PowerPoint Presentation Nội dung chương 2 1 Tình hình tài chính và phương trình kế toán 2 Tài khoản và ghi sổ kép 3 Nguyên tắc lập và trình bày bảng cân đối kế toán 1 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Ví dụ 1 ngà.
Nội dung chương Tình hình tài phương trình kế tốn Tài khoản ghi sổ kép Nguyên tắc lập trình bày bảng cân đối kế tốn TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Ví dụ 1: ngày 1/1/N cơng ty cổ phần Hoa Bình Minh, thành lập, chuyên kinh doanh máy tính Vốn góp ban đầu gồm: - Bà Hoa: 500 triệu tiền mặt - Ơng Bình: 500 triệu tiền gởi ngân hàng - Ơng Minh: góp ngơi nhà để làm văn phịng trị giá tỷ Vấn đề mà ông Minh, ông Bình bà Hoa quan tâm là: tình hình tài cơng ty ngày 1/1/N nào? TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH • Tình hình tài cơng ty Hoa Bình Minh ngày 01/01/N: Tài sản gồm: Tiền mặt : 500.000.000đ Tiền gởi ngân hàng : 500.000.000đ TSCĐHH : 1.000.000.000đ Tổng tài sản : 2.000.000.000đ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Tình hình tài cơng ty Hoa Bình Minh ngày 01/01/N: Nguồn vốn gồm: Nợ phải trả : 0đ Vốn góp chủ sở hữu : 2.000.000.000đ Tổng nguồn vốn : 2.000.000.000đ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Các tiêu thể tình hình tài doanh nghiệp Được trình bày dạng báo cáo gọi báo cáo tình hình tài chính( hay cịn gọi bảng cân đối kế tốn ) TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH NGUỒN VỐN TÀI SẢN NỢ PHẢI TRẢ VỐN CSH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Các tiêu thể tình hình tài doanh nghiệp Tài sản: nguồn lực đơn vị kiểm sốt thu lợi ích kinh tế tương lai Tài sản bao gồm: - Tiền - Hàng tồn kho - Các khoản nợ phải thu - Tài sản cố định - Tài sản khác TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Các tiêu thể tình hình tài doanh nghiệp Nợ phải trả: trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà DN phải toán từ nguồn lực Đặc điểm khoản nợ phải trả : đơn vị có nghĩa vụ hay trách nhiệm phải hành động thực cách chắn TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Các tiêu thể tình hình tài doanh nghiệp Cách thức toán nghĩa vụ nợ tại: - Trả tiền - Trả tài sản khác - Cung cấp dịch vụ - Thay nghĩa vụ nghĩa vụ khác - Chuyển đổi nghĩa vụ NPT thành vốn CSH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Các tiêu thể tình hình tài doanh nghiệp Nợ phải trả bao gồm: - Nợ phải trả người bán - Nợ phải trả người lao động - Các khoản thuế phải nộp cho nhà nước - Các khoản nợ vay - Các khoản phải trả khác TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Các tiêu thể tình hình tài doanh nghiệp Vốn chủ sở hữu: giá trị vốn doanh nghiệp, tính số chênh lệch giá trị tài sản doanh nghiệp trừ (-) nợ phải trả Vốn chủ sở hữu bao gồm: - Vốn góp chủ sở hữu - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - Các quỹ trích từ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - Các nguồn vốn chủ sở hữu khác 10 Bài tập thực hành Hoạt động “mở sổ”: Đầu kỳ, kế tốn cơng ty tiến hành mở sổ tất tài khoản ghi số dư đầu kỳ Hoạt động “ghi sổ”: Khi nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh, kế tốn ghi nhận nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung Sau đó, kế tốn ghi nhận nghiệp vụ vào sổ tài khoản tài khoản liên quan đến nghiệp vụ Trong tháng 3/201x, cơng ty có nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh kế tốn tiến hành ghi nhận nghiệp vụ vào sổ liên