Kế toán lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn thanh hà

Giới thiệu chung vÒ tổ chức công tác kế toán tại công ty

Tổ chức bộ máy kế toán

a Sơ đồ, đặc điểm bộ máy kế toán

Phòng kế toán công ty gồm 6 người, các phần hành kế toán được phân công tách biệt cho từng người phụ trách, tổ chức theo mô hình sau:

Do đặc điểm tổ chức sản xuất và quản lý gọn nhẹ, trực tiếp, nên bộ máy kế toán tại công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, nghĩa là toàn bộ công tác kế toán như công việc từ xử lý chứng từ, ghi sổ, kế toán chi tiết, ghi sổ tổng hợp, lập báo cáo và phân tích báo cáo cho tới việc hướng dẫn, kiểm tra, đôn đốc công tác kế toán ở các xí nghiệp thành viên… đều được tập trung tại phòng tài chính kế toán của công ty Các bộ phận trực thuộc không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà bố trí các nhân viên kinh tế hỗ trợ cho công tác kế toán tập trung : thu thập chứng từ, ghi chép sổ sách, hạch toán các nghiệp vụ, chuyển chứng từ cho các nhân viên kinh tế ở các phân xưởng gửi về Phòng kế toán của công ty tiến hành toàn bộ công việc kế toán theo quy định của nhà nước ban hành.

Sinh viên : Cao Thị Bích Huệ 4 Líp : LT Kế Toán K55

Kế toán vật t - thủ kho b Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành :

 Kế toán trưởng : là người quan trọng nhất trong phòng kế toán, chịu trách nhiệm toàn bộ về quản lý phân công nhiệm vụ, chỉ đạo, phối hợp thống nhất trong phòng tài chính - kế toán, chịu trách nhiệm kiểm tra tổng hợp số liệu kế toán, phối hợp giữa các nội dung của công tác kế toán nhằm đảm bảo sự thống nhất về số liệu kế toán đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật về các vấn đề trong phạm vi quyền hạn được giao Mỗi phần hành kế toán được giao cho kế toán phụ trách, kế toán trưởng theo dõi tình hình tài chính chung, tham mưu cho giám đốc về tài chính, giúp việc cho giám đốc về mặt nghiệp vụ chuyên môn, tổng hợp số liệu, phân tích hoạt động kinh tế để khai thác tối đa mọi khả năng của đơn vị, nâng cao hiệu quả sử dụng đồng vốn và cải tiến phương pháp kinh doanh Định kỳ, tổ chức thực hiện theo chế độ kế toán, lập báo cáo kế toán gửi lên cấp trên, lập kế hoạch tài chính, hướng dẫn toàn bộ công tác kế toán, cung cấp kịp thời những thông tin về tình hình tài chính của doanh nghiệp cho người quản lý.

 Kế toán thanh toán : chịu trách nhiệm theo dõi, thanh toán công nợ, theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Tập hợp các hoá đơn bán hàng và bảng kê tiêu thụ về số lượng và doanh thu của các chi nhánh, kiểm tra đối chiếu kho hàng, công nợ với các chi nhánh, theo dõi ký quỹ với các khách hàng của các chi nhánh đầy đủ, kịp thời.

 Kế toán vật tư – thủ kho : có nhiệm vụ theo dõi chi tiết, tổng hợp tình hình nhập, xuất từng loại vật tư hàng hóa, viết phiếu nhập, xuất vật tư. Định kỳ 6 tháng và cuối năm kiểm kê, tính chênh lệch thừa thiếu, báo cáo kế toán trưởng trình giám đốc xin xử lý.

 Kế toán tổng hợp : chịu trách nhiệm tổng hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, xác định kết quả kinh doanh, cung cấp thông tin về tình hình tài chính doanh nghiệp, ghi vào sổ cái các tài khoản sau đó lập bảng cân đối kế

Sinh viên : Cao Thị Bích Huệ 5 Líp : LT Kế Toán K55 toán, lên bảng tổng kết tài sản, lập báo cáo tài chính tháng, quý, năm đối với nhà nước.

 Kế toán tiền lương: căn cứ các chứng từ hạch toán thời gian lao động như bảng chấm công, kết quả lao động thực tế của phân xưởng và quy định của nhà nước để tính toán xác định cụ thể tiền lương, các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN phải tính vào chi phí và các khoản phải trả công nhân viên.

 Thủ quỹ: quản lý trực tiếp quỹ tiền mặt tại công ty.

Nhận xét về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty :

Công ty có bộ máy kế toán được tổ chức gọn nhẹ, và làm việc năng động hiệu quả, thống nhất từ trên xuống Các bộ phận chịu sự quản lý chung của giám đốc, nó góp phần ra quyết định không bị chằng chéo giữa các bộ phận với nhau, mỗi người đảm nhiệm một công việc riêng phù hợp với khả năng trình độ chuyên môn của mình Nh vậy sẽ phát huy và bồi dưỡng chuyên môn của mỗi người trong từng bộ phận đạt được hiệu quả kinh tế cao Điều này góp phần đáng kể trong việc giảm bớt được chi phí và tăng khả năng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Tổ chức công tác kế toán

1.2.1 \ Hình thức kế toán áp dụng tại đơn vị. a Hình thức kế toán

Hình thức kế toán là hình thức tổ chức hệ thống sổ kế toán bao gồm việc xác định số lượng kế toán cần thiết kết cấu các loại sổ, mối quan hệ giữa các loại sổ kế toán để phản ánh ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ chứng từ gốc để phục vụ cho báo cáo kế toán.

