Quy trình hạch toán tổng hợp Nguyên vật liệu Trang 8 LỜI MỞ ĐẦU"Kế toán đóng vai trò rất quan trọng trong nền kinh tế nói chung và đốivới các doanh nghiệp nói riêng, trong nền kinh tế c
Đặc điểm Nguyên vật liệu tại Công ty
1.1.1 Danh mục Nguyên vật liệu tại Công ty
"Nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C được trình bày trong Bảng 1.1 dưới đây:
Bảng 1.1 Danh mục Nguyên vật liệu của Công ty
Tên Nguyên vật liệu Mã vật liệu
Máy móc thi công MM011
Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C hiện đang sử dụng 14 loại nguyên vật liệu (NVL) khác nhau trong quá trình chế biến và sản xuất sản phẩm, theo số liệu từ kho của công ty.
Tất cả nguyên vật liệu được sử dụng trong sản xuất sản phẩm của Công ty TNHH Phát triển Kinh doanh Dự án Quốc tế A.C được liệt kê trong Bảng 1.2 và có những đặc điểm nổi bật.
Tất cả các nguyên vật liệu đều là những thành phần thiết yếu được sử dụng trong sản xuất, chủ yếu cho các sản phẩm cơ khí và xây dựng.
Các nguyên vật liệu chủ yếu được sử dụng trong sản xuất cơ khí và xây dựng có độ bền cao, ít hao hụt và hư hỏng trong quá trình lưu kho, giúp đảm bảo hiệu quả trong sản xuất sản phẩm.
"Các công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất sản phẩm là công cụ dụng cụ có độ bền cao và ít phải thay thế "
Các Nguyên vật liệu được dùng cho sản xuất sản phẩm tại Công ty đều được mã hóa và có danh mục rõ ràng "
Các đặc điểm của Nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C đã tác động đến quy trình kế toán Nguyên vật liệu, ảnh hưởng đến cách thức ghi chép, quản lý và báo cáo các thông tin liên quan.
Nguyên vật liệu có độ bền cao và ít hao hụt giúp đơn giản hóa công tác kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho Điều này dẫn đến việc hầu như không cần dự trữ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ so với định mức trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Công tác kế toán liên quan đến nguyên vật liệu trong sản xuất chủ yếu bao gồm việc ghi nhận tăng do nhập và giảm do xuất nguyên vật liệu Việc này đảm bảo quản lý hiệu quả nguồn nguyên liệu, phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm.
- Do các sản phẩm được chi tiết danh mục và được mã hóa nên công tác kế toán hàng tồn kho dễ dàng và không nhầm lẫn.
1.1.2 Phân loại Nguyên vật liệu tại Công ty
Nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C được phân loại dựa trên nội dung kinh tế, vai trò và tác dụng của chúng.
"Nguyên vật liệu chính gồm : Các loại Thép, Nhôm, Xi măng, Cát, sỏi
Vật liệu phụ bao gồm: Các loại tôn lợp, kính lắp cửa, "
"Công cụ, dụng cụ gồm: Khoan, Búa, Kìm, Thước đo, vòng bi các loại
Máy thi công, Máy tiện, Máy cắt dùng trong quá trình sản xuất sản phẩm "
Phế liệu thu hồi bao gồm: Các loại thép thừa, nhôm thừa, kính vụn hỏng trong quá trình sản xuất.
Tất cả các Nguyên vật liệu Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C đang sử dụng đều được mua ngoài.
Đặc điểm luân chuyển Nguyên vật liệutại Công ty
1.2.1 Hoạt động mua Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ
Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C chú trọng thu mua nguyên vật liệu chất lượng cao, do sản phẩm của công ty có giá trị lớn và khách hàng thường rất khắt khe Để đảm bảo hiệu quả trong công tác thu mua, phòng kinh doanh dựa vào định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho từng loại sản phẩm, từ đó lập kế hoạch thu mua và cung ứng nguyên vật liệu cho sản xuất Nhờ vậy, quy trình sản xuất tại công ty được diễn ra suôn sẻ và hiệu quả.
