PhÇn chung
Vài nét sơ lợc về công ty TNHH xây dựng - vận tải Phơng Duy
ơng Duy A.1 Đặc điểm chung của công ty TNHH vận tải và xây dựng Phơng Duy.
1 Quá trình hình thành và phát triển.
- Sự hình thành và phát triển
Công ty đợc xây dựng vào năm 2000, theo quyết định số 2523/QĐUB của thành phố Hà Nội (sở kế hoạch và đầu t) hoạt động theo số đăng ký 0102005855. Địa chỉ công ty: Xóm Tân Trại - Phú Cờng - Sóc Sơn - Hà Néi
Trong 4 năm qua với sự quản lý sản xuất của cán bộ lãnh đạo của công ty và s nhiệt tình của cán bộ công nhân viên đã đa công ty ngày một phát triển, đáp ứng đợc nhu cầu của con ngời Công ty ngày càng mở rộng qui mô hoạt động, đời sống công nhân đợc nâng cao Việc thực hiện các kế hoạch đề tài của công ty luôn đạt kết quả tốt nâng cao hiệu quả sản xuất đảm bảo thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nớc và địa phơng.
Từ năm thành lập tới nay công ty đã đi vào hoạt động khá hiệu quả.
Mặc dù gặp nhiều khó khăn nhng công ty đã tích cực kiện toàn bộ máy quản lý, tìm kiếm đối tác… Nhờ vậy công ty đã có những khởi sắc tốt đẹp qua đó làm cho công ty có đợc lợi nhuận đáng kể thể hiện qua bảng sau:
Số lợng công nhân viên
Thu nhËp b×nh quân của CBCNV
2 Chức năng nhiệm vụ của công ty.
Công ty là đơn vị trực tiếp tìm đối tác để thực hiện quá trình sản xuất do đó để đảm bảo cho quá trình sản xuất đợc liên tục thì việc nhập nguyên vật liệu (sắt, thép, xi măng…) mua các yếu tố đầu vào là rất quan trọng, các phần việc đó phải đảm bảo tốt thì sản xuất kinh doanh mới đạt hiệu quả.
- Nhận thầu xây dựng các công trình giao thông, thuỷ lợi, đờng bộ.
Thi công các loại nền móng, trụ các loại công trình xây dựng dân dụng hạ tầng cơ sở kỹ thuật.
- Khai thác vận tải, chuyển đất đá.
- Làm đầy đủ thủ tục đăng ký kinh doanh và hoạt động theo quy định của nhà nớc.
- Xây dựng và thực hiện kế hoạch kinh doanh trên cơ sở tôn trọng pháp luật.
- Tạo lập sự quản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn kinh doanh
3 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức bộ máy kế
Phòng kế hoạch P.t vấn thiết kế xây dựng P.tài chính kế toán Phòng kỹ thuật Đội thi công xây dựng số 1 Đội thi công xây dựng số 2 Đội thi công xây dùng sè 3
3.1 Tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ về bộ máy tổ chức quản lý của công ty.
+ Giám đốc: Là ngời quyết định mục tiêu, định hớng phát triển của toàn bộ công ty, quyết định thành lập các bộ phận trực thuộc, bổ nhiệm các trởng phó bộ phận, quản lý giám sát, điều hành các hoạt động thông qua các trợ lý, phòng ban.
+ Phó giám đốc sản xuất: Là ngời trực tiếp giúp đỡ giám đốc về mặt sản xuất thi công
+Phó giám đốc kinh doanh: Giúp giám đốc về mặt tìm kiếm đối tác, thực hiện các nhiệm vụ.
Phó giám đốc là ban trực tiếp giúp đỡ giám đốc, thực hiện các công việc hoặc đợc giám đốc trực tiếp phân công quản lý giám sát khi giám đốc uỷ quyền.
+Các phòng ban: chịu sự phân công và thực hiện nhiệm vụ do ban giám đốc chỉ đạo.
3.2 Tổ chức bộ máy kế toán
3.2.1.Chức năng nhiệm vụ và cơ cấu của phòng kế toán.
Bộ máy kế toán của công ty tổ chức theo hình thức tập trung toàn bộ công việc kế toán đợc tập chung tại phòng kế toán của công ty, ở các đội, các đơn vị sản xuất trực thuộc công ty không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên thống kê kế toán làm nhiệm vụ thu thập, phân loại, kiểm tra chứng từ sau đó vào sổ chi tiết vật t, lao động, máy móc và tập hợp chứng từ gốc vào bảng tập hợp chứng từ gửi lên công ty hàng tháng vào ngày 25.
