Kế toán tăng, giảm và trích khấu hao tài sản cố định của công ty tnhh xây dựng vận tải phương duy

LỜI NÓI ĐẦU Trong năm gần đây, nước ta có bước phát triển vượt bậc mặt Đặc biệt phát triển kinh tế Nước ta chuyển từ kinh tế bao cấp sang kinh tế thị trường Để bắt kịp với phát triển kinh tế, Đảng Nhà Nước có đổi cơng tác quản lý Nhưng với chất nước XHCN bên cạnh việc phát triển kinh tế theo hướng kinh tế thị trường Đảng Nhà Nước đề mục tiêu là: "Nền kinh tế thị trường theo định hướng XHCN" Mở đầu cho công tác đổi quản lý kinh tế việc doanh nghiệp quốc doanh dần chuyển sang chế tự cung, tự cấp, khơng cịn tình trạng quan liêu bao cấp, ỷ lại vào Nhà nước Các doanh nghiệp quốc doanh dần định hướng hướng sản xuất kinh doanh có lãi, đáp ứng nhu cầu Nhân dân đồng thời thu cho Nhà nước nguồn ngân sách lớn Bên cạnh doanh nghiệp quốc doanh cơng ty, doanh nghiệp tư nhân đời với phát triển kinh tế nhu cầu xã hội Các doanh nghiệp quốc doanh thực nhiện vụ sản xuất kinh doanh đồng thời có nghĩa vụ với Nhà nước Các đơn vị kinh tế thực sách hạch tốn độc lập theo chế độ hạch toán Nhà nước ban hành Chính cơng tác quản lý kinh tế có vai trị quan trọng kinh tế Để quản lý kinh tế rõ ràng, xác, kịp thời kế tốn đóng vai trị quan trọng doanh nghiệp Nhà nước doanh nghiệp tư nhân cơng tác kế tốn cơng cụ hữu hiệu để điều hành quản lý kinh tế Cơng tác kế tốn giúp cho việc tính tốn, xây dựng kiểm tra bảo vệ việc sử dụng tài sản, vật tư ,vốn, quản lý tài doanh nghiệp xí nghiệp… Dựa o cơng tác kế tốn để đánh giá tình hình phát triển doanh nghiệp đưa định đắn kịp thời Đưa doanh nghiệp lên ngày phát triển PHẦN I PHẦN CHUNG A.VÀI NÉT SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG - VẬN TẢI PHƯƠNG DUY A.1 Đặc điểm chung công ty TNHH vận tải xây dựng Phương Duy Quá trình hình thành phát triển - Sự hình thành phát triển Công ty xây dựng vào năm 2000, theo định số 2523/QĐUB thành phố Hà Nội (sở kế hoạch đầu tư) hoạt động theo số đăng ký 0102005855 Địa cơng ty: Xóm Tân Trại - Phú Cường - Sóc Sơn - Hà Nội Trong năm qua với quản lý sản xuất cán lãnh đạo công ty sư nhiệt tình cán cơng nhân viên đưa công ty ngày phát triển, đáp ứng nhu cầu người Công ty ngày mở rộng qui mô hoạt động, đời sống công nhân nâng cao Việc thực kế hoạch đề tài công ty đạt kết tốt nâng cao hiệu sản xuất đảm bảo thực nghĩa vụ nhà nước địa phương Từ năm thành lập tới công ty vào hoạt động hiệu Mặc dù gặp nhiều khó khăn cơng ty tích cực kiện tồn máy quản lý, tìm kiếm đối tác… Nhờ cơng ty có khởi sắc tốt đẹp qua làm cho cơng ty có lợi nhuận đáng kể thể qua bảng sau: Số TT Chi tiêu 2002 2003 2004 ĐVT Số vốn kinh doanh 6.500 6560 6750 Trđ Doanh thu bán hàng 5.330 7.683 6.676 Trđ Thu nhập chịu thuế 27.200 22.670 26.900 Trđ Số lượng công nhân viên 70 110 144 Người Thu nhập bình quân 720.000 767.000 823.000 đ CBCNV 2 Chức nhiệm vụ công ty 2.1 Chức Cơng ty đơn vị trực tiếp tìm đối tác để thực q trình sản xuất để đảm bảo cho trình sản xuất liên tục việc nhập nguyên vật liệu (sắt, thép, xi măng…) mua yếu tố đầu vào quan trọng, phần việc phải đảm bảo tốt sản xuất kinh doanh đạt hiệu - Nhận thầu xây dựng cơng trình giao thơng, thuỷ lợi, đường Thi cơng loại móng, trụ loại cơng trình xây dựng dân dụng hạ tầng sở kỹ thuật - Khai thác vận tải, chuyển đất đá 2.2 Nhiệm vụ - Làm đầy đủ thủ tục đăng ký kinh doanh hoạt động theo quy định nhà nước - Xây dựng thực kế hoạch kinh doanh sở tôn trọng pháp luật - Tạo lập quản lý sử dụng có hiệu nguồn vốn kinh doanh Công tác tổ chức quản lý, tổ chức máy kế toán 3.1 Tổ chức máy quản lý Sơ đồ máy tổ chức quản lý công ty Giám đốc PGĐ KD PGĐ SX Phịng kế hoạch Đội thi cơng xây dựng số P.tư vấn thiết kế xây dựng P.tài kế tốn Đội thi cơng xây dựng số Phịng kỹ thuật Đội thi cơng xây dựng số + Giám đốc: Là người định mục tiêu, định hướng phát triển tồn cơng ty, định thành lập phận trực thuộc, bổ nhiệm trưởng phó phận, quản lý giám sát, điều hành hoạt động thơng qua trợ lý, phịng ban + Phó giám đốc sản xuất: Là người trực tiếp giúp đỡ giám đốc mặt sản xuất thi cơng +Phó giám đốc kinh doanh: Giúp giám đốc mặt tìm kiếm đối tác, thực nhiệm vụ Phó giám đốc ban trực tiếp giúp đỡ giám đốc, thực công việc giám đốc trực tiếp phân công quản lý giám sát giám đốc uỷ quyền +Các phịng ban: chịu phân cơng thực nhiệm vụ ban giám đốc đạo 3.2 Tổ chức máy kế toán 3.2.1.Chức nhiệm vụ cấu phịng kế tốn - Chức nhiệm vụ Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung tồn cơng việc kế tốn tập chung phịng kế tốn cơng ty, đội, đơn vị sản xuất trực thuộc công ty không tổ chức máy kế tốn riêng mà bố trí nhân viên thống kê kế toán làm nhiệm vụ thu thập, phân loại, kiểm tra chứng từ sau vào sổ chi tiết vật tư, lao động, máy móc tập hợp chứng từ gốc vào bảng tập hợp chứng từ gửi lên công ty hàng tháng vào ngày 25 - Cơ cấu phịng kế tốn + Kế tốn trưởng: chịu trách nhiệm tổ chức máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu hướng dẫn, đạo kiểm tra cơng việc kế tốn viên thực hiện, tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý, chịu trách nhiệm trước giám đốc cấp thơng tin kế tốn + Kế tốn tổng hợp: có trách nhiệm tập hợp chi phí, tính giá thành xác định kết kinh doanh + Kế tốn vật tư TSCĐ: có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất tồn vật tư, xác định chi phí ngun vật liệu cho cơng trình, hạng mục cơng trình Theo dõi tình hình biến động TSCĐ, phản ánh đầy đủ kịp thời xác số lượng TSCĐ, tình hình khấu hao, tính chi phí sửa chữa giá trị trang thiết bị + Kế toán tiền lương khoản vay: Căn vào bảng duyệt quỹ lương đội khối gián tiếp cơng ty, kế tốn tiến hành lập tập hợp bảng lương, thực phân bổ, tính tốn lương khoản phải trả cho cán công nhân viên cơng ty + Kế tốn tiền măt, tiền gửi ngân hàng: có nhiệm vụ mở sổ chi tiết theo dõi khoản thu tiền mặt, TGNH khoản toán cuối tháng, lập bảng kê thu chi đối chiếu với kế toán tổng hợp + Thủ quỹ: vào chứng từ thu, chi phê duyệt thủ quỹ tiến hành phát, thu, nộp tiền ngân hàng, với kế toán tiền mặt quản lý tiền cơng ty 3.2.2 Hình thức tổ chức máy kế toán Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH vận tải xây dựng Phương Duy Kế Toán Trưởng Kế toán vật tư TSCĐ, CCDC Kế toán tiền mặt TGNH Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lương khoản vay Nhân viên thống kê kế tốn đơn vị 3.2.3 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty Thủ quỹ Công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình thời gian, phí phát sinh thường xuyên liên tục đa dạng Để kịp thời tập hợp chi phí sản xuất phát sinh kỳ cho cơng trình tồn nghiệp vụ phát sinh công ty, công ty áp dụng phương pháp kế toán kê khai thường xuyên, hạch toán kế toán theo phương pháp chứng từ ghi sổ Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Ghi chú: Bảng cân đối phát sinh Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Đối chiếu kiểm tra Báo cáo tài Tổ chức sản xuất, quy trình sản xuất Sơ đồ tổ chức sản xuất Nhận thầu Hoàn thành nghiệm thu Tổ chức thi công Bàn giao Xây dựng ngành sản xuất vật chất mang tính chất cơng nghiệp có đặc điểm khác với ngành sản xuất khác Sự khác có ảnh hưởng lớn đến cơng tác quản lý đơn vị xây dựng,về tổ chức sản xuất phương thức nhận thầu trở thành phương thức chủ yếu.Sản phẩm công ty không di chuyển mà cố định nơi sản xuất nên chịu ảnh hưởng địa hình, địa chất, thời tiêt, giá thị trường … nơi đặt sản phẩm.