Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD ThS Nguyễn Thị Mai Chi MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH T[.]
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Chi MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV BỆNH VIỆN ĐA KHOA TƯ NHÂN KINH BẮC 1.1.Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc 1.1.1.Đặc điểm TSCĐ hữu hình .3 1.1.2.Phân loại TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc 1.2.Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc .6 1.2.1.Trường hợp tăng TSCĐ hữu hình 1.2.2.Trường hợp giảm TSCĐ hữu hình 1.3.Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH MTV BỆNH VIỆN ĐA KHOA TƯ NHÂN KINH BẮC 11 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc 11 2.1.1 Thủ tục, chứng từ sử dụng 11 2.1.2 Quy trình ghi sổ chi tiết 19 2.2 Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc 29 2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH MTV bệnh SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan MSV:LTCD160209TC Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Chi viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc 29 2.2.2 Kế tốn tổng hợp khấu hao TSCĐ hữu hình Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc 34 2.2.3 Kế toán tổng hợp sửa chữa TSCĐHH Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc 39 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH MTV BỆNH VIỆN ĐA KHOA TƯ NHÂN KINH BẮC 44 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc 44 3.1.1 Ưu điểm kế tốn TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc 44 3.1.2.Hạn chế kế tốn TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc 47 3.2.Giải pháp hồn thiện kế tốn TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc .48 3.2.1 Về công tác quản lý TSCĐ hữu hình 48 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán .49 3.2.3 Về sổ kế toán chi tiết TSCĐHH .49 3.2.4 Về chứng từ luân chuyển chứng từ .50 3.2.5 Về báo cáo kế toán liên quan đến TSCĐ hữu hình 51 KẾT LUẬN 53 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 62 SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan MSV:LTCD160209TC Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Chi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng MST Mã số thuế MTV Một thành viên SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VCSH Vốn chủ sở hữu VNĐ Việt Nam đồng SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan MSV:LTCD160209TC Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Chi DANH MỤC BIỂU, SƠ ĐỒ Biểu 1-1: Bảng thống kê TSCĐHH Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc 31/12/2016 Biểu 1-2: Bảng phân loại TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc Biểu 1-3: Danh mục TSCĐ hữu hình Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc Biểu 2-1: Hóa đơn GTGT 17 Biểu 2-2: Thẻ TSCĐ 22 Biểu 2-3: Thẻ TSCĐ 27 Biểu số 2-4: Bảng tổng hợp tình hình tăng TSCĐHH quý IV năm 2016 .28 Biểu số 2-5: Bảng tổng hợp tình hình giảm TSCĐHH quý IV năm 2016 29 Biểu 2-6: (Trích) Sổ Nhật ký chung 32 Biểu 2-7: (Trích) Sổ TK 211 33 Biểu 2-8: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 37 Biểu số 2-9: Bảng chi tiết khấu hao TSCĐ 38 Biểu 2-10: Hóa đơn GTGT 41 Sơ đồ 2-1 : Trình tự ghi sổ kế tốn TSCĐ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung máy vi tính Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc……… SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan MSV:LTCD160209TC Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Chi LỜI MỞ ĐẦU Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc đơn vị hạch toán độc lập, đạt nhiều thành tựu việc tổ chức khám chữa bệnh địa bàn Tỉnh Bắc Ninh Với phương châm nâng cao chất lượng sản phẩm, đáp ứng nhu cầu người bệnh, hạ chi phí cho bệnh nhân, ổn định dần cải thiện đời sống cán cơng nhân viên góp phần hồn thành tốt nhiệm vụ cam