Dự án quốc tế A.C được thực hiện liên tục và đúng tiến độ Trước khi nhập kho, tất cả vật liệu đều được kiểm tra nghiêm ngặt bởi kỹ thuật viên và nhân viên KCS, đảm bảo về số lượng, chất lượng, quy cách và chủng loại.
1.2.2 Công tác bảo quản Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ
Nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C được bảo quản trong kho có diện tích 1200m², với mỗi loại nguyên vật liệu được lưu trữ trong các kho nhỏ riêng Kho hàng của công ty đáp ứng đầy đủ tiêu chuẩn kỹ thuật, bao gồm không gian rộng rãi, thoáng mát, hệ thống phòng chống cháy nổ và thiết bị bảo quản Công tác quản lý kho được thực hiện bởi các thủ kho có chuyên môn và kinh nghiệm lâu năm, đảm bảo quy trình bảo quản nguyên vật liệu luôn hiệu quả, hỗ trợ tốt cho quá trình sản xuất.
1.2.3 Khâu sản xuất sản phẩm
Nguyên vật liệu đưa vào sản xuất phải đáp ứng yêu cầu về số lượng, chất lượng, quy cách và chủng loại Để đảm bảo sản phẩm có chất lượng tốt và sử dụng nguyên vật liệu một cách hợp lý, Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C đã xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho sản phẩm Định mức này được phòng kỹ thuật thiết lập dựa trên thông số kỹ thuật và kinh nghiệm sản xuất, giúp quản lý hiệu quả và duy trì chất lượng sản phẩm mà không làm giảm số lượng nguyên vật liệu sử dụng để thu lợi.
Tổ chức quản lý nguyên vật liệu
Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C, với đặc thù là doanh nghiệp sản xuất, nhận thức rõ tầm quan trọng của nguồn nguyên vật liệu đối với chất lượng sản phẩm Do đó, công ty đặc biệt chú trọng vào việc quản lý hiệu quả tất cả các khâu thu mua, dự trữ, sử dụng và bảo quản vật liệu Sơ đồ 1.1 dưới đây minh họa cách tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty.
" Sơ đồ 1.1 Công tác tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty
Công tác tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C được trình bày qua sơ đồ 1.1, thể hiện các quy trình và phương pháp hiệu quả trong việc quản lý nguồn nguyên liệu.
Giám đốc là người đứng đầu và chịu trách nhiệm cao nhất trong việc quản lý nguyên vật liệu tại doanh nghiệp, giám sát toàn bộ quy trình liên quan đến thu mua, xây dựng định mức, sử dụng và kiểm kê nguyên vật liệu.
"Phòng kinh doanh: Có trách nhiệm theo dõi và lên kế hoạch thu mua
Nguyên vật liệu, , báo cáo Giám đốc về tình hình thu mua Nguyên vật liệu tại đơn vị, kí hợp đồng thu mua Nguyên vật liệu "
Phòng kế toán Phòng Kỹ thuật
Phòng kế toán có trách nhiệm phối hợp với phòng kinh doanh để theo dõi việc mua nguyên vật liệu, tham gia kiểm định giá mua, thanh toán cho nhà cung cấp, và hạch toán tình hình sử dụng nguyên vật liệu cùng công cụ, dụng cụ tại đơn vị.
Phòng kỹ thuật có nhiệm vụ thiết lập định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm và xây dựng các tiêu chuẩn bảo quản nguyên vật liệu tại kho của nhà máy.
Thủ kho có trách nhiệm quản lý việc nhập và xuất kho nguyên vật liệu phục vụ sản xuất sản phẩm, đồng thời bảo quản nguyên vật liệu theo tiêu chuẩn định mức do phòng kỹ thuật quy định Ngoài ra, thủ kho cần phối hợp với phòng kế toán để tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu trong kho.