quan (sổ Nhật ký chung, sổ tài khoản) Hoạt động “khoá sổ”: Cuối kỳ, kế tốn tiến hành khố sổ tài khoản, tính tổng số phát sinh tang, tổng số phát sinh giảm tài khoản Sau kế tốn tính số dư cuối kỳ tài khoản kế toán theo công thức: SDCK = SDĐK + Tổng phát sinh tăng – Tổng phát sinh giảm Bài tập thực hành Bài (SGK trang 114) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01 tháng đến ngày 31 tháng năm 201x ĐVT: đồng Ngày Ghi sổ 15 Diễn giải Tài khoản D Khách hàng trả nợ TM Số phát sinh Nợ Có E Tiền mặt 30.000.000 PTKH 20 NH cho vay TGNH TGNH 30.000.000 50.000.000 VNH 25 Trả nợ cho NB TGNH PTNB 50.000.000 200.000.000 TGNH 31 Vay ngân hàng trả nợ cho NB PTNB 200.000.000 50.000.000 VNH Tổng số phát sinh 50.000.000 330.000.000 330.000.000 Bài tập thực hành Bài (SGK trang 114) Tên tài khoản: Tiền mặt Từ ngày 01 tháng đến ngày 31 tháng năm 201x ĐVT: đồng Ngày Ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu kỳ 15 Khách hàng trả nợ TM Số tiền Nợ Có 100.000.000 Phải thu KH 30.000.000 Tổng số phát sinh kỳ 30.000.000 Số dư cuối kỳ 130.000.000 - Bài tập thực hành Bài (SGK trang 114) Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Từ ngày 01 tháng đến ngày 31 tháng năm 201x ĐVT: đồng Ngày Ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu kỳ 20 Ngân hàng cho vay TGNH 25 Trả nợ cho người bán Số tiền Nợ Có 200.000.000 Vay ngân hàng 50.000.000 Phải trả NB 200.000.000 Tổng số phát sinh kỳ 50.000.000 Số dư cuối kỳ 50.000.000 200.000.000 Bài tập thực hành Bài (SGK trang 114) Tên tài khoản: phải thu khách hàng Từ ngày 01 tháng đến ngày 31 tháng năm 201x ĐVT: đồng Ngày Ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu kỳ 15 Khách hàng trả nợ TM Số tiền Nợ Có 600.000.000 Tiền mặt 30.000.000 Tổng số phát sinh kỳ - Số dư cuối kỳ 570.000.000 30.000.000 Bài tập thực hành Bài (SGK trang 114) Tên tài khoản: nhà xưởng Từ ngày 01 tháng đến ngày 31 tháng năm 201x ĐVT: đồng Ngày Ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Số dư đầu kỳ 500.000.000 Tổng số phát sinh kỳ - Số dư cuối kỳ 500.000.000 Có - Bài tập thực hành Bài (SGK trang 114) Tên tài khoản: phải trả người bán Từ ngày 01 tháng đến ngày 31 tháng năm 201x ĐVT: đồng Ngày Ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Số dư đầu kỳ 25 31 Trả nợ cho người bán Vay NH trả nợ cho người bán Tổng số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Có 300.000.000 TGNH 200.000.000 Vay ngân hàng 50.000.000 250.000.000 - 50.000.000 Bài tập thực hành Bài (SGK trang 114) Tên tài khoản: vay ngân hàng Từ ngày 01 tháng đến ngày 31 tháng năm 201x ĐVT: đồng Ngày Ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Số dư đầu kỳ Có 400.000.000 20 Ngân hàng cho vay TGNH TGNH 50.000.000 31 Vay NH trả nợ cho người bán PTNB 50.000.000 Tổng số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ - 100.000.000 500.000.000 Bài tập thực hành Bài (SGK trang 114) Tên tài khoản: vốn góp chủ sở hữu Từ ngày 01 tháng đến ngày 31 tháng năm 201x ĐVT: đồng Ngày Ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Số dư đầu kỳ Tổng số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Có 650.000.000 - - 650.000.000 Bài tập thực hành Bài (SGK trang 114) Tên tài khoản: lợi nhuận chưa phân phối Từ ngày 01 tháng đến ngày 31 tháng năm 201x ĐVT: đồng Ngày Ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Số dư đầu kỳ Tổng số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Có 50.000.000 - - 50.000.000 Bài tập thực hành Bài 2(SGK trang 114) BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/3/201x đến ngày 31/3/201x Phát sinh kỳ Số dư đầu kỳ STT Số dư cuối kỳ Tên tài khoản Nợ Có Nợ Có Nợ Có Tiền mặt 100.000.000 30.000.000 - 130.000.000 Tiền gửi ngân hàng 200.000.000 50.000.000 200.000.000 50.000.000 Phải thu khách hàng 600.000.000 - 30.000.000 570.000.000 Nhà xưởng 500.000.000 - - 500.000.000 Phải trả người bán 300.000.000 250.000.000 - 50.000.000 Vay ngân hàng 400.000.000 - 100.000.000 500.000.000 Vốn góp chủ sở hữu 650.000.000 - - 650.000.000 Lợi nhuận chưa phân phối 50.000.000 - - 50.000.000 1.400.000.000 330.000.000 330.000.000 Tổng cộng 1.400.000.000 1.250.000.000 1.250.000.000 86 Bài tập thực hành Bài 2(SGK trang 114) Nhận xét bảng cân đối tài khoản vừa lập công ty Hồng Hơn: Tổng số dư đầu kỳ bên Nợ tài khoản 1.400.000.000đ tổng số dư đầu kỳ bên Có tất tài khoản Tổng số phát sinh bên Nợ tất tài khoản 330.000.000đ tổng số phát sinh bên Có tất tài khoản Tổng số dư cuối kỳ bên Nợ tài khoản 1.250.000.000đ tổng số dư cuối kỳ bên Có tất tài khoản Vậy, quy trình mở sổ, ghi sổ khố sổ tất tài khoản kế tốn cơng ty Hồng Hơn tháng 3/201x đảm bảo tính cân đối ngun tắc ghi sổ kép Kế tốn vào bảng cân đối tài khoản tài khoản để lập bảng cân đối kế toán ngày 31/3/201x Bài tập thực hành Bài 2(SGK trang 114) Sau lập bảng cân đối tài khoản kiểm tra đối chiếu để đảm bảo nghiệp vụ kinh tế tài ghi nhận đầy đủ ghi sổ tài khoản, kế tốn cơng ty Hồng Hơn tiến hành lập bảng cân đối kế tốn công ty ngày 31/3/201x Bài tập thực hành Bài 2(SGK trang 114) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31/03/201X TÀI SẢN SỐ CUỐI KỲ ĐVT: đồng SỐ ĐẦU KỲ A Tài sản ngắn hạn 750.000.000 900.000.000 Tiền mặt 130.000.000 100.000.000 Tiền gởi ngân hàng 50.000.000 200.000.000 Phải thu khách hàng 570.000.000 600.000.000 B Tài sản dài hạn 500.000.000 500.000.000 Nhà xưởng 500.000.000 500.000.000 1.250.000.000 1.400.000.000 TỔNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A Nợ phải trả SỐ CUỐI KỲ SỐ ĐẦU KỲ 550.000.000 700.000.000 50.000.000 300.000.000 Vay ngân hàng 500.000.000 400.000.000 B Vốn chủ sở hữu 700.000.000 700.000.000 Vốn góp chủ sở hữu 650.000.000 650.000.000 50.000.000 50.000.000 1.250.000.000 1.400.000.000 Phải trả người bán LN chưa phân phối TỔNG NGUỒN VỐN Bài tập thực hành Bài 2(SGK trang 114) Nhận xét : So với đầu kỳ, tình hình tài cơng ty Hồng Hơn cuối kỳ: - Tài sản giảm 150.000.000đ (tài sản ngắn hạn giảm 150.000.000đ, cụ thể tiền mặt tăng 30.000.000đ, tiền gửi ngân hàng giảm 150.000.000đ, phải thu khách hàng giảm 30.000.000đ) Tài sản ngắn hạn chiếm khoảng 60% tổng tài sản - Nợ phải trả giảm 150.000.000đ - Công ty có khả trả khoản nợ - Vốn chủ sở hữu không thay đổi 700.000.000đ ... sau: - Tổng tài sản tổng nguồn vốn công ty thay đổi giảm 20 0 triệu - TGNH giảm 20 0 triệu dẫn đến tài sản giảm 20 0 triệu - Phải trả người bán giảm 20 0 triệu dẫn đến nguồn vốn giảm 20 0 triệu 27 Ảnh... CCDC 25 /01 PT 02 25/01 Khách hàng trả nợ PTKH 28 /01 PC 02 28/01 Trả nợ cho người bán PTNB 20 .000.000 10.000.000 15.000.000 15.000.000 Cộng phát sinh 35.000.000 Số dư ngày 31/01 /20 x1 15.000.000 25 .000.000... cân đối kế toán) : - Là báo cáo tài DN - Cung cấp thơng tin tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản DN thời điểm định - Thể thay đổi tài sản nguồn vốn hai thời điểm khác - Làm sở