NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 3 KẾ TOÁN TĂNG GIẢM TSCĐ Chứng từ sử dụng Biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản thanh lý TSCĐ Biên bản sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành Biên bản đánh giá lại TSCĐ Biên bản kiểm kê TSCĐ Bảng t.
3 KẾ TOÁN TĂNG GIẢM TSCĐ Chứng từ sử dụng - Biên giao nhận TSCĐ - Biên lý TSCĐ - Biên sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành - Biên đánh giá lại TSCĐ - Biên kiểm kê TSCĐ - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ - Hoá đơn GTGT, Hợp đồng mua bán, Hợp đồng vận chuyển tài lieu kĩ thuật TSCĐ KẾ TOÁN TĂNG GIẢM TSCĐ Chứng từ sử dụng - Biên giao nhận TSC: nhằm xác nhận việc giao nhận TSCĐ dung cho BQLDA sau hoàn thành xây dung, mua sắm, cấp phát, biếu tặng, viện trợ… đưa vào sử dung BQLDA bàn giao cho đơn vị khác - Được lập Hội đồng giao nhận TSCĐ gồm: Đại diện bên nhận, Đại diện bên giao, số ủy viên - Được lập cho TSCĐ Nếu trường hợp giao nhận lúc nhiều TSCĐ lập chung KẾ TOÁN TĂNG GIẢM TSCĐ Chứng từ sử dụng - Biên lý TSCĐ: Xác nhận việc lý TSCĐ dùng cho hoạt động BQLDA làm ghi giảm TSCĐ sổ kế toán BQLDA Do Ban lý TSCĐ lập phải có đủ chữ ký ghi rõ họ tên Trưởng ban lý, phụ trách kế toán thủ trưởng đơn vị - Biên đánh giá lại TSCĐ: xác định việc đánh giá lại TSCĐ làm để kế toán ghi sổ chênh lệch đánh giá lại Được lập Hội đồng đánh giá lại TSCĐ KẾ TOÁN TĂNG GIẢM TSCĐ Chứng từ sử dụng - Biên kiểm kê TSCĐ: nhằm xác định lại số lượng, giá trị TSCĐ có, thừa/ thiếu BQLDA so với sổ kế tốn, qua tăng cường quản lý TSCĐ, làm sở quy trách nhiệm vật chat, ghi sổ kế toán phần chênh lệch Được lập Ban kiểm kê tài sản TÀI KHOẢN KẾ TỐN TK 211, 213 - TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình Ngun giá TSCĐ Tăng kỳ nguyên nhân: Mua sắm, tự xây dưng, nhận vốn góp, đánh giá lại SD: NG TSCĐ thời điểm cuối kỳ Nguyên giá TSCĐ Giảm kỳ nguyên nhân: Thanh lý, nhượng bán, đánh giá lại TÀI KHOẢN KẾ TỐN TK 214 – Hao mịn tài sản cố định Hao mòn TSCĐ giảm khi: Thanh lý, nhượng bán, đánh giá giảm Hao mòn TSCĐ tăng thực trích khấu hao TSCĐ SD: Hao mịn TSCĐ luỹ cuối kỳ KẾ TOÁN BIẾN ĐỘNG TĂNG TCSĐ TẠI BQLDA TSCĐ tăng mua sắm: - Ghi tăng nguyên giá TSCĐ Nợ TK 211 – Nguyên giá TSCĐ Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 336 (3361) Có TK 111,112,331 KẾ TỐN BIẾN ĐỘNG TĂNG TCSĐ TẠI BQLDA TSCĐ tăng mua sắm: Nhắc lại: Khi tính nguyên giá TSCĐ cần phân biệt rõ mục đích dự án đầu tư: - TH1: TSCĐ đầu tư cho BQLDA dự án phục vụ trình đầu tư TSCĐ phục vụ cho trình SXKD hang hóa dịch vụ chịu thuế GTGT theo PP khấu trừ - TH2: TSCĐ đầu tư cho BQLDA dự án phục vụ trình đầu tư TSCĐ phục vụ cho hoạt động phúc lợi, phục vụ cho q trình SXKD hang hóa dịch vụ khơng chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo PP trực tiếp KẾ TOÁN BIẾN ĐỘNG TĂNG TCSĐ TẠI BQLDA TSCĐ tăng mua sắm: Trường hợp nhập TSCĐ sử dụng BQLDA: - Thuế nhập phải nộp ghi: Nợ TK 211 Có TK 333 (3333) - Thuế TTĐB phải nộp (nếu có) Nợ TK 211 Có TK 333 (3332) KẾ TOÁN BIẾN ĐỘNG TĂNG TCSĐ TẠI BQLDA TSCĐ tăng mua sắm: Trường hợp nhập TSCĐ sử dụng BQLDA: - Thuế GTGT phải nộp nhập khẩu: Phân