Thực tế tình hình hạch toán tài sản cố định ở công ty xây dựng 472

Thực tế tình hình hạch tốn tài sản cố định cơng ty xây dựng 472 Đặc điểm tình hình quản lý sử dụng tài sản cố định Công xây dựng 472 1.1 Đặc điểm phân loại tài sản cố định a Đặc điểm tài sản cố định - Công ty xây dựng 472 thuộc Tổng công ty xây dựng Trường Sơn doanh nghiệp Nhà nước có quy mơ lớn , giá trị tài sản cố định chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị tài sản Công ty Do nhu cầu sử dụng tài sản cố định Công ty lớn Biến động tài sản cố định diễn thường xun phức tạp Bên cạnh Cơng ty doanh nghiệp xây dựng với nhiều xí nghiệp, đội thành viên Các cơng trình Cơng ty thực thường không tập trung mà phân tán nhiều địa bàn Để phục vụ tốt cho cơng trình thi cơng, loại máy móc trang thiết bị ln điều động đến tận chân cơng trình Do đặc điểm mà việc quản lý tài sản cố định Công ty xây dựng 472 phải thực cách chặt chẽ khoa học b Phân loại tài sản cố định Tài sản cố định Công ty bao gồm nhiều loại khác tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh Để quản lý tốt tài sản cố định địi hỏi Cơng ty phải thực phân loại cách hợp lý * Phân loại tài sản cố định theo kết cấu Tài sản cố định Công ty chủ yếu tài sản cố định hữu hình phân loại theo nhóm sau đây: - Máy móc thiết bị xây dựng - Nhà cửa vật kiến trúc - Phương tiện vận tải truyền dẫn - Thiết bị dụng cụ quản lý - Tài sản cố định khác Tài sản cố định sử dụng Công ty phần lớn loại máy móc, thiết bị chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị tài sản Công ty ( từ 30 - 40%) Nhà cửa vật kiến trúc có tỷ trọng lớn tổng giá trị tài sản cố định Công ty bao gồm: Trụ sở làm việc công ty, Khu nhà làm việc Đơng Anh, nhà làm việc xí nghiệp, đội sản xuất thi công Việc phân loại tài sản cố định theo tiêu thức thuận lợi cho công tác quản lý tài sản cố định trích khấu hao TSCĐ phân bổ cho đối tượng sử dụng Ngoài sở để kế toán lập sổ chi tiết TSCĐ xác định tỷ lệ khấu hao áp dụng cho nhóm TSCĐ Biểu số 2.1 Tình hình TSCĐ cơng ty ngày 31/12/2002 Chỉ tiêu Tổng giá trị TSCĐ 2003 16.911.416.370 Tỷ trọng % 100 Trong Nhà cửa vật kiến trúc 3.791.054.985 22,40 Máy móc thiết bị 7.959.790.159 47,05 Phương tiện vận tải 2.3.19.930.053 13,70 Thiết bị dụng cụ quản lý 463.943.356 2,8 Giàn giáo, cốt pha 230.363.857 1.36 Tài sản cố định khác 2.146.333.960 12.6 * Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành Tài sản cố định cơng ty xây dựng 472 hình thành chủ yếu từ nguồn vốn tự có doanh nghiệp, nguồn vốn ngân sách Nhà nước, nguồn vốn Tổng công ty nguồn vốn khác Việc phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành cho phép cơng ty nắm bắt tình hình đầu tư TSCĐ nguồn vốn tài trợ Trên sở cho phép cơng ty điều chỉnh việc đầu tư cách hợp lý nguồn tài trợ cho TSCĐ Biểu số 2.2 Bảng phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành ĐVT: đồng Trong Tổng số 16.911.416.37 Ngân sách Tổng Cty