- Cơ cấu của phòng kế toán.
+ Kế toán trởng: chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu hớng dẫn, chỉ đạo kiểm tra công việc do kế toán viên thực hiện, tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý, chịu trách nhiệm trớc giám đốc và cấp trên về thông tin kế toán.
+ Kế toán tổng hợp: có trách nhiệm tập hợp chi phí, tính giá thành và xác định kết quả kinh doanh.
+ Kế toán vật t TSCĐ: có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất tồn vật t, xác định chi phí nguyên vật liệu cho từng công trình, hạng mục công trình Theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, phản ánh đầy đủ kịp thời và chính xác số lợng TSCĐ, tình hình khấu hao, tính đúng chi phí sửa chữa và giá trị trang thiết bị.
+ Kế toán tiền lơng và các khoản vay: Căn cứ vào bảng duyệt quỹ lơng của các đội và khối gián tiếp của công ty, kế toán tiến hành lập tập hợp bảng lơng, thực hiện phân bổ,tính toán lơng và các khoản phải trả cho cán bộ công nhân viên trong công ty
Kế toán tiền l ơng và các khoản vay
Nhân viên thống kê kế toán tại các đơn vị
+ Kế toán tiền măt, tiền gửi ngân hàng: có nhiệm vụ mở sổ chi tiết theo dõi các khoản thu tiền mặt, TGNH và các khoản thanh toán cuối tháng, lập bảng kê thu chi và đối chiếu với kế toán tổng hợp.
+ Thủ quỹ: căn cứ vào chứng từ thu, chi đã đợc phê duyệt thủ quỹ tiến hành phát, thu, nộp tiền ngân hàng, cùng với kế toán tiền mặt quản lý tiền của công ty.
3.2.2 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH vận tải và xây dựng Phơng Duy.
3.2.3 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty.
Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình trong cùng một thời gian, nên chi phí phát sinh thờng xuyên liên tục và đa dạng Để kịp thời tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ cho từng công trình cũng nh toàn bộ nghiệp vụ phát sinh tại công ty, công ty đang áp dụng phơng pháp kế toán kê khai thờng xuyên, hạch toán kế toán theo phơng pháp chứng từ ghi sổ.
Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ.
Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốcSổ kế toán chi tiết
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổChứng từ ghi sổ
Sổ cái Bảng cân đối phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiÕt
NhËn thầu Tổ chức thi công Hoàn thành nghiệm thu
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối ngày §èi chiÕu kiÓm tra
4 Tổ chức sản xuất, quy trình sản xuất.
Sơ đồ tổ chức sản xuất.
Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất mang tính chất công nghiệp có đặc điểm khác với ngành sản xuất khác Sự khác nhau có ảnh hởng lớn đến công tác quản lý trong đơn vị xây dựng,về tổ chức sản xuất thì phơng thức nhận thầu đã trở thành phơng thức chủ yếu.Sản phẩm của công ty là không di chuyển đợc mà cố định ở nơi sản xuất nên chịu ảnh hởng của địa hình, địa chất, thời tiêt, giá cả thị trờng … của nơi đặt sản phẩm.Đăc điểm này buộc phải di chuyển máy móc, thiết bị, nhân công tới nơi tổ chức sản xuất, sử dụng hạch toán vật t, tài sản sẽ phức tạp. Sản phẩm xây lắp đợc dự toán trớc khi tiến hành sản xuất và quá trình sản xuất phải so sánh với dự toán, phải lấy dự toán làm thớc đo sản xuất.Xây dựng đợc tiêu thụ theo giá dự toán hoặc giá thoả thuận với chủ đầu t.
Các phần hành kế toán
B.1.Kế toán vốn bằng tiền:
1.Thủ tục lập, trình tự luân chuyển chứng từ tiền mặt tiền gửi ngân hàng:
- Tiền mặt là số vồn bằng tiền đợc bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp trong quá trìng sản xuất kinh doanh tiền mặt đợc lập và có trình tự luân chuyển theo quy định của ngành kế toán.
