Bài giảng nguyên lý kế toán chương 5 ths vũ quốc thông

Vũ Quốc Thơng NGUN LÝ KẾ TỐN Chương QUY TRÌNH KẾ TỐN GV ThS Vũ Quốc Thơng Mục tiêu Sau học xong chương này, bạn có thể: • Nêu bước cơng việc quy trình kế tốn • Giải thích vai trị u cầu chứng từ kế tốn • Trình bày nội dung kết cấu loại sổ sách kế toán chủ yếu • Trình bày mục đích, u cầu nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp Vũ Quốc Thơng Nội dung • Tổng quan quy trình kế tốn • Chứng từ kế tốn • Sổ sách kế tốn • Tổ chức cơng tác kế tốn Tổng quan quy trình kế tốn Hệ thống thơng tin Quy trình kế tốn Kiểm sốt nội cơng tác kế tốn Vũ Quốc Thơng Kế tốn – hệ thống thơng tin • Quá trình hoạt động doanh nghiệp phát sinh nghiệp vụ kinh tế (dữ liệu) • Kế tốn thu thập, xử lý liệu để tạo thành thơng tin hữu ích cho người sử dụng Hệ thống thơng tin kế tốn phận hệ thống thông tin quản lý nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho người sử dụng để đưa định Quy trình kế tốn Cung cấp thơng tin Thu thập liệu Chứng từ kế tốn Sổ kế tốn Báo cáo tài Bảng CĐKT Báo cáo KQHĐKD Báo cáo LCTT Xử lý lưu trữ liệu Bản TMBCTC Kiểm soát hoạt động Vũ Quốc Thơng Kiểm sốt nội cơng tác kế tốn Kiểm sốt nội q trình thiết lập tổ chức, để đảm bảo đạt mục tiêu tổ chức: • Tính tin cậy BCTC • Hiệu hoạt động • Việc tuân thủ quy định Chứng từ kế tốn  Khái niệm  Vai trị chứng từ  Phân loại chứng từ  Yêu cầu chứng từ  Yếu tố chứng từ  Lưu chuyển chứng từ Vũ Quốc Thông Khái niệm Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ảnh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh hoàn thành, làm để ghi sổ kế toán (Điều Luật kế toán năm 2003) PHƯƠNG PHÁP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Là việc sử dụng chứng từ kế toán để phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo thời gian, địa điểm nội dung kinh tế, sau cung cấp thơng tin chứng từ cho phận quản lý có liên quan đồng thời cung cấp thơng tin cho việc ghi sổ kế tốn Vai trị chứng từ kế tốn • Là khâu ghi chép ban đầu có ý nghĩa quan trọng chất lượng thơng tin kế tốn • Là phương tiện truyền đạt thông tin phục vụ cho việc quản lý • Là sở để kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp nghiệp vụ kinh tế • Có ý nghĩa pháp lý việc giải vụ tranh chấp, kiện tụng 10 Vũ Quốc Thông Phân loại chứng từ • Theo nội dung phản ảnh • Theo công dụng • Theo nguồn gốc (địa điểm lập) • Theo trình tự lập - chứng từ gốc chứng từ tổng hợp (chứng từ ghi sổ) 11 Chứng từ điện tử • Phải có đầy đủ nội dung quy định cho chứng từ kế toán mã hố • Được chứa vật mang tin: băng, đĩa, thẻ tốn • Đảm bảo tính bảo mật an toàn liệu 12 Vũ Quốc Thông Chứng từ điện tử (tt.) ĐIỀU KIỆN SỬ DỤNG: • Có địa điểm, đường truyền tải thơng tin, mạng thơng tin • Có đội ngũ người thực thi đủ trình độ • Có chữ ký điện tử người đại diện pháp luật • Xác lập phương thức giao nhận điện tử • Cam kết hoạt động diễn khớp quy định 13 Phân loại chứng từ (tt.) Theo nội dung phản ảnh Chứng từ tiền tệ • Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có