Theo chế độ kế toán hiện hành hiện nay có 4 hình thức kế toán đó là : hình thức nhật ký chung, hình thức chứng từ ghi sổ, hình thức nhật lý sổ cái, hình thức nhật ký chứng từ.

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, phòng kÕ toán – tài chính của công ty đang áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Hình thức này đơn giản và rất phù hợp với việc sử dụng máy vi tính đối với công việc kế toán Quy trình hạch toán xử lý chứng từ, luân chuyển chứng từ, cung cấp thông tin kế toán của công ty đều được thực hiện trên máy.

Căn cứ vào hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng thì sổ sách đang dùng cho công ty gồm các loại sau:

- Sổ kế toán tổng hợp gồm :

 Bảng tổng hợp chứng từ gốc

 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

 Sổ cái các tài khoản

 Sổ chi tiết các tài khoản

- Sổ kế toán chi tiết gồm :

 Sổ chi tiết vật liệu sản phẩm hàng hóa

 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

 Thẻ tính giá thành sản phẩm

 Sổ chi tiết thanh toán với người bán, người mua

 Sổ chi tiết tiêu thụ

 Sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh.

Trên cơ sở các sổ chi tiết được mở và ghi chép, kiểm tra đối chiếu, đến kỳ báo cáo kế toán tiến hành lập báo cáo tài chính có liên quan phục vụ công tác quản lý của doanh nghiệp và tổng hợp số liệu kế toán toàn công ty.

Sinh viên : Cao Thị Bích Huệ 7 Líp : LT Kế Toán K55 b Sơ đồ trình tự kế toán nghiệp vụ lưu chuyển hàng hóa theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Chứng từ gốc (Hóa đơn GTGT phiếu xuất nhËp kho)

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ

Sổ cái các tài khoản Bảng tổng hợp chi tiÕt

(1): Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ

(1a), (1b) : Nếu trong ngày phát sinh nhiều chứng từ gốc cùng loại kế toán lên bảng tổng hợp chứng từ gốc căn cứ vào dòng tổng cộng lập chứng từ ghi sổ.

(2a), (2b) : Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó chứng từ ghi sổ được ghi vào sổ cái theo các tài khoản 632, 511, 911,…

(3) : Những chứng từ gốc liên quan đến hạch toán chi tiết phải vào sổ thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

(4) : Cuối tháng cộng sổ thẻ kÕ toán chi tiết lên bảng tổng hợp chi tiết.

(5) : Cuối tháng cộng sổ chi tiết các tài khoản 632, 511, 911,…, lập bảng tổng hợp chi tiết, đối chiếu với kế toán tổng hợp với số liệu trên sổ cái các tài khoản 632, 511, 911, … để đảm bảo tính chính xác giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết

(6) : Sau khi đảm bảo tính khớp đúng của số liệu, kế toán tiến hành lập các báo cáo tài chính.

Qua việc căn cứ vào sơ đồ trình tự ghi chép của hình thức chứng từ ghi sổ mà công ty đang sử dụng so với hình thức ghi sổ kế toán trong chế độ quy định về căn bản là giống nhau bên cạnh đó còn có một số điểm khác nhau như:

Từ chứng từ gốc để vào chứng từ ghi sổ, công ty không ghi qua sổ quỹ nữa mà vào thẳng chứng từ ghi sổ luôn để dễ làm và nhanh gọn không phải vào nhiều sổ mà vẫn đảm bảo tính chính xác số liệu kế toán Tuy nhiên nếu vào được sổ quỹ nữa thì số liệu ghi chép sẽ được chi tiết cụ thể hơn, dễ theo dõi hơn Hơn nữa từ sổ cái các tài khoản kế toán công ty không vào bảng

Sinh viên : Cao Thị Bích Huệ 9 Líp : LT Kế Toán K55 cân đối số phát sinh mà vào thẳng báo cáo tài chính làm như vậy cũng tiết kiệm được thời gian tuy nhiên độ chính xác không cao Kế toán công ty không vào sổ quỹ và bảng cân đối số phát sinh vì lẽ đó mà 2 số này không phải đối chiếu với nhau.

Qua phần so sánh trên công ty sử dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” theo sơ đồ trên là tương đối hợp lý, kinh tế hơn hẳn.

1.2.2 \ Chế độ và phương pháp, chính sách kế toán áp dụng tại công ty. a Tài khoản sử dụng

Công ty áp dụng thống nhất hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định 48/ 2006/ QĐ - BTC ngày 14/ 9/ 2006 của Bộ Tài Chính.

Khi quá trình lưu chuyển diễn ra, đối với công tác kế toán sẽ phát sinh các nghiệp vụ cần phải được phản ánh như : Giá vốn hàng bán, doanh thu bán hàng, thanh toán tiền hàng, hàng bán bị trả lại hay giảm giá hàng bán Thông qua các tài khoản kế toán các nghiệp vụ đó được phản ánh vào các sổ kế toán tổng hợp liên quan.

