Kế toán tăng giảm và trích khấu hao tài sản cố định trong công ty

Kế tốn tăng, giảm trích khấu hao tài sản cố định công ty I Lý lựa chọn chuyên đề Tài sản cố định (TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật kinh tế quốc dân, đồng thời phận quan trọng định ống cịn doanh nghiệp q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, TSCĐ điều kiện cần thiết để giảm cường độ lao động tăng xuất lao động, thể sở vật chất kỹ thuật trình độ cơng nghệ, lực mạnh doanh nghiệp việc phảt triển sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trường nay, khoa học công nghệ trở thành lực lượng sản xuất trực tiếp TSCĐ yếu tố quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp Những năm qua phát triển kinh tế ssi lên với doanh nghiệp nói riêng đất nước nói chung, hệ thống tài sản cố định doanh nghiệp với tư cách cơng cụ sản xuất quan trọng để tạo sản phẩm mang lại lợi nhuận cho công ty Nhận thức tầm quan trọng vấn đề quản lý sử dụng TSCĐ với việc tìm hiểu thực tế TSCĐ cơng ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy em mạnh dạn tìm hiểu nghiên cứu chuyên đề: "Kế toán tăng, giảm trích khấu hao TSCĐ", nhằm đáp ứng nhu cầu thực tiễn Đây vấn đề vô rộng lớn làm tốt cơng tác giúp ích lớn cho doanh nghiệp tồn phát triển chế thị trường Tuy nhiên phạm vi hiểu biết q trình tìm hiểu khơng tránh khỏi sai sót, em mong nhận hướng dẫn bảo thày để em hiểu rõ có hồn thiện báo cáo II Những thuận lợi khó khăn cơng ty ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn theo chuyên đề Thuận lợi: thời gian tìm hiểu kế tốn tăng giảm trích khấu hao TSCĐ công ty em nhận giúp đỡ nhiệt tình phịng tài - kế tốn Khó khăn: cơng ty xây dựng nên TSCĐ chia theo đội sản xuất phần lớn TSCĐ mua sắm từ thành lập công ty nên nhiều năm gần TSCĐ không tăng nhiều ảnh hưởng tới chuyên đề III Nội dung công tác kế tốn tăng giảm trích khấu hao TSCĐ doanh nghiệp TSCĐ phận chủ yếu sở vật chất kỹ thuật doanh nghiệp để thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh khác nhau, để xem TSCĐ thân phải thực số chức định q trình hoạt động doanh nghiệp có gí trị lớn đạt đến mức quy định, tồ hình thức vật chất cụ thể hình thái giữ nguyên suốt trình sử dụng, có thời gian sử dụng dài nên phương thức luân chuyển chuyển dẫn giá trị vào chi phí đối tượng sử dụng nhiều chu kỳ sản xuất Để đánh giá TSCĐ tài sản phải đạt tiêu chuẩn sau: Là tài sản có giá trị từ 10.000.000 đồng trở lên có thời hạn sử dụng từ năm trở lên Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh q trình khơng thay đổi hình thái vật chất ban đầu Trong trình tham gia sản xuất kinh doanh giá trị TSCĐ bị hao mòn dần chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm tạo Từ đặc điểm đòi hỏi quản lý TSCĐ phải nghiêm túc thường xuyên liên tục theo dõi biến động tài sản số lượng, chất lượng, hao mòn nguyên giá giá trị lại tài sản Hiện nay, công ty TSCĐ phân làm hai loại theo hình thái biểu TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình TSCĐ hữu hình tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất, có giá trị lớn từ 10.000.000 đồng trở lên thời gian sử dụng năm, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu nhà cửa vật kiến trúc máy móc thiết bị TSCĐ vơ hình TSCĐ khơng có hình thái vật chất, thể lượng giá trị đầu tư có liên quan trực