Lêi nãi ®Çu
Với toàn bộ nền kinh tế quốc dân, TSCĐ là yếu tố cơ bản tạo nên cơ sở vật chất kỹ thuật, còn với doanh nghiệp TSCĐ là bộ phận cơ bản của vốn kinh doanh Nó thể hiện trình độ công nghệ, năng lực và thế mạnh của doanh nghiệp trong sản xuất; đồng thời là điều kiện cần thiết để giảm bớt sức lao động TSCĐ gắn liền với doanh nghiệp trong mọi thời kỳ phát triển của nền kinh tế Đặc biệt trong điều kiện hiện nay khi mà khoa học kỹ thuật trở thành lực lợng sản xuất trực tiếp thì vai trò của TSCĐ lại càng quan trọng.
Chính vì thế mà vấn đề quan trọng đặt ra là phải bảo toàn phát triển và sử dụng có hiệu quả TSCĐ Hiệu quả quản lý TSCĐ sẽ quyết định hiệu quả sử dụng vốn và chất lợng sản phẩm của doanh nghiệp Đòi hỏi doanh nghiệp cần phải xây dựng đợc quy trình quản lý TSCĐ một cách khoa học góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ chống thất thoát tài sản thông qua công cụ đặc lực là kế toán tài chính cụ thể là kế toán TSCĐ
Trong nề kinh tế thị trờng, mục tiêu cao nhất của các doanh nghiệp là tối đa hoá lợi nhuận Trong khi đó, mức độ cạnh tranh trên thị trờng ngày càng gay gắt, nhu cầu đòi hỏi của thị trờng ngày càng cao về chất l- ợng, mẫu mã, giá cả sản phẩm Chính vì vậy, để tăng năng lực sản xuất và khả năng cạnh tranh trên thị trờng, các doanh nghiệp không đơn giản là quan tâm tới vấn đề có và sử dụng TSCĐ mà điều quan trọng là phải tìm ra các biện pháp hu hiệu để bảo toàn và nâng cao hơn nữa hiệu quả sử dụng vốn cố định Muốn vậy, doanh nghiệp phải có chế độ quản lý thích đáng, toàn diện đối với TSCĐ từ tình hình tăng giảm, giảm cả về số lợng lẫn giá trị đến tình hình sử dụng, tình hình hao mòn và khấu hao
TSCĐ…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công suất, tạo điều kiện hạ giá thành sản phẩm, trang bị và đổi mới TSCĐ.Quản lý TSCĐ một cách khoa học sẽ giúp cho việc hạch toán TSCĐ đợc chính xác, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cố định, chống thất thoát tài sản mà công cụ quan trọng là kế toán tài chính
Tài sản cố định (TSCĐ) là cơ sở vật chất kỹ thuật không thể thiếu đợc trong bất kỳ một nền kinh tế quốc dân nào cũng nh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của các Danh nghiệp TSCĐ là một trong những yếu tố quyết định đến năng suất, chất lợng và hiệu quả kinh doanh của Doanh nghiệp Trong cơ chế thị trờng, khi khoa học kỹ thuật trở thành lực lợng sản xuất trực tiếp thì TSCĐ là yếu tố quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh đối với các doanh nghiệp Thông qua các hoạt động sản xuất kinh doanh TSCĐ không chỉ phản ánh năng lực sản xuất trình độ trang thiết bị cơ sở vật chất kỹ thuật và ứng dụng tiến bộ khoa học công nghệ vào sản xuất, mà còn phản ánh đợc toàn bộ vốn kinh doanh của doanh nghiệp TSCĐ thực chất nó là điều kiện cần có để thành lập doanh nghiệp, và là điều kiện cần thiết để tiết kiệm sức lao động và nâng cao năng suất lao động Trong giai đoạn hiện nay khi khoa học ngày càng phát triển nh vũ bão thì TSCĐ không thể thiếu đồng thời là công cụ để các doanh nghiệp cạnh tranh và phát triển.
Nhận thức đợc vấn đề đó, cùng với những kiến thức đã học đợc ở lớp kế toán trờng VĐHMHN và sự giúp đỡ tận tình của thầy cô giáo trong khoa em chọn đề tài : “ Kế toán tài sản cố định trong Công ty môi trờng đô thị Cao Bằng”
Nội dung của chuyên đề bao gồm những phần sau:
Do thời gian và kiến thức còn hạn chế, cho nên trong bài viết của em chắc chắn sẽ không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận đợc sự chỉ bảo của cô giáo hớng dẫn cũng nh các thầy cô giáo trong khoa kế toán và các bạn để em có điều kiện hoàn thiện, bổ sung kiến thức của mình trong quá trình công tác thực tế sau này.
Em xin chân thành cảm ơn sự hớng dẫn tận tình của thầy cô giáo trong khoa kế toán, sự quan tâm giúp đỡ của ban lãnh đạo công ty và cán bộ nhân viên phòng Kế toán công ty môi trờng đô thị Cao Bằng đã giúp đỡ em hoàn thành đề tài này.
Em xin chân thành cảm ơn.
Cao Bằng, ngày 19 tháng 5 năm2006 Sinh viên thực hiện
Lý thị Điệp phÇn II: néi dung chơng I: một số vấn đề chung về tài sản cố định trong doanh nghiệp
I khái niệm và đặc điểm chung về tài sản cố định
TSCĐHH Là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động kinh doanh phù hợp với tiêu chẩn của TSC§.
TCSĐ là những t liệu lao động và các đặc quyền có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó đợc chuyển dịch dần vào chi phí sản xuất kinh doanh Khác với đối tợng lao động, TSCĐ tham gia nhiều chu kỳ kinh doanh và giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến lúc h háng.
Căn cứ để phân biệt TSCĐ với công cụ lao động nhỏ là giá trị tối thiểu và thời gian sử dụng của tài sản Mức giá trị và thời gian này do các cơ quan có thẩm quyền của nhà nớc quy định và các mức này không cố định mà có thể thay đổi cho phù hợp với thời giá trên thị trờng và các yếu tố khác xuất phát từ yêu cầu sản xuất Hiện nay theo tiêu chuẩn quy định TSCĐHH ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của bộ trởng BTC Tiêu chuẩn ghi nhận TCSĐHH nh sau: Các tài sản đợc ghi nhận là TSCĐHH phải thoả mãn đồng thời cả 4 tiêu chuẩn sau:
-Chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế trong tơng lai từ việc sử dụng tài sản đó
- Nguyên giá của tài sản phải đợc xác định một cách tin cậy.
- Thời gian sử dụng ớc tính trên một năm.
- Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành
Những t liệu lao động thiếu một trong 4 tiêu chuẩn trên thì coi là công cụ dụng cụ nhỏ Tuy nhiên để đáp ứng nhu cầu quản lý đặc thù của mỗi ngành, bộ chủ quản, sau khi đợc sự đồng ý của bộ tài chính, có thể quy định những t liệu lao động không đủ những tiêu chuẩn nói trên vẫn đ- ợc coi là TSCĐ và ngợc lại.
TSCĐ có đặc điểm nổi bật là tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất Khi tham gia vào chu kỳ sản xuất thì :
-Về mặt hiện vật: TSCĐ tham gia hoàn toàn vào nhiều lần trong sản xuất với hình thái vật chất ban đầu giữ nguyên cho đến khi bị loại thải khỏi quá trình sản xuất.
