Slide 1 Vũ Quốc Thông 1 Chương 3 TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ GV ThS Vũ Quốc Thông NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Sau khi học xong chương này, bạn có thể • Giải thích tính chất và kết cấu của tài khoản kế toán • Áp dụng ng[.]
Vũ Quốc Thơng NGUN LÝ KẾ TỐN Chương TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ GV ThS Vũ Quốc Thông Mục tiêu Sau học xong chương này, bạn có thể: • Giải thích tính chất kết cấu tài khoản kế tốn • Áp dụng ngun tắc ghi sổ kép để xác định ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản kế toán • Xác lập nhận biết mối quan hệ tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết • Lập sử dụng bảng cân đối tài khoản Vũ Quốc Thông Nội dung Nhắc lại số khái niệm Tài khoản kế toán Ghi sổ kép Vận dụng tài khoản kế toán ghi sổ kép Nhắc lại số khái niệm Phương trình kế tốn: Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Phương trình kế tốn phản ảnh đối tượng kế toán quan hệ đối tượng kế tốn Vũ Quốc Thơng Nhắc lại số khái niệm (tt.) Sự vận động đối tượng kế toán Nợ phải trả Tài sản Nợ phải trả Tài sản Vốn chủ sở hữu Thời điểm 1/1 Vốn chủ sở hữu Thời điểm 31/12 Cuối kỳ Đầu kỳ 6 Vũ Quốc Thông Định nghĩa Phân loại Tài khoản Kết cấu tài khoản Tài khoản Bảng cân đối kế toán Định nghĩa Tài khoản (TK) kế toán việc phân loại đối tượng kế toán để tổ chức phản ảnh kiểm tra cách thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình vận động biến đổi đối tượng Ví dụ: theo dõi biến động đối tượng kế toán Tiền mặt – sử dụng tài khoản Tiền mặt Vũ Quốc Thông Phân loại tài khoản TK Tài sản TK Nợ phải trả TK Vốn chủ sở hữu - Sự biến động tình hình tài biến đổi đối tượng kế toán - Kiểm soát việc ghi chép TK thơng qua tính cân đối PTKT Ví dụ Hãy nêu tên đối tượng kế toán thuộc loại: - Tài sản - Nợ phải trả - Vốn chủ sở hữu 10 Vũ Quốc Thông Kết cấu tài khoản Tài khoản …… Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Tổng số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 11 Kết cấu tài khoản (tt.) Các thông tin bản: Số dư đầu kỳ: tình trạng đối tượng kế toán đầu kỳ kế toán dạng số tiền Số phát sinh kỳ: nghiệp vụ làm gia tăng hay giảm đối tượng kế toán, chi tiết theo nội dung giao dịch, ngày tháng số tiền Số dư cuối kỳ: tình trạng đối tượng kế toán cuối kỳ kế toán dạng số tiền 12 Vũ Quốc Thông Kết cấu tài khoản (tt.) Các thông tin khác – Ngày số hiệu chứng từ – Diễn giải nội dung nghiệp vụ – Tài khoản đối ứng 13 Kết cấu tài khoản (tt.) Dạng đầy đủ Tài khoản Tiền mặt Tháng 01/20x1 Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số dư ngày 1/1/20x1: Số tiền Nợ Có 10.000.000 PT01 03/01 Rút tiền gởi NH nhập quỹ TGNH PC01 05/01 Chi trả lương PTNV 20.000.000 PC02 18/01 Chi tạm ứng cho NV TƯ 8.000.000 PT02 25/01 Khách hàng trả nợ PTKH PC03 28/01 Nộp tiền ngân hàng TGNH Cộng phát sinh Số dư ngày 31/01/20x1 25.000.000 22.000.000 24.000.000 47.000.000 5.000.000 52.000.000 14 Vũ Quốc Thông Kết cấu tài khoản (tiếp) Dạng rút gọn (tài khoản chữ T) TK Tiền mặt Nợ (TGNH) Có 10.000.000 25.000.000 20.000.000 (PTNV) 8.000.000 (Tạm ứng) (PTKH) 22.000.000 24.000.000 (TGNH) 47.000.000 5.000.000 52.000.000 15 Kết cấu tài khoản (tt.) Bên Nợ: Cột bên tay trái TK Bên Có: Cột bên tay phải TK Đó quy ước (dịch từ debit credit) Tại gọi bên Nợ, bên Có? 16 Vũ Quốc Thông Kết cấu tài khoản (tt.) Nợ Tài khoản Tài