Đăc điểm buộc phải di chuyển máy móc, thiết bị, nhân công tới nơi tổ chức sản xuất, sử dụng hạch toán vật tư, tài sản phức tạp Sản phẩm xây lắp dự toán trước tiến hành sản xuất trình sản xuất phải so sánh với dự toán, phải lấy dự toán làm thước đo sản xuất.Xây dựng tiêu thụ theo giá dự toán giá thoả thuận với chủ đầu tư Khi hồn thành cơng trình xây dựng bàn giao cho đơn vị sử dụng.Do sản phẩm công ty phải đảm bảo chất lượng theo yêu cầu A.2.Những thuận lợi khó khăn ảnh hưởng tới tình hình sản xuất kinh doanh, hạch tốn doanh nghiệp 1.Những thuận lợi: Cơng ty có đội ngũ cán cơng nhân viên tận tuỵ, có trình độ chun môn, lao động lành nghề Tổ chức sản xuất giai đoạn kinh tế phát triển điều kiện tốt để công ty ngày đạt nhiều doanh thu Cơng ty có máy quản lý kiện toàn nhạy bén kinh doanh Những khó khăn Do đặc điểm cơng ty loại hình xây dựng số vịng chu chuyển vốn dài, ảnh hưởng tới q trình hạch tốn Việc quản lý nguyên vật liệu chưa thực tốt gây lãng phí B CÁC PHẦN HÀNH KẾ TỐN B.1.Kế toán vốn tiền: 1.Thủ tục lập, trình tự luân chuyển chứng từ tiền mặt tiền gửi ngân hàng: - Tiền mặt số vồn tiền bảo quản quỹ doanh nghiệp trìng sản xuất kinh doanh tiền mặt lập có trình tự ln chuyển theo quy định ngành kế toán Hàng ngày vào chứng từ gốc kế toán viết phiêú thu Phiếu thu nhằm xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ làm để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế tốn ghi sổ khoản thu có liên quan Phiếu thu kế toán lập thành liên.Thũ quỹ giữ lại liên đẻ ghi sổ, liên giao cho người nộp tiền, liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn phiếu thu chứng từ gốc chuyển cho kế tốn ghi sổ Trong trường hợp có chứng từ gốc toán, kế toán viết phiếu chi, phiếu chi xác định khoản tiền mặt chi cho công việc…là thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ sổ kế toán Phiêú chi lập thành liên, liên lưu nơi lập phiếu, liên thủ quỹ dùng đẻ ghi sổ quỹ sau chuyển cho kế tốn chứng từ gốc để vào sổ kế toán Hàng ngày vào chứng từ gốc thủ quỹ vào sổ quỹ tiền mặt, sổ nhật ký tiền mặt,nhật ký thu tiền từ nhật ký kế toán vào sổ tài khoản liên quan - Kế toán tiền gửi ngân hàng: Khi nhận giấy báo Có, báo Nợ ngân hàng gửi đến kế toán lập sổ tiền gửi ngân hàng đồng thời đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo, xác minh xử lý kịp thời khoản chênh lệch sau kế tốn phản ánh vào nhật ký thu tiền gửi ngân hàng nhật ký chi tiền gửi ngân hàng Cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu sổ tiền gửi với bảng kê ngân hàng Nguyên tắc quản lý vốn tiền công ty Công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy sử dụng đơn vị tiền tệ thống Việt Nam Đồng (VNĐ) Khi hạch tốn cơng tác chuyển đổi đồng tiền khác phải theo tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam thông báo thời điểm phát sinh nghiệp vụ.Tiền mặt công ty tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi, tiền mặt quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Phương pháp kế toán tiền mặt, TGNH - Sổ quỹ tiền mặt: Căn vào phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ lập sổ qũy tiền mặt Sổ quỹ tiền mặt Ngày Số phiếu Thu chi Tháng…năm… Diễn giải Tồn đầu kỳ Số tiền Thu Chi Tồn Tồn cuối kỳ Sổ quỹ tiền mặt lập theo tháng tính chi tiết theo chứng từ Cột 1,2,3: ghi hàng tháng ghi sổ số hiệu phiếu thu, phiếu chi Cột 4: ghi nội dung tóm tắt phiếu thu, chi Cột 5: ghi số tiền nhập quỹ Cột 6: ghi số tiền xuât quỹ Cột 7: ghi số tiền tồn quỹ cuối ngày + Sổ qũy kiêm báo cáo quỹ: Căn vào phiếu thu, phiếu chi để lập Sổ quỹ kiêm báo cáo qũy Tháng…năm… Ngày Số phiếu Thu Chi Diễn giải TKĐƯ Tồn đầu kỳ Số tiền Thu Chi Tồn Tồn cuối kỳ Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ lập hàng tháng mở để theo dõi tình hình phiêu thu, phiêu chi, tồn tiền mặt Hàng ngày vào chứng từ gốc phiếu thu, phiêu chi tiến hành ghi sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ sau: Cột 1,2,3: ghi ngày tháng ghi sổ số hiệu phiếu thu, phiếu chi Cột 4: ghi nội dung phiếu thu, phiếu chi Cột 5: ghi tài khoản đối ứng liên quan Cột 6: ghi số tiên nhập quỹ Cột 7: ghi số tiền xuât quỹ Cột 8: ghi số dư tồn quỹ cuối ngày(SDCK) SDCK = SDĐK + Tổng thu – Tổng chi - Nhật ký thu tiền: Dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài làm phát sinh bên nợ TK 111, đối ứng với TK có liên quan Căn vào sổ quỹ kiêm báo cáo kèm theo chứng từ gốc Nhật ký thu tiền Ngày tháng ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải Số dư đầu kỳ Ghi có TK liên quan Ghi Nợ TK11 TK511 TK khác TK111 Số tiền SH 1 Số dư cuối kỳ Cột đến 3: Ghi hàng tháng ghi sổ, số hiệu ngày tháng chứng từ Cột : Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột : Ghi số tiền phát sinh bên nợ TK 111 Cột đến 8: Ghi số tiền tài khoản, ghi có đối ứng với nợ TK 111 Cột : Ghi số hiệu TK, ghi số phát sinh đối ứng với bên nợ TK 111 Cuối tháng kế toán phát hành cộng số phát sinh để vào sổ tài khoản - Sổ nhật ký chi tiền: Sổ nhật ký chi tiền: Năm… Ngày Chứng từ Ghi nợ TK liên quan tháng Ghi có TK khác Diễn giải ghi sổ SH NT TK111 TK112 TK331 Số tiền SH Tồn đầu kỳ Tồn cuối kỳ Sổ mở cho năm phản ánh chi tiền mặt phản ánh vào dòng số dịng tuỳ thuộc vào đối tượng kế tốn Cột 1,2,3: ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu ngày tháng chứng từ Cột 4: ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ Cột 5: ghi số tiền phát sinh bên có TK111 đối ứng với TK liên quan Cột 6,7,8: ghi số tiền Tk ghi Nợ đối ứng với bên có TK111 Cột 9: ghi số hiệu TK, ghi Nợ số phát sinh đối ứng với TK111 - Sổ tiền gửi ngân hàng: Dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh liên quan đến tiền gửi ngân hàng Ngày thángChứng từ Sổ tiền gửi ngân hàng Nơi mở TK giao dịch Số tiền ghi sổ NT Diễn giải SDĐK