kết hàng năm Muốn vậy, vấn đề đặt phải tổ chức sản xuất kinh doanh hợp lý, tìm biện pháp để hạ giá thành sản phẩm, để làm điều nhân tố quan trọng cơng tác tổ chức hạch toán tài sản cố định để đầu tư, sử dụng tài sản cố định hiệu tiết kiệm chi phí vấn đề cần quan tâm hàng đầu Từ thành lập đến nay, TSCĐ công ty bước đổi nhằm đáp ứng nhu cầu phục vụ sản xuất - kinh doanh TSCĐ đóng vai trị quan trọng q trình sản xuất - kinh doanh cơng ty Do đó, việc quản lý chặt chẽ sử dụng hiệu vốn cố định thơng qua việc hạch tốn TSCĐ tn theo chế độ hành phù hợp với điều kiện thực tế doanh nghiệp vấn đề mà công ty quan tâm Nhận thức vị trí vai trị cơng tác kế tốn TSCĐ hữu hình hoạt động sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp, thời gian thực tập, sở kiến thức tích lũy nhà trường với hướng dẫn tận tình giáo ThS.Nguyễn Thị Mai Chi giúp đỡ nhiệt tình tập thể cán nhân viên Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc, em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài “Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc” Chuyên đề thực tập em gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc Chương : Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan MSV:LTCD160209TC Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Chi Chương : Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc Do thời gian thực tập không nhiều kiến thức chuyên ngành hạn chế nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đánh giá, nhận xét thầy để viết em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan MSV:LTCD160209TC Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Chi CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH MTV BỆNH VIỆN ĐA KHOA TƯ NHÂN KINH BẮC 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc 1.1.1 Đặc điểm TSCĐ hữu hình Đối với Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc, TSCĐHH chiếm phần lớn tổng giá trị TSCĐ cơng ty Đó phận vô quan trọng tư liệu lao động sử dụng cho trình khám chữa bệnh Tài sản cố định hữu hình cơng ty đóng vai trị khơng thể thiếu, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Sau chu kỳ, khơng thay đổi hình thái vật chất, giá trị TSCĐ chuyển dịch dần vào giá trị sản phẩm mà tham gia vào q trình sản xuất tạo Các loại tài sản cố định hữu hình cơng ty gồm có nhà cửa, vật kiến trúc, cơng trình phụ trợ tài sản khác máy móc thiết bị khám chữa bênh, phương tiện vận chuyển Trong đó, phần lớn máy móc phục vụ khám bệnh Do địa bàn hoạt động công ty rộng nên khả quản lý tập trung TSCĐ khó khăn TSCĐ cơng ty xác định nguyên giá nhập xây dựng bàn giao Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm: Là tồn chi phí từ mua đến TSCĐ đưa vào sử dụng bao gồm: giá mua, thuế nhập khẩu, thuế trước bạ, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí lắp đặt, chạy thử (nếu có) Nguyên giá TSCĐ hữu hình xây dựng hạch toán gồm hai phần: giá thành thực tế sản phẩm xây lắp chi phí lắp đặt, chạy thử theo thiết kế kỹ thuật quy định 1.1.2 Phân loại TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc Do cơng ty có nhiều loại TSCĐ đa dạng với chức công dụng khác nên để thuận tiện cho công tác quản lý hạch tốn TSCĐ phân loại TSCĐ SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan MSV:LTCD160209TC Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Chi vô điều cần thiết Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc doanh nghiệp tư nhân, nguồn vốn hình thành từ nguồn vốn góp Thêm vào đó, đặc thù SXKD cơng ty đơn giản, khơng có TSCĐHH th ngồi (th tài th hoạt động) Do đó, TSCĐ hữu hình cơng ty phân loại theo hình thái biểu Theo hình thức phân loại này, tồn TSCĐHH cơng ty chia thành nhóm sau: Nhà cửa, vật kiến trúc bao gồm TSCĐ cơng ty TSCĐ hình thành sau q trình thi cơng xây dựng nhà trụ sở, nhà kho, nhà bếp, gara để xe Máy móc, thiết bị tồn loại máy móc, thiết bị dùng hoạt động sản xuất - kinh