Tại Công ty TNHH Phát triển Kinh doanh Dự án Quốc tế A.C, việc quản lý nguyên vật liệu chủ yếu được thực hiện bởi phòng kinh doanh, phòng kế toán và thủ kho, dưới sự chỉ đạo chung của Giám đốc.
Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu tại Công ty
"Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu tại Công ty đang áp dụng là phương pháp thẻ song song được thực hiện theo sơ đồ 2.1 dưới đây:
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ quy trình hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu, tại Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C
Theo phương pháp kế toán kho, thủ kho hàng ngày ghi chép chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu vào thẻ kho, trong khi kế toán cũng ghi nhận số lượng và giá trị nguyên vật liệu vào thẻ kế toán chi tiết tương ứng Cuối kỳ, kế toán đối chiếu số liệu giữa thẻ kế toán chi tiết và thẻ kho do thủ kho chuyển, đồng thời sử dụng dữ liệu từ sổ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn nguyên vật liệu, nhằm đảm bảo tính chính xác với số liệu kế toán tổng hợp.
Bảng kê chi tiết nhập NVL,
Bảng tổng hợp nhập xuất và bảng kê chi tiết tồn xuất nguyên vật liệu (NVL) là công cụ quan trọng trong việc quản lý và theo dõi hạch toán chi tiết tại Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C Các thẻ kế toán chi tiết ghi hàng ngày giúp đối chiếu và đảm bảo tính chính xác trong quá trình hạch toán nguyên vật liệu, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý tài chính và tối ưu hóa quy trình kinh doanh.
* Đối với kế toán nhập kho Nguyên vật liệu
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, khi cần nhập nguyên vật liệu cho sản xuất, thủ kho dựa vào định mức nguyên vật liệu đã được xác định để lập đề nghị cung cấp nguyên vật liệu từ công ty.
"Sau khi giám đốc Công ty nhận được đề nghị mua Nguyên vật liệu , giám đốc tiến hành xem xét và phê duyệt để mua Nguyên vật liệu "
Phòng kinh doanh và phòng kế toán có nhiệm vụ kết hợp để thực hiện các thủ tục nhập Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm.
Sau khi hoàn tất các thủ tục cần thiết như lựa chọn nhà cung cấp, ký hợp đồng mua hàng và xác định các điều kiện thanh toán, quá trình mua nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ sẽ được tiến hành.
Khi khách hàng thông báo thời gian và địa điểm giao hàng, Thủ kho sẽ tiến hành các thủ tục cần thiết để chuẩn bị nhập kho nguyên vật liệu.
"Tại Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C, khi
Khách hàng chuyển nguyên vật liệu đến kho, và thủ kho sẽ căn cứ vào số lượng thực tế hoặc hóa đơn giá trị gia tăng để lập biên bản kiểm nghiệm vật tư, như được thể hiện trong Biểu 2.1.
Liên 2(Giao khách hàng) Số: 00669448
Ngày 10 tháng 08 năm 2019 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Kim Khí Minh Lợi Địa chỉ: Số TK :
Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C, có địa chỉ tại 36 Lý Thường Kiệt, Hàng Bài, Hoàn Kiếm, Hà Nội, là người mua hàng.