-Về mặt giá trị: TSCĐ đợc biểu hiện dới 2 hình thái:
+ Một bộ phận giá trị tồn tại dới hình thái ban đầu gắn với hiện vật TSCĐ (nguyên giá) Bộ phận giá trị này bị hao mòn dần trong quá trình hoạt động.
+ Một bộ phận giá trị chuyển dịch từng phần vào giá trị của sản phẩm, dịch vụ mới tạo ra Khi sản phẩm tiêu thụ thì bộ phận này đợc chuỷển thành vốn tiền tệ.
1.1vai trò của TSCĐ và yêu cầu quản lý TSCĐ
Một số vấn đề chung về tài sản cố định trong doanh nghiệp I.Khái niệm cung về TSCĐ
Phân loại TSCĐ
TSCĐ gồm nhiều loại và khác nhau về công dụng kinh tế, đơn vị tính toán, chức năng kỹ thuật và thời gian sử dụng Do đó để tạo điều kiện cho việc quản lý TSCĐ , toàn bộ TSCĐ đợc phân thành nhiều loại, nhiều nhóm theo những đặc trng nhất định Việc phân loại TSCĐ nhằm mục đích lập kế hoạch sản xuất, sửa chữa và hiện đại hoá TSCĐ, là cơ sở để xác định mức khấu hao và giá trị còn lại nếu nh việc phân loại tài sản đợc chính xác sẽ phát huy hết tác dụng của TSCĐ, phục vụ tốt cho việc công tác quản lý TSCĐ.
Nh vậy, phân loại TSCĐ là sắp xếp TSCĐ thành từng loại, từng nhóm theo những đặc trng về công dụng, tính chất, quyền sở hữu, nguồn hình thành để tổ chức công việc kế toán một cách phù hợp có hiệu quả cao.
TSCĐ đợc phân loại theo nhiều cách khác nhau, dựa trên các tiêu thức khác nhau Thông thờng các doanh nghiệp phân loại TSCĐ theo một số cách sau: a) phân loại theo hình thái biểu hiện:
Theo cách phân loại này, toàn bộ TSCĐ đợc chia thành hai loại: TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình.
Là những tài sản có hình thái vật chất cụ thể có đủ tiêu chuẩn giá trị,thời gian sử dụng theo chế độ quy định ,loại này bao gồm:
+Nhà cửa, vật kiến trúc: bao gồm các công trình xây dựng cơ bản nh: nhà cửa, kho tàng, bể tháp nớc…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh
+Máy móc thiết bị: gồm các loại máy móc, thiết bị dùng trong sản xuÊt kinh doanh.
+Phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: bao gồm các phơng tiện vận tải đờng bộ, đờng không, đờng biển thiết bị truyền dẫn…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công
+ Thiết bị dụng cụ quản lý: bao gồm thiết bị và dụng cụ sử dụng cho hoạt động quản lý kinh doanh và hành chính của doanh nghiệp nh: dụng cụ đo lờng, máy tính, máy điều hoà
+Cây lâu năm,súc vật làm việc và cho sản phẩm: bao gồm các loại cây gieo trồng và cho sản phẩm trong nhiều năm ở các nông lâm trờng nh: cà phê, cao su và các loại sức vậtlàm việc, cho sản phẩm.
- TSCĐ hữu hình khác: ngoài các loại kể trên còn có tranh ảnh, tác phẩm nghệ thuật…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công cũng đợc xếp vào TSCĐ hữu hính. b) phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu.
Theo cách phân loại này, TSCĐ chia làm hai loại: TSCĐ tự có và TSCĐ thuê ngoài.
Là những TSCĐ xây dựng hoặc mua sắm, chế tạo bằng nguồn vốn của doanh nghiệp, do ngân sách cấp, do đi vay, nguồn vốn tự bổ sung…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công
Là những tài sản thuộc quyền sở hữu của các doanh nghiệp hoặc cá nhân ngoài đơn vị, qua quan hệ thuê mợn mà doanh nghiệp có quyền sử dụng chúng vào hoạt động sản xuất kinh doanh của mình trong thời gian thuê mợn TSCĐ thuê ngoài gồm các loại sau:
Cách phân loại này cho phép xác định rõ ràng quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với các TSCĐ, từ đó có đợc phơng pháp quản lý đúng đắn với mỗi loại TSCĐ, tính toán hợp lý các chi phí về TSCĐ để đa vào giá thành sản phẩm. c) phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành.
Theo cách này TSCĐ gồm có:
-TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng vốn đợc cấp
-TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn vay.
-TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự bổ sung của đơn vị( quỹ phát triển ,quỹ phúc lợi )
-TSCĐ nhận vốn góp liên doanh bằng hiện vật.
-Cách phân loại này chỉ rõ nguồn hình thành các tài sản, từ đó có kế hoạch bù đắp, bảo toàn các nguồn vốn bằng các phơng pháp thích hợp. d) phân loại TSCĐ theo mức độ tham gia vào quá trình sản xuÊt.
Theo cách phân loại này TSCĐ đợc phân thành hai loại:
-TSCĐ tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất: là các loại máy móc, thiết bị, nhà xởng tham gia vào quá trình tạo nên sản phẩm của doanh nghiệp.
-TSCĐ gián tiếp phục vụ cho quá trình sản xuất: là các TSCĐ dùng cho mục đích quản lý hoặc sử dụng để đảm bảo an toàn, đảm bảo môi tr- ờng,…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết côngcho quá trình sản xuất Các tài sản này không trực tiếp tạo nên sản phẩm nhng bắt buộc phải có trong quá trình sản xuất.
Kế toán chi tiết TSCĐ
2.1 vai trò, nhiệm vụ của kế toán chi tiết TSCĐ
Kế toán là hệ thống thông tin phục vụ quản lý nền kinh tế Vì vậy để phục vụ tốt công tác quản lý, giám đốc chặt chẽ nhằm sử dụng có hiệu quả TSCĐ cần phải tổ chức công tác kế toán TSCĐ Vai trò của kế toán đối với công tác quản lý và sử dụng TSCĐ đợc thể hiện qua các nhiệm vụ sau:
-Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu một cách đầy đủ kịp thời về số lợng , hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có , tình hình tăng giảm và di chuyển TSCĐ.
- Tham gia lập dự án chi phí nâng cấp , cải tạo TSCĐ, chi phí sửa chữa phản ánh và giám sát tình hình thực hiện d toán chi phí nâng cấp , cải tạo TSCĐ, chi phí sửa chữa TSCĐ nhằm tiết kiệm chi phí TSCĐ
- Hớng dẫn kiểm tra các bộ phận , đơn vị phụ thuộc , thực hiện đúng chế độ hạch toán TSCĐ ,tham gia kiểm kê đánh giá TSCĐ.
2.2 Thủ tục và hồ sơ :
Trong quá trình sản xuất TSCĐ của doanh nghiệp thờng xuyên biến động Để quản lý tốt TSCĐ kế toán cần phải theo dõi chặt chẽ tăng giảmTSC§
Mỗi khi TSCĐ tăng thêm , doanh nghiệp phải lập ban nghiệm thu , kiểm nhận TSCĐ Ban này có nhiệm vụ nghiệm thu và cùng với đại diện đơn vị giao TSCĐ lập biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản này lập cho từng đối tợng TSCĐ Với những TSCĐ từng loại giao nhận cùng một lúc, do cùng một đơn vị chuyển giao thì có thể lập trung một biên bản Sau đó phòng kế toán phải sao cho mỗi đối tợng một bản để lu vào hồ sơ riêng Hồ sơ đó bao gồm iên bản giao nhận TSCĐ, các bản sao tài liẹu kĩ thuật , các hoá đơn , giấy vận chuyển , bốc rỡ Phòng kế toán giữ lại để làm căn cứ hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết TSCĐ.