Hệ thống Tài khoản kế toán công ty sử dụng để hạch toán chủ yếu là các tài khoản: TK 156, TK 511, TK 632, TK 642, TK 911.

- Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng

- Tài khoản 521 : Các khoản giảm trừ doanh thu.

- Tài khoản 131: Phải thu của khách hàng.

- Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

- Tài khoản 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh.

Ngoài các tài khoản trên, kế toán bán hàng còn sử dụng một số tài khoản có liên quan đến quá trình bán hàng : TK 111, TK 112, TK 333,

Việc ghi chép trên các tài khoản này được thực hiện đúng theo chế độ kế toán quy định. b Hệ thống chứng từ sử dụng

Các chứng từ sử dụng trong hạch toán tiêu thụ bao gồm những loại chứng từ theo mẫu in sẵn của Bộ Tài Chính hoặc do Công ty tự lập như sau: hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, biên bản giao nhận hàng hoá, bản thanh lÝ hợp đồng, hoá đơn giá trị gia tăng, báo cáo doanh thu bán hàng, bảng kê tài khoản

Trình tự luân chuyển chứng từ thường được bắt đầu từ việc ký kết các hợp đồng kinh tế do phòng kinh doanh lập và gửi lên phòng kế toán, khi kết thúc hợp đồng kế toán tiến hành lập Hoá đơn GTGT Trình tự luân chuyển chứng từ theo sơ đồ sau:

Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ về tiêu thụ hàng hoá

- Bước 1: Người có nhu cầu mua hàng đề nghị mua hàng có thể là đề nghị trực tiếp hoặc thông qua đơn đề nghị mua hàng Với trường hợp mua

Ng êi mua Đề nghị mua

Thực trạng kế toán lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thanh Hà …………………… 13 2.1 Đặc điểm hàng hóa của công ty

Tính giá hàng hóa

H ng mua v o giao bán th ng (h ng nh p kh u): h ng nh p kh uàng mua vào giao bán thẳng (hàng nhập khẩu): hàng nhập khẩu àng mua vào giao bán thẳng (hàng nhập khẩu): hàng nhập khẩu ẳng (hàng nhập khẩu): hàng nhập khẩu àng mua vào giao bán thẳng (hàng nhập khẩu): hàng nhập khẩu ập khẩu): hàng nhập khẩu ẩu): hàng nhập khẩu àng mua vào giao bán thẳng (hàng nhập khẩu): hàng nhập khẩu ập khẩu): hàng nhập khẩu ẩu): hàng nhập khẩu tính theo giá CIF ( cost insurance feight ), giao bán ngay t i c ng (c aại cảng (cửa ảng (cửa ửa kh u) Vi t Nam.ẩu): hàng nhập khẩu ệt Nam.

Trị giá vốn thực tế hàng mua vào giao thẳng

= Giá CIF + Thuế nhập khẩu

H ng mua v o nh p kho (h ng nh p kh u ho c mua v o trongàng mua vào giao bán thẳng (hàng nhập khẩu): hàng nhập khẩu àng mua vào giao bán thẳng (hàng nhập khẩu): hàng nhập khẩu ập khẩu): hàng nhập khẩu àng mua vào giao bán thẳng (hàng nhập khẩu): hàng nhập khẩu ập khẩu): hàng nhập khẩu ẩu): hàng nhập khẩu ặc mua vào trong àng mua vào giao bán thẳng (hàng nhập khẩu): hàng nhập khẩu nư c): tr giá v n th c t h ng mua v o nh p kho ị giá vốn thực tế hàng mua vào nhập kho được xác định theo trị ốn thực tế hàng mua vào nhập kho được xác định theo trị ực tế hàng mua vào nhập kho được xác định theo trị ế hàng mua vào nhập kho được xác định theo trị àng mua vào giao bán thẳng (hàng nhập khẩu): hàng nhập khẩu àng mua vào giao bán thẳng (hàng nhập khẩu): hàng nhập khẩu ập khẩu): hàng nhập khẩu được xác định theo trịc xác đị giá vốn thực tế hàng mua vào nhập kho được xác định theo trịnh theo trị giá vốn thực tế hàng mua vào nhập kho được xác định theo trị giá th c t mua v o v chi phí mua:ực tế hàng mua vào nhập kho được xác định theo trị ế hàng mua vào nhập kho được xác định theo trị àng mua vào giao bán thẳng (hàng nhập khẩu): hàng nhập khẩu àng mua vào giao bán thẳng (hàng nhập khẩu): hàng nhập khẩu

Trị giá thực tế mua vào của hàng hóa

Tiền phải trả cho người bán

Thuế nhập khẩu, thuế khác (nếu có )

Giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại (nếu có )

Trị giá vốn thực tế hàng mua vào = Trị giá thực tế mua vào của hàng hóa + Chi phí mua

Chi phí mua = Chi phí vận chuyển + Phí bảo hiểm + Phí mở

Chi phí mua thường chiếm khoảng 5 - 7% trị giá thực tế mua vào của hàng hoá, chi phí mua được theo dõi từng loại hàng, từng lần nhập Tuy nhiên không phải công ty lúc nào cũng xuất bán một lần toàn bộ lô hàng đã nhập mà lô hàng Êy có thể xuất bán nhiều lần Do đó chi phí mua có liên quan đến cả hàng đã tiêu thụ và hàng còn lại.

