIỚI THIỆU CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THANH HÀ GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY 1.1 \ Tên cơng ty: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Thanh Hà - Tên giao dịch : THANH HA COMPANY LIMITED - Tên viết tắt : THANH HA CO.,LTD 1.2 \ Giám đốc : Ông Trần Hải 1.3 \ Địa : Sè 97, Trần Hưng Đạo, phường Cửa Nam, quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội - Điện thoại : 0439424210 - Fax : 9424120 - Email : df.com@hn.vnn.vn 1.4 \ Cơ sở pháp lý công ty Công ty TNHH Thanh Hà doanh nghiệp kinh doanh thương mại, thành lập ngày 05 tháng năm 2005 theo định số 0102019766, giấy phép đăng ký kinh doanh uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội, Sở kế hoạch đầu tư cấp Cơng ty có tài khoản tiền VNĐ, có tư cách pháp nhân, hạch toán kế toán độc lập, có dấu tài khoản riêng để giao dịch theo quy định pháp luật, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật bình đẳng trước pháp luật - Vốn điều lệ : 2.000.000.000 đ - Vốn pháp định : 2.000.000.000 đ 1.5 \ Loại hình cơng ty : Cơng ty TNHH có hai thành viên trở lên Sinh viên : Cao Thị Bích Huệ Líp : LT Kế Tốn K55 Đồ án kế tốn tài Hạnh GV hướng dẫn: Phạm Thị Hồng TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY Tìm hiểu chung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 1.1.\ Tổ chức máy kế toán a Sơ đồ, đặc điểm máy kế tốn Phịng kế tốn cơng ty gồm người, phần hành kế toán phân công tách biệt cho người phụ trách, tổ chức theo mơ hình sau: KÕ to¸n trëng KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n vËt t - thđ tổng hợp tiền lơng toán kho Thủ quỹ Do c điểm tổ chức sản xuất quản lý gọn nhẹ, trực tiếp, nên máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung, nghĩa tồn cơng tác kế tốn cơng việc từ xử lý chứng từ, ghi sổ, kế toán chi tiết, ghi sổ tổng hợp, lập báo cáo phân tích báo cáo việc hướng dẫn, kiểm tra, đơn đốc cơng tác kế tốn xí nghiệp thành viên… tập trung phòng tài kế tốn cơng ty Các phận trực thuộc khơng tổ chức máy kế tốn riêng mà bố trí nhân viên kinh tế hỗ trợ cho cơng tác kế tốn tập trung : thu thập chứng từ, ghi chép sổ sách, hạch toán nghiệp vụ, chuyển chứng từ cho nhân viên kinh tế phân xưởng gửi Phịng kế tốn cơng ty tiến hành tồn cơng việc kế tốn theo quy định nhà nước ban hành Sinh viên : Cao Thị Bích Huệ Líp : LT Kế Tốn K55 Đồ án kế tốn tài Hạnh GV hướng dẫn: Phạm Thị Hồng b Chức năng, nhiệm vụ phần hành :  Kế toán trưởng : người quan trọng phịng kế tốn, chịu trách nhiệm tồn quản lý phân cơng nhiệm vụ, đạo, phối hợp thống phịng tài - kế toán, chịu trách nhiệm kiểm tra tổng hợp số liệu kế toán, phối hợp nội dung cơng tác kế tốn nhằm đảm bảo thống số liệu kế toán đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật vấn đề phạm vi quyền hạn giao Mỗi phần hành kế toán giao cho kế toán phụ trách, kế toán trưởng theo dõi tình hình tài chung, tham mưu cho giám đốc tài chính, giúp việc cho giám đốc mặt nghiệp vụ chuyên môn, tổng hợp số liệu, phân tích hoạt động kinh tế để khai thác tối đa khả đơn vị, nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn cải tiến phương pháp kinh doanh Định kỳ, tổ chức thực theo chế độ kế toán, lập báo cáo kế toán gửi lên cấp trên, lập kế hoạch tài chính, hướng dẫn tồn cơng tác kế tốn, cung cấp kịp thời thơng tin tình hình tài doanh nghiệp cho người quản lý  Kế toán toán : chịu trách nhiệm theo dõi, tốn cơng nợ, theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Tập hợp hoá đơn bán hàng bảng kê tiêu thụ số lượng doanh thu chi nhánh, kiểm tra đối chiếu kho hàng, công nợ với chi nhánh, theo dõi ký quỹ với khách hàng chi nhánh đầy đủ, kịp thời  Kế toán vật tư – thủ kho : có nhiệm vụ theo dõi chi tiết, tổng hợp tình hình nhập, xuất loại vật tư hàng hóa, viết phiếu nhập, xuất vật tư Định kỳ tháng cuối năm kiểm kê, tính chênh lệch thừa thiếu, báo cáo kế tốn trưởng trình giám đốc xin xử lý  Kế toán tổng hợp : chịu trách nhiệm tổng hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, xác định kết kinh doanh, cung cấp thơng tin tình hình tài doanh nghiệp, ghi vào sổ tài khoản sau lập bảng cân đối kế Sinh viên : Cao Thị Bích Huệ Líp : LT Kế Tốn K55 Đồ án kế tốn tài Hạnh GV hướng dẫn: Phạm Thị Hồng toán, lên bảng tổng kết tài sản, lập báo cáo tài tháng, quý, năm nhà nước  Kế toán tiền lương: chứng từ hạch toán thời gian lao động bảng chấm công, kết lao động thực tế phân xưởng quy định nhà nước để tính tốn xác định cụ thể tiền lương, khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN phải tính vào chi phí khoản phải trả công nhân viên  Thủ quỹ: quản lý trực tiếp quỹ tiền mặt công ty Nhận xét cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty : Cơng ty có máy kế toán tổ chức gọn nhẹ, làm việc động hiệu quả, thống từ xuống Các phận chịu quản lý chung giám đốc, góp phần định khơng bị chằng chéo phận với nhau, người đảm nhiệm công việc riêng phù hợp với khả trình độ chun mơn Nh phát huy bồi dưỡng chuyên môn người phận đạt hiệu kinh tế cao Điều góp phần đáng kể việc giảm bớt chi phí tăng khả sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.2 \ Tổ chức công tác kế tốn 1.2.1 \ Hình thức kế tốn áp dụng đơn vị a Hình thức kế tốn Hình thức kế tốn hình thức tổ chức hệ thống sổ kế toán bao gồm việc xác định số lượng kế toán cần thiết kết cấu loại sổ, mối quan hệ loại sổ kế toán để phản ánh ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ chứng từ gốc để phục vụ cho báo cáo kế toán Theo chế độ kế toán hành có hình thức kế tốn : hình thức nhật ký chung, hình thức chứng từ ghi sổ, hình thức nhật lý sổ cái, hình thức nhật ký chứng từ Sinh viên : Cao Thị Bích Huệ Líp : LT Kế Tốn K55 Đồ án kế tốn tài Hạnh GV hướng dẫn: Phạm Thị Hồng Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, phịng kÕ tốn – tài cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Hình thức đơn giản phù hợp với việc sử dụng máy vi tính cơng việc kế tốn Quy trình hạch toán xử lý chứng từ, luân chuyển chứng từ, cung cấp thơng tin kế tốn cơng ty thực máy Căn vào hình thức kế tốn mà cơng ty áp dụng sổ sách dùng cho công ty gồm loại sau: - Sổ kế toán tổng hợp gồm :  Bảng tổng hợp chứng từ gốc  Chứng từ ghi sổ  Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ  Sổ tài khoản  Sổ chi tiết tài khoản - Sổ kế toán chi tiết gồm :  Sổ TSCĐ  Sổ chi tiết vật liệu sản phẩm hàng hóa  Thẻ kho  Sổ chi phí sản xuất kinh doanh  Thẻ tính giá thành sản phẩm  Sổ chi tiết toán với người bán, người mua  Sổ chi tiết tiêu thụ  Sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh Trên sở sổ chi tiết mở ghi chép, kiểm tra đối chiếu, đến kỳ báo cáo kế toán tiến hành lập báo cáo tài có liên quan phục vụ cơng tác quản lý doanh nghiệp tổng hợp số liệu kế tốn tồn cơng ty Sinh viên : Cao Thị Bích Huệ Líp : LT Kế Tốn K55 Đồ án kế tốn tài Hạnh GV hướng dẫn: Phạm Thị Hồng b Sơ đồ trình tự kế tốn nghiệp vụ lưu chuyển hàng hóa theo hình thức chứng từ ghi s Chứng từ gốc (Hóa đơn GTGT phiếu xuất nhập kho) (3) (1a) (1) (1b) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (2a) Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sỉ, thỴ KT chi tiÕt Chøng tõ ghi sỉ Sỉ tài khoản (4) (5) Bảng tổng hợp chi tiết (2b) (6) (6) Báo cáo tài Ghi hng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Sơ đồ trình tự hạch tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ Sinh viên : Cao Thị Bích Huệ Líp : LT Kế Toán K55 Đồ án kế toán tài Hạnh GV hướng dẫn: Phạm Thị Hồng (1): Hàng ngày vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ (1a), (1b) : Nếu ngày phát sinh nhiều chứng từ gốc loại kế toán lên bảng tổng hợp chứng từ gốc vào dòng tổng cộng lập chứng từ ghi sổ (2a), (2b) : Căn vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau chứng từ ghi sổ ghi vào sổ theo tài khoản 632, 511, 911,… (3) : Những chứng từ gốc liên quan đến hạch toán chi tiết phải vào sổ thẻ kế tốn chi tiết có liên quan (4) : Cuối tháng cộng sổ thẻ kÕ toán chi tiết lên bảng tổng hợp chi tiết (5) : Cuối tháng cộng sổ chi tiết tài khoản 632, 511, 911,…, lập bảng tổng hợp chi tiết, đối chiếu với kế toán tổng hợp với số liệu sổ tài khoản 632, 511, 911, … để đảm bảo tính xác kế tốn tổng hợp kế tốn chi tiết (6) : Sau đảm bảo tính khớp số liệu, kế toán tiến hành lập báo cáo tài Nhận xét: Qua việc vào sơ đồ trình tự ghi chép hình thức chứng từ ghi sổ mà công ty sử dụng so với hình thức ghi sổ kế tốn chế độ quy định giống bên cạnh cịn có số điểm khác như: Từ chứng từ gốc để vào chứng từ ghi sổ, công ty không ghi qua sổ quỹ mà vào thẳng chứng từ ghi sổ để dễ làm nhanh gọn vào nhiều sổ mà đảm bảo tính xác số liệu kế tốn Tuy nhiên vào sổ quỹ số liệu ghi chép chi tiết cụ thể hơn, dễ theo dõi Hơn từ sổ tài khoản kế tốn cơng ty khơng vào bảng Sinh viên : Cao Thị Bích Huệ Líp : LT Kế Tốn K55 Đồ án kế tốn tài Hạnh GV hướng dẫn: Phạm Thị Hồng cân đối số phát sinh mà vào thẳng báo cáo tài làm tiết kiệm thời gian nhiên độ xác khơng cao Kế tốn cơng ty khơng vào sổ quỹ bảng cân đối số phát sinh lẽ mà số khơng phải đối chiếu với Qua phần so sánh công ty sử dụng hình thức kế tốn “Chứng từ ghi sổ” theo sơ đồ tương đối hợp lý, kinh tế hẳn 1.2.2 \ Chế độ phương pháp, sách kế tốn áp dụng cơng ty a Tài khoản sử dụng Công ty áp dụng thống hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo định 48/ 2006/ QĐ - BTC ngày 14/ 9/ 2006 Bộ Tài Chính Khi q trình lưu chuyển diễn ra, cơng tác kế tốn phát sinh nghiệp vụ cần phải phản ánh : Giá vốn hàng bán, doanh thu bán hàng, toán tiền hàng, hàng bán bị trả lại hay giảm giá hàng bán Thơng qua tài khoản kế tốn nghiệp vụ phản ánh vào sổ kế toán tổng hợp liên quan Hệ thống Tài khoản kế tốn cơng ty sử dụng để hạch tốn chủ yếu tài khoản: TK 156, TK 511, TK 632, TK 642, TK 911 - Tài khoản 156: Hàng hóa - Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng - Tài khoản 521 : Các khoản giảm trừ doanh thu - Tài khoản 131: Phải thu khách hàng - Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán - Tài khoản 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp - Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh Sinh viên : Cao Thị Bích Huệ 10 Líp : LT Kế Toán K55