Hình thức thanh toán: Trả chậm MS :
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 61.156.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 672.716.000
Tổng số tiền bằng chữ: Sáu trăm bảy mươi hai triệu, bảy trăm mười sáu nghìn đồng chẵn
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu 2.2 Biên bản kiểm nghiệm Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ
"CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN KINH DOANH DỰ ÁN QUỐC TẾ
A.C BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM NVL,
- Căn cứ vào số liệu Nguyên vật liệu thực tế, Hóa đơn bán hàng
- Phòng Kỹ thuật và Thủ kho Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C thực hiện kiểm nghiệm vật tư dưới đây:
T Tên vật tư ĐVT Phương thức kiểm tra
Ghi Đúng yêu chú cầu
1 Thép ống U14 Tấn Cân kiểm tra 12 12 0
2 Tấm lợp M 3 Đo kiểm tra 2.200 2.200 0
3 Đinh vít kg Cân kiểm tra 120 120 0
4 Bột thép Tấn Cân kiểm tra 1,2 1,2
12 Nhôm PVU Tấn Đo kiểm tra 1.500 1.500 0
Kết luận: Lượng vật tư được ghi trên hóa đơn phải đúng về quy cách, chủng loại, chất lượng và số lượng Tất cả vật tư đều đạt tiêu chuẩn để nhập kho Thủ kho Trưởng ban.
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) "
Sau khi hoàn tất biên bản kiểm nghiệm vật tư, các nguyên vật liệu đạt yêu cầu sẽ được thủ kho tiến hành nhập kho và lập phiếu nhập kho.
Biểu 2.3 Phiếu nhập kho Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ
CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN KINH DOANH DỰ ÁN QUỐC TẾ
PHIẾU NHẬP KHO Số : 014352PNK
Ngày 10 tháng 08 năm 2019 Tên đơn vị nhận: Kho Công ty
Lý do nhập kho: Nhập để sản xuất sản phẩm
STT Tên vật tư Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành Yêu cầu Thực nhập tiền
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ (Ký, ghi rõ (Ký, ghi rõ (Ký, ghi rõ (Ký, ghi rõ họ tên) họ tên) họ tên) họ tên) họ tên) "
*Đối với kế toán xuất kho Nguyên vật liệu
Công ty áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước để tính giá nguyên vật liệu xuất kho Khi nhận yêu cầu xuất kho nguyên vật liệu phục vụ sản xuất, thủ kho sẽ tiến hành xuất kho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, đồng thời lập phiếu xuất kho theo quy trình đã định.
Biểu 2.4 Phiếu xuất kho Nguyên vật liệu
CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN KINH DOANH DỰ ÁN QUỐC TẾ A.C
PHIẾU XUẤT KHO Số: 0453XSX
Ngày 10 tháng 08 năm 2019 Tên đơn vị nhận: Xưởng sản xuất
Lý do xuất kho: Xuất để sản xuất sản phẩm
Xuất tại kho: Kho Xưởng sản xuất
STT Tên vật tư Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành Yêu cầu Thực xuất tiền
Người lập phiếu, người nhận hàng, thủ kho, kế toán trưởng và giám đốc đều cần ký và ghi rõ họ tên trên phiếu.
Hàng ngày, sau khi nhận phiếu nhập kho và xuất kho nguyên vật liệu, thủ kho căn cứ vào các phiếu này để mở thẻ kho, như được trình bày trong Biểu 2.5.
Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C
THẺ KHO Mẫu số 06 - VT Ngày lập thẻ: 01/08/2019 Địa chỉ: Kho Công ty Tờ số: 034 Mã số: 10020
SH NT Tồn đầu Nhập Xuất Tồn cuối
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sau khi tạo Thẻ kho, Thủ kho sẽ lập bảng kê chi tiết về Nguyên vật liệu nhập kho và xuất kho Các bảng kê này được trình bày trong Biểu 2.5 và Biểu 2.6 dưới đây.