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán viết phiêú thu Phiếu thu nhằm xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ các khoản thu có liên quan Phiếu thu kế toán đợc lập thành 3 liên.Thũ quỹ giữ lại 1 liên đẻ ghi sổ, 1 liên giao cho ngời nộp tiền, một liên lu tại nơi lập phiếu Cuối ngày toàn bộ phiếu thu và chứng từ gốc chuyển cho kế toán ghi sổ.
Trong trờng hợp có các chứng từ gốc về thanh toán, kế toán viết phiếu chi, phiếu chi xác định các khoản tiền mặt chi cho công việc…là căn cứ để cho thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ và sổ kế toán Phiêú chi đợc lập thành 2 liên, một liên đợc lu ở nơi lập phiếu, một liên thủ quỹ dùng đẻ ghi sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán cùng chứng từ gốc để vào sổ kế toán.
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc thủ quỹ vào sổ quỹ tiền mặt, sổ nhật ký tiền mặt,nhật ký thu tiền và từ các nhật ký này kế toán vào sổ cái các tài khoản liên quan.
- Kế toán tiền gửi ngân hàng:
Khi nhận đợc giấy báo Có, báo Nợ của ngân hàng gửi đến kế toán lập sổ tiền gửi ngân hàng đồng thời đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo, xác minh và xử lý kịp thời các khoản chênh lệch sau đó kế toán phản ánh vào nhật ký thu tiền gửi ngân hàng và nhật ký chi tiền gửi ngân hàng.
Cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu trên sổ tiền gửi với bảng kê của ngân hàng.
2 Nguyên tắc quản lý vốn bằng tiền của công ty.
Công ty TNHH xây dựng vận tải Phơng Duy sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Việt Nam Đồng (VNĐ).
Khi hạch toán công tác chuyển đổi các đồng tiền khác phải theo tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng do ngân hàng nhà nớc Việt Nam thông báo tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.Tiền mặt của công ty đợc tập trung tại quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi, tiền mặt quản lý và bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện.
3 Phơng pháp kế toán tiền mặt, TGNH.
Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ lập sổ qũy tiền mặt.
Ngày Số phiếu Diễn giải Số tiền
Thu chi Thu Chi Tồn
Sổ quỹ tiền mặt đợc lập theo tháng và đợc tính chi tiết theo từng chứng từ.
Cột 1,2,3: ghi hàng tháng ghi sổ và số hiệu của phiếu thu, phiÕu chi.
Cột 4: ghi nội dung tóm tắt của phiếu thu, chi.
Cét 5: ghi sè tiÒn nhËp quü.
Cét 6: ghi sè tiÒn xu©t quü.
Cột 7: ghi số tiền tồn quỹ cuối ngày.
+ Sổ qũy kiêm báo cáo quỹ:
Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi để lập.
Sổ quỹ kiêm báo cáo qũy
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Th u Ch i Thu Chi Tồn
Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ đợc lập hàng tháng mở ra để theo dõi tình hình phiêu thu, phiêu chi, tồn tiền mặt Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc nh phiếu thu, phiêu chi tiến hành ghi sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ nh sau:
Cột 1,2,3: ghi ngày tháng ghi sổ và số hiệu của phiếu thu, phiÕu chi
Cột 4: ghi nội dung của phiếu thu, phiếu chi
Cột 5: ghi tài khoản đối ứng liên quan
Cột 6: ghi số tiên nhập quỹ
Cét 7: ghi sè tiÒn xu©t quü.
Cột 8: ghi số d tồn quỹ cuối ngày(SDCK)
SDCK = SDĐK + Tổng thu – Tổng chi
Dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính làm phát sinh bên nợ TK 111, đối ứng với các TK có liên quan.
Căn cứ vào sổ quỹ kiêm báo cáo và kèm theo chứng từ gèc.
NhËt ký thu tiÒn thángNgày ghisổ
Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ
Ghi có các TK liên quan
Cột 1 đến 3: Ghi hàng tháng ghi sổ, số hiệu và ngày tháng của chứng từ
Cột 4 : Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Cột 5 : Ghi số tiền phát sinh bên nợ TK 111.
Cột 6 đến 8: Ghi số tiền của các tài khoản, ghi có đối ứng với nợ TK 111
Cột 9 : Ghi số hiệu TK, ghi số phát sinh đối ứng với bên nợ TK 111
Cuối tháng kế toán phát hành cộng số phát sinh và đây là căn cứ để vào sổ cái tài khoản.