Gửi vào Rút Còn lại SDCK Hàng ngày vào chứng từ giấy báo Có, giấy báo Nợ, kế toán tiến hành ghi sổ tiền gửi ngân hàng Cột 1, 2, 3: ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu ngày tháng chứng từ Cột 4: ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột : ghi số tiền gửi vào ngân hàng Cột : ghi số tiền rút chi tiêu qua ngân hàng Cột : ghi số tiền lại ngân hàng cuối kỳ B.2 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Tiền lương số tiền thù lao lao động phải trả cho người lao động theo số lượng chất lượng mà người lao động cán cơng nhân viên đóng góp, bù đắp hao phí lao động họ q trình sản xuất kinh doanh Trình tự tính lương khoản trích lương Để quản lý lao động mặt số lượng công ty sử dụng sổ sách lao động Chứng từ sử dụng để hạch toán lao động bảng chấm công lập riêng cho phận, tổ đội sản xuất, cuối tháng bảng chấm công dùng để tổng hợp thời gian lao động để tính lương cho phận, tổ đội sản xuất Chứng từ sử dụng để hạch toán lao động bảng chấm công “ bảng công” lập riêng cho phận, tổ đội sản xuầt ghi rõ ngày, tháng làm việc, nghỉ việc lao động Cuối tháng bảng chấm công dùng để tổng hợp thời gian lao động tính lương lao động theo thời gian Để tốn tiền lương, tiền cơng khoản phụ cấp cho người lao động hàng tháng kế tốn cơng ty phải lập “bảng tốn tiền lương” cho tổ đọi sản xuất phịng ban vào kết tính lương cho người Lương sản phẩm, lương thời gian khoản phụ cấp, khoản khấu trừ vào số tiền lao động lĩnh Các khoản toán trợ cấp BHXH lập kế toán xem xét xác nhận chữ ký trình lên giám đốc ký duyệt Bảng toán lương BHXH làm để toán lương, BHXH cho người lao động Tại cơng ty việc tốn lương khoản khác cho người lao động thường chia làm kỳ: Kỳ tạm ứng kỳ hai nhận số lại sau trừ vào khoản khấu trừ Các khoản toán lương, BHXH bảng kê danh sách người chưa lĩnh lương chứng từ báo cáo thu, chi tiền mặt phải chuyển kế toán kiểm tra ghi sổ Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền lương Bảng chấm công tổ đội sản xuất Bảng toán lương đội SX Bảng tốn lương cơng ty Bảng phân bổ tiền lương Hình thức trả lương mà công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy áp dụng hình thức trả lương theo thời gian Để áp dụng trả lương theo thời gian, công ty phải theo dõi ghi chép thời gian làm việc người lao động vàn mức lương thời gian họ Doanh nghiệp áp dụng tiền lương thời gian cho công việc chưa xây dựng định mức lao động, chưa có đơn giá tiền lương sản phẩm Thường áp dụng cho lao động làm cơng tác văn phịng hành chính, quản trị, thống kê … - Hình thức tiền lương theo sản phẩm: Là hình thức tiền lương tính theo số lượng, chất lượng cơng việc hồn thành đảm bảo yêu cầu chất lượng đơn giá tiền lương theo sản phẩm: Số lượng khối lượng sản phẩm Tiền lương sản phẩm = hoàn thành x đơn giá tiên lương SP đủ tiêu chuẩn chất lượng Tiền lương sản phẩm áp dụng lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm người lao động gián tiếp phục vụ sản xuất sản phẩm.Để khuyến kích người lao động nâng cao suất chất lượng sản phẩm doanh nghiệp áp dụng đơn giá sản phẩm khác Trong công ty để phục vụ cơng tác hạch tốn tiền lương chia làm loại :Tiền lương lao động sản xuất trực tiếp, tiên lương lao động gián tiếp, chi tiết theo tiền lương tiền lương phụ + Tiền lương tiền lương trả cho người lao động thời gian người lao động thực nhiệm vụ khác, ngồi nhiệm vụ họ,gồm tiền lương trả theo cấp bậc khoản phụ cấp + Tiền lưong phụ tiền lương trả cho người lao động thời gian họ thực nhiệm vụ khác ngồi nhiệm vụ Thời gian lao động nghỉ phép,nghỉ ốm… Thì hưởng theo chế độ - Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ + Quỹ BHXH: Được tạo thành từ trích theo tỷ lệ tổng số quỹ lương cấp bậc khoản phụ cấp công nhân viên chức + Quỹ BHYT: Được sử dụng tốn khoản khám chữa bệnh, viện phí thuốc…cho người lao động thời gian đau ốm, sinh đẻ… + KPCĐ: Được hình thành việc trích lập theo tỷ lệ quy định tổnh thể tiền lương khoản phụ cấp công nhân viên thực tế phát sinh tháng, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Tổng quỹ BHYT, BHXH, KPCĐ trích 25% tổng quỹ lương đó: BHXH 20% : Cơng ty nộp 15% _ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Người lao động 5% _ trừ vào lương BHYT trích 3% tổng : 2% tính vào chi phí sản xuât kinh doanh 1% trừ vào lương người lao động KPCĐ trích 2% tổng: 1% nộp lên cấp 1% công ty để lại sinh hoạt Ngoài chế độ tiền lương khoản trích theo lương, cơng ty cịn lập quỹ khen thưởng cho tập thể, cá nhân có thành tích lao động sản xuất Tiền thưởng bao gồm thưởng thi đua, sản xuất nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm vật tư, hoàn thành trước kế hoạch giao thời gian - Cơ sở lập, phương pháp lập bảng toán tiền lương khoản trích theo lương Từ bảng cơng ( bảng chấm cơng) lập từ đội, phận cuối tháng tổng hợp thời gian lao động Bảng chấm công cho phịng kế tốn lập bảng tốn lương cho đội, phận Công ty TNHH Vận tải xây dựng Phương Duy Bảng chấm công Tháng …năm… ST Họ tên T Lê Văn Thái Ng Bất Lương Tổ trưởng (ký, họ tên) … x x x x x x x x x x x x x x x 31 Số công x 29 x 28 Đội trưởng (ký, họ tên) Sau lập xong bảng toán tiền lương chuyển cho kế toán trưởng duyệt, để toán lương cho người lao động nhân viên công ty Công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy ST T Họ tên Bảng toán tiền lương Tháng…năm… Năm Loại Ngày Tiền Tiền sinh thợ công công hưởn g ứng Còn Ký lại nhận Tổng Tổ trưởng (ký, họ tên) đội trưởng (ký, họ tên) Căn vào bảng tốn tiền lương phịng ban, tồn công ty tiến hành tổng hợp chi tiết theo cột lương chính, lương phụ khoản khác bảng phân bổ tiền lương STT … Bảng phân bổ tiền lương Tháng…năm… Ghi có TK 334 phải trả công nhân viên Các khoản Lương Cộng Lương phụ Ghi nợ TK khác TK 641 TK 642 … Kế tốn tổng hợp tiền lương, tiền cơng khoản theo lương thực TK 334, 335, 338 TK khác có liên quan + Phương pháp kế toán nghiệp vụ chủ yếu Hàng tháng tính tiền lương phải trả cho cơng nhân viên phân bổ cho đối tượng Nợ TK 622, 627, 641, 642: tiền lương phải trả Có TK 334: tổng số lương phải trả Số tiền thưởng phải trả cho công nhân viên Nợ TK 431: tiền thưởng Nợ TK 642, 627, 641, 622…,: thưởng sản xuất Có TK 334: tổng số phải trả Trích BHXH, BHYT,KPCĐ Nợ TK 622, 627, 642…: Nợ TK 334: Có TK 338 (3382, 3383, 3384): tổng số trích B.3 Kế toán tài sản cố định (TSCĐ) TSCĐ: tư liệu lao động có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài Sau kỳ sản xuất TSCĐ giữ nguyên hình thái ban đầu tham gia vào trình sản xuất dạng hao mòn TSCĐ - Thủ tục, chứng từ luân chuyển kế tốn Mỗi có TSCĐ tăng thêm phải