Chứng từ hàng tồn kho • Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho Chứng từ lao động tiền lương • Bảng chấm cơng, Bảng tốn tiền lương Chứng từ bán hàng • Hoá đơn GTGT (hay Hoá đơn bán hàng) Chứng từ TSCĐ • biên giao nhận TSCĐ, biên lý 14 Vũ Quốc Thông Phân loại chứng từ (tt.) Phân loại theo công dụng chứng từ Phân loại theo nguồn gốc chứng từ • Chứng từ mệnh lệnh • Chứng từ chấp hành • Chứng từ liên hợp • Chứng từ bên • Chứng từ bên 15 Phân loại chứng từ (tt.) Chứng từ gốc Được lập nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ tổng hợp Tập hợp từ chứng từ gốc loại 16 Vũ Quốc Thơng Cơng ty TNHH Sunrise KCN Sóng Thần Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC 07 2015 14/07/0001 Nguyễn Ngọc Thịnh Cơ sở Tân Hưng Thanh toán tiền mua hàng 18.810.000 ngàn đồng) (Mười tám triệu tám trăm mười hóa đơn GTGT 2015 Minh họa mẫu chứng từ Ví dụ Cho biết chứng từ sau thuộc loại chứng từ theo cách phân loại học:  Lập “Phiếu thu tiền mặt” để thu nợ khách hàng  Nhận “Hóa đơn bán hàng” từ người bán  Lập “Đơn đặt hàng” giao cho khách hàng 18 Vũ Quốc Thông Ví dụ (tt.) Đánh dấu (X) vào cho chứng từ cung cấp: Chứng từ Nội Bên Gốc Tổng hợp Mệnh Chấp TM lệnh hành Phiếu thu HĐ kiêm phiếu XK Uỷ nhiệm chi Hóa đơn tiền điện Giấy xin tạm ứng 19 Yêu cầu chứng từ • Phải bảo đảm tính trung thực, khách quan, tính xác số liệu • Chứng từ kế tốn phải có đầy đủ yếu tố theo qui định • Ghi chép chứng từ phải rõ ràng, đầy đủ, gạch bỏ phần trống Khơng tẩy xóa, sửa chữa chứng từ 20 10 Vũ Quốc Thông Các nội dung chủ yếu chứng từ Chứng từ kế tốn phải có nội dung chủ yếu sau đây: a Tên số hiệu chứng từ kế toán; b Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán; c Tên, địa đơn vị cá nhân lập chứng từ kế toán; d Tên, địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ kế toán; e Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; f Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ KT-TC ghi số; tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi số chữ; g Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan đến chứng từ kế toán (Khoản điều 17 Luật kế toán năm 2003) 21 Các yếu tố chứng từ 11 Vũ Quốc Thông Luân chuyển chứng từ Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán 23 Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán - Chứng từ lập phận phát sinh nghiệp vụ - Chứng từ lập thành nhiều liên, thường có liên để lưu trữ phận lập - Trong nhiều doanh nghiệp nay, chứng từ lập phần mềm kế tốn máy vi tính in 24 12 Vũ Quốc Thơng Kế tốn viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế toán trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế tốn - Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với tài liệu khác có liên quan - Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế toán 25 Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán - Hoàn chỉnh chứng từ: + Ghi giá vào chứng từ cần tính giá; + Phân loại chứng từ; + Lập chứng từ tổng hợp lập định