- Sổ nhật ký chi tiền:
Sổ nhật ký chi tiền:
Chứng từ Diễn giải Ghi cãTK11 1
Ghi nợ các TK liên quan
Tồn đầu kỳTồn cuối kỳ
Sổ này đợc mở cho cả năm phản ánh chi tiền mặt đợc phản ánh vào một dòng hoặc một số dòng tuỳ thuộc vào đối tợng kế toán
Cột 1,2,3: ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu và ngày tháng của chứng từ
Cột 4: ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ.
Cột 5: ghi số tiền phát sinh bên có TK111 đối ứng với các TK liên quan
Cột 6,7,8: ghi số tiền của các Tk ghi Nợ đối ứng với bên có TK111.
Cột 9: ghi số hiệu TK, ghi Nợ số phát sinh đối ứng với TK111.
- Sổ tiền gửi ngân hàng:
Dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh liên quan đến tiền gửi ngân hàng.
Sổ tiền gửi ngân hàng.
Nơi mở TK giao dịch. Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
NT Gửi vào Rút ra Còn lại
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nh giấy báo có, giấy báoSDCK nợ, kế toán tiến hành ghi sổ tiền gửi ngân hàng.
Cột 1, 2, 3: ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu và ngày tháng của chứng từ.
Cột 4: ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Cột 5 : ghi số tiền gửi vào ngân hàng.
Cột 6 : ghi số tiền rút ra chi tiêu qua ngân hàng.
Cột 7 : ghi số tiền còn lại ở ngân hàng cuối kỳ.
B.2 Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng.
Tiền lơng là số tiền thù lao lao động phải trả cho ngời lao động theo số lợng và chất lợng mà ngời lao động hoặc cán bộ công nhân viên đóng góp, bù đắp hao phí lao động của họ trong quá trình sản xuất kinh doanh.
1 Trình tự tính lơng và các khoản trích trên lơng. Để quản lý lao động về mặt số lợng công ty sử dụng sổ sách lao động Chứng từ sử dụng để hạch toán lao động là bảng chấm công đợc lập riêng cho từng bộ phận, tổ đội sản xuất, cuối tháng bảng chấm công đợc dùng để tổng hợp thời gian lao động để tính lơng cho từng bộ phận, tổ đội sản xuÊt.
Chứng từ sử dụng để hạch toán lao động là bảng chấm công “ bảng công” đợc lập riêng cho từng bộ phận, tổ đội sản xuầt trong đó ghi rõ ngày, tháng làm việc, nghỉ việc của mỗi ngơi lao động.
Cuối tháng bảng chấm công đợc dùng để tổng hợp thời gian lao động tính lơng lao động theo thời gian. Để thanh toán tiền lơng, tiền công và các khoản phụ cấp cho ngời lao động hàng tháng kế toán tại công ty phải lập
“bảng thanh toán tiền lơng” cho từng tổ đọi sản xuất và các phòng ban căn cứ vào kết quả tính lơng cho từng ngời L- ơng sản phẩm, lơng thời gian các khoản phụ cấp, các khoản khấu trừ vào số tiền lao động đợc lĩnh Các khoản thanh toán về trợ cấp về BHXH cũng đợc lập và kế toán xem xét xác nhận chữ ký rồi trình lên giám đốc ký duyệt Bảng thanh
Bảng chấm công của các tổ đội sản xuất
Bảng thanh toán l ơng của các đội SX
Bảng thanh toán l ơng của công ty
Bảng phân bổ tiền l ơng toán lơng và BHXH sẽ làm căn cứ để thanh toán lơng, BHXH cho từng ngời lao động.
Tại công ty việc thanh toán lơng và các khoản khác cho ngời lao động thờng chia làm 2 kỳ: Kỳ một tạm ứng và kỳ hai sẽ nhận số còn lại sau khi đã trừ vào các khoản khấu trừ Các khoản thanh toán lơng, BHXH bảng kê danh sách những ngời cha lĩnh lơng cùng các chứng từ báo cáo thu, chi tiền mặt phải đợc chuyển về kế toán kiểm tra ghi sổ.
Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền lơng
Hình thức trả lơng mà công ty TNHH xây dựng vận tải Phơng Duy áp dụng là hình thức trả lơng theo thời gian. Để áp dụng trả lơng theo thời gian, công ty phải theo dõi ghi chép thời gian làm việc của ngời lao động vàn mức lơng thời gian của họ.