lập biên giao nhận TSCĐ Phịng kế tốn phải cho phận để lưu Hồ sơ bao gồm: biên giao nhận TSCĐ, tài liệu kỹ thuật, hoá đơn, giấy vận chuyển bốc dỡ…Phịng kế tốn giữ lại để làm tổ chức hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết TSCĐ Phịng kế tốn có nhiệm vụ mở sổ, thẻ để theo dõi phản ánh diễn biến phát sinh trình sử dụng - Thủ tục đưa TSCĐ vào sản xuất, lý, biên bàn giao TSCĐ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Mỗi TSCĐ lập thành biên riêng cho thời kỳ, ngày tháng đưa vào sử dụng, lý nhượng bán Khi có TSCĐ đưa vào sử dụng điều TS cho đơn vị khác, công ty phải lập hợp đồng bàn giao gồm: đại diện bên giao, đại diện bên nhận số uỷ viên Biên giao nhận TSCĐ lập cho TSCĐ Đối với trường hợp giao nhận lúc nhiều TS loại, giá trị đơn vị giao lập chung biên giao nhận TSCĐ Biên giao nhận lập thành bên giữ bản, biên chuyển cho phịng kế tốn để ghi sổ lưu Khi lý TSCĐ, đơn vị phải lập biên lý TSCĐ Thành lập hội đồng lý gồm ông bà đại diện bên Thanh lý TS ghi tên mã, quy cách số hiệu TSCĐ đó, tên nước sản xuất, nguyên giá, số năm đưa vào sử dụng…sau hội đồng lý có kết luận cụ thể Sau lý song vào chứng từ tính tốn tổng hợp số chi phí thực tế giá trị thu hồi vào dịng chi phí lý giá trị thu hồi Biên lý ban lý TSCĐ lập có đầy đủ chữ ký (ghi rõ họ tên phó, trưởng ban lý, kế toán trưởng thủ trưởng công ty) - Phương pháp cở sở lập thẻ TSCĐ Thẻ TSCĐ dùng chung cho TSCĐ nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị… + Thẻ TSCĐ bao gồm phần chính: Ghi tiêu chung TSCĐ mã hiệu, quy cách, số hiệu, nước sản xuất… Ghi tiêu nguyên giá TSCĐ sau bắt đầu hình thành TSCĐ qua thời kỳ đánh giá lại, xây dựng, trang thiết bị thêm… giá trị hao mịn tính qua năm Ghi số phụ tùng, dụng cụ đề nghị kèm theo Ghi giảm số TSCĐ: ngày, tháng, năm chứng từ ghi giảm TSCĐ lý giảm Thẻ TSCĐ kế toán lập, kế toán trưởng xác nhận Thẻ lưu văn phịng ban kế tốn suốt trình sử dụng TS + Căn để lập thẻ TSCĐ bao gồm biên giao nhận TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ… Sơ đồ thẻ TSCĐ Số Ngày, hiệu tháng… chứng từ Nguyên giá TSCĐ Diễn giải Giá trị hao mòn TSCĐ Giá trị hao Cộng Năm mòn( dồn năm) Nguyên giá Căn vào chứng từ gốc, vào thẻ TSCĐ…kế toán ghi vào sổ TSCĐ Sổ TSCĐ dùng để ghi tăng giảm TSCĐ công ty Phản ánh số cịn lại TSCĐ cơng ty Sơ đồ sổ TSCĐ Ghi tăng TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Chứng từ Tên, Chứng từ Lý Số Giá trị nhãn Số Đơn Thành lượng SH Ngày hiệu, lượng giá tiền SH Ngày lại tháng tháng quy cách Phương pháp tính mức khấu hao TSCĐ cơng ty áp dụng Mức khấu hao bình qn năm phải trích = Nguyên giá TSCĐ phải khấu hao Tỷ lệ khấu hao bình = x Tỉ lệ khấu hao bình quân năm TSCĐ Nguyên giá TSCĐ phải khấu hao Số năm sử dụng quân năm Trường hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá TSCĐ thay đổi doanh nghiệp phải xác định lại mức khấu hao trung bình TSCĐ, băng cách lấy giá trị cịn lại sổ kế toán chia cho thời gian sử dụng, xác đinh lại thời gian sử dụng lại TSCĐ Mức khấu hao năm cuối thời gian sử dụng TSCĐ định hiệu số nguyên giá TSCĐ số khấu hao luỹ kế thực đến năm trước năm cuối TSCĐ - Kế toán sửa chữa TSCĐ: Các phương thức sửa chữa mà doanh nghiệp áp dụng sửa chữa thường xuyên + Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ loại sửa chưã có đặc điểm mức độ hư hỏng nhẹ, nhỏ, việc sửa chữa đơn giản, tự sửa chữa, phát sinh chi phí hạch tốn tồn lần chi phí đối tượng sử dụng TSCĐ Kế toán vào chi phí sủa chữa thực tế phát sinh để phản ánh Nợ TK 627: TSCĐ dùng cho sản xuất chung Nợ TK 642: TSCĐ dùng cho quản lý Có TK 334, 338, 152…chi phí sửa chữa + Kế tốn sửa chữa lớn TSCĐ: loại sửa chữa có đăc điểm có mức độ hư hỏng nặng nên địi hỏi sửa chữa phức tạp Cơng việc sửa chữa doanh nghiệp tự đảm nhiệm phải thuê Thời gian sửa chữa nhiều TSCĐ phải ngừng hoạt động Chi phí sửa chữa lớn tiến hành theo dự tốn Để đảm bảo q trình sửa chữa tiến hành giám sát chặt chẽ chi phí, giá thành cơng trình sửa chữa lớn chi phí trước hết tập hợp TK 241_xây dựng dở dang chi tiết cho cơng trình… Chứng từ kế tốn sử dụng để phản ánh cơng việc sửa chữa lớn hoàn thành “ biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành” TK sử dụng: TK 2413_ sửa chữa lớn TSCĐ Tài khoản phản ánh chi phí sdửa chữa lớn TSCĐ, trường hợp sửa chữa thường xun TSCĐ khơng hạch tốn vào tài khoản mà tính vào hci phí sản xuất kinh doanh kỳ 2 Căn vào chứng từ tập hợp, kế toán ghi Nợ TK 241 (2413) Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 152… B.4 Kế tốn vật liệu công cụ, dụng cụ Với đặc trưng công ty chuyên xây dựng bản, sản phẩm cơng trình cơng nghiệp, cơng trình dân dụng cơng trình giao thơng nên nguồn nhập ngun vật liệu, công cụ, dụng cụ công ty đa dạng - Nguyên vật liệu, dụng cụ, cộng cụ công ty mua vào từ công ty, hàng chuyên cung cấp vật liệu, công cụ, dụng cụ phục vụ cho q trình sản xuất: cơng ty thương mại dịch vụ Hải Long, công ty vật liệu xây dựng 1_5, công ty xi măng Bỉm Sơn, cơng ty thép Việt Đức… - Q trình ln chuyển chứng từ Hoá đơn mua hàng Sổ chi tiết Biên kiểm nghiệm vật tư Thẻ kho Phiếu nhập kho - Phân loại đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ: + Nguyên vật liệu công ty bao gồm: Nguyên vật liệu chính: nguyên vật liệu chủ yếu tham gia vào q trình thi cơng như: xi măng, thép, sắt, gạch… Nguyên vật liệu phụ: ngun vật liệu có vai trị bao gói hồn thiện cơng trình : chất phụ gia bê tông… Phụ tùng thay thế: dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận chuyển : đèn xe, ống xả… Nhiên liệu bao gồm: xăng, dầu chạy máy… Phế liệu: loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán ran ngồi + Cơng cụ, dụng cụ : Lán trại tạm thời, đà giáo, cốt pha, dụng cụ giá lắp chuyên dùng sản xuất Quần áo bảo hộ lao động thi cơng cơng trình mang tính chất phức tạp nguy hiểm - Tính giá vật liệu,công cụ, dụng cụ theo giá trị thực tế Cơng ty sử dụng phương pháp tính giá thành thực tế vật liệu xuất kho theo phương pháp “ nhập truớc xuất trước” Hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, trị giá vật liệu xuất kho tính : Giá trị thực tế vật Giá liệu trịxuất thựckho tếSố đơn lượng vị vật vật liêụ liệu nhập xuấtkho dùng lần nhập kh = = x Giá trị vật liệu nhập kho tính sau: = Giá trị thực tế vật liệu nhập = kho Giá mua ghi + hoá đơn + - - Chi phí khâu mua Các khoản giảm trừ Hàng vào biên giao nhận hàng hoá, phiếu nhập kho kế toán vào sổ kế toán có liên quan + Kế tốn chi tiết vật liệu: Công ty dùng phương pháp thẻ song song để quản lý vật liệu, công cụ, dụng cụ kho: thủ kho dùng thẻ song song