khoản kế toán chứng từ - Sử dụng chứng từ hồn chỉnh để ghi sổ kế tốn phù hợp 26 13 Vũ Quốc Thông Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán - Sau ghi sổ kế toán xong, chứng từ kế toán cần phải xếp, phân loại, bảo quản lưu trữ theo quy định Luật kế toán - Khi cần lý phải lập biên ghi lại tài liệu lý 27 Trình tự ln chuyển chứng từ • Đối với giấy đề nghị tạm ứng tiền mặt Người nhận tạm ứng Thủ trưởng đơn vị Thủ quỹ Kế toán Lưu trữ 28 14 Vũ Quốc Thơng Trình tự ln chuyển chứng từ (tt.) • Đối với phiếu nhập kho Phòng cung ứng Nhập kho ghi vào thẻ kho Lập chứng từ nhâp kho Thủ kho Kế toán vật liệu Ghi sổ nhập NVL Lưu trữ 29 Bài tập thực hành • Hãy ghép cặp: Thực định khoản vào chứng từ trước ghi sổ Phiếu chào hàng a Chứng từ mệnh lệnh b Chứng từ lao động Phiếu chi tiền mặt c Phiếu nhập kho Bảng chấm cơng d Hóa đơn nhận từ bên bán Chứng minh hàng mua nhập kho e Hoàn chỉnh chứng từ Hóa đơn giao cho khách hàng f Chứng từ chấp hành g Chứng từ bên 30 15 Vũ Quốc Thơng Sổ sách kế tốn Khái niệm Phân loại sổ sách kế toán Sổ sách kế tốn Các hình thức tổ chức sổ sách kế tốn Giới thiệu hình thức nhật ký chung 31 Khái niệm • Sổ sách kế toán nơi ghi chép lưu giữ nghiệp vụ • Sổ sách kế tốn cần ghi chép dựa chứng từ kế toán • Sổ sách kế toán để lập báo cáo tài 32 16 Vũ Quốc Thơng Phân loại sổ sách kế toán Phân loại theo phương pháp ghi chép • Sổ ghi theo trình tự thời gian loại sổ ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, giúp cho việc kiểm tra, tra cứu cần thiết Thí dụ: Nhật ký • Sổ ghi theo hệ thống loại sổ ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh phân loại theo TK tổng hợp chi tiết, giúp kế tốn lưu trữ thơng tin phản ảnh, kiểm tra đối tượng kế tốn Ví dụ: Sổ cái, Sổ chi tiết • Sổ liên hợp: loại sổ kết hợp vừa ghi theo trình tự thời gian, vừa ghi theo hệ thống trang sổ 33 34 17 Vũ Quốc Thông 35 Phân loại sổ sách kế toán (tt.) Phân loại theo mức độ phản ảnh đối tượng kế tốn • Sổ tổng hợp sổ kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản Thí dụ: Sổ • Sổ chi tiết gồm sổ, thẻ chi tiết mở để phản ảnh cách chi tiết cho số liệu phản ảnh sổ tổng hợp Thí dụ: Sổ chi tiết vật tư • Sổ kết hợp hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết 36 18 Vũ Quốc Thông 37 Phân loại sổ sách kế toán (tt.) Phân loại theo cách tổ chức sổ  Sổ đóng thành quyển: Sổ cái, Nhật ký – Sổ  Sổ tờ rời: thẻ kho, thẻ TSCĐ, sổ chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hoá …  Sổ điện tử: hệ thống kế tốn xử lý máy vi tính, sổ kế toán thiết kế dạng tập tin lưu trữ đĩa từ, kế toán ghi sổ cách nhập liệu 38 19 Vũ Quốc Thông Các hình thức tổ chức sổ sách kế tốn Hình thức kế toán việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán bao gồm số lượng sổ, kết cấu sổ mối quan hệ loại sổ việc ghi chép, tổng hợp số liệu từ chứng từ gốc để cung cấp tiêu lập báo cáo kế tốn: – Hình thức kế tốn Nhật ký chung; – Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái; – Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ; – Hình