Doanh nghiệp áp dụng tiền lơng thời gian cho những công việc cha xây dựng đợc định mức lao động, cha có đơn giá tiền lơng sản phẩm Thờng áp dụng cho lao động làm công tác văn phòng nh hành chính, quản trị, thống kê …
Chuyên đề kế toán tăng, giảm và trích khấu
Lý do lựa chọn chuyên đề
Tài sản cố định (TSCĐ) là một trong những bộ phận cơ bản tạo nên cơ sở vật chất kỹ thuật trong nền kinh tế quốc dân, đồng thời là bộ phận quan trọng quyết định sự ống còn của doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh. đối với doanh nghiệp, TSCĐ là điều kiện cần thiết để giảm cờng độ lao động và tăng năng xuất lao động, nó thể hiện cơ sở vật chất kỹ thuật trình độ công nghệ, năng lực và thế mạnh của doanh nghiệp trong việc phảt triển và sản xuất kinh doanh Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay, nhất là khi khoa học công nghệ trở thành lực lợng sản xuất trực tiếp thì TSCĐ là yếu tố quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh cho các doanh nghiệp.
Những năm qua cùng sự phát triển của nền kinh tế cùng ssi lên với doanh nghiệp nói riêng và đất nớc nói chung, hệ thống tài sản cố định trong doanh nghiệp với t cách là công cụ sản xuất chính và quan trọng nhất để tạo ra sản phẩm mang lại lợi nhuận cho công ty.
Nhận thức đợc tầm quan trọng của vấn đề quản lý và sử dụng TSCĐ cùng với việc tìm hiểu thực tế TSCĐ tại công tyTNHH xây dựng vận tải Phơng Duy em đã mạnh dạn tìm hiểu nghiên cứu chuyên đề: "Kế toán tăng, giảm và trích khấu hao TSCĐ", nhằm đáp ứng nhu cầu thực tiễn Đây là vấn đề vô cùng rộng lớn nếu làm tốt công tác này sẽ giúp ích rất lớn cho doanh nghiệp tồn tại và phát triển trong cơ chế thị trờng Tuy nhiên trong phạm vi hiểu biết của mình trong quá trình tìm hiểu không tránh khỏi những sai sót, em rất mong nhận đợc sự hớng dẫn chỉ bảo của thày cô để em có thể hiểu rõ hơn và cũng có hoàn thiện đợc báo cáo của m×nh.
Những thuận lợi khó khăn của công ty ảnh hởng đến công tác kế toán theo chuyên đề
Thuận lợi: trong thời gian tìm hiểu về kế toán tăng giảm và trích khấu hao TSCĐ tại công ty em đã nhận đợc sự giúp đỡ nhiệt tình của các cô chú phòng tài chính - kế toán.
Khó khăn: là công ty xây dựng nên TSCĐ đợc chia theo từng đội sản xuất và phần lớn TSCĐ đợc mua sắm từ khi thành lập công ty nên trong nhiều năm gần đây TSCĐ không tăng nhiều ảnh hởng tới chuyên đề.
Nội dung công tác kế toán tăng giảm và trích khấu hao TSCĐ trong doanh nghiệp
TSCĐ là bộ phận chủ yếu trong cơ sở vật chất kỹ thuật của doanh nghiệp để thực hiện các nhiệm vụ của sản xuất kinh doanh khác nhau, để đợc xem là TSCĐ thì bản thân phải thực hiện một số chức năng nhất định đối với quá trình hoạt động của doanh nghiệp có gí trị lớn đạt đến mức quy định, nếu tồ tại dới hình thức vật chất cụ thể thì hình thái này sẽ giữ nguyên trong suốt quá trình sử dụng, có thời gian sử dụng dài nên phơng thức luân chuyển là chuyển dẫn giá trị của mình vào chi phí của các đối tợng sử dụng trong nhiều chu kỳ sản xuất Để đợc đánh giá là TSCĐ thì tài sản phải đạt đợc những tiêu chuẩn sau:
Là những tài sản có giá trị từ 10.000.000 đồng trở lên và có thời hạn sử dụng từ 1 năm trở lên.
Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh và trong quá trình đó không thay đổi hình thái vật chất ban đầu.