Ví dô : Trong tháng 12 năm 2010, công ty đã nhập 15 cái HP monitor

S7540- PF 997A1 của công ty TNHH Thương mại kỹ thuật tin học Anh Ngọc Giá bán của mỗi cái là 589.524 đồng chưa thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển về kho là 220.000 đồng Do mua nhiều nên công ty được hưởng chiết khấu thương mại 5 % tính trên tổng số hàng này.

Trị giá vốn thực tế của mặt hàng HP monitor S7540- PF 997A1 :

= 8.600.717 Đơn giá nhập của mỗi cái HP monitor S7540- PF 997A1 là :

Trị giá vốn thực tế hàng xuất bán trong kỳ

Trị giá thực tế mua vào của hàng xuất bán trong kỳ

Chi phí mua phân bổ cho hàng xuất bán trong kỳ Trong đó:

- Trị giá mua vào thực tế của hàng xuất bán trong kỳ: lô hàng, mặt hàng nào được mua trước thì được xuất trước, giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho.

- Chi phí mua phân b cho h ng xu t bán trong k : ổ cho hàng xuất bán trong kỳ: được phân bổ àng mua vào giao bán thẳng (hàng nhập khẩu): hàng nhập khẩu ất bán trong kỳ: được phân bổ ỳ: được phân bổ được xác định theo trịc phân bổ cho hàng xuất bán trong kỳ: được phân bổ cho h ng ã bán theo tiêu th c s làng mua vào giao bán thẳng (hàng nhập khẩu): hàng nhập khẩu đ ức số lượng hàng xuất bán ( kế toán căn cứ ốn thực tế hàng mua vào nhập kho được xác định theo trị ược xác định theo trịng h ng xu t bán ( k toán c n càng mua vào giao bán thẳng (hàng nhập khẩu): hàng nhập khẩu ất bán trong kỳ: được phân bổ ế hàng mua vào nhập kho được xác định theo trị ăm 2010 ức số lượng hàng xuất bán ( kế toán căn cứ v o s làng mua vào giao bán thẳng (hàng nhập khẩu): hàng nhập khẩu ốn thực tế hàng mua vào nhập kho được xác định theo trị ược xác định theo trịng h ng hoá xu t kho trên th kho).àng mua vào giao bán thẳng (hàng nhập khẩu): hàng nhập khẩu ất bán trong kỳ: được phân bổ ẻ kho).

Chi phí mua phân bổ cho hàng xuất bán trong kỳ

Chi phí mua của hàng tồn đầu kỳ + Chi phí mua của hàng nhập trong kỳ

Số lượng hàng mua tồn đầu kỳ + Số lượng hàng mua nhập trong kỳ

Trình tự nhập xuất kho hàng hoá:

Phòng kinh doanh mua hàng về có đầy đủ hoá đơn, khi hàng về phòng kinh doanh phát lệnh nhập kho, ghi thẻ kho làm 3 liên phòng kế toán theo dõi 1 liên, phòng kinh doanh 1 liên, thủ kho theo dõi 1 liên Sau khi nhập kho căn cứ vào việc lập hiệu quả lỗ - lãi phòng kinh doanh ký lệnh xuất hàng (bán ra), khách hàng nhận hàng, nhận hoá đơn và thanh toán tiền Hàng bán tháng nào thì nộp thuế và tính hiệu quả (KQKD) vào tháng đó.

Kế toán giá vốn hàng bán ở công ty TNHH Thanh Hà sử dụng tài khoản theo quy định chung của Bộ tài chính :

Tài khoản 632 : “ Giá vốn hàng bán”.

Tài khoản 632 được dùng để phản ánh trị giá vốn của hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ

Trị giá vốn hàng xuất bán ở doanh nghiệp thương mại thực chất là trị giá mua thực tế mà công ty phải trả cho người bán về số hàng đó, bao gồm cả thuế nhập khẩu (nếu có) Chi phí mua hàng : chi phí vận chuyển, bốc dỡ phát sinh trong quá trình mua hàng thì không được tính vào giá vốn mà theo dõi riêng để cuối kỳ kết chuyển để tính giá vốn cho hàng bán ra trong kỳ.

Nh vậy giá vốn của hàng xuất bán là trị giá mua thực tế của hàng bán ra và khoản thuÕ phải trả cho số hàng đó (nếu có).

Trị giá vốn của dịch vụ bán ra là toàn bộ chi phí bỏ ra để làm một phần mềm, chi phí phải trả cho cộng tác viên, nhân viên sữa chữa và cài đặt

Tại công ty TNHH Thanh Hà, trị giá vốn của hàng hoá bán ra được xác định theo phương pháp nhập trước - xuất trước.