Gtrị TT Gtrị 1.928.758.69 11,4 522.159.85 Công ty T T Gtrị 10.023.076.47 Vốn khác TT 59,27 Gtrị TT 4.437.421.03 26,2 1.2 Công tác quản lý sử dụng TSCĐ Mỗi TSCĐ trước đưa vào sử dụng quản lý theo hồ sơ ( phòng vật tư xe máy quản lý) hồ sơ kế tốn phịng ( kế tốn tài quản lý), Hàng năm công ty thực kiểm kê TSCĐ Việc kiểm kê thể qua bảng kiểm kê TSCĐ (Biểu số 2.3) Hạch tốn kế tốn tình hình biến động tăng giảm TSCĐ Cơng ty xây dựng 472 2.1 Tài khoản sử dụng TSCĐ Công ty xây dựng 472 bao gồm TSCĐ hữu hình Do công ty sử dụng tài khoản sau để phản ánh tình hình biến động TSCĐ - TK 211 - Tài sản cố định hữu hình: TK chi tiết thành tiểu khoản sau: + TK 211.2 - Nhà cửa vật kiến trúc: Phản ánh tình hình TSCĐ loại nhà cửa vật kiến trúc Trụ sở làm việc công ty, nhà làm việc Đơng Anh, nhà làm việc xí nghiệp, đội, cơng trình khác… + TK 211.3 - Máy móc thiết bị thi cơng: Phản ánh tình hình TSCĐ loại xe, máy móc thi cơng máy xúc, ủi, lu, ô tô, trạm trộn… TK 211.4 - Phương tiện vận tải truyền dẫn: Phản ánh tình hình TSCĐ loại thiết bị vận tải, truyền dẫn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TK 211.5 - Thiết bị dụng cụ quản lý: Phản ánh tình hình TSCĐ thiết bị dụng cụ văn phòng sử dụng cho quản lý Máy vi tính, photo, thiết bị kiểm tra đo lường, thiết bị kiểm tra chất lượng cơng trình… TK - 211.8 - TSCĐ khác 2.2 Hạch tốn chi tiết tình hình tăng TSCĐ Cơng ty xây dựng 472 2.2.1 Khái qt q trình hạch tốn chi tiết TSCĐ tăng kỳ - Khi có nhu cầu sử dụng TSCĐ, phụ trách phận cần sử dụng TSCĐ lập giấy đề nghị cấp TSCĐ chuyển lên phòng Kinh tế kỹ thuật để phân tích tình hình cơng ty, tình hình thị trường đưa phương án đầu tư TSCĐ cách hợp lý Giám đốc công ty người đưa định tăng TSCĐ - Trong trường hợp tăng TSCĐ mua sắm: Việc mua sắm thực qua hoá đơn GTGT chứng từ chi phí khác trước đưa vào sử dụng, Công ty thực bàn giao TSCĐ cho đơn vị sử dụng thông qua thực bàn giao TSCĐ ( lập thành liên giống Liên giao cho Phịng Tài kế tốn, Liên giao cho Phòng Vật tư xe máy) Trong trường hợp TSCĐ tăng Xây dựng hoàn thành bàn giao: Khi cơng trình xây dựng hồn thành, Cơng ty thực nghiệm thu cơng trình Các chi phí phát sinh trình xây dựng tập hợp vào Bảng tổng hợp chi phí, chi phí phát sinh trình XDCB tập hợp vào Bảng tổng hợp chi phí sau Cơng ty lập biên bàn giao TSCĐ Sau TSCĐ bàn giao công ty thực lý hợp đồng giao khốn cơng trình XDCB Trong trường hợp TSCĐ cấp ( Tổng công ty) cấp Công ty lập Hội đồng để đánh giá TSCĐ lập biên đánh giá TSCĐ Sau cơng ty lập biên bàn giao TSCĐ cho đơn vị trực thuộc Các TSCĐ sử dụng công ty quản lý theo hồ sơ TSCĐ gồm - Hồ sơ kỹ thuật: Bao gồm tài liệu kỹ thuật liên quan đến TSCĐ lập, lưu trữ quản lý phòng Vật tư xe máy cơng ty - Hồ sơ kế tốn: Bao gồm chứng từ liên quan đến TSCĐ lập, lưu trữ quản lý phịng Kế tốn tài công ty bao gồm: - Quyết định đầu tư duyệt - Biên đấu thầu hay định thầu - Biên nghiệm thu kỹ thuật - Biên