Biểu 2.6 Bảng kê chi tiết NVL nhập kho
BẢNG KÊ CHI TIẾT NVL NHẬP KHO
Vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
00000040 - Công ty Cổ phần Kim Khí Minh lợi 10/0
00000184 – Công ty Lâm nghiệp Đoan Hùng 14/0
PN 00000004 B đàn bộ 2m P ≥ 4cm Tấn 18,44 500.000 9.220.000
PN 00000038 B đàn bộ 4m P ≥ 4cm Tấn 7,4 500.000 3.700.000
00000180 – Công ty TNHH Minh Nam 30/0
PN 00000016 Nhôm PVU4m P ≥ 8,1cm Tấn 117,8 600.000 70.680.000
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.7 Bảng kê chi tiết NVL xuất kho
BẢNG KÊ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU XUẤT KHO
Diễn giải ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Phân xưởng kết cấu thép 12/0
0453XSX Tấm lợp M 3 1.786 120.000 214.320.000 Đinh vít kg 110 8.000 880.000
Tấm lợp M 3 1.453 120.000 174.360.000 Đinh vít kg 40 8.000 320.000
Xuất vào sản xuất ZK012
11030 Bột sắt nguội sợi ngắn Tấn
Xuất vào sản xuất ZK012
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tại phòng kế toán, khi thủ kho lập Thẻ kho, kế toán Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ cũng tiến hành lập Sổ kế toán chi tiết dựa trên phiếu xuất kho và phiếu nhập kho do thủ kho báo cáo.
Biểu 2.8 Sổ kế toán chi tiết NVL
" CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN KINH DOANH DỰ ÁN QUỐC TẾ A.C
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT NVL Kho: Công ty
Vật tư : Nhôm PVU Tháng 08 năm 2019
Chi tiết Số lượng Tiền
Diễn giải TK ĐỨ Số lượng Số lượng
SH NT Nhập Tiền Xuất Tiền
Mua của Công ty CP
Xuất PVU cho phân xưởng kết cấu 621 1.20
Xuất PVU cho xưởng đúc 621 200 25.000.000
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) "
Cuối tháng, kế toán sử dụng Thẻ kho, Bảng kê chi tiết xuất nhập tồn và thẻ kế toán chi tiết Nguyên vật liệu để lập Bảng cân đối xuất nhập tồn Nguyên vật liệu.
Biểu 2.9 Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Số Ngày Số Lượng Thành tiền
Thành tiền Số lượng Thành tiền
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) "
Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu, công cụ, dụng tại Công ty
Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, giúp kế toán theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư một cách liên tục và có hệ thống Phương pháp này cho phép xác định giá trị vật tư trên sổ kế toán bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán Do đặc điểm đa dạng của nguyên vật liệu trong ngành sản xuất cơ khí và xây dựng, công ty đã phân công công việc cho từng kế toán tại tổ vật tư, bao gồm kế toán nguyên liệu chính, kế toán vật liệu phụ và công cụ dụng cụ, cùng kế toán kho phụ tùng.
"Quy trình ghi sổ của Công ty được trình bày theo sơ đồ 2.2 dưới đây:
Sơ đồ 2.2 Quy trình hạch toán tổng hợp Nguyên vật liệu
Hoá đơn GTGT, Phiếu nhập, Phiếu xuất NVL
7,10 Sổ chi tiết công nợ Sổ chi tiết
Bảng tổng hợp phát sinh
Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C đang sử dụng phương pháp ghi sổ Nhật ký chứng từ để quản lý hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu Các loại sổ tổng hợp được áp dụng bao gồm Nhật ký chứng từ số 1 và số 2.
5, 7, 10, các Bảng kê số 3, 4, 5 và Sổ cái TK 152 "
NKCT số 1 ghi nhận các phát sinh bên Có của TK 111, tương ứng với các tài khoản liên quan Kế toán vật tư sẽ theo dõi các phát sinh này bên Có của TK 111 đối ứng với TK 152.
Trong NKCT số 2, phản ánh các phát sinh có liên quan đến tài khoản 112, được đối ứng với các tài khoản liên quan khác Kế toán vật tư thực hiện việc theo dõi phát sinh bên có của tài khoản 112 đối ứng với tài khoản 152.
NKCT số 5: Theo dõi tình hình thanh toán với nhà cung cấp, theo dõi phát sinh bên Có và cả bên Nợ TK 331.