Ví dô : Trong tháng 12 năm 2010, công ty đã xuất Loa Wharfedal Diamond 9.6 cho công ty Cổ phần SX và TM truyền thông H.M.T

Tồn đầu kỳ : 25 cái, nguyên giá 3.300.000 đồng

Trong kỳ không nhập thêm sản phẩm này

Trị giá vốn thực tế của mỗi cái HP monitor S7540- PF 997A1 được tính

Từ đây sẽ là căn cứ để kế toán vào các sổ kế toán để phản ánh tình hình giá vốn, doanh thu của từng sản phẩm.

Hạch toán chi tiết hàng hóa ở công ty

Công ty tính giá hàng hoá nhập, xuất theo phương pháp nhập trước xuất trước và hạch toán chi tiết hàng hoá nhập xuất theo phương pháp thẻ song song

Trình tự hạch toán chi tiết nhập, xuất theo sơ đồ sau:

Sổ kế toán chi tiết hàng hoá

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

Sơ đồ quy trình hạch toán chi tiết nhập xuất hàng hoá

Do công ty hạch toán chi tiết theo phương pháp ghi thẻ song song nên việc hạch toán chi tiết được diễn ra ở kho và phòng kế toán nh sau:

- Ở kho : Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập, xuất ghi số lượng hàng hóa thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Thẻ kho được thủ kho sắp xếp theo loại nhóm hàng hóa để tiện cho việc kiểm tra và đối chiếu Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn ghi trên sổ (thẻ) kho với số tồn hàng hóa thực tế hàng ngày ( định kỳ) sau khi ghi thẻ xong thủ kho phải chuyển những chứng từ nhập, xuất cho phòng kế toán kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập.

- Ở phòng kế toán: Mở sổ hoặc thẻ chi tiết hàng hóa cho từng loại hàng hóa (danh điểm hàng hóa ) cho đúng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lượng và giá trị Kế toán hàng hoá cũng dựa trên chứng từ nhập, xuất vào “Sổ kế toán chi tiết hàng hoá” Cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên “Sổ kế toán chi tiết hàng hoá” với “Thẻ kho” tương ứng do thủ kho chuyển đến, đồng thời từ “Sổ kế toán chi tiết hàng hoá”, kế toán lấy số liệu để ghi vào “Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn hàng hoá”, để đối chiếu với

Sinh viên : Cao Thị Bích Huệ 21 Líp : LT Kế Toán K55 số liệu kế toán tổng nhập, xuất hàng hoá Mặt khác, kế toán còn phải tổng hợp số liệu, đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp hàng hóa.

Biện pháp thích hợp trong việc quản lý quá trình thu mua tiêu thụ hàng hoá đem lại lợi nhuận cao nhất thì khi hạch toán hàng hoá cần phải tính chính xác giá trị hàng hoá luân chuyển.

Nguyên tắc cơ bản của kế toán lưu chuyển hàng hoá là hạch toán theo giá thực tế, tức là giá trị của hàng hoá phản ảnh trên các sổ kế toán tổng hợp, trên bảng cân đối tài sản và báo cáo tài chính khác phải là giá được tính dựa vào các căn cứ có tính khách quan.

Ví dô : Ngày 4 Tháng 12 Năm 2010, công ty nhập linh kiện máy tính.

Khi nhập kho hàng hoá thủ kho viết phiếu nhập kho và gửi lên phòng kế toán.

- Người nhập : Công ty TNHH Thanh Hà

- Nội dung : Nhập linh kiện máy tính.

STT Mặt hàng Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

3 USP SANTAK TG 500 VA Cái 5 583.040 2.915.200

- Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): Hai mươi sáu triệu sáu trăm chín mươi tám nghìn không trăm năm mươi chín đồng.

- Số chứng từ gốc kèm theo : 0 chứng từ gốc

Hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán vào thẻ kho.

Tờ sè: 20 Tên vật liệu : HP monitor S7540- PF 997A1

Quy cách phẩm chất : Cái

Tháng 12/2010 06/12 01235 Xuất bán cho công ty Cổ phần SX và TM truyền thông H.M.T

15/12 01249 Nhập hàng của cho công ty Thương mại kỹ thuật tin học Anh Ngọc

Mẫu sè: 01- GTKT-3LL DL/ 2010 B

No: Đơn bị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại kỹ thuật tin học Anh Ngọc Địa chỉ: 61 Quang Trung - Hai Bà Trưng - Hà Nội

Họ và tên khách hàng: Công ty TNHH Thanh Hà Địa chỉ: 97 Trần Hưng Đạo – Hoàn Kiếm - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

T Mặt hàng Đơn vị tính

3 USP SANTAK TG 500 VA Cái 5 583.040 2.915.200

Thuế suất thuế GTGT 10% Thuế GTGT: 2.669.805,9

S ti n vi t b ng ch : Hai mốn thực tế hàng mua vào nhập kho được xác định theo trị ế hàng mua vào nhập kho được xác định theo trị ằng chữ: Hai mươi chín triệu ba trăm sáu mươi bảy nghìn ữ: Hai mươi chín triệu ba trăm sáu mươi bảy nghìn ươi chín triệu ba trăm sáu mươi bảy nghìni chín tri u ba tr m sáu mệt Nam ăm 2010 ươi chín triệu ba trăm sáu mươi bảy nghìn ảng (cửai b y nghìn tám tr m sáu măm 2010 ươi chín triệu ba trăm sáu mươi bảy nghìn ăm 2010 đồng.i l m ng.

(Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty TNHH Thanh Hà Địa chỉ: 97 Trần Hưng Đạo Hà Nội

QĐ sè 48 /2006/ QĐ- BTC Ngày 14/ 09/2010 của BTC

Ngày 04 tháng 12 năm 2010 Quyển sè: …

Họ tên người nhận tiền : Vũ Thị Thu Hường Địa chỉ : Phòng Tài chính Kế toán – Công ty TNHH Thanh Hà

Lý do nép: Thanh toán tiền mua linh kiện máy tính

Viết bằng chữ: Hai mươi chín triệu ba trăm sáu mươi bảy nghìn tám trăm sáu mươi lăm đồng.

Kèm theo 01 ch ng t g c.ức số lượng hàng xuất bán ( kế toán căn cứ ừ gốc ốn thực tế hàng mua vào nhập kho được xác định theo trị

Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán định khoản :

Ví dô : Ngày 6 Tháng 12 Năm 2010, công ty xuất bán linh kiện máy tính : Đơn vị: Công ty TNHH Thanh

Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ- BTC ngày 14/ 09/2006 của Bộ trưởng BTC

- Họ và tên người nhận hàng : Công ty Cổ phần SX và TM truyền thông H.M.T

- Địa chỉ: Sè 29 Cao Bá Quát - Điện Biên Phủ - Ba Đình - Hà Nội

- Lý do xuất kho : Bán hàng cho công ty H.M.T

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư Mã sè ĐVT SL Đơn giá

1 Loa Wharfedal Diamond 9.6 LOAMT Đôi 15 3.300.000 49.500.000

- Tổng số tiền (viết bằng chữ ): Năm mươi năm triệu đồng.

- Số chứng từ gốc kèm theo : 0 chứng từ gốc.

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán vào thẻ kho.

Tờ sè: 25 Tên vật liệu : Loa Wharfedal Diamond 9.6

Quy cách phẩm chất : Đôi

Tháng 12/2010 06/12 01235 Xuất bán cho công ty Cổ phần SX và TM truyền thông H.M.T

15/12 01249 Xuất bán cho công ty cổ phần Quảng cáo và Truyền thông Sông Xanh

Liên 1 (Lưu) Ngày 06 tháng 12 năm 2010

HR/ 2010B No: 01311 Đơn bị bán hàng: Công ty TNHH Thanh Hà Địa chỉ: 97 Trần Hưng Đạo - Hoàn Kiếm - Hà Nội

Họ và tên khách hàng: Công ty Cổ phần SX và TM truyền thông H.M.T Địa chỉ: Sè 29 Cao Bá Quát - Điện Biên Phủ- Ba Đình - Hà Nội

T Tên hàng hoá, dịch vô ĐVT SL Đơn giá Thành tiền

Thuế suất thuế GTGT 10% Thuế GTGT: 5.845.000

Sè ti n vi t b ng ch : Sáu mế hàng mua vào nhập kho được xác định theo trị ằng chữ: Hai mươi chín triệu ba trăm sáu mươi bảy nghìn ữ: Hai mươi chín triệu ba trăm sáu mươi bảy nghìn ươi chín triệu ba trăm sáu mươi bảy nghìn ưi t tri u hai tr m chín mệt Nam ăm 2010 ươi chín triệu ba trăm sáu mươi bảy nghìn ăm 2010i l m nghìn đồng.ng.

Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn bán hàng, nhân viên hạch toán vào sổ chi tiết bán hàng và các bảng kê có liên quan Sổ chi tiết bán hàng được lập cho từng loại hàng hoá, trên đó phản ánh:

- Doanh thu và các khoản giảm trừ.

Căn cứ vào phiếu xuất kho 01235 ngày 06 tháng 12, xuất theo hoá đơn GTGT sè 01311, kế toán ghi vào Sổ kế toán chi tiết hàng hoá, Sổ chi tiết Giá vốn hàng bán, Sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi tiết kết quả.

Công ty TNHH Thanh Hà

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT HÀNG HOÁ

Sè : 00124 Tên hàng hóa : Loa Wharfedal Diamond 9.6

Sinh viên : Cao Thị Bích Huệ 30 Líp : LT Kế Toán K55 Đơn vị tính : Đôi

T ng y 01/ 12/ 2010 ừ gốc àng mua vào giao bán thẳng (hàng nhập khẩu): hàng nhập khẩu đế hàng mua vào nhập kho được xác định theo trịn ng y 31/ 12/ 2010àng mua vào giao bán thẳng (hàng nhập khẩu): hàng nhập khẩu

Ngày tháng SL Số tiền SL Số tiền SL Số tiền

Người ghi sổ Kế toán trưởng

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Tên hàng hóa : Loa Wharfedal Diamond 9.6

Người lập biểu Kế toán trưởng

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên hàng hóa : Loa Wharfedal Diamond 9.6

T ng y 01/ 12/ 2010 ừ gốc àng mua vào giao bán thẳng (hàng nhập khẩu): hàng nhập khẩu đế hàng mua vào nhập kho được xác định theo trịn ng y 31/ 12/ 2010àng mua vào giao bán thẳng (hàng nhập khẩu): hàng nhập khẩu

Người ghi sổ Kế toán trưởng

Căn cứ vào các chứng từ gốc về tiêu thụ và xác định kết quả, kế toán vào

Sổ chi tiết kết quả.