Căn cứ vào hồ sơ phòng kế toán mở thẻ để hạch toán chi tiết TSCĐ theo mẫu thống nhất Thẻ TSCĐ đợc lập một bản và để lại phòng kế toán để theo dõi , phản ánh diễn biến phát sinh trong quá trình sử dụng Toàn bộ thẻ TSCĐ đợc bảo quản tập trung tại hòm thẻ trong đó chia thành nhiều ngăn để xếp theo yêu cầu phân loại TSCĐ Mỗi ngăn đợc dùng để xếp thẻ của một nhóm TSCĐ chi tiết theo đơn vị sử dụng và số hiệu TS Mỗi nhóm lại đợc lập chung một phiếu chung tăng , giảm hàng tháng trong năm Thẻ TSCĐ sau khi lập xong, đợc đăng ký vào sổ TSCĐ Sổ này lập chung cho toàn doanh nghiệp một quyển và cho từng đơn vị sử dụng TSCĐ mỗi nơi một quyển để theo dõi ( từng phần xởng, phòng ban…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công )
2.3 Hạch toán chi tiết TSCĐ
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐ ccủa doanh nghiệp th- ờng xuyên biến động Để quản lý tốt TSCĐ, kế toán phải phản ánh theo dõi chặt chẽ, đầy đủ mọi trờng hợp tăng giảm TSCĐ và trong mọi trờng hợp đều phải có chứng từ hợp lệ theo chế độ chứng từ kế toán quy định tại quyết định số 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 về các chứng từ tăng giảm TSCĐ Hệ thống chứng từ này bao gồm: a Biên bản giao nhận TSCĐ ( mẫu số 01 – TSCĐ ): đợc dùng làm thủ tục giao nhận TSCĐ giữa các đơn vị kinh tế , làm căn cứ lập thể và quy trách nhiệm bảo quản, sử dụng giữa bên giao và bên nhận Biên bản này đợc lập cho từng đối tợng TSCĐ.
Mẫu số 1: biên bản giao nhận TSCĐ. Đơn vị: mẫu số 01-TSCĐ Địa chỉ: Ban hành theo QĐ số 1141 – TC/Q§/C§KT
Ngày 1/11/1995 của bộ tài chính Sè:
Biên bản giao nhận TSCĐ Nợ:
Căn cứ quyết định số : ngày tháng năm của …, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công Về việc ban giao TSC§
Ban giao nhËn TSC§: ông ( bà ) …, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công.chức vụ đại diện bên giao ông ( bà ) …, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công.chức vụ đại diện bên nhận ông ( bà ) …, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công.chức vụ đại diện Địa điểm giao nhận TSCĐ:
Xác nhận việc giao nhận TSCD nh sau :
T tên ký mã hiệu qui cách cÊp hạng
TSC§ sè hiệu TSC§ níc sản xuÊt, x©y dùng n¨m sản xuÊt n¨m ®a vào sử dông công xuÊt ( diệ n tÝch thiÕt kÕ tính nguyên giá TSCĐ tỷ lệ hao mòn
% giá mua ( giá thành sản xuÊt ) cíc phÝ vËn chuyÓn chi phÝ chạy thử nguyên giá
STT tên quy cách dông cô phô tùng đơn vị tính số lợng giá trị
( ký họ tên đóng dÊu ) kế toán trởng ( ký họ tên ) ngêi nhËn ( ký họ tên ) ngêi giao ( ký họ tên ) b Thẻ TSCĐ (mẫu số 02/TSCĐ): dùng để ghi chép kịp thời và đâỳ đủ các tài liệu hạch toán có liên quan đến quá trình sử dụng TSCĐ từ khi nhập đến khi thanh lý, chuyển giao.
Mẫu số 2: Thẻ TSCĐ. Đợn vị…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công Mẫu số 02-TSCĐ Địa chỉ…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của bộ tài chính thẻ tài sản cố định số:…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công. Ngày tháng năm lập thẻ:
Kế toán trởng(ký, họ, tên):
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số: ngày tháng năm
Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: số hiệu TSCĐ:
Nớc sản xuất (xây dựng) năm sản xuất:
Bộ phận quản lý, sử dụng: năm đa vào sử dụng:
Công suất (diện tích) thiết kế: Đình chỉ sử dụng TSCĐ…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công ngày…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công tháng…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công năm…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công
Lý do đình chỉ:…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công.
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày,tháng,nă m
Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn
Dông cô phô kÌm theo:
Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lợng Giá trị
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công ngày…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công tháng…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công năm…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công
Lý do giảm…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công c Biên bản thanh lý TSCĐ ( Mộu số 03- TSCĐ): Dùng làm thủ tục thanh lý TSCĐ h hỏng từng phần hay toàn bộ và làm căn cứ ghi thẻ TSC§.
Biên bản giao nhận sửa chữa lớ hoàn thành ( Mộu số 04- TSCĐ): Dùng làm thủ tục xác nhận việc giao nhận TSCĐ khi hoàn thành việc sửa chữa lớn giữa bên có TSCĐ sửa chữa và bên thực hiện sửa chữa , là căn cứ để ghi sổ kế toán chi phí sửa chữa TSCĐ e Biên bản đánh giá lại TSCĐ (Mẫu số 05- TSCĐ) :Biên bnả này đ- ợc lập cho từng đối tợng TSCĐ, dùng để xác định giá trị thực của TSCĐ phù hợp với gia cả hiện hành Công việc bắt đầu từ khâu kiẻm kê tính giá lại cho từng TSCĐ theo bảng giá trung của hội đồng định giá , sau đó lập biên bản vè định giá lại TSCĐ để làm căn cứ ghi sổ
Ngoài các chứng từ nêu trên , doanh nghiệp có thể sử dụng thêm một số chứng tù khác để quản lý và hạch toán TSCĐ.
2.3.2 Sổ sách kế toán và hệ thống ghi sổ kế toán TSCĐ.
Căn cứ để hạch toán chi tiết là dựa vào chúng từ có liên quan đến mỗi đối tợng ghi TSCĐ lập hồ sơ TSCĐ Mỗi đối tợng TSCĐ đợc lập riêng một hồ sơ Căn cứ vào hồ sơ này kế toán lập sổ hoặc thẻ hci tiết cho các đối tợng ghi TSCĐ Có hai hớng mở sổ chi tiết TSCĐ.
Hạch toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ
TSCĐ của doanh nghiệp tăng do nhiều nguyên nhân nh: tăng do mua sắm, xây dựng cơ bản, cấp phát, góp vốn liên doanh…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết côngTơng tự nh vậy TSCĐ giảm cũng do nhiều nguyên nhân nh nhợng bán, thanh lý, góp vốn với đơn vị khác, do điều chuyển nội bộ…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết côngđể quản lý tốt TSCĐ kế toán cần phải theo dõi chặt chẽ, phản ánh đầy đủ mọi trờng hợp tăng hay giảm TSCĐ Mỗi một TSCĐ đều có một bộ hồ sơ kế toán riêng bao gồm biên bản giao nhận, hoá đơn, giấy vận chuyển, bốc dỡ…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết côngdo phòng kế toán giữ để làm căn cứ để ghi vào thẻ TSCĐ và sổ TSCĐ (nh mẫu đã nêu ở trên).