tiếp đến chu kỳ, kinh doanh công ty chi phí thành lập cơng ty, chi phí đát sử dụng, chi phí phát minh Để đảm bảo tốt công tác quản lý TSCĐ mặt số lượng chất lượng, phát huy hết khả TSCĐ, địi hỏi q trình sản xuất phải có biện pháp quản lý thật xác, chặt chẽ việc tăng giảm TSCĐ trích khấu hao hàng tháng thật xác nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Để theo dõi, quản lý tốt TSCĐ cách kịp thời nhân viên kế tốn TSCĐ làm tốt chức nhiệm vụ khơng quản lý để nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ mà cịn giám sát việc trích nộp khấu hao cách xác * Thực tế cơng tác kế tốn công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy Công ty TNHH xây dựng với chức xây dựng cơng trình vận tải hh, khai thác vận chuyển đất đá TSCĐ phục vụ cho công tác loại máy ủi, máy xúc, xe ơtơ tải Ngồi để phục vụ tốt cơng tác quản lý cơng ty cịn sử dụng máy vi tính, nhà văn phịng Các máy móc thiết bị kế toán theo dõi chặt chẽ giá trị suốt thời gian sử dụng, giá trị toàn TSCĐ cơng tính đến ngày 25/11/2004 1.970.000.000 đồng với giá trị TSCĐ địi hỏi kế tốn tSCĐ phải kết hựop với phận chức có liên quan để theo dõi biến động trạng TSCĐ Để tiến hành tốt việc theo dõi tăng giảm trích khấu hao TSCĐ kế toán TSCĐ hạch toán theo sơ đồ sau Biên tăng, giảm TSCĐ Thẻ TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao Sổ Ghi chú: Sổ chi tiết số Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Hàng ngày, có nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ phát sinh, kế toán vào biên tăng, giảm, biên lý, biên giao nhận chứng từ có liên quan để lập thẻ hủy thẻ TSCĐ A Kế toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ Kế toán tăng TSCĐ Kế tốn tình hình tăng TSCĐ: Để đảm bảo cho công tác xây dựng diễn theo kế hoạch đạt hiệu kinh tế cao, việc mua sắm thay máy móc thiết bị vấn đề cần thiết để phục vụ cho q trình sản xuất Những máy móc khơng cịn đủ tính năng, tác dụng máy móc cũ, lạc hậu không phù hợp với nhiệm vụ sản xuất cơng ty lý, nhượng bán Căn vào nhu cầu sản xuất tình hình thực tế công ty phận, đội thi cơng,phịng kế hoạch ký hợp đồng với đơn vị cung cấp TSCĐ, hợp đồng kinh tế càn ghi rõ nội dung sau: giá cả, phương thức toán, giao hàng bên cung cấp TSCĐ bên mua thống lập biên giao nhận TSCĐ Biên giao nhận TSCĐ Ngày 27 tháng 11 năm 2002 Số: 09 Nợ: Có: Căn định số: 21/KH ngày 27/ 11/2002 của: giám đốc công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy việc bàn giao TSCĐ Ban giao nhận TSCĐ Ông( Bà ): Trần Thị L- chức vụ: trưởng phòng KH Đại diện bên giao Ông( Bà ): Vũ Thị D - chức vụ nhân viên phịng tài kế tốn Đại diện bên nhận Ông ( bà): Đỗ Tú N - chức vụ: trưởng phịng hành đại diện Địa giao nhận TSCĐ: công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy Xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau: Tên, mã hiệu, qui cách, ( cấp Stt hạng TSCĐ) năm Hao mịn Tỷ lệ số Số hiệu đưa Tính nguyên TSCĐ vào sử giá hao hao mòn mòn 15.720.000 A B C dụng 01 máy tính MT02 2002 Thủ trưởng đơn vị kế tốn trưởng Người nhận (ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) Người giao ( ký, họ tên) Sau lập song biên giao nhận tài sản cố định, nghiệp vụ tăng TSCĐ, cônh ty lập biên nghiệm thu, kiểm nghiệm TSCĐ,ban có nhiệm vụ nghiệm thu với đại diện đơn vị giao TSCĐ lập biên bàn giao