để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu, dụng cụ mặt số lượng Mỗi chứng từ nhập, xuất, vật tư ghi dòng vào thể kho, thể kho mở cho danh điểm vật tư Cuối tháng thủ kho tiến hành tổng cộng số nhập, xuất, tính tồn kho mặt lượng theo danh điểm vật tư Ở phịng kế tốn: Kế tốn vật tư mở thẻ kế toán chi tiết vật tư cho danh điểm vật tư tương ứng với thể kho mở kho Thẻ kho có nội dung tương tự thẻ kho khác theo dõi mặt giá trị Hàng ngày định kỳ, nhận chứng từ nhập, xuất kho thủ kho chuyển tới, nhân viên kế toán vật tư phải kiểm tra đối chiếu ghi hoá đơn hạch toán vào thẻ kế tốn chi tiết vật tư tính số tiền Sau ghi nghiệp vụ, nhập, xuất vào thẻ kế tốn chi tiết có liên quan Cuối tháng tiến hành cộng thẻ đối chiếu với thẻ kho + Phương pháp sở lập sổ kế toán chi tiết: Phiếu nhập kho: dùng trường hợp nhập kho vật tư, sản phẩm hàng hoá mua ngồi, th ngồi gia cơng chế biến Khi lập phiếu nhập kho phải ghi rõ số phiếu nhập ngày tháng năm lập phiếu, họ tên người nhập vật tư, sản phẩm, hàng hoá, số hoá đơn, lệnh nhập kho tên người nhập kho Phiếu nhập kho Số TT A Tên, nhãn hiệu, Số lượng quy cách, phẩm Mã số ĐVT Theo chất vật tư chứng từ B C D Thực Đơn giá Thành tiền nhập Cộng Cột A, B, C, D: Ghi thứ tự tên nhãn hiệu, mã số đơn vị tính vật tư, sản phẩm hàng hoá Cột 1: Ghi số lượng theo hoá đơn lần nhập Cột 2: Ghi số lượng nhập vào kho Cột 3, 4: Do kế tốn ghi đơn giá Dịng cơng ghi tổng số tiền loại vật tư, sản phẩm hàng hoá nhập phiếu Phiếu nhập kho phận mua hàng phận sản xuất lập thành hai liên, nhập kho song thủ kho ghi ngày, tháng, năm nhập kho người nhận ký vào phiếu, thủ kho giữ liên hai để ghi vào thẻ kho sau chuyển sang phịng kế tốn để ghi sổ kế toán liên lưu nơi lập phiếu Phiếu xuất kho: Được lập cho loại hay nhiều loại vật tư, sản phẩm, hàng hoá kho dùng cho đối tượng hạch tốn chi phí mục đích sử dụng Phiếu xuất kho ghi rõ ngày, tháng, năm, tên, địa đơn vị, lý sử dụng kho vật liệu vật tư sản phẩm PHIẾU XUẤT KHO STT A Tên, nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư B Số lượng Thực Yêu cầu xuất Mã số ĐVT C D Đơn giá Thành tiền Phiếu xuất kho phân xin lĩnh hoăc phòng cung ứng lập thành liên Sau lập phiếu xong phụ trách phận sử dụng, phụ trách cung ứng ký giao cho người cầm phiếu xuống kho để lĩnh Sau xuất kho thủ kho ghi vào cột số số lượng thực xuất loại vật tư, ghi ngày, tháng, năm xuất kho người nhận ký tên vào phiếu xuất Thẻ kho: theo dõi số lượng nhập, xuất kho loại vật tư, sản phẩm hàng hoá kho làm xác định tồn kho dự trữ vật tư xác định trách nhiệm vật chất thủ kho Phịng kế tốn lập thể ghi tiêu: Tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị, mã số vật tư sau giao cho thủ kho để ghi chép ngày tháng Hàng tháng thủ kho vào phiếu nhập, xuất kho ghi vào cột tương ứng thẻ kho Mỗi chứng từ ghi dịng , cuối ngày tính số tồn kho Theo định kỳ nhân viên kế toán vật tư xuống kho nhận chứng từ kiểm tra việc ghi chép thẻ kho thủ kho sau ký xác nhận vào thẻ kho Sau lần kiểm kê phải tiến hành điều chỉnh số liệu thẻ kho cho phù hợp với số liệu thực tế kiểm kê theo số liệu quy định - Kế toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu, công cụ, dụng cụ: TKSD : TK152, TK153 Dùng để theo dõi giá trị có tình hình tăng giảm ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ theo tỷ giá thực tế, mở chi tiết theo loại, nhóm… Bên Nợ: phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng giá trị thực tế nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ kỳ Bên Có: Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm giảm giá trị thực tế nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ ttrong kỳ Dư Nợ: Phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho Để quản lý tình hình sử dụng vật liệu, cơng cụ, dụng cụ kế tốn cơng ty giao cho phận, phịng ban tài sản có vạy việc quản lý công cụ, dụng cụ sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu có kết B.5: Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Đối tượng tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Đối tượng tập hợp chi phí cho loại chi phí cho loại sản phẩm (cơng trình) kỳ tập hợp chi phí hợp lý Đối tượng tính giá thành công ty sản phẩm công việc lao vụ mà cơng ty sản xuất tính giá thành cho loại sản phẩm, theo đơn đặt hàng - Trình tự tập hợp chi phí sản xuất *Nội dung khoản mục chi phí +Khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu công ty chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Nguyên vật liệu phụ: chiếm tỷ trọng nhỏ thiếu mà tham gia vào q trình sản xuất kết hợp với vật liệu để hồn thiện tạo sản phẩm đẹo tốt hơn… + Khoản mục chi phí ngun cơng trực tiếp: Bao gồm tồn chi phí chi tra cho người lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm, dịch vụ như: Lương, khoản phụ cấp lương, tiền ăn ca khoản trích theo lương + Khoản mục chi phí sản xuất chung: Gồm chi phí phát sinh phận sản xuất, chi phí nhân viên phân xưởng… - Cơ sở tập hợp chi phí sản xuất theo khoản mục + Khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ sử dụng trực tiếp để sản xuất sản phẩm Chi phí thường liên quan trực tiếp đến đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, kế tốn vào chứng từ xuât kho vật liệu, báo cáo sử dụng vật liệu đội để tập hợp trực tiếp cho đối tượng Căn vào chứng từ xuất kho vật liệu hệ số chênh lệch giá hạch toán giá thực tế loại vật liệu lấy từ bảng kê nguyên vật liệu để lập bảng phân bổ vật liệu công cụ, dụng cụ cho mục chi phí Bảng phân bổ nguyên vật liệu Ngày….tháng….năm… ST T Ghi có TK Ghi nợ TK Chi phí ngun vật liệu trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất kinh doanh dở TK 152 HT TT TK 153 HT TT dang ………… + Khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp có liên quan trực tiếp đến đối tượng chịu chi phí vào chứng từ gốc để tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp cho đối tượng Cuối tháng vào bảng đơn giá tiền lương chi tiêu liên quan, kế toán tiến hành ghi vào bảng tốn tiền lương cho cơng nhân BẢNG PHÂN BỐ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng … Năm… Ghi có TK Ghi nợ TK TK 334 Lương Lương phụ TK 338 Các khoản khác 3382 3383 3384 Cộng TK622 TK627 TK641 TK642 …… + Khoản mục chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung chi phí cho hoạt động sản xuất chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ, chi phí tiền lương khoản trích theo lương cơng nhân viên Căn vào bảng phân bổ tiền lương, BHXH, bảng phân bổ vật liệu, cơng cụ dung cụ, chứng từ kế tốn liên quan để tập hợp chi phí sản xuất chung Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung Tháng…… năm……… STT ND … TKĐƯ Số tiền Ghi Chi phí tiền lương NVQLPX 334 338 Các khoản trích theo lương 152 Chi phí NVL khác 153 Chi phí CCDC … …… + Kế tốn tập hợp phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp sử dụng TK 622 _chi phí nhân cơng trực tiếp Phản ánh chi phí lao động trực tiếp tham gia vào q trình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp TK154 TK622 TK334 Trả tiền lương cho người lao động Kết chuyển, phân bổ CPNCTT The linked image cann ot be displayed Th e file may have been moved, ren amed , or deleted V erify that the link p oin ts to the correct file and location Trích lương nghỉ phép CN SX TK338 Trích BHXH theo lương trả CNTTSX + Kế toán tập hợp phân bổ nguyên vật liệu trực tiếp kế tốn sử dụng TK621: chi phí ngun vật liệu trực tiếp Phương pháp kế toán hoạt động chủ yếu SƠ ĐỒ KẾ TỐN TỔNG HỢP CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP TK151 TK154 TK621 (1) (5) TK152 (2) (3a) (3b)_ TK111,112 (4) TK133 + Kế toán tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung Phương pháp tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung Với đặc thù doanh nghiệp xây dựng phí sản xuất chung đơn vị tập hợp kết chuyển cho cơng trình Kế tốn sử dụng TK 627: chi phí sản xuất chung Phản ánh chi phí phục vụ sản xuất kinh doanh chung phát sinh phận sản xuất, cơng trình Sơ đồ kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất chung TK111,112 TK627 (1) TK111,152 (6) TK133 TK334,338 TK154 (2) (7) TK152,153 (3) TK335 (4) TK214 (5) (1) chi tiền điện, nước… (2) tiền lương trích theo lương công nhân phân xưởng, đội (3) xuất NVL,CCDC phục vụ phân xưởng (4) trích trước tiền lương nghỉ phép nhân viên phân xưởng, đội (5) khấu hao TSCĐ phận (6) khoản giảm chi phí sản xuất chung như: phế liệu thu hồi tiền mặt… (7) kết chuyển chi phí sản xuất chung sang TK 154 3 - Phương pháp sở lập sổ chi tiết tổng hợp + Chi phí nguyên vật liêu trực tiếp: sổ chi tiết TK 621 Cơ sở lập: Căn vào bảng phân bổ tài liệu, công cụ dụng cụ Phương pháp : từ dịng xuất vật liệu cột diễn giải dóng sang cột TKĐƯ TK 1521, số tiền ghi vào bên nợ cột, số tiền số tiền cột TK 1521 dòng TK 621 bảng phân bổ vật liệu, cơng cụ dụng cụ Dịng kết chuyển chi phí ngun vật liệu trực tiếp dóng sang cột TKĐƯ ghi TKĐƯ 154 với số tiền ghi vào cột bên có cột số tiền, với số tiền số ghi bên nợ cột + Chi phí nhân cơng trực tiếp: Cơ sở lập : vào bảng phân bổ tiền lương BHXH Phương pháp lập: Từ dòng tiền lương trả cho cơng nhân viên trực tiếp sản xuất dóng sang cột TKĐƯ ghi TKĐƯ 334, số tiền ghi vào bên nợ cột số tiền số tiền dòng TK 622, cột TK 334 bảng phân bổ tiền lương BHXH Từ dịng trích theo lương cột diễn giải dóng sang cột TK ĐƯ ghi TKĐƯ TK 338 số tiền ghi vào cột bên nợ cột số tiền, số tiền số tiền dòng TK 622 cột TK338 bảng phân bổ tiền lương BHXH Từ dòng kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp dóng sang cột TKĐƯ ghi TKĐƯ TK 154 với số tiền ghi vào bên có cột số tiền ghi bên nợ cột + Chi phí sản xuất chung: Cơ sở lập : Căn vào bảng phân bổ tiền lương BHXH, bảng phân bổ vật liệu, cơng cụ dụng cụ, chứng từ kế tốn liên quan Phương pháp lập: Từ dịng chi phí tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng dóng sang cột TKĐƯ ghi TKĐƯ TK 334 số tiền ghi cột số tiền số tiền dòng TK 627, cột TK 334 bảng phân bổ tiền lương BHXH Dịng khoản trích theo lương nhân viên quản lý dóng sang cột TKĐƯ TK 338 số tiền ghi cột số tiền số tiền dòng TK 627 cột TK 338 bảng phân bổ tiền lương BHXH Dòng chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ dóng sang cột TKĐƯ TK 152, 153 với số tiền ghi cột số tiến số tiền ghi dòng TK 627, cột TK 152,153 bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Các chi phí khác phát sinh ghi tương tự + Sau tập hợp chi phí sảnn xuất theo khoản mục: chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí sản xuất chung cuối tháng kế tốn kết chuyển tồn chi phí tập hợp để lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất tồn cơng ty Cơ sở lập: Căn vào sổ chi tiết TK 621, 622, 627 Phương pháp lập: Mỗi sản phẩm ( cơng trình, hạng mục) ghi dịng dóng sang cột TK 621, 622, 627 số tiền ghi dòng với số tiền tương ứng số tiền ghi sổ chi tiết TK 621, 622,627 bảng phân bổ chi phí sản xuất chung dịng cột tổng cộng chi phí Dịng cộng cột tổng chi phí ghi tổng chi phí sản xuất cơng ty Hiện công ty TNHH vận tải xây dựng Phương Duy kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Do kế toán sử dụng TK 154_ CPSXKD để tập hợp chi phí sản xuất cơng ty Sơ đồ hạch tốn chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp TK 621 TK 154 TK 152, 138 Kết chuyển CPNCTT Các khoản ghi giảm chi phí TK622 TK155 Kết chuyển CPNCTT TK627 Thành phẩm TK 632 Kết chuyển CPSXC * Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang Sản phẩm dở dang cơng trình, hạng mục chưa hồn thành để nghiệm thu bàn giao Xác định chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ công trình theo cơng thức CP thực tế KLXL dở CPdang thực đầu tế kỳ KLXL phát sinh kỳ Chi phí dự tốn KLXL dở dan x CP thực tế KLXL dở dang cuối kỳ x = CP dự tốn KLXL hồn thành Chi phí bàn dự giao toántrong KLXL kỳ dở dang cuối kỳ * Phương pháp tính giá cơng ty Trên sỏ số liệu tổng hợp kế toán tổng hợp tiến hành tính giá thực tế cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao theo cơng thức: ZTT = DĐK + CTK - DCK ZTT: Giá thành thực tế cơng trình, hạng mục hồn thành DĐK: Chi phí thực tế cơng trình, hạng mục dở dang đầu kỳ CTK: Chi phí thực tế cơng trình, hạng mục phát sinh kỳ DCK: Chi phí thực tế cơng trình, hạng mục dở dang cuối kỳ B6: Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Với đặc thù doanh nghiệp xây dựng việc kế toán thành phẩm khó kế tốn cơng ty áp dụng kế tốn tổng hợp q trình bán hàng (bàn giao cơng trình) kế tốn chi phí quản lý, chi phí giao dịch kế tốn xác định kết hoạt động - Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp khỏan chi phát sinh có liên quan chung đến toàn hoạt động doanh nghiệp mà không tách riêng cho hoạt động Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: + Tiền lương, ca, phụ cấp, khoản trích BHXH, KPCĐ công nhân viên thuộc máy công ty + Chi phí vật liệu cơng cụ văn phịng + Chi phí khấu hao nhà cửa vật kiến trúc… TSCĐ khác dùng trung cho tất công ty + Chi phí sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ dùng trung cho DN + Thuế, phí, lệ phí phải nộp + Chi phí dịch vụ mua ngồi khoản chi phí tiền Phương pháp hoạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp TK 334,338 