tốn cơng trình hồn thành - Hố đơn GTGT - Biên giao nhận TSCĐ Căn vào biên giao nhận TSCĐ hồ sơ TSCĐ kế toán TSCĐ tiến hành ghi thẻ TSCĐ 2.2.2 Hạch toán chi tiết tình hình tăng TSCĐ a TSCĐ tăng mua sắm Các chứng từ sử dụng: - Quyết định Giám đốc cơng ty - Hố đơn GTGT hố đơn vận chuyển - Hợp đồng mua bán TSCĐ - Biên giao nhận TSCĐ Ví dụ minh hoạ: - Căn vào nhu cầu sử dụng máy thi công phục vụ thi cơng cơng trình Dự án cải tạo nâng cấp quốc lộ Sơn La tháng 01 năm 2003 Giám đốc xí nghiệp lập Giấy đề nghị Cơng ty cấp 01 máy xúc Komatsu PC 200 bánh xích Giám đốc công ty vào nhu cầu sử dụng tài sản cố định tình hình cơng ty gửi công văn xin phép Tổng công ty xây dựng Trường Sơn tháng 01 năm 2003 mua tài sản cố định Giám đốc công ty định mua tài sản cố định theo mẫu 2.1 Mẫu 2.1 Tổng công ty xd trường sơn công ty xây dựng 472 Số 427/CT - Tch cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc Thái nguyên, ngày 10 tháng 01 năm 2003 Quyết định Của giám đốc công ty xây dựng 472 (V/v mua sắm TSCĐ phục vụ xây lắp) - Căn vào định số 73/QĐ - QP ngày 03 tháng 04 năm 1989 số 399/ QĐ QP ngày 04 tháng 04 năm 1996 số 165/2003/QĐ - BQP ngày 15 tháng 09 năm 2003 Bộ trưởng Bộ quốc phòng việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, ngành nghề kinh doanh cấu tổ chức Công ty xây dựng 472 - Tổng công ty xây dựng Trường Sơn - Căn vào nhu cầu sản xuất kinh doanh Công ty xây dựng 472 - Căn vào tình hình lực vốn có Công ty xây dựng 472 Quyết định Điều I: Thực mua 01 máy xúc Komatsu đủ khả phục vụ cho việc thi cơng cơng trình Cải tạo nâng cấp quốc lộ Sơn La Điều II Tài sản cố định tài trợ từ quỹ đầu tư phát triển từ nguồn vốn vây Ngân hàng đầu tư phát triển Thái nguyên Điều III Phòng vật tư xe máy, phịng Kế tốn tài cơng ty có trách nhiệm thực định Nơi nhận: Tổng Cty XD Trường sơn Giám đốc côngty ( Ký, họ tên, đóng dấu) Các phịng VTXM, KTTC Lưu công ty Ngày 15 tháng 02 năm 2003 đại diện Phịng Vật tư xe máy phịng kế tốn thực mua tài sản cố định thơng qua Hố đơn GTGT số 0090347 Mẫu số 2.2 Hoá đơn giá trị gia tăng Mẫu số 01/GTKT Liên ( Giao cho khách hàng) 3LL Số: 0090347 Đơn vị bán hàng: Công ty thiết bị xây dựng TCCL Địa chỉ: 80 Láng Hạ Điện thoại: 04 8647658 Mã số thuế: 0100365533 -1 Tài khoản: 43110030093143 Tại Ngân hàng cổ phần Đông - Chi nhánh Hà Nội Đơn vị: Công ty xây dựng 472 - Tổng công ty xây dựng Trường Sơn Địa chỉ: Phường Tân lập - Thành phố Thái Nguyên Điện thoại: 0280 847327 Mã số thuế: 46001905-1 Tài khoản: 39010000000094 Tại Ngân hàng Đầu tư phát triển Thái Ngun Hình thức tốn: trả tiền ST T Tên hàng hoá ĐVT S.lượng Đơn giá Thành tiền Máy xúc Komatsu PC200 bánh xích c 01 590.000.000 590.000.000 Tổng tiền hàng: 590.000.