thức kế tốn Nhật ký- Chứng từ; 39 Giới thiệu hình thức Nhật ký chung CHỨNG TỪ GỐC NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu NHẬT KÝ CHUNG SỔ THẺ, KẾ TOÁN CHI TIẾT SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 40 20 Vũ Quốc Thông Mẫu Sổ Nhật ký Chi tiền Chứng từ Ghi Có TK 111, ghi Nợ TK Diễn giải Số Ngày 112 C1 2.1 Chi Tiếp khách N1 2.1 Mua NVL T1 5.1 Thu tiền bán hàng … … … Cộng 152 642 … 800.000 … 500.000 … 400.000 … Cộng … … … … … 41 Ví dụ Cho biết thơng tin sau tìm thấy sổ sách kế tốn nào? a Nghiệp vụ mua hàng theo hóa đơn số 0001234 ngày 11/11/2011 công ty ABC b Nghiệp vụ khấu hao TSCĐ tháng 11/20x1 tài sản M c Nghiệp vụ kết chuyển giá vốn hàng bán kỳ 42 21 Vũ Quốc Thông Bài tập thực hành Có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty ABC tháng 4/20x1 sau: Ngày 10: Chủ sở hữu bổ sung vốn kinh doanh TGNH 600 triệu đồng Ngày 12: Vay ngắn hạn tiền mặt 100 triệu đồng Ngày 15: Xuất kho hàng hóa với giá trị 200 triệu đồng để bán cho khách hàng A với giá bán 260 triệu đồng, chưa thu tiền khách hàng A Ngày 30: Trích khấu hao TSCĐ N 1,6 triệu đồng TSCĐ N sử dụng cho phận bán hàng Yêu cầu: Hãy nêu tên chứng từ phát sinh cho nghiệp vụ phản ánh tình hình vào sổ Nhật ký chung 43 Bài tập thực hành (tt.) SỐ NHẬT KÝ CHUNG Ngày Chứng từ gốc ghi Số Ngày sổ Diễn giải Đã ghi sổ Số Số TT hiệu dòng TK Số phát sinh Nợ Có 44 22 Vũ Quốc Thơng Các hình thức sổ sách kế toán khác Tài liệu tham khảo: C5SosachKT_Slidebosung.pdf 45 Tổ chức cơng tác kế tốn  Mục đích yêu cầu  Nội dung tổ chức công tác kế tốn 46 23 Vũ Quốc Thơng Mục đích u cầu Tổ chức cơng tác kế tốn phải đảm bảo: • Thực tính tn thủ pháp luật; • Sự kiểm sốt nhà quản lý; • Thích hợp với đặc điểm đơn vị; • Có thể điều chỉnh linh hoạt; • Cân tốt chi phí lợi ích đạt 47 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn • Tổ chức máy kế tốn • Tổ chức chứng từ kế tốn • Tổ chức hệ thống tài khoản • Tổ chức hệ thống sổ kế tốn • Tổ chức cung cấp thơng tin thông qua báo cáo Tài liệu đọc thêm - TochucctacKT_ThongVu - TT200-2014-BTC_ChedoKTDN 48 24 Vũ Quốc Thơng Tóm lại Sau học xong chương này, bạn có thể: • Nêu bước cơng việc quy trình kế tốn • Giải thích vai trị u cầu chứng từ kế tốn • Trình bày nội dung kết cấu loại sổ sách kế toán chủ yếu • Trình bày mục đích, u cầu nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 49 25 ... quan đến chứng từ kế tốn (Khoản điều 17 Luật kế toán năm 2003) 21 Các yếu tố chứng từ 11 Vũ Quốc Thông Luân chuyển chứng từ Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm... hệ thống kế toán xử lý máy vi tính, sổ kế tốn thiết kế dạng tập tin lưu trữ đĩa từ, kế toán ghi sổ cách nhập liệu 38 19 Vũ Quốc Thơng Các hình thức tổ chức sổ sách kế tốn Hình thức kế tốn việc... định khoản kế toán chứng từ - Sử dụng chứng từ hoàn chỉnh để ghi sổ kế toán phù hợp 26 13 Vũ Quốc Thơng Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế tốn - Sau ghi sổ kế toán xong, chứng từ kế toán cần phải