3.1 tài khoản sử dụng Để tiến hành hạch toán tổng hợp TSCĐ, kế toán sử dụng một số tài khoản chủ yếu sau
Tài khoản 211: TSCĐ hữu hình: dùng để phản ánh giá trị hiện có và biến động tăng hay giảm của toàn bộ TSCĐ hữu hình theo nguyên giá Tk211:Đợc chi tiết thành 6 tiểu khoản:
2112: Nhà cửa vật kiến trúc.
2114: Phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn.
2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý.
2116: Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm.
Tổng hợp t¨ng giảm TSC§
Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng TSCĐ hữu hình theo nguyên giá
Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm TSCĐ hữu hình theo nguyên giá
D: nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có
Tk211:Đợc chi tiết thành 6 tiểu khoản:
2112: Nhà cửa vật kiến trúc.
2114: Phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn.
2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý.
2116: Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm.
Sơ đồ hạch toán tổng quát tăng TSCĐ
(áp dụng cho doanh nghiệp tính thuế theo phơng pháp khấu trừ)
(2): Thuế GTGT đợc khấu trừ.
(4): Trả tiền cho ngời bán
(5): Thanh toán tiền trực tiếp cho ngời xây dựng lắp đặt
(6): Giá giao thầu không thuế.
(7): Kết chuyểt tăng nguyên giá TSCĐ khi hoàn thành bàn giao.
(8): Nhận cấp phát, tặng thởng, liên doanh.
(9): Kết chuyển nguồn vốn đầu t
(10): Các trờng hợp tăng khác(nhận lại vốn góp, đánh giá tăng tài sản).
Sơ đồ hạch toán tổng quát tăng TSCĐ
(áp dụng cho doanh nghiệp tính thuế theo phơng pháp trực tiếp)
(1): Mua thanh toán ngay (kể cả phí tổn mới).
(3): Trả tiền cho ngời bán
(4): Phải trả ngời nhận thầu về xây dựng lắp đặt.
(5): Thanh toán ngay cho ngời xây dựng lắp đặt.
(6): Kết chuyể tăng nguyên giá khi hoàn thành.
(7): Nhận cấp phát, tặng thởng, liên doanh.
(8): Kết chuyển nguồn vốn đầu t.
(9): Các trờng hợp tăng khác(nhận lại vốn góp, đánh giá tăng tài sản).
Sơ đồ hạch toán giảm TSCĐ hữu hình
(1): Giá trị hao mòn của TSCĐ giảm do các nguyên nhân.
(2): Giá trị còn lại của TSCĐ giảm do các nguyên nhân.
(3): Các chi phí liên quan đến nhợng bán thanh lý.
(4): Giá nhợng bán TSCĐ (không thuế) và các khoản thu hồi khác từ thanh lý.
(6): Giá trị thiệt hại do thiếu mất (theo giá trị còn lại).
(7): Giá trị vốn góp liên doanh xác nhận.
(8): Khoản chênh lệch giữa giá trị còn lại giá trị vốn góp.
(9): Trả lại vố góp liên doanh, vốn cổ phần, vốn cấp phát.
Hạch toán khấu hao TSCĐ
Tk 214: hao mòn TSCĐ: dùng để phản ánh giá trị hao mòn của các loại TSCĐ của doanh nghiệp.
Nợ TK214 có phản ánh các nghiệp vụ làm giảm nguồn Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng nguồn khấu hao cơ bản khấu hao cơ bản
D: giá trị hao mòn của TSCĐ hiện có
Tài khoản 214: Đợc chia thành 3 tiểu khoản.
2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình.
2142: Hao mòn TSCĐ thuê tài chính.
2143: Hao mòn TSCĐ vô hình.
Ngoài ra còn sử dụng tài khoản ngoài bảng TK 009 nguồn vốn khấu hao co bản theo dõi quá trình hình thành và sử dụng nguồn vốn khấu hao cơ bản TSCĐ.
Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ tăng nguồn vốn khấu hao cơ bản. Bên có: Phản ánh các ngiệp vụ làm giảm nguồn vốn khấu hao cơ bản.
D nợ: Số vốn khấu hao cơ bản hiện còn.
4.2 trình tự hạch toán a) Các phơng pháp tính khấu hao TSCĐ.
Tuỳ theo đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp, tuỳ thuộc vào quy định của nhà nớc về chế độ quản lý tài sản đối với doanh nghiệp và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp mà kế toán lựa chọn phơng pháp khấu hao cho phù hợp với khả năng trang trải chi phí của doanh nghiệp Việc tính khấu hao có thể tiến hành theo nhiề phơng pháp Hiện nay có các phơng pháp sau:
Phơng pháp khấu hao đờng thẳng.
Theo quyết định số 166/ 1999/ QĐ- BTC ngày 30/12/1999 của Bộ tài chính thì phơng pháp tính khấu hao TSCĐ đợc áp dụng ở các doanh nghiệp là phơng pháp khấu hao đờng thẳng theo phơng pháp này mức khấu hao hàng năm của một TSCĐ đợc xác định theo công thức sau :
Mức khấu hao nguyên giá tỷ lệ nguyên giá TSCĐ bình quân năm = TSCĐ x khấu hao = số năm sử dụng
Phơng pháp tính khấu hao đờng thẳng là phơng pháp đơn giản , dễ tính toán , mức độ hao mòn của chúng đợc tính đều vào các tháng trong suốt thời gian sử dụng của TSCĐ Việc khấu hao tính theo cách này sẽ làm chậm thời gian thu hồi vốn , chi phí khấu hao tính cho một đơn vị sản phẩm sẽ không đều nhau Để làm giảm bớt mức độ hao mòn vô hình của
TSCĐ thì phơng pháp này chỉ nên áp dụng để tính khấu hao cho những TSCĐ giữ nguyên đợc hiện trạng từ năm này qua năm khác hoặc chỉ tính cho những TSCĐ tham gia gián tiếp vào quá trình sản xuất nh nhà cửa ,đất đai …, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công Còn đối với những tài sản cơ bản tham gia trực tiếp vào việc tham gia trực tiếp vào việc tạo ra sản phẩm nh máy móc , thiết bị ta có thể áp dụng các phơng pháp khấu hao khác.
Mức khấu hao phải trích mức khấu hao bình quân năm bình quân tháng = 12
Do khấu hao TSCĐ đợc tính vào ngày 1 hàng tháng để đơn giảm cho việc tính toán, quy định những tài sản cố định tăng hoặc giảm trong tháng này thì tháng sau mới tính hoặc thôi tính khấu hao Vì thế, số khấu hao giữa các tháng chỉ khác nhau khi có biến động tăng hoặc giảm về TSCĐ Bởi vậy, hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao theo công thức sau: số khấu hao số khấu hao số khấu hao của số khấu hao của phải trích = đã trích trong + những TSCĐ tăng - những TSCĐ tháng này tháng trớc thêm trong tháng giảm đi trong tháng trớc tháng trớc Cần chú ý rằng, với TSCĐ sau khi sữa chữa nâng cấp hoàn toàn, mức khấu hao mới trích hàng tháng đợc tính theo công thức sau:
Mức khấu hao giá trị còn lại trớc khi nâng cấp + giá trị nâng cấp Phải trích = số năm ớc tính sử dụng sau khi sửa chữa x 12
Phơng pháp khấu hao theo đơn vị sản phẩm.