Trong quá trình tham gia sản xuất kinh doanh giá trị của TSCĐ bị hao mòn dần và chuyển dịch từng phần vào giá trị của sản phẩm mới tạo đợc ra.
Từ những đặc điểm trên đòi hỏi quản lý TSCĐ phải nghiêm túc thờng xuyên liên tục theo dõi sự biến động của tài sản về số lợng, chất lợng, hao mòn nguyên giá và giá trị còn lại của tài sản.
Hiện nay, trong công ty TSCĐ đợc phân làm hai loại theo hình thái biểu hiện TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình
TSCĐ hữu hình là những t liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất, có giá trị lớn từ 10.000.000 đồng trở lên và thời gian sử dụng trên một năm, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu nh nhà cửa vật kiến trúc máy móc thiết bị.
TSCĐ vô hình là những TSCĐ không có hình thái vật chất, thể hiện một lợng giá trị đã đợc đầu t có liên quan trực tiếp đến chu kỳ, kinh doanh của công ty nh chi phí thành lập công ty, chi phí về đát sử dụng, chi phí về bằng phát minh. Để đảm bảo tốt công tác quản lý TSCĐ về mặt số lợng cũng nh chất lợng, phát huy hết khả năng của TSCĐ, đòi hỏi trong quá trình sản xuất phải có biện pháp quản lý thật
Biên bản tăng, giảm TSCĐ Thẻ TSCĐ Sổ chi tiết số 5
Sổ cái Bảng tính và phân bổ khấu hao chính xác, chặt chẽ việc tăng giảm TSCĐ và trích khấu hao hàng tháng thật chính xác nhằm nâng cao hiệu quả trong kinh doanh. Để theo dõi, quản lý tốt TSCĐ một cách kịp thời thì nhân viên kế toán TSCĐ làm tốt chức năng nhiệm vụ của mình không những quản lý để nâng cao hiệu quả sử dụng
TSCĐ mà còn giám sát việc trích nộp khấu hao một cách chính xác.
* Thực tế công tác kế toán tại công ty TNHH xây dựng vận tải Phơng Duy
Công ty TNHH xây dựng với chức năng chính là xây dựng các công trình và vận tải hh, khai thác vận chuyển đất đá vì vậy TSCĐ phục vụ chính cho công tác này là các loại máy ủi, máy xúc, xe ôtô tải Ngoài ra để phục vụ tốt công tác quản lý công ty còn sử dụng máy vi tính, nhà văn phòng.
Các máy móc thiết bị đợc kế toán theo dõi chặt chẽ về giá trị trong suốt thời gian sử dụng, giá trị toàn bộ TSCĐ của công tính đến ngày 25/11/2004 là 1.970.000.000 đồng với giá trị TSCĐ nh vậy đòi hỏi kế toán tSCĐ phải kết hựop với các bộ phận chức năng có liên quan để theo dõi sự biến động và hiện trạng của TSCĐ. Để tiến hành tốt việc theo dõi tăng giảm và trích khấu hao TSCĐ kế toán TSCĐ hạch toán theo sơ đồ sau
Hàng ngày, khi có các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ phát sinh, kế toán vào biên bản tăng, giảm, biên bản thanh lý, biên bản giao nhận và các chứng từ có liên quan để lập thẻ hoặc hủy thẻ TSCĐ.
Kế toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ
Kế toán về tình hình tăng TSCĐ: Để đảm bảo cho công tác xây dựng diễn ra theo đúng kế hoạch và đạt hiệu quả kinh tế cao, do đó việc mua sắm và thay thế máy móc thiết bị là vấn đề rất cần thiết để phục vụ cho quá trình sản xuất Những máy móc không còn đủ tính năng, tác dụng và những máy móc cũ, lạc hậu không phù hợp với nhiệm vụ sản xuất của công ty có thể đợc thanh lý, nhợng bán.
Căn cứ vào nhu cầu sản xuất và tình hình thực tế của công ty cũng nh ở từng bộ phận, đội thi công,phòng kế hoạch ký hợp đồng với đơn vị cung cấp TSCĐ, trong hợp đồng kinh tế càn ghi rõ nội dung nh sau: giá cả, phơng thức thanh toán,khi giao hàng bên cung cấp TSCĐ và bên mua thống nhất lập biên bản giao nhận TSCĐ.
Biên bản giao nhận TSCĐ.