"NKCT số 7: Theo dõi chi phí sản xuất kinh doanh, trong đó phản ánh các nghiệp vụ ghi giảm Nguyên vật liệu ( ghi Có TK 152) "
NKCT số 10: Theo dõi số phát sinh bên Có các TK 141, 333, 338… Bảng kê số 3: Dùng để phản ánh phát sinh Nợ các TK 621, TK 622,
627 đối ứng với các TK có liên quan Kế toán vật tư theo dõi phát sinh Nợ TK
621, TK 627 đối ứng với phát sinh Có TK 152.
Bảng kê số 4: Tập hợp chi phí sản xuất từng phân xưởng sản xuất
Bảng kê số 5: Dùng để phản ánh phát sinh Nợ các TK 242, TK 335 Kế toán vật tư theo dõi số phát sinh với phát sinh Có TK 152.
Căn cứ để ghi số phát sinh Có TK 152 đối ứng với các TK khác trong bảng kê là Bảng tổng hợp phát sinh TK 152 (Biểu 2.24).
Sổ cái TK 152 là sổ tổng hợp được mở cho tất cả các tháng trong năm kế toán, với việc ghi chép thực hiện một lần vào cuối mỗi tháng.
Số phát sinh bên Nợ TK 152: Theo dõi chi tiết từng TK đối ứng trên các NKCT có liên quan.
2.2.2 Kế toán tổng hợp nhập Nguyên vật liệu
Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C thu mua nguyên vật liệu (NVL) từ nhiều nguồn, chủ yếu từ bên ngoài Với khối lượng lớn và số lượng nghiệp vụ phát sinh liên quan đến NVL, việc hạch toán phải đảm bảo phản ánh chính xác và kịp thời giá thực tế của NVL cũng như tình hình thanh toán với nhà cung cấp.
Khi Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C có nhu cầu về nguyên vật liệu (NVL), họ sẽ soạn thảo hợp đồng mua hàng dựa trên phiếu báo giá từ nhà cung cấp Sau khi hai bên thống nhất các điều khoản như số lượng, đơn giá, chủng loại, quy cách, phương thức thanh toán và thời gian thanh toán, hợp đồng sẽ được ký kết Sau đó, nhà cung cấp sẽ vận chuyển NVL theo yêu cầu Đối với trường hợp thu mua trọn gói, mọi chi phí liên quan sẽ được tính vào giá NVL trên hóa đơn.
Các khoản phải trả nhà cung cấp được ghi chép và theo dõi trên sổ chi tiết công nợ, đồng thời là căn cứ để lập nhật ký chứng từ số 5 và nhật ký chứng từ số.
10 Sổ chi tiết công nợ được mở chung cho các nhà cung cấp.
Nếu nguyên vật liệu mua vào thanh toán ngay cho người bán
"Khi Nguyên vật liệu mua về để sử dụng cho sản xuất sản phẩm tại
Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C thực hiện thanh toán ngay cho các hóa đơn giá trị gia tăng của nguyên vật liệu mua về Tùy thuộc vào hình thức thanh toán, kế toán vốn bằng tiền sẽ ghi chép vào sổ chi tiết các tài khoản tiền Định kỳ 15 ngày, kế toán tiến hành tổng hợp và chuyển dữ liệu vào NKCT số 1 và NKCT số 2.
Tuỳ theo phương thức thanh toán, giá trị Nguyên vật liệu mua ngoài sẽ được ghi vào cột:
Ghi Nợ TK 152, ghi Có TK 111 trong NKCT số 1: Thanh toán bằng TM
Ghi Nợ TK 152 và Ghi Có TK 112 trên NKCT 2 thể hiện việc thanh toán qua tài khoản ngân hàng Vào cuối tháng, cần xác định tổng số phát sinh bên Có của TK 111 và TK 112, đối ứng với bên Nợ TK 152 để chuyển vào sổ cái của TK 152.