Theo phơng pháp này ta phải dự kiến đợc số lợng sản phẩm mà TSCĐ sẽ phục vụ, tạo ra trong suốt thời gian hoạt động của nó Từ đó xác định đơn giá khấu hao trên một sản phẩm theo công thức sau:
Mức khấu hao nguyên giá
Trên 1 ĐV sản phẩm = S L sản phẩm tạo ra theo dự tính
Mức kh phải trích SL sản phẩm thực tế tạo ra mức khấu hao
1 tháng (quý, năm) = trong tháng (quý, năm) x trên 1 ĐV sản phẩm
Phơng pháp này chỉ thích hợp khi tổng khối lợng sản phẩm màTSCĐ tạo ra trong những năm sử dụng có thể dự tính đợc với mức độ chính xác, hợp lý Theo phơng pháp doanh nghiệp muốn thu hồi vốn nhanh, khắc phục đợc hao mòn vô hình phải tăng ca, tăng năng suất lao động để làm ra nhiều sản phẩm.
Tuy nhiên theo phơng pháp tính khấu hao này thì mức khấu hao phụ thuộc vào số lợng sản phẩm hoàn thành, do vậy nếu sản phẩm sản xuất ra ít thì thu hồi vốn chậm.
Phơng pháp khấu hao nhanh.
Một số phơng pháp khấu hao có mức khấu hao rất lớn trong những năm đầu của thời gian hữu dụng của TSCĐ càng về sau mức khấu hao càng giảm dần Các phơng pháp này gọi là phơng pháp khấu hao nhanh.
Có hai phơng pháp khấu hao nhanh.
- Phơng pháp khấu hao theo số d giảm dần.
Mức khấu hao 2 giá trị còn lại hàng năm = số năm sử dụng x của TSCĐ
Phơng pháp này có khả năng thu hồi vốn nhanh nhng hạn chế là không thu hồi hết giá trị của TSCĐ để khắc phục nhợc điểm này, đến những năm cuối cùng của TSCĐ ngời ta dùng phơng pháp khấu hao đờng thẳng thay thế.
- Phơng pháp khấu hao theo tổng số năm. mức khấu hao 2 x nguyên giá x (T-t+1) năm thứ t = T(T+1) b) Trình tự hạch toán.
Sơ đồ hạch toán tổng quát khấu hao và hao mòn TSCĐ
(1): giá trị hao mòn của TSCĐ thanh lý, nhợng bán.
(2): trích khấu hao TSCĐ tính vào chi phí kinh doanh từng kỳ.
(3): kết chuyển tăng giá trị hao mòn của TSCĐ tự có khi đợc nhận quyền sở hữu thuê ngoài.
(4): xác định hao mòn của TSCĐ hình thành từ quỹ.
Hạch toán sửa chữa TSCĐ
Trong quá trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn và h hỏng cần phải sửa chữa, thay thế để khôi phục năng lực hoạt động Công việc sửa chữa có thể do doanh nghiệp tự làm hoặc thuê ngoài và đợc tiến hành theo kế hoạch hay ngoài kế hoạch Tuỳ theo quy mô, tính chất của công việc sửa chữa, kế toán sẽ phán ánh vào tài khoản cho thích hợp.
Trờng hợp sửa chữa nhỏ mang tính bảo dỡng
Sửa chữa nhỏ là việc sửa chữa lặt vặt, mang tính duy tu , bảo dỡng thờng xuyên Do khối lợng của công việc không nhiều, quy mô sửa chữa nhỏ, chi phí phát sinh đến đâu đợc tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh đến đó.
- Nếu việc sửa chữa do doanh nghiệp tự làm, chi phí sửa chữa đợc tập hợp nh sau:
Nợ các TK liên quan (627, 641, 642…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công),
Có các TK chi phí (111, 112, 152, 334, 338…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công).
Nợ các TK tập hợp chi phí (627, 641, 642).
Nợ TK 133 (1331): thuế GTGT đợc khấu trừ.
Có TK chi phí (111, 112, 331…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công): tổng số tiền phải trả.
Trờng hợp sửa chữa mang tính phục hồi.
Việc hạch toán quá trình sửa chữa lớn mang tính phục hồi đợc tiến hành nh sau:
- Tập hợp chi phí sửa chữa lớn chi tiết theo từng công trình:
+ Nếu thuê ngoài: phản ánh số tiền phải trả theo hợp đồng cho ngời nhận thầu sửa chữa lớn khi hoàn thành công trình sửa chữa, bàn giao:
Nợ TK 214 (2413): chi phí sửa chữa thực tế.
Nợ TK 133(1331): thuế GTGT đợc khấu trừ.
Có TK 331: tổng số tiền phải trả theo hợp đồng.
+ Nếu do doanh nghiệp tự làm:
Nợ TK 241 (2413): tập hợp chi phí sửa chữa.
Có các TK chi phí (111, 112, 152 ).
- Kết chuyển giá thành công trình sửa chữa khi hoàn thành:
Tuỳ theo tính chất sửa chữa, sau khi công việc sửa chữa hoàn thành, kế toán sẽ kết chuyển toàn bộ chi phí sửa chữa vào các tài khoản thích hợp:
Nợ TK 335: giá thành sửa chữa trong kế hoạch.
Nợ TK 242: giá thành sửa chữa ngoài kế hoạch (nếu lớn).
Nợ TK liên quan (627, 641, 642): giá thành sửa chữa ngoài kế hoạch.
Có TK 241(2413): giá thành thực tế công tác sửa chữa.
Trờng hợp sửa chữa nâng cấp
Sửa chữa nâng cấp là công việc sửa chữa nhằm kéo dài tuổi thọ của TSCĐ hay nâng cao năng suất, tính năng, tác dụng của TSCĐ nh cải tạo, thay thế, xây lắp, trang bị, bổ xung thêm một số bộ phận của TSCĐ Việc hạch toán sửa chữa nâng cấp đợc tiến hành nh sửa chữa lớn mang tính phục hồi, nghĩa là chi phí phát sinh đợc tập hợp riêng theo từng công trình qua tài khoản 241(2413) Khi công trình sửa chữa nâng cấp hoàn thành, bàn giao, giá trị nâng cấp sẽ đợc ghi tăng nguyên gía TSCĐ bằng bút toán sau:
Nợ TK 211: Nguyên giá ( giá thành sửa chữa thực tế).
Có TK 241 (2413): Giá thành thực tế công tác sửa chữa. Đồng thời kết chuyển nguồn vốn
Quy trình thực hiện kế toán trên máy vi tính
Đối với phần hành kế toán tài sản cố định, có thể khái quát quy trình chung thực hiện công việc kế toán trên máy tính nh sau:
Bớc 1: xử lý nghiệp vụ.
- Phân loại chứng từ, xác định các chứng từ liên quan đến TSCĐ.
- Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Thiết lập mã bảng danh mục tài khoản TSCĐ, có thể theo dõi chi tiết theo đối tợng, khoản mục, chi tiết.
Bớc 2: nhập và xử lý số liệu.
- Nhập các dữ liệu cố định: nhập số d đầu kỳ, số luỹ kế cho các tài khoản TSCĐ và các tài khoản có liên quan.