nhận, biên lập cho đối tượng sử dụng TSCĐ.Với TSCĐ loại giao nhận lúc đơn vị chuyển giao thù lập chung biên phịng kế tốn phải cho đối tượng để lưu vào hồ sơ riêng, hồ sơ bao gồm: Biên giao nhận TSCĐ, tài liệu thuật, hóa đơn, giấy vận chuyển bốc dỡ, phòng kế toán lưu lại để làm hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết TSCĐ Đối tượng sử dụng sản cố định, vào hồ sơ phòng kế toán mở thẻ để hạch toán chi tiết TSCĐ theo mẫu thống nhất, thẻ TSCĐ lập để lại phịng kế tốn để theo dõi, ghi chép diễn biến phát sinh trình sử dụng, tồn thẻ TSCĐ tập trung hịm thẻ chia làm nhiều ngăn, ngăn dùng để xếp thẻ nhóm TSCĐ chi tiết theo đơn vị sử dụng số hiệu tài sản, nhóm tập trung phiếu hạch toán tăng, giảm tháng năm Thẻ TSCĐ Số 12 ngày 30 tháng 11 năm 2002 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Căn biên giao nhận TSCĐ số 09 ngày 27 tháng 11 năm 2002 Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: máy vi tính số hiệu TSCĐ: MT 02 Nước sản xuất: Nhật Bản Bộ phận quản lý, sử dụng phòng TCKT năm đưa vào sử dụng: năm 2002 Cơng suất (diện tích) thiết kế 32 GB Đình sử dụng TSCĐ ngày tháng Nguyên giá TSCĐ Số hiệu Ngày, chứng từ tháng, năm A B 09 27/11 Diễn giải C Máy tính năm lý đình Giá trị hao mịn TSCĐ Ngun giá 15.720.00 Ghi giảm TSCĐ chứng từ số …ngày… tháng…năm Lý giảm… Thẻ TSCĐ lập xong phải đăng ký vào sổ chi tiết số (sổ đăng ký TSCĐ) theo nhóm TSCĐ, sổ lập chung cho tồn cơng ty mở theo năm ghi rõ: đơn, giá, thời gian sử dụng, nguồn hình thành TSCĐ mức trích khấu hao Kế tốn chi tiết giảm TSCĐ Việc lý nhượng bán TSCĐ phải có đồng ý ban lãnh đạo công ty trường hợp giảm TSCĐ phải vào chứng từ giảm TSCĐ phần TSCĐ xóa dịng TSCĐ sổ chi tiết số Khi công ty không sử dụng TSCĐ bị hư hỏng hay bị lạc hậu kỹ thuật không phù hợp với thực tế xây dựng vận tải cơng ty hội đồng lý cơng ty họp có biene đề nghị lý, lý phải có định lý Biên lý TSCĐ Ngày 17 tháng 10 năm 2004 Nợ: Có: Căn định số 51 ngày 17 tháng 10 năm 2004 giám đốc công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy lý TSCĐ I Ban lý TSCĐ gồm Ông (bà): Nguyễn Thị T - Đại diện phòng TCKT - Trưởng ban Ông (bà) Đặng Xuân P - Đại diện phòng HC - ủy viên Ông (bà) TRần Ngọc D - Đại diện phòng KD - ủy viên II Tiến hành lý TSCĐ Tên, ký mã hiệu (cấp hạng) TSCĐ: Máy vi tính Số hiệu TSCĐ:3 Năm sản xuất: 1998 Năm đưa vào sử dụng: 2002 Sổ thẻ số: 12 Ngun giá: 6.750.000đ Giá trị hao mịn trích tới thời điểm lý: 4.800.000đ Giá trị lại TSCĐ: 1.950.000đ III kết luận ban lý TSCĐ Máy cũ, hỏng hóc nhiều cần phải lý để tái đầu tư Ngày 17 tháng 10 năm 2004 Trưởng ban lý (ký, họ tên) Trường hợp trên, kế toán ghi giảm tSCĐ, biên làm sở để kế toán ghi vào sổ cái, TSCĐ xóa sổ chi tiết số Biểu 01 Sổ chi tiết tài sản cố định Chứng từ TT Số 17 17 09 41 41 72 73 Ngày 22/5 22/5 27/11 18/5 18/5 5/2 14/2 Tên tài sản Máy xúc X125 - TQ Máy ủi U125 - TQ Máy vi tính Ơtơ tải Missubisi Ơtơ Missubisi Máy khoan K125 Xe tải Toyota Tổng Nước Năm sản sử xuất TQ TQ N Bản N Bản N Bản TQ N.Bản dụng 2002 2002 2003 2003 2003 2005 2005 Số hiệu nguyên giá TSCĐ TSCĐ 04 05 MT02 Oto 03 OTo 04 K02 OTo 05 60.000.900 70.850.000 15.720.000 460.000.000 610.000.000 45.000.000 220.000.000 1.481.570.900 Tỉ lệ khấu hao 20% 25% 15% 20% 20% 20% 20% Sơ đồ trình tự kế tốn chi tiết 211 111,112,331 811 