PowerPoint Presentation Nội dung chương 3 1 Tình hình kinh doanh và phương trình lợi nhuận 2 Tài khoản doanh thu, tài khoản chi phí và tài khoản xác định kết quả kinh doanh 3 Nguyên tắc lập và trình b.
Nội dung chương Tình hình kinh doanh phương trình lợi nhuận Tài khoản doanh thu, tài khoản chi phí tài khoản xác định kết kinh doanh Nguyên tắc lập trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh Hoàn tất chu trình kế tốn Tình hình kinh doanh phương trình lợi nhuận Tình hình kinh doanh - Các tiêu thể tình hình kinh doanh: Được trình bày báo cáo tình hình kinh doanh (báo cáo kết hoạt động kinh doanh ) TÌNH HÌNH KINH DOANH DOANH THU CHI PHÍ LỢI NHUẬN Tình hình kinh doanh phương trình lợi nhuận - Các tiêu thể tình hình kinh doanh: Doanh thu Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kz kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, khơng bao gồm khoản góp vốn cổ đơng chủ sở hữu Chi phí: Là tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kz kế tốn, hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản, phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho chủ sở hữu Tình hình kinh doanh phương trình lợi nhuận - Các tiêu thể tình hình kinh doanh: Lợi nhuận: Là kết kinh doanh doanh nghiệp,được tính số chênh lệch giá trị tổng doanh thu trừ (-) giá trị tổng chi phí Lợi nhuận làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp Tình hình kinh doanh phương trình lợi nhuận Tình hình kinh doanh Báo cáo tình hình kinh doanh (Báo cáo kết hoạt động kinh doanh): - Là báo cáo tài DN - Cung cấp thơng tin tình hình kinh doanh doanh nghiệp thời kz, thể qua tiêu: Doanh thu mà doanh nghiệp đạt kz, chi phí tương ứng bỏ để đạt doanh thu lợi nhuận kết kinh doanh doanh nghiệp thuộc chủ sở hữu, tính số chênh lệch doanh thu chi phí - Làm sở cho người sử dụng thông tin định kinh tế5 Tình hình kinh doanh phương trình lợi nhuận Phương trình lợi nhuận Doanh thu – Chi phí = Lợi nhuận Tình hình kinh doanh phương trình lợi nhuận Doanh nghiệp xác định kết hoạt động kinh doanh theo hai nguyên tắc sau: Kế tốn theo sở dồn tích: - Ghi nhận thu nhập phát sinh, không vào thời điểm thu tiền - Ghi nhận chi phí phát sinh, không vào thời điểm chi tiền Kế toán theo sở tiền: - Ghi nhận thu nhập thu tiền - Ghi nhận chi phí chi tiền Tình hình kinh doanh phương trình lợi nhuận Doanh nghiệp xác định kết hoạt động kinh doanh theo hai nguyên tắc sau: Ví dụ: Cơng ty ABC chi tiền mặt 240 triệu để tốn cho hợp đồng bảo hiểm có thời hạn 24 tháng, ngày 1/12/20X1 (Công ty ABC ghi nhận kỳ kế toán kỳ kế tốn năm) - Theo sở dồn tích: + Số phí bảo hiểm phân bổ, ghi nhận tháng, tháng là: 10 triệu ( 240 triệu/24 tháng = 10 triệu/tháng) + phân bổ chi phí bảo hiểm Năm Chi phí bảo hiểm Năm 20X1 (1 tháng) Năm 20X2 (12 tháng) Năm 20X3 (11 tháng) 10.000.000đ 120.000.000đ 110.000.000đ Tình hình kinh doanh phương trình lợi nhuận Doanh nghiệp xác định kết hoạt động kinh doanh theo hai nguyên tắc sau: - Theo sở tiền mặt: số tiền 240 triệu ghi nhận chi phí bảo hiểm năm 20X1, vậy, khơng có khoản chi phí ghi nhận kỳ hạn năm bảo hiểm 20X2 20X3 Nội dung báo cáo kết hoạt động kinh doanh Nội dung BC kết HĐKD Doanh thu - DT bán hàng cung cấp dịch vụ - Doanh thu hoạt động tài - Thu nhập khác Chi phí - Chi phí giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí hoạt động tài - Chi phí khác Lợi nhuận - lợi nhuận trước thuế TNDN - lợi nhuận sau thuế TNDN Tài khoản doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Số hiệu tài khoản - Tài khoản kế tốn mã hố dạng số hiệu Đối tượng kế toán Loại tài khoản Doanh thu Chi phí Xác định kết kinh doanh Doanh thu Chi phí Xác định kết kinh doanh Số hiệu cấp Số hiệu cấp 5xx 7xx 6xx 8xx 9xx 5xxx 7xxx 6xxx 8xxx Nguyên tắc lập trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh Cơ sở lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Kế toán dựa sở nguyên tắc sau để lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Phương trình lợi nhuận Tài khoản doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Nguyên tắc ghi nhận TKDT, TKCP TK XĐKQKD Kỳ kế toán Một số nguyên tắc kế toán chấp nhận phổ biến Chu trình kế tốn 35 Ngun tắc lập trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh Kỳ kế toán - Kỳ kế toán khoảng thời gian xác định từ thời điểm đơn vị kế toán bắt đầu ghi sổ kế toán đến thời điểm kết thúc việc ghi sổ kế toán, khoá sổ kế tốn để lập báo cáo tài - Kỳ kế tốn tháng, tháng, năm Kỳ kế toán phổ biến năm 36 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh Một số nguyên tắc kế toán chấp nhận phổ biến Nguyên tắc “cơ sở dồn tích” Nguyên tắc “Phù hợp” Nguyên tắc “thận trọng” 37 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh Các bút toán điều chỉnh o Một số bút toán điều chỉnh phổ biến: Khấu hao tài sản cố định Chi phí trả trước Chi phí phải trả Doanh thu chưa thực 38 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh Các bút toán điều chỉnh o Kế toán cần thực bút toán điều chỉnh nhằm: - Bảo đảm việc ghi nhận doanh thu kỳ theo nguyên tắc sở dồn tích nguyên tắc phù hợp - Bảo đảm việc ghi nhận chi phí kỳ theo nguyên tắc sở dồn tích, nguyên tắc phù hợp nguyên tắc thận trọng - Bảo đảm giá trị tài sản khoản nợ phải trả phản ánh phù hợp với giá trị thu hồi nghĩa vụ phải toán 39 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh Các bút toán điều chỉnh Khấu hao tài sản cố định - Khấu hao tài sản cố định việc phân bổ giá trị ban đầu (nguyên giá) TSCĐ vào chi phí kỳ Chi phí trả trước - Chi phí trả trước khoản chi kỳ kế toán, chi phí nhiều kỳ kế tốn - Bút tốn điều chỉnh “Chi phí trả trước” việc phân bổ chi phí trả trước vào chi phí kỳ kế tốn 40 Ngun tắc lập trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh Các bút tốn điều chỉnh Chi phí phải trả - Chi phí phải trả khoản chi phí phát sinh kỳ kế toán chưa toán - Bút tốn điều chỉnh “Chi phí phải trả” việc ghi nhận chi phí vào kỳ kế tốn, phù hợp với doanh thu phát sinh kỳ Doanh thu chưa thực - Doanh thu chưa thực khoản doanh thu nhiều kỳ kế toán, doanh nghiệp thu tiền kỳ - Kế toán cần phân bổ khoản “Doanh thu chưa thực hiện” vào kỳ kế tốn 41 Ngun tắc lập trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh Các hoạt động chu trình kế tốn lập BCKQHĐKD Đầu kỳ: mở sổ - Mở sổ TK DT, CP XĐKQKD - Các TK DT, CP XĐKQKD khơng có số dư Cuối kỳ: - Khố sổ: Khố sổ TK DT CP Tính tổng số PS tăng tổng số PS giảm, kết chuyển, xác định lãi (lỗ) ghi nhận tăng (giảm) vốn CSH - Lập bảng cân đối TK - Lập BCKQHĐKD Trong kỳ: ghi sổ Ghi nhận NVKTPS liên quan đến DT, CP vào: • Sổ nhật ký chung • Các sổ tài khoản 42 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng cân đối tài khoản BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Từ ngày……… đến ngày ……… STT Tên tài khoản Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Thu nhập khác Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài Chi phí khác Xác định kết kinh doanh Tổng cộng Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Nợ Nợ Có Nợ B B Có Có 43 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng cân đối tài khoản - Kế toán lập bảng CĐTK để kiểm tra việc mở sổ, ghi sổ khoá sổ kỳ - Cột “số dư đầu kỳ” cột “số dư cuối kỳ”: Các tài khoản doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh khơng có số dư - Cột “phát sinh kỳ”: Lấy tổng số phát sinh bên Nợ và/ bên Có sổ tài khoản doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 44 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng cân đối tài khoản - Căn nguyên tắc ghi sổ kép bảng cân đối tài khoản : Tổng số phát sinh bên Nợ = Tổng số phát sinh bên Có 45 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Kz kế toán: Tháng… (hoặc năm….) CHỈ TIÊU Mã số Kỳ 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Doanh thu hoạt động tài Thu nhập khác Tổng doanh thu (01+02+03) Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản l{ doanh nghiệp Chi phí hoạt động tài Chi phí khác Tổng chi phí (05+06+07+08+09) Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN (04-10) Thuế TNDN 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 Tổng lợi nhuận sau thuế TNDN (11-12) 13 Đvt: …… Kỳ trước Nguyên tắc lập trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh Phương trình kế toán mở rộng Tài sản = Nguồn vốn Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Tài sản = Nợ phải trả + (Vốn góp chủ sở sữu + Doanh thu – Chi phí) Tài sản = Nợ phải trả + (Vốn góp chủ sở hữu + lợi nhuận) 47 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh Hồn tất chu trình kế tốn Đầu kỳ: mở sổ Mở sổ tất tài khoản kế toán Cuối kỳ: - Khoá sổ: khoá sổ tất tài khoản kế toán - Lập bảng cân đối TK - Lập Báo cáo kế toán Trong kỳ: ghi sổ Ghi nhận NVKTPS liên quan dến TS, NV, DT CP vào: • Sổ nhật ký chung • Các sổ tài khoản • Các sổ chi tiết 48 ... Kỳ kế toán - Kỳ kế toán khoảng thời gian xác định từ thời điểm đơn vị kế toán bắt đầu ghi sổ kế toán đến thời điểm kết thúc việc ghi sổ kế toán, khoá sổ kế toán để lập báo cáo tài - Kỳ kế tốn... năm Kỳ kế toán phổ biến năm 36 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh Một số nguyên tắc kế toán chấp nhận phổ biến Nguyên tắc “cơ sở dồn tích” Nguyên tắc “Phù hợp” Nguyên. .. chi phí xác định kết kinh doanh Nguyên tắc ghi nhận TKDT, TKCP TK XĐKQKD Kỳ kế toán Một số nguyên tắc kế toán chấp nhận phổ biến Chu trình kế tốn 35 Ngun tắc lập trình bày báo cáo kết hoạt động