- Nhập các dữ liệu phát sinh của kỳ báo cáo.
- Nhập thêm dữ liệu mới: xem, sửa, xoá các dữ liệu đã nhập.
- Tiến hành các bút toán tính và phân bổ khấu hao, kết chuyển khấu hao vào chi phí kinh doanh.
- Lên cân đối tháng các tài khoản.
Bớc 4: xem ,in ra các sổ, thẻ báo cáo.
- Xem, in ra các thẻ TSCĐ, sổ chi tiết TSCĐ.
- Xem ,in ra các báo cáo về TSCĐ theo tháng, quý, năm.
Bớc 5: khoá sổ và chuyển sang kỳ mới.
- Chuyển các số phát sinh trong kỳ sang luỹ kế trong các danh mục tài khoản, số d cuối kỳ trong các danh mục sang số d đầu kỳ.
- Chuyển tháng hạch toán, năm hạch toán sang phần cài đặt thông số sang tháng tiếp theo.
- Xoá số phát sinh trong các danh mục tài khoản.
Trên đây là toàn bộ các bớc hạch toán TSCĐ bằng máy kế toán trên giúp cho doanh nghiệp tiết kiệm đợc rất nhiều chi phí hơn nữađáp ứng đ- ợc sự phát triển lớn mạnh của doanh nghiệp Vì vậy áp dụng kế toán máy đang là một nhu cầu quan trọng đối với tất cả các doanh nghiệp trong nền kinh tế quốc dân, nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định nói riêng và hoạt động của doanh nghiệp nói chung.
Và đây cũng là phần kết thúc về lý luận chung về hạch toán kế toán tài sản cố định trong doanh nghiệp.
Chơng II: thực trạng hoạt động công tác kế toán tscđ hh tại công ty môi trờng đô thị cao bằng.
I tìm hiểu chung về công tác tổ chức kế toán tại công ty
1 tổ chức bộ máy kế toán tại công ty môi trờng đô thị cao bằng
Về phần nội dung của công tác tại công ty, ở phần thực tập tổng quan em đã trình một số đặc điểm về hoạt động, công tác quản lý, bộ máy của công ty do đó tại phần báo cáo nghiệp vụ này em chỉ trình bày về nội dụng công tác kế toán tại Công ty môi trờng đô thị Cao Bằng.
Công ty môi trờng đô thị là một công ty nhà nớc mọi hoạt động mang tính chất công ích, mới thành lập năm 1997 nên mọi hoạt động
Kế toán tài sản công nợ
Kế toán đội mang tính chất đặc thù, quy mô công ty còn nhỏ nên đối với công tác kế toán tại công ty sử dụng hình thức kế toán tập trung một cấp với cơ cấu gọn nhẹ và hiệu quả, nhân viên kế toán tập trung về phòng kế toán tài chính, có chức năng giúp giám đốc về lĩnh vực tình hình sử dụng các chế độ chính sách về quản lý kinh tế tài chính Công ty đã phân cấp quản lý xuống các đội, kế toán đội có nhiệm vụ quản lý công tác tài chính dới cơ sở, đôn đốc nhắc nhở các đồng chí thống kê, nhân viên kinh tế trực thuộc đội mình quản lý, kiểm tra sổ sách chứng từ của cấp đội, báo cáo tình hình thu chi tài chính, hạch toán chi phí đội với kế toán công ty.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty môi trờng đô thị Cao Bằng
Phòng kế toán công ty: có chức năng giám đốc mọi hoạt động kinh tế tài chính và quản lý tập trung tình hình sản xuất kinh doanh diễn ra ở tất cả các đơn vị trực thuộc thông qua báo cáo tổng hợp định kỳ đợc gửi lên từ các bộ phận kế toán dự án, các đội Phòng kế toán công ty sau khi nhận đợc báo cáo tổng hợp tiến hành kiểm tra, phân loại chứng từ và vào sổ sách kế toán, phục vụ yêu cầu quản lý Đồng thời dựa trên báo cáo tài chính đã lập, tiến hành phân tích các hoạt động kinh tế giúp lãnh đạo công ty trong việc điều hành sản xuất kinh doanh.
Kế toán trởng: phụ trách chung, chịu trách nhiệm về tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán cho phù hợp với sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp theo yêu cầu đổi mới quản lý, không ngừng cải thiện bộ máy kế toán, đồng thời, kế toán trởng có trách nhiệm tổ chức, chỉ đạo, kiểm tra công việc cho các nhân viên kế toán cấp dới và các bộ phận kế toán dự án, xí nghiệp trực thuộc Kế toán trởng đồng thời cũng là ngời chịu trách nhiệm trớc pháp luật về chế độ kế toán thống kê và chịu trách nhiệm trớc Công ty về mọi mặt hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Kế toán trởng chịu sự lãnh đạo trực tiếp về hành chính của giám đốc. Nhiệm vụ cụ thể kế toán tài chính của công ty, ký và kiểm tra các chứng từ, có thể từ chối không ký duyệt các tài liệu không phù hợp với chế độ quy định.
Kế toán tổng hợp: tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành các sản xuất, hạng mục công ty, xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, lập báo cáo kế toán.
Kế toán tiền lơng: theo dõi thu chi và các khoản đóng góp của ngời lao động và kết quả lao động, tiền lơng, bảo hiểm xã hội cũngnh các khoản phụ cấp, trợ cấp, phân bổ tiền lơng và BHXH cho các đối tợng sử dụng Lập các báo cáo về lao động tiền lơng cơ sở đó phân tích tình hình quản lý thời gian lao động, quỹ tiền lơng cững nh năng xuất lao động. Lập các chứng từ thanh toán, sổ sách theo dõi về công tác thanh toán, kiểm tra và lập chứng từ có liên quan đến thanh toán, các giấy tờ, chứng từ có liên quan đến ngân hàng, kho bạc viết phiếu thu, phiếu chi về các khoản thanh toán phát sinh hàng ngày, cuối tháng đối chiếu với các kế toán viên theo dõi các tài khoản có liên quan, căn cứ vào nội dung, nghiệp vụ kinh tế phát sinh để định khoản, hạch toán vào sổ sách theo quy định hiện hành.
Kế toán tài sản công nợ: theo dõi tình hình tài sản của công ty, tổng hợp số liệu về số lợng hiện trạng và giá trị tài sản hiện có Theo dõi và thực hiện hạch toán các nghiệp vụ phát sinh về tình hình TSCĐ, về khấu hao,và sửa chữa TSCĐ của toàn Công ty Theo dõi đôn đốc phần thu tiền gom rác tại các đợ vị khách hàng…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công
Kho quỹ: theo dõi tình hình nhập xuất toàn bộ công cụ, dụng cụ,vật liệu quản lý tiền mặt và thực hiện các công việc của một thủ quỹ công ty nh: hàng ngày thu, chi tiền cuối ngày có trách nhiệm đối chiếu số d quỹ tiền mặt với kế toán thanh toán.
Kế toán đội: có nhiệm vụ là thu thập chứng từ, hàng tháng lập báo cáo tổng hợp trong đó phản ánh đầy đủ tình hình sản xuất kinh doanh, các hoạt động thu chi kèm theo các chứng từ gốc lên phòng kế toán công ty để vào sổ và lập báo cáo tài chính, phân tích hoạt động kinh doanh của toàn công ty.
Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo một cơ cấu hoạt động hiệu quả và phục vụ đắc lực cho quá trình quản lý của công ty.
Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty.
Tổ chức kế toán thực chất là việc tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, vận dụng hệ thống tài khoản, hệ thống sổ sách, hệ thống báo cáo tài chính nhằm thu thập thông tin phục vụ yêu cầu quản lý Công ty sử dụng hình thức hạch toán kế toán hiện hành do nhà nớc quy định
Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán: công ty môi trờng đô thị Cao Bằng trong quá trình hoạt động của mình luôn luôn chấp hành các nguyên tắc về việc lập và ghi chép các nghiệp vụ kinh tế trên chứng từ kế toán. Các mẫu chứng từ đợc công ty sử dụng đều do Bộ tài chính ban hành. Việc bổ sung đều đợc công ty đăng ký với Bộ tài chính trớc khi đa vào sử dông
Tổ chức tài khoản kế toán: công ty hiện đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán gồm:
-tài khoản loại 1 9: TK thuộc bảng CĐKT
-tài khoản loại 0: TK thuộc ngoài bảng CĐKT
Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán: áp dụng hình thức sổ kế toán “ Nhật ký chung” đợc ghi chép trên phần mềm kế toán nhằm cung cấp đủ thông tin kinh tế tài chính để lập báo cáo tài chính đáp ứng đợc các yêu cầu khác nhau về hoạt động kinh doanh công ty.
- Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: hiện nay công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ với các loại sổ sách nh sau:
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Thực trạng công tác kế toán TSCĐ HH tại công ty
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo thuyết minh tài chính
Các báo cáo tài chính đều đợc kế toán trởng lập để trình và Giám Đốc ký duyệt.
Hiện nay công ty sử dụng hình thức kế toán tay kết hợp với hình thức kế toán máy KPMS của công ty điện tử công nghệ thuộc Tổng công ty Điện tử và tin học việt nam: Số liệu đợc lu trữ trong máy là những số liệu tơng ứng với các chơng trình từ ban đầu phát sinh trong công tác hàng ngày của tất cả các phần hành kế toán theo nguyên tắc lu trữ một lần, nghĩă là chứng từ phát sinh bởi phần hành nào thì kế toán phần hành đó nhập số liệu vào máy Những kế toán phần h ành khác liên quan sẽ sử dụng tiếp giống nh việc luân chuyển chứng từ ban đầu trong nội bộ phòng kế toán.
Tuy nhiên với thực trạng hoạt động của công ty, các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến TSCĐ là không nhiều với quy mô còn nhỏ nên quá trình hạch toán công ty chi sử dụng 1 số loại sổ sách chứ không sử dụng hết tất cả các loại sổ sách của hình thức chứng từ ghi sổ.
Mặt khác trong việc ghi chép phản ánh công ty cũng không tuân thủ theo từng bớc của trình tự ghi sổ theo hình thức này mà trên thực tế việc ghi chép đợc dựa trên các chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ, từ các chứng từ ghi sổ, để lập sổ cái các tài khoản, cuối kỳ lập báo cáo tài chÝnh.
II thực trạng công tác kế toán tài sản cố định tại công ty môi tr ờng đô thị Cao Bằng.
1/ Đặc điểm và phân loại TSCĐ HH tại công ty:
Công ty môi trờng đô thi cao bằng với đặc điểm nghành nghê kinh doanh chính là phục vụ công tác vệ sinh môi trờng nên TSCĐHH của công ty không có giá trị lớn nh các nghành khác với khả năng tài chính của mình, công ty cũng đã tham gia vào một số hoạt động khác nh: xây lắp các công trình xây dựng dân dụng…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công, nhng với quy mô vẫn còn nho do vậy nếu so với các doanh nghiệp tham gia kinh doanh khác thì giá trị tài sản cố định của công ty là không lớn tính đến ngày 30/12/2005 tổng nguyên giá tài sản của công ty là: 2.442.296.545 VNĐ
Cụ thể tài sản của công ty bao gồm:
Số thứ tự Tên tài sản Nguyên giá
Tài sản cố định của công ty đợc đầu t và quản lý theo các nguồn sau: Nguồn vốn cung cấp: 1.900.000 đ
Nguồn vốn tự bổ sung: 135.700.000
Do đặc thù nh vậy nên việc hạch toán TSCĐ ở công ty môi trờng đô thị Cao Bằng cũng chỉ dừng ở các nghiệp vụ và phát sinh liên quan đến TSCĐ không lớn lắm, các nghiệp vụ bao gồm:
+ Kế toán khấu hao TSCĐ
+ Kế toán sửa chữa TSCĐ
-Tiếp nhận trụ sở ớc, bãi để xe.
-Tiếp nhận xe ca của đoàn nghệ thuật cao bằng
-Mua xe hót hÇm cÇu
-Mua xe ben, xe KIA.
2/ Đánh giá TSCĐ HH tại công ty: Đánh giá giúp cho ta biết đợc năng lực sản xuất kinh doanh của TSCĐ cũng nh việc tính toán khấu hao Tạii công ty, TSCĐ chủ yếu là do mua sắm mới để đa vào sử dụng Nguồn vốn hình thành trong công ty là do nguồn vốn đầu t phát triển, chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng nguyên giá, chính vì vậy, việc đánh giá TSCĐ ở trong Công ty đợc tuân theo nguyên tắc chung của chế độ kế toán Đó là việc đánh giá TSCĐ theo nguyên giá và gía trị còn lại.
Đánh giá theo nguyên giá.
Nguyên giá TSCĐ HH tại công ty đợc tính theo công thức sau:
Nguyên giá giá mua thực tế chi phí thuế TSCĐ = của TSCĐ không + vận chuyển + trớc
Mua sắm bao gồm thuế GTGT chạy thử bạ vÝ dô:
Ngày 8/12/2003 công ty mua một máy tính của công ty TNHH th- ơng mại và điện tử tin học, giá mua ghi trên hoá đơn là 15.489.000 ( gồm cả thuế GTGT là 5%) chi phí lắp đặt công ty không phải chịu, lệ phí trớc bạ là 350.000 công ty thanh toán bằng tiền mặt, nguyên giá đợc xác định nh sau:
Đánh giá theo giá trị còn lại:
Giá trị còn lại của TSCĐ HH của công ty cũng đợc xác định theo công thức chung:
Giá trị còn lại = nguyên giá - số khấu hao luỹ
Của TSCĐ HH Của TSCĐ HH kế của TSCĐ vÝ dô:
Ngày 25/6/2001 công ty có mua một xe hút hầm cầu nhãn COUTY 11K- 0035 nguyên giá là 635.000.000 VNĐ Số năm đăng ký khấu hao là 5 năm.
Mức khấu hao một năm = nguyên giá TSCĐ
Mức khấu hao 1 tháng = mức KH 1 năm = 105.833.333 = 8.819.444
Nh vậy giá trị còn lại = 635.000.000 -(8.819.444 x 6) = 582.083.336 Của xe county VNĐ (31/12/2001)
Nh vậy tất cả các TSCĐ HH hiện có của công ty đều đợc theo dõi đầy đủ và chính xác theo 3 chỉ tiêu: nguyên giá, hao mòn luỹ kế, giá trị còn lại chính vậy công tác hạch toán TSCĐ HH ở công ty luôn đảm bảo tính nhất quán, chính xác giữa số liệu thực tế với số liệu trên sổ sách chứng từ.