biệt trường hợp: TH1: Nợ TK 133 Có TK 33312 TH2: Nợ TK 211 Có TK 33312 KẾ TOÁN BIẾN ĐỘNG TĂNG TCSĐ TẠI BQLDA TSCĐ tăng xây dựng hoàn thành: - Khi cơng trình hồn thành Nợ TK 211 – Tài sản cố định hữu hình Có TK 241 – Chi phí đầu tư xây dựng KẾ TỐN BIẾN ĐỘNG TĂNG TCSĐ TẠI BQLDA TSCĐ biếu tặng sử dụng BQLDA: Nợ TK 211, 213 Có TK 3361 Nhận vốn đầu tư cấp TSCĐ: Nợ TK 211, 213 Có TK 3361 KẾ TỐN BIẾN ĐỘNG TĂNG TCSĐ TẠI BQLDA Nhận TSCĐ điều chuyển nội bộ: Nợ TK 211, 213 Có TK 3361 Có TK 214 KẾ TOÁN BIẾN ĐỘNG TĂNG TCSĐ TẠI BQLDA TSCĐ thuê Ghi nhận TSCĐ thuê ngoài: Nợ TK 001 - Ghi nhận chi phí thuê TSCĐ Nợ TK 642 – Chi phí ban quản lý dự án Có TK 111, 112, 331… - Khi trả lại TSCĐ thuê: Có TK 001 VD Hạch toán tăng TSCĐ VD 1: Mua TSCĐ với giá mua: 300.000.000, thuế GTGT 10%, toán TGNH VD VD 2: Mua TSCĐ với giá mua: 300.000.000, thuế GTGT 10%, tốn TGNH Chi phí vận chuyển lắp đặt 15.000.000, toán tiền mặt VD Ví dụ 3: Ngày 1/6: Được BQLDA cấp cấp máy phát điện (TSCĐ 009) qua sử dụng, nguyên giá 250.000.000 đ, giá trị hao mòn 40.000.000 đ Chi phí vận chuyển BQLDA phải chịu chi tiền mặt 6.000.000 đ Tỷ lệ khấu hao bình qn năm 10% VD Ví dụ 4: Ngày 1/6: Ban quản lý dự án thuê máy thi cơng Cơng ty X, chi phí thuê 30.000.000, thuế GTGT 10%, toán tiền gửi ngân hàng KẾ TOÁN BIẾN ĐỘNG TĂNG TCSĐ TẠI BQLDA • Ví dụ 6: Ngày 1/7: Nhập thiết bị quản lý sử dụng BQLDA (TSCĐ 010), giá CIF nhập 20.000 USD, toán chuyển khoản Các khoản thuế phải nộp bao gồm: Thuế nhập thuế 20%, TTĐB hàng nhập 30%, thuế GTGT hàng nhập 10% BQLDA nộp khoản thuế tiền gửi ngân hàng Biết tỷ giá mua bán ngày NHTM nơi doanh nghiệp giao dịch là 22.09/22.45, tỷ giá hải quan 21.0/USD Tỷ lệ khấu hao năm thiết bị 10% KẾ TỐN BIẾN ĐỘNG TĂNG TCSĐ TẠI BQLDA • 20.000 * 20% * 21.000 = 84.000.000 • 20.000 *120% *30% *21.000 = 151.200.000 • 20.000 *120% *130% *10% * 21.000 = 65.520.000 • Tổng thuế phải nộp = 300.720.000 KẾ TOÁN BIẾN ĐỘNG TĂNG TCSĐ TẠI BQLDA - Phản ánh tiền toán cho người bán Nợ TK 211 441.800.000 (20.000 * 22.09) Có TK 112 441.800.000 KẾ TỐN BIẾN ĐỘNG TĂNG TCSĐ TẠI BQLDA - Phản ánh thuế nhập Nợ TK 211 84.000.000 Có TK 333(3) 84.000.000 KẾ TOÁN BIẾN ĐỘNG TĂNG TCSĐ TẠI BQLDA - Phản ánh thuế tiêu thụ đặc biệt Nợ TK 211 151.200.000 Có TK 333(2) 151.200.000 KẾ TỐN BIẾN ĐỘNG TĂNG TCSĐ TẠI BQLDA - Phản ánh thuế GTGT hàng nhập Nợ TK 133(1) 65.520.000 Có TK 333(12) 65.520.000 KẾ TỐN BIẾN ĐỘNG TĂNG TCSĐ TẠI BQLDA - Chuyển TGNH nộp thuế cho NS Nợ TK 333 300.720.000 Có TK 112 300.720.000 ... TẠI BQLDA TSCĐ tăng mua sắm: - Ghi tăng nguyên giá TSCĐ Nợ TK 211 – Nguyên giá TSCĐ Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 33 6 (33 61) Có TK 111,112 ,33 1 KẾ TỐN BIẾN ĐỘNG TĂNG TCSĐ TẠI BQLDA TSCĐ tăng mua sắm:... ĐỘNG TĂNG TCSĐ TẠI BQLDA TSCĐ tăng mua sắm: Trường hợp nhập TSCĐ sử dụng BQLDA: - Thuế nhập phải nộp ghi: Nợ TK 211 Có TK 33 3 (33 33) - Thuế TTĐB phải nộp (nếu có) Nợ TK 211 Có TK 33 3 (33 32) KẾ... 211, 2 13 Có TK 33 61 Nhận vốn đầu tư cấp TSCĐ: Nợ TK 211, 2 13 Có TK 33 61 KẾ TỐN BIẾN ĐỘNG TĂNG TCSĐ TẠI BQLDA Nhận TSCĐ điều chuyển nội bộ: Nợ TK 211, 2 13 Có TK 33 61 Có TK 214 KẾ TỐN BIẾN ĐỘNG TĂNG