TK 642 TK 111,138 Giảm chi phí Chi phí nhân viên TK152,153 Chi phí vật liệu, CCDC TK142 Chi phí quản lý DN chuyển sang kỳ s TK142,335 Trích trước, phân bổ khoản chi phí trả trước vào CPBQ TK214 Trích khấu hao TSCĐ TK333 Các khoản thuế,phí, lệ phí phải nộp NSN2 TK 911 - Kế toán xác định kết kinh doanh Kế toán kinh doanh doanh nghiệp tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TKSD: TK 911_ xác định kết kinh doanh dùng để xác định toàn hoạt động sản xuất kinh doanhvà hoạt động khác tài khoản mở chi tiết cho loại Sơ đồ hạch toán TK632 TK911 TK511, 512 Kết chuyển doanh thu Kết chuyển giá vốn hàng hóa TK642 TK421 Kết chuyển CPQLDN Kết chuyển lỗ TK142 CPQLDN TK421 Kết chuyển lãi PHẦN II CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN TĂNG, GIẢM VÀ TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG CƠNG TY I LÝ DO LỰA CHỌN CHUYÊN ĐỀ Tài sản cố định (TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật kinh tế quốc dân, đồng thời phận quan trọng định ống doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, TSCĐ điều kiện cần thiết để giảm cường độ lao động tăng xuất lao động, thể sở vật chất kỹ thuật trình độ cơng nghệ, lực mạnh doanh nghiệp việc phảt triển sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trường nay, khoa học công nghệ trở thành lực lượng sản xuất trực tiếp TSCĐ yếu tố quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp Những năm qua phát triển kinh tế ssi lên với doanh nghiệp nói riêng đất nước nói chung, hệ thống tài sản cố định doanh nghiệp với tư cách công cụ sản xuất quan trọng để tạo sản phẩm mang lại lợi nhuận cho công ty Nhận thức tầm quan trọng vấn đề quản lý sử dụng TSCĐ với việc tìm hiểu thực tế TSCĐ công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy em mạnh dạn tìm hiểu nghiên cứu chuyên đề: "Kế tốn tăng, giảm trích khấu hao TSCĐ", nhằm đáp ứng nhu cầu thực tiễn Đây vấn đề vô rộng lớn làm tốt công tác giúp ích lớn cho doanh nghiệp tồn phát triển chế thị trường Tuy nhiên phạm vi hiểu biết trình tìm hiểu khơng tránh khỏi sai sót, em mong nhận hướng dẫn bảo thày để em hiểu rõ có hồn thiện báo cáo II NHỮNG THUẬN LỢI KHĨ KHĂN CỦA CƠNG TY ẢNH HƯỞNG ĐẾN CƠNG TÁC KẾ TỐN THEO CHUN ĐỀ Thuận lợi: thời gian tìm hiểu kế tốn tăng giảm trích khấu hao TSCĐ cơng ty em nhận giúp đỡ nhiệt tình phịng tài - kế tốn Khó khăn: công ty xây dựng nên TSCĐ chia theo đội sản xuất phần lớn TSCĐ mua sắm từ thành lập công ty nên nhiều năm gần TSCĐ không tăng nhiều ảnh hưởng tới chun đề III NỘI DUNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TĂNG GIẢM VÀ TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ TRONG DOANH NGHIỆP TSCĐ phận chủ yếu sở vật chất kỹ thuật doanh nghiệp để thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh khác nhau, để xem TSCĐ thân phải thực số chức định trình hoạt động doanh nghiệp có gí trị lớn đạt đến mức quy định, tồ hình thức vật chất cụ thể hình thái giữ nguyên suốt q trình sử dụng, có thời gian sử dụng dài nên phương thức luân chuyển chuyển dẫn giá trị vào chi phí đối tượng sử dụng nhiều chu kỳ sản xuất Để đánh giá TSCĐ tài sản phải đạt tiêu chuẩn sau: Là tài sản có giá trị từ 10.000.000 đồng trở lên có thời hạn sử dụng từ năm trở lên Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh q trình khơng thay đổi hình thái vật chất ban đầu Trong trình tham gia sản xuất kinh doanh giá trị TSCĐ bị hao mòn dần chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm tạo Từ đặc điểm đòi hỏi quản lý TSCĐ phải nghiêm túc thường xuyên liên tục theo dõi biến động tài sản số lượng, chất lượng, hao mòn nguyên giá giá trị lại tài sản Hiện nay, công ty TSCĐ phân làm hai loại theo hình thái biểu TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình TSCĐ hữu hình tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất, có giá trị lớn từ 10.000.000 đồng trở lên thời gian sử dụng năm, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu nhà cửa vật kiến trúc máy móc thiết bị TSCĐ vơ hình TSCĐ khơng có hình thái vật chất, thể lượng giá trị đầu tư có liên quan trực tiếp đến chu kỳ, kinh doanh cơng ty chi phí thành lập cơng ty, chi phí đát sử dụng, chi phí phát minh Để đảm bảo tốt công tác quản lý TSCĐ mặt số lượng chất lượng, phát huy hết khả TSCĐ, địi hỏi q trình sản xuất phải có biện pháp quản lý thật xác, chặt chẽ việc tăng giảm TSCĐ trích khấu hao hàng tháng thật xác nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Để theo dõi, quản lý tốt TSCĐ cách kịp thời nhân viên kế tốn TSCĐ làm tốt chức nhiệm vụ khơng quản lý để nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ mà giám sát việc trích nộp khấu hao cách xác * Thực tế cơng tác kế tốn cơng ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy Công ty TNHH xây dựng với chức xây dựng cơng trình vận tải hh, khai thác vận chuyển đất đá TSCĐ phục vụ cho cơng tác loại máy ủi, máy xúc, xe ôtô tải Ngồi để phục vụ tốt cơng tác quản lý cơng ty cịn sử dụng máy vi tính, nhà văn phịng Các máy móc thiết bị kế tốn theo dõi chặt chẽ giá trị suốt thời gian sử dụng, giá trị tồn TSCĐ cơng tính đến ngày 25/11/2004 1.970.000.000 đồng với giá trị TSCĐ địi hỏi kế tốn tSCĐ phải kết hựop với phận chức có liên quan để theo dõi biến động trạng TSCĐ Để tiến hành tốt việc theo dõi tăng giảm trích khấu hao TSCĐ kế tốn TSCĐ hạch toán theo sơ đồ sau Biên tăng, giảm TSCĐ Thẻ TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao Sổ Ghi chú: Sổ chi tiết số Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Hàng ngày, có nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ phát sinh, kế toán vào biên tăng, giảm, biên lý, biên giao nhận chứng từ có liên quan để lập thẻ hủy thẻ TSCĐ A Kế toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ Kế toán tăng TSCĐ Kế tốn tình hình tăng TSCĐ: Để đảm bảo cho công tác xây dựng diễn theo kế hoạch đạt hiệu kinh tế cao, việc mua sắm thay máy móc thiết bị vấn đề cần thiết để phục vụ cho trình sản xuất Những máy móc khơng cịn đủ tính năng, tác dụng máy móc cũ, lạc hậu không phù hợp với nhiệm vụ sản xuất công ty lý, nhượng bán Căn vào nhu cầu sản xuất tình hình thực tế công ty phận, đội thi cơng,phịng kế hoạch ký hợp đồng với đơn vị cung cấp TSCĐ, hợp đồng kinh tế càn ghi rõ nội dung sau: giá cả, phương thức toán, giao hàng bên cung cấp TSCĐ bên mua thống lập biên giao nhận TSCĐ BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Ngày 27 tháng 11 năm 2002 Số: 09 Nợ: Có: Căn định số: 21/KH ngày 27/ 11/2002 của: giám đốc công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy việc bàn giao