doanh cơng ty máy móc chun dụng, thiết bị đặc thù ngành máy siêu âm, máy nội soi… Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn phương tiện vận tải ô tô thiết bị truyền dẫn hệ thống điện, nước, … Phương tiện vận tải công ty bao gồm ô tô cứu thương, Altis chỗ, xe Uoat phục vụ nhu cầu cán bộ, nhân viên của công ty Thiết bị, dụng cụ quản lý bao gồm thiết bị, dụng cụ phục vụ công tác quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty máy photocopy, máy fax, laptop Theo cách phân loại TSCĐ hữu hình theo hình thái biểu hiện, tình hình TSCĐ hữu hình cơng ty phản ánh bảng đây: Biểu 1-1: Bảng thống kê TSCĐHH Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc 31/12/2016 STT Nhóm TSCĐ hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lí Tổng TSCĐ hữu hình Nguyên giá 15.623.828.240 13.204.680.730 12.800.000.000 11.176.460.530 52.804.969.500 Với cách phân loại TSCĐHH giúp cho nhà quản lý có nhìn tổng thể cấu TSCĐ công ty Đây quan trọng để xây dựng SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan MSV:LTCD160209TC Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Chi phương hướng quản lý, sử dụng TSCĐ cách hiệu thời gian tới Để thuận tiện cho việc quản lý sử dụng TSCĐ, cơng ty tiến hành mã hóa TSCĐHH sau: Kế toán đánh mã số TSCĐ theo quy ước gồm ký tự XXYYZZ Trong đó: + XX: Thể kí hiệu loại TSCĐ + YY: Thể số thứ tự TSCĐ + ZZ: Thể số hiệu chi tiết TSCĐ Kí hiệu loại TS thể biểu 1-2 sau: Biểu 1-2: Bảng phân loại TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc STT Tên tài sản cố định Mã TSCĐ Nhà cửa, vật kiến trúc NC Máy móc, thiết bị MM Phương tiện vận tải, truyền dẫn VT Thiết bị, dụng cụ quản lý QL Biểu 1-3: Danh mục TSCĐ hữu hình Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc MÃ TSCĐ A NC01 B MM01 MM02 MM03 MM05 MM06 MM07 MM08 MM09 SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan TÊN TÀI SẢN Nhà cửa vật kiến trúc Nhà trụ sở bênh viện Máy móc thiết bị Máy chụp X Quang 01 Thiết bị khoa mắt Lồng ấp trẻ sơ sinh Bộ dụng cụ phẫu thuật Máy gây mê kèm thở Máy siêu âm 4D Máy hấp tiệt trùng Hệ thống bàn khám điều trị MSV:LTCD160209TC Chuyên đề thực tập chuyên ngành MM10 MM11 MM12 MM13 MM14 MM15 MM16 MM17 MM18 MM19 C VT01 VT02 VT03 VT04 VT05 VT06 D QL01 QL02 QL03 1.2 GVHD: ThS Nguyễn Thị Mai Chi Máy xét nghiệm sinh hóa tự động Bộ nội soi dày Bộ dao mổ điện cao tần Đèn mổ treo trần Máy phân tích máu Monitor màu Bộ giường tủ bệnh nhân Hệ thống máy cộng hưởng từ Máy điều trị siêu âm kích thích điện Hệ thống máy chiếu Phương tiện vận tải, truyền dẫn Ơ tơ cứu thương 01 Ơ tơ cứu thương 02 Ơ tơ cứu thương 03 Ơ tơ Vios đen Xe tải Ơ tô Uoat Thiết bị, dụng cụ quản lý Máy phô tô 01 Máy phô tô 02 Máy laptop Vaio đen Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc 1.2.1 Trường hợp tăng TSCĐ hữu hình TSCĐ hữu hình Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc chủ yếu nhà cửa, vật kiến trúc hình thành cơng ty đầu tư, xây dựng, giao khoán thầu Nguyên giá TSCĐHH đầu tư, xây dựng giá thành thực tế TSCĐHH tự xây dựng Đối với TSCĐHH hình thành đầu tư xây dựng theo phương thức giao thầu, nguyên giá giá tốn cơng trình đầu tư xây dựng, chi phí liên quan trực tiếp khác Ngồi ra, khoản chi phí phát sinh như: chi phí quản lý hành chính, chi phí sản xuất chung, chi phí lắp đặt, chạy thử… SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan MSV:LTCD160209TC ... TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV BỆNH VIỆN ĐA KHOA TƯ NHÂN KINH BẮC 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc Kế toán. .. Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc 1.2.1 Trường hợp tăng TSCĐ hữu hình TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh. .. CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH MTV BỆNH VIỆN ĐA KHOA TƯ NHÂN KINH BẮC 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc 1.1.1 Đặc điểm TSCĐ hữu hình Đối