SỔ CHI TIẾT KẾT QUẢ

Từ ngày 01/ 12/ 2010 đến ngày 31/ 12/ 2010 Tên hàng hóa : Loa Wharfedal Diamond 9.6

Ghi nợ TK 911 ghi có TK 632

Ghi có TK 911 ghi nợ TK 511

Tổng số phát sinh 66.000.000 70.000.000 chênh lệch (lãi gộp ) 4.000.000

Kế toán trưởng ( Đã ký )

Hàng ngày, căn cứ vào các hoá đơn bán hàng ( hoá đơn GTGT) kế toán vào Bảng kê hoá đơn bán hàng, cuối quý được sử dụng để lập chứng từ ghi sổ Bảng kê hoá đơn bán hàng là sổ tổng hợp tất cả các hoá đơn bán hàng trong ngày, được dùng để đối chiếu, kiểm tra với chứng từ gốc.

BẢNG KÊ HÓA ĐƠN BÁN HÀNG

Từ ngày 01/ 12/ 2010 đến ngày 31/ 12/ 2010 n v tính : ng Đơi chín triệu ba trăm sáu mươi bảy nghìn ị giá vốn thực tế hàng mua vào nhập kho được xác định theo trị đồng.

Chứng từ Diễn giải Số Đơn giá Thành tiền

Sinh viên : Cao Thị Bích Huệ 34 Líp : LT Kế Toán K55 lượn g

01308 01/12 Bán PC HP Compaq Pressakio

01309 02/12 Bán Monitor LCD HP Pavillon

01310 04/12 Bán card màn hình PCI Asus 01 2.455.000 2.455.000

Người lập biểu Kế toán trưởng

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

Hạch toán tổng hợp

Căn cứ vào Bảng kê hoá đơn bán hàng và hoá đơn bán hàng, kÕ toán lập Chứng từ ghi sổ cho hàng hoá tiêu thụ Do có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh nên công ty quy định 05 ngày lập một chứng từ ghi sổ Sau đó

Sinh viên : Cao Thị Bích Huệ 36 Líp : LT Kế Toán K55 chứng từ ghi sổ này được lưu bằng cách kèm theo bảng kê tài khoản 156 và toàn bộ chứng từ gốc liên quan.

2.4.1 Hạch toán quá trình mua hàng

Căn cứ vào hóa đơn GTGT nhập hàng linh kiện máy tính ngày 4 tháng 12 năm 2010, ta lập các chứng từ ghi sổ:

Chứng từ ghi sổ số 01302 được lập cho giá vốn sản phẩm HP monitor S7540- PF 997A1

Ng y 05 / 12/ 2010àng mua vào giao bán thẳng (hàng nhập khẩu): hàng nhập khẩu

Diễn giải Số hiệu TK

Mua linh kiện của công ty Anh Ngọc 152 111 8.842.860

Kèm theo 01 bảng kê và 01 hóa đơn GTGT

Người lập Kế toán trưởng

2.4.2 \ Hạch toán quá trình bán hàng a Các phương thức bán hàng sử dụng tại công ty.

Do sự đa dạng của nền kinh tế thị trường, quá trình tiêu thụ hàng hóa ở công ty cũng rất đa dạng Nó tùy thuộc vào hình thái thực hiện giá trị hàng hóa cũng như đặc điểm vận động của hàng hoá Hiện nay, để đáp ứng từng loại khách hàng với những hình thức mua khác nhau, doanh nghiệp áp dụng

2 hình thức bán hàng chính là : bán buôn, bán lẻ.

- Bán buôn : Hình thức bán buôn ở công ty chủ yếu là hình thức bán buôn qua kho Với hình thức bán này, việc bán hàng thông qua các hợp đồng kinh tế được ký kết giữa các tổ chức bán buôn với công ty Chính vì vậy, đối tượng của bán buôn rất đa dạng : có thể là doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp thương mại trong nước, ngoại thương, các công ty thương mại ….

Khi bên mua nhận được chấp nhận thanh toán hoặc thanh toán tiền ngay thì hàng hoá được xác định là tiêu thụ Phiếu này được lập làm 3 liên, phòng kinh doanh giữ 1 liên gốc làm căn cứ theo dõi số hàng xuất kho, còn hai liên làm căn cứ để phòng kế toán viết hoá đơn bán hàng Thủ kho giữ 1 phiếu xuất kho làm chứng từ gốc để lên thẻ kho Hoá đơn bán hàng được lập thành 3 liên trong đó 1 liên phòng kế toán lưu làm chứng từ gốc vào sổ chi tiết TK 511, 2 liên còn lại giao cho khách hàng để thanh toán Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên tương ứng với hoá đơn bán hàng Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 632.