Căn cứ quyết định số: 21/KH ngày 27/ 11/2002 của: giám đốc công ty TNHH xây dựng vận tải Phơng Duy về việc bàn giao TSC§
Ban giao nhËn TSC§. Ông( Bà ): Trần Thị L- chức vụ: trởng phòng KH Đại diện bên giao. Ông( Bà ): Vũ Thị D - chức vụ nhân viên phòng tài chính kế toán Đại diện bên nhận. Ông ( bà): Đỗ Tú N - chức vụ: trởng phòng hành chính đại diện. Địa chỉ giao nhận TSCĐ: công ty TNHH xây dựng vận tải Ph- ơng Duy Xác nhận về việc giao nhận TSCĐ nh sau:
Tên, mã hiệu, qui cách, ( cấp hạng TSCĐ)
Sè hiệu TSC§ n¨m ®a vào sử dông
Hao mòn Tû lệ hao mò n sè hao mò n
Thủ trởng đơn vị kế toán trởng Ngời nhận
(ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Sau khi lập song biên bản giao nhận tài sản cố định, mỗi nghiệp vụ tăng TSCĐ, cônh ty lập biên bản nghiệm thu, kiểm nghiệm TSCĐ,ban này có nhiệm vụ nghiệm thu cùng với đại diện đơn vị giao TSCĐ lập biên bản bàn giao nhận, biên bản này lập cho từng đối tợng sử dụng TSCĐ.Với những TSCĐ cùng loại giao nhận cùng một lúc do một đơn vị chuyển giao thù có thể lập chung một biên bản sao đó phòng kế toán phải sao cho mỗi đối tợng một bản để lu vào hồ sơ riêng, hồ sơ đó bao gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ, các bản sao tài liệu thuật, các hóa đơn, giấy vận chuyển bốc dỡ, một bản phòng kế toán lu lại để làm căn cứ hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết TSCĐ Đối tợng sử dụng sản cố định, căn cứ vào hồ sơ phòng kế toán mở thẻ để hạch toán chi tiết TSCĐ theo mẫu thống nhất, thẻ TSCĐ đợc lập một bản và để lại phòng kế toán để theo dõi, ghi chép những diễn biến phát sinh trong quá trình sử dụng, toàn bộ thẻ TSCĐ đợc tập trung tại hòm thẻ trong đó đợc chia làm nhiều ngăn, mỗi ngăn đợc dùng để xếp thẻ của một nhóm TSCĐ chi tiết theo đơn vị sử dụng và số hiệu tài sản, mỗi nhóm này đợc tập trung một phiếu hạch toán tăng, giảm trong tháng trong năm.
Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ số 09 ngày 27 tháng 11 n¨m 2002
Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: máy vi tính số hiệu TSCĐ: MT 02
Nớc sản xuất: Nhật Bản
Bộ phận quản lý, sử dụng phòng TCKT năm đa vào sử dông: n¨m 2002
Công suất (diện tích) thiết kế 32 GB Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày tháng năm lý do đình chỉ
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày, tháng
00 Ghi giảm TSCĐ chứng từ số …ngày… tháng…năm
Thẻ TSCĐ khi lập xong phải đợc đăng ký vào sổ chi tiết số 5 (sổ đăng ký TSCĐ) theo từng nhóm TSCĐ, sổ này lập chung cho toàn công ty và đợc mở theo năm trong đó ghi rõ: đơn, giá, thời gian sử dụng, nguồn hình thành TSCĐ và mức trÝch khÊu hao.
2 Kế toán chi tiết giảm TSCĐ
Việc thanh lý nhợng bán TSCĐ phải có sự đồng ý của ban lãnh đạo công ty mọi trờng hợp giảm TSCĐ đều phải căn cứ vào chứng từ giảm TSCĐ ở phần TSCĐ xóa dòng TSCĐ trên sổ chi tiÕt sè 5.
Khi công ty không sử dụng TSCĐ nh bị h hỏng hay bị lạc hậu về kỹ thuật không phù hợp với thực tế xây dựng vận tải của công ty thì hội đồng thanh lý công ty họp và có biene bản đề nghị thanh lý, khi thanh lý phải có quyết định thanh lý.
Biên bản thanh lý TSCĐ
Căn cứ quyết định số 51 ngày 17 tháng 10 năm 2004 của giám đốc công ty TNHH xây dựng vận tải Phơng Duy về thanh lý TSC§.