Trình tự kế toán tổng hợp nhập Nguyên vật liệu theo hình thức thanh toán ngay cho người bán như sau:
Khi mua nguyên vật liệu, kế toán sẽ tiến hành tổng hợp và ghi vào nhật ký chứng từ số 1 nếu thanh toán ngay bằng tiền mặt, như được thể hiện trong Biểu 2.9 dưới đây.
Biểu 2.10 Nhật ký chứng từ số 1
CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN KINH DOANH DỰ ÁN QUỐC TẾ
A.C NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1 Ghi có TK 111- Tiền mặt
Ngày Ghi Có TK 111, ghi Nợ các TK Tổng Có
Khi doanh nghiệp mua nguyên vật liệu cho sản xuất, kế toán cần dựa vào hóa đơn giá trị gia tăng từ khách hàng Nếu doanh nghiệp thanh toán ngay bằng chuyển khoản, kế toán sẽ ghi chép vào Nhật ký chứng từ số 2.
Hình thức thanh toán bằng chuyển khoản cho người bán được thể hiện trong Biểu 2.10 dưới đây:
Biểu 2.11 Nhật ký chứng từ số 2
CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN KINH DOANH DỰ ÁN QUỐC TẾ
A.C NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 2 Ghi có TK 112- Tiền gửi ngân hàng
Ngày Ghi Có TK 111, ghi Nợ các TK
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Nếu Nguyên vật liệu mua ngoài chưa thanh toán cho người bán
Khi mua nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ mà chưa thanh toán, kế toán sẽ ghi vào sổ chi tiết công nợ dựa trên phiếu nhập kho và hóa đơn mua.
Biểu 2.11 Sổ chi tiết công nợ
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ
Tài khoản: 331 - Phải trả người bán
Từ ngày 01/08/2019 đến ngày 30/08/2019 " Số dư Có đầu kỳ: 273.493.479
Diễn giải TK đối ứng
Ngày Số PS Nợ PS Có
Công ty TNHH Hồng Thịnh
Tổng phát sinh Nợ: 264.376.805 Tổng phát sinh Có: 264.376.805
Số dư Có cuối kỳ: 283.123.792
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Việc sử dụng sổ chi tiết công nợ cho phép kế toán theo dõi tình hình thanh toán với từng nhà cung cấp, đồng thời giúp đối chiếu số liệu với các sổ sách liên quan.
Cuối tháng, sau khi nhập liệu từ hóa đơn và chứng từ vào máy tính, việc hoàn thành các sổ chi tiết tài khoản 331 sẽ giúp máy tính tự động tạo ra nhật ký chứng từ (NKCT) số.
5, số liệu tổng cộng của mỗi nhà cung cấp được ghi một dòng trên NKCT số
Đánh giá công tác kế toán nhập, xuất Nguyên vật liệu tại Công ty
Qua nghiên cứu thực trạng công tác kế toán nhập và xuất nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C, tôi nhận thấy rằng quy trình này đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và kiểm soát nguồn nguyên vật liệu, từ đó ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Dự án quốc tế A.C có những vấn đề sau: "
Công tác kế toán nhập xuất Nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C có những ưu điểm chính sau đây:
Việc áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp của Bộ Tài chính vào kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C được thực hiện một cách cụ thể và chính xác Các mẫu hóa đơn, biên bản và giấy tờ liên quan đến công tác kế toán đều được công ty sử dụng đúng theo quy định của Bộ Tài chính.
Các phương pháp hạch toán và nguyên tắc hạch toán cần tuân thủ đúng theo quy định của chế độ kế toán hiện hành Đặc biệt, công thức tính giá nguyên vật liệu xuất kho phải được áp dụng một cách chính xác để đảm bảo tính minh bạch và hợp lý trong báo cáo tài chính.