- Bán lẻ : Theo hình thức này, khách hàng đến mua hàng tại cửa hàng, giá cả do khách hàng thoả thuận với nhân viên bán hàng Với hình thức này, nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền, giao hàng cho khách hàng và thanh toán chủ yếu bằng tiền mặt Thời điểm xác định tiêu thụ là thời điểm nhận được báo cáo bán hàng của nhân viên bán hàng. b Chứng từ sử dụng :

Tại công ty TNHH Thanh Hà, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh vào các chứng từ kế toán Các hoạt động nhập, xuÊt đều được lập chứng từ đầy đủ Đây là khâu hạch toán ban đầu, là cơ sở pháp lý để hạch toán nhập, xuất kho hàng hoá Việc lập, kiểm tra, lưu chuyển chứng từ của công ty tuân theo quy định của chế độ tài chính hiện hành Các chứng từ này, sau khi được kiểm tra sẽ được ghi sổ kế toán, sau đó chuyển sang lưu trữ.

Trong quá trình kinh doanh, kế toán sử dụng các loại chứng từ :

- Hóa đơn cước vận chuyển

Vì đây là công ty thương mại cho nên hoạt động chủ yếu là mua hàng, bán hàng và đặc biệt mỗi loại chứng từ đều phải có 3 liên trong đó 1 liên là do kế toán giữ, 1 liên được lưu giữ tại quyển gốc, còn lại 1 liên do thủ kho giữ (đối với phiếu nhập, phiếu xuất ) hoặc do khách hàng giữ ( đối với phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn GTGT).

2.4.2.1 \ Hạch toán giá vốn hàng bán

Cụ thể mẫu của Chứng từ ghi sổ số 01315 được lập cho giá vốn của sản phẩm Loa Wharfedal Diamond 9.6 được tiêu thô trong tháng 12/2002 của công ty được trình bày qua bảng sau đây:

Ng y 10 / 12/ 2010àng mua vào giao bán thẳng (hàng nhập khẩu): hàng nhập khẩu

Kết chuyển doanh thu bán hàng hóa 632 156 49.500.000

Kèm theo 01 bảng kê và chứng từ gốc

Người lập Kế toán trưởng

2.4.2.2 \ Hạch toán doanh thu bán hàng.

2.4.2.2.1 \ Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng:

Nguyên tắc cơ bản để ghi nhận doanh thu bán hàng ở công ty TNHH Thanh Hà là doanh thu chỉ được ghi nhận tại thời điểm hàng hoá được coi là tiêu thụ Hàng hoá của doanh nghiệp được coi là tiêu thô khi thoả mãn điều kiện : Doanh nghiệp mất quyền tự chủ về hàng hoá, đồng thời nhận được quyền sở hữu về tiền tệ hoặc quyền đòi tiền mà bên mua chấp nhận Nói cách khác, chỉ khi nào hàng hoá được chuyển quyền sở hữu từ đơn vị bán sang đơn vị mua khi đó hàng hoá mới được coi là tiêu thụ Việc xác định thời điểm hàng hoá được coi là tiêu thụ có ý nghĩa rất quan trọng đối với doanh nghiệp, có xác định đúng được thời điểm mới xác định được điểm kết thúc việc quản lý hàng hoá, và phản ánh chính xác doanh thu bán hàng, trên cơ sở đó tính toán chính xác kết quả bán hàng trong kỳ của doanh nghiệp.

Sau đây là một số trường hợp cụ thể hàng hoá được coi là tiêu thụ và doanh thu bán hàng được ghi nhận ở công ty TNHH Thanh Hà :

 Hàng hoá bán theo phương thức chuyển hàng thu tiền ngay, đơn vị bán đã nhận được tiền hàng do bên mua trả.

 Hàng hoá bán theo phương thức nợ lại, đơn vị bán chưa nhận được tiền nhưng nhận được thông báo của bên mua chấp nhận thanh toán.

 Hàng hoá theo phương thức giao hàng tại kho hoặc giao hàng tay ba, đơn vị mua đã thanh toán tiền ngay hoặc chưa thanh toán tiền ngay vẫn được tính là hàng bán vì hàng hoá đó đã được chuyển quyền sở hữu.

2.4.2.2.2 \ Trình tự kế toán doanh thu bán hàng

Quá trình bán hàng của bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng đều hướng tới mục đích cuối cùng là thu được tiền bán hàng tương ứng với giá trị hàng hoá bán ra hay còn gọi là doanh thu bán hàng.

Hàng hoá ở đây ta đề cập đến không chỉ bó hẹp là hàng hoá mà doanh nghiệp thương mại mua về với mục đích kinh doanh mà còn có thể là dịch vụ cung cấp cho khách hàng.

Kế toán doanh thu bán hàng hoá ở công ty TNHH Thanh Hà sử dụng tài khoản 511- doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ Tài khoản này được chi tiết :

Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa.

Tài khoản 5113: Doanh thu bán dịch vô.

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp, thuế doanh nghiệp, các khoản giảm trừ doanh thu và xác định doanh thu thuần thực hiện được trong một kì hoạt động sản xuất kinh doanh.

Tiêu đề	Kế Toán Lưu Chuyển Hàng Hóa Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thanh Hà
Tác giả	Cao Thị Bích Huệ
Người hướng dẫn	GV Hướng Dẫn: Phạm Thị Hồng
Trường học	Trường Đại Học
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Đồ Án
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	83
Dung lượng	790 KB