TSCĐ Ban giao nhận TSCĐ Ông( Bà ): Trần Thị L- chức vụ: trưởng phòng KH Đại diện bên giao Ông( Bà ): Vũ Thị D - chức vụ nhân viên phịng tài kế tốn Đại diện bên nhận Ông ( bà): Đỗ Tú N - chức vụ: trưởng phịng hành đại diện Địa giao nhận TSCĐ: công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy Xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau: Tên, mã hiệu, Stt qui cách, ( cấp hạng TSCĐ) Hao mịn năm Số hiệu đưa Tính ngun Tỷ lệ số TSCĐ vào sử giá hao hao mòn mòn dụng A B C 01 máy tính MT02 2002 15.720.000 Thủ trưởng đơn vị kế tốn trưởng Người nhận (ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) Người giao ( ký, họ tên) Sau lập song biên giao nhận tài sản cố định, nghiệp vụ tăng TSCĐ, cônh ty lập biên nghiệm thu, kiểm nghiệm TSCĐ,ban có nhiệm vụ nghiệm thu với đại diện đơn vị giao TSCĐ lập biên bàn giao nhận, biên lập cho đối tượng sử dụng TSCĐ.Với 4 TSCĐ loại giao nhận lúc đơn vị chuyển giao thù lập chung biên phịng kế tốn phải cho đối tượng để lưu vào hồ sơ riêng, hồ sơ bao gồm: Biên giao nhận TSCĐ, tài liệu thuật, hóa đơn, giấy vận chuyển bốc dỡ, phịng kế tốn lưu lại để làm hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết TSCĐ Đối tượng sử dụng sản cố định, vào hồ sơ phịng kế tốn mở thẻ để hạch tốn chi tiết TSCĐ theo mẫu thống nhất, thẻ TSCĐ lập để lại phịng kế tốn để theo dõi, ghi chép diễn biến phát sinh trình sử dụng, tồn thẻ TSCĐ tập trung hịm thẻ chia làm nhiều ngăn, ngăn dùng để xếp thẻ nhóm TSCĐ chi tiết theo đơn vị sử dụng số hiệu tài sản, nhóm tập trung phiếu hạch toán tăng, giảm tháng năm THẺ TSCĐ Số 12 Ngày 30 tháng 11 năm 2002 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Căn biên giao nhận TSCĐ số 09 ngày 27 tháng 11 năm 2002 Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: máy vi tính số hiệu TSCĐ: MT 02 Nước sản xuất: Nhật Bản Bộ phận quản lý, sử dụng phòng TCKT năm đưa vào sử dụng: năm 2002 Công suất (diện tích) thiết kế 32 GB Đình sử dụng TSCĐ ngày tháng Nguyên giá TSCĐ Số hiệu Ngày, chứng từ tháng, Diễn giải năm A B C năm lý đình Giá trị hao mịn TSCĐ Ngun giá 09 27/11 Máy tính 15.720.000 Ghi giảm TSCĐ chứng từ số …ngày… tháng…năm Lý giảm… Thẻ TSCĐ lập xong phải đăng ký vào sổ chi tiết số (sổ đăng ký TSCĐ) theo nhóm TSCĐ, sổ lập chung cho tồn cơng ty mở theo năm ghi rõ: đơn, giá, thời gian sử dụng, nguồn hình thành TSCĐ mức trích khấu hao Kế tốn chi tiết giảm TSCĐ Việc lý nhượng bán TSCĐ phải có đồng ý ban lãnh đạo cơng ty Mọi trường hợp giảm TSCĐ phải vào chứng từ giảm TSCĐ phần TSCĐ xóa dịng TSCĐ sổ chi tiết số Khi công ty không sử dụng TSCĐ bị hư hỏng hay bị lạc hậu kỹ thuật không phù hợp với thực tế xây dựng vận tải cơng ty hội đồng lý cơng ty họp có biene đề nghị lý, lý phải có định lý BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 17 tháng 10 năm 2004 Nợ: Có: Căn định số 51 ngày 17 tháng 10 năm 2004 giám đốc công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy lý TSCĐ I Ban lý TSCĐ gồm Ông (bà): Nguyễn Thị T - Đại diện phòng TCKT - Trưởng ban Ông (bà) Đặng Xuân P - Đại diện phịng HC - ủy viên Ơng (bà) TRần Ngọc D - Đại diện phòng KD - ủy viên II Tiến hành lý TSCĐ Tên, ký mã hiệu (cấp hạng) TSCĐ: Máy vi tính Số hiệu TSCĐ:3 Năm sản xuất: 1998 Năm đưa vào sử dụng: 2002 Sổ thẻ số: 12 Nguyên giá: 6.750.000đ Giá trị hao mòn trích tới thời điểm lý: 4.800.000đ Giá trị lại TSCĐ: 1.950.000đ III kết luận ban lý TSCĐ Máy cũ, hỏng hóc nhiều cần phải lý để tái đầu tư Ngày 17 tháng 10 năm 2004 Trưởng ban lý (ký, họ tên) Trường hợp trên, kế toán ghi giảm TSCĐ, biên làm sở để kế toán ghi vào sổ cái, TSCĐ xóa sổ chi tiết số Biểu 01 SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Chứng từ TT Số Ngày Tên tài sản Nước Năm sản sử xuất dụng Số hiệu Nguyên giá TSCĐ TSCĐ Tỉ lệ khấu hao 17 22/5 Máy xúc X125 - TQ TQ 2002 04 60.000.900 20% 17 22/5 Máy ủi U125 - TQ TQ 2002 05 70.850.000 25% 09 27/11 Máy vi tính N Bản 2003 MT02 15.720.000 15% 41 18/5 Ơtơ tải Missubisi N Bản 2003 Oto 03 460.000.000 20% 41 18/5 Ơtơ Missubisi N Bản 2003 OTo 04 610.000.000 20% 72 5/2 Máy khoan K125 TQ 2005 K02 45.000.000 20% 73 14/2 Xe tải Toyota N.Bản 2005 OTo 05 220.000.000 20% Tổng 1.481.570.900 Sơ đồ trình tự kế tốn chi tiết 211 111,112,331 Mua TSCĐ 811 Nhượng bán, lý TSCĐ 214 214 222 Góp vốn LD TSCĐ XDCB hoàn thành 214 đưa vào sử dụng 228 411 Cho th TSCĐ tài Nhận vốn góp LD 214 TSCĐ 222 142 Nhận lại vốn góp LD Chuyển thành CCDC TSCĐ 214 228 411 Nhận lại TSCĐ Trả lại vốn góp LDbằng TSCĐ cho th tài 214 B Kế toán tổng hợp tăng , giảm TSCĐ b1 Tài khoản kế toán Để tổ chức kế tốn TSCĐ cơng ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy, kế tốn cơng ty sử dụng tài khoản - TK 211: + TSCĐ hữu hình - TK 213: + TSCĐ vơ hình b2 Trình tự kế toán tăng, giảm TSCĐ Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ hữu hình doanh nghiệp Căn vào trường hợp cụ thể để kế toán ghi sổ - Trường hợp TSCĐ hữu hình tăng mua sắm NVCSH BT1: Ghi tăng NG TSCĐ Nợ TK 211: NG TSCĐ Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 311: phải trả người bán Có TK 111,112 BT2: Kết chuyển nguồn vốn theo NG Nợ TK 414,431,441: Nếu dùng qũy để đầu tư Có TK 441: TSCĐ đầu tư cho sản xuất kinh doanh Có TK 413: TSCĐ đầu tư cho hoạt động phúc lợi Trường hợp TSCĐ hứu hình tăng mua sắm nguồn vốn vay dài hạn Ghi tăng NG TSCĐ Nợ TK 211: NG TSCĐ Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 341: Tiền vay dài hạn để mua sắm - Trường hợp TSCĐ hữu hình mua theo phương thức trả chậm, trả góp BT1: Khi mua TSCĐ để sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh Nợ TK 211: NG TSCĐ Nợ TK 133: Thuế GTGT Nợ TK 242: chi phí trả trước dài hạn Có TK 331: phải trả cho người bán BT2: Định kỳ toán tiền cho người bán ghi Nợ TK 331: phải trả định kỳ gốc lẫn lãi Có TK 111,112 BT3: Tính số lãi trả chậm, trả góp phải trả kỳ vào chi phí tài Nợ TK 635: chi phí TC Có TK 242: chi phí trả trước dài hạn - Trường hợ mua sắm phải qua lắp đặt thời gian dài BT1: tập hợp chi phí mua sắm, lắp đặt Nợ TK 241: tập hợp chi phí thực tế Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 111,112,331 BT2: Khi hoàn thành nghiệm thu đưa vào sử dụng Nợ TK 211 Có TK 241 (1) BT3: kết chuyển nguồn vốn theo NG Nợ TK 414,431 (2), 441 Có TK 411, 431 (3) - Trường hợp tăng TSCĐ hữu hình đơn vị tham gia liên doanh góp: Nợ TK 211: NG TSCĐ Có TK 411: giá trị vốn góp - Trường hợp nhận lại vốn góp liên doanh TSCĐ hữu hình: BT1: Phản ánh nguyên giá TSCĐ nhận về: Nợ TK 211: NG Có TK 128: vốn góp liên doanh ngắn hạn Có TK 222: vốn góp liên doanh dài hạn BT2: giá trị cịn lại