3/ tổ chức công tác kế toán chi tiết TSCĐ HH tại công ty :
Trong quá trình hoạt động kinh doanh,TSCĐ của công ty luôn có sự biến động Biến động là tăng là do mua sắm, xây dựng cơ bản hoàn thành…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công Biến động giẩm là do thanh lý Và khi có sự tăng giảm TSCĐ kế toán tiến hành các thủ tục giao nhận và căn cứ vào các chứng từ liên quan để ghi sổ kế toán tình hình biến động chủ yếu của công ty vài năm lại đây là do mua sắm mới, còn những biến động giảm là do thanh lý.
Hiện nay công ty không mở sổ “Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng” cho từng đơn vị, bộ phận mà theo dõi chung tình hình tăng, giảm TSCĐ HH của công ty tại phòng kế toán vì quy mô và phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ H H nhỏ và không nhiều.
Việc hạch toán chi tiết TSCĐ HH tại phòng kế toán diễn ra nh sau: Mọi TSCD trong công ty đều có bộ hồ sơ riêng gồm: Hoá đơn GTGT, Biên bản giao nhận TSCĐ, hợp đồng mua TSCĐ và các chứng từ có liên quan khác Để tiện cho việc theo dõi quản lý và sử dụng TSCĐ HH ở công ty đợc phân thành từng loại, thống kê, đánh số và có thẻ riêng, đợc theo dõi chi tiết theo từng đối tợng ghi TSCĐ và đợc theo dõi trong sổ theo dâi TSC§. Định kỳ vào cuối mỗi năm tài chính, công ty tiến hành kiểm kê TSCĐ, mọi trờng hợp phát hiện thừa, thiếu TSCĐ đều đợc lập biên bản, tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý.
4/ tài khoản và sổ kế toán sử dụng:
Tài khoản kế toán sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 211: “TSCĐ HH” và các tài khoản cấp 2 nh sau: -TK 211.2: nhà cửa, vật kiến trúc: là những TSCĐ hình thành sau quá trình đầu t xây dựng nh: trụ sở làm việc, nhà kho, sân bãi, đờng xá.
-TK 211.3: máy móc thiết bị: là các loại máy móc thiết bị dùng cho hoạt động kinh doanh của công ty.
- TK 211.4: phơng tiện vận tải: là các loại phơng tiện vận tải nh: ô tô, xe phun nớc mặt đơng, ô tô xúc rác ô tô chở rác phục vụ công tác vệ sinh môi trờng.
-TK211.5 thiết bị dụng cụ quản lý: là những thiết bị dùng trong quản lý hoạt động kinh doanh của công ty nh: máy tính, thiết bị điện tử, thiết bị văn phòng…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công.
Sổ kế toán sử dụng:
5/ kế toán tổng hợp TSCĐ HH tại công ty:
5.1 kế toán tổng hợp tăng TSCĐ HH.
Kế toán tăng TSCĐ HH do mua sắm: Để đảm bảo chính xác, thận trọng và đầy đủ trong việc quản lý TSCĐ việc hạch toán TSCĐ ở công ty luôn dựa trên hệ thống chứng từ gốc liên quan đến việc mua sắm lập thành bộ hồ sơ bao gồm:
-Hợp đồng mua sắm TSCĐ HH.
-Hoá đơn GTGT bán hàng của bên bán.
-Biên bản giao nhận TSCĐ HH.
kÕt luËn
Trong nền kinh tế thị trờng, tài sản cố định ngày càng có vai trò quan trọng trong các doanh nghiệp nói chung và các công ty nói riêng. Đó là bộ phận cơ bản không thể thiếu trong doanh nghiệp ngay từ những ngày đầu hình thành và nó thể hiện là cơ sở vật chất kỹ thuật, trình độ công nghệ, năng lực và thế mạnh của doanh nghiệp trong quá trình phát triển sản xuất kinh doanh.
Sử dụng hợp lý TSCĐ là nhiệm vụ quan trọng của mỗi doanh nghiệp, công ty theo yêu cầu hạch toán kinh tế, góp phần tăng thêm tích luỹ cho xã hội và tạo thuận lợi cho doanh nghiệp trong quá trình sản xuất, nhằm giảm bớt lãng phí trong việc sử dụng tài sản cố định Tổ chức tốt khoa học và hợp lý công tác hạch toán tài sản cố định là một trong những biện pháp quan trọn không thể thiếu đợc nhằm thúc đẩy việc quản lý chặt chẽ, có hiệu quả trong các mặt sử dụng, bảo quản, bảo dỡng…, và làm thế nào để sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công tài sản cố định
Vậy để doanh nghiệp thành đạt và phát triển, thì vấn đề đặt ra đối với các doanh nghiệp là cần quan tâm và theo dõi việc hạch toán và quản lý tài sản cố định đợc tôt hơn.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn Giám đốc, các cô chú và anh chị trong phòng tài chính-kế toán công ty môi trờng đô thị Cao Bằng đã tận tình giúp đỡ em trong quá trình thực tập hoàn thành chuyên đề này.
Em xin chân thành cảm ơn.
1 Giáo trình kế toán đại cơng.
3 Tổ chức công tác kế toán.
4 Các chế độ chuẩn mực Kế toán Việt Nam.
5 Hệ thống chứng từ và sổ kế toán tài chính.
Chơng I: Một số vấn đề chung về tài sản cố định trong doanh nghiệp I.Khái niệm cung về TSCĐ: 4
1.1:Vai trò của TSCĐ va yêu cầu quản lý 5
II Kế toán chi tiết TSCĐ 13
2.1: Vai trò, nhiệm vụ của kế toán chi tiết 13
2.2: Thủ tục và hồ sơ 14
2.3: hạch toán chi tiết TSCĐ 14
2.3.2:Sổ sách và hệ thống gghi sổ kế toán TSCĐ 19
2.4: Tổ chức hạch toán chi tiết TSCĐ 23
III.Hạch toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ 23
IV Hạch toán khấu hao TSCĐ 28
V Hạch toán sửa chữa TSCĐ 32
VI Quy trình thực hiện kế toán trên máy vi tính 34
Thực trạng hoạt động công tác kế toán TSCĐ HH tại công ty môi trờng đô thị cao bằng
I Tìm hiểu chung về công tác tổ chức kế toán tại Công ty môi trờng đô thị Cao Bằng 34
II Thực trạng công tác kế toán TSCĐ HH tại công ty 41
1: Đặc điểm và phân loại TSCĐ HH tại Công ty 41
2: Đánh giá TSCĐ HH tại công ty 43
3:Tổ chức công tác kế toán chi tiết TSCĐ HH tại công ty 44
4:Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 45
5 Kế toán tổng hợp tăng giảm tại Công ty 46
5.1: kế toán tổng hợp tăng TSCĐ HH tại Công ty 46
5.2: kế toán tổng hợp giảm TSCĐ HH tại Công ty 59
5.3: Kế toán khấu hao TSCĐ HH tại Công ty 65
5.4: Kế toán sửa chữa TSCĐ HH tại Công ty 68
Chơng III Một số nhận xét và ý kiến hoàn thiện về hạch toán TSCĐ HH trong công ty môi trờng đô thị cao bằng 75
Công ty môi trờng đô thị cao bằng
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự do – Hạnh phúc Nhận xét của cơ quan thực tập
Xác nhận sinh viên: Lý Thị Điệp