Công tác quản lý nguyên vật liệu diễn ra một cách chặt chẽ từ khâu mua sắm, nhập kho, bảo quản đến tổ chức quản lý Đặc biệt, việc tổ chức quản lý nguyên vật liệu được thực hiện nghiêm túc với sự phân công trách nhiệm rõ ràng.
Tài khoản Công ty được sử dụng để hạch toán Nguyên vật liệu một cách đầy đủ và chi tiết, giúp thuận tiện cho việc tính toán và hạch toán chi tiết cũng như tổng hợp Nguyên vật liệu tại Công ty.
Thứ tư: Chứng từ Công ty sử dụng trong hạch toán Nguyên vật liệu được luân chuyển theo trình tự, cụ thể: "
Khi nhập kho nguyên vật liệu, công ty thực hiện kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu trước khi lập phiếu nhập kho cho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ.
Sau khi lập phiêu nhập kho, thủ kho tiến hành lập Bảng kê chi tiết Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ nhập kho.
Đối với quy trình xuất kho, thủ kho cần lập phiếu xuất kho và dựa vào đó để tạo Bảng kê chi tiết nguyên vật liệu xuất kho.
Sau khi có các phiếu nhập kho và phiếu nhập kho, thủ kho tiến hành lập thẻ kho, kế toán tiến hành lập sổ chi tiết Nguyên vật liệu
Vào thứ năm, các loại sổ chi tiết về nguyên vật liệu cần được lập một cách đầy đủ và chi tiết, bao gồm sổ chi tiết nợ phải trả, sổ chi tiết phát sinh tài khoản nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, cùng với sổ cái tài khoản 152.
Thứ sáu: Các báo cáo kế toán liên quan đến Nguyên vật liệu được thực hiện đầy đủ, rõ ràng.
Mặc dù công tác kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C có nhiều ưu điểm, nhưng vẫn tồn tại một số nhược điểm cần được khắc phục Những điểm yếu này cần được cải thiện để nâng cao hiệu quả và tính chính xác trong công tác kế toán Nguyên vật liệu của công ty.
Thứ nhất: Trong quá trình tính toán Nguyên vật liệu xuất kho, Công ty
Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C áp dụng phương pháp giá bình quân hàng tháng, điều này dẫn đến khó khăn trong việc tính toán giá nguyên vật liệu xuất kho vào cuối tháng Hệ quả là công tác quyết toán của phòng kế toán thường bị chậm tiến độ và gặp nhiều trở ngại.
Trong quá trình hạch toán nguyên vật liệu, Công ty TNHH Phát triển kinh doanh Dự án quốc tế A.C chưa thực hiện việc dự phòng cho nguyên vật liệu bị giảm giá, điều này là một nhược điểm lớn Mọi công ty sản xuất và kinh doanh đều nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính và quản lý rủi ro hiệu quả.
Do không lập dự phòng Nguyên vật liệutồn kho nên quá trình sản xuất sản phẩm đã làm tăng chi phí sản xuất sản phẩm.
Thứ ba: Đối với công tác kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ,
Công ty hiếm khi sử dụng tài khoản 151, dẫn đến việc nguyên vật liệu đang trong quá trình vận chuyển không được theo dõi đầy đủ Điều này gây khó khăn trong công tác hạch toán nguyên vật liệu, ảnh hưởng đến việc quản lý giá trị của chúng tại công ty.
Hiện nay, công ty đang sử dụng một phần mềm kế toán cũ, dẫn đến việc hạch toán không còn phù hợp Điều này thường gây ra sai sót trong công tác hạch toán do phần mềm không khai thác hết các số liệu cần thiết.
Công tác kiểm kê nguyên vật liệu không được thực hiện thường xuyên, dẫn đến việc phát hiện nguyên vật liệu thiếu hụt trong quá trình sản xuất không kịp thời.
Trong quá trình hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty vào thứ sáu, việc kiểm kê kho nguyên vật liệu không được thực hiện, dẫn đến sự không chính xác trong công tác hạch toán.