Nhượng bán, lý TSCĐ Mua TSCĐ 214 214 222 Góp vốn LD TSCĐ XDCB hồn thành 214 đưa vào sử dụng 228 411 Cho thuê TSCĐ tài Nhận vốn góp LD 214 TSCĐ 222 142 Nhận lại vốn góp LD Chuyển thành CCDC TSCĐ 214 228 411 Nhận lại TSCĐ Trả lại vốn góp LDbằng TSCĐ cho thuê tài 214 B Kế toán tổng hợp tăng , giảm TSCĐ b1 Tài khoản kế tốn Để tổ chức kế tốn TSCĐ cơng ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy, kế toán công ty sử dụng tài khoản - TK 211: + TSCĐ hữu hình - TK 213: + TSCĐ vơ hình b2 Trình tự kế tốn tăng, giảm TSCĐ Kế tốn tổng hợp tăng TSCĐ hữu hình doanh nghiệp Căn vào trường hợp cụ thể để kế tốn ghi sổ - Trường hợp TSCĐ hữu hình tăng mua sắm NVCSH BT1: Ghi tăng NG TSCĐ Nợ TK 211: NG TSCĐ Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 311: phải trả người bán Có TK 111,112 BT2: Kết chuyển nguồn vốn theo NG Nợ TK 414,431,441: Nếu dùng qũy để đầu tư Có TK 441: TSCĐ đầu tư cho sản xuất kinh doanh Có TK 413: TSCĐ đầu tư cho hoạt động phúc lợi Trường hợp TSCĐ hứu hình tăng mua sắm nguồn vốn vay dài hạn Ghi tăng NG TSCĐ Nợ TK 211: NG TSCĐ Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 341: Tiền vay dài hạn để mua sắm - Trường hợp TSCĐ hữu hình mua theo phương thức trả chậm, trả góp 10 - Trường hợp mua TSCĐ vơ hình theo phương thức trả chậm, trả góp + mua TSCĐ vơ hình dùng vào hoạt động sản xuất, dịch vụ chịu thuế GTGT Nợ TK 213 Nợ TK 242 Nợ TK 133 Có TK 331 + Khi mua TSCĐ dùng vào sản xuất không chịu thuế GTGT Nợ TK 213 Nợ TK 242 Có TK 331 + Số lãi phải trả mua TSCĐ theo phương thức trả chậm, trả góp Nợ TK 635 Có TK 242 + Thanh tốn tiền cho người bán Nợ TK 331 Có TK 111,112 - Trường hợp mua TSCĐ vơ hình quyền sử dụng đất Nợ TK 213 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 - Trường hợp nhận góp vốn liên doanh TSCĐ vơ hình Nợ TK 213 Có TK 711 * Các chứng từ kế tốn có liên quan đến tăng, giảm TSCĐ Tăng TSCĐ Biên giao nhận TSCĐ Ngày 18 tháng năm 2003 14 Căn định số 41/TCKT ngày 18 tháng năm 2003 của: Giám đốc công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy việc bàn giao TSCĐ Bàn giao nhận TSCĐ: - Ông (bà): Đặng Thanh L chức vụ: Trưởng phịng TCKT đại diện phịng TCKT cơng ty - ông (bà): Nguyễn Tất P chức vụ: nhân viên TCKT đại diện bên giao - Ông (bà): Vũ Thị M chức vụ: phó phịng TCHC đại diện bên giao Địa điểm giao nhận TSCĐ: công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy Xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau: STT A 01 02 Tên, ký, mã hiệu quy Số hiệu cách (cấp hạng) TSCĐ TSCĐ B 01 xe ôtô tải Mitsubisi 01 xe ôtô Mitsubisi Cộng Năm đưa vào sử dụng C OTO 03 OTO 04 2003 2003 Tính NG TSCĐ 462.000.000 610.000.000 1067.000.00 Hao mịn TSCĐ Số hao Tỉ lệ hao mòn mòn % trích Dụng cụ phụ tùng kèm theo STT Tên quy cách A dụng cụ phụ tùng B x x ĐVT Số lượng Giá trị C x x x Thủ trưởng đơn Kế toán trưởng Người nhận Người giao vị (ký, họ tên đóng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên đóng dấu) dấu) - Định khoản kế toán: Nợ TK 211: 1067.000.000 đ Có TK 331: 1067.000.000 đ 15 Hóa đơn GTGT Liên 2: (giao cho khách hàng) Ngày 18 tháng năm 2003 Đơn vị bán hàng: công ty cổ phần Thiên Hịa Địa chỉ: Đường Giải Phóng - Hà Nội - Số TK 710 B 17274 - NHCT Đống Đa - Điện thoại: ………… MS: ………………… Họ tên người mua hàng: Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy Địa chỉ: Xóm Tân Trại - Xã Phú Cường - Sóc Sơn - Hà Nội Số TK: Hình thức toán: tiền gửi ngân hàng MS:…………………………………… ST Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền T A B C 01 01 xe ô tô tải Mitsubisi 01 420.000.00 420.000.000 02 01 xe ô tô Mitsubisi 01 550.000.00 550.000.000 Cộng tiền hàng Thuế GTGT: 10% Tổng cộng tiền toán 970.000.000 97.000.000 1.067.000.00 Số tiền viết chữ: Một tỉ không trăm sáu bảy triệu đồng Người mua hàng Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) Định khoản kế toán Nợ TK211: 1.067.000.000 Có TK 112: 1.067.000.000 16 Phiếu nhập kho Ngày 22 tháng năm 2002 Chứng từ số 17 Họ tên người giao hàng: Phan Văn H Theo định số 16/TCKT ngày 22 tháng năm 2002 Công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy Nhập kho Cơng ty ST Tên, qui cách hàng hố Mã T 01 Máy xúc X125-TQ 02 Máy ủi U125-TQ … … Cộng số 04 05 … ĐVT chiếc … Số lượng 01 … Đơn giá Thành tiền 60.000.900 60.000.900 70.850.000 70.850.000 … … 206.100.900 206.100.90 Người mua Người mua (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Định khoản kế toán: Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nợ TK 211: 206.100.900 Có TK 331: 206.100.900 - Giảm TSCĐ 17 Biên lý TSCĐ Ngày 17 tháng 10 năm 2004 Số 13 Căn định số 52TCKT/QĐ ngày 17 tháng 10 năm 2004 giám đốc Công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy I Ban lý TSCĐ gồm: - Ông (bà): Vũ Mai L Đại diện: Phịng TCKT - Trưởng ban - Ơng (bà): Đặng Xuân P: Đại diện phòng HC - Uỷ viên - Ông (bà): Nguyễn Thị N: Đại diện phòng KD - Uỷ viên Tiến hành lý: - Tên, ký mã hiệu, qui cách (cấp hạng): Máy vi tính - Số hiệu TSCĐ: 03 - Nước sản xuất: Việt Nam - Năm đưa vào sử dụng: 2002 - Nguyên giá TSCĐ: 6.750.000 - Giá trị hao mịn trích thời điểm lý: 4.800.000 III Kết luận Ban lý TSCĐ Máy cũ, hỏng hóc nhiều cần phải lý để tái đầu tư Ngày 17 tháng 10 năm 2004 Trưởng ban lý (Ký, họ tên) IV Kết lý TSCĐ - Chi phí lý TSCĐ: - Giá trị thu hồi: 1.950.000 - Một triệu chín trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Ngày 02 tháng 12 năm 2003 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) 18 - Định khoản kế tốn: Nợ TK 131: 1.950.000 Có TK 211: 1.950.000 Phiếu thu Quyển số: 13 Số: 82 Ngày tháng 10 năm 2004 Nợ TK: Có TK: Họ tên người nộp tiền: Vũ Đình L Địa chỉ: Tân Trại - Phú Cường - Sóc Sơn - Hà Nội Lý nộp: Mua máy vi tính Số tiền: 1.950.000 (một triệu chín trăm năm mươi nghìn đồng) Kèm theo 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết chữ) Một triệu chín trăm năm mươi nghìn đồng Ngày 02 tháng 12 năm 2004 Người mua Người mua Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) - Định khoản kế tốn Nợ TK 111: 1.950.000 Có TK: 121: 1.950.000 19 Biểu 02 Sổ tài sản cố định Ghi tăng TSCĐ STT Chứng từ SH 01 02 03 04 05 06 Cộng Nước TG đưa Số hiệu Tên, ký hiệu TSCĐ sản vào sử TSCĐ xuất dụng NG TSCĐ NT 09 2711 Máy tính Máy tính 41 18/5 Ơ tơ tải Mitsubishi 41 18/5 Ơ tơ Mitsubishi 17 22/5 Máy xúc 17 22/5 Máy ủi NBản VN N.Bản N.Bản TQ TQ 2002 2002 2003 2003 2002 2002 MT02 0T003 0T004 04 05 15.720.000 6.750.000 462.000.000 610.000.000 60.000.900 70.850.000 1.123.320.900 Khấu hao TSCĐ KH tính đến Chứng từ giảm TSCĐ Tỉ lệ Mức % KH Kh 10 11 0,70 70% 40800.000 Ghi giảm TSCĐ Chứng từ Số NT hiệu 12 13 17/10 Lý giảm TSCĐ 14 Thanh lý