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tổng tiền thuế: 59.000.000 Tổng tiền toán: 649.000.000 Người mua kế toán trưởng thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) - Tổng chi phí lắp đặt chạy thử tài sản là: 10.000.000đ - Công ty xác định nguyên giá TSCĐ 600.000.000đ - Sau nhận hoá đơn GTGT số 0090347 Thủ kho làm thủ tục nhập kho Dựa hoá đơn GTGT số 0090347 kế toán vốn tiền thực lập Phiếu chi để tốn cho Cơng ty thiết bị xây dựng TCCL ( Mẫu số 2.3) Trong ngày 15 tháng 01 năm 2003 thủ kho lập phiếu xuất kho để thực xuất Tài sản cố định cho đơn vị sử dụng Xí nghiệp 721 - thuộc Cơng ty xây dựng 472 Mẫu số 2.3 Phiếu chi Ngày 15 tháng 02 năm 2003 Quyển số 1/2003 Số 1502 Nợ TK 211,133 Có TK: 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Siêu Việt Địa chỉ: Phịng vật tư xe máy - Cơng ty xây dựng 472 Lý do: Mua máy xúc để phục vụ sản xuất kinh doanh Số tiền : 649.000.000đ ( Sáu trăm triệu đồng chẵn) Kèm theo : 02 chứng từ gốc thủ trưởng đơn vị kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) người lập phiếu ( Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền ( Sáu trăm triệu đồng chẵn) Ngày 15 tháng 01 năm 2003 Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Đồng thời Công ty lập biên bàn giao Tài sản cố định cho xí nghiệp 721 Mẫu số 2.4 Trên sở biên bàn giao tài sản cố định kế toán tài sản cố định thực lập thẻ tài sản cố định cho máy xúc Komatsu PC 200 sử dụng xí nghiệp 721 - Công ty xây dựng 472 Dựa vào thẻ tài sản cố định chứng từ có liên quan, kế toán tài sản cố định thực phản ánh vào Sổ chi tiết tài sản cố định ( Biểu số 2.6) Căn vào hoá đơn GTGT số 0090347 kế toán tài sản cố định phản ánh vào Bảng kê phân loại làm sở cho việc phản ánh vào Nhật ký chung ( Biểu số 2.7, Biểu 2.8, Biểu 2.9) Mẫu số 2.4 công ty xây dựng 472 Địa chỉ: Phường.Tân lập - TP Thái Nguyên Biên giao nhận tài sản cố định Ngày 15 tháng 02 năm 2003 Số: 01/2003 - Căn vào định số 427 ngày 10 tháng 01 năm 2003 Giám đốc công ty xây dựng 472 - Tổng công ty xây dựng Trường Sơn việc bàn giao tài sản cố định cho xí nghiệp 721 trực thuộc Cơng ty xây dựng 472 Ban giao nhận tài sản cố định Đại diện bên giao - Ông: Nguyễn Siêu Việt Chức vụ: Trưởng phịng Vật tư xe máy - Ơng: Nguyễn Lê Hồng Chức vụ: Trợ lý phịng VTXM Đại diện bên nhận - Ông: Lê Kiên Chức vụ: Giám đốc xí nghiệp 721 - Ơng: Phạm Văn Thanh Chức vụ: Lái máy Địa điểm giao nhận: Tại kho Công ty xây dựng 472 - Tân Lập - Thái Nguyên Xác nhận việc giao nhận sau: Tên, ký hiệu, Số S quy cách (cấp hiệu T hạng TSC T TSCĐ) Đ A B Máy xúc Komatsu PC200 Cộng STT A Nước sản xuất C D Nhật x x Tính ngun giá TSCĐ Cơng Tài Năm Năm suất Tỷ lệ liệu kỹ Cước đưa Giá mua sản (diện hao thuật phí Chi phí Nguyên vào sử (Giá thành xuất tích thiết kèm vận chạy thử giá TSCĐ mịn dụng sản xuất) kế) theo chuyển E 590.000.000 10.000.000 600.0000.000 11% 2001 2003 x x x Tên, quy cách dụng cụ phụ tùng B 590.000.000 ĐVT C x 10.000.000 Số lượng 600.0000.000 x Giá trị Tổng cộng thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) kế tốn trưởng (Ký, họ tên) người nhận ( Ký, họ tên) người Giao x