I Ban thanh lý TSCĐ gồm Ông (bà): Nguyễn Thị T - Đại diện phòng TCKT - Trởng ban Ông (bà) Đặng Xuân P - Đại diện phòng HC - ủy viên Ông (bà) TRần Ngọc D - Đại diện phòng KD - ủy viên
II Tiến hành thanh lý TSCĐ
Tên, ký mã hiệu (cấp hạng) TSCĐ: Máy vi tính
Năm đa vào sử dụng: 2002 Sổ thẻ số: 12
Giá trị hao mòn đã trích tới thời điểm thanh lý: 4.800.000®
Giá trị còn lại của TSCĐ: 1.950.000đ
III kết luận của ban thanh lý TSCĐ
Máy đã cũ, hỏng hóc nhiều cần phải thanh lý để tái ®Çu t
Trờng hợp trên, kế toán ghi giảm tSCĐ, biên bản này làm cơ sở để kế toán ghi vào sổ cái, TSCĐ này đợc xóa trên sổ chi tiÕt sè 5.
Sổ chi tiết tài sản cố định
Sè hiệu TSC§ nguyên giá
7 73 14/2 Xe tải Toyota N.Bản 2005 OTo
Mua TSCĐ Nh ợng bán, thanh lý TSCĐ
XDCB hoàn thành đ a vào sử dụng
NhËn vèn gãp LD bằng TSCĐ
Nhận lại vốn góp LD bằng TSCĐ
Nhận lại TSCĐ cho thuê tài chính
Góp vốn LD bằng TSCĐ
Cho thuê TSCĐ tài chính
Trả lại vốn góp LDbằng TSCĐ
Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết
Kế toán tổng hợp tăng , giảm TSCĐ
b1 Tài khoản kế toán Để tổ chức kế toán TSCĐ trong công ty TNHH xây dựng vận tải Phơng Duy, kế toán công ty sử dụng các tài khoản
- TK 213: + TSCĐ vô hình b2 Trình tự kế toán tăng, giảm TSCĐ
1 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ hữu hình trong doanh nghiệp
Căn cứ vào từng trờng hợp cụ thể để kế toán ghi sổ
- Trờng hợp TSCĐ hữu hình tăng do mua sắm bằng NVCSH
BT1: Ghi t¨ng NG TSC§
Có TK 311: phải trả ngời bán
Cã TK 111,112 BT2: Kết chuyển nguồn vốn theo NG
Nợ TK 414,431,441: Nếu dùng các qũy để đầu t
Có TK 441: TSCĐ đầu t cho sản xuất kinh doanh
Có TK 413: TSCĐ đầu t cho hoạt động phúc lợi Trờng hợp TSCĐ hứu hình tăng do mua sắm bằng nguồn vốn vay dài hạn
- Trờng hợp TSCĐ hữu hình mua theo phơng thức trả chậm, trả góp
BT1: Khi mua TSCĐ về để sử dụng ngay vào hoạt động sản xuất kinh doanh
Nợ TK 242: chi phí trả trớc dài hạn
Có TK 331: phải trả cho ngời bán BT2: Định kỳ thanh toán tiền cho ngời bán ghi
Nợ TK 331: phải trả định kỳ cả gốc lẫn lãi
Cã TK 111,112 BT3: Tính số lãi trả chậm, trả góp phải trả từng kỳ vào chi phí tài chính
Nợ TK 635: chi phí TC
Có TK 242: chi phí trả trớc dài hạn
- Trờng hợ mua sắm phải qua lắp đặt trong thời gian dài.
BT1: tập hợp chi phí mua sắm, lắp đặt
Nợ TK 241: tập hợp chi phí thực tế
Cã TK 111,112,331 BT2: Khi hoàn thành nghiệm thu đa vào sử dụng
Cã TK 241 (1) BT3: kết chuyển nguồn vốn theo NG
- Trờng hợp tăng TSCĐ hữu hình do các đơn vị tham gia liên doanh góp:
Có TK 411: giá trị vốn góp
- Trờng hợp nhận lại vốn góp liên doanh bằng TSCĐ hữu h×nh:
BT1: Phản ánh nguyên giá TSCĐ nhận về:
Có TK 128: vốn góp liên doanh ngắn hạn
Có TK 222: vốn góp liên doanh dài hạn BT2: nếu giá trị còn lại