sản Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh tăng Số phát sinh giảm kỳ kỳ Cộng số phát sinh Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 17 Ví dụ Số dư tiền gởi ngân hàng doanh nghiệp ngày 30/4/20x1: 86.000.000đ Giấy báo Nợ (GBN) số 381 ngày 5/5: Rút TGNH quỹ tiền mặt: 16.000.000đ Giấy báo Có (GBC) số 024 ngày 8/5: Khách hàng toán chuyển khoản: 45.000.000đ GBC số 236 ngày 14/5: Thu tiền bán hàng chuyển khoản: 165.000.000đ GBN số 374 ngày 20/5: Chuyển khoản toán cho người bán: 132.000.000đ GBN số 428 ngày 25/5: Rút tiền gởi ngân hàng toán nợ vay ngắn hạn: 75.000.000đ GBN số 532 ngày 29/5: Nộp thuế chuyển khoản: 12.000.000đ 18 Yêu cầu: Phản ảnh vào TK “Tiền gởi ngân hàng” Vũ Quốc Thông Tài khoản Tiền gởi ngân hàng Tháng …… Năm …… Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư ngày 1.5.20x1 Cộng phát sinh Số dư ngày 31/05/20x1 Nợ Tài khoản “TGNH” 19 Có 20 10 Vũ Quốc Thơng Ví dụ Nghiệp vụ: Mua hàng hóa 200, chưa trả tiền cho người bán Đối tượng ảnh hưởng Biến động Số tiền Hàng hóa Tăng 200 Phải trả NB Tăng 200 Vận dụng nguyên tắc ghi sổ kép Hàng hóa tăng Ghi bên Nợ với số tiền 200 Phải trả người bán tăng Ghi bên Có với số tiền 200 33 Bài tập thực hành Xác định đối tượng ảnh hưởng nghiệp vụ sau: Xuất quỹ tiền mặt gởi vào ngân hàng Dùng lợi nhuận chưa phân phối để lập quỹ khen thưởng Mua hàng hóa chưa trả tiền người bán Trả nợ vay ngắn hạn tiền mặt 34 17 Vũ Quốc Thông Bài tập thực hành (tt.) Đối tượng NV Loại TK Tiền gởi ngân hàng Tiền mặt Tài sản Tài sản Biến động Tăng Giảm Ghi NỢ/CĨ Nợ Có 35 Cơ sở ghi sổ kép Do tính cân đối phương trình kế toán, tất nghiệp vụ quy nhóm chính: Tài sản A tăng, tài sản B giảm Nguồn vốn X tăng, nguồn vốn Y giảm Tài sản A tăng, nguồn vốn X tăng Tài sản B giảm, nguồn vốn Y giảm Một nghiệp vụ ảnh hưởng đến tài khoản Ví dụ? 36 18 Vũ Quốc Thơng Ý nghĩa ghi sổ kép Phản ảnh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào o tài khoản kế toán theo: o Đúng nội dung kinh tế nghiệp vụ Mối quan hệ đối tượng kế toán Tài sản nguồn vốn theo dõi chặt chẽ có hệ thống 37 Hệ nguyên tắc ghi sổ kép Tổng phát sinh Nợ tài khoản = Tổng phát sinh Có tài khoản 38 19 Vũ Quốc Thông Áp dụng nguyên tắc ghi sổ kép vào tài khoản Định khoản: Xác định cách ghi chép nghiệp vụ vào tài khoản theo nguyên tắc ghi sổ kép – Phân tích TK bị ảnh hưởng – Xác định số tiền ghi vào TK Kiểm tra lại nguyên tắc ghi sổ kép – Bút toán: Cách gọi khác định khoản – Bút toán/ Định khoản: quan đến tài khoản đơn giản: Chỉ liên – Bút toán/ Định khoản phức tạp: Liên quan đến tài khoản 39 Ví dụ Nghiệp vụ: Mua hàng hóa 200, chưa trả tiền cho người bán Đối tượng Hàng hóa Phải trả NB Biến động Tăng Tăng Loại TK Tài sản Nợ phải trả Ghi Nợ/Có Nợ Có Định khoản / Bút tốn Nợ TK Hàng hóa: Có TK Phải trả người bán: 200 200 40 20 ... Thời điểm 31 /12 Cuối kỳ Đầu kỳ 6 Vũ Quốc Thông Định nghĩa Phân loại Tài khoản Kết cấu tài khoản Tài khoản Bảng cân đối kế toán Định nghĩa Tài khoản (TK) kế toán việc phân loại đối tượng kế toán để... đối tượng kế toán cuối kỳ kế toán dạng số tiền 12 Vũ Quốc Thông Kết cấu tài khoản (tt.) Các thông tin khác – Ngày số hiệu chứng từ – Diễn giải nội dung nghiệp vụ – Tài khoản đối ứng 13 Kết cấu... khoản “Vay ngắn hạn” 22 11 Vũ Quốc Thông Nợ Tài khoản “Vay ngắn hạn” Có 23 Tài khoản Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán Đầu kỳ Tài sản TK Tài sản Bảng cân đối kế toán Cuối kỳ DĐK Tăng Giảm