Hoàn thiện kế toán tài sản cố định tại tổng công ty công nghiệp hoá chất mỏ vinacomin

Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT …………………… iv DANH MỤC BẢNG BIỂU…………………………………………… v LỜI NÓI ĐẦU ………………………………………………………… vii PHẦN ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI TỔNG CƠNG TY CƠNG NGHIỆP HỐ CHẤT MỎ VINACOMIN ……………………………………………………………… 1.1 Đặc điểm tài sản cố định Tổng công ty……………………… 1.1.1 Đặc điểm chung TSCĐ Tổng công ty…………………… 1.1.2 Phân loại TSCĐ Tổng công ty………………………………… 1.1.3 Đánh giá tài sản cố định………………………………………… 1.1.4 Các chuẩn mực kế tốn sách cơng tác hạch tốn TSCĐ Tổng Cơng ty……………………………………………… 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định Tổng công ty………… 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định ……… 10 PHẦN THỰC TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI TỔNG CƠNG TY CƠNG NGHIỆP HỐ CHẤT MỎ - VINACOMIN …………………………………………………………………………… 11 2.1 Kế toán chi tiết TSCĐ…………………………………………… 11 2.2 Kế toán tổng hợp TSCĐ ………………………………………… 12 2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ……………………………… 2.2.1.1 Trình tự chứng từ tăng, giảm TSCĐ………………………… 12 Nguyễn Thị Hồng 12 VB2 KT K21 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.2.1.2 Hạch toán ……………………………………………………… 19 2.2.2 Kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐ……………………………… 34 2.2.2.1 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ……………………………… 34 2.2.2.2 Chứng từ khấu hao TSCĐ……………………………………… 35 2.2.2.3 Hạch toán tổng hợp khấu hao TSCĐ…………………………… 38 2.2.3 Kế toán tổng hợp sửa chữa TSCĐ……………………………… 40 2.2.3.1 Thủ tục chứng từ kế toán…………………………………… 40 2.2.3.2 Hạch toán chi tiết sửa chữa TSCĐ……………………………… 44 2.2.3.3 Hạch toán tổng hợp sửa chữa TSCĐ…………………………… 45 PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI TỔNG CƠNG TY CƠNG NGHIỆP HỐ CHẤT MỎ - VINACOMIN …………………………………………………………………………… 48 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn TSCĐ phương hướng hồn thiện …………………………………………………………… 48 3.1.1 Ưu điểm…………………………………………………………… 48 3.1.2 Nhược điểm……………………………………………………… 49 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện ……………………………………… 50 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn TSCĐ………………………… 51 3.2.1 Về báo cáo kế toán phần hành liên quan đến TSCĐ…………………………………………………………………… 51 3.2.2 Về mẫu số kế toán áp dụng……………………………………… 54 3.2.3 Về đội ngũ nhân lực ……………………………………………… 55 KẾT LUẬN…………………………………………………………… ix DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO…………………………… x Nguyễn Thị Hồng VB2 KT K21 Chuyên đề thực tập chuyên ngành PHỤ LỤC ……………………………………………………………… ix NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP……………………………… xxvi NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN……………………… xxvii NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN……………………… xxviii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Nguyễn Thị Hồng VB2 KT K21 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - BHXH: Bảo hiểm xã hội - BHYT : Bảo hiểm y tế - CBCNV: Cán công nhân viên - CN: Công nghiệp - GTGT : Giá trị gia tăng - KTT : Kế toán trưởng - Tổng cơng ty : Tổng cơng ty cơng nghiệp hố chất mỏ - Vinacomin - Tập đoàn TKV : Tập đoàn cơng nghiệp Than – Khống sản Việt nam - TK : Tài khoản - TSCĐ : Tài sản cố định - VLN CN : Vật liệu nổ công nghiệp - TSCĐHH : Tài sản cố định hữu hình Nguyễn Thị Hồng VB2 KT K21 Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1-1 Tình hình tăng giảm TSCĐ năm 2009………………………… Bảng 1-2 Tình hình tăng giảm TSCĐ năm 2010………………………… Bảng 1-3 Các tiêu đánh giá tăng, giảm TSCĐ ……….…….………… Biểu 2-1 HOÁ ĐƠN (GTGT)………………… …………………… … 17 Biểu 2-2 Thẻ TSCĐ …………………….…………………………….… 18 Biểu 2-3 Sổ chi tiết TK 211….………….…………………………….… 20 Biểu 2-4 Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ T12 năm 2010……………… 21 Biểu 2-5 Sổ theo dõi chi tiết TSCĐ khấu hao TSCĐ T12 năm 2010… 22 Biểu 2-6 Nhật ký chứng từ số 1………………………………………… 24 Biểu 2-7 Nhật ký chứng từ số 2…………………………………………… 25 Biểu 2-8 Bảng kê số 5(trích)….…………………………………………… 26 Biểu 2-9 Nhật ký chứng từ số 7…………………………………………… 27 Biểu 2-10 Nhật ký chứng từ số 4…………………………………………… 27 Biểu 2-11 Nhật ký chứng từ số 10………………………………………… 28 Biểu 2-12 Nhật ký chứng từ số 8…………………………………………… 32 Biểu 2-13 Nhật ký chứng từ số 9…………………………………………… 33 Biểu 2-14 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ T12 năm 2010……… 36 Biểu 2-15 Sổ chi tiết tài khoản 214………………………………………… 37 Biểu 2-16 Bảng kê số (trích) - Tập hợp chi phí QLDN………………… 39 Biểu 2-17 Nhật ký chứng từ số (trích)…………………………………… 40 Nguyễn Thị Hồng VB2 KT K21 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu 2-18 Biểu 2-19 Biểu 2-20 Bảng tổng hợp kinh phí tốn………………… ………… Bảng tốn chi tiết………………………………………… Sổ chi tiết tài khoản 42 43 44 2143………………………………………… Biểu 2-21 Bảng kê số ( Tiểu khoản 2143) 46 ………………………………… Biểu 2-22 Nhật ký chứng từ số (trích) 47 …………………………………… Biểu 2-23 Sổ tài khoản 47 2143…………………………………………… Nguyễn Thị Hồng VB2 KT K21 Chuyên đề thực tập chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU Là ba yếu tố sản xuất kinh doanh (TSCĐ; nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ; lao động sống), TSCĐ đóng vai trị quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Tổ chức hạch toán tốt nguồn lực TSCĐ giúp cho việc sử dụng chúng đạt hiệu cao Bởi vậy, địi hỏi cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn TSCĐ Công ty phải khoa học: TSCĐ phải phân loại đánh giá cách đắn; việc theo dõi tình hình biến động sửa chữa TSCĐ phải ghi chép đầy đủ, xác, kịp thời; việc tính khấu hao phải phù hợp với đặc điểm riêng Công ty Dẫn đầu nước lĩnh vực sản xuất cung ứng vật liệu nổ cơng nghiệp dịch vụ nổ mìn cho ngành công nghiệp quan trọng đất nước ngành than, điện, xi măng, dầu khí, Tổng Cơng ty Cơng nghiệp Hóa chất mỏVinacomin có khối lượng TSCĐ lớn Đồng thời có nhiều đơn vị trực thuộc nằm phân tán nước nên đặt yêu cầu cao cho công tác tổ chức kế tốn TSCĐ Tổng Cơng ty Xuất phát từ vị trí quan trọng cơng tác kế tốn TSCĐ từ thực tế tổ chức phần hành Tổng Cơng ty Cơng nghiệp Hóa chất mỏ-Vinacomin lý mà em chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn tài sản cố định Tổng công ty công nghiệp Hoá chất mỏ - Vinacomin” chuyên đề thực tập chuyên ngành Kết cấu chuyên đề thực tập chyên ngành lời mở đầu kết luận gồm có ba phần sau: Phần : Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định Tổng cơng ty cơng nghiệp Hố chất mỏ - Vinacomin Nguyễn Thị Hồng VB2 KT K21 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Phần : Thực trạng kế toán TSCĐ Tổng cơng ty cơng nghiệp Hố chất mỏ Vinacomin Phần 3: Hồn thiện kế tốn TSCĐ Tổng cơng ty cơng nghiệp Hố chất mỏ Vinacomin Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình Thầy giáoTS Phạm Xuân Kiên cán Tổng công ty Cơng nghiệp Hóa chất mỏ-Vinacomin nói chung cán phịng Kế tốn thống kê tài nói riêng giúp em thực tốt luận văn này! Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Hồng Nguyễn Thị Hồng VB2 KT K21 Chuyên đề thực tập chuyên ngành PHẦN ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI TỔNG CƠNG TY CƠNG NGHIỆP HỐ CHẤT MỎ - VINACOMIN 1.1 Đặc điểm tài sản cố định Tổng công ty 1.1.1 Đặc điểm chung TSCĐ Tổng công ty Đặc điểm máy quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn tài sản cố định - Đầu tiên, ta phải đề cập tới đặc điểm quy chế quản lý tài cơng ty xí nghiệp thành viên cơng ty giao cho quản lý phần vốn cố định nên đơn vị trực thuộc có riêng kế tốn phụ trách việc hạch toán nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ phát sinh đơn vị Như doanh nghiệp hình thành nên hai hệ thống sổ TSCĐ: hệ thống sổ đơn vị, hai hệ thống sổ tồn Tổng cơng ty (do kế tốn phần hành TSCĐ tổng cơng ty vừa đảm nhiệm hạch toán nghiệp vụ TSCĐ phát sinh quan văn phịng Tổng cơng ty, vừa có nhiệm vụ hạch toán tổng hợp, lập báo cáo TSCĐ tồn Tổng cơng ty) - Thứ hai, thành viên hạch toán độc lập trực thuộc Tập đồn CN Than - Khống sản Việt Nam, thân Tổng cơng ty lại có nhiều đơn vị trực thuộc nên nghiệp vụ biến động TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ liên quan đến cấp phát, điều chuyển chiếm tỷ lệ lớn Trong doanh nghiệp, có hệ thống báo cáo TSCĐ theo quy định riêng để nộp lên Tập đoàn Than Khi cấp phát, điều chuyển TSCĐ cho đơn vị thành viên, công ty ln phải có cơng văn hướng dẫn cụ thể việc hạch tốn ghi sổ đơn vị có liên quan - Thứ ba, đặc điểm TSCĐ gắn với nguồn hình thành nên tổ chức máy kế tốn Tổng cơng ty, kế tốn TSCĐ kiêm việc xử lý nghiệp vụ liên quan đến nguồn vốn Nguyễn Thị Hồng VB2 KT K21 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 10 - Thứ tư, TSCĐ Tổng công ty sử dụng phân tán đơn vị trực thuộc Khi mua sắm hay lý TSCĐ đơn vị Tổng công ty dựa vào “Kế hoạch nhu cầu đầu tư tài sản” mà Công ty lập từ năm trước Cơng ty mẹ phải nắm tình hình nhu cầu sử dụng tài sản Cơng ty để có định điều động tài sản hợp lý - Thứ năm, tài sản Tổng công ty gồm nhiều chủng loại, tổng giá trị TSCĐ lớn Trong chiếm phần nhiều Nhà cửa vật kiến trúc, phương tiện vận tải, gần Tổng công ty đầu tư nhiều cơng trình dự án nhóm A với nhiều máy móc thiết bị đại, mức độ đầu tư lớn 1.1.2 Phân loại TSCĐ Tổng công ty Do doanh nghiệp sản xuất, đồng thời sản phẩm sản xuất cơng ty địi hỏi điều kiện sản xuất, vận chuyển, dự trữ, cung ứng cách đặc biệt Sản phẩm từ nơi sản xuất tới nơi sử dụng phải qua nhiều kho dự trữ, Tổng cơng ty có Cơng ty chun làm nhiệm vụ vận chuyển vật liệu nổ nên TSCĐ công ty chủ yếu bao gồm: Nhà cửa, vật kiến trúc: hệ thống nhà văn phòng, nhà xưởng, hệ thống kho (kho dự trữ nơi sản xuất kho dự trữ vùng), hệ thống cảng (cảng Mông Dương, Bến Cái Đá, cảng Bạch Thái Bưởi) Máy móc thiết bị sản xuất gồm: đường dây, trạm điện, máy bơm, thiết bị dây truyền, thiết bị trộn, thiết bị đo lường Phương tiện vận tải: đường thuỷ, làm nhiệm vụ chuyên chở vật liệu nổ công nghiệp Dụng cụ quản lý văn phòng - Tính tiêu ngun giá TSCĐ doanh nghiệp hình thành phần lớn từ ba nguồn: Ngân sách Nhà nước, tự bổ sung, nguồn vốn vay - Hiện nay, hệ số hao mòn TSCĐ doanh nghiệp lớn (hơn 58%) Nguyễn Thị Hồng VB2 KT K21 ... 213, 214, 241… 2.2 Kế toán tổng hợp tài sản cố định Tổng công ty công nghiệp hoá chất mỏ - Vinacomin 2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng, giảm tài sản cố định Tại Cơ quan Tổng Công ty, trường hợp tăng... tác kế tốn TSCĐ từ thực tế tổ chức phần hành Tổng Cơng ty Cơng nghiệp Hóa chất mỏ- Vinacomin lý mà em chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn tài sản cố định Tổng công ty công nghiệp Hoá chất mỏ - Vinacomin? ??... QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI TỔNG CƠNG TY CƠNG NGHIỆP HỐ CHẤT MỎ - VINACOMIN 1.1 Đặc điểm tài sản cố định Tổng công ty 1.1.1 Đặc điểm chung TSCĐ Tổng công